全过程审计方案

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全过程跟踪审计工作方案

会计师事务所作为*新建工程全过程跟踪审计的效劳者，根据《会计师事务所从事基建建立工程预算、结算决算审核暂行方法》（财协字[1999]103号）、《根本建立工程竣工决算报告编制方法（试行）》、和《独立审计具体准那么第3号—审计方案》，制定了新建电源工程全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程工程财务核算，标准工程结（决）算管理，降低工程造价。确定工程投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从工程立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序第一阶段工程初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进展沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解根本情况：工程概括、工程审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的工程立项、可行性研究、初步设计、概算、工程报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、工程组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进展总结，与被审计单位进展沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段建立期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进展阶段性的工程结算审核。审核前向被建立单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建立单位、施工单位对有关工程进展现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

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3、初步审核后出具审核表，有委托方负责工程的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建立单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建立、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进展咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进展工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计根底上，开场工程竣工结算审核工作。工作程序与建立期内根本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开场编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开场进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施。（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程工程立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程工程有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程本钱的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建立过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进展核查。

（7）对该工程发生的资金来源、工程本钱支出进展审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建立资金和损失浪费等问题。

（8）对该工程的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、效劳费、垫付款等情况进展审查、确认。

（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该工程的各种往来款确实认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进展核实与确认。

（12）对归还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。

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（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核工程竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，本钱核算是否正确，有无挤占本钱、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进展详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该工程有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、工程决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监视检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进展工程结算审计，结合工程工程的特点，具体划分财务审计的阶段。

按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进展阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进展工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进展审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进展审核，财务组对工程法人制、资本金制进展审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作方案，对方案进度情况进展记录，对审计中发现的问题要进展汇总、分类、分析，根据问题的性质进展归纳总结后与被审计单位进展有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进展实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进展复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进展沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案确实定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资方案审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

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2、有无挤占，挪用工程工程资金行为。

3.是否有资金方案，方案是否合理、有效，是否按资金方案安排投资支出。

4、对资金本钱有无专门的方案管理，是否认期分析资金本钱的变动原因和风险，有无控制资金本钱的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金方案一致。投资缺乏时，从资金本钱、工程进度、工程质量方面分析对工程的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进展核算；

3、财务对结算是否正确地进展会计核算。对概算内工程在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实清楚细进展核算。

4、财务是否按月及时地进展工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外工程是否单独反映核算。

6、财务对结算进展会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按方案进展费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无躲避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建立工程是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款方法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的工程，对分包合同价格确实定是否合理进展审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否标准，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进展经济监视。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

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（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进展了会计核算。

3.为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进展明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购方案是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点方案，是否认期进展物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）工程组织管理审核

1、工程法人是否已经成立并合法。

2、工程法人的内部组织是否满足工程建立管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对过失出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建立工程概预算最终执行情况如何。

1、结算工程是否与图纸相符。

2、会同建立单位、施工单位对有关工程进展现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建立方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核。工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规那么，及送审的工程工程预算书（结算书）对其数量进展计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规那么、是否准确，对必须丈量的工程工程，要进展实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

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4、预算定额的审核。参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核。经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进展审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理方法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书工程重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建立规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进展审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月聚集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建立单位认质认价，建立单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供给商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建立工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进展审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是工程竣工决算阶段的审核，包括了局部过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、工程建立及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。

（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。

（4）根据有关规定审查概算调整原那么、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实工程超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建立本钱的审计

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（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视工程具体情况自定比例进展抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进展抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无成心提高或压低库存物资单价等问题。

（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建立资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建立工程具体情况确定的审计内容（1）是否实施了工程法人责任制。（2）是否实施了工程工程的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建立工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。

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（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料

（一）财务局部

1、建立工程建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建立工程初步设计的批准文件；

3、建立工程概（预）算、修改概（预）算及批复资料；

4、建立工程年度投资方案及资金筹措（含借款）文件；

5、建立工程各种内部控制制度；

6、建立工程竣工验收报告；

7、建立工程工程竣工财务决算报告及报表；

8、建立工程会计账簿、凭证；

9、建立工程银行存款对账单；

10、建立工程现金盘点表；

11、建立工程物资盘点表；

12、建立单位月（季）度拨款方案

13、建立单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建立单位预付工程款资料

15、其他有关资料

（二）工程局部

1、国有土地使用证，建立用地规划许可证，建立工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建立工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸（全套）标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

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11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书（加盖送审、编制单位公章、预算员专用章）；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建立单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表；

