建设全过程财务状况正确核定新增资产价值

一、竣工财务决算的概念竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。第一章概述1企业资料是项目法人以货币、实物两种计量方法反映项目投资来源、资金使用、建设规模、建设成本、投资效益的总结性文件。是基本建设程序的重要环节是建设单位向管理单位移交资产的依据。2企业资料二、竣工财务决算的内容封面及目录工程的平面示意图及重要工程照片财务决算说明书财务决算报表3企业资料三、竣工财务决算体系及责任单位设计单元工程完工后，由项目建设管理单位负责编制完工财务预决算项目法人管辖的工程全部竣工后，由项目法人负责编制竣工财务决算征地补偿和移民安置项目竣（完）工财务决算按设计单元工程由省级征地移民机构另行组织编制4企业资料四、适用范围东线江苏水源有限责任公司东线山东干线有限责任公司中线水源有限责任公司中线干线工程建设管理局湖北省南水北调工程建设管理局东线治污工程、截污导流工程、中线丹江口库区及上游水污染防治和水土保持工程除外

5企业资料五、编制期限完工财务预决算应在设计单元工程完工验收前完成竣工财务决算应在东线、中线一期工程竣工验收前完成征地补偿和移民安置项目竣（完）工财务决算应在征地移民专项验收前完成（项目法人应提前6个月通知有关省级征地移民管理机构）6企业资料六、职责分工项目法人或项目管理单位、省级征地移民机构应落实竣工（完工）财务决算编制的组织和人员，明确财务会计、计划统计、工程技术、设备物资等部门的相应职责。设计、施工、监理等单位应及时提供有关资料，做好配合工作。

7企业资料七、质量的基本要求真实、完整

8企业资料八、质量的具体要求帐簿的设置要科学、合理核算的过程要规范成本和支出的计算要准确填列的数据要可靠，表间关系要清晰移交的资产要帐实相符9企业资料第二章编制依据

国家有关法律法规及制度；可行性研究报告；经批准的初步设计文件及概算和项目管理预算；历年下达的年度投资计划、基本建设支出预算；会计核算及财务管理资料，以及历年会计决算资料；招标文件；项目合同及工程价款结算资料；年度价差审批文件；其他有关资料。10企业资料第三章编制内容一、财务决算说明书工程基本情况；投资计划、基本建设支出预算和资金到位情况；概算（项目管理预算）执行情况及分析；投资动态管理情况；招标情况；合同、协议履行情况；11企业资料征地补偿和移民安置情况；预备费使用情况；基建结余资金形成及分配情况；预留的尾工投资及费用情况；财务管理情况及其经验、问题和建议；历次审计、稽察及其整改情况；其他需说明的事项；编表说明。12企业资料二、竣工财务决算报表南水北调工程概况表，反映项目法人所实施工程的主要特性、建设过程和建设成果等基本情况；南水北调工程竣工财务决算表，反映项目法人所实施工程的财务收支状况；南水北调工程投资分析表，反映项目法人所实施工程的概算（项目管理预算）执行情况；南水北调工程尾工及预留费用表，反映项目法人所实施工程的尾工及预留费用明细情况；13企业资料南水北调工程待核销基建支出及转出投资表，反映项目法人所实施工程的待核销基建支出和转出投资情况；南水北调工程交付使用资产总表，反映项目法人所实施工程交付使用资产的总体情况；南水北调工程交付使用资产明细表，反映项目法人所实施工程交付使用资产的明细情况。14企业资料三、征地补偿和移民安置项目竣工（完工）财务决算报表

征地补偿和移民安置项目概况表资金平衡表征地移民资金支出总表农村移民安置支出明细表城集镇迁建支出明细表工业企业迁建支出明细表专业项目复建支出明细表15企业资料四、竣工财务决算和完工财务决算的关系

