财务管理规范化培训

农村集体经济组织

财务培训第四部分财务管理规范化工作培训甘州区碱滩镇三资管理中心成英林第一页，共三十九页。财务管理规范化工作目录一、财务收支及报账程序二、村级各项补贴标准及限额三、村级组织公费订阅报刊四、例会、记账与公开时间五、违犯处罚六、责任与义务七、各类票据规范示例第二页，共三十九页。

一、财务收支及报账程序（一）收入1、发生收入业务时：2、开据统一的《甘肃省村集体财务收款收据》，经办人签字，村书记、村主任、监委会主任核实，村委会盖章；3、整理粘贴原始凭证，填制《记账凭证》；4、及时将现金存入村委会在农商银行开设的对公账户；严禁：坐收坐支，公款私存，公款外存，私设金库，截留、挪用集体收入资金，用集体资金为他人担保。5、每月5日前送交镇“三资”管理中心记账。第三页，共三十九页。一、财务收支及报账程序（二）取款申请取款时：1、填制《村委会专户取款申请单》或《村住宅楼专户取款申请单》或《扶贫互助资金专户取款申请单》；2、村党支部书记、村委会主任、村监委会主任联审；3、镇“三资”管理中心代理会计、主任联审；4、镇分管领导、主要领导联审；5、填制转账支票，到银行转账结算。严禁：审批意见和签字由经办人代签、批少取多、申请事由与报账不相符、超库存现金限额取款。第四页，共三十九页。一、财务收支及报账程序第五页，共三十九页。一、财务收支及报账程序（三）支出

1、发生支出业务时：2、取得支出所需合法、正式的原始凭证，经办人签字，注明事由，村党支部书记、村委会主任审核签字，村监委会审核签字；3、整理粘贴原始凭证，填制《记账凭证》；4、每月5日前送交镇“三资”管理中心记账。送交镇“三资”管理中心记账。

严禁：要素不全、不合法的原始凭证入账。第六页，共三十九页。一、财务收支及报账程序（四）现金的使用按中华人民共和国《现金管理暂行条例实施细则》第六条开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算。根据国家有关规定，开户单位只可在下列范围内使用现金：

(一)职工工资、各种工资性津贴;

(二)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬;

(三)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;

(五)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;

(六)出差人员必须随身携带的差旅费;

(七)结算起点以下的零星支出;第七页，共三十九页。一、财务收支及报账程序

第七条结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。第八条除本条例第六条第(五)、(六)项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。第八页，共三十九页。一、财务收支及报账程序（五）收付款票据使用按区经管局《关于规范使用甘肃省村集体财务收付款票据的通知》一、收款票据使用范围

凡村集体经济组织与外部单位和个人、内部所属单位和农户发

生的应收款项，均使用《甘肃省村集体财务收款收据》，具体包括：1、村集体经济组织因筹集“一事一议”资金与农户发生的应收款项；

2、村集体经济组织因销售农产品、提供劳务而发生的应收款项；

3、村集体经济组织同所属单位和农户因承包耕地、林地、果园等发生的应收承包资金；

4、村（社）办企业向村集体经济组织应缴的利润和管理费；

5、国家、外部单位及个人对村集体经济组织的无偿拨款、补贴、资助、捐赠等扶贫物资和款项；

6、应收的土地补偿费；7、利息（红利）及其它收入。各级国家机关事业单位、乡镇所属部门、单位不得使用《甘肃省村集体财务收款收据》。

第九页，共三十九页。一、财务收支及报账程序二、付款票据使用范围村集体经济组织支付无法取得的合法凭证的合理性支出，均使用《甘肃省村集体财务付款票据》，具体包括：1、村集体经济组织临时劳务用工支出；2、村社干部报酬；3、农户制种款及农副产品款的兑付；4、支付无法取得合法凭证的小额合理性支出。各级国家机关事业单位、乡镇所属部门、单位不得使用《甘肃省村集体财务付款票据》。第十页，共三十九页。一、财务收支及报账程序三、票据使用管理

1、甘肃省村集体财务收付凭据是村集体经济内部目前唯一合法有效的收付款凭证，一式三联，收据联在收付款时应及时交给农户（单位），记账联要单独登记有关账簿，存根联要上交乡镇经管站。特别是“一事一议”筹资，必须做到一户一票；在登记入账时，必须要有专用票据作为原始单据，其它汇总凭证、收交花名册只能作为附件。