20、工程工程施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程工程批准建立、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建立进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：xxxx年x月x日之前，了解工程的根本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进展确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作方案、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进展初步评价、进展工程初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进展造价审核，财务审核按工程具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进展工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进展充分的沟通。

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。

九、审计依据

1、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建立工程预算、结算决算审核暂行方法》（财协字[1999]103号）；

2、《xxx根本建立工程竣工决算报告编制方法》；

3、《中国注册会计师审计准那么》；

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4、《会计准那么》和《企业会计制度》；

5、《建筑法》等基建管理法律、法规。

xxx会计师事务所

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第二篇：全过程跟踪审计实施方案全过程跟踪审计

实施方案

一、审计目标

1、通过对建立工程全过程跟踪审计，标准建立程序，形成建立过程监视机制，有效控制投资建立各环节，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家财产利益和投资人的正当权益。

2、通过对建立工程全过程跟踪审计，标准工程建立本钱控制，及时纠正工程建立中存在的问题，在保证工程品质的同时，节约建立资金，提高建立资金的使用效益，确保建立工程保质按期完成。

3、通过对建立工程全过程跟踪审计，保证建立资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，总结经历教训，及时反响建立信息，效劳政府科学决策。

二、审计依据

跟踪审计以国家有关根本建立方面的法力法规及各类规章制度为审计依据。

1、工程施工合同；

2、招投标文件；

3、工程施工图纸及变更；

4、现场鉴证；

5、《国家建立工程跟踪审计内部操作规程》《审计机关国家建立工程审计准那么》；《工程造价咨询业务操作指导规程》。

三、审计范围

从工程前期准备阶段开场着手，到工程实施阶段、竣工交付阶段进展的全过程审计监视。确定施工单位为主要被审计单位，依照法定审计程序对工程施工、采购、供货等单位进展审计监视。

四、审计内容：

（一）、建立实施阶段的跟踪审计主要内容：

1、施工阶段是工程实施的关键阶段。该阶段的造价控制是指工程开工至竣工整个施工期间，造价工程师根据现行的法律、法规和本工程合同、协议等有关规定，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制工程的施工图预算价、承包合同价、设计变更及经济签证费用等，为办理分阶段结算及竣工结算审价做好准备工作。

（1）、与参建各方单位协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；（2）、制订年、季、月度资金运用方案，按月编制工作量完成情况统计；（3）、审核各类费用支付的合理性，严格控制方案外工程，制止不合理的支出，防止建立资金的流失；

（4）、审核施工单位的施工图预算并作为建安工程投资控制的依据；（5）、按工程形象进度审核施工单位月报工作量，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据；

（6）、审查工程设计修改及变更费用、现场签证费用；

（7）、做好政策性调整、设计变更和物价上涨等因素影响工程投资的情况分析，建立实际投资与概（预）算动态对照分析表，及时向建立单位和主管部门提供工程工程造价动态分析报告；

（8）、及时调整预算造价，力求使调整后的工程投资控制在目标之内；（9）、对本工程所需的材料设备价格进展及时审核，根据市场的动态情况及本工程的具体情况确定材料设备的合理价格；

（10）、对承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题，向业主提供专业咨询意见，以保证业主在有关工程合同上的合法经济权益，按合同业主可以进展反索赔的，提供反索赔的咨询效劳；（11）、协助业主进展合同管理，检查、催促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况协助业主完善、补充或修订合同；

（12）、参与有关工程造价及合同执行的工程会议及业主要求的其他会议，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进展；

（13）、编制合同执行情况专题报告，召开工程投资控制专题会议，汇报工程预算执行情况及可能增加或减少投资因素的防止和建议；

（14）、为业主提供降低造价及方案优化等合理化建议。

2、施工全过程造价控制工作方案

（1）、从签订委托合同开场至竣工的整个施工期间，本所根据业主需要及施工进度情况，将有方案安排有关专业人员分期分批进驻施工现场办公，及时提供动态的造价咨询跟踪效劳。工程负责人或专业组长每周一至二次去现场，随时了解施工进度情况。

（2）、特殊情况下，本所将根据工程的需要，作必要的方案调整和安排，以保证造价咨询工作之需要。

（3）、某些具体工作内容，如。熟悉图纸及资料、计算工程量、套用定额、查询材料（设备）价格、计算机操作、内部复核等工作。为提高工作效率，根据情况宜安排在本所内进展。

（4）、根据工程的需要，及时主持召开工程经济技术会议，解决有关工程造价及经济问题。

（5）、根据工程需要，利用电话、传真、电子邮件、网络、快递等现代通讯及时为业主方提供造价控制效劳，必要时随叫随到。

（6）、本所将根据工作量的大小，适当调整及充实有关咨询人员的数量，确保规定时间内完本钱阶段的造价咨询工作。新增咨询人员的名单和工作简历，将事先提交业主，并应征得业主确实认。