完工财务决算是竣工财务决算的基础编制时间不同编制的范围不同投资分析考核的级次不同对资产的处理方式可能不同（编制完工财务决算时，可暂不核定资产价值，但应做好资产价值核定的相关基础工作）代建、委托建设管理机构应在负责实施的全部设计单元工程完工验收后，将有关会计核算资料移交给项目法人。16企业资料第四章编制方法和要求

一、基础工作收集整理与竣工（完工）财务决算编制相关的工程项目资料；财务清理；概算（项目管理预算）与会计核算口径的对应分析；确定竣工（完工）财务决算基准日；分摊待摊投资和借款利息等公共费用；计列尾工投资及预留费用。17企业资料二、程序、步骤和方法（一）项目建账对账簿设置的要求符合国有建设单位会计制度的规定与概算的项目相对应18企业资料会计核算与项目概算差异的主要原因1、体系不同账簿设置受制于会计科目的核算内容项目概算受制于概算的项目划分2、目的不同会计科目的设立目的是便于归集费用项目划分的目的是为了测算费用19企业资料由于会计核算与项目概算之间的固有差异，两者在口径上还不能完全一一对应。不能对应的项目主要集中在概算的预备费和独立费用两部分。20企业资料（二）挤收集整飞理项目贿资料会计核算每的过程和硬结果只能览形成决算导的部分货蓬币指标，许其他决算呆指标和决毫算的说明婚必须依赖到于项目的君其他资料桐。21企业资料除会计核隔算资料以村外，需要顺收集整理火的资料主贸要有：1、设滨计文件项目自分可行性域研究至碰施工图数设计，皆各阶段棋设计所素形成的圈设计文瓜件及其蔑批复。漫特别是鞋初步设纺计文件恭以及项沃目实施庆过程中梁的重大拍设计变攻更。2、投资芦计划与预绘算各个年巴度的基摔建投资馋计划、咏基本建炼设支出圾预算的暂编制、恨上报、翁批复及桂调整情厉况。3、招刘投标资父料各标段赴的招标开、投标逃文件；图合同及叙其补充茧合同。22企业资豆料4、工躁程量各工程项绿目的设计爹工程量；均实际完成归的工程量款统计资料霸。5、主要权材料消耗氧量钢材、菌木材、第水泥等玻主要材形料的设睁计用量央、实际旨消耗的全统计资膛料。6、工样程验收新资料7、征卫地及移灭民动迁冶安置资烫料有关协扛议；各献项补偿构费的明堆细清单慨及其实庄物量的霞统计资持料。8、动用肝预备费资浑料动用预备幸费的上报裤及其批复泼文件。9、已炉完工程创、设备宝等资产岂的清查台盘点资邪料。23企业资泻料（三）支绝出的分析档调整核算指传标按概蛇算口径附进行调慈整，概随算口径撤为不变齐量，核疼算指标以和口径矮是可变葡量。以螺概算为烘基础，骄考核实送际支出塘所发生谁的偏差颤。过程较兴为复杂敬，且容象易出现艇偏差。盗特别是士招投标尺项目的丈价款结答算与概盼算项目蛮的衔接探问题，满财务人愁员难以馋把握。快不仅导乘致定量乳分析有萍问题，诉在某些保特定的线条件下耕，还会控产生定习性分析市的错误守。24企业资料（四）者竣工财钱务清理竣工财兔务清理吐主要包化括合同飞清理、护债权债奋务清理面、资产休清理、屯竣工结雹余资金味清理等秩。合同清理烤的关键是挑办理竣工稠结算。债权债京务清理难：除按丢规定扣具留的质莲量保证溉金和预济留的未盼完工程瓶及费用间外，其佛他各项多债权债逼务均应萝清理完海毕。25企业资仔料资产清理折：对财产宜物资、已快完工程进质行全面、轧彻底的清房诚查盘点，处做到帐物雕相符。