建设项目投资决管理审计（更新）

第二节建设项目投资决决策审计

一、设计概况二、设计工作审计的内容三、审计导航四、建设项目设计工作审计的案例分析一、设计概况工程设计是对拟建工程项目，在技术上和经济上进行全面详尽的安排、运算，并编制出完整的设计文件的工作。建设工程项目采用的工艺和装备是否先进合理，产品的品种、质量和成本是否有市场竞争力，建筑是否先进、适用、美观,结构是否合理、坚固、经济，以及建设速度的快慢、投资的多少、质量的优劣、投资效益的高低，在很大程度上取决于设计。对项目投资影响最大的阶段,是项目建设的前期阶段。在投资决策完成之后，设计阶段则成为控制项目投资的关键阶段。在初步设计阶段，影响项目投资的可能性为75%~95%;在技术设计阶段,影响投资的可能性为35%~75%;在施工图设计阶段，影响项目投资的可能性为5%~35%。一、设计概况1.工程设计的任务根据我国经济发展和改革开放的基本要求，综合考虑我国的实际情况，我们确定了设计工作的基本任务为：(1)确保重点，择优安排建设条件好、经济效益好、重点建设项目的设计工作，以期增加产品产量,提高产品质量和企业生产水平，或适应社会需要、国民生活所需的民用建设，从而满足经济建设的需要；(2)积极进行现有企业的技术改造、扩建项目的设计工作，坚持走以内涵为主扩大再生产的路子；(3)对加工企业的设计,侧重发展深度加工，改变现有加工产品结构；(4)做好新产品开发、推广和适应新技术革命所需材料的设计工作；设计概况(5)设计单位要面向社会，积极开展横向联合，扩大服务范围，积极承担各方面委托的设计、咨询、科研、监理和工程承包等工作,推动设计单位向企业化、社会化方向发展；-(6)努力推动设计单位自身的技术进步，做好技术开发、应用和设计服务工作，以推动设计单位的技术进步；(7)设计单位应发展对外合作业务,承担国外设计、咨询和工程承包工作，或同国外进行合作设计。设计概况2.工程设计原则(1)贯彻执行国家经济建设的方针、政策，遵守国家的法律、法规、规范、规程和基本建设程序；(2)从全局出发，正确处理工业与农业、各工业之间、沿海与内地、城市与乡村、近期与远期、平时与战时、技术改造与新建、生产和生活、经济效益与建设之间的关系;(3)根据工程的不同性质、不同要求,合理确定设计标准,对生产工艺、主要设备和主体工程要做到先进、可靠、经济、安全,非生产性建设应坚持适用、经济、美观的原则；(4)根据国家需要、技术可能和经济合理的原则，充分考虑资源的综合利用和经济效益；(5)保护环境，在进行各类工程设计时,应积极改进工艺,采用行之有效的技术措施，防止粉尘、毒物、废水、废气、废渣、噪声、放射性物质及其他有害因素对环境的污染，并进行综合治理和利用，使设计符合国家规定的标准；设计概况(6)节约用地、节约能源和合理使用能源；(7)建设项目应按照专业分工和协作配合的原则进行设计，辅助生产设施、公用设施、运输设施以及生活福利设施等，都应尽可能采取社会化协作，以发展生产技术、节约建设资金和提高投资效果;(8)立足于自力更生，引进技术的目的是借鉴外国先进的技术成果，通过消化、吸收、推广应用,为生产建设、技术改造和国防建设服务，促进科学技术和国民经济的发展,以增强自力更生的能力；(9)保证设计质量，正确处理好设计质量与设计进度的关系。所采用的各项数据和技术条件要正确可靠;所选用的各种设备、材料和要求的施工条件要切合实际;设计文件的内容和深度要符合建设与生产的要求。设计概况3.工程设计分类各个部门的工程设计分类很广’一般按不同的情况进行分类：(1)按照建设项目的不同类别分为交通工程设计、矿山工程设计、工业项目设计、机电产品或其他产品工程设计等。(2)按照产品品种可分为煤炭、钢铁、有色金属、化工产品、石油、水泥、机械制造、机车、汽车等工程设计。(3)按建设性质可分为新建工程设计和改扩建工程设计。(4)按建设规模不同，根据有关文件规定可分为大型、中型、小型工程设计。(5)按建设项目组成内容不同，可分为联合企业设计和单一工程设计。如大型钢铁联合企业即包括采矿、选矿、炼铁、炼钢、乳钢、炼焦、化学工业等组成部分。所以，对大型钢铁联合企业的设计就属于联合企业设计;而对某采矿厂的设计则属于单一工程设计。(6)按服务性质不同又分为生产性工程设计和非生产性工程设计。如工业厂房设计、公路桥梁设计等属于生产性工程设计，住宅设计、办公楼设计等则属于非生产性工程设计。设计概况4.设计单位设计单位是从事建设项目工程设计工作的部门，其首要任务是做好设计。为促进技术进步，推动技术开发，很多设计单位开展了科研工作，安排某些工程上需要并有能力承担的科研项目，这些设计单位巳改称为设计研究院。因工作需要，构成设计单位主体力量的是设计人员，一般占全体总人数的70%~80%。设计单位的主要工作为：(1)承担或参加项目建设前期工作，根据主管部门或有关单位的委托编制项目建议书,进行可行性研究,选择建设地点，进行工程设计所需的科学试验，编制项目的设计文件。设计概况(2)按上级下达的设计任务、有关部门单位的委托合同和有关设计技术经济协议、设计标准和规范进行建设项目的工程设计，按上级或合同规定进度提交设计文件、设计图纸、设计概算或修正概算、主要设备和材料清单。(3)建设工程进人施工阶段时，积极配合施工。负责交代设计意图、解释设计文件、及时解决施工中设计文件出现的问题。(4)参加试运转、投料生产竣工验收及参与工程总结等工作。5.设计程序(1)初步设计(2)技术设计(3)施工图设计设计概况6.设计管理设计管理工作内容主要有：(1)根据上级下达和承接的各项设计、科研合同任务，编制年度设计工作计划;(2)建立健全各级各类人员的岗位责任制和技术经济责任制，实行按劳分配，做到有序、有控。(3)经常进行“质量第一”教育(4)按工程项目分别派总设计师，并组成各工程项目以总设计师为首的设计核心领导班子，组织工程设计协调进行。(5)与建设、勘察、施工、科研和设备制造部门密切协作配合,保证设计任务顺利进行;设计概况(6)当建设项目由数个设计单位共同承担设计时，经主管部门指定的主体设计单位，负责组织各个各个部分设计单位相互协作配合，顺利开展设计工作，并负责编制总体设计，编写设计文件总说明，汇编总概算，对建设项目的合理性和整体性负责。二、设计工作审计的内容1.审计设计单位的资质和级别在我国,一般通过招标投标、上级主管部门指定和建设单位委托等三种主要方式选择设计单位。目前，随着投资体制改革工作的不断深入与发展,第一种方式的使用日益普及，其优越性也日渐明显。当然，无论以哪一种方式选择设计单位，都应首先考虑设计单位的资质和级别，因为它是设计单位技术能力的标志和象征。因此，审计单位和审计人员在审计设计工作情况时，必须先对设计单位的资质和级别进行审计认证。我国有关部门对设计单位的资质级别和其对应的设计范围规定如下：(1)甲级设计单位:可以在全国范围内承担证书规定行业的大、中、小型工程项目的设计任务；(2)乙级设计单位：可以承担证书规定行业的中、小型工程项目的设计任务；(3)丙级设计单位：可以承担证书规定行业的小型工程项目及零星工程项目的设计任务。设计单位在接受设计任务时，应出示等级证书，只能在规定的范围内承担设计任务。设计工作审计的内容

