建设项目财务收支审计1

建设项目审计建设项目审计第五章建设项目财务收支审计学习目标1、建设资金（1）识记：建设资金含义（2）领会：建设资金的运动过程及形态、特点2、建设项目财务审计的主要内容（1）识记：建设项目财务审计（2）领会：建设项目财务审计要点和审计的意义3、建设项目资金来源的审计（1）识记：基建拨款；基建投资借款；企业债券资金；项目资本；项目资本公积；企业债券资金；（2）领会：基建拨款；基建投资借款；企业债券资金；项目资本；项目资本公积；企业债券资金科目核算的内容和核算方法（3）应用：深入理解和掌握建设项目资金来源的审计的内容和方法4、建设项目资金使用情况审计（1）识记：建筑安装工程投资；设备投资；待摊投资；交付使用资产（2）领会：建筑安装工程投资；设备投资；待摊投资；交付使用资产等科目核算的原理和核算方法（3）应用：深入理解和掌握建设项目资金使用情况审计的内容和方法学习目标5、建设项目资金转销审计（1）识记：基本建设投资金转销（2）领会：基本建设资金转销的原理6、建设单位会计报表的审计（1）识记：资金平衡表、基建投资表、待摊投资表、基建借款情况表和7.投资包干情况表（2）领会：资金平衡表、基建投资表、待摊投资表、基建借款情况表和8.投资包干情况表的编制原理（3）应用：深入理解和掌握建设单位会计报表审计的内容和方法第五章第一节建设项目资金筹措的审计第一节建设项目资金筹措的审计一、基建拨款的审计预算内基建拨款的审计(1)审计建设单位是否符合预算拨款的范围。(2)审计建设项目是否已经纳人批准的年度基本建设计划。(3)审计建设单位取得预算拨款的依据是否完备合法。(4)进口设备转账拨款的审计。(5)器材转账拨款审计。自筹基建资金拨款的审计（1）审计自筹基建资金拨款计划。（2）审计建设单位的自筹基建资金来源。（3）审计建设单位自筹基建资金的落实情况。其他拨款的审计第五章第一节建设单位会计相关问题讲解二基建投资借款的审计01审计借款对象、范围和条件05审计基建投资借款的偿还情况02审计借款的依据是否真实、齐全04审计基建投资借款的使用情况03审计借款合同的签订第五章第一节建设单位会计相关问题讲解三其他借款的审计1.国内储备借款的审计2.周转借款的审计四企业债券资金的审计五项目资本的审计六项目资本公积的审计第五章第一节建设单位会计相关问题讲解七审计导航（1）已经获得批准的建设单位投资计划；（2）建设单位财务部门编制的筹资计划和年度建设预算；（3）使用国家财政资金的项目的上级有关部门关于划拨资金的批文(待査)；（4）使用银行贷款的项目的贷款协议或合同；（5）使用自有资金的项目的银行存款证明资料；（6）合同等其他相关资料；（7）筹资成本与费用测算资料。审计目标需要收集的资料第五章第一节建设单位会计相关问题讲解七审计导航（1）建设项目的资金来源是否合规，资本金、当年资金是否落实。（2）自筹资金是否经财务部门批准,并存入银行。（3）使用银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同。（4）利用外资须提供主管部门批准的可行性研究报告，合同章程,协议书，预算内资金须落实。（5）审计筹资成本和费用是否合理、经济审计内容和思路主要的审计方法可能的结论与建议第五章第二节建设项目资金使用情况审计第二节建设项目资金使用情况审计一设备和材料审计（一）审计设备投资1.审计设备采购计划和执行情况2.审计采购成本3.审计设备投资完成额(1)审计计算投资完成额的条件是否具备(2)审计设备投资完成额的计算是否准确、真实第五章第二节建设项目资金使用情况审计第二节建设项目资金使用情况审计一设备和材料审计（二）审计材料采购和使用情况1.审计材料采购供应计划的编制和执行情况2.审计建设单位材料供应合同的签订和执行情况3.审计建设单位采购材料的价格是否合理4.审计建设单位采购材料的各项费用情况5.审计建设单位材料的验收、入库和保管情况（三）审计设备和材料采购的招标投标(详细内容见本教材第三章）第五章第一节建设单位会计相关问题讲解（四）审计设备和材料等实物资产的保管与控制情况第一步:一般选择在上班前或下班后，一般要有业务人员在场，根据重要性的原则，确定盘点对象。