《税费计算与申报》（第四版）教学课件：情境2-2 增值税纳税申报

学习情境二增值税计算与申报子情境二增值税纳税申报2.一般纳税人纳税申报

3.小规模纳税人纳税申报1.知识准备纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间具体规定（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（5）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。（6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。（7）销售应税劳务，为提供劳务并收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。（8）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（9）视同销售行为，为货物移送、服务及无形资产转让完成的当天。（10）进口货物，为报关进口当天。1．纳税义务发生时间

知识准备一般规定增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。

2．纳税期限

3．纳税地点

固定业户

向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

跨县（市）提供建筑服务或者销售取得的不动产，应按规定在建筑服务发生或不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。非固定业户

非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

进口货物

由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

扣缴义务人扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。2.一般纳税人纳税申报增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1日起至15日（到期日遇法定节假日顺延）。1．提供纳税申报资料2．填报增值税纳税申报表附表主表3．办理税款缴纳手续申报受理网上传送申报数据申报数据导入IC卡报税票表比对IC卡清零解锁上门申报流程网上申报流程增值税纳税申报表（一般纳税人）本期销售情况明细本期进项税额明细其他申报明细表《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细表）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）增值税减免税申报明细表3.小规模纳税人纳税申报1．提供纳税申报资料2．填报《增值税纳税申报表（小规模纳