2.审计设计依据为了更好地完成设计任务,保证设计工作质量，设计人员在进行项目设计时必须具备的依据资料有：(1)批准的可行性研究报告及有关文件。(2)勘察单位提供的地质勘探资料(3)有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原材料、燃料等方面的资料。(4)城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保、消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料。(5)国家制图标准及设计规范等有关资料。设计工作审计的内容

3.审计设计方案设计方案通过初步设计、技术设计或扩大初步设计完成，它是项目设计目标的具体体现。对设计方案进行审计，可以保证项目建设符合国家产业政策,符合有关部门设计标准和设计规范等要求。在实施对设计方案的审计时，应以下列内容为重点：(1)审计设计规模。对生产性建设项目，年生产能力表示设计规模，如年产多少万吨水泥，年产多少万吨钢材等;(2)审计建筑面积。建筑面积是房屋工程的一个重要的技术性指标，它是指房屋工程每一层外墙皮所围起的水平面积之和。包括使用面积、结构面积和辅助面积三大主要部分。(3)审计生产工艺和产品方案。在初步设计阶段,应确定产品的生产工艺和生产方案。而对这一部分内容的审计,则表现为对工艺技术的先进性和可行性的审计与比较，通过审计，保证建设项目的生产工作能够顺利进行。另外我们也必须注意到,对这部分内容进行审计，也是企业审计的主要内容之一。设计工作审计的内容

