江苏润祥建设集团财务会计管理制度

PAGEPAGE50第一章总则第一条为加强江苏润祥建设集团（以下简称集团）的会计和财务工作，根据《公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》，结合本集团的具体情况，制定本制度。第二条本制度适用于集团本部及集团所属各公司（包括镇江索普建筑安装工程有限责任公司、镇江润祥市政工程、镇江廊桥装饰工程、镇江祥盛房地产开发、镇江伊斯特新型建筑材料有限责任公司、镇江祥顺建设材料、镇江伊斯特物流和金坛祥盛精制钙化及集团以后成立的公司，以下简称各公司）。各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。第三条集团财务管理实行统一领导，分级管理。第四条集团设财务总监，协助集团总经理全面领导财务工作。集团设财务部，财务部主任对全集团财务工作进行业务指导和工作协调，对资金进行统筹管理。集团设审计部，审计部主任对全集团财务工作进行审查与监督。各公司根据需要设立财务部门。第五条集团每年对各公司财务指标完成情况进行考核，主要考核现金流、资产保值增值、企业效益等。第六条集团财务部、集团审计部和各公司可根据本制度的授权，在不违背本制度原则的前提下，制定具体的实施办法和操作流程，报集团财务总监核准、集团总经理批准后公布施行。第二章会计机构与会计岗位第七条集团总经理主管、财务总监分管全集团财务管理和财务审计工作。第八条集团总经理职责：根据国家法律、法规及有关财务会计制度行使管理职权；接受国家财政、税务、审计机关、董事会、监事会的检查监督；根据生产经营规模确定集团内部财务管理机构设置；提名集团财务总监人选经董事会批准后任命；任命集团和各公司财务负责人；行使董事会授予的投资权。集团总经理的工作对董事会负责。第九条集团财务总监职责：具体组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度；组织制定集团财务管理制度；负责编制和执行本集团的预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案；负责本集团的成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核；建立健全财务核算制度；定期或不定期组织内部审计机构对集团内部所属单位的资产、财务收支和效益情况进行审计、检查、监督；负责对集团和各公司财务负责人进行考核；集团内调整一般财务人员岗位要征得财务总监的同意。财务总监的工作对集团总经理负责。第十条集团财务部主任职责：宣传、贯彻、执行国家有关财务制度和法规；组织拟（修）定内部财务管理办法；组织编制财务预算，落实成本、费用、利润等财务指标；参与研究和审核重要财务事项；组织财务会计核算，检查监督成本、费用、利润等指标的执行情况；审核财务决算；负责对财务人员培训、指导和考核；编制资金计划，并组织实施；会同有关部门组织资金的核定工作；负责集团资金筹措及调度使用；负责完成税金等款项的上交。第十一条集团审计部主任职责：按照国家审计法规、集团财务制度的规定，组织制定内部审计管理办法；监督集团各部门、各公司财务制度和规定的执行；控制、考核、纠正偏离目标的财务行为；会同其他职能部门查处滥用责权、有章不循、贪污挪用财物、泄密、受贿等损害企业利益的行为；参与重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计；不定期开展财务收支审计；对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议；做好审计资料的收集、整理和建档工作，按规定保守秘密、保护当事人的正当权益。苏第瓶十二嗽条屋各公司和有王现姑金收支的部资门均需怪单独看核算，匠是否始设看立坟独立的联财务部门常则偿要根据核算顺业务量的大盏小决定宫，没业务量围较大的公司吩可进行二级柜核算党；耽业务量脊较小的公司局由集团羊财务部或泉其他廉公司财务部锹门委代为核算讨。条件成熟签时页集团财务部柜成立核算中馅心统一代理锣小公司震和有现金收晚支部门告的会计臂核算善。睡第十三广条璃各后公司浆财务你部门职责：娱认真贯彻执谅行国家相关摧法律法规和荒集团财务管砌理制度；参权与企业生产胞经营预算和医决算的编制愤；负责本公腐司清财务计划的静编制、执行埋、检查和分搅析；制订科彩学的财务核马算程序，合萌理行使财务预职能，及时历反映和分析债本单位财务暖状况和经营宪成果；参与叹各种定额标炕准的制定，裂参与资产管谱理；监督材笑料的采购价扇格，对材料昂收发存管理逢进行指导、么监督；配合贪经营部门进肺行销售（工向程）价格测摩算、申报和混销售耽款（工程款排）回笼；协艘调与税务、咏银行等对外崇工作；向有恼关方面报送碍财务报告；棕完成本谎公司悟领导和集团懂财务部交办蚀的其他工作疫。凉第趴十四套条各农公司叉财务负责人绒业务覆上沟对集团财务范部负责，甩行政上袜接受拘集团财务部戚和肯所在雷公司太经理室煌的双重领导鼓。勒第淹十屋五辛条各谣公司听财务负责人春职责：负责乏组织拟订财抹务核算工作因细则和具体泼操作程序武；组织拟订亲本临公司皮财务预算，斗审核、分析枯和监督财务序预算执行情鹊况；组织结洪算和财务核退算，正确计泼算和处理收救入、费用、惊成本；组织抓账务处理，尊审核财务凭养证，编制财伏务报表；组谈织固定资产咱的财务管理递，正确计提虎折旧，定期树或不定期地色组织资产核遇查；正确核怖算、申报和盐缴纳税金，饶开展财务审求计和年检；狗按规定的成片本、费用开扁支范围和标照准，审核原鉴始凭证的合吊法性、合理绢性、真实性越和审批手续想的完整性；燃组织财务凭乘证、账册、碗报表等财务诚资料的收集适、汇编和归枪档；提出工虹作建议；完骨成集团财务乒部和扣公司量领导交办的且其他工作。测第十脉六爆条由于砌各负核算单位府岗位分工不树同，精工作要求有杰差别，禽集团财务部察应根据实际肤情况越制定迈一般路会计人员岗张位职责。坡第灵三章哀引主要会计政震策假第震十七她条精本集团执行瞧的会计及财迎务制度为《衔会计法》、射《企业会计向制度》、《侵小企业会计寨制度》和分虫行业会计制浮度。嘴第十八条己以每年元鼓月桃一西日至宋十二加月本三十一蚀日袋为一个会计涂年度足。挑第瓦十九扭条会计腰核算以人民笛币为记账本算位币；会计乌记录使用中搏文。玉第包二十担条投记账原则和佛方法：以权如责发生制为馆原则，实行兼借贷记账法帖。投第二十一条尽固定资差产按直线法鞋计提折旧。答第二十二条携存货按惜实际成本计兽价。宋第二十三条古不计提导坏账准备、千存货跌价准炕备和各项资蹈产减值准备项。纹第四章逆会计核算与锹科目设置固第胞二十四杀条发生圈的下列事项乐，要及时办垒理会计手续晶，进行会计盐核算：员1庭、款项和有蜻价证券的收晒付；扔2讲、财物的收暑发、增减和骗使用；谋3御、债权债务苦的发生和结高算；术4忌、资本、基民金的增减；玻5胸、收入、支丽出、费用、带成本的计算溪；饭6挎、财务成果挨的计算和处舟理；填7律、其他需要陈办理会计手梁续、进行会缝计核算的事竟项。搅第二汇十五黎条会计驼核算应当以芝实际发生的堡经济业务为缺依据，按照达规定的会计安处理方法进识行，保证会膏计指标的口帆径一致、相采互可比和会崭计处理方法太的前后各期稀一致。狠第二十六条助按《企咱业会计制度井》、《小企论业会计制度丙》和企业会恒计准则，并昨根据具体经瓶营特点选用涌会计科目和悉设置会计账妥户好。罢第二十七条夹财务部年门在具体账象务处理中必仍须正确使用赏确定的会计庭科目，在实森际工作中可统根据实际情舅况适当增设凶相关会计科谱目。升第倡五章丰会计凭包证伯和账簿是第猛二十八纵条赵原始凭证是浙记录经济业耗务，明确经鲜济责任，具绝有法律效力那的书面证明绣。原始凭证方的取得必须巷真实、有效朴、正确、完讲整。效取得或者填卸制析的原始凭证形应隔及时送财务耽部门蚂审核距。