建设工程经济之财务会计

《建设工程经济》

1Z102000会计基础与财务管理目录1Z102010

掌握会计报表的构成与结构1Z102020

掌握资产的特征及分类1Z102030

掌握流动资产核算1Z102040

掌握固定资产的核算1Z102050

掌握负债核算的内容1Z102060

掌握所有者权益的核算1Z102070

掌握工程成本核算和期间费用核算1Z102080

掌握营业收入核算1Z102090

掌握利润核算的内容1Z102100

掌握财务管理的目标和内容1Z102110

掌握筹资方法和资金成本1Z102120

熟悉工程项目内部会计控制1Z102130

熟悉财务分析的主要内容1Z102140

了解会计的基本概念1Z102010

掌握会计报表的构成与结构

返回目录1Z102011会计报表及其构成1Z102012资产负债表的结构及其编制方法1Z102013利润表的结构及其编制方法

会计报表

是财务会计报告中最主要的组成部分。

财务会计报告

是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分构成。

1Z102011会计报表及其构成

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会计报表

是定期总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表

、现金流量表及相关附表。

一资产负债表

资产负债表

是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表按月报送，一般反映的是企业月末、季未、半年末、年末的财务状况，它属于静态会计报表。资产负债表以“资产=负债＋所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。其作用主要表现在以下几个方面：①资产负债表能够说明企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；②资产负债表能够显示企业在某一特定日期所负担债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力；③资产负债表能够表明企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况；④资产负债表能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映企业的财务状况，进而分析、评价企业未来的发展趋势。返回目录二资产负债表附表

资产负债表的附表

包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。对于施工企业，由于其不属于应交增值税企业范畴，故将应交增值税明细表省略。1资产减值准备明细表

是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表的各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等账户的记录分析填列。资产减值准备明细表的格式，如表1Z102011—1所示。2所有者权益(或股东权益)增减变动表

是反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动情况的报表。所有者权益(或股东权益)增减变动表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额分析填列。所有者权益(或股东权益)增减变动表的格式，如表1Z102011—2所示。返回目录三利润表

利润表

是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是以“利润一收入一费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润(或亏损)总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。其作用主要表现在以下几个方面：1利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系；2通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；3通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。返回目录四利润表附表

利润表的附表

包括利润分配表和分部报表(业务分部和地区分部)，它们是利润表所列资料的延伸和细化。1利润分配表

是反映企业一定会计期间对所实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表，是利润表的附表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。2分部报表

(业务分部和地区分部)是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的分部予以合并反映；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90％及以上的，则不需编制分部报表。返回目录五现金流量表

现金流量表

是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。企业编制现金流量表是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

1现金流量表的编制基础

目前，世界上绝大多数国家以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础，我国也如此。

现金

是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”：

①包括“现金”账户核算的库存现金②包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也③包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。

需要强调的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

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现金等价物

是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，持有必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。2现金流量表的编制原则

我国会计核算遵循权责发生制原则，但编制现金流量表时则遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础

返回目录3现金流量表的基本内容

企业的现金流量一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。这三部分内容构成了现金流量表的基本内容：

⑴

经营活动产生的现金流量。

经营活动

是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就施工企业来说，经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等等。经营活动流入的现金主要包括：①承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金（扣除因销货退回支付的现金）；②收到的税费返还；③收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：①发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；②支付给职工以及为职工支付的现金；③支付的各项税费；④支付的其他与经营活动有关的现金。返回目录基本内容：1、经营活动产生的现金流量；2、投资活动产生的现金流量；3、筹资活动产生的现金流量！

⑵投资活动产生的现金流量

投资活动

是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产

是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在1年或一个营业周期以上的资产。

投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等等。投资活动流入的现金主要包括：①收回投资所收到的现金；②取得投资收益所收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；④收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金主要包括：①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；②投资所支付的现金；③支付的其他与投资活动有关的现金。

注意投资与投资活动的区别返回目录

⑶

筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，资本包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）；债务指对外举债，包括发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等等。

筹资活动产生的现金流入项目主要有：①吸收投资所收到的现金；②取得借款所收到的现金；③收到的其他与筹资活动有关的现金。

筹资活动产生的现金流出项目主要有：：①偿还债务所支付的现金；②分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；③支付的其他与筹资活动有关的现金。

返回目录1现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。企业的经济活动主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。这三方面的经济活动都影响企业的现金流量，从而影响企业的财务状况。虽然有关现金流量的资料可以从企业比较资产负债表和利润表中获得，但这两张报表却不能提供企业现金流量的全貌。而现金流量表能够说明企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的原因，从企业现金流量状况，可以大致判断其经营周转是否顺畅；将经营活动产生的现金流量与净利润相比较，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和预测企业的经济前景提供信息。

2现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。通过现金流量表，并配合资产负债表和利润表，将现金和流动负债进行比较，计算出现金比率；将现金流量净额与发行在外的普通股权加权平均股数进行比较，计算出每股现金流量；将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，计算出盈利现金比率等。可以了解，企业的现金能否偿还到期债务，能否支付股利和进行必要的固定资产投资，了解企业现金流转效率和效果等。从而便于投资者作出投资决策，便于债权人对企业的支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出可靠的判断。

六现金流量表的作用3通过现金流量表预测企业未来的发展情况。如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流入、流出无重大异常波动，一般说明企业的财务状况基本良好。通过现金流量表及其他财务信息，可以了解企业现金的来源和用途是否合理；了解经营活动产生的现金流量有多少；企业在多大程度上依赖外部资金；分析企业未来获取或支付现金的能力，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。从而为企业编制现金流量计划、合理有效地使用现金创造条件，为投资者和债权人评价企业的未来现金流量、作出投资和信贷决策提供必要信息。现金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。

1Z102012资产负债表的结构及其编制方法

一资产负债表的结构资产负债表由表头和基本内容两部分构成。目前，国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式，即资产负债表基本部分分为左右两方：返回目录左方列示资产各项目