(4)审计建筑造型。建筑造型反映了单体工程的立体美观性程度。对建筑造型实施审计，则代表着不同的审计个性与审美观点。就此意义而言，这项审计带有较大的伸缩性,对于保证审计质量来说，具有一定的难度。但无论怎样，对建筑造型的审计依然有它独特的标准，一方面注意建筑造型满足其使用要求的程度，另一方面要注意建筑造型与周围环境的和谐程度，同时应注意到国家规划部门的总体规划和安排。(5)审计建设项目的平面布局。建设项目的平面布局一般丛两个方面表现出来，一是建设项目的总平面图，它表达了建设项目总的平面布置情况，二是建设项目内每一工程项目的平面布置图。对设计方案的审计主要应围绕如下内容展开:一是注意审计总体布局是杏合理，二是审计每一工程项目的内部设计是否最大限度地满足了使用要求与设计规范要求。严格说来，审计人员有权对上述内容提出修正建议，当然，建议能否被采纳则主要取决于建设单位的认可程度。设计工作审计的内容

(6)综合审计设计方案的适用性、经济性和美观性。适用性：是指建设项目能够满足结构要求和使用要求的功能程度。经济性：是指建筑成本的节约性程度。美观性：是指建筑工程立体造型的新颖性、立面形状的合理性及与周围自然环境的和谐性。设计工作审计的内容

4.审计设计图纸以房屋工程为例，一套完整的工程施工图，一般包括建筑施工图、结构施工图、给水排水工程施工图、电气照明工程施工图、暖气通风工程施工图及工业管道工程施工图等主要内容。对设计图纸的审计，还包括对图纸的设计程序的审计，即审计设计程序是否合规,审批手续是否完备等有关内容内容。具体包括：（1)图纸是否经过了审计人员和审核人员的签字，是否盖有设计单位的公章；（2)—套图纸的先后排列是否清晰，图纸前后是否矛盾，标注有无遗漏；（3)材料来源有无保证，能否替换，图中所要求的条件能否满足，新材料技术的应用有无问题；（4)基础选择是否合理，地基处理有无保证,有无容易导致使用问题发生的隐含因素；（5)工艺管道、电气线路、设备装置、运输道路与建筑物之间或相互之间有无矛盾，布置是否合理；（6)图纸是否符合国家现行制图标准和有关部门设计规范的要求，有无不规范设计行为的发生。设计工作审计的内容

5.审计设计收费我国外资和中外合资建设项目现行的勘察设计收费标准设计工作审计的内容

另外，工程设计中套复用图纸的工程，如非同一委托单位或在不同小区范围内建设的项目，按同类新设计项目的80%收费;而配有基础或因地制宜做局部修改的，按同类新设计的100%收费。设计工作审计的内容

6.审计设计质量保证对设计质量保证体系进行审计的重点为:审计设计单位是否设置了项目总负责人，是否设置了专业技术负责人;审计所有的图纸是否经过了有关负责人员的校对与签字认可，未经签字的工程，不得出图;审计设计过程是否严格执行了设计工作程序,有无进行方案论证和图纸会审工作。(―)审计目标确认设计文件的适用性、经济性、美观性，并对财务决算和设计概算进行比较，分析实际投资与概算投资的吻合性程度。三、审计导航

(二）需要收集的资料1.图纸(建筑施工图、结构施工图、设备施工图等）;2.概算书(建设项目总概算、单项工程综合概算、单位工程概算、其他工程费用概算及概算的编制说明）；3.设计合同；4.国家建设部颁发的设计收费文件(待査）;5.同时期设计收费的市场报价信息；6.同时期的单位平均造价指标信息；7.如果是通过招标投标方式选择的设计单位的话，还需要与招标投标有关的资料(如招标文件、投标书)等；8.有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原材料、燃料等方面的资料；9.城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保、消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料；10.国家制图标准及设计规范等有关资料。(三）审计思路1.审计设计单位的选择方式是否合法合规，设计单位的资质、级别是否适当思路:对照《招标投标法》和国家、地方及建设单位主管部门的相关文件来判断，选择设计单位的方式是否合规，目前选择设计单位的主要方式有两种:一是招标投标，二是委托指定。我国的《招标投标法》第三条规定:“在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购活动执行本法”。同时又规定下列项目必须招标:“（1)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（2)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（3)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目”。