2、每次领取票据时，乡镇经管站对村集体经济组织已使用完的票据存根要逐本逐页审核，确认无误后再收回存根，方可领用新票据。第十一页，共三十九页。

二、村级各项补贴标准及限额（一）制种玉米服务费按区财字[2012]35号《甘州区种子生产服务费管理暂行办法》第十八条

服务费按照以下范围和比例进行开支：1、制种面积在3000亩（不含3000亩）以下的，服务费32％用于村社干部劳务费（个人最高不得超过2500元），10％用于制种生产性开支，其余部分全部用于村社集体经济积累和基础设施建设；2、制种面积在3000亩（含3000亩）以上至5000亩（不含5000亩）以下的，服务费30％用于村社干部劳务费（个人最高不得超过3000元），10％用于制种生产性开支，其余部分全部用于村社集体经济积累和基础设施建设；3、制种面积在5000亩（含5000亩）以上至7000亩（不含7000亩）以下的，服务费28％用于村社干部劳务费（个人最高不得超过3500元），12％用于制种生产性开支，其余部分全部用于村社集体经济积累和基础设施建设；4、制种面积在7000亩以上的，服务费25％用于村社干部劳务费（个人最高不得超过4500元），12％用于制种生产性开支，其余部分全部用于村社集体经济积累和基础设施建设。5、抽雄等误工补助，收入及支出全部纳入服务费管理，即收入纳入比例基数，支出纳入个人补助总额。第十二页，共三十九页。

（二）差旅费补助

按党委发〔2015〕16号《碱滩镇村级差旅费管理办法(试行)》第六条

村集体工作人员出差乘坐的交通工具包括火车硬席（硬座、硬卧）、高铁/动车二等座，公共汽车、公交车、出租车，凭据报销交通费，交通费实行限额报销。未按规定乘坐交通工具的，超支部分由个人自理。第十二条

省外出差，执行每人300元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为100元/天。省内及市外出差，执行每人240元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为80元/天。市内及区外出差执行每人150元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为50元/天。区内出差不得发生住宿费，报销的公共汽车交通费、公交车费及出租车费等交通费限额为每人20元/天，伙食补助每人为20元/天。第十五条

工作人员出差结束后应及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单，差旅费报销单，注明机票、车票、就餐费发票、住宿费发票等合法合规的原始凭证。无合法合规原始凭证的，一律不予报销相应费用。第十六条

各村委会应当严格按规定审核差旅费开支，对未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。二、村级各项补贴标准及限额第十三页，共三十九页。

二、村级各项补贴标准及限额第十四页，共三十九页。

（三）慰问补助1、老干部等的慰问按甘肃省《关于贯彻落实习近平总书记重要批示厉行勤俭节约反对铺张浪费的实施意见（双十条）》第五条

慰问活动要严格规范。节日慰问要统筹安排、雪中送炭，不搞锦上添花，切实把党和政府的关怀送到最困难的群众手中，使人民群众真正感受到党和政府的温暖。除老干部、军烈属、劳模、伤残军人、民族宗教界爱国人士、困难群众和困难企业职工以及国家规定的慰问对象外，对其他人员一律不得用公款进行看望慰问。组织、统战、政法、人社、民政、工会等部门要分类制定慰问标准，明确慰问范围，规范慰问活动。二、村级各项补贴标准及限额第十五页，共三十九页。

2、党员去世后慰问按照区组发[2011]29号《关于建立农牧民党员去世后党组织进行慰问制度的通知》精神，死亡党员慰问标准为每人300元。二、村级各项补贴标准及限额

第十六页，共三十九页。三、村级组织公费订阅报刊

按照农业部、财政部、发展改革委、国务院法制办、教育部、新闻出版广电总局《关于做好2017年农民负担监管工作的意见》精神，严格执行村级组织公费订阅报刊“限额制”的规定。公费订阅的报刊有《人民日报》、《甘肃日报》、《张掖日报》、《求是》，其他报刊一律自费订阅。第十七页，共三十九页。

