金融机构与财政管理体制

主讲教师：何之正财政与金融第一页，共九十八页。课程简介

这是一门经济经济学方面的基础理论课程。包括财政学和金融学两个组成部分。这两个部分共同的研究对象是社会经济运行当中资金的运动。不同的是：财政——

研究以政府为中心的资金收支；金融——

研究社会货币资金的相互广泛融通。

本教材结构体系中，第一章到第七章为财政学部分；第八章到第十五章为金融学部分。第二页，共九十八页。第一章财政总论财政的概念（定义、要点、起源发展）财政的职能（资源配置职能、收入分配职能、稳定和发展职能）第三页，共九十八页。第一节财政的概念一、财政的定义

财政是国家为满足其实现职能的需要，凭借政治权力，强制地、无偿地参与社会产品的分配所形成的分配关系。简称“以国家为主体的分配关系”。第四页，共九十八页。二、理解财政定义的要点（一）财政概念包含的要素：1、财政分配的主体是国家2、财政分配的客体是社会产品3、财政分配的目的是满足国家实现职能的需要（二）财政概念是财政本质和财政现象的统一财政本质是以国家为主体的分配关系财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金收支活动。第五页，共九十八页。三、财政的起源与发展财政作为以国家为主体的分配关系，它与国家有内在关系，因而它的产生发展与国家的产生发展紧密相连。第六页，共九十八页。财政的起源剩余产品出现人类社会三次大分工促进生产力进步贫富分化财政产生国家产生阶级和阶级斗争出现第七页，共九十八页。收入支出特点奴隶社会国家财政王室土地收入徭役战争掠夺收入捐税战争暴力机构支出王室开支祭祀活动开支直接在生产过程中征收王室收支与国家收支混在一起封建社会国家财政赋税成为主要收入盐铁酒专卖收入货币铸造收入战争暴力机构支出王室支出公共工程支出文化支出在生产过程之外运用权力征收王室收支与国家收支逐步分离后期出现国家预算财政的发展第八页，共九十八页。结论：

财政作为以国家为主体的分配关系，它的收支范围和规模与各时期社会经济发展水平紧密相关，并受其制约。财政支出的用途在不同国家有不同的用途，但其共性都是为了满足国家职能实现的需要。了解了以上两点，有助于加深对财政本质的认识。资本主义国家财政税收国债收入政府行政经费支出国防费支出社会福利支出科学文化支出收支全部货币化运用赤字财政政策调节干预经济第九页，共九十八页。第二节财政的职能

职能是指由事物的本质所决定的其客观具有的功能。它的特点是具备客观性。

财政所具有的三个职能是：资源配置、收入分配、稳定和发展。第十页，共九十八页。一、资源配置职能（一）资源、资源配置、最优资源配置：资源——可以被人类开发利用的财富。资源配置——对资源运用各种方式方法加以开发利用。最优资源配置——通过对资源配置的活动，达到资源使用效益的最大化。（二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场经济模式（见下一张幻灯片）第十一页，共九十八页。

计划经济主导者——政府

市场经济主导者——价值规律特点：政府处于绝对主导地位

指令性计划直接控制行政手段特点：以价格为信号，以市场为导向，引导社会主体的经济行为。政府地位：指导性计划间接控制财政政策经济手段货币政策第十二页，共九十八页。（三）财政的资源配置手段：1、正确地确定财政收入占国民收入的合理比例，达到高效率地配置资源的目的。2、优化财政支出结构。3、合理安排政府投资的规模、结构，确保国家重点建设项目。4、通过政府投资、税收和补贴等手段，调节社会投资方向。第十三页，共九十八页。二、收入分配职能（一）收入分配的概念和目标（P7)

