个人税务筹划

金融理财规划师培训知识篇个人税务筹划第一页，共九页。个人税务筹划的原则１合法性原则2价值原则3效益原则4风险原则纳税义务人１２非居民纳税义务人及其纳税义务居民纳税义务人1.住所标准2.居住时间标准3.居民纳税人的纳税义务范围第二页，共九页。个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。应税所得就是应缴纳税款的收入所得。《中华人民共和国个人所得税法》中规定了11项个人收入为应税所得。具体如下：

1、工资、薪金所得

2、个体工商户的生产、经营所得

3、承包经营、承租经营的所得

4、劳务报酬所得

5、稿酬所得

6、特许权使用费所得

7、利息、股息、红利所得

8、财产租赁所得

9、财产转让所得

10、偶然所得

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得第三页，共九页。个人所得税基本术语

应纳税额：就是应该缴纳的税金。简单来说就是需交给税务局的实际税款金额。有时简称纳税额，或税金、税款等。

应纳税所得额：收入中需征税的部分。并不是收入所得全部金额都需征税，一般需扣除免征（费用）部分后才征税。

起征额：就是免征税的部分。工资收入的起征额一般为800元，但有少数地区可能超过此数，如北京、上海、深圳等发达城市。举例来说，800元以下工资是不收税的，如果工资是3000元，则3000-800=2200元为应纳税所得额，这部分才需征税。

税率：征收应纳税额的比率。超高收税越多。

比例税率：不管收入的数额大小，一律按此项相同的税率计算应纳税额。

超额累进税率：把征税对象数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，根据征税对象所属等级同时适用几个税率并分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。这种方式就是超额累进税率。

速算扣除数：为了简化采用超额累进税率方式计算过程，先计算出确定的一个常数。用全额累进方式计算税额后减去它就可直接得出应纳税额。第四页，共九页。个人所得税的计算第五页，共九页。税收优惠１２减税项目免税项目1.住所标准2.居住时间标准3.居民纳税人的纳税义务范围１暂免项目1.住所标准2.居住时间标准3.居民纳税人的纳税义务范围第六页，共九页。遗产税

遗产税的作用

遗产税主要是用于调节国民收入的再分配，缩小社会贫富差距，使社会经济生活达到相对平衡，同时完善税制。说句俗话，遗产税就是均贫富，或者叫杀富济贫。只是这种均贫富是通过国家法律手段以和平的方式来实现的。

遗产税的意义

遗产税的实施，会促使有钱人为了减少纳税比较积极地消费掉自己的个人财产，如消费或捐赠。同时，也会改变子女们依靠父辈遗产的观念，加强他们自强自立的意识。所以，《遗产税法》的立法与实施，对社会具有非常大的积极意义。同时，对我们的理财思路和理财方法，都会有所改变。

遗产的定义

遗产包括动产和不动产两部分。动产包括现金、存款、债券、股票、基金等现金类货币和有价证券，即金融类资产；不动产包括生活资料和生产资料，如住房、汽车、家具、收藏、以及私营企业的厂房、机器、设备等。

遗产税的征收

遗产税并非对全部遗产征税，需扣除相关费用后剩余的遗产才征收。可扣除的费用包括债务、税款（非遗产税的其他税款）、丧葬费、配偶和未成年子女的赡养费、以及社会公益事业的捐赠款等。

征收对象及范围

根据国际惯例，本国公民在境内的遗产和境外的遗产都要征税。居住在本国境内的外国人，在境内的遗产也要征税。但不会加倍征税，一般第二次缴税会扣除第一次所缴部分。

征税人口比例

国际上一般遗产税的征收对象约占死亡人口的2%-5%。中国是发展中国家，一般应低于此比例。可能只有1%-2%。大部分家庭不用考虑遗产税的问题，而且还可能是遗产税的收益者。

第七页，共九页。其他所得税增值税

增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。它是一种流转税，即发生在流通领域中的商品的流转产生的税项。简单来说，就是低价购进产品以高价销售出去，其商品增值了，所以要收税，即为增值税。小规模纳税人增值税的税率是：商业企业4%，其他企业6%。

消费税

在增值税的基础上，对少数消费品再征一道税，即为消费税。消费税主要是针对烟化妆品等11类，而且实行价内税，即包括在价格中，在流通环节不用缴纳消费税。实际上，消费税是由消费者承担的。

营业税

营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。象劳务、转让无形资产、销售不动产等，都需缴纳营业税，其税率为5%。例如我们前面介绍过的房产买卖，就需征收营业税。

车船使用税

车船使用税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。一般采用定额税率，由各地自行规定，一般小车大概是60-320元/年。对于拥有私家车的家庭，此项税款是每年必须的支出。

印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税征收范围很广，但税率低，税负轻，最高千分之二，最低千分之零点五，或者每件5元。在股票交易、住房买卖中都有印花税。

契税

契税是对不动产的买卖、典当等产权转移变动所征收的一种税项。税率一般为3%-5%。在房产买卖时有就契税。第八页，共九页。内容总结金融理财规划师培训。非居民纳税义务人及其纳税义务。个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。应税所得就是应缴纳税款的收入所得。并不是收入所得全部金额都需征税，一般需扣除免征（费用）部分后才征税。比例税率：不管收入的数额大小，一律按此项相同的税率计算应纳税额。速算扣除数：为了简化采用超额累进税率方式计算过程，先计算出确定的一个常数。只是这种均贫