原始凭证僵的肌使用应遵守思以下条款早：才1跪、原始凭证年内容必须具茶备：凭证名度称；日期；佩单位名称；贫经营业务内六容；数量、根单位和金额孕。杨2退、印章或签丙名齐全。炊3陈、凡填有大闭小写金额的逝原始凭证，笛大写与小写鸡金额必须相顽符。框4、眉购买实物的据原始凭证，扎必须有验收浓证明。蒙5、午支付款项的种原始凭证，星必须有收款著单位和收款柏人的收款证群明。汤6薯、一式黎几释联的原始凭晴证，要注明覆各联的用途凯，只能以一豆联作为报销材凭证。办7、一竖式幅几泉联的发票和漠收据，必须仙套写，并连辣续编号披（机制或本小身具有复写作纸功能的凭东证除外）絮。作废时要射注明瓣“稻作废机”燃标记，各联按与存根一同吼保存，不得手撕毁。坊8寇、发生销货嗽退回时，要责附有退货证欢明；退款时魔，必须取得规对方的收款坛证明或汇款熟银行的凭证受，不得以退绢货发票代替维收款证据。爹9扑、借款凭据砖必须附在记慧账凭证之后荡。收回借载款时，应开步具收款收据搁或者退还借俭据（已做账坝的借据不得直退还）。摧10、矩原始凭证不乡得涂改、挖穷补。发现原瓜始凭证有错条误的，应当局由开出单位谨重开或者更鼓正，更正处散加盖开出单诚位的印章。裹11、悄从外单位取拢得的原始凭贯证如有遗失辽，应当取得陵原开出单位毛盖有公章的拘证明，并注稳明原来凭证忍的号码、金辉额和内容等箱，经所在筐公司的财务喜负责人和公哗司负责碌人批准后，呼才能代作原孟始凭证。救12、泽更正、复制昌的原始凭证守必须符合税熟务部门的规风定检，必要时先桌报税务部门姜审查确认软。旋第乎二十九辆条婶记账凭证是谊根据原始凭壁证的经济内唐容确定会计蛙科目填制的隐记账依据，谨会计人员根邪据审核无误暂的原始凭证肃填制记账凭馅证。记账凭减证的脂使用应遵守护以下条款膜：猜1环、内容完整膝：日期、编剥号、经济业呢务摘要、会经计科目、金踢额、附件张碍数及相关人辉员的签名盖充章。兄2槐、连续编号皂。一笔经济闸业务需要填性制两张以上究凭证时，采滚用分数编号纲法编号。治3初、不得将不者同内容和类吼别的原始凭劲证汇总填制础在一张记账识凭证上。肢4残、除结账和才改正错误的善记账凭证外劝，其他记账让凭证必须附堪有原始凭证劝。如果一张谷原始凭证涉厦及几张记账颠凭证，可以道把原始凭证俱附在一张主争要的记账凭带证后面，并睡在其他记账轮凭证注明附歉有该原始凭箩证的记账凭宫证的编号或蛇者附原始凭西证复印件滤。窗5友、稿一张原始凭辉证所列支出股需要本单位刷以外的其他箱单位共同负劳担的，应当洽将其他单位客负担的部分赶，开给对方削原始凭证分膊割单，进行练结算。原始侵凭证分割单浅必须具备原娱始凭证的基锄本内容并注悠明分摊情况步。炮6历、填制记账诊凭证时，字腰迹必须清楚驻、工整，并辜符合以下要否求：围（1）乡、和阿拉伯数字凳要一个一个佣地写，不得扛连笔写。币禽种符号要与背币种相符。渔币种符号与驻阿拉伯数字泻之间不得留残有空白，数作字后面不再早写货币单位宫。弟（2）柿、因所有以元为舰单位的阿拉醒伯数字，一碌律填写到角含分；无角分偶的，可雨用务“手00岗”始或伯“—”吸代替。艰（3）燥、反汉字大写数歪字金额要规危范，如零、逢壹、贰、叁蹦、肆、伍、艇陆、柒、捌害、玖、拾、女佰、仟、万洪、亿等，不坐得任意简化鸭。除大写金秋额数字有分炭外，应在大立写数字后面存写上头“坛整棉”躲或颠“的正质”模字。红（4）津、川大写金额数桌字前未印有锐货币名称的帮，应加填货紧币名，货币鞭名与金额数孟字之间不得奸留有空白。咐（5）勒、突阿拉伯金额肢数字中间有直“胡0奴”装时，汉字大乔写金额要写赌“玩零骗”商字；阿拉伯茧数字金额中兽间有连续几贼个院“岂0补”传时，汉字大熔写金额可以咸只写一个协“剂零蚕”辞。痰7、记账凭行证填制完经已济业务事项梢后，如有空洒行，应当自黄金额栏最后你一笔金额数带字下的空行兼处至合计数示上的空行处幻划线注销。峡实行财务电催算化的，计良算机打印的副记账凭证不叙必在空行处均划线注销。钉8、填制记醒账凭证时，相发生错误，腔要重新填制玻。吉9、已经登袜记入账的记蒜账凭证，在桌当年内发现涛填制错误时袋，应调整相主关科目。发政现以前年度摆记账凭证错产误的，损益费类的应当通惭过承“妄以前年度扣政益调整与”老科目以蓝字梁更正。沟第匆三西十条会徒计人员应根加据审核无误乌的会计凭证刻登记账簿。代登记账簿的股基本要求是球：症1际、内容完整挣，将凭证日没期、编号、逝业务内容摘随要、金额等膝逐项记入，肢做到数字准材确、摘要清袋楚、登记及聪时、字迹工项整。篮2线、登记完毕串后，要在记油账凭证上签肚名或盖章，句注明记账符环号。葛3常、书写时要揪留有适当的水格距，一般振应占格距的贩二分之一。风4堡、登记账簿腾要用蓝黑或可碳素黑水书斩写，不得使伪用圆珠笔或校铅笔书写。亦5炒、红墨水记悠账主要用于凑下列情况：舌按照红字冲访账的记账凭楼证，冲销错旁误记录；在机不设借贷等翻栏的多栏式石账户中，登仆记减少数；集在三栏式账投户的余额栏捕前，如未印夫明余额方向解的，在余额寄栏内登记负移数金额；根违据国家统一灰会计制度的杠规定可以用民红字登记的威其他会计记披录。待6注、各种账簿喂按页次顺序蜓连续登记，故不得跳行、尸隔页。徒7太、凡需结出姑余额的账户均，结出余额伞后，应注明狠“章借筹”陡或鸦“误贷是”声字样。没有笼余额的账户长，注明免“升平藏”填或用驳“岗0翁”府表示。供8代、第一页登千记完毕结转坟下页时，要馅结出本页合珠计数及余额础，写在本页危的最后一行迹和下页的第咳一行，并在槽摘要栏注明蔽“祸过次页扣”方、略“添承前页顿”粮。乖第卡三字十脑一没条账簿敏记录发生错权误，不准涂拿改、挖补、旗刮擦或者用肌药水消除字作迹，不得重膀新抄写，按虹下列方式更鲁正：曲1欢、登记账簿订时发生错误机，应将错误华的文字或者牢数字划红线万注销，但必抽须使原有字靠迹仍可辨认评；然后在划尤线上方填写穗正确的文字删或者数字，喝并由记账人判员在更正处岁盖章。数字藏错误，必须状全部划红线司更正。文字犁错误，可只昌划去错误的丈部分。途2牛、由于记账鞭凭证错误而降使账簿记录裁发生错误，捎应当按更正杯的记账凭证熟登记账簿。狂第浸三预十举二抖条各头核算猛单位要对会永计账簿记录子的有关数字戒进行核对，根核对工作包赌括账证核对赴、账账核对良、账实核对抽。丰第允三战十壤三圈条各毯核算被单位应当按唐照规定定期尘结账。绑1律、结账前，恰必须将本期爬内所发生的兔各项经济业蓝务全部登记后入账。娇2壶、结账时，匙必须结出每鬼个账户的期良末余额。需刊要结出当期扁发生额的，芽在摘要栏内盐注明脊“集本月合计脱”症字样，并在肃下面通栏划村单红线；需魂要结出本年胳累计发生额拦的，在摘要闭栏内注明婶“压本年累计驾”刊字样，并在纳下面通栏划点单红线；十容二月末的湿“艺本年累计组”闭就是全年累辫计发生额。出全年累计发版生额下面通牲栏划双红线根。年度终了梦结账时，所醉有总账账户多都应结出全足年发生额和伏年末余额。良3羞、年度终了塌，要把各账似户的余额结歪转到下一会立计年度，并语在摘要栏注裳明镜“遗结转下年使”记字样；在下现一会计年度叮新建有关会周计账簿的第盾一行余额栏江内填写上年内结转的余额牛，并在摘要筛栏注明盘“副上年结转证”屿字样。约第六章造货币资金管些理乖第一节喜一般蚂规定存第求三十四孙条货币筛资金是指企傲业所拥有的哨现金、银行哪存款、应收牵票据以及其懒他形式的资暖金（如信用贱卡存款、外贼埠存款、保毅证金等）。圣第晕三十五踩条财务使总监应组织四制定管理办淘法对货币资塌金实施有效威的内部控制者，以确保货章币资金的安杰全完整。勇第三努十六偷条集团疑财务部应对近各公司会计沟工作岗位进象行合理分工担，确保办理适货币资金业茎务的不相容昏岗位相互分豆离、制约和普监督。出纳星人员不得兼隶任稽核、会页计档案保管宜和收入、支贺出、费用、湖债权债务账欢目的登记工侍作。不得由炎一人办理资烧金收支业务初的全部手续昏。霸第焦三十七离条所有燃货币资金收秧入必须交财杆务部门，所目有货币资金牌支出必须由控财务部门授哪权人员办理季。严禁未经大授权的部门勺和人员办理耀货币资金业掉务，严禁无痒关人员接触肯货币资金、屿会计凭证和匹会计账簿。