2022-2023年辽宁省铁岭市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年辽宁省铁岭市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述，不正确的是（）。

A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

2.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

3.

4.

第

15

题

下列各项中，会引起无形资产账面余额发生增减变动的是（）。

5.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中()。A.A.谨慎性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则

6.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

7.甲公司2013年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2013年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为410万元，处置费用为10万元．预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元，该项设备2013年应计提的减值为（）万元。

A.100B.120C.150D.180

8.

第

15

题

企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。

A.谨慎性原则B.划分收益性支出与资本性支出原则C.可比性原则D.权责发生制原则

9.甲公司适用的所得税税率为25％，2013年12月8日向乙公司销售w产品400万件，单位售价为50元，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为20％。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告批准报出前发生退货50万件。甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。A.A.800B.300C.75D.200

10.

第

7

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。

11.

第

6

题

2007年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计46B万元(含增值税税额)，现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔款。抵债产品市价为300万元(不含税)，增值税税率为17%，产品成本为25B万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。

A.117B.300C.159D.42

12.

第

10

题

对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是（）。

13.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购人的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

14.期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入（）科目

A.限定性净资产B.结余分配C.财政补助收入D.非限定性净资产

15.

第

1

题

企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映（）。

A.企业投资性房地产成本B.企业投资性房地产的公允价值C.投资性房地产摊余金额D.投资性房地产的变动损益

16.2013年年终结账时，甲事业单位当年事业结余的贷方余额为40万元，经营结余的贷方余额为30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税6万元，按照有关规定提取职工福利基金8万元。事业基金年初余额为60万元。2013年12月31日，甲事业单位事业基金的余额为()万元。

A.56B.60C.86D.116

17.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

18.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

19.第

2

题

甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。

A.7B.14C.6D.21.6

20.

第

1

题

在资产负债表日后调整事项的处理中，不能调整的会计报表是（）。

A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表

二、多选题(20题)21.政府补助采用总额法进行会计处理．下列关于该方法的说法正确的是（）．

A.确认政府补助时，将其作为相关资产账面余额的扣减

B.总额法是收益法中的一种

C.采用总额法可更真实、完整地反映政府补助的相关信息

D.总额法将政府补助全额确认为收益

22.

第

19

题

按照我国新企业会计准则规定，关于确认收入，下列说法中正确的有（）。

23.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计

B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计

C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定

24.对受打击报复的会计人员的补救措施有（）。

A.恢复名誉B.恢复原有职位C.赔礼道歉D.恢复级别

25.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

26.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有()。

A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.与换入资产相关的税费

27.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

28.

第

18

题

下列事项中不影响现金流量变动的是（）。

A.对外投资转出固定资产B.发放股票股利C.接受现金捐赠D.在建工程完工转入固定资产

29.行政处分的形式有()。

A.警告、记过、记大过

B.降级、降职、撤职

C.留用察看

D.开除

30.第

26

题

按照准则规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B.在提供劳务交易的结果小能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收同时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

31.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出

B.固定资产日常维护支出

C.允许抵扣的增值税进项税额

D.计提固定资产减值准备

32.甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响

B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响

C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司

33.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预提产品质量保证费用而确认的预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

34.下列关于确认和计量递延所得税的说法中，正确的有（）

A.企业适用所得税税率发生变化的，应对已确认的递延所得税进行重新计量

B.递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率

D.对于预期无法实现的应纳税所得额，一般应确认为当期所得税费用，同时减少递延所得税资产的账面价值

35.甲公司于2007年12月31日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为l820万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存人银行。不考虑其他因素，甲公司正确的会计处理有()。

A．2007年12月31日投资性房地产的入账价值为1800万元

B．2007年12月31日应确认资本公积．200万元

C．2008年应确认公允价值变动收益50万元

D．2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元

36.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的－部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

37.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

38.信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由大海公司代收代缴的消费税

39.2012年1月，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第2年年末，A公司调整其估计离职率为5％；到第3年年末，公司实际离职率为6％。在第1年中，公司股价提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均预计下年能实现当年股价增长10％以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有()。

A.第1年确认的服务费用为1800000元

B.第2年确认的服务费用为2000000元

C.第2年确认的服务费用为3800000元

D.第3年确认的服务费用为1840000元

40.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

三、判断题(20题)41.

第

35

题

企业应将共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额确认为投资收益。（）

A.是B.否

42.

第

31

题

合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。（）

A.是B.否

43.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

44.事业单位的会计核算均采用收付实现制，不存在采用权责发生制的情况。（）

A.是B.否

45.某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

A.是B.否

46.