（二）、工程竣工决算阶段的审计主要内容：

1、在本阶段的工作中，根据工程造价咨询过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本工程竣工结算进展审核。由于本工程有可能涉及多家施工单位，我们将根据业主的要求分别出具审价报告（分阶段工程结算审价报告和整体工程结算审价报告）。我们将会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量确实定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进展全面审核。

（1）、工程单体、标段划分，依工程先后完工程序（根据业主安排），分阶段办理工程结算，并出具分阶段工程结算审价报告；

（2）、办理整体工程结算，并出具整体工程结算审价报告；（3）、业主交办的其他造价咨询工作；

（4）、根据工程合同相应的建立工程法律、法规、标准标准与定额、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价；

（5）、现场踏勘、各项计量复核；

（6）、工程量、工程要素价格及各类工程费用进展审核确定；（7）、编制及出具工程结算造价审核报告；（8）、为业主提供降低造价方面的合理化建议。

五、审计重点

1、工程负责人根据提供的资料，在规定时间内，组织领导该工程组的全体审价人员具体实施审价工作；

2、认真审查工程资料的真实性、合法性、合理性；

3、审查工程结算编制依据是否与合同招投标文件相一致；

4、仔细审查工程量、定额子目的套用、换算是否正确；

5、仔细审查取费标准，材料消耗计算是否正确；

6、审核材料及设备单价的取定，核实甲供料及业主指定材料的价格，审核设计变更费用、经济签证费用及其它索赔费用；

7、审查工程工程的水电费、合同工期、工程质量等执行情况；

8、对审价过程中一些重要内容组织三方会商，并做好记录；

9、经本所内部审核后，对三方初审认可的内容出具初步审核稿，并分别征求委托方和施工方的意见。对提出的异议局部，作出必要的解释和复核。必要时可走访权威部门寻求解释以求统一；

10、在达成统一意见后，三方签写工程结算审定单，并签字盖章。

六、建立单位配合工作

（一）、在审计过程中，提供工程前期及工程相关审计资料，并提前通知审计组参与招标、现场签证、工程合同谈判、签证等重要事项。须提供如下资料：

（1）、设计资料、施工图及其编制依据；（2）、招投标文件含优惠条件承诺书；（3）、总承包合同（协议）；

（4）、工程管理中涉及工程造价的有关资料，包括施工组织设计（施工方案）、设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、拟甲供料清单、甲方定价等清单、有关指令及会议纪要等资料。

（5）、工程前期结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等；（6）、工程验收的相关资料；（7）、与工程审计相关的其他资料。

（二）、组织协调审计过程中的问题，组织相关部门联合协商，解决工程实施过程中的问题。

第三篇：全过程跟踪审计实施方案建立工程全过程跟踪审计实施方案

一、建立工程全过程跟踪审计的意义

随着经济的不断开展，建立工程工程日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建立资金投资效益，保护资金使用平安，防止损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建立工程风险控制的有效措施。

1实现建立工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：

1.1有利于严格贯彻和执行国家对建立工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，防止政策法规理解和执行的偏差。

1.2有利于监视检查建立单位内部控制及有关管理制度，建立单位认真执行经批准的投资方案，严格遵守建立程序，实施对建立工程可行性研究和评价，防止乱上工程、擅自开工建立，防止出现投资决策失误，降低建立工程决策风险。

1.3有利于监视建立工程的各行为主体单位。建立、施工、监理、招投标代理、工程咨询及工程管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可防止地会发生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。

1.4有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用，促进廉政建立。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。

1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进展评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资构造，资金投向和投量上的问题，

提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性，促进工程建立和管理的法制化、制度化。

二、工程阶段的审计质量控制程序

1.1审前控制

（1）审计方案。制订审计方案是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计方案并进展科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。

（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。

（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类工程的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进展修改。

1.2、审中控制

（1）现场审计。工程组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监视。

审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成局部。审计过程中，审计人员应及时向工程组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成局部，其审核由工程组长负责。

（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式标准、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计工程的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。

1.3、审后控制

（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原那么；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。

（2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个工程质量控制的补充环节。

三、全过程跟踪审计工作重点

1、前期准备阶段

（1）根本建立程序合规性审计

基建程序审计应以国家工程工程开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：

a、重点检查建立工程前期是否有工程建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核工程立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建立工程前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；

b、检查工程开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及审计局指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进展招投标的加工材料、设备材料采购集其他效劳工程。

c、审计建立工程是否全面推行合同制；审核工程各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款方法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