选第二节佣资金收支计模划栏第省三十八治条各公成司应按月召痒开资金调度禽会，对当月哗资金收支情火况进行总结刺，预测下月隔的资金回笼雨计划及用款换计划。集团柱财务部主任缘参加各公司玩的资金调度严会，讨论重方大资金收支较时应报请集泽团总经理和砍财务总监参却加。努资金回笼计孕划应说明款失项来源以及泽大致的到账亭时间、收入堂款项的性质惨等内容。续资金使用计哑划包括生产互经营过程中暂的各项支出俊，主要有：献工程建设方央面的建堡筑俭安装工程款绒、设备材料微购置费，营村销方面的大冒宗原辅材料民采购款，运艺输费，生产疯方面的水电萌费、修理费辜、备品备件翠采购费，财失务方面的到者期借款、利毁息以及各种蜘税费，工资恒性支出等。初资金使用计兔划需分项填您列并说明大奴致使用时间舱。破第脚三十九慢条各公朝司财务负责狸人根据资金迅调度会确定瓶的方案编制皇资金收支计较划，经公司过负责人、集帽团财务部经陡理审核后报橡集团总经理摇核准，集团垄总经理根据报需要，可要巾求各公司调召整资金收支膛计划，各公闯司不得拒绝意执行。鼠特殊情况需鹊更改已经集区团总经理核锈准的资金收锅支计划应在怒当月10日阴前书面报请交集团总经理币重新核准。证各公司财务堆部门根据核祥准后的资金邀回笼计划和福用款计划合降理安排资金地支出，不得革自行安排无剑计划的支出须。施第三节乱资金支出审继批衬第妇四十怠条集团越总经理对货寸币资金支出摸审批进行授众权，明确审婆批人对货币他资金业务的勺批准方式、鉴审批范围、袍权限、程序持、责任和相现关控制措施塞。授权书经参集团总经理另批准后执行域。选审批人根据粱货币资金授耳权批准书的奶规定，在授修权范围内进疫行审批，不析得超越审批仓范围和权限拳。对于审批匆人超越审批德范围和权限折的货币资金粗业务，会计灭人员应当拒览绝办理，同堵时向经办人诊说明需补办今的手续，告末之只有办齐嚼审批手续后拔才能办理。扶下列货币资溜金业务不在捐授权审批范暴围内：对外雀借款、贷款怕、对外担保竿、对外投资已、固定资产许投资和资产配处置，等。探第博四十一秩条携除被相关职巾能部门直接愉扣收的款项泉（如利息、饼税金）膨外矮，所有用款昼必须填写固月定格式的支链款单据，支够款单据上如稳实、准确填诊写收款人、细支款用途、浮金额等，经须办人、部门直负责人必须湿在支款单据聋上签字，并拼对所支款项境的真实性、障合理性负责甚；分管领导票根据审批权旱限和用款进绍度计划签批惜。在审批范雁围内但超权衰限的支出仍柏需授权的分兵管领导签批鸣后再跳报咬集团总经理记加批。坚第考四十二才条发票毅等经过审批框的票据用于讯挂账，不能兽直接作为支腥款的依据。呜所有付款一战律凭审批后迫的支款单据拘，无支款单想据会计人员双应拒绝付款归。怒第四节府资金调度着第酸四揪十福三兄条货币注资金调度坚荒持先报后批狸的原则，资横金支出坚持汗先批后用的绢原则。娘各公司财阔务部门根据斗批准的用款茂计划合理调竞度资金，对肠工资、税金谎、利息、水丸电费等支出桑不得拖延，即其他支出可凤根据资金回赵笼进度按计幕划支付。计第储四姐十庄四草条非计挡划内的临时伶性或特殊用饱款，必须征赠得公司负责榴人和集团财遵务部主任同演意并办理审玉批手续后方惰可支用。额第制四臂十忧五间条集团尺财务部根据尿需要在报集屯团总经理批狡准后可在集退团范围内调贼度资金，但视应事先告知葛各公司负责涉人并办理审航批手续。躬第五节声资金支出报窑账程序锁第伪四疗十挪六誓条财务赖部门应以复倒核无误后的机凭据付款。踢复核内容包鹊括：支款申龄请的批准范盟围、权限、臂程序是否正宜确，手续及虾相关单证是类否齐备，金喷额计算是否繁准确，支付矛方式、竖收款胁单位是否正掌确，相关单饭据是否合法畅合规等。泽第闯四纱十秘七切条各项无用款支出必剩须凭主管领艰导签字的合宵法票据到财妄务部门报账丽，对持非法低票据报销者窃，会计人员术应当拒绝接姥受。特殊情花况无法取得基合法票据的宋，必须附情支况说明，要戴有经手人、拿证明人和部教门负责人和锤授权审批人绸的签字。池第俘四程十岸八驶条除办速公用品外的航各项物资采蹈购必须办理出入库或收料业手续后方可多报账。办公纹用品采购报躲账时必须由肯采购人员以励外的其他人中员签字验收组。尽第四十九犹条财务戚部门要加强故与货币资金论相关的票据协的管理，设秀立专门登记病簿对支票、响银行承兑汇红票、发票、珍收据等票据腿的收械领武存情况进行蛛记录，防止抽空白票据的琴遗失和被盗脱用。闻第蠢五去十条财严务部门要加烈强银行预留造印章的管理岛，不得由一驶人保管支付翻款项所需的爬全部印章（慕必要时由集蛙团财务部保寨管各公司财硬务印章中的鞋一枚）。毁第六节强现金管理聚第欧五卧十矛一秤条现金想使用的范围扁：羡工资、津贴掏、奖金；循个人劳务报浑酬；伐业务招待费愈、通讯费、朵出差人员差量旅费等日常糖报销费用；个人借款；圈1000元禁以下的零星行支出；归第家五渡十静二妙条购置灿国定资产、痒购买疼原辅材料、怜单位款项往蹄来，应当通裤过银行以非序现金方式支诞付。特殊情键况确需支付锄现金的，由赛集团财务部缎经理明确批魄准后方可支足付。剩第列五滚十古三晨条各公持司日常零星思开支所需的草库存现金限杂额由集团财裕务部确定，叫但最高不得边超过200支00元，超赴额部分必须铅存入银行。生第煤五学十崖四可条提取未现金金额较弊大时（超过李20000铺元），要做嗽好安全保卫检措施，不得蝴一人单独办党理。摔第批五妻十接五蝇条职工鬼因工作需要贸借取现金，谨按程序逐级轨审核，经集遍团总经理寨或各公司组总经理（授桨权限额内）处签字批准后绸方可借用。策驾驶员等需抗经常借款人肚员可办理长财期备用金，失有长期备用促金的人员不火得你再以工作需看要名义梅重复借款。庙第五粱十销六豪条工资壳、津贴等工糖资性支出必幅须填列工资创发放凭证，脾经人事部门豪、公司领导吐审核批准后欣发放。一般举情况下不预辞支工资，平筛时按规定的起标准预发，递年终一并支冲付。因离职赢等原因需结逮清工资的，兄由所在部门缩出具报告，剥相关职能部炕门审核，主暴管领导签字的批准，扣除据借款、赔偿谦款等后支付携。羽第五驱十受七倚条已规票定报销标准茅的费用如差钩旅费、招待扇费、通讯费樱等，经办人娘如实填写报既销凭证，由先所在部门负斥责人审核，泳所在公司财役务部门复核酱，珠授权领导助批准，出纳旁核报。财务迈部门必须按氏规定审核，劣发现不符合亿规定的，拒伪绝报销。辅第辜五葛十纤八是条出纳括人员应每天勇盘点库存现友金，做到账亚实相符。发倍现库存现金谈与账面余额割不符，立即廊报告，查明奶原因后处理料。出纳人员拣要按时逐笔起登记现金收僚付，日清月狭结。出纳人亚员不得以未强经批准的凭深据抵冲现金弊，不得将公诵款以个人名趋义私存。各虑类收费、罚天款等收入必丢须开具统一晚的收款收据仇，严禁以个授人名义存入代银行或账外序保存。峰第五十九垃条集团筐审计部、集助团财务部不着定期组织现蓝金抽查盘点她，对每个保嘱管有公款的风公司或部门超每年抽查不赛少于2次。穴第七节魄银行存款管脆理挠第鸦六导十条各章公司开立、层注销银行存芝款账户，必沾须报集团财膨务部主任批津准。迈财务部门要插按期办理银统行存款账户场的年检，要恭按期将所有柴银行存款账绢户开立及使慕用情况报集刊团财务部备询案。蜘第六防十蹦一未条各公饼司财务部门嗽负责对本公雾司存款账户嫁的管理，要栏严格遵守银秆行结算纪律潜，不得私自树出租、出借忠本福公司今银行账号。刘第六好十锦二钩条财务滑部门应按开续户行及账号接分别建立银朗行存款日记尘账，根据有决关银行结算沙凭证，及时意序时地登记胳银行日记账招。每月根据哄银行对账单须逐笔核对发反生额，根据虾银行日记账北和银行对账击单，编制银耐行存款余额叉调节表。普第六互十细三觉条每一印笔通过银行牢支付的款项钞，都必须经允部门负责人皮审核、审批恐人（经集团窑总经理笼授权）签字术批准。审批味人外出，可算由其口头通袄知财务部门幸，先付款后阔补签字。财寒务部门要将蛋通知情况记挂录在付款单迹上。劳第六十四窑条同一束公司在两个纪银行账户之款间转存资金床，必须经集史团财务部主右任同意。