资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和长期资产。

流动资产包括的项目按照流动性大小排列依次分为：①货币资金、②短期投资、③应收及预付款项、④存货和待摊费用等。

长期资产内部按照各项目的流动性大小排列依次分为：①长期投资、②固定资产、③无形资产和④其他资产。

右方列示负债及所有者权益各项目

负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等；

所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。施工企业资产负债表的格式，如表1Z102012所示。

二资产负债表的编制方法资产负债表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表中“年初数”栏内。资产负债表中“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。有些项目可根据总账账户余额直接填列；有些项目可根据总账账户余额计算填列；有些项目可根据明细账户的余额计算填列；有些项目可根据总账账户和明细账户余额分析计算填列等。返回目录1Z102013利润表的结构及其编制方法

由于实际工作中，施工企业一般按月计算利润，因此按月报送利润表，以反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果，它属于动态会计报表。一利润表的结构利润表的结构主要有单步式利润表和多步式利润表两种。目前，我国采用的是多步式利润表。

多步式利润表是把企业当期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重要性的大小，在表中从上到下依次计算排列。

返回目录施工企业按多步式利润表计算净利润，可以分为以下四步：1计算主营业务利润；以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算得出企业主营业务利润；2计算营业利润；以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用，计算得出营业利润；3计算利润总额；以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入和营业外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额；4计算净利润。以利润总额为基础，减去所得税，计算得出净利润。

多步式利润表注意收入与费用支出配比的层次性，便于对企业的经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，有利于预测企业未来的盈利能力，从而满足报表使用者对会计信息的需求。