第

29

题

年数总和法计提折旧的特点是计提的折旧额逐年递增。（）

A.是B.否

47.企业购置的环保设备应确认为企业的固定资产。（）

A.是B.否

48.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

49.财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。（）

A.是B.否

50.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。()

A.是B.否

51.高危行业企业因提取的安全生产费形成“专项储备”科目期末余额，应在资产负债表所有者权益项下“未分配利润”项目反映。()

A.是B.否

52.

第

38

题

采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。（）

A.是B.否

53.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

54.企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入，均计入营业外收入。（）

A.是B.否

55.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

56.增值税出口退税属于政府补助，因为其是从政府获取的经济利益。（）

A.是B.否

57.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化。()

A.是B.否

58.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

59.

第

29

题

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表目，依然按照账面价值计量。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

要求：

（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指…交易或事项的序号）。

（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。

（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，假定甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异）。

（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位以万元表示）出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业06年1月20日500049%常年客户戊企业06年2月8日400030%常年客户XYZ企业06年5月10日700050%常年客户

63.第

38

题

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。

（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元。

提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。

（金额单位用万元表示）

64.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司有关资料如下：【资料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)70％的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为5元。甲公司支付股票发行费用为200万元。【资料2】乙公司2×20年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下：(1)股东权益账面价值总额为64000万元。其中：股本为30000万元，资本公积为13000万元，其他综合收益为3000万元，盈余公积为5000万元，未分配利润为13000万元。(2)存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产为一栋管理用办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。【资料3】2×20年乙公司实现净利润8200万元，提取盈余公积820万元，向股东宣告并分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。【资料4】截至2×20年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。【资料5】2×20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：6月20日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，该设备的成本为60万元，售价为100万元，甲公司将其作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。假定不考虑所得税等相关税费和现金流量表项目的抵销。要求：(1)编制甲公司个别报表中取得乙公司70％股权的会计分录。(2)编制购买日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(3)计算购买日合并报表应确认的商誉。(4)编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。(5)编制2×20年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(6)编制2×20年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。(7)编制2×20年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录及抵销投资收益的分录。(8)编制2×20年12月31日甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。65.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

参考答案

1.A维修保养发生的费用应费用化,应予发生时直接计入当期损益。

2.C调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

3.A

4.D

5.B解析：实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

6.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

7.A2013年固定资产的入账价值＝500＋100＝600(万元)

2013年应计提的折旧＝600×5/15/2＝100(万元)

2013年末未计提减值准备前的固定资产的账面价值＝600－100＝500(万元)，该项资产在

2013年末的可收回金额＝400万元，所以2013年末应计提减值准备＝500－400＝100(万元)。

8.D权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。

9.C【答案】C

【解析】2013年12月31日应确认预计负债=400×(50-40)×20％=800(万元)，日后事项期间冲减预计负债=50×(50-40)=500(万元)，调整后预计负债账面价值为300万元，计税基础=300-300=0，应确认递延所得税资产=300×25％=75(万元)。

10.D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。

11.C甲公司债务重组利得=468-300×1．17=468-351=117(万元)，应计入营业外收入117万元；资产转让收益=300-258=42(万元)，使营业利润增加42万元。故税前利润增加159万元(117+42)。

12.A选项D，权益结算的股份支付按照授予日权益工具的公允价值计量，可行权日之后不会产生公允价值变动。

13.D【答案】D

【解析】选项D的土地使用权应该单独作为无形资产核算。

14.D期末，民间非营利组织应当将所有非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产。会计分录如下：

借：捐赠收入——非限定性收入

政府补助收入——非限定性收入

会费收入——非限定性收入

提供服务收入——非限定性收入

商品销售收入——非限定性收入

投资收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

贷：非限定性净资产

综上，本题应选D。

15.B企业采用公允价值模式计量时，“投资性房地产”科日期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。

16.DD

甲事业单位事业基金的余额＝60＋40＋30－6－8＝116(万元)。

17.A因租赁期届满时A公司存在优惠购买权，因此该设备计提折旧的期限以其使用年限10年为基础计提折旧。

18.B为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用、无形资产达到预定用途后发生的费用不计入外购无形资产初始成本，DUIA公司取得该项无形资产的入账价值＝（1060－60）＋50＝1050（万元）。

综上，本题应选B。

19.C不通过应交税费科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额是2＋3＋1＝6（万元）。本题选择C项。