财政分配的过程，事实上是参与国民收入的分配。在市场经济的模式之下，国民收入分配主要是在价值规律的支配之下，通过市场进行的。而这种自发的市场分配必然会出现缺陷，因而，需要财政分配进行弥补和矫正.财政收入分配的目标，是实现公平分配。第十四页，共九十八页。（二）衡量公平分配的标准(P8)1、洛伦茨曲线这是用来描述一国财富和收入分配性质的一种曲线。其原理如图：2、基尼系数

基尼系数=A/(A+B)实际的基尼系数界于0与1之间，基尼系数越小，收入分配越接近平等，反之，则越不平等。第十五页，共九十八页。（三）财政实现收入分配职能的主要手段

这一部分的内容很重要，请大家参阅教材的第9页第三小自然段，以及第15页最后一个小自然段和第44页的第三小自然段。第十六页，共九十八页。三、稳定和发展职能（一）稳定和发展的概念基本内容包括1、充分就业2、稳定物价3、经济增长4、国际收支平衡第十七页，共九十八页。（二）实现稳定和发展目标的财政手段这一部分的内容，请大家参阅教材第12页第一自然段。其中，共有五点。第十八页，共九十八页。第二章财政支出

关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理解。一是把它看作名词，其含义为由国家掌握集中安排使用的资金。另一种是把它看作动词，其含义为国家安排使用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面的活动过程。

第十九页，共九十八页。第一节财政支出的分类

首先，应该了解对支出进行分类的意义一、按支出的具体用途分类：

这种分类有助于我们了解国家将财政资金具体用到了哪些方面的用途当中了。请大家阅读教材第25页至第26页的内容。二、三两种分类：(同学们自己看看，大致了解即可。)第二十页，共九十八页。四、按经济性质分类：可以分为购买性支出和转移性支出两大类。购买性支出的定义

----参阅教材第27页。转移性支出的定义

----参阅教材。以上这两类支出对经济的影响是不同的。我们共同阅读教材27页倒数第二段。其他五、六、七的分类内容，同学们自己看看。本章的第二节和第三节不讲。

第二十一页，共九十八页。第四节购买性支出

行政管理费、国防费、文教科学卫生事业费是国家财政购买性支出的基本内容。第二十二页，共九十八页。一、购买性支出的性质：

购买性支出具有“公共产品”的性质。它具有三个特性。见教材第35页。对公共产品的认识，还可以从使用的角度来看，即对它的使用具有这样的特征：公民们都可以以平等的身份、不需要付出代价地享用。对行政管理费、国防费和文教科学卫生事业费的管理，应遵循的原则是——既保证基本的资金需要，又尽可能地节约使用资金。第二十三页，共九十八页。二、购买性支出的内容：（一）行政管理费支出----见教材第36页（二）国防费支出----见教材第37页（三）文教科学卫生事业费支出---见教材第38-39页1、教育支出：2、科学研究支出：3、卫生保健支出：第二十四页，共九十八页。

转移性支出主要是政府用于社会保障的支出（社会保险、社会福利等）一、社会保障支出（包括用于社会保险和社会福利这两个方面的支出）二、社会保险：三、社会福利：第五节转移性支出第二十五页，共九十八页。第三章财政收入第一节财政收入的形式一、研究财政收入形式的意义二、财政收入的形式（一）税收收入——是最主要的收入形式税收形式的优点表现（二）利润收入（三）债务收入（四）规费收入第二十六页，共九十八页。

第二节财政收入的来源一、社会总产品和国民收入1、社会总产品——这是指一个国家全体劳动者在一年里所创造的物质财富的总和。社会总产品从使用价值的角度，可以分类为消费资料和生产资料两大类。从价值构成的角度，社会总产值w=c+v+m（有关说明见下一张幻灯片）2、国民收入——这是指一个国家在一年里所创造的新价值。从价值构成的角度来说，它是指v+m。通常可以用国民生产总值

GNP

来表示。第二十七页，共九十八页。社会总产品价值构成说明：C+V+M=WC——生产中物质资料耗费V——生产中的人工费用M——纯收入，即销售或营业收入高于销售或经营成本的部分。例如：30+10+30+30=100