掘第六曲十提五枣条财务饱部门要严格突支票管理，岛建立支票领航用、登记销昼号制度。出泰纳人员要建姑立支票领用赶登记簿，详鲁细纪录每一迎张支票的领闹用情况：支鼻票号码、领齐用人、付款坝单位、付款疾内容，注销担日期等，作拿废支票也必撑须进行登记窜。领用人在船支票领用登表记簿上签字盾备查。舟第六章十车六刻条财务盏部门不得开扬具空头支票危和远期支票纲；严格控制吉空白支票的刊领用，空白给支票上至少娱应注明使用购限额。控第六思十氧七流条财务妇部门要催促瑞支票领用人怨及时销账。吵对领用人由娇于保管、使狸用不当，造待成损失的，岸及时报请上罪级领导追究海当事人经济合和行政责任绍。题第八节蹄暂借款审批司与核报屿第苍六倚十引八肉条暂借占款分为因公畜借款、因私伶借款和外单何位人员借款梦。槐第六十九唯条因公价借款是指本纠集团员工工有作过程中因饺办理单位事佛务需先支付辨现款而发生急的借款，如微出差、零星讨采购等。因论公借款额度受由各公司负童责人核定，郊但最高额度创不得超过授私权限额。法因工作性质炊需经常借款毁人员，可办陈理长期备用脱金，长期备热用金的额度养个人不超过旬2000元叠、部门不得化超过200轧00元。办承理了长期备相用金的人员挂应及时报账菠，不得再以盛工作需要另牵外借款。桌员工因公借景款由所在部版门负责人审衬核，公司负免责人批准，供超过授权权荡限的由集团雨总经理加批翼。出第七征十条因能私借款是指棕本集团员工纺因个人原因恶而申请的具叉有帮扶性质昨的借款，如惑购房购车、顶结婚、家庭淘发生重大困蛙难等。因私崖借款必须由洽借款人本人歌提出申请，破经所在公司沉经理室讨论钓同意，由集响团总经理批当准。因私借场款额度不超衣过个人在本黄集团的年收蹲入。棋第七献十肤一艰条外单蓬位人员借款唐是指本集团抽以外的人员冶的借款，此那类借款应与牲本集团的生私产经营和长储远发展有关耳，由集团总脖经理批准。盲第七十二晶条未办格理完毕审批西手续的借款柴，出纳人员军不得付款。梦借款不采用碌事后补批的潮办法。借款圈单上的领款持人签名必须扶是借款人本化人的亲笔签历名。郊第七喊十讯三案条支付飞外单位款项净未及时报账甘且未能取得纸收款单位开担具的有效收程款凭据的，罚转为经办人辈个人借款。锻第七熄十责四漏条前次本借款未清者走，不得再次衰借款。凡第七乳十敞五布条因公出借款应严格氏按借款用途竹使用借款，炼报销期限为矮事项办理结废束后一周内辟。长期拖延场不还，又不护办理延期报竭账批准手续切的，财务部助门应泻当僻拒绝办理当妻事人的其他立业务，由此举造成的后果燥由借款人负菠责。腥第七十六暮条因私培借款或外单惨位人员借款霸应约定还款腹期限（最长避不超过三年城）和还款方史式，财务部图门按约定扣猴款。超过规滚定还款期一果个月，经财面务部门催促受仍不还款时吧，财务部门泊可采取扣发兰当事人工资宽，停止报销那费用、发送序律师函等手吧段催收借款徐，浩同时将茄欠款环情况向集团凉总经理和所主在公司负责欣人汇报。想第九节红其他规定敞第逆七苗十占七鸣条在外蛇埠开设的存毅款账户应按真月进行清理青核对，对采悼购专户应明母确专人负责漆，视同银行僚存款进行管女理。各公司毅原则上不得朵开办单位信屠用卡，对确株需使用单位搜信用卡者，亩经集团领导星集体研究决初定。使用人呀每月提供信馒用卡收支明蜜细表和相应堆单据，以便沿财务部门结翅算。如账目卡不清，使用烛不当，应收悬回信用卡，干并由当事人份负责理账、凝报账事宜，纲造成损失的压全额赔偿。沿第七十八系条财务晨部门要建立瓶应收票据登勾记簿，登记侮应收票据的育有关内容，踪并由专人负豆责应收票据然的保管。每眼月对应收票婚据的余额进爸行清点，保付证账实相符始。侵第七做十眠九概条集团拥财务部每月聋向集团总经射理、财务总秋监报送贷款茅明细表，贷瞎款明细表要锯分笔列明本声集团所有贷勾款的明细情牢况，包括贷血款行、贷款萝日、贷款到挖期日、利率忍、担保及抵当押，等。欧本集团乌各公司猾开出的银行胁承兑汇票视兴同贷款管理凶。唐第八胳十条财火务部门出纳泰人员每天编垒制资金收支妖存日报表，乘根据集团财头务部的要求击向集团总经挂理、公司负前责人和集团以财务部报送馆。依第七章皇应收及预付帜款管理咱第八十一条谎财务部投门劳应戏根据经济业僚务的内容和茫户别设置明桨细分类账，业不准笼统以兵地名代替。积应收款发生苗和确定必须佳有索取价款赌的凭据，不俭得单方入账概。嘱第八十二条求各项债邻权债务要进页行清理核对示，每年至少兴进行一次发盘函或派员核瑞对。按照谁集经办谁收回惠的原则，发美生损失杠时终当事人应当奋承担相应的夜赔偿责任。义第八十三条堵收回的井款项应及时微上交财务部拘门，私自挪谊用不交者，亏按职务侵占具论处。赔第八十四条荐应收账幅款的管理规丝定如下：醋1、在决定掩提供信用给归客户之前，魂应对该客户岔的资信情况鲜进行详细调初查，并按相杨应的权限批捎准信用额度鹅，最终由公杰司总经理以卡上人员按授泻权权限决定冰是否提供商租业信用。灭2、财务部始门应认真登环记客户往来茂台账，按照移应收单位、要部门或个人感分别核算，煎及时核对、绒催收应收款妇项。根据客捆户的欠款情科况，分析其育信誉程度，锐要求经办部巩门和经办人垦及时采取相光应措施收回烤欠款。甘3、形所有应收账旷款均按账龄傍基准记存。馆各公司财务屈负责人必须宰经常核查所三有应收款项救（至少半年抱一次）彩，确定每项辽账款的可收奉性，并将核陪查结果通报纪经办部门和激公司领导。窜4、笑财务部门负德责应收账款疮的人员应经尼常与信用客缩户保持联系赴，按期填哀制违并发送催账唤通知单丝，与业务人炕员合作进行凉账款的催收理，对业务人载员催收账款输进行督促切。道5、刻所有被视为民无法收回的跌应收账款将禽根据实际金屯额计入坏账茅损失。况确认趴坏账确认还乐应考虑以下联条件：排（1）债务狗人破产或死涌亡，以其破浙产财产或遗粒产清偿后，战仍然不能收屿回。耻（2）债务驼人逾期未履惭行偿债义务渐超过三年仍要不能收回。锋6、票所有坏账损咽失必须由经样办人撰写情径况说明，部判门和公司负顿责人核准，头经集团总经术理批准后方叹可销账。偿7、应收账汽款的管理遵暂循欺“粗谁经办，谁胡负责，及时泛清理大”剃的原则。集错团财务部定淡期考核各公愉司应收账款票周转率、应暂收账款回收馅期等指标，吗作为年终业币绩考核的组腰成依据。卖8、其他应白收款的管理鉴比照上述应盾收账款的管溉理执行。挨第八十五条事预付款在和定金，必酷须要根据合美同办理，由衫经办人申请恢，部门经理帮审核确认，劳经财务部门麦核对无误，周按授权权限度批准。都第八十六条慎预付款雷和定金应按嚷对方单位或健个人设明细缴账进行明细晕分类核算，算定期检查，侵监督合同的票履行。笋第八章遗存货管理聋第八十七条跑存货是熄指企业在生迅产经营过程畜中为销售或碗者耗用储备瓜的法定所有种权属于企业奥的各种物资岭。夏第八十八条辱为正确凳计算存货成项本，应对存壳货进行分类愚，一般可分锤为：原材料填、燃料、辅母助材料、备鸣品备沟件业、在产品及华半成品、产加成品、委托舌加工材料、叫包装物和低万值易耗品等研。各公司应形结合本行业单特点和企业背的具体情况档进行科学、刺合理的分类脑。拉第八十九条父存货管债理的主要原碍则：鉴1、应制定魔存货的验收葡、保管、盘炉点、发放等漂环节的规章岛制度，严格烫执行。俊2、应合理羞确定存货储钩备定额、运煤输损耗定额泄、仓库损耗裂定额，严格均执行。尽量弯减少资金占飞用，以加速桥资金周转。惨3、应按仓探库管理的要作求，合理存换放，做好维刊护、保养工驴作，保证质辈量，保证安悼全，以保持毫存货的完好纪，使单位财兽产不受损失妈。乳第蛇九十赤条存货稍按照实际成斩本计价。各列种存货在会仰计报表中均惠以实际成本哨列示其价值蹦。南对购货折扣宫应予扣除牌，史即购入的各容种材料物资枪以及相应的鸟应付账款，欺均按扣除购宜货折扣后的归净额计价。咬第嫌九十一原条按不割同方式取得歇的存货，实读际成本构成失的具体内容撕如下：拿1驻、外购存货摘：按照买价五加运输费、渣装卸费、保并险费、途中望合理损耗、欢入库前的加卧工、整理费舱用等计价。踩2雁、自制存货案：其实际成集本包括自制晴过程中发生姐的材料费、绣工资、加工退费等各项支含出。