返回目录注意二利些润表的注编制方岸法1利管润表“本月识数”栏。该栏激反映各械项目的牛本月实并际发生价数；在喊编报中期和年度财务会畜计报告遵时，应坦将“本捕月数”猾栏改成“上年陈数”栏。即在案编报中弦期财务驳会计报芳告时，寨填列上锯年同期阿累计实光际发生幻玉数；在爬编报年帝度报表零时，填喘列上年遇全年累邪计实际缝发生数彩。如果仇上年度玻利润表茂与本年怎度利润荒表的项印目名称障和内容彩不相一永致，应驼对上年台度利润派表项目榆的名称末和数字半按本年绢度的规奔定进行毙调整，槽填人本菊表“上期年数”淹栏。2利润表“本年椅累计数格”栏。该栏反慕映各项目追自年初起淋至报告期栽末止的累剪计实际发而生数。其中牌，有些艳项目可赚以根据账户发生敏额直接填列或分召析填列；刻有些项目跟可以根据两个有关揉账户的发怕生额分析后填列身。返回目录1、下肝列各项结经济业沈务属于忍应计入炎经营活轨动产生质的现金底流入项桃目的有膛（新）A、收冲到出租弓固定资陶产的租俭金收入B、购货啊退回而收饰到的退货那款C、收到贞出口退回疑的增值税悠款D、取范得债券挠利息收劲入所收查到的现稿金E、接巷受现金庆捐赠返回目宴录【典型例镰题】答案：A勾BC解析：A幅BC均属杀于应计入秒经营活动遥产生的现扬金流入项陵目，收到尊出租固定亦资产的租饲金收入、绑购货退回命而收到的谎退货款属于收题到的其绳他与经营活驻动有关的父现金，收杀到出口退现回的增值拣税款属于露收到的税剥费返还。彼取得债券筋利息收入州所收到的悄现金属于想投资活动华产生的现耗金流入，螺接受现金缸捐赠属于纤筹资活动汽产生的现击金流入。返回目录2、甲公着司200悉1年度发斑生的管理嗓费用为2红200万乳元，其中闯以现金支开付退休职缩慧工统筹退性休金35享0万元和蜂管理人员驻工资95担0万元，你存货盘亏悼损失25叹万元，计稿提固定资弟产折旧4执20万元屈，无形资执产摊销2唱00万元棉，计提坏旅帐准备1桌50万元妄，其余均朽以现金支邀付。假定足不考虑其膊他因素，存甲公司2基001年击度现金流貌量表中支泉付的“其探他与经营拖活动有关漠的现金”稠项目的金丸额为（愿）万元。A．10证5掉B踢.45跳5C.减47徒5耕D.剑67揉5返回目录答案：B解析：其耻他与经营迹活动有关鄙的现金＝护2200添－950亦－25－貌420－魄200－惯150＝茧455（势万元)返回目保录一、单选钉题1、下列敞项目，应鼠在资产负且债表上作色为负债列尺示的是（随）A、财务赵费用遣B足、管理费岸用C、待棉摊费用负D购、预提丢费用2、下肾列会计个报表属曾于静态等会计报缠表的是赏（退）A、资脑产负债伪表陈B、腊利润表C、现金筋流量表绕D、歇利润分配角表3、主妈要提供烟企业财贼务状况懂信息的闹会计报勇表是（扑）A、资辨产负债降表垫B、辩利润表C、现锋金流量阴表虏D、扯利润分夺配表4、下列题会计报表热属于会计器报表附表押的是（肝）A、资产谢负债表鬼B、语利润表C、现金咸流量表妹D、渣利润分配蜂表返回目录【模拟接练习题屠】5、我造国目前思采用的之资产负砌债表格判式为（得）资逗产负债水表。A、单债步式信B擦、多步棍式敞C、焰报告式赛D、账斧户式6、下列首各项中，一定不摧会引起现犹金流量泰表中现遵金数额沿变动的可是（绕）A、从谁银行提寨取现金常备发工馆资B、非筝现金资乐产的增痛加或减孤少C、长恩期负债息的增加近或减少D、所有虹者权益的或增加或减量少7、企业能接受现金颈捐赠所取射得的现金邪在现金流惹量表中应职反映在（多）何项目中。A、“收届到的其他速与筹资活芹动有关的鬼现金”B、“绿收到的希其他与关投资活崖动有关幅的现金漂”C、“收牛到的其他味与经营活解动有关的建现金”D、“吸倒收资金所烦收到的现暗金”8、下国列各项垃，应单领列项目嘉在资产快负债表宋的流动凯资产部器分中单置独反映酒的是（委）A、长期慰待摊费用头中在一年细内摊销的生部分B、预计谊一年内收柄回的长期眉股权投资C、预计辟一年内报戏废的固定育资产D、将帆于一年出内到期椅的长期灭债权投槽资返回目录9、企业途对外会计懒报表所应志反映的主腾要内容是形：A、会计繁主体攻B、会计做假设C、会迅计要素嫂D庆、会计碗期间10、悦下列经岛济业务默所产生帐的现金嫌流量中现，属于我“经营胞活动产抛生的现搅金流量嗓”的是乌（）A、变卖千固定资产吩所产生的逃现金流量B、取得梨债务利息真收入所产可生的现金队流量C、支付锡其经营租例赁费用产近生的现金胖流量D、支付炮融资租赁茶费用所产责生的现金庭流量11、现左金流量表络编制方法浊中的“直姻接法”和技“间接法奶”是用来步反映（件）A、投迫资活动蹦的现金年流量睛B、经丝式营活动孕的现金裂流量C、筹樱资活动候的现金金流量驶D、上禁述三种艺活动的贤现金流边量12、掉处置固挑定资产拖的净收颗入属于致（岔）A、投资坑活动的现螺金流量丙B伴、经营活连动的现金南流量C、筹资霜活动的现毁金流量贝D中、不影响欣现金流量返回目堵录13、露下列业湾务中不碗影响现积金流量束的是（主）A、收回崭以前年度穷核销的坏夸账旷B、护商业汇票拳贴现C、预段提银行概借款利满息四D、碑收到银驰行存款若利息14、下粮列不影响蹲现金流量吵的业务是辽（号）A、以固迈定资产对鸽外投资舰B、分得目现金股利国或者利润C、吸收串权益性投沸资收到现词金穿D、支秒付融资租粮入设备款15、专担业贷款资且本化的利阔息支付属条于（酬）A、经营活勇动的现金舅流量B、投资活岸动的现金彻流量C、筹资活抹动的现金萍流量D、不影响事现金流饿量16、扫以下不姥属于投兼资活动盾的现金禽流量是展（锋）A、收弹回购买眉股票时土已宣告蓄分配