【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】

20.D调整事项应该调整的是按照权责发生制编报的会计报表，即资产负债表、利润表和所有者权益变动表；按照收付实现制编制的现金流量表不能调整。

21.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

22.ACD

23.AD

24.ABCD解析：对受打击报复的会计人员的补救措施主要包括两个方面：(1)恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向遭受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。(2)恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其原有级别。

25.ABD

26.ABCD与换人资产相关的税费应计入到换入资产的入账价值。

27.ABCD

28.ABD选项ABD中均不涉及现金，不会影响本期现金流量，选项C引起现金流人企业，影响企业现金流入量。

29.ABCD解析：行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等8种。

30.BCD在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项A不正确。

31.BC固定资产账面价值=账面原价一累计折旧一固定资产减值准备。凡是影响固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备的，都会影响其账面价值的变动。选项B，计入当期损益；选项A、D，影响固定资产账面价值。

32.ACD企业对被投资单位具有重大影响、共同控制或控制的，应作为长期股权投资核算。选项B，对丙公司不具有重大影响，应作为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规范的金融资产核算。

33.AB选项C，使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产的公允价值上升导致其账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异。

34.ABCD选项A说法正确，当企业适用所得税税率与暂时性差异的转回期间紧密相关，一旦适用税率发生变化，即应相应调整递延所得税；

选项BC说法正确，递延所得税资产或递延所得税负债的适用税率应为转回期间适用的税率；

选项D说法正确，对于预期无法实现的应纳税所得额，应借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。

综上，本题应选ABCD。

35.ACD答案】ACD

【解析】投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损益。所以，选项B不正确。

36.ABD企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。

37.AC【正确答案】AC

【答案解析】投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的资本公积应转入其他业务成本。

【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】

38.ABC收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。

39.ABD按照股份支付准则的规定，第1年末确认的服务费用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累计确认的服务费用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累计确认的服务费用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年应确认的费用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年应确认的费用=5640000-3800000=1840000(元)。

40.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

41.N对于共同控制经营产生的收人中本企业享有的份额，一般应当计入主营业务收入、其他、世务收入等。

42.Y

43.N资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”余额转入“利润分配一未分配利润”。

44.N事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。

45.N【答案】×

【解析】因母公司对子公司能够实施控制，所以仍应纳入母公司合并财务报表合并范围。

46.N年数总和法是一种加速折旧方法，前期计提的折旧多，后期计提的折旧少，即计提的折旧额是逐年递减的。

47.Y企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

48.N在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

49.N财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。

因此，本题表述错误。

50.N【答案】×

【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自初始确认金额（相对公允价值）的相对比例进行分摊。

51.N【答案】×

【解析】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。

52.Y按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。

【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】

53.N无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本。

54.N本题考核无形资产的处置。企业转让无形资产使用权属于让渡资产使用权，由此发生的相关所得应作为其他业务收入核算，相关的费用计入其他业务成本，相关税费计入税金及附加。

因此，本题表述错误。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

55.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

56.N增值税的出口退税，退的是出口企业的进项税，不属于政府补助。

因此，本题表述错误。

增值税出口退税不属于，增值税返还属于

大家一定要注意增值税的出口退税不是政府补助，而增值税返还，相当于财政部门根据国家相关政策给予企业的资金扶持，是属于政府补助的。

57.Y

58.N因可预见的不可抗力因素等而发生的中断，不属于非正常中断，而是属于正常中断，因此相关借款费用可以资本化。

59.N完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。

60.Y

61.

62.(1)事项(3)和事项(6)属于关联交易。

(2)编制会计分录

①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费

用

借：管理费用15

营业外支出150[(100+200)/2]

贷：预计负债165

②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：销售费用100(10000×l%)

贷：预计负债100

借：预计负债50

贷：应付职工：薪酬30

原材料20

第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用450(500×50×1.8%)

贷：预计负债450

借：预计负债250

贷：应付职工薪酬100

原材料150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用20[(800×2%+3%)/2]

贷：预计负债20

或第一至第三合并分录：

借：销售费用570(100+450+20)

贷：预计负债570

借：预计负债300

贷：应付职工薪酬130

原材料170

③甲公司为乙公司借款担保预计的损失

借：以前年度损益调整6900(11500×60%)

贷：颅计负债6900

借：递延所得税资产1725(6900×25%)

贷：以前年度损益调整1725

借：利润分配——未分配利润5175

贷：以前年度损益调整5175

借：盈余公积——法定盈余公积517.5

贷：利润分配——未分配利润517.5

(3)甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额(减少净利润)=(165+570+6900)×75%=5126.25(万元)