如果符合上述条件但没有招标投标的项目，审计人员应在审计报告中给予揭示;如果已经通过招标投标方式选择设计单位的话,则注意审计其招标组织形式、资格预审文件、招标文件、合同条款等是否经过了工程所在地的招标管理部门审核批准。未经审批就招标的项目，不符合招标投标程序。对照国家关于建设项目类别划分的文件,根据概算批准确定的投资规模确定项目属于大型项目还是中小型项目，然后査认设计单位的资质级别证书复印件,确定该设计单位是否具备条件承担该项目的设计任务。同时要注意是否有“挂靠”的迹象,如果有，应予以指出，供建设单位参考。2.审计设计文件是否完整,设计程序是否合规思路:完整的设计文件包括两大部分内容：（1)图纸；（2)设计概算。审计时注意是否存在“三边(边勘察、边设计、边施工）”项目。3.审计设计收费是否合规、合理思路:对照设计收费文件和市场行情’确定设计合同中所约定的设计收费是否恰当。将合同与国家颁发的设计收费文件及市场价格信息相比较，确定建设单位支付的设计费是否过高。另外，注意设计单位完成的设计图纸是否完整，如果只是局部设计，则要按比例降低设计费用。同时注意是否有重复设计,如果有的话,重复设计的部分应按设计收费文件规定的系数比例计算。勘察、设计收费不能超过有关标准或中标价，设计单位如没有编制施工图预算，在合同价款中应扣除施工图预算编制费。另外，工程设计中套复用图纸的工程，如非同一委托单位或在不同小区范围内建设的项目，按同类新设计项目的80%收费;而配有基础或因地制宜做局部修改的,按同类新设计的100%收费。4.审计设计文件是否经过有关部门批准思路:査找批文，对照建设主管部门的规定,确认设计文件的审批是否合理，如果没有相应的主管部门的批文，则设计程序视为不规范。5.审计设计变更是否适当思路:收集设计变更通知单，首先通过现场核实的方式确定通知单上注明变更的内容是否真实;其次审计变更通知单上的签字手续是否齐全(建设单位现场管理人员、施工单位现场管理人员、监理人员和设计人员均要签字）；最后审计设计变更的程序是否规范。思路:对照建设主管部门的规定，勘察、设计文件一经审计批准后，建设单位不能随意修改总平面布置、功能、提髙主要工艺流程、主要设备、建设标准，不能突破设计批复的建设规模等控制性指标和内容。如由于客观原因确需修改时,应报原勘察、设计审批部门批准，否则将视情节轻重追究项目负责人及建设单位负责人的责任。建设单位在施工图设计批准后，即可进行下一阶段实施工作。6.审计初步设计方案是否科学合理思路:基本原则是“适用、经济、美观”，对设计方案的审计具有极大的不确定性，因此,审计人员的意见只能作为参考,意见能否被采纳，则主要取决于建设单位的认可程度。7.审计施工图设计阶段完成的设计图纸是否完整完整的设计图纸包括建筑施工图、结构施工图和设备施工图，如果图纸不全就施工的话，审计人员应该予以指出。8.审计设计质量保证体系是否完整主要核对与图纸、概算等设计文件有关的审批手续是否齐全。特别要关注如下问题：(1)施工图预算是否控制在批准概算数内。(2)主要工程量计取与初步设计内容是否基本一致。(3)定额子目选用是否正确，有工料分析表和单位造价比较分析说明。(4)采用的原始数据来源正规，数据及计算是否正确。(5)根据本项目的特点分析本项目设备及材料消耗多(少）的主要原因。(6)和同类工程在综合造价和静态投资两方面的比较，分析其客观和非客观原因。(四）主要的审计方法通过审计设计文件和设计程序来完成该部分审计工作。从对项目后评估审计的角度来看，设计中的“三边（边勘察、边设计、边施工）”问题直接影响投资效益。所以,应重点关注是否存在“三边（边勘察、边设计、边施工）”项目，并对这一类项目的投资效益情况进行分析。(五）可能的审计结论和建议1.可能的结论：(1)设计文件是否完整；(2)设计程序是否规范,设计变更等手续是否齐全;(3)设计收费是否合理；(4)设计质量是否最佳；(5)是否是“三边”项目；(6)设计单位的资质、级别是否符合项目规模要求，是否存在“挂靠”现象。2.建议由于是事后审计，所以，应围绕今后如何规范设计管理工作提出审计建议。