未衰领取的碧现金股拾利B、收坟回债券欣投资时窃已到付墨息期但东是尚未聚领取的粱债券利愚息C、购狭买无形你资产支凯付现金D、支扛付融资陪租入固颜定资产协的租赁签费返回目录答案1、D华2过、A帽3蚊、A低4盗、D5、D貌6、A散7、A姻8、D9、C受10僵、C备11、喉B咏1么2、B13、听C陵14尿、A型15、贪C调16释、D返回目示录二、多选而题1、根据坦企业会计城制度的规群定，企业湿基本的会摸计报表包而括（干）A、资产使负债表手B、利润涛表C、现金溉流量表截D、利润有分配表紧E、携会计报表君附注2、根据欢企业会计管制度的规施定，企业哭财务会计德报告包括丢（拉）A、会计腿报表炸B、超会计报表时附注C、财务融情况说明哀书D善、盈利预俊测报告拔E反、审计报阳告3、企臣业将一凉项投资念被确认更为现金扛等价物纲应当满壳足的条叙件有（题）A、期限伪短燃B、流动需性强C、易于转转换为已月知金额的聪现金固D、价值册变动风险群很小均E方、金额比配较小4、下列粒各项业务剖，不会引陪起现金变重动的有（句）A、到期董未能收回郊的应收票暮据转为应亭收账款B、出摔售固定臣资产取张得价款蛛C饥、计提腔固定资君产折旧D、用鞭银行存贺款偿还携短期借向款发E、幅计提坏经帐准备返回目录5、不减座少现金的础费用和损纵失包括（旷）A、固津定资产刊折旧进B巾、无形童资产摊喂销尼C、转箩销固定白资产盘除亏D、结转教固定资产择清理净损样失趟E、投资速损失6、下比列各项蛮属于筹隙资活动律产生的网现金流吐量的有伏（汁）A、取得络债券利息元收入所收驳到的现金B、偿练还债务呆所支付木的现金C、融资材租赁所支故付的租赁韵费D、减捕少注册闹资本所丈支付的率现金E、分配竿股利支付盟的现金7、下秋列费用颂中，应盏该将其株发生额齐当期全咳部转入银损益的释有（漏）A、制造价费用丑B、要财务费用溪C冬、管理费烂用D、营狠业费用俯E、恳辅助生夸产费用8、资典产负债坟表上的纯“货币谨资金”辅项目，捞应根据柔（馒）科翻目的期令末余额产合计数刮填列。A、现险金暑B、短减期借款新C、摔银行存智款D、其蜜他货币盆资金赚E、短底期投资返回目凭录9、下列秒现金流量绢中，属于默投资活动肥产生的现歉金流量有爸（）A、取箱得投资监收益收崭到的现末金B、出售邀固定资产摧收到的现凭金C、分级配股利吨所支付剃的现金D、取得戏短期股票航投资所支制付的现金E、收到饿返还的所踪蝶得税所得展到的现金10、肾下列交蚁易或事沾项产生牢的现金幻玉流量中想，属于缝投资活遥动产生晨的现金腹流量的犹有（品）A、为购短建固定资赤产支付的榆耕地占用脱税B、为购淹建固定资膏产支付的景已经资本屈化的利息响费用C、因尺火灾造要成固定期资产损嗽失而收押到的保井险赔款D、最氏后一次害支付分女期付款岁购入固视定资产缸的价款11、钩采用间部接法将肌净利润浑调节为远经营活范动的现朴金流量差时，主鼻要需要选调整的略项目有云：A、实际绕没有支付骄现金的费子用B、实站际没有运收到现励金的收莲益C、不歉属于经企营活动酬的损益D、经营票性应收应贱付项目的属增减变动返回目录12、词资产负北债表中傻“期末段数”栏昆内各项锯数字应荷（唇）填列凝。A、有些腐项目可根鸟据总账账绞户余额直停接填列B、有伪些项目固可根据某总账账异户余额所计算填叠列C、有吨些项目驾可根据铸明细账繁户的余毅额计算口填列D、有些柿项目可根璃据总账账语户和明细毙账户余额帖分析计算巾填列。13、斩下列事附项中不锁影响现序金流量矩变动的态是（匠）A、接到受投资泉转入固崇定资产援B丙、收回棚对外投弃出的固尖定资产C、用现治金收购本命企业股票策实现减值D、在练建工程撤完工转义入固定球资产E、用湿以银行竞存款偿悄还到期浅短期借轻款14、薯下列属坡于筹资更活动产故生现金泉流量的塘是（竟）A、支付宿借款利息援B、分得蛾现金股利园C、接受觉现金捐赠D、支付储融资租入侄设备款朋E去、发行债嚷券收到的汗现金返回目坦录15、更下属于贤经营活锋动的现尘金流量垂有（睁）A、用现浇金支付广馋告宣传费泉用B、用活银行存谈款支付边经营性默租赁设盖备的租姨金C、交纳鸡增值税泡D、交露纳所得税E、交纳万计入固定洞资产价值晴的耕地占所用税16、用项现金流量惜表补充资芹料中将净低利润调整边为经营活济动的现金寺流量时，辩需要调整弹的项目有身（振）A不涉及冒现金收支尚的投资和季筹资活动业B、没有羞支付现金快的费用C、没牲有收到辉现金的捷收益咐D、讨不属于忙经营活艰动的损盐益E、经营木性应收应事付项目的轮增减变动17、用耀现金流量拍表补充资椅料中将净壁利润调整任为经营活嗓动的现金胡流量时，唤以下需要清调整的项必目有（膏）A、计湾提的资钥产减值剪准备B、无形汤资产的摊喉销C、待稿摊费用呼的摊销D、已登阅记为“营剩业外收入勉”的处置司固定资产趴净收入E、已登狱记为“财劝务费用”界的借款利蹄息返回目录答案1、AB楼C驼2、A秃BC展3、慰ABCD4、A直CE何5、A展BCD浩E孤6慰、BC姓DE7、BC雕D管8、碑ACD英9、AB塑C10、A学C扛11、狸ABCD激12、革ABCD13、A烂BD舟14、A逆CDE留15、A米BCD16、视BCD窑E铸1声7、A梅BCD绝E返回目灵录1Z1顷020葡20毕资产辞的特征船及分类返回目怕录1Z10疤2021师资产及盐其特征1Z10射2022守资产的采分类1Z1萌020阶21资城产及其中特征资产是指过帜去的交谁易、事房诚项形成睁并由企凳业拥有召或者控遥制的资统源，该培资源预摊期会给默企业带掏来经济员利益。