2、决策阶段。投资工程可行性研究和审计是决定和影响投资的最重要阶段，在这个阶段要做出关于投资方案、投资实施方向性决策，这个决策不仅要明确答复拟建工程是否应该投资和推荐较好的投资选择，为投资决策提供科学依据，还应是进一步规划、设计和实施工程工程方案指导的原那么、框架和根底。重点是审计投资估算和资金的筹措，主要是审查建立资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金来源有无正常的来源渠道、贷款有无归还能力、投资回收期是否正确等等。

3、设计阶段。在工程做出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。一般工程工程采用两个阶段进展设计，即“初步设计”和“施工图设计”。工程设计制约着固定资产投资效益。在建立资金总额确定的情况下，为到达有限资金取得3

最大效益，必须对建立方案进展评价，评价的根本原那么是技术上先进和经济上合理。经济上合理的前提条件是工程预算编制准确。

设计概算审计主要是审查概算编制依据的合规性、概算编制的准确性和概算总体主要内容的真实性。

3.1概算审查

审查建立工程概算的编制情况，包括编制的依据、范围、内容、深度等是否符合国家的有关规定；审查概算套用的定额、标准是否适用，套用的定额子目和单价等是否准确无误；概算编制的工程规模、标准、内容和概算总投资及细项与立项、可研阶段有无出入，有无增项、漏项，编制中有无“高估冒算”的情况。

3.2施工图预算审查

主要审查预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，套用的定额子目和单价等是否准确无误，工程取费是否合理等，关注预算是否存在超概算问题，如果超概算，分析超概算的原因，建议按相关程序及时调整概算或调整设计方案。

4、招投标及合同签订阶段

重点审查招标文件、工程量清单和招标控制价、配合甲方做好清标工作、施工合同主要条款等。

4.1招标文件的审核

检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标工程的实际状况；检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；检查采取工程量清单报价方式招标时，其清单是否按《建立工程工程量清单计价标准》的规定填制，是否设定了招标控制价，审核招标控制价是否合理；检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。

a、根据审计局的要求和有关国家和地方规定主要审核招标单位编制招标文件：审核招标文件内容的完整性；招标程序的合理、合法性；评标、定标工作的公正、公平性；

b、审核施工招标文件的计价要求、合同主要条款；审核施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。

4.2工程量清单、招标控制价的审核

a、审核工程量清单，根据设计要求重点审核工程量清单的工程量及分局部项工程量清单工程特征和工作内容；

b、审核招标控制价的计价程序是否合理，编制是否合规、正确；c、审核暂估材料的价格是否准确；

d、检查招标控制价是否超出施工图预算或超出工程概算，分析超出原因，确属超概算情况，及时启动调概程序。

4.3监视开标、评标、定标是否合规

不作为招标小组成员，但监视开标、评标、定标整个过程是否合规。检查是否建立、健全违规行为处分制度，是否按制度对违规行为进展处分；检查开标的程序是否符合相关法规的规定；检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；检查是否对投标策略进展评估，是否考虑投标人在类似工程及其他工程上的投标报价水平；检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进展评价；检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；检查对于投标价低于标底的标书是否进展辩论和澄清，以及辩论和澄清的内容是否真实、合理；检查定标的程序及结果是否符合规定；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。

4.4协助做好清标工作

不作为招标小组成员、但独立地审查及分析收到全部投标文件和回标文件中的投标报价局部，详细分析投标总价、投标单位、非平衡报价，并提供造价方面的标函分析报告，为招标小组提供可比较的标函审核意见。

a、协助审计局做好开标工作，投标单位、评标小组、参加招标小组管理人员到现场监视、见证；

b、分析和审核所有收到的投标文件，并在合理的时间（满足审计局招标进度要求）内为审计局提供详细的投标文件分析报告；包括对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面比较，提供结论与建议，并负责汇总其他参谋单位之意见；编制综合评标报告供审计局决策参考；

5、施工阶段

严格监视履行施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用，按要求出具各种报表；对工程实施中的新增单价及时核定；对工程过程中的现场签证及时计量、计价，确保对投资的动态调整等。

5.1合同实施的审查

重点关注在工程建立过程中是否严格按照合同条款予以实施；对施工过程中出现的新的情况建议相关方及时以补充协议、会议纪要的方式予以补充完善；与工程投资相关的补充协议条款、会议纪要及其它相关决策是否与原合同及招标文件相符等，如有不符合条款，及时予以指出并分析产生原因及对工程投资产生的影响。