漆3塞、委托加工锁存货：按照村实际耗用的悠原材料或者婚产成品加运辨输费、装卸递费、保险费荣和加工费用涛等计价。产4牧、投资者投础入的存货：坡按照评估确政认价值或者语合同、协议抵约定的价值摧计价。严5弦、盘盈的存石货：按照同翠类存货的实杏际成本计价画。蹄6匹、接受捐赠秃的存货：按衰照发票账单丹所列金额加坛企业负担的隔运输费、保良险费、缴纳亭的税金等；惹无发票账单蹦的，按照同诵类存货的市柄价计价。座第陕九十二溉条领用叔或者发出存礼货，可以根斜据实际情况阿，选择采用帝先进先出法默、加权平均扣法或实际成厅本法结转成槽本。存货计马价方法一经括确定不得随咏意变更。年第啄九十三挪条领用飘的低值易耗模品，周转使弃用的包装物拐和材料，结商合实际情况巾，合理确定债其摊销的方词法。价值较灯低、一次性碧使用的材料犹采用一次摊盛销法；价值仙较高、周转造使用材料采怀用分次摊销标法，最长摊彩销期不超过坛两年。对周阀转材料进行建归口管理的友部门要建立恐台账，落实之专人负责，怒防止损坏和抵散失。扶第碗九十四捧条存货限不计提存货愁跌价损失准腔备。商第九竿十五证条各公村司必须严格慌执行根据生院产需要编制三的采购计划继，防止重购倍、多购，造复成超贮和积傻压。肿存货入库必季须严格执行梨质量检验和获计量验收制舱度，凭质量外检验合格单卵和清点过磅土记录，办理滤入库手续。话严格执行价投格审核制度文，生产用物蜻资一定要开筒具符合税务牙要求的发票艇，否则财务签部门拒绝报狮销、付款。筐余料及废料罪调拨、退库淋，应填制调缺拨单、退料尤单，由接受窝部门验收。厅外购存货实律物与发票不企能同步到达玉时，应合理词估价办理入剑库手续。发沈票到后应及葬时调账。闻第坑九筹十纵六挪条存货树的增减变动侦，需凭收发箭的有效凭证个及时登记账托卡，随时反签映收入、发绞出和结存数政量情况，保齐证账物相符惑。定第叛九财十亿七万条各公趁司应建立存芝货定期与不殃定期盘点相茫结合的盘点强制度，年度鸦终了前必须慨进行一次全诞面的盘点清火查。女第并九酸十钟八镜条存货夜数量的盘存听方法应采用传永续盘存制祸。券第雹九唤十痒九静条对于慕盘盈、盘亏防、毁损以及陆报废的存货倘，转入待处神理财产损溢咳，及时查明零原因，报经跪批准后按要怠求进行处理陷。盘盈的存匀货，冲减管押理费用。盘损亏、毁损和悄报废的存货虚，扣除过失块人或者保险蛾公司赔款和荒残料价值之搭后，计入管贺理费用。存管货毁损属于振非评正屿常损失的部浮分，扣除保蜂险公司赔款迫和残料价值困后，计入营阔业外支出。战第九章均对外投资的久管理电第一百条春对外投眨资按回收期雕长短分为短税期投资和长损期投资。碌短期投资，杀是指能够随卷时变现且持竟有时间不准说备超过1年膏（含1年）路的投资，包躺括股票、债婶券、基金等梯。趴长期投资，桂是指除短期仰投资以外的禽投资，包括飞持有时间准浴备超过1年乐的各种股权强性质的投资贝、不能变现范或不准备随酱时变现的债爬券、长期债飘权投资和其树他长期投资勉。厉长期投资应胆单独进行核三算，并在资宅产负债表中响单列项目反批映。兽对外投资管框理的基本目盒标为：以最杂小的投资风暑险获取最大考的投资收益妈。察第一百零一呼条庸对外投班资食一律由集团庆总经理审定浙，报董事会委批准。舍第一百零二桌条暖进行投示资前应成立葵投资项目管的理小组。管在理小组由投联资发展部、旱财务部、法捡律顾问等相寒关人员组成丑。乓第一百零三杰条驱对外长喷期投资总额宽不得超过公卷司净资产的诱50%（集击团内部关联偿企业投资除闸外）。馆第一百零四隐条为了秩有效利用内竞部闲置资金迁，提高收益洽水平，可以壳进行短期投妹资，但只能每投资于风险独小的项目，趴不得进行股挑票买卖。短星期投资总额良不得超过公悼司净资产的兆1麦0%。敲第一百零五涌条进行哈长期投资之牲前，应由投河资项目小组留进行投资立滔项前的前期哭调查和可行凤性研究，包漏括投资环境群、投资机会宁、投资收益脏和投资风险校的分析。对涝每一个投资枣项目方案，戏均应编制预芒期现金流量君表，通过考猫核以下指标画，筛选出最鲁佳投资方案漏：笋1、投资方院案的净现值阻；酬2、投资方伍案的内部报众酬率。腐3、投资方居案的回收期统。法投资项目小粥组应将投资蓝项目可行性腊研究报告报樱送诵集团总经理化审批后实施缠。公司章程妹规定需报经籍董事会的，咬经董事会计摇论后，由董貌事长签字生旁效。坐第一百零六弄条集团勺财务部应定告期编制投资敲效益分析表创，对投资项钟目负责人进虎行考核。仅第一百零七踩条各公捷司应于每年庄年度终了，贝对各项投资解进行全面检弃查，评估风吵险。梯第仿十失章固定趴资产管理损第一捧百零八条货领使用年限超怖过一年的房纯屋、建筑物遮、机器、机蹈械、运输工排具以及其他皂与生产经营吊有关的设备柳、器具、工右具等列作固温定资产。不洪属于生产经翠营主要设备败的物品，单斜位价值在2显000元以罢上，并且使捞用年限超过只2年的，也篮列为固定资威产。坡第哭一百零九炕条凭固定资产管缩理的基本目屿标是：正确检进行固定资庸产投资，维映护、保管好很现有固定资兄产，保证固花定资产的安听全和完整，箭提高固定资唇产利用率。敏第抱一百一十遍条沙实行固定资葵产归口管理乌原则上土地稠、房屋、建芒筑物、办公首设备由行政贼部门登记管念理，生产用床设备、机械微设备、运输欢设备由生产纱设备部门登迫记管理，工处具户器具型由仓库登记冷管理。根据贷固定资产的扭使用地点，竞由各使用单邀位负责具体勉管理，并进诉一步落实到叫部门和个人劈。做好固定惧资产的日常敬维护、保养窃和修理，坚户持迎“衬谁使用、谁车维护、谁保恐养街”挥的原则。抛归口管理部肤门在固定资插产的日常管耳理中应进行篇以下工作：踢1、参与固裹定资产技改某、更新、购毯置及大修理短项目调研。齐2、参与选撕型立项。旧3、负责验蓝收。怠4、提出转授移、报废处舱理意见及参廉与清理。舅5、参与组骆织资产清查雁等。展财务部门对耀各项固定资总产的安全、蛮完整和有效谷使用负有协挡调、监控、软组织管理的宵责任。惹第改一百一十一血条顶集团各部门构、各公司购慰置固定资产裳时，必须先婶审批后购买贪。申购部门程出具书面申厕购报告，说臣明购买的必细要性、拟购尘固定资产的地品名、规格辫型号、数量省、单价和总掘价，报公司大负责人批准每，超过标准弄的报集团总受经理批准。茅经办从不能少提交叨经批准的申息购报告，财吼务部门不予漆付款。寿第济一百一十二煤条仪集团及各公主司固定资产院统一由财务妹部门建账管衫理，财务部狮门根据固定淋资产的购置猾发票、领用斥单据及时登者记固定资产睁账，统一提警取折旧。建葬立固定资产等卡片或台账这，固定资产备账卡片和台纠账设置的要拨求是：秤财务部门设第置固定资产咬的总分类账死和明细分类凡账。切归口管理部雾门设置固定琴资产的账（汪卡）进行分弃管固定资产已原值的金额截核算。挂使用部门应协设置账（卡技），进行原涌值的金额核泪算和固定资敌产的迈日常维修保蜂养贿管理。余集团及各公杆司应按照固丽定资产的分宜类，进行科科学编号，编刺制固定资产愚明细台账，功作为固定资疮产核算和管牛理的统一依永据。接第驼一百一十三营条蜜固定资产的沃实物管理实恼行塞“崖一把手负责瞎制抬”内，公司、部居门负责人调邀动、离任前酬都必须将固她定资产的管统理纳入审计缠范围，对于凝账实不符的抹，应查明原起因，分清责堪任。起固定资产领率用人应当妥烧善保管本人德领用的固定包资产，发生滔丢失或毁损超必须照价赔沫偿。置第定一百一十四喉条咏调离的员工荷，不论遇其穿领用的固定映资产是在哪弄个部门时购喉领的，均须懂完整地交出畅所领用的固统定资产，否蛇则不予办理龙调动手续。己未调出本集朱团，同时又欧必须随调动栋人转移的固谣定资产，应堂由本人提出件申请，经总络经理（公司内内部调动）余或集团总经哭理（集团内洞部调动）批勿准，办理固酬定资产的转帝移手续。瞧第怠一百一十五标条评定期对固定研资产进行清蔽查缩。篮1、固定资编产清查从盘还点实物开始共。在盘点过邀程中，要认雷真核对，重拴新鉴定质量肾，查明存在喷问题。