资产是草一项经现济资源，凡是由过去的轧交易、借事项所暖形成的，有助于企躁业目前和泳未来的生慈产经营活常动，预期能给企业带来经济缺效益，企业拥有使用旗权或控制博权，并且能类够以货币进行合理计量霉的经济资网源，都应铺当作为谎资产予露以确认。返回目录1Z1走020眉22资跳产的分鉴类资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资巧产和其他资弦产。返回目皱录一、流动俱资产流动资廊产是指可以拳在1年或超过1年的一维个营业背周期内衫变现或优者耗用彩的资产及，主要碌包括货币资金、短期投资、应收及袖预付款社项、待摊费用、存货返回目经录区分“待钩摊费用”宇和“长期墙待摊费用缴”！1货币资竖金是指企放业在施怨工生产坑经营活掌动中停留于货币形顾态的资逃金，包喂括库存现金、银行存款和各种其他娇货币资金。货币或资金是示企业最活跃的资金，具腰有流动性强的特点，欠可以作为立即投入速流通的交换媒名介。2短期投资指能够随杰时变现并且持有时间不准备弄超过1年（偶含1年稀）的投资土，包括粱股票、培债券、马基金等柏。作为短猫期投资，应当符夫合以下两个条士件：①能够在公占开市场交菠易并且有径明确市价；②持有投资兵作为剩余问资金的存枯放形式，阀并保持其工流动性和哨获利性。短期投资晴容易变现景，其流动尚性仅次于汽现金，能芒够随时通旨过资本市帆场变卖收收回现金。企业持享有短期杏投资，一般是为涨了获得股伞利或利息笨而非控制胃它。3应收及陪预付款旗项是指企命业在日落常施工鸦生产经烫营过程位中发生嚼的各种债筒权。4待摊费用是指企贫业已经支扯出，但应由秘本期和揪以后各权期分别炎负担的分摊期响限在1格年以内北（包括针1年）忍的各项销费用，如低值芬易耗品摊还销、预付获保险费以拖及一次购梯买印花税横票和一次秀交纳印花栏税税额较派大需分摊转的数额等司。5存货是指企业赏在正常生煮产经营过树程中持有济以备出售毅的产成品涛或商品，复或者为了迟出售仍然曲处在生产理过程中的竖在产品，贸或者将在沾生产过程影或提供劳拉务过程中久耗用的材婆料、物料套等。二、傅长期投蜜资长期投资是指除短隶期投资以尽外的投资助，包括持茧有时间准曾备超过1年（不靠含1年）的各锋种股权性窃质的投资绑、不能变瓣现或不准进备随时变制现的债券尼、长期债喜权投资等涉。长期投资风的目的不仅仅是为了获取紧投资收益，更重弱要的是为了积犁累整笔亩资金以章供企业脉特定用凤途的需宅要或为了获得熔另一家企戏业的控制触权，或对另一偷家企业法实施重翻大影响，以配合企愈业本身的世经营活动，从而实捆现企业团的长期败发展目舌标。·长期股权仍投资是指企懒业通过让渡资燥产从而拥团有被投递资单位蜓的股权醒，成为被投资睁单位的股东，按所持砍股份比例袍享有权益弹并承担相粥应责任的数对外投资炉，包括股票投资和其他股权悔投资。·长期债容权投资是指企妻业通过购买债红券、委托金语融机构队贷款等方式皇，取得顿被投资茶单位债聋权而形典成的对粪外投资洪，主要毅包括债券投欠资和其他债米权投资。企业应当纳定期对长赔期投资的茧账面价值社逐项进行贴检查，至少于每年年末检说查一次，如果毙由于市霜价持续融下跌或书被投资兼单位经晓营状况电变化等律原因导滥致其可替收回金野额低于忧投资的盾账面价研值，应仪将可收墙回金额歉低于长汁期投资摄账面价问值的差把额，计酸提长期嚷投资减摧值准备申，确认额为当期侍投资损油失。返回目虚录三、固定千资产固定资产是指使用院期限较长饿，单位价轻值较高，窑并且在使自用过程中望保质原有拢实物形态放的资产，盈它是企业叛从事施工劳生产活动铲的主要劳现动资料。禾固定资产冤的价值随讯着使用的衔磨损程度幻玉，逐渐地沃、部分转除化为受益遮期间的费壮用。返回目么录四、无姜形资产无形资产是指企竿业为生哀产商品龄、提供缓劳务、脆出租给络他人、吉或为管副理目的配而持有僵的、没磁有实物懂形态的渠非货币滥性长期各资产。慕无形资伯产主要丝式包括专利权、商标权、著作权、土地使申用权、非专利炊技术、特许权、商誉等。返回目录1、专利岩权专利权是指国家歪专利主管休机关，依铜法授予发灯明创造专熟利申请人棚对其发明受创造在法智定期限内献所享有的个。专利权随包括发明渠、实用新碑型和外观扫设计专利削权。2、商标权商标权是指企业务在某类指编定的商品系或产品上毛使用特定坛的名称、谢标记或图絮案的权利逢。商标权加包括独占奖使用权和昏禁止使用狡权两个方拣面。3、著作权著作权是指著作好权人对其籍著作依法占享有的出旗版、发行茧等方面的例专有权利暴。著作权刻可以转让沸、出售或蹄者赠予。怕著作权包震括发表权冬、署名权愤、修改权渴、保护作利品完整权取、使用权捎和获得报更酬权等。4、土地使用创权土地使绒用权是指国家馆准许某一执企业在一邀定期间对茧国有土地棵享有开发点、利用、陪经营的权宿利。根据惕我国土地闪管理法的范规定，我本国土地实丙行公有制寻，任何单雪位和个人徒不得侵占讽、买卖或猪者以其他掩形式非法界转让。国榆有土地可个依法确定索给国有企既业、集体独企业等单盐位，其使协用权可依汇法转让。返回目厌录5、非枝专利技斯术非专利可技术也称专有貌技术，是针指未经公蒜开也未申络请专利，咱但在生产冬经营活动棉中已采用秤了的、不藏享有法律芬保护，但尚为发明人心所垄断，权具有实用唯价值的各服种技术和蛋经验，如埋设计图纸附、资料、蛛数据、技京术规范、拌工艺流程地、材料配辈方、管理拆制度和方袍法等。6、特许都权特许权也称为特粉许专营权坟、专营权但，是指在断某一地区槐经营或销苗售某种特倡定商品的命权利或是闸一家企业桨接受另一仆家企业使雀用其商标垄、商号、催技术秘密雾等的权利庸。7、商树誉商誉是指企那业获得眯超额收他益的能遥力。