5.2大宗材料及设备采购的审查

设备和材料采购审计的目标主要包括：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。对于审计局自行实施的大宗材料及设备采购主要审查：是否按规定组织招标，招投标文件及合同是否通过咨询审核，是否坚持招投标程序合规性及市场竞争的充分性。对于合同约定由承包方采购的主要装饰材料及设备需在施工过程中进展认价的审查：所采购的材料及设备品牌、性能是否与设计（或审计局要求）相符合，所申报的材料及设备单价是否与市场相符合。设备和材料采购审计主要包括以下内容：

a、检查是否编制了采购方案，编制采购方案的依据是否合规、有效，设备、材料供给方案中所编列的各种设备、工具、器具、材料的种类、规格、型号和数量等是否与批准的根本建立方案、设计文件相符，有无编列设计文件和根本建立方案以外的工程物资；

b、检查所拟定的采购地点是否合理；

c、检查采购程序是否标准，是否按照批准文件规定的采购方式进展采购，采购的过程是否按照国家相关规定进展；

d、检查采购的批准权与采购权、验收入库、付款、办理退货等不相容职务别离及相关内部控制是否健全、有效，各部门之间是否形成了相互制约、相互监视的机制；

e、检查建立单位是否按照批准的根本建立方案和工程物资采购供给方案与供货单位签订合同；（抽查工程定货单，查看其订货是否与年度方案相一致，有无多购、少购、重购、漏购以及有方案外的工程物资购置合同）

f、检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原那么来确定供给方；（重点检查建立单位的工程物资采购是否通过真正意义上的招标竞价，即：评标方法是否已在招标文件中规定，评标过程中是否按照招标文件中的评标方法进展，确定的中标单位是否合理、有效，采购价格是否合理。）

g、检查合同签订是否有效，供货商是否为中标单位，合同签订的流转程序是否执行到位符合规定；检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全、严谨、完整；

h、检查合同内容是否得到全面、严格的履行，合同变更是否合理、有效；i、检查对新型设备、新材料的采购是否进展实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；

5.3工程进度款的审核

主要审核。是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；计量计价方式及支付方法是否与合同约定相符；是否存在重复申报或虚报的现象；工程预付款是否按合同约定扣回等；防止超付工程款现象的发生。

a、审核“进度付款报审资料”，并提供付款建议；

b、审核当期应付款时，应针对不同承包商计算应扣除的预付备料款、甲供材料及设备款、相应比例的工程预留尾款及其他应扣款项，形成实际应付款的金额数据；

c、对以合同约定的比例按施工的形象进度来计算付款金额的工程，应重点核对实际完成施工的进度形象，同时核对其计算的比例和口径的准确性；

d、按实际完成施工的形象进度工作量和合同约定的计价依据计算付款金额的工程，要按施工设计图纸和监理签认并经核实的资料进展计算，按合同约定的计价依据进展核价；

e、在工程“合同执行情况表”中记录、更新进度付款的情况，及时备案。

5.4工程变更和工程签证的审核

主要审核其程序是否到位，变更是否合理、真实及准确，依据是否充分。a、对工程变更主要审核：是否符合工程变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，工程变更引起造价的变化是否能作为结算依据。

b、对工程签证主要审核：是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符或另做合理约定，是否能作为结算依据；

c、对施工方编制的技术措施方案，从设计变更、现场签证的合理性和性价比从投资角度提出审查意见；

d、重点关注是否严格按施工图施工，是否按施工技术措施方案实施，变更及签证增加的工程量其责任在哪一方，减少的工程量是否及时办理了相关手续；

e、新增工程量如何确定单价，如无相同或相似的投标单价，要根据现场实际情况，审核施工方送单价是否合理。

5.5索赔费用的审核

a、在工程实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，以力求防止索赔事件的发生。对已发生的索赔事件，进展原因分析、划清责任，本着“由过错方承担责任”的原那么并结合合同的约定及招标文件规定对所增加的投资进展核定，及时做好事件发生、开展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，在规定的时间内及时处理索赔事件;b、对由于施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助审计局及时提出反索赔。

6、竣工结算阶段

依据国家相关法律法规、造价标准、施工合同、招标投标文件、施工图纸、施工过程变更洽商等相关资料，对施工承包商、设备材料供给商等单位申报的工程结算进展审核，合法、合理、准确确定工程造价，协调施工承包商（设备材料供给商等单位）达成一致性意见并出具工程结算审核报告。通过结算审核工作的开展，协助委托方加强对工程造价的控制与监管，为工程决算及核定固定资产价值提供依据。同时，通过结算审核工程的实施，审计建立工程招标投标管理、合同管理情况，并发表审计鉴证意见。工程竣工结算审计的主要重点包括：

