个人所得税税率和优惠政策

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION税费计算与申报学习情境六个人所得税计算与申报延时符高等职业教育会计专业教学资源库延时符税费计算与申报税费计算与申报1.1.6知识准备（税率）6.税率

七级超额累进税率

五级超额累进税率比例税率

工资、薪金所得适用七级超额累进税率。根据工资、薪金应纳税所得额不同，分别适用3%-45%的超额累进税率

个体户生产经营所得适用五级超额累进税率。根据个体工商户的生产、经营所得年应纳税所得额不同，分别适用5%-35%的超额累进税率

⑴劳务报酬所得按“次”计算缴纳个人所得税⑵稿酬所得⑶个人出租房屋取得的所得

⑷存款利息（目前暂免）

延时符税费计算与申报税费计算与申报税率（超额累进税率）超额累进税率

⑴计算较复杂，在实际工作中多采用速算扣除数法代替分段计税法；⑵累进较缓和，即累进是渐进式的，而不是跳跃式的；⑶累进的名义税率与实际税率不一致，实际税率低于名义税率；⑷在累进级距的分界点附近不会出现税款增加额大于课税对象增加额的不合理现象。

“全额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用相应税率征税的税率制度。延时符税费计算与申报税费计算与申报工资、薪金所得税率工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行）级数含

税

级

距/月税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500元部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505延时符税费计算与申报税费计算与申报个体工商户生产经营所得税率个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750延时符税费计算与申报税费计算与申报劳动报酬所得税率延时符税费计算与申报税费计算与申报1.1.7知识准备（税收优惠）7.税收优惠

税收优惠免税项目税前扣除

减税项目

延时符税费计算与申报税费计算与申报税收优惠（免税项目）⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。⑵国债和国家发行的金融债券利息。⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。⑷福利费、抚恤金、救济金。⑸保险赔款。⑹军人的转业费、复员费。⑺按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。⑻依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。⑽经国务院财政部门批准免税的所得。

免税项目

延时符税费计算与申报税费计算与申报税收优惠（减税项目）减税项目

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。⑵因严重自然灾害造成重大损失的。⑶其他经国务院财政部门批准减税的。

延时符税费计算与申报税费计算与申报税收优惠（暂免征项目）暂免征项目

（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商投资企业取得的股息、红利所得。（2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；（3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费（4）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的（5）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金（6）转让上市公司股票的所得（7）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按持有期限长短分别减按50%、25%计入应纳税所得额（8）储蓄存款利息所得（9）符合特定条件的房屋产权无偿赠与（10）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得延时符税费计算与申报税费计算与申报税收优惠（税前扣除）税前扣除

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字