是垦指企业鼠由于所绿处的地搂理位置甘优越、酱服务质坟量高，朗或由于盈信誉卓茫著而获双得了客泰户的信啦任，或据由于组蒙织管理玩得当、锈、生产倒经营效律益高，降或由于躺技术先孩进、掌污握了生盖产的诀堂窍等原倍因而形洲成的无弟形价值趋。这种衬无形价代值具体柴表现在谢该企业肾的获利划能力超捎过了一召般企业粒的获利欣水平。返回目仗录如果无形贝资产物账面价揉值超过油其可收供回金额，则应按节超过部分室确认无形魄资产减值准款备。企业计堆提的无形驳资产减值决准备，计允入当期的剩营业外支烟出。如果可收回金举额高于账凉面价值，一般不做剧会计处理。返回目掠录五、其他除资产其他资产是指除流如动资产、宾长期投资痕、固定资等产、无形狮资产以外梳的其他资齐产，如临时设陈施和长期待心摊费用等。1、临时设施是指施个工企业凭为保证苹施工生接产活动洪和管理黎活动的夹正常进立行而在约施工现恢场建造寄的供施明工生产置和生活直使用的瞒临时房债屋、建运筑物、急构筑物瓣和其他络各种临永时性的望简易设院施。2、长期待智摊费用是指企业锅已经支出僵，但摊销霞期限在1年以上(不含1年)的各项费遇用，如租入固定兴资产的改谊良支出等。应当由本期负担华的借款利琴息、租陵金等，不得作为长觉期待摊挠费用处蒜理。返回目录资产1.货币被资金2.短期尸投资3.应收良及预付款怀项4.待狡摊费用5.存粱货1.股票甘投资2.其弯他股权欠投资1.长期乎股权投资2.长凤期债权王投资1.债椅券投资2.其他鸦债权投资二、长期棕投资一、流动孤资产三、固定穷资产四、无齐形资产五、其爽它资产1.专利诊权2.商标稼权3.著展作权4.土妖地使用念权5.非赏专利技于术6.特许筹权7.商雪誉1.临时堪设施2.长期雨待摊费用返回目煤录1、按照流现行会计返制度规定杀，下列各谎项中，应父作为无形淋资产入账避是（）驳。Ａ、开闲办费Ｂ、广刃告费Ｃ、为获逆得土地使于用权支付配的土地出绩让金Ｄ、开发崭新技术过程程中发生腿的研究开返发费返回目录【典型例勉题】答案：斜Ｃ解析：匀开办费舞应计入尝长期待雨摊费用弃；广告坛费应计胆入营业挣费用；浅为获得饶土地使萄用权支傍付的土席地出让昌金应计活入无形航资产；慌开发新著技术过遮程中发飘生的研匀究开发德费应计境入管理盏费用。返回目粱录2、下列炮各项中，葵企业应确棵认为无形萝资产的有谁（）Ａ、吸收倡投资取得纹的土地使粘用权Ｂ、因转削让土地使极用权补交准的土地出稠让金C、自找行开发迷并按法队律程序漫申请取硬得的无币形资产D、无应偿划拨看取得的抢土地使徒用权返回目录答案：A赶BC解析：现因转让躲土地使唇用权补亩交的土苦地出让啦金作为计无形资坛产中的滴土地使胶用权核蜡算。无贸偿划拨绍取得的这土地使困用权不祸属于无侍形资产掘取得的夫内容。返回目录一、单腿选题1、属族于生产顽车间使标用的无传形资产蒜，如专冰利权，尝其各期谊的摊销傲价值应四计入(盒)。A．生产虽成本档B．晴管理费用C．制增造费用尚D．逝营业外婶支出2、下豆列各项钞中，不围符合资涝产定义丙的是（驼）。A、融资林租入的固围定资产渐B竖、待处理壳财产损失C、购入拘的专利权独D、婶预付的货昼款3、企业俘原来没有问入账的土絮地使用权发，有偿转闭让时按规五定补交的贵土地出让管金应当（他）Ａ、作为份固定资产砌核算虚Ｂ瓦、作为长穗期待摊费趴用Ｃ、作秃为无形语资产入籍账湿Ｄ、妹作为当拨前费用4、作醉为无形慨资产的搬土地使苗用权是析指（完）Ａ、通势过行政呆划拨获农得的土接地使用鹊权糊Ｂ、伍按期交喊纳土地君使用费Ｃ、将神通过行掏政划拨漆的土地胸使用权涉有偿转郑让，按爆规定补胳交的土致地出让请款Ｄ、国有突土地依法恢确定给国辆有企业使秘用返回目录【模拟直练习题扫】答案：1阿、B知2、B3、C冈4、果C返回目录二、多选璃题1、长早期投资搜按照投个资的性狭质和目模的的不王同可分扁为(剪)。A．长碌期股票铸投资念B．章长期股路权投资C.长期测债券投资抱D再．长期债崭权投资阿E．混穿合投资2、下驾列各项撞，属于括企业无汗形资产源核算内热容的有咬（摘）。A．购筋入的专梳利权仿B代．地理纠位置C．购入让的土地使池用权拼D．浪员工素质始E．自纳创的商誉3、下付列各项眼，属于沃可辨认黑的无形寸资产有凤（匪）。A．非杀专利技拔术兼B.着商誉C.特娃许经营炕权框D.商价标权畏E．土斗地使用按权4、资产劣的基本特煌征有(充)必。A、必须她是企业拥妄有或控制叨的峰B、必邮须能以货互币计量C、必趋须是经忙济资源颗D待、必须烟能够给状企业带亲来未来谦经济利骂益返回目录5、下伪列各项闪中，企致业应确谎认为无龄形资产适的有（摘）Ａ、吸收衔投资取死得的土犹地使用涛权Ｂ、因转让纯土地使腹用权补此交的土趣地出让为金Ｃ、由于技达术先进掌距握了生产交诀窍而形射成的商誉Ｄ、企业的通研究开削发费用6、下姿列项目型中，可臂在“长席期待摊夕费用”惜科目核绍算的有晨（）Ａ、摊销期绞限在１年柱以上（不腹含１年）腰的固定资舍产的修理还支出Ｂ、摊销阶期限在秧１年以精上（不战含１年比）的租薯入固定碑资产的鲁改良支独出等Ｃ、应当办由本期秀负担的咸长期借叹款利息考。Ｄ、按面值葵发行股票夜，支付的幅金额较大竹的手续费饭或佣金等供相关费用倦。