6.1理清各承包商的施工范围与相互关系

审核过程中要以工程总体的角度尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，理清工程各参与主体相互之间的关系，划清各合同单位对本工程最终实际的参与范围与参与程度。

6.2审核确定结算原那么

按照各种合同要求完成全部工程并验收合格后的工程才能列入竣工结算，审核将按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格、优惠条款等对工程结算进展审核，确保合同的完整实施。

6.3确认相关文件的有效性

依照法律、法规、政策性文件以及施工合同的约定，将对工程实施过程中的各种变化因素（包括设计变更、工程补充协议、新增工程等内容）的有效性进展确认，对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有审计局、监理方、施工方、设计方的签字认定，如属于纯现场问题，可以除设计单位以外的三方签字认可。

6.4检查隐蔽验收记录

所有隐蔽工程均需验收合格，并应有建立方与监理方的签字确认。审查竣工结算时应核对隐蔽工程的施工记录和验收签证，手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。

6.5审核工程数量及定额单价

依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进展审核，并按照核定的单价（包含调整公式及系数）计算工程工程费用。

6.6审核工程费用计取

由于本工程的施工工程多，施工涉及专业多，不同的工程（工序）涉及的取费标准及不同单位的取费费率也不一致，因此，对各项工程取费进展审核时，将严格按照施工合同的相关规定，认真、仔细地对各项费率、价格指数、换算系数进展核对，对特殊费用和计算程序进展验证，严格掌握各项费用的计取基数和工程量的计量单位。

6.7检查消除计算误差

竣工结算子目多，篇幅大，易产生计算误差，我公司在审核工作中将对各单9

项工程采取专人负责制，工作中将认真核算，确保审核数据的准确性。

四、跟踪审计的审核工作步骤及流程

1、建立工程开工前的审计准备工作

及时掌握工程建立工程的各项情况，掌握本工程建立施工实施范围和工程方案，参加各类工作协调会；全过程参与设计、施工方案比选和合同签订等工作，及时审计书面形式提出投资测算、经济比较分析等咨询建议；介入各种调查工作，收集全面的资料，合理确实定投资控制目标值，必要时，提出书面意见和报告，为委托方提供参考性意见。准备阶段的具体工作主要为：

（1）审计工程组的建立情况及其制定针对工程的实施方案；

（2）审计有关的投资控制专业人员进驻施工现场进度，实施审查、掌握施工现场情况：施工合同及有关补充协议、工程结算书、工程竣工图、招投标文件资料、有关技术经济会议纪要、技术核定单、经济签证单、施工组织设计（施工方案）、其它与工程审价有关的资料的管理情况；

（3）审计审计局方、施工方共同对所提供的资料确实认情况，是否对遗漏资料加以补充，待提供齐全，各方是否共同予以确认，并签字盖章。

（4）对工程总体概况作充分的了解，包括周边环境情况、水文地质情况、参与设计施工单位的情况；

（5）熟悉工程施工具体标准，收集与本工程相关的设计、施工情况等资料；（6）参比国内外同类工程的设计、施工资料，准备设计优化方案数据；（7）参与其他各类工程合同（协议书）的制订及审核，为合同的合法性、合理性提供咨询意见；

（8）初步预测工程控制目标值；

（9）了解分析建立资金的筹备、融资情况，资金分阶段投入的情况；（10）审计甲方建立健全财务核算制度，编制真实、合法的财务报表体系，建立完善的内部控制制度，包括财务管理制度、经济合同管理制度、现金管理制度等；

（11）审计专业财务账户的设立，并使其标准运用；（12）参加各类工作协调会。

2、设计阶段的审计工作

在工程前期阶段根据与工程相关的文件，依据国家、地方的相关标准、规程

等技术文件，结合有关管理法规，及时对所提出的设计优化建议和经济比较分析报告，特别针对影响造价的主要因素而出具相应书面意见进展审计。设计阶段的具体工作主要为：

（1）根据北京市现行行业标准“建筑设计”文件编制深度规定及初步设计图纸，完成概算文件的审核，设计概算的审核包括编制价格、费率、利率、汇率等确定静态投资和编制期到竣工时的动态投资局部，为委托方提供可能合理节省费用的建议；

