税法第一章教材课件

第一章税法概论学习目标知识目标:掌握税收的概念和特征，了解税收的职能和作用掌握税法的概念和特征、税收法律关系，了解税法的作用和分类了解税收的立法原则、立法机关和立法程序了解我国改革开放以来税法制度的发展第一章税法概论学习目标能力目标:掌握税法的构成要素会用税法的基本知识进行案例分析第一节税收概述一、税收的概念和特点概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照国家法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。它体现了国家、集体和个人三者在根本利益一致上的分配关系，即“取之于民，用之于民”。在这种分配关系中，其权利主体是国家，客体是人民创造的国民收入和积累的社会财富。第一节税收概述一、税收的概念和特点特点：具有强制性、无偿性、固定性。强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性指国家征税以后，纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，国家不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，并在一定时期内保持相对的稳定，以便征纳双方共同遵守。第一节税收概述一、税收的概念和特点【相关链接】税与费的区别税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别主要有以下三点：一是看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他机关和事业单位收取。二是看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。三是看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看做税，都是不科学的。第一节税收概述二、税收的产生税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经济条件。第一节税收概述三、税收的职能和作用（一）税收的职能1、经济调控的职能。2、财政收入的筹集职能。3、收入分配的调节职能。（二）税收的作用1、组织财政收入的作用。2、经济活动的监督作用。3、促进企业平等竞争的作用。第二节税法概述一、税法的概念和特征概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税收方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。第二节税法概述一、税法的概念和特征特征：1、税法以确认征税权利和纳税义务为主要内容2、税法是实体法与程序法的结合3、税法具有高度的集中性和原则性第二节税法概述二、税收法律关系（一）税收法律关系税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关系。1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组织和公民个人。2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。第二节税法概述二、税收法律关系（二）税收法律关系的构成要素1、权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。2、权利客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征收对象。3、税收法律关系的内容税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。第二节税法概述三、税法的作用和分类（一）税法的作用1、税法是国家组织财政收入的法律保障2、税法是国家宏观调控经济的法律手段3、税法对维护经济秩序有重要的作用4、税法能有效地保护纳税人的合法权益5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证第二节税法概述三、税法的作用和分类（二）税法的分类1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。第二节税法概述三、税法的作用和分类（二）税法的分类3、按照税法征收对象的不同，可分为以下五种：（1）对流转额课税的税法。主要包括增值税、消费税、营业税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系，是以商品的货币交换为前提，以商品或劳务的流转额为课税对象，只要纳税人销售货物或提供了劳务，取得了销售收入、营业收入或发生了支付金额，就应依法纳税。目前流转税是我国现行税制中最大的一类税收。（2）对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。（3）对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、契税、印花税、车船税等税法。（4）对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。主要包括资源税、城镇土地使用税等税法。（5）对特定目的课税的税法。主要是国家为达到某种特定的政策目的而课征的税。主要包括城市维护建设税、土地增值税等税法。第二节税法概述三、税法的作用和分类（二）税法的分类4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法。第二节税法概述四、税法的构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚款、附则等项目。（一）总则。主要包括立法依据，立法目的，适用原则等。（二）纳税义务人。即纳税主体，包括纳税人、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人。第二节税法概述四、税法的构成要素1、纳税人的概念纳税人是税法中规定的负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人和其他组织。自然人是依法享有权利和承担义务的个人。法人是依法成立，能独立享有权利和承担义务的组织。其他组织包括所有的负有纳税义务的非法人组织。税种不同，纳税人也不相同。例如，增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内除个人独资企业、合伙企业以外的所有企业和其他取得收入的组织。第二节税法概述四、税法的构成要素2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念

(1)负税人是实际负担税款的单位和个人。如果纳税人就是实际负担税款的单位和个人，则纳税人与负税人是一致的。但是，在某些税种中，税法中规定的纳税人可以通过特定的途径将其应负的税款转嫁或转移到其他单位或个人身上，从而使纳税人不是实际上负担税款的人，这时纳税人就不是实际负担税款的人，使纳税人与负税人不一致。例如，消费税的纳税人是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但是实际负担税款的人即负税人是消费应税消费品的单位和个人。(2)代扣代缴义务人是指按照税法的规定有义务从持有的纳税人的收入中扣除应纳税款并代为将税款缴纳给有关机关的单位和个人。如个人所得税法规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。(3)代收代缴义务人是指按照税法规定有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位，如受委托加工的单位等。(4)代征代缴义务人是指按照税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。税务机关委托单位和个人代征税款，目的是便利纳税人缴纳税款，保障税款的征收。如进口货物入关时征收的增值税和消费税由海关代征。第二节税法概述四、税法的构成要素2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念（三）征税对象。即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志。比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。（四）税目。是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。比如，消费税具体规定了烟、酒等14个税目。第二节税法概述四、税法的构成要素2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念（五）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：1、比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。2、超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，第一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。3、定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船税等。4、超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。第二节税法概述四、税法的构成要素2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念（六）纳税环节。主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。（七）纳税期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。比如，企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，或以取得收入的次数为纳税期限的，如印花税、契税等，可以按次纳税。（八）纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（九）减税免税。对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。（十）罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。（十一）附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如，该法的解释权、该法生效的时间等。第三节税收立法一、税收立法的概念税收立法是指特定的国家机关依照其职权范围通过一定程序制定、修改和废止税收法律规范的活动。二、税收立法的原则现行税收立法的基本原则主要有三条：一是税收法定原则；二是税收公平原则；三是税收效率原则。第三节税收立法三、税收立法机关我国享有税收立法权的国家机关主要有：全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、地方人民代表大会及其常委会、财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署等部门。第三节税收立法四、税收立法程序税收立法程序是指享有税收立法权的国家机关在税收立法活动中必须遵循的步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：1、议案的提出。2、审议。3、通过和公布阶段。本章小结

税收概述税法概述税法概论税制改革税收立法1、定义：税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照国家法律预先规定好的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。2、特点：①强制性②无偿性③固定性1、定义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税收方面的