CVMW第二十八页，共九十八页。二、财政收入的来源

显然，财政收入是来自于社会总产品，它只是社会总产品的一部分。从价值构成的角度来看，在我国目前的制度下：

C

不是财政收入的来源；

V

的一部分会转化为财政收入，这主要是以个人所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入；

M

是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此。第二十九页，共九十八页。

既然如此，努力提高企业的经济效益，增加M的绝对数值，降低成本，提高M/C+V+M

的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标。提高

M

的数值和比重，不能采用降低C

的标准的方法，也不能采用降低

V

的标准的方法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳动生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。由此可见，企业的经济效益，不仅是企业的事，也是国家财政部门的事。第三十页，共九十八页。第三节财政收入规模分析第四节财政收入结构分析以上这两节不是我们这次教学的要点，同学们自己了解一下即可。第三十一页，共九十八页。第四章税收理论和税收制度本章内容提要：

税收是财政收入的主要形式，也是财政学研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国税收制度的特征和现行税制的主要内容。第三十二页，共九十八页。第一节税收要素与税收分类一、课税权主体有关课税权主体的概念（一）本国税与外国税（二）中央税与地方税二、课税主体纳税人与赋税人的区别三、课税对象课税对象的概念根据课税对象的不同可以将税收分为三大类：第三十三页，共九十八页。税收分类流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税财产、行为税房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税……第三十四页，共九十八页。四、税率（一）名义税率和实际税率（二）平均税率和边际税率（三）比例税率、累进税率、定额税率有关比例税率、累进税率、定额税率的概念税额税率=×100%，税额=课税对象×税率课税对象第三十五页，共九十八页。统一比例税率比例税率产品差别差别比例税率行业差别全额累进地区差别税率分类累进税率超额累进

定额税率比例税率适用于流转税累进税率适用于所得税定额税率适用于从量税第三十六页，共九十八页。税率在计算中的运用比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：应纳税额=100万元×17%应纳税额=1000万元×17%应纳税额=10000万元×17%其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。第三十七页，共九十八页。累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平。应税收入级距（元）适用税率速算扣除500以下5%0501-200010%252001-500015%125第三十八页，共九十八页。全额累进税率计算弊端说明例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元，那末，张三应纳税：（2800–800）X10%=200元李四应纳税：（2801–800）X15%=300.15元显然，这样计算是极为不合理的。而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可以消除以上的弊端。第三十九页，共九十八页。超额累进税率计算方法说明超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。如上例：张三应纳税：500X5%+1500X10%=175元李四应纳税：500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进税率的方法。第四十页，共九十八页。但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距，假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后再减去多算的速算扣除数。速算扣除数=全额累进数–超额累进数应纳税数额=全额累进数–速算扣除数例如：2000×10%-25=175元2001×15%-125=175.15元第四十一页，共九十八页。第三节税收的原则一、略二、略三、现代税收原则现代税收要坚持的两个基本原则是：（一）效率原则（二）公平原则第四十二页，共九十八页。第三节税收的转嫁与归属一、税收转嫁与归属的含义二、税收转嫁的形式第四十三页，共九十八页。第四节我国现行的税收制度一、所得税（一）个人所得税（二）企业所得税二、流转税（一）增值税（二）消费税（三）营业税（四）关税第四十四页，共九十八页。增值税的概念及计算说明课税对象：C+(V+M)=W