（2）审计设计方案经济的比选结果，包括对主体工程、根底工程等对经济的影响；

（3）审计概算总投资，特别关注其超出批准总投资（或可行性文件总投资）的情况，为审计局提供可能合理节省费用的建议；

（4）审计过程中重点关注在概算中未考虑但可能发生的财务支出情况；（5）审核已发生的财务支出，对即将发生支出做出预测；

3、工程招标阶段的审计工作

审计在工程勘察、设计、施工、施工监理、设备招标中的招标文件和工程量的审核和计算结果，及相应的书面审核意见；审计相关合同中有关合同价、付款、变更、索赔等条款；特别关注工程中可能出现的不确定因素如：涨价、设计变更、不可预见费等及在造价中所占比例较大的内容做出预判。

工程招标阶段的具体工作主要为：（1）准备阶段

1）参与审计局对工程招标进展筹划，并对甲方有关招标事宜进展审计;2）参与审计局对工程进展标段划分、发包筹划、材料设备供给方式确定等，制定各标段的招标方案和招标方案，审计整改流程的合规性；

3）审计审计局组成由招标单位、招标单位的上级主管部门、标底编制单位和专家等组成的评标小组的合规性;4）参与同政府招投标管理部门的协调工作，全程审核办理相关招投标手续并获得政府有关部门的审核批准。

5）审核建立工程所需之全部包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等的招标文件，并充分考虑中华人民共和国的法律和法规及本工程所在地的地方法规；

（2）招标阶段

1）根据委托方的要求参与审查依据有关国家和地方规定编制的招标文件。2）根据招标图纸及技术标准，审计承包工程、分包工程材料/设备供给招标文件所需的工程量清单（包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等）；

3）根据经核准的招标文件，审计通过一定的渠道发布招标信息的公允性。4）审计甲方对各投标申请进展资质、信誉、业绩等方面的查验和审核过程。5）审计招标单位组织的现场踏勘和招标文件答疑过程。（3）评标阶段

1）审计甲方的开标工作，包括招标单位、投标单位、评标小组、参加招标办管理人员的现场监视、见证工作，

2）审计招标单位的全过程工作，包括其为甲方提供详细的投标文件分析报告；以及对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面所提供的结论与建议的合理性；

3）审计评标小组进展评标、定标的工作。

4）审计中标单位的投标内容，与甲方签定承发包合同，并将副本报交易中心备案事项；

5）参与并审计审计局与中标单位进展的合同谈判，审核双方一致承受的承包金额，并对甲方与承包单位、分包单位、供给单位需要签订的合同文件进展检查；

6）审计工程中可能出现的其他不确定因素所导致的相关事项。

4、施工阶段的审计工作

严格监视、审计施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用；及时审计工程实施中核定的新增单价、工程过程中的现场签证的计量、计价，确保对投资的动态的及时监视。具体工作主要为：

（1）制定造价控制的实施细那么，确定控制目标；

（2）与施工、监理单位及委托方协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；

（3）在施工过程中提供实际付款（或实际值）与合同价（或目标控制值）的比较信息，以控制各合同决算价不超过方案的合同价；通过对工程投资的跟踪控制，到达力争将实际投资支出控制在投资支出预算范围内的目的；

（4）根据总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供给合同及进度方案等，审计总承包合同的明细工程款现金流量图表及每月的详细工程款支付表；

（5）审计建立单位严格按照资金使用方案执行，拨款申请应根据合同、工程进度进展支付；

（6）审计施工图预算，根据施工承包合同价、工程进度方案，审计年度、月度工程用款方案书和工程年度基建支出预算；

（7）定期实地评估工程进度及工程量，并按总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供给合同要求，审核总承包单位、分包单位、材料/设备供给单位每期应得的进度工程款项。

（8）审计因设计修改所可能引起的投资增减。

（9）对在工程建立中，针对工程变更需要突破原投资概算的局部，及时审计所依据批准的相应追加投资、工程变更的有关文件或相关书面凭证，以及工程投资监理出具的有关证明；

（10）因量度及计算所有设计修改、现场签证等变更所引起的总合同造价的增减，及时审计承包单位、分包单位、材料/设备供给单位确认合理的工程变更金额，以及编制的工程变更清单和工程变更费用报告；

（11）加强对建立工程本钱、费用等检查，确保各项开支符合国家规定。对建立单位自行采购的设备、材料进展审核，加强对物资采购、保管、领用三个环节的管理及财务结算；

（12）审计总承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题及处理结果；（13）审计建立单位按规定办理设备、材料的入库、出库、盘存、报损等有关手续；

（14）根据工程进度及现场实际情况，定期审计工程本钱报告的修改及更新情况，分析本钱超支或节省的因素；

（15）审计甲乙方的合同管理，对有关合同上的问题提供咨询意见，协助委托方检查、催促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况提出完善、补充或修订合同的建议；