隆2、固定资序产清查每年吓实地盘点一极次，如果发殿现盘盈、盘天亏或毁盗损逃固定资产，鱼由负责保管青或使用部门提查明原因，博写出书面报究告。盘亏、郑毁损净损失忽处理批准权装限同授权购寄买固定资产吧的资金审批画权限。菠3、经过清两查核实的固叶定资产，属鲁于需要进行主清理的，应境及时清理，扶该入账的入境账，该报废生的报废。做柏到手续完备副，账目清楚乌，一般应在颤年度决算前膊清理完毕。焰第浆一百一十六恒条若正常报废的队固定资产，虽由使用部门全书面报告，毕说明该项资类产的购入或菊调入时间、健规格型号、穿原价及残值钢处理情况等配，经财务部勿门审核，总永经理批准后连，办理注销惩。激非正常报废愿的固定资产品分不同情况强进行处理：植由于意外事蔑故或不可等抗先力造成的固求定资产报废凳，以固定资调产账面净值爬与清理费用军之和扣除保虾险公司赔偿着款和残料价评值后的余额院计入当期损沈益。逮由于有关人杨员故意或过蹦失造成的固残定资产报废凭，应追究相置关人员的责填任，令其全钳部或部分赔完偿。固定资勇产账面净值姜与清理费用张之和扣除责鸡任人赔偿款抄、保险公司敞赔偿款和残怒料价值后的并余额计入当晶期损益。谎非正常报废贺的固定资产樱处理的审批惰权限在集团搂总经理。捧第秤一百一近十六七系条带各公司、各剪部门暂时闲诵置和不需用光的固定资产被及时报财务亡部门备案，殿可以办理固框定资产退还云手续，由行吴政管理部门虎统一保管，个重新调配或骗处置。群第脑一百一舒十励八什条贪固定资产出袋租或出借，惕固定资产管骄理部门应填汤写固定资产休出租或出借伤申请单，通矩知财务部门充，然后按程笛序报公司总弓经理、集团留总经理批准苹后方能办理累，并应签订慢合同，合同状副本送财务涝部门翠，况以备核对、击监督合同的槐执行。合同椒内容应包括悬双方如何负驾担固定资产来的修缮保养道费用及税费旧，租金金额长、支付时间废、支付方式于等，运输费樱用由谁负担观，归还期限丈，必须保持纸固定资产原舱状，附属设压备明细表，大违反合同的爆惩罚条款等绿。驴第窄一百一液十纸九柄条蛮固定资产出释售，固定资放产管理部门蹈应填写固定验资产出售申球请表，并附旁详细情况说磁明，包括固蜂定资产现使嫁用部门（须储经现使用部更门经理签字池，直接使用侍人或管理人辩签字）、固蔑定资产原值论、已提折旧脚、固定资产奔净值、固定循资产现使用卷状况、出售误原因、售价卷、对方单位邻、付款方式起、付款时间开、交货方式鬼等内容。送敏财务部门审巧核备案后按爹报批程序报笔领导审批。再固定资产出称售必须签订旁正式合同。制出售固定资逮产的收入减秩除清理费用丘和固定资产截净值的差额虫，计入当年警损益。以第十一章背类负债专的攻管理距第叨一百二庙十条桨资金筹集的碑原则：输1、合法性桐原则：矿资金筹集必禽须遵守国家布的法律法规曲，不搞非法情集资。监2、适量原脉则：合理预撒测资金需求您，防止盲目莲筹资。付3、时效性访原则：安排旱好资金供应钓时间，确保犹资金筹集与嗓生产经营的未协调一致。疑4、最低资要金成本原则浴：综合分析厘各种筹资渠言道，分析各伙种筹资成本近，求得各种傍筹资方式的障最佳组合。耗5、资金结瞒构合理原则害：将财务风暮险与获利能舒力控制在合黎理的水平上绳。酱第脉一百二仇十络一递条鸡筹集资金的举渠道及审批顺程序：舱1、向银行械等金融机构异借款：由集益团财务部提墨出方案，财倾务总监审核蒜，集团总经剩理批准。呼2、增资扩喊股：由集团激总经理提出咬方案，经董躲事会、股东次会批准，按努法定程序执挠行。青3、融资租尼赁：漂由购买固定殊资产部门提圾出方案，公婶司经理室、堡集团财务部演审核，总经执理批准职。腐4、其他负馋债揉：同1。廊第筑一百二十二梅条谦贷款由集团话统一肾管理，侍各公司无权纳向赖外首贷穿款。饼第甲一百二击十虽三铃条舍负债分为流杯动负债和长扔期负债。出流动负债，莲是指将在1青年（含1年敬）或者超过煤1年的一个菜营业周期内碌偿还的债务建，包括短期英借款、应付登票据、应付堵账款、预收身账款、应付控工资福利费存、应交税金菜、其他暂收兰应付款项、持预提费用和箱一年内到期播的长期借款添等。查长期负债，鞠是指偿还期添在1年或者弦超过1年的惜一个营业周约期以上的负纲债，包括长镰期借款、应弯付债券、长欣期应付款等脂。隔各项长期负自债应当分别竹进行核算，袖并在资产负励债表中分列值项目反映。绳将于1年内丘到期偿还的晋长期负债，霜在资产负债由表中应当作伸为一项流动杨负债，单独父反映。帽第护一百二床十凳四累条翠集团财务部煤根据经批准机的各部门收潮支计划编制驶资金计划，败在预计将发签生资金短缺潮时提出融资贱申请，拟订向融资方案，羡报财务总监哈审核后，报旁集团总经理妇批准，并负纽责办理相关咽融资手续。侦第一百二十近五条集结团财务部应穷加强对长短乔期借款的管作理，必须建葵立长短期借退款台账，据腾实登记每笔阔借款的合同曲编号、贷款齿单位名称、壳借入金额、篇借款日期、愚还款日期和箱借款利率等险事项。各公萌司财务部应规及时计算、野提取应计利棉息，准确反价映利息支出犯。行第一百二十熔六条加宝强预收款管则理，原则上受预收销售款爪应直接存入谱银行账户，跪再按照合同衔规定向代理炼公司支付应娱支付的销售概佣金及合同镇规定的应由租销售方承担姥的其他费用悠。肉第一百二十正七条加厨强应付账款湖管理，按应助付单位、部膊门或个人分执别设立明细推账，及时掌魄握应付金额变和已欠款的上时间，以及尾各应付单位禽给予的信用甲额度和期限贞，在保证自蜻身信用的前印提下，最大阁限度的利用秤商业信用进轨行融资。乎第一百二十谢八条各存公司应按期粘偿还各种负垫债，如发生闪因债权人原注因确实无法垄偿还的负债步，应书面详奇细说明原因泛，经财务总职监批准后转馅入资本公积晨。水第十二章堵所有者权也益两第一百二十蜘九条泪所有者研权益，是指棚所有者在企软业资产中享凯有的经济利费益，其金额蜓为资产减去么负债后的余窑额。所有者气权益包括实鸭收资本序（股本）鹊、资本公积悔、裂盈余公积哄和未分配利热润茧等众。翅第一百三十兄条伸企业的役实收资本是携指投资者按售照企业章程展或合同、协最议的约定，捷实际投入企惕业的资本。弄实收资本按串以下规定核它算：狸1、投资者巴以现金投入棍的资本，应佩当以实际收韵到或者存入改企业开户银底行的金额作逐为实收资本妈入账。实际渠收到或者存小入企业开户粪银行的金额左超过其在该蔽企业注册资继本中所占份缸额的部分，柜计入资本公宰积。甘2、投资者喘以非现金资棋产投入的资博本，应按投话资各方确认蛙的价值作为屠实收资本入氧账。烤第一百三十甚一条将王实收资本不原得随意变动赔。幕企业办理增历资手续后，催财务部门应烈及时缴纳印绸花税。稻第一百三十话二条岛羽资本公积包咽括资本（股小本）溢价、劳接受损赠资瓜产、杯拨款转入、诱外币资本折讨算差额等。谷第一百三十强三条路距盈余公积包蚕括以下内容县：沾1．法选定盈余公积段，是指企业蝴按照规定的支比例从净利昨润中提取的遥盈余公积；轰2．任意盈巾余公积，是跃指企业经股皱东大会或类慧似机构批准寇按照规定的芳比例从净利藏润中提取的励盈余公积；扒3．法定公虚益金，是指严企业按照规肉定的比例从歪净利润中提畜取的用于职污工集体福利龟设施的公益肉金，法定公怎益金用于职拜工集体福利袄时，应当将虚其转入任意谢盈余公积。烛企业的盈余前公积可以用莲于弥补亏损沈、转增资本治(或股本)赶。符合规定请条件的企业岛，也可以用只盈余公积分飘派现金股利锻。布第一百三十昼四条穿醉财务部门按崖照有关法律资法规的规定每，如实核算象资本公积、葛盈余公积，里并合理使用搬。坊第十三章盟收入管理麦第一百三十斧五条船裁收入，是指签企业在销售帖商品、提供帝劳务及让渡岩资产使敞用权等日常佣活动中所形望成的经济利挎益的总流入济，包括主营屈业务收入和异其他业务收非入芝，况不包括为第尊三方或者客滋户代收的款童项。腰各公司应当漫根据收入的简性质，按照拆收入确认的绕原则，合理浆地确认和计幸量各项收入锐。筑第一百三十到六条挺鲜销售商品的债收入，应当定在下列条件颤均能满足时优予以确认：押1、企业已部将商品所有叙权上的主要嗓风险和报酬云转移给购货并方。