生产厂家销售额购进额增殖额税率税额原材料生产100010010%10元零部件生产20010010010%20元自行车组装30020010010%30元合计60元全能生产厂300030010%30元第四十五页，共九十八页。由此可见，增值税的计算方法可以避免重复征税。因此，上个世纪60年代由法国人创造出来后，世界各国都纷纷仿效。增值税的计算方法：加法增值额扣额法减法扣税法增值税的计算公式：应纳税额=当期销项税额–当期进项税额当期销项税额=当期销售额X税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）第四十六页，共九十八页。增值税计算题举例假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售价格为1000元，增值税税率为17%，1000元+1000X17%=1170元开元商场以每台1500元销售，那末，不含税的销售价格为：1500元÷（1+17%）=1500÷1.17=1282元应纳税额=1282元X17%-170=217.94–170=47.94元第四十七页，共九十八页。第六节国际税收一、国际税收的含义、产生和发展国际税收的定义国际税收概念的三层含义（与国家税收的区别、联系）二、税收管辖权税收管辖权的概念、分类、基本原则三、国际重复征税与减除国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法四、国际税收协定第四十八页，共九十八页。第五章国家公债第一节公债概述公债的定义公债产生的两个基本条件：第一个是政治条件，第二个是经济条件。一、公债的分类：（一）按债权人分类：国内公债和国外公债（二、三、四）按发行性质、按发行主体、按经济用途分类第四十九页，共九十八页。（五）按流通性分类：上市公债和非上市公债（六）按利率变动情况分类：固定利率公债和浮动利率公债二、国家公债的职能：（一）弥补财政赤字（二）筹集建设资金（三）实施经济政策，灵活调节经济：在现代社会，这一职能是对政府具有更为重要意义的职能。第五十页，共九十八页。三、公债的管理：公债管理的原则第二节公债的运行过程（略）第三节公债的规模一、公债的经济影响：（一）公债影响的微观分析（二）公债影响的宏观分析第五十一页，共九十八页。二、公债的限度：（一）公债规模的限制因素（二）公债规模指标1、绝对量指标公债总额、公债发行额、公债还本付息额2、相对量指标公债总额占国民生产总值、国内生产总值的比重公债发行额占财政收支的比重公债还本付息额占财政收支的比重第四节（略）第五十二页，共九十八页。第六章国家预算第一节国家预算概述一、国家预算的概念：二、国家预算的分类：

单式预算复式预算优点：概括性强便于分门别类编制方法简单有利于平衡管理缺点：不利于分类管理编制方法复杂概括性不强第五十三页，共九十八页。我国国家预算构成的环节

中央预算国家总省、自治区、直辖市预算地方预算市区、县乡第五十四页，共九十八页。三、国家预算的原则公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一性原则、年度性原则四、国家预算的编制、执行（一）国家预算的编制国家预算编制的程序如下：

自上而下自下而上自上而下（二）国家预算的执行国家预算执行的基本任务国家预算的执行机关第五十五页，共九十八页。第二节复式预算一、复式预算的产生和特点：二、我国实行复式预算的必要性和现状三、我国目前复式预算的基本内容第三节预算外资金一、预算外资金的概念、特征和内容二、（略）三、预算外资金存在的问题第四节国家预算管理体制（略）第五十六页，共九十八页。第七章财政政策和财政管理体制第一节财政政策的基本问题一、财政政策的概念:教材第131页二、财政政策的功能:教材第132页(一)导向功能(二)协调功能(三)控制功能(四)稳定功能:1、反周期性2、补偿性第五十七页，共九十八页。三、财政政策的类型:(一)自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策第一、税收的自动稳定性第二、政府支出的自动稳定性(二)扩张性政策:定义、主要手段紧缩性政策:定义、主要手段中性政策:定义、主要手段第五十八页，共九十八页。第二节财政政策的构成要素一、财政政策目标:(一)充分就业(二)物价稳定(三)合理分配(四)经济增长(五)社会生活提高以上这五项目标相互之间的关系，是既相辅相成、又相互矛盾的。第五十九页，共九十八页。二财政政策主体三财政政策工具(一)财政预算(二)税收：具有强制性、无偿性和固定性的特征。使其在调节社会经济当中具有权威性。(三)公债：随着信用制度的发展，成为政府进行宏观调控的重要政策手段。(四)公共支出(五)政府投资第六十页，共九十八页。第三节财政管理体制一、财政管理体制的概念二、财政管理体制的分类(略)三、财政体制的集权与分权:决定财权集中的主要因素包括:（1）稳定经济、（2）收入再分配、（3）外溢性作用导致财权分散的主要因素包括:(1)地方政府所行使的配置职能(2)人口、民族的多样化(3)公共产品消费的需求程度第六十一页，共九十八页。第四节我国分税制财政体制及运行情况一、现行分税制财政管理体制的具体内容:(一)中央与地方事权及其支出责任划分(二)按税种划分中央与地方收入

