第107讲基本概念和要求经济利益

第二十三章

第一节基本概念和要求第二节经济利益 第四节与审计客户发生人员交流第五节与审计客户长期存在业务关系第六节为审计客户提供非鉴证服务第七节第八节★3.和担★4.7.★9.换11.12.★14.系统服15.★16.★★18.★

第一节

息的第，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务

保持独立性。独立性包括的独立性和会计师应当设定质量目标，以保证会计师及其人员、受职业道德要求（包括独立性要求）约束的其他组织或人员（包括网络、网络、网络或网络的人员、服务提供商，如合体:执行统一的政策和程序有说明，如果某一会计师被视为网络，应当与网络中其他会计师的审计客户保持独立。有关对网络【提示】网络在考试中出现频率较高，从考试角度来看，应遵守独立性相关要求（★★★）合作，在各实体之间共合作，在各实体之间共本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编有关的成本，则不应当被 — 施和的政如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业，虽然构成联合体，但

网络=会计师，—专业资源，应源仅限于共同的审计手册源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；③【注意1】即使某一会计师不属于某一网络，也不使用同一品牌作为会计师名称的一部分，如果在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师联合体的成员，可能使人产生其属于2（1）能够使各会计师交流诸如、安排和时间记录等信息的共享系统（2）和员工（4）（5）3务所或实体是否为网络。例如，名义上，一个联合体中的一家会计师和其他几家税务师、评估机构或咨询公司没有使用同一品牌，但实质上，它们在人员及客户资源方面存在共（1）（2）界定的公众利益实体（4）债券在认可的所报价或挂牌，或在认可的所或其他类似机构的下进行的实体；（5）拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的实体。会计师应当考虑将其作为公众利益实

业务)、实体的规模和员工的户对该实体重要（母公司）A公司为天空公司的（子公司、孙C公司为天空公司的与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制A公司投资天空公司和B公司客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥实体施加重大影响，在实体内的经济利益对（联营企业天空公司投资了D公司，股权比例20%，体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要（少数股东）G公司为天空公司的在审计客户不是上市公司的情况下，本章所称审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师独立性相关，。

应当将其他关联实体独立于审计客户。（1）业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。（★★★）（2）财务报表涵盖的期间：本中通常是指1月1日至12月31日。审计客户，会计师应当确定下列因素是否对独立性产生不利影响:（1）在财务报表涵盖的期间或之后、接受审计业务委托之前，与审计客户之间存在的经济利益或商业关系;（1）如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在业务期间不允许提供，会计师应提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。如果不利影响超出可接受的水平，会计师事（2）如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立或收购而成为审计客户的关联实体中拥有被的经济利益，如投资，将因自身利益对独立性师将因自我评价产生不利影响。）的规定，并考虑向相关机构报告该行为。员沟通：（1）项目（2）（3）会计师和网络中的其他相关人员4.评价行为的严重程度及其对会计师的客观公正和出具5．根据行为的严重程度，确定是否终止审计业务，或者是否能够采取适当行动以妥善处理。【提示】在作出上述决策时，会计师应当运用职业判断并考虑理性且掌握充分信息的第是否很可能得出会计师的客报告能力的影响主要取决于下列因素:的其他人员;该工作;响的审计工作;他会计师评价非鉴证服务的结果，或重新执行非鉴证服务， 理层沟通下列事项:1.的严重程度，包括其性质和持续时间2.是如何发生以及如何识别出的使会计师能够出具审计报告的原因;由;第二节（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括他人管理的经济利益);（2）个人或实体通过集合投资工具、、实体或合伙组织、或第而实质拥有的经济利益，并且有能力控制这些一些常见的直接经济利益包括或其他参与权，诸如包第而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资取决于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策的能力。（★★★）（1）投资工具或具有影响投资决策的（2）投资决策1拥有经济利益人员的角色；41.所、审计项目团队成员及其主要近亲属（1）（2）在控制审计客户的实体中，并且审计重要时（3）在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益（共同拥有2.与执行审计业务的项目同处一个分部的其他及其主要近亲属（中拥有直接经济利益或重大间接3.为审计客户提供非审计服务的其他、管理人员及其主要近亲属（4.会计师 成员及其主要近亲属作为受托（除例外情况外审计项目团队成员包括执行某项审计业务的所有和员工，以及为该项业务实施审计程序的所有其他人员（即审计项目组)，还包括会计师及网络中能够直接影响审计业例如，能对审计项目提出薪酬建议，以及进行直接指导、管理或监督的人员，为执行审计业务提供技术或行业具体问题、或事项的咨询的人员（如针对与审计相关的准备计提或价项目质量复核人员。

项目管理的人员【白话翻译】三类人：①直接执行审计业务的人，②能够影响