第二步:把结账日的账存数，采用调节法，调整为盘点日的账存数，与盘点数比对，看账实是否相符。第三步:编制盘点表,记录盘点状况，确定账实相符情况，不符，要査明原因。第四步:建议单位内部要加强实物控制，根据实物资产的物理性能，采取相应的保护性措施;限制人员对实物资产的直接接触和对记录实物资产的会计资料的直接接触。并要在审计报告中揭示实物资产的质量、价格和所有权。第五章第一节建设单位会计相关问题讲解二建筑安装工程投资审计审计要点：对实行单项工程竣工后结算办法的建设项目，应审计建设单位是否在单项工程竣工时根据经审查的“工程价款结算账单”结算应付的工程款，其账务处理是否正确、合规。对实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目，应审计建设单位在分段结算工程款时的计算及账务处理是否正确、合规。对实行分次结算办法的建设项目，应审计建设单位是否根据承包单位分次提出的“工程价款结算账单”所列应付的工程进行结算，其计算及账务处理是否正确、合规。第五章第一节建设单位会计相关问题讲解三设备投资审计审计要点1.审计设备采购计划：包括设备名称、型号、进货方式和价款等内容。采购计划同批准的审计文件、年度投资计划相一致。2.审计设备订货合同：合同采购内容与采购计划是否相符；合同约定是否全面、完备；3.审计购入设备所发生的各项费用：检查银行结算凭证和供货单位发票是否与订货合同一致，设备货款的支付有无差错；对不符设备是否办理了拒付手续；4.审计设备采购成本：买价+运杂费+采购保管费5.审计设备的验收、入库情况6.审计设备的采购方式是否得当。第五章第一节建设单位会计相关问题讲解四待摊投资审计审计要点审计建设单位所发生的待摊投资内容是否合理、合法。审计建设单位实际发生的待摊投资是否与设计概算和年度基本建设计划相符。审计建设单位计算的待摊投资完成额是否真实正确。审计建设单位是否按规定合理分摊待摊投资。待摊投资分摊的原则：不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊投资。能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可以直接计入该项交付使用资产价值。不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分摊计入交付使用资产价值。主要有概算比例法和实际比例法第五章第一节建设单位会计相关问题讲解五其它投资审计其他投资是建设单位发生的构成基建投资完成额、单独形成交付使用资产的其他各种投资支出。其特点是该项支出不需要通过建筑安装工作即可交付使用。包括：房屋购置基本畜禽支出林木支出办公生活用家具、器具购置费用购买或自行开发无形资产的费用可行性研究固定资产购置费用递延资产第五章第一节建设单位会计相关问题讲解其它投资审计审计要点1.审计其他投资核算、反映是否正确审查其他投资明细账，检查科目设置是否恰当，投资支出是否按会计制度规定正确分类并进行明细核算。检查有关支出是否真实发生，计价是否正确，账务处理是否正确。审查其他投资是否在财务报表中予以恰当的分类和反映。2.审查其他投资的支出内容是否符合规定审查所发生的其他投资与概算确定的内容、数量和标准相符。审查所购置的房屋是否需要，价款是否合理。审查造林费用支出是否合理、合法，有无将成林抚育费用也在其他投资中列支的情况。审查购置的家具、器具范围和数量是否符合规定和实际需要第五章第一节建设单位会计相关问题讲解基建收入审计基建收入是指建设单位在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入及其他收入。工程建设副产品变价净收入包括：煤炭建设中的工程煤收入，矿山建设中的矿产品收入，油（汽）田建设中的原油（汽）收入。经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入。其他收入包括：各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生的营业性的收入等；工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。