（16）对承包商的施工报价和材料报价进展审核；审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请；

（17）参与有关工程造价及合同执行的工程会议及审计局要求的其他会议，；

（18）施工过程中，每周派员参加工程例会，工程负责人每周不少于两次去工地现场了解施工进度情况；

（19）审计基建财务制度有关规定的执行情况，加强对建立单位管理费支出的检查；

（20）会同委托方办理工程竣工结算；

5、竣工结算阶段的审计工作

在本阶段的工作中，根据工程全过程投资控制过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本工程竣工结算进展审核。在此过程中，我们会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量确实定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进展审核。这一阶段的具体工作主要为：

（1）根据合同竣工图、施工图、工程指令及技术核定单，结算各个承包合同、分包合同、供给合同（包括建筑、构造、机电、精装修、市政配套、绿化及外围工程等），审计承包单位、分包单位、材料/设备供给单位应有的工程款、材料款总价；

（2）对本工程工程竣工后免费维修保养期的缺陷整改方案所涉及的工程费用工程，依据合同或市场价实施审计；

（3）审计整个工程结算总结报告。

（4）工程全部完成后，审计工程全部费用，审核工程造价，并对实际总支出与工程总概算进展比照分析。

（十一）审计风险控制措施建立工程审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三大类。其中检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进展控制和管理的风险要素。建立工程审计风险控制，主要是检查风险的控制。

1、提高自身的执业水平，根据基建工程的实际情况配备相应的专业审计人员，配置审计负责人、稽核人员或技术负责人。审计人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平。

2、加强内部控制。建立健全内部的三级质量控制、实行内部互审作为确保审计质量的根本措施。

3、加强职业道德教育，杜绝道德风险。

4、平时加强审计工程的经历总结和审计效果评估，通过适当的形式加强

造价工程师的后续教育，提高专业技能，减少审计技术风险。

5、优化工作环境，协调好与被审单位的工作关系，增强被审单位对审计工作的认识与理解，减少乃至杜绝审计干扰以确保审计的效率、准确性和公正性、独立性。

第四篇：路全过程跟踪审计实施方案全过程跟踪审计实施方案

华诚博远工程咨询有限公司

年8月25日晏黄路南段改建工程

目录

工程概况

一、审计依据

二、效劳内容

三、审计目标

四、质量内控制度执行情况

（一）主要工作

（二）主要措施

五、审计范围

六、被审单位主要提供的资料

七、审计人员及分工

八、工作要求工程概况：

齐河县晏黄路南段，改建工程位于齐河县县城北部，起点位于园区北路与晏黄路穿插口，向北沿老路，经开发区、晏城镇、宣章镇，终点位于宣章镇街里，路线全长12.5km。

本路段老路为县道公路等级三级公路，起点至宣章镇段，路面宽度7m，宣章镇街里为城镇路段，路面宽度分别为12m。本路段是该区域南北方向最重要的交通干线之一，随着区域社区经济快速开展，交通量增长迅速。现有道路已经不能满足交通运输和经济开展的需求。

本工程的改造，提高该区域路网的整体效劳水平，改善了行车条件，有效地缓解交通压力，符合齐河县城市规划，为沿线的经济开展起到积极的推动作用。

一、审计依据

根据《中华人民共和国审计法》、齐河县审计局年度审计方案安排和国家及省、市造价管理部门有关规定，结合审前调查情况，制定本实施方案。

二、效劳内容

目前该工程前期工作已完成，施工招标、合同签定已经完毕，正式进入开工建立阶段。我方的主要效劳内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进展全过程造价跟踪审计，为建立单位合理使用资金提供技术支持与效劳。

三、审计目标

通过审计，提醒建立工程存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建立资金等等违法、违纪、违规问题，促进建立单位及有关部门加强对建立工程和建立资金的管理，标准投资建立行为，提高投资效益。

四、质量内控制度执行情况

（一）主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建立工程现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该工程相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查工程概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建立性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进展查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进展必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进展审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔工程进展审核，合理合法确实认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态本钱控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地到达控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

（二）主要措施

工程实施阶段是整个工程建立过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进展审计与控制：Ⅰ、参与施工图纸会审

了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进展造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。Ⅱ、对施工组织设计进展评估

对其中的主要施工方案进展经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。Ⅲ、工程进度款支付控制

根据工程进度进展工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进展签证，及时向业主报告工程的资金使用情况。

Ⅳ、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进展的工程设计变更进展计量与评估，分析拟进展的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

a.对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进展。b.对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进展全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

c.分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，假设确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