四、建设项目设计工作审计的案例分析【例题2-7】某医院拟建一建筑面积为5000m2左右的门诊大楼，设计概算造价为4800万元人民币。该建设单位通过招标投标的方式选择了设计单位,设计单位的资质为甲级，通过谈判，两家确定设计费为80万元人民币。在签订合周时，负责设计的人员向建设单位提出签订两份合同，一是“技术咨询服务”合同，二是“设计”合同，并要求将80万元的设计费用分为两部分,分别出现在两份合同中(每份合同含40万元），因而80万元就被分成了“技术咨询服务费”和“设计费”两部分。甲方领导追问其原因，设计人员称，这样做的主要目的是减少向设计单位交纳的管理费。原来门诊大楼设计的人员不是该中标的甲级设计院的正式职工，而是以联合设计的方式进行合作的,他们之间约定:这些人以该设计院的名誉承接设计任务，然后，向设计院交纳30%的管理费。正是基于此点考虑，设计人员要求与建设单位签订上述两份合同。问：（1)是否恰当？（2)假如两方已经如此签订了合同,那么，审计人员在事后审计时，应如何处理？（3)该项目的招标投标工作是否有效？（4)设计费80万元是否适当？答:（1)这种做法不恰当。因为设计单位在项目施工期间进行咨询服务属于设计工作的延伸，设计#包括了该项费用，因而不能另外签订合同。(2)如果建设单位和设计单位已经如此签订了合同的话，审计人员应指出这是不恰当的，但不能宣布合同无效。审计人员应建议双方修订合同，使之合法化(3)招标投标工作依然有效。(4)设计费是否适当，应根据国家建设部颁发的《设计单位设计收费规定》这一文件来确认，如果髙于规定的收费标准，则不适当，如果符合标准规定，则认为适当。【例题2-8】某建设单位准备建设六层的砖混结构的住宅楼,设计单位提供的设计方案为如下图所示的形式(见图2-1)，按照使用要求，底下一层为车库，最顶层主要为隔热而设。2~6层每层的层高为2.7m，底层车库的层高为2.3m，坡屋顶隔热层的檐口髙度为2.3m。同时，设计单位与建设单位签订的合同规定:按照建筑面积计算设计费，标准是10元/m2。问该方案有何问题？它会产生什么影响？答:该方案设计的不甚合理，主要是底层车库的层髙和顶层坡屋顶的高设计不当。按照国家建筑面积计算规则要求，层高大于2.2m的楼层计算建筑面积。从使用要求上看,车库和隔热层没有必要设计成2.3m高，应充分利用这一规则要求，在不影响使用功效的前提下，降低层高至2.2m。这样,一是可以降低工程的建设成本，二是可以节约设计费用。因为，该项目设计收费是以建筑面积为基数来确定的,建筑面积越大,则设计费用就越高。所以,审计人员在$计时，有权要求建设单位与设计单位修正设计方案（由于该项目的图纸不详，因而,关于设计方案的其他内容无法审计，只能就已知条件做上述几点分析）【例题2-9】某建筑设计院承揽某一生产车间项目的建筑设计任务,为了保证该车间的正常使用,建设单位在建设期的主要工作是完成车间的建造、车间内生产用设备的购买和设备的安装。按照投资计划，上述三项工作的投资预计为建筑工程投资3000万元，设备购置费为2000万元，设备安装工程投资为1800万元。三项累计为6800万元。建设单位与设计单位签订的设计合同约定“设计单位按照该项目投资额的2%收取设计。结果，设计单位计算得出的设计收费总额为：68000000x2%=1360000(元）。问：是否正确？答:审计人员在审计这个项目时，应注意两点，一是取费基数究竟是指建筑投资,还是指建筑安装投资或是全部建设费用。如果是第一条，则取费基数为3000万元，如果是第二条，则基数为3000+1800=4800万元,如果是第三条，则合同计算得数正确。究竟应以何为基数，应依据设计收费文件确定。直观理解似乎是第一种做法正确，但项目性质不同，文件规定的计算方法不同，审计人员应注意到这一点。其次还应根据文件确定合同中约定的2%这一比例是否合规。【例题2-10】某项目通过公开招标的方式选择设计单位，共有四家设计单位参与投标,但中标单位只是其一。问:建设单位是否应向另外未中标的三家支付设计费？如果支付,应按何种标准确定？答:是否需要支付设计费，应根据招标文件规定来确定。如果建设单位在招标