第五章第一节建设单位会计相关问题讲解基建收入审计审计要点1.审计建设单位所取得的基建收入是否合法。主要审查建设单位所取得的基建收入是否符合国家规定的基建收入范围。2.审计建设单位的基建收入是否全部入账，账务处理是否正确。审查基建收入的原始凭证、记账凭证和“应交基建收入”账户反映的内容是否一致、数字是否相符，有无不入账或少入账，私设“小金库”的情况。是否存在符合验收投产条件，在规定期内不办理竣工验收和移交固定资产手续而承担生产任务，并将其收入作为基建收入进行分成的情况。审查建设单位对基建收入计算和账务处理是否正确。3.审计基建收入是否按规定比例进行分配，该上交的基建收入是否按规定上交有关部门。基建收入处理：基建收入应依法缴纳所得税，税后收入按以下规定处理：非经营项目基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其他收入。经营性项目基建收入的税后收入，相应转入生产经营单位的盈余公积。各项索赔、违约金等收入首先用于弥补工程损失，结余部分依法缴纳所得税，税后收入按形成本收入的项目性质分别处理。第五章第一节建设单位会计相关问题讲解交付使用资产和资金冲转核算的审计1.交付使用资产的审计（1）交付固定资产的审计要点（2）交付流动资产的审计主要是审计移交的流动资产种类和金额是否真实准确，移交事项是否齐备，账务处理及其反映是否正确。（3）交付无形资产的审计重点是审计建设单位关于无形资产的账务处理是否正确，建设单位取得的无形资产的成本计价是否真实准确，移交手续是否完备。（4）交付递延资产的审计重点是递延资产的列支范围是否符合有关规定，移交手续是否齐备，计价是否正确。（5）审计交付使用资产的成本核算是否正确。2.资金转销的审计第五章第三节建设项目会计报表审计第三节建设项目会计报表审计1.建设项目会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合会计准则、会计制度的规定。2.审计各种建设项目会计报表的编制依据,如各种统计汇总资料、会计账薄、会计凭证等是否充分、真实、合规，数字是否准确有效。3.审计建设项目会计报表的各项内容是否按会计制度的要求填写，所填列的数字是否准确，说明是否清楚，补充资料是否齐全。建设项目会计报表的内容中各项经济指标在数量上相互衔接性、相互补充的内在联系，即建设项目会计报表的内在钩稽关系如何。第五章第三节建设项目会计报表审计第三节建设项目会计报表审计4.审计建设项目会计报表所填列的内容中反映同一经济业务的经济指标是否相同。反映相关内容的经济业务的数字指标是否一致并相互补充。有些指标同时在不同报表中均有所反映，数字是完全相同的，这就构成了表与表之间的钩稽关系，也是审计资金平衡表时应注意査核的内容。5.审计建设项目会计报表与统计表、计划表等其他报表之间的相互关系。6.在建设项目会计报表审计工作中应注意从总体上掌握以下内容:审计基建拨款、贷款使用效果是否良好;审计投资完成情况;审计在建工程和交付使用资产是否正常;审计基建结余资金是否真实、合理。第三节建设项目会计报表审计1、审计建设项目资金平衡表账表是否一致。2、审计建设项目资金平衡表账表的钩稽关系。第五章第四节建设项目财务决算审计第四节建设项目财务决算审计一建设项目竣工财务决算审计开展的资料准备(1)项目建议书、可行性研究报告及其投资估算(2)初步设计和扩大初步设计及其概算批复资料(3)历年基建计划、历年财务决算及其批复文件(4)施工图纸、设计变更记录、施工签证等(5)有关财务账簿、凭证、报表及工程结算资料(6)建设项目竣工决算报表(7)建设项目竣工情况说明书第五章第一节建设单位会计相关问题讲解二竣工财务决算报表的审计1.审计竣工财务决算报表是否按规定的期限编制2.审计尾工工程的投资额3.审计竣工财务决算各张报表之间的钧稽关系4.审计报表中有关数据是否与批准的概算数和计划数相一致。5.审计竣工财务决算表中的主要项目金额6.审计竣工财务决算中基本建设结余资金是否正确三竣工财务决算说明书内容的审计第五章第一节建设单位会计相关问题讲解四竣工结余资金的审计(一）审计竣工结余资金的真实性和准确性1.