四、例会、记账与公开时间（一）例会每季度第一个月的第一个星期二召开村出纳例会，核对账务，汇报财务工作，培训财务管理人员，安排本季度财务管理工作。（二）报账和记账每月5日前出纳报账、会计记账。第十八页，共三十九页。四、例会、记账与公开时间（三）公开按照《甘肃省村务公开条例》精神，在方便村民观看的地方，每季度在固定的村务公开栏张榜公开为主，以会议公布为辅。公开时间分别为：4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前。第十九页，共三十九页。

1、违犯现金管理的行为按照《现金管理暂行条例实施细则》规定执行第二十条

开户单位如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。超出规定范围和限额使用现金的，超出核定的库存现金限额留存现金的，用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，单位之间互相借用现金的，给予警告或处以总额的10—30%处罚。保留帐外公款的，按保留金额10—30%处罚;用转帐凭证套取现金的，编造用途套取现金的，利用帐户替其他单位和个人套取现金的，将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，处以总额30—50%的处罚。五、违犯处罚第二十页，共三十九页。

2、违犯国票据法》的行为按照《中华人民共和国票据法》规定执行第三十六条违反发票管理法规的行为包括：未按照规定领购发票的，未按照规定开具发票的，未按照规定取得发票的，未按照规定保管发票的，未按照规定接受税务机关检查的之一的。由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。五、违犯处罚第二十一页，共三十九页。

1、不取得合法的原始凭证和超范围使用《甘肃省村集体财务付款票据》的由村出纳个人负担；2、不能及时缴清村办公用电、水、暖、电话、宽带费用所产生的滞纳金由村出纳个人负担；3、村委会公款不得随意外借，如有外借款项发生，由审核人负责，无审核人，出纳负责。群众临时性预借制种款，由本人书面申请，村支部书记、村委会主任签字，出纳经办，借款金额不得大于借款人本年玉米制种收入的60%，并将原始单据入账处理，在年底发放玉米制种款时扣回，出现短款由审核人和经办人负责。更不得用制种款支付住宅楼工程款和住宅小区暖气费。4、村委会不得随意举债，更不能由村干部个人决定，若必需举债，需经村两委委员商议决定议案，提交村民代表或村民大会通过后方可举债，否则视为个人行为，由村主任负责。所借款项必须进专户管理并及时入账；六、责任与义务

第二十二页，共三十九页。六、责任与义务5、村级项目工程建设，必须实行招投标。在建工程在支付工程款项时必须附其工程承包合同。全部工程完工时，兑付工程款时要有工程决算书，工程验收报告，会议记录，税务发票。6、应收、应付款管理，发生收入必须开具《甘肃省村集体财务收款收据》，如不能足额收取，按照足额标准开具收据，不足额由付款方出具欠条入账。发生支出先按照支出款项足额做支出，未付清款项，村委会开具《甘肃省村集体财务收款收据》记收入。7、村级领用的《甘肃省村集体财务收款收据》实施“交旧领新”。每次领取票据时，镇经管站对村集体经济组织已使用完的票据存根要逐本逐页审核，确认无误后再收回存根，方可领用新票据。8、不能按时记账，因村主任没有签字而推迟的由村主任负责；因村务监督委员会没有审核而推迟的由村党支部书记负责；各项手续已完备而未能及时报账由村出纳负责；村出纳报账镇代理会计未能及时录入“三资操作平台”的由镇代理会计负责。第二十三页，共三十九页。

1、临时劳务用工费用（1）若临时劳务用工支出、农户制种款、支付无法取得合法凭证的小额合理性支出（500元以下）领款人为5人以下，则填制《甘肃省村集体财务付款票据》，领款人签章，村委会盖章。七、各类票据规范示例

第二十四页，共三十九页。七、各类票据规范示例（2）若领款人为6人以上，则填制花名册，领款人签章、村委会盖章。第二十五页，共三十九页。七、各类票据规范示例第二十六页，共三十九页。七、各类票据规范示例2、慰问费用（1）发放慰问品，经村两委商议开会讨论决定,且开具商业网点正规发票及购物清单，并附会议记录方可报账；第二十七页，共三十九页。七、各类票据规范示例（2）发放慰问金，经村两委商议开会讨论决定,则需发放花名册，所有领款人签章后，并附会议记录方可报账。第二十八页