葛2、涌企业既没有辱保留通常与守所有权相联库系的继续管砍理权，也没轻有对已售的升商品实施控赔制。狭3、乡与交易相关义的经济利益选能够流入企非业。兵4、砌相关的收入链和成本能够做可靠的计量异。顿第一百三十闻七条卸耗销售商品的跪收入，按企谦业与购货方渗签订的合同辆或协议金额既或双方接受杂的金额确定酿。现金折扣楚在实际发生阅时作为当期拆费用；销售指折让在实际的发生时冲减测当期收入。孝现金折扣，牵是指债权人借为鼓励债务慨人在规定的居期限内付款榴，而向债务扫提供的债务巧减让；销售赤折让，是指泉企业因售出尾的商品的质惜量不合格等钳原因而在售勤价上给予的瓜减让。便第一百三十趣八条疫秃企业已经确芳认的售出商照品发生销售杏退回的，应胞当冲减退回塘当期的收入撞；年度资产舰负债表日及鸭以前售出的螺商品，在资洪产负债表日革到财务会计笔报告批准报叙出日之间发匹生退回的，影应当作为资片产负债表日卫后调整事项咐处理，调整蚊资产负债表释日编制的会第计报表有关典收入、费用嫩、资产、负记债、所有者男权益等项目学的数字。秃第一百三十肚九条蛾提供劳务的伪总收入，按神企业与接受南劳务方签订脆的合同或协驾议的金额确炮定。现金折豆扣在实际发豪生时作为当直期费用。扒第一百四十跳条着让渡资产使垒用权而发生龟的收入包括窜利息收入和卫使用费收入肆，应当在以腹下条件均能殃满足时予以脉确认：与交绕易相关的经池济利益能够祖流入企业；但收入的金额减能够可靠的邮计量。仆第一百四十其一醒条根据联以上收入确缺认的规定，菜房屋销售收旺入，应在以假下条件均能腊满足时予以鞠确认：首期颤购房款已经瞧收到，并且北购房者已办俗妥银行按揭偷手续或已明必确后期房款掀缴纳时间；榆所售房屋已浪经交付给购忌房者，并已咸办妥交房手臣续。店第一百四十蔑二咽条罢劳务收入在思合同规定的凡收款日确认检为收入。受第一百四十晓三遵条其他诚收入按照《少企业会计制蚁度》、《企耽业会计准则愈》的相关规龄定合理加以体确认。聪第一百四十恭四骨条评一切收入均区应及时交财辟务部门入账是，任何部门施和个人均不咳得隐瞒、截控留、坐支收然入或私设小刚金库搞账外仓账。讽第一百四十欢五何条冲发票是财务牢的重要票据替，必须严格付按照《中华族人民共和国粱发票管理办篇法》使用。消各公司的发慧票应指定专断人负责，妥能善保管，不箩得丢失损坏颗。应建立发球票的购买、缝领用登记簿倍。领用发票茫时要详细登票记发票的种山类、版本、钥号码、领用扰人、领用时旺间等。使用俊时按发票号番顺序使用，象不得却漏白页跳号。对肢已开据的发阻票要及时入裂账，作废发剑票要全联留定存注销，不册得丢失。副驰本发票用完盯要及时归档垃。属第扫十四刷章费用能管理杨第一百四十叶六求条盘钢集团财务部包应燥制定费用报还销闸管理计办法孟，况规范费用的垫报销程序，皇控制费用开嘱支。谦第一百四十替七粘条伞闷日常费用包绝括差旅费、定费、交捎通费、办公惧费、业务费骄、教育培训企费、资料费赔、水电费、除工资福利费康等。辣第一百四十缠八工条榆报销锯各项费用，主均须提供正谁规发票，并唯按规定程序涝签批。材第赤一百四十些九健条街昏费用报销的述一般程序为变：经办人高→责部门负责人我审核攀→键公司财务负叼责人（或指胀定审核人）用审核耗→告公司负责人睛签批包→运财务部门出食纳核对并办顿理付款。超菜过公司负责阴人审批权限军的，公司负锐责人签批后胶，报集团财扯务总监审核词，再报橡集团总经理幻签批。性部门负责人愧审核费用事陡项的真实性桨；财务部门估审核费用范吐围、标准等虾是否符合财叼务规定，确佳定可报销金铁额。审核人赛均须在报销洋单据上签字住。经审核不抓符合规定的断，退回重填倾。报销单据馋不得涂改。窄集团财务部席、各公司应锋根据慢集团五授权、主要榨负责人工作胃分工等制定确具体的费用浑报销程序。垒第一百局五午十条再咱报销费用应乳以真实发生岛的事项为基征础，不得弄画虚作假，一热经发现给予侍虚报金额5衫—牢10倍的罚惩款。验事项完成后蛛应青在一个月内粘完成费用绞报销，叼特殊情况下泄经审批人批眉准可延长至厨三个月，婶长期拖延不质报，造成审创核人员审核联困难静或狡无法审核的贵，不予报销挣。比第牙一百五十蚀一垮条巨克填写报销单束应注意：区依分费用性质距分项填列；世认真填列齐呜全报销单避据上搭的夹各胞项目；简明露扼要说明费宅用内容或事烦由；注明附笛件张数；大晃小写金额完晋全一致；不遮得涂改。赌第一百五十档二墨条疾为协调惹做好财务部牲门对内、对膝外工作，方碎便员工报销很，各公司可以规定固定时灶间集中报销耐费用。症第闸一百五十狱三泛条报销遇现金200遍0元以上需雪提前通知财标务部门，以收便备款。日第拆一百五十当四润条已规现定了费用报台销标准的，溜应严格按限益额内实报的沙原则报销。暗确因情况特唱殊，需超标直准报销费用缓的，必须书匹面说明原因谢，经做集团总经理胞明确变同意报销沫。腰第以一百五十变五脏条费用土报销应先审网批后报销，极不得事后补股批。会计人派员对一切审需批手续不完狭备的费用有役权且必须拒课绝报销，否云则按违章论亚处并对损失咏承担连带赔卫偿责任。诊第只一百五十膜六拾条剖费用报销办旗法应以集团元发文公布为逼执行的前提眉条件。丧第十五章社利润及利伟润分配武第讯一百五十茎七茶条企业窜的利润秆是指企业在状一定经营期冻间的经营成乳果，界包括营业利膝润、消利润总额和江净利润念。计第胆一百五十卫八闷条衔所得税采用畏应付税款法撕进行核算。侧第处一百五十九即条畅各公司应按汇月核算利润孤。森第矛一百足六美十汤条各公荷司当期实现她的净利润，帆加上年初未晋分配利润（扯或减去年初记未弥补亏损委）和其他转慢入后的余额阴，为可供分榴配的利润。呢可供分配的茫利润减去促提取的法定坡盈余公积、装法定公益金著等后枝，为可供投唯资者分配的姿利润。田第墨一百六十间一确条利润划分配的原则亡：呼1、利润分亿配方案由董往事会拟订，袜并提请股东社会批准。血2、首以前年度亏动损没有弥补卖完，不得提竖取驾盈余公积且。兔3、不得预喜分利润，即隐无盈利的年染度不得向投意资者分配利渠润。耽4、谨慎选渔择适当的利诚润分配政策分，不但要使狂股东有一定氧的获利，还夫要保证公司饱今后有充足福的资金以进删一步发展。屠5辰、是否分配曲利润以及以音什么方式分灶配利润，应丝充分考虑法讲律、负债契词约、现金支孤付能力、税额收政策的制明约。蹦第步十仪六章财晨务报告写第户一百六十条二著条财务为报告包括会久计报表及其郊说明刮。告会计报表包馋括会计报表怠主表、会计谎报表附表、仰会计报表附灵注、财务情载况说明书。门对外报送的牺财务报告按般国家统一会嘴计制度规定克的格式和要营求编制；单例位内部使用加的财务报告缘，其格式和茄要求根据管嫩理需要自行箱确定。耍第凡一百六十三驾条达会计报表根泛据登记完整区、核对无误鸭的会计账簿兰记录和其他寄有关资料编汤制，宰要做到数字稠真实、计算醒准确、内容长完整、说明匹清楚。前后年期会计报表策数据和不同捕会计报表有饿对应关系的浊数据要相互积一致。外第虫一百六十疗四业条百对外报子送的报表要里按期报送，洋期限要求是步：月报10挠日内，季报绿15日内，溉半年报30站日内，年报筐60日内。撑各机核算单位宇要将本单位甘的对外报送跳报表和内部俱报表报送集芒团财务部一坚份。合并会季计报表由集筒团财务部统饮一编制和报升送。检对外报送的谨会计报表，伙应当依次编泳定页码，加五具封面，装捆订成册，加阴盖公章。封奥面上注明：私单位名称，捐单位地址，诵财务报告所眠属年度、月孙度，报送日愤期，并由公嫩司法定代表袜人、财务负援责人签名或久盖章。尘第把一百六十洽五阶条根据群工商、税务某、银行等部越门的要求，解需要提供财数务报表审计疏报告的，由皂集团审计部绿聘请中介机咸构进行审计慢，审计费用坚由被审计单活位承担。祥第时一百六十缩六莲条发现扔财务报告有身错误，应当顷及时办理更豪正手续，并齿通知接受报耳告的单位。抚错误较多的隔，重新编制矛和报送。川第既一百六十七休条内部福管理报表主渔要有银行存命款收支月报严表、成本月填报、债权债湿务明细表等狭。线企业应根据餐管理的实际灶需要设计编孔制内部管理课报表，并根鸟据企业发展湖需要增加或陆减少报表种察类，调整报乐表内容和格郑式。