审计银行存款、现金和其他货币资金的结余是否真实（1）审计建设单位所有寧行账户资料，核对“银行存款日记账”和“银行对账单”余额是否一致，如不一致则需进一步审计银行存款余额调节表，查明发生差额的原因。（2）审计现金结余是否真实存在，可以对结余现金进行盘点，检査账实是否相符。（3）审计其他货币资金结余是否真实存在。可以査验相关原始凭证以检查其真伪。第五章第一节建设单位会计相关问题讲解四竣工结余资金的审计2.审计库存物资的真实性和准确性（1）对库存材料、设备进行盘点,检查实存材料和设备的数量是否与库存材料、设备的账面资料相符。有无盘盈盘亏的情况，如有则需分析盘盈和盘亏原因。（2）审计库存物资的质量状况，有无毁损的物资。（3）审计处理库存物资的计价是否合理,需要报废的物资损失是否经有关部门批准。（4）对已出库但尚不具备投资完成条件的现场设备、材料、器材等物资要督促办理假退库手续，如发现有少报、漏报或隐瞒库存物资的情况，应及时予以调整。第五章第一节建设单位会计相关问题讲解四竣工结余资金的审计3.审计往来款项的真实性和准确性（1）审计预付备料款和预付工程款是否按照协议和合同的规定进行拨付和扣回，有无违反合同和协议多付和少付备料款和工程款，是否按照合同和协议规定的比例进行拨付和扣回。（2）审计应收款项是否真实和准确，有无挪用和职工借支的问题。（30重点审计坏账损失，査验坏账损失是否经有关部门批准。（4）审计建设单位的应付款项是否真实和合法，重点审计有无将收入挂在应付款项等通过应付款项转移收人的行为。(二）审计竣工结余资金的处理是否合法、合规第五章第一节建设单位会计相关问题讲解五审计导航（一）审计施工结算（二）审计竣工决算报表（三）审计概算执行情况（四）审计贷款利息（五）审计汇兑损益（六）审计交付使用财产（七）审计待摊费用的分摊（八）审计尾工工程（九）审计节余物资（十）审计税金（十一）审计基本建设收入（十二）审计项目投资总额（十三）审计财经法规的执行情况第五章知识扩充固定资产投资审计内涵组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动——《内部审计实务指南第1号--建设项目内部审计》“3E”审计经济性（Economy）：组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少效率性（Efficiency）：组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系效果性（Effectiveness）：组织从事经营活动时实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系第五章知识扩充固定资产投资审计的特征尤其关注合规性、效益性目标要注重揭露重大损失浪费和其他违法违纪行为具有综合性，专业技术性强审计人员不仅需要精通财务知识，还需要掌握工程造价、项目管理等专业知识强调事前介入、事中控制、事后问责的全过程审计理念重视对于相关内部控制的了解、测试与评价第五章知识扩充民生工程农村民生工程基础设施社会事业节能减排生物工程等调整结构与技术改进灾后重建400037001500015002100370010000四万亿投资的投向第五章知识扩充四万亿投资的投向第五章知识扩充四万亿投资的投向据了解，自去年11月国家推出扩大内需的“4万亿”投资计划以来，审计署一直在全程护航、监督。“4万亿”公布伊始，审计署就下发了关于贯彻落实中央促进经济发展政策措施的通知，明确规定工作中要监督各地在扩内需、促发展、保增长的过程中，有没有出现违背中央方针政策的情况，要严肃监督和查处这4万亿投资中出现的铺张浪费、重大损失浪费以及其他重大违法违规问题和经济犯罪线索，加大对4万亿投资中的重特大投资项目、重特大资源环境保护项目、重特大民生工程项目等的全程跟踪审计。审计表明，2008年底新增1000亿元中央投资计划和预算已全部下达，2009年初新增1300亿元中央投资计划和预算基本下达。各地区基本按照规定投向分解下达本地区投资计划，确保了中央确定的重点投资领域，未发现新增投资用于“两高”行业和产能过剩行业项目，也没有发现用于党政机关办公楼等楼堂馆所项目。但与此同时，审