中央固定收入包括的内容：

中央与地方共享收入包括的内容：

地方固定固定收入包括的内容：

第六十二页，共九十八页。(三)分设中央与地方两套税务机构(四)建立政府间转移支付制度(五)预算编制与资金调度二、分税制财政体制的成效与问题:三、进一步改革和完善分税制的设想第六十三页，共九十八页。第八章货币与货币流通第一节货币的定义及计量一、货币的定义有关货币的定义，可以从几个不同的角度来回答（1）从职能出发的定义：（2）从本质出发的定义：货币是固定充当一般等价物的商品。（3）对货币更本质的认识：为什么在家庭范围内获取物品不需要使用货币？（4）再提一个问题：在你的财产中，货币形式的财产与其他财产有什么区别？第六十四页，共九十八页。

现代社会人们持有财产的形式

流动资产实物资产资产固定资产形式货币：现金、存款金融资产

？

有价证券：股票、债券第六十五页，共九十八页。二、货币的范围：现金货币与非现金货币。“货币性”——即“流动性”的概念：资产变为实际的购买能力的大小。从流动性的角度说，一切资产都有一定程度的货币性。货币只是一切资产中流动性最大的资产而已。三、货币层次的划分：划分的标准是流动性的大小

M0=流通中的现金M1=现金+活期存款（可使用转帐支票的）M2=M1+储蓄存款+定期存款第六十六页，共九十八页。第二节货币的职能职能的定义：由事物的本质决定其所具有的客观功能。职能不等于作用一、价值尺度：价值尺度职能的定义二、流通手段：流通手段的定义和要求三、储藏手段：储藏手段的定义和意义四、支付手段：支付手段的定义以上四个职能当中，前两个是最重要的。马克思曾说“价值手段和流通手段的统一就是货币。”有关世界货币的说法第六十七页，共九十八页。第三节货币的种类一、货币形态的发展：（一）商品货币阶段：齿贝是我国最早的货币（二）金属货币阶段：布、刀、环钱、秦半两、元宝、称量货币、铸币、银两、银圆（三）纸币阶段——现代社会的“信用货币”制度：银行券、纸币、存款货币（支票、本票、汇票、信用卡）关于电子货币二、货币的种类：见教材图表第六十八页，共九十八页。货币形式发展演进概要名义价值=实际价值（实物货币特征）名义价值>实际价值（信用货币特征）一般实物实物信用银行券货币货币纸币金属存款（贱贵）第六十九页，共九十八页。第四节货币制度货币制度：是一个国家有关货币流通的一切法律、法令和规章制度的总称。一、货币制度的内容：二、货币制度的演变：（一）银本位（二）金银复本位（三）金本位（四）纸币本位——信用货币制度三、新中国的货币制度：第七十页，共九十八页。第五节货币流通一、货币流通与商品流通：货币流通与商品流通的联系货币流通与商品流通的区别二、货币流通的渠道：（一）现金流通渠道——以中央银行为源头，以商业银行为中心，现金货币往复运动。（二）非现金流通渠道——自始至终存款货币的收付都不离开银行，始终在银行内部转辗运动。第七十一页，共九十八页。三、货币流通规律：规律——事物发展的客观必然性，事物发展的不以人的意志为转移的客观必然结果。商品价格总额现金货币需要量=货币流通的速度四、纸币和纸币流通规律：纸币也是货币，所以，纸币流通规律也是货币流通规律。不同的是，在纸币流通的情况下，货币流通规律的表现形式发生了变化。第七十二页，共九十八页。第九章信用和利息第一节信用的本质和作用一、信用的概念：信用从道德的角度，是指信任；信用从经济的角度，是指借贷，它包括债权人和债务人两方面，特点是价值物（货币或实物）的运动分为借出和偿还两个阶段，中间有一段时间间隔。事实上，经济的信用是以道德的信任为前提的。第七十三页，共九十八页。二、信用的产生与发展（一）高利贷（二）借贷资本三、信用的功能现代经济=信用经济马克思说“信用是实现资本积累的强有力杠杆”。第七十四页，共九十八页。第二节信用形式一、商业信用二、银行信用以上二种信用是现代社会信用的基本形式；二者之间相互渗透，紧密联系。三、国家信用四、消费信用五、国际信用第七十五页，共九十八页。各种信用形式的主要特征商业信用：债权人债务人双方都是企业银行信用：债权人债务人必有一方是银行国家信用：债权人债务人必有一方是国家消费信用：消费者是债务人国际信用：债权人债务人有一方是非居民第七十六页，共九十八页。