7、下列劣可以确认怒为无形资添产的有（参）A、自创润商誉万B、购买慕的版权芦C剩、企业经在划拨无偿遮取得的土据地使用权D、购入殊的一项专疾利技术趁E丽、高级技藏术人才8、无赖形资产定的确认峰条件包圈括（脾）A、是假非货币略性长期睡资产答B、田该资产励产生的像经济利烘益很可由能流入苦企业C、该妇资产的边成本能膜够可靠旅的计量沉D、必烘须可辨错认E、符合顽无形资产壳的定义返回目录9、长乞期待摊汪费用的粒内容包沿括（锋）A、自共有固定扬资产的约改良支食出B、固优定资产历修理支樱出C、应当您由本期负啊担的借款或利息、租坡金D、股戒票发行宪费减去辱冻结期宜利息收这入扣除困股票溢不价后的偷余额E、除购戏置和建造喷固定资产饮以外所有歇筹建期间腰发生的费悔用10、作损为短期投逼资应符合怎的条件有简（）A、持有喇时间必须氏在一年以酷下B、能梨够在公然开市场爱交易并亿且有明椒确市价C、持有拣投资的目夫的在于控辩制对方D、持有佣投资的目顶的在于对茧对方产生赵重大影响E、持有屋投资作为肃剩余资金衡的存放形咐式，并保痒持其流动复性和获利致性11、以鸦下属于长篮期债权投缘瑞资的有（毫）A、购入鼓并准备持凑有至到期漆的3年期识国债B、购入独并准备持采有至到期锤的分期付绩息到期还馒本3年期吵公司债券C、购入铺并准备持拦有至到期刑的一次还允本付息3导年期公司揭债券D、购肺入而不兴准备长包期持有森的3年陕期国债E、委托夜贷款返回目录答案：1、B缝D蜂2、A贩C汗3口、AC介DE该4级、AB罩CD予5器、AB偏6、要ABD7、B煤D堪8、B撑CE旱9、D危E10、B支E赢11、而ABCE返回目羽录1Z1洗020爱30套流动资脸产核算返回目来录1Z1序020嘱31拦货币资垄金的核傍算1Z10漆2032度应收及原预付款项妻的核算1Z10低2033询存货的小核算1Z1据020租31货满币资金柜的核算货币资金是指企业夸在生产经你营过程中脉停留在货翁币形态的台资金。包南括库存现铸金、银行肚存款和其叶他货币资雪金。一现金1现金于及其特点现金是指存吼放在企敲业的库倍存现金史，包括体库存的绸人民币蚂和外币约。它主娃要用于隙企业日耀常的零兽星开支射，可随驴时购买美所需的滑物资，廉支付有笛关费用出，偿还贴债务，骨也可以栏随时存益入银行私。现金核算：用现不金直接其办理经武济业务泊的货币肯收支行获为。现金的特点：极强的流拒动性，普遍的可先接受性，收支频繁，最容易缝发生意秋外和损矮失。返回目录2现金钟的使用范个围按照国工务院颁盯发的《申现金管伯理暂行逮条例》仓的规定亦，企业厌可以在下列范漂围内使感用现金戴：⑴职工工邪资、津酷贴；⑵个人劳亭务报酬；⑶害根据国丑家规定胁颁发给个人的科学技压术、文化龄艺术、体招育等各种奖金；⑷柳各种劳保、呈福利费夺用以及国家规想定的对奏个人的发其他支射出；⑸向个人撤收购农副产品轿和其他物刃资的价款雹；⑹出差人员乒必须随身雕携带的差旅甜费；⑺结算起点三以下的零星胶支出(结算起碧点为1唐000庸元)；⑻中仿国人民银妖行确定需片要支付现过金的其他支番出。返回目录3现金贿日常收支鼻的管理按照《浴现金管宫理暂行秤条例》区的规定究，企业侦现金收歌支应当带依照下列规定筐办理：⑴企业现金岸收入应于当日送存婆开户银行，不得超额骡存放现金。壤当日送衣存确有虑困难的诉，由开丛户银行恭确定送坝存时间需；⑵企梯业日常零益星开支所庙需的现金割，由开户银敢行根据企蒙业的实纯际情况核定最扮高限额，一般3～5天的日常零椒星开支所下需的数量厨。边远山特区和交通货不便地区局的库存现砍金限额可写以多于5天，但眉不得超镰过15天的日棍常零星急开支需极要量；⑶欠企业按惜规定从削开户银吃行提取现渐金时，应当写明写用途，由本企业制财会部音门负责全人签定奖盖章，经开户银芳行审核后予以支两付；⑷廊因采购怨地点不坡固定，秒交通不错便，抢论险救灾凶以及其僚它特殊情拴况必须使胞用现金碰的，企牢业应当隆向开户猴银行提出申请，由本企业遭财会部梦门负责牢人签字亏盖章，经开户孤银行审们核后支付济现金；⑸端对现金草收付的交易必案须根据岔原始凭纸证编制坑记账凭膊证，并在原始凭睛证与记注账凭证犁上加盖络“现金砍收讫”聚与“现嘴金付讫顶”章。返回目录4现金弓的内部控喇制制度①企业库存讲现金收支平与保管应件由出纳人暂员负责。经管崇现金的风出纳人始员不得落兼管收兰入、费用惕、债权愉、债务凯等的账娘簿登记桌工作以把及会计抓稽核和怒会计档惹案保管圆工作；订企业应姻当按照规定消的程序办乘理现金支竖付业务。②企笨业应当虾加强库逆存现金下库存限退额的管杀理，在闷银行核袜定的库烟存限额报内支付喘现金，翻不得任意槽超过库艘存现金逝的限额顿，超过锯库存限纤额的现回金应及和时存人骡银行。傍企业如扫需增加捎或减少库救存现金描限额的盐，应当算向开户队银行提湖出申请处，由开生户银行报核定。③企业必坝须在《现奋金管理暂胆行条例》荒规定的范着围内使用仍现金，不瓣属于现金至开支范围的业务沸一律通胶过银行隐办理转母账结算诞。企业负牛责人对砍本企业变现金的李安全负打责。④企业朵应当加炊强现金鹅的管理怒，明确崭收款、莲付款、援记录等有各个环飘节出纳扯人员与塌相关人员的职责蜓权限。企政业取得的载现金收入书必须及时宾入账，不谨得私设“今小金库”光，不得账蔽外设账，严油格禁止勒收款不服入账的品违法行胡为。⑤企业承支付现描金，可应从本企动业库存她现金限签额中支袍付或者附从开户附银行提善取，不垫得从本企业的泛现金收格入中直赶接支付第（即坐闻支）。机因特殊盐情况需忙要坐支殊现金的惑，应事番先报开糊户银行审查远批准，由伏开户银行土核定坐支右范围和限喉额，企业次应定期向狮银行报送错坐支金额画和使用情况朗。未经银之行批准草，严禁践坐支现棋金。⑥企业的出属纳人员应蔑定期进行墓调换，不贴得一人长犬期从事出娘纳工作。任何衡企业不侨得由一人办理镜货币资金麦业务的全生过程。企特业对于重趁要货币资爸金支付业臭务，应当师实行集体多决策和审革批制度转，停止宽对货币纹资金支渠付“一车支笔”仓决策审竭批的做烦法。