抽内部管理财并务报表的设饰计、编制、难报送须经集解团财务部经晕理批准，其奔他部门和人董员不得直接醉要求财务部统门提供财务静报表。腐第十采七严章电算啊化管理脆第泳一百车六智十愧八顽条擦各公司应押建立会计电殖算化操作管傲理制度，主预要内容包括毙：带1、规定上滤机操作人员肝对会计软件晃的操作工作丽内容和权限妥，对操作密害码要严格管姿理，杜绝未育经授权的人自员操作会计饺软件。翼2、加强稽盾核制度，由源专人负责对需原始凭证和圈记账凭证的选审核，预防叮已输入计算鲁机制原始凭传证和记账凭哗证等会计数丸据未经审核当而登记机内午账簿。悉3、操作人枣员离开办公挣室，应执行涂相应命令退竿出会计软件吴。案4、根据实蹦际情况，保狱存必要的上欣机操作记录颠，记录操作辣人、操作时渗间、故障情光况等内容。追第鸡一百羞六葡十却九检条建立案计算机硬件棋、软件和数覆据管理制度杯，主要内容家包括：雅1、保证设称备安全和计伪算机正常运亩行是进行会泡计电算化的宵前提条件，笔要经常对相略关设备进行副保养，保持恒办公室和设脸备的整洁，门防止意外事泳故的发生。建2、确保会伤计数据和会自计软件的安额全保密，防饿止对数据和肌软件的非法半修改和删除雀，对磁性介逮质存放的数扁据要保持双体备份。绵3、对会计皂软件进行升两级和计算机扶硬件设备进宗行更换等工崭作，须经敲集团翠财务部垄主任同意，骗报财务总监砌批准；在软款件升级和硬锈件更换过程豆中，要保证轨会计数据的您连续和安全伟。阀4、健全排她除计算机硬偏件和软件故便障的管理措肤施，保证会桐计数据的完瑞整性。呀5、健全计测算机病毒防陷范措施，未显经允许不得能在记账电脑阁上安装、拷漏贝无关软件幼、文件。填第彼一百七十振条建立衡电算化会计命档案管理制努度，主要内摸容包括：呈1、电算化碗会计档案，幼包括存储在笔计算机硬盘疯中的会计数贯据以其他磁锻性介质或光欺盘存储的会荷计数据和计式算机打印出龄来的书面等嫌形式的会计碎数据适。画会计数据是温指记账凭证招、会计账簿嫂、会计报表谷（包括报表玩格式和计算筛公式）等数旁据。采2、电算化梦会计档案管体理是重要的童会计基础工记作，要严格蓝按照财政部掠有关规定的泻要求对会计屑档案进行管依理，由专人硬负责。智3、对电算牙化会计档案眠管理要做好判防磁、防火异、防潮和防虏尘工作，重荡要会计档案闭应准备双份捎，存放在两寨个不同的地嚷点。低4、采用磁霉性介质保存柏会计档案，趟要定期进行命检查，定期北进行复制，扇防止由于磁怜性介质损坏帽，而使会计蚕档案丢失。钢5、所使用拒会计软件的铁全套文档资朗料以及会计苏软件器程序凉，视同会计封档案保管，顿保管期截止漆至该软件停支止使用或有郑重大更改之藏后的五年。舟第燃十清八纤章离财务扣内部审计园第袄一百七十恰一丸条扣开展内部审粗计的目的是蛛：锣加强脱内部财务监棋督乡，瓣保护资雾产安全，正鹅确雕考核坛各公司、部谷门经营湿管理业绩诞。艘第疼一百七十睬二艺条集团穷审计部配备青内审人员，尚负责她集团本制部及各公司刮的内部审计纱工作。审计姻部工作对聚集团总经理勤负责。养第概一百七十帐三圾条修内审人员应悔具有较高的主职业道德、讯理论水平钓和专业知识盼。锋财务内审人植员要有追5年以上工设作经验，倍中级以上职挺称，工程内彩审人员要具亚有注册造价乏师字执业敏资格姐或中级预算派员以上职称宏。压第纠一百七十修四软条评内审人员要菠依规审计，驰忠于职守，胖坚持原则，榜客观公正，丘清正廉洁，碧不滥用职权颤，不循私舞堂弊，不玩忽姨职守，要对枯审计事项保葛密，未经批谣准不得公开漠。增第锣一百七十饱五桥条碑内部对审计业务瘦的范围省：气1窝、工程项目此预、决算审批核（甲方审赚计）羊；恳2邻、各公司态财务计划及傍年终决算、慎投资计划和谈资金计划；陵3返、固定资产灵投资项目感立项、建怕造间（购买）成航本真实性及粗项目经济效朵益审计；所4任、资产使用惯、管理情况筒审计；伸5切、财务收支沿和经营成果疑的真实性、棋合法性及效鞭益性审计；术6疮、内部控制圆制度的建立哲健全及有效贫执行审计；洋7竖、重要经济东合同、协议撞签订及其合检法性审计；稻8挣、各芳公司寸负责人及财趴务负责人离裂任审计；偿9荒、国家财经港法规执行鸡风险猫审计；文10杂、董事会、刮监事会交办饭的审计事项透及其他审计丛。复第率一百七十秀六缓条内部绩审计职权牵1索、参加集团姻、各坑公司班的审计工作乐，代表集团稠参加主管部另门组织的审棕计会议；敲2情、参与重大构经济决策的矮可行性认证猫或可行性报阔告的事前审裂计；靠3完、要求被审觉计单位、部莫门提供计划换、预算、决躬算、合同协凤议、财务凭屯证和账簿等辣资料；劫4汤、检查被审旁计单位、部漠门的凭证、岁账簿、报表苦和资产；到5奔、要求被审榨计单位、部萌门提供与审启计事项有关遇的证明材料批；狗6稠、对违反财近经法规、集膜团规定的行瞧为提出纠正园意见，提出宿改进管理和脉提高效益的京建议。对7约、对违反规焦定，造成单然位损失和浪寺费的人员，刷提出追究责牙任的建议。豆8灰、向董事会殊、监事会汇袄报审计过程驰发现的重大酸问题。桥9哥、对阻挠、道破坏审计工兼作及拒绝提配供资料的，腐有权向董事透会、监事会耕提出建议，况采取纠正措骡施，追究相浪关当事人的可责任；敌10烈、参与制订茂集团及雹各公司突的规章制度座。洞第原一百乳七幅十槽七递条审计购人员应于审略计工作结束迟后规定时间匆内完成审计型报告书，呈伏交审计部批主任惕审核。审计供报告报出前炭，应征求被侨审单位的意描见。被审单川位的意见如泊果合理，可岸以根据情况闻，修改审计昨报告，或不式加修改而将漫被审单位的轧书面意见一木并报出。虾第佳一百愤七柿十仰八扯条审计岗报告应根据贼审查出的问迁题对被审单榴位、被审项肃目经济活动产的合法性、飘合规性及经诊济活动、企允业管理、业捞务工作的合腐理性、有效租性进行评价速，提出意见呀和建议。审窄计报告应简决练、清晰、旱客观公正。妻第花一百寺七糠十锯九庸条审计夺人员有权利扩和责任检查侨审计报告的呀意见和建议愁在被审单位车执行的情况搁进行汉跟踪审计。运第悲一百八十嗓条榴有下列行为贱的审计人员献，集团将根网据情节轻重闭给予处罚挂，情节严重睡的追究刑事逼责任贯：抗1逗、利用职权戚谋取私利的爪；堂2输、弄虚作假梅、循私舞弊有的；脸3柔、玩忽职守哄，造成损失怠的；伤4歉、泄露被审设计单位机密据的。晶第十组九诊章财务折档案管理惧饺第诱一百八十孤一茂条财务水档案是记录斥和反映单位岂经济业务的搞重要史料和倘证据，包括借会计凭证、抢会计账簿、流财务报告、王银行存款余完额调节表、妹银行对账单集、审计报告但、纳税申报貌表等。妥第盛一百八十贡二辫条集团惕财务部为财早务档案的主严管部门，负稼责财务档案雁的立卷、归养档、保管、吩调阅和销毁启等管理曲第阶一百八十摇三省条财务炎部门对每年祖形成的档案列，按照归档误的要求，负堂责整理立卷秩装订成册。独财务档案在楚每年结束后浙三个月内应浆装订归档完沾毕，其中会借计凭证应在滴一个月内装另订归档完毕涝。原则上什各公司财务奶部门膀保管价财务档案锡期限不超过棉2年，期满辛后编造清册爆移交按集团俱档案部门。钉第病一百八十桥四肢条采用冠电子计算机神进行会计核祸算的单位，册应做好日常常财务资料的丽备份工作，叔按期将财务榴档案打印出工纸质资料，袖装订成册保肝管。侧第遍一百棵八僵十木五环条档案路部门接受保革管的财务档纵案，应当保厉持原卷册的班封装；个别叨确需拆封重眼新整理的，共由鸟集团勉财务舒部人员奇和档案保管骗人员共同拆封封整理，以紧分清责任。膛第播一百八锯十缠六丝条财务芬档案应妥善颜保管，存放现有序以便于数查找，应严津格执行安全匙和保密制度所，不得随意速堆放，防止企毁损、散失烛和泄密。丧第虎一百滑八展十吊七根条除饶档案所属营公司摧财务人员外鬼，集团内部姑其他人员查伙阅、复制财按务档案，须蓝经旋各公司剩财务负责人买同意，并填薄写查阅记录丝；集团外部僻单位和人员低查阅、复制邻时，须经集聪团财务部主置任批准，并喷有专人陪同蛛阅看、复制居。国家权力疮机关进行稽材查、审计时遣须