债权人债务人

1月1日

4月1日

债权人债务人

售货方（钢铁厂）购货方（洗衣机厂）存款客户银行贷款客户第七十七页，共九十八页。信用（金融）关系说明

国内金融际国信用离岸金融居民资金供给者居民资金需求者非居民资金供给者非居民资金需求者第七十八页，共九十八页。第七十九页，共九十八页。第三节信用工具一、信用工具概述：二、短期信用工具票据（一）票据的特点和种类:票据的定义：证明短期债权债务的合法凭证。

票据的特征：（1）抽象性（2）无条件支付性（3）流通性有关票据的特征也可以按教材上的阐述理解。第八十页，共九十八页。

支票：由存款人签发的指定银行支付一给收款人的凭证。

商业汇票：由债权人签发的指定债票

汇票务人到期付款的命令式的凭证。

银行汇票：是银行为客户办理异地据汇款的凭证。

商业本票：由债务人签发的承诺到

本票期付款的承诺式的凭证。

银行本票：由银行签发的承诺支付款项的承诺式的凭证。第八十一页，共九十八页。（二）商业票据：是为商业信用服务的信用工具（证明债权债务的凭证）。商业票据包括商业汇票和商业本票。其中商业汇票的票据行为内容多样。承兑：这是汇票必须具备的法律行为。是指由付款人在汇票上签字盖章承认到期付款的手续。背书：票据持有人在转让票据时在票据背面签字并承担连带清偿的责任。贴现：由银行购买未到期的票据。见教材199页。商业本票第八十二页，共九十八页。三、长期信用工具：股票与债券股票与债券的共同点——有价证券股票与债券的区别股票、股份公司、股票市场为股份制的三个构成要素。i有价证券的行市：p=r第八十三页，共九十八页。第四节利息与利息率一、利息的性质与作用二、利率的表示和计算方法（一）利率的表示（二）单利与复利三、利率的种类四、利率的决定第八十四页，共九十八页。第十章金融市场第一节融资方式与金融市场一、融资方式：直接融资、间接融资这两个名词的解释二、金融市场的概念它是市场经济中一个统一、完整的市场体系之中的一个组成部分。金融市场的四大构成要素：三、金融市场的特点每个市场都有着自己独特的、区别与其他市场的特点第八十五页，共九十八页。四、金融市场的类型（一）——（七）第二节货币市场货币市场的概念一、票据市场——见教材第178页二、拆放市场头寸——银行的可用资金。同业拆借市场存在的原因同业拆借的具体做法：教材第200页三、短期证券市场：略第八十六页，共九十八页。四、回购市场五、短期存放款市场：略第三节资本市场一、证券的发行市场直接发行和间接发行二、证券的交易市