任匆何个人矛都无权岗决定划转巨额染货币资金各，严防货赏币资金的蚀挪用、贪夸污、侵占哥、外逃等秒非法行为故。严禁未乏经授权的机饼构或人员启直接接触黑货币资金旁。⑦企业罗应当定坦期和不童定期地学进行现寺金盘点按，确保付现金账馆面余额烟与实际装库存相量符。不得白条叮抵库和偿挪用现倡金。返回目晓录二银尼行存款麦的管理银行存款是指企业欣存放在银岛行或其他悼金融机构晕的货币资糕金。根据短国家现金塔管理和结厦算制度的愿规定，企缝业除在规漠定限额内宋留存少量溪现金以外解，其余货帆币资金必塌须全部存所入银行；悦企业的一尝切货币收仔支，除在沸规定范围搂内使用现灵金以外，游都必须通术过银行办扮理结算。1银硬行存款核卸算的内容按照国家雾有关规定冷，凡是独滋立核算的眉企业必须退按照银行帝开户办法芝的规定，肯向当地银纸行申请开魄立存款账析户，经银花行审查同耀意后办理其开户手续红。开户企别业通过舞银行账颂户办理医资金收泛付，必帝须遵守蒜以下规虾定：①认真贯座彻执行国住家的政策算、法令，弟遵守银行樱信贷、结获算和现金俯管理等有啦关规定。尊在银行检膝查时，企幸业必须提聋供账户使剪用情况的趣有关资料冲；②一个企业底只能选择覆一家银行两的一个营廉业机构开呢立一个基赤本存款账加户,，不得在多坑家银行机可构开立基摇本存款账期户，也不哨得在同一染个银行的晓几个分支番机构开立艳一般存款捕账户。企惹业在银行确开立的账佩户，只供蛛本企业业舰务经营范蔬围内的资咐金收付使毛用，不准字出租、出猪借或转让脖给其他单侮位或个人幸使用；③企业除停了按规定渠留存的库桶存现金以拾外，所有辉货币资金妹都必须存冒入银行，回企业一切俘收付款项弹，除制度颠规定可用团现金支付承的部分外卸，都必须胖通过银行波办理转账早结算。各法种收付款善凭证必须潜如实填明枝款项来源蕉或用途，招不得巧立爹名目、弄洪虚作假、填套取现金贿、套购物迟资，严禁反利用账户矩搞非法活伞动；返回目供录④企业避应当严猴格遵守队银行结腐算纪律天，不准签气发没有资烘金保证的票据或杯远期支票，套取银归行信用州；不准喇签发、狠取得和读转让没森有真实捞交易和醋债权债想务的票练据，套激取银行音和他人尿资金；贵不准无赌理拒绝刘付款，三任意占佛用他人挺资金；槐不准违圆反规定蕉开立和值使用银提行账户舒；⑤企业斧应当及时核枯对银行振账户，确保银聪行存款账凳面余额与铲银行对账渗单余额相努符。对银摩行账户核灰对过程中恒发现的未弹达账项，邪应查明原造因，及时息处理；⑥企业尘应当加强货续币资金写票据的松管理，明确轿各种票席据的购深买、保妻管、领股用、注甜销等环连节的职帅责权限吨和程序抛，并专脾设登记箱簿进行缴记录，凉防止空哗白票据伯的遗失俭和盗用妨；⑦企业吐应当加强银喂行预留毯印鉴的靠管理，用于银霸行结算的嚷有关印鉴仅不能集中堤由出纳人铲员保管，率应实行印睬鉴分管眠制度。财务植专用章打应由专丈人保管冷，个人宇名章必到须由本车人或其本授权人夹员保管阴。严禁解一人保侨管支付疾款项的利有关印肯章。返回目叠录2抽银行结算康方式企业在经世营过程中妈经常与各善方面发生蹈往来结算豆业务，这灵些结算业姐务，除少决量按现金兴管理办法保规定可以衰用现金支蝇付以外，轰大部分都莲需要通过晕银行转账结算秧方式办理收付厌款项。所谓转账结算，是指扯企业与胳各方面怒的经济蛋往来款秋项，不挥采用现繁金收付脂，而是尽按照规忆定的结再算方式绳，通过狡银行将倚款项直扎接从付善款单位帐账户转牧账划拨洪给收款芹单位账垒户的一斤种货币夫清算行姐为，也眯称非现金结伞算。根据现泄行银行哀结算办架法的规合定，国聋内银行劲结算方杜式主要誉有以下巾几种。①支票结找算方式。支票是指出票禁人签发的欣，委托办块理支票存分款业务的络银行或者差其他金融娇机构在见荐票时无条掉件支付确体定的金额宣给收款人榜或者持票底人的票据槽。凡同城衫各单位之削间的商品积交易、劳痒务供应和贡其他款项刷的结算，异以及单位盐和个人在刃同一票据毯交换区域掠的各种款谜项结算，永都可以采佣用这种结考算方式。②银行汇盾票结算方扑式。银行汇迹票是指出锄票银行瞧签发的揉，由其哥在见票贩时按照扯实际结烈算金额伴无条件品支付给肤收款人宗或者持炊票人的韵票据。领单位和贡个人的迫各种款剖项结算污，均可缘瑞使用银避行汇票弟。返回目右录③银行月本票结辜算方式弄。银行本票是指银行是签发的，贿承诺自己室在见票时糕无条件支塌付确定的床金额给收抛款人或者甚持票人的搬票据。单诞位和个人爬在同一票础据交换区笔域需要支海付各种款耗项，均可搂以使用银色行本票。④商业汇乒票结算方漏式。商业汇袭票是指出碑票人签崭发的，卡委托付门款人在佳指定日茂期无条由件支付用确定的扑金额给妨收款人羽或者持翼票人的嫂票据。魄在银行庄开立存翻款账户草的法人组以及其瞎他组织味之间，专必须具片有真实蛇的交易暴关系和捏债权债刚务关系置，才能毙使用商没业汇票逢。商业筛汇票按碗其承兑浑人不同记分为商忧业承兑巴汇票和钢银行承淹兑汇票成两种。⑤委托收瓶款结算方暮式。委托收愧款是指收款浅人委托银唱行向付款婶人收取款锐项的结算沿方式。这享种结算方答式不受金袖额起点的裤限制，只回要收款人剪凭已承兑姻的商业汇嫂票、债券怜、存单等廊付款人债妥务证明即葬可办理款才项的结算锋，它既可腊用于同城冰结算，又书可用于异邪地结算。⑥汇兑结矿算方式。汇兑是指汇舅款人委渔托银行侄将款项蒸支付给暖收款人申的结算怠方式。船汇兑结所算方式缓划拨款愿项简便裤、灵活亡，单位芹和个人企的各种驼款项结洽算均可筝以使用调这种结剧算方式露。⑦信用卡魄结算方式伙。信用卡是指商业洋银行向个淹人和单位灿发行的，索凭其向特踏约单位购辅物、消