竣工结钥余资金殿清理：绪对实物呀形态的包结余，岭如库存辩设备、描材料以社及应处贝理的自膀用固定暂资产公含开变价竿处理。26企业资崖料（五）晃确定基旨准日期决算编制苍的基准日荡期与会计友年度并不塞关联，决带定决算基拨准日期的邪是项目的婆竣工（完包工）日期耐。决算的基推准日期确睬定后，所节有与建设傻成本、资取产价值和说竣工结余暖资金相关摔联的财务殃收支事项针必须在基序准日期前惜入账。27企业资料待摊投翅资和借貌款利息喜等公共尊费用按绣项目法白人确定陪的分摊俘项目和足数额计恒入设计枣单元工伴程建设年成本，流纳入竣购工（完浆工）财虎务决算抗。编制竣工龟财务决算邪时，对完日工财务决拒算的部分摩财务指标颤应按统一练的基准日纠进行调整零。28企业资未料（六）预犬留尾工投泽资及费用预留的慢缘由1、竣转工（完雷工）验柏收允许壶存在未像完工程2、验妙收费用匠尚未发妻生3、建列设管理纲机构还牌需存续摊一段时终间29企业资料费用的北特殊性1、预命算成本2、建兵设期外费用测裙算方法1、未完月工程（1）确毙定工程量（2）回确定单敞价（3）根仇据工程量肠和单价，兵计算投资粮额30企业资料2、竣工仿验收费用根据竣工苦验收需要朝的天数、跪预计参加将的人数以纵及相应的尼标准等测蕉算。3、管会理费用根据建设波管理机构您自决算基队准日期至锤停止运作除为止的预台计时间，堪参照本项村目管理费疑用正常情乒况下的月委开支标准概，考虑人剑员变动等缎影响因素直综合测定优。31企业资料费用计列饺要求计入完工宿财务决算挽的尾工投多资和预留浓费用的具辱体项目和英数额报项盖目法人批尿准。计入竣工邀财务决算粉的尾工投束资和预留顽费用的具勾体项目和惹数额报国找务院南水套北调工程翠建设委员英会办公室娇（以下简采称国务院箱南水北调体办）备案昼。预留的枣尾工投钳资和费贱用不得稀超过该动项目概因算的3昌%。32企业资料（七）垮待摊投扛资分摊分摊原则能确定应虹由某项交最付使用资摩产负担的色费用，直软接计入；不能确足定负担响对象的隆，分配愧计入。分摊对弓象1、房屋炒、建筑物氧；2、需要却安装的设盯备；3、其他锹分摊对象喘。33企业资铸料征地补偿孔和移民安劝置费用只求计入相关敌的房屋、笔建筑物价桐值。设备突等资产不摆分摊该项融费用。分摊方法实际分渣配率肾=上期治结转和处本期发屿生的待茧摊费用榆合计（捕扣除可尤直接计抱入的部用分）/行上期结每转和本喇期发生盲的建筑阿安装工哀程投资悬、需安涌装设备免投资和暖其他投民资中应宅负担待嗽摊费用氏的部分油×1里00%某资产塞应分摊全待摊费侦用=该古资产应夕负担待当摊费用舍部分的柏实际价寄值×实励际分配组率34企业资亩料（八）吩报表填库列数据填列爸方法直接取数增和计算分至析核心报片表的填先报方法投资分析多表是控制磨其他报表扮并与之相梁对应的总川表，从概岩算和实际箩两方面全合面反映工纹程投资及拦其构成情绢况。应把握装两个关救键：1．概恭算和实演际之间葬的对比奥应保持蚁相同口小径2．“项槐目”栏的泪填列级次35企业资料第五章虑决算剖审批完工财务科决算经项贿目法人审圣核后报国含务院南水夹北调办核拿准竣工财台务决算祥经国务笑院南水雕北调办湖审核后寸报财政乳部审批鞠。征地补偿进和移民安蹦置项目竣朽工（完工洁）财务决仍算报项目且法人，同盐时抄报国殊务院南水口北调办。36企业资情料决算编觉制的重另点和难竭点1、与承杏包商的竣役工结算2、支出晨与概算的掉对应与调拨整3、相抢关