(4)产品保修费用年末余额=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(万元)。

63.(1)

①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资——大海公司33000

贷：银行存款33000

②2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000×80％)

贷：长期股权投资——大海公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880(万元)

应收股利累积数=800+880=1680(万元)

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200(万元)

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资——大海公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)

①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％=35400(万元)。

②2008年12月31El按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(万

元)。

(3)

①2007年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200(800+400)

未分配利润

9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润——年初7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积400

本年利润分配——应付股利1000

未分配利润9800

内部商品销售业务

借：营业收入500(100×5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40×(5—3)]

贷：存货80

内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4(40÷5×6／12)

贷：管理费用4

②2008年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700(800+400+500)

未分配利润13200

(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润——年初9800

贷：本年利润分配——提取盈余公积500

本年利润分配——应付股利1100

未分配利润13200

内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20×(6-3)]

贷：存货60

内部固定资产交易

借：未分配利润——年初40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润——年初4

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

64.（1）借：长期股权投资——乙公司50000(5×10000)??贷：股本10000????资本公积——股本溢价40000借：资本公积——股本溢价200??贷：银行存款200（2）借：存货2000(10000-8000)??固定资产4000(25000-21000)??贷：资本公积6000（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+6000=70000(万元)，合并商誉=50000-70000×70％=1000(万元)。（4）借：股本30000??资本公积19000(13000+6000)??其他综合收益3000??盈余公积5000??未分配利润13000??商誉1000??贷：长期股权投资50000????少数股东权益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存货2000??固定资产4000??贷：资本公积6000借：营业成本2000??贷：存货2000借：管理费用200??贷：固定资产200(4000／20)（6）2×20年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8200-(2000+200)=6000(万元)。借：长期股权投资4200(6000×70％)??贷：投资收益4200借：投资收益1400(2000×70％)??贷：长期股权投资1400借：长期股权投资280(400×70％)??贷：其他综合收益280（7）借：股本30000??资本公积19000(13000+6000)??其他综合收益3400(3000+400)??盈余公积5820(5000+820)??未分配利润——年末16180(13000+6000-820-2000)??商誉1000贷：长期股权投资53080(50000+4200-1400+280)?少数股东权益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投资收益4200??少数股东损益1800(6000×30％)??未分配利润——年初13000??贷：提取盈余公积820????对所有者(或股东)的分配2000????未分配利润——年末16180（8）借：营业收入100??贷：营业成本60????固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4(40／5／2)??贷：管理费用4借：少数股东权益10．8[(40-4)×30％]??贷：少数股东损益10．8（1）借：长期股权投资——乙公司50000(5×10000)贷：股本10000资本公积——股本溢价40000借：资本公积——股本溢价200贷：银行存款200（2）借：存货2000(10000-8000)固定资产4000(25000-21000)贷：资本公积6000（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+6000=70000(万元)，合并商誉=50000-70000×70％=1000(万元)。（4）借：股本30000资本公积19000(13000+6000)其他综合收益3000盈余公积5000未分配利润13000商誉1000贷：长期股权投资50000少数股东权益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存货2000固定资产4000贷：资本公积6000借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费用200贷：固定资产200(4000／20)（6）2×20年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8200-(2000+200)=6000(万元)。借：长期股权投资4200(6000×70％)贷：投资收益4200借：投资收益1400(2000×70％)贷：长期股权投资1400借：长期股权投资280(400×70％)贷：其他综合收益280（7）借：股本30000资本公积19000(13000+6000)其他综合收益3400(3000+400)盈余公积5820(5000+820)未分配利润——年末16180(13000+6000-820-2000)商誉1000贷：长期股权投资53080(50000+4200-1400+280)少数股东权益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投资收益4200少数股东损益1800(6000×30％)未分配利润——年初13000贷：提取盈余公积820对所有者(或股东)的分配2000未分配利润——年末16180（8）借：营业收入100贷：营业成本60固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4(40／5／2)贷：管理费用4借：少数股东权益10．8[(40-4)×30％]贷：少数股东损益10．8

65.(1)2013年1月1日借：可供出售金融资产——成本2000应收利息100(2000×5%)可供出售金融资产——利息调整72.60贷：银行存款2172.6(2)2013年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(3)2013年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60)×4%=82.9(万元)借：应收利息100贷：投资收益82.9可供出售金融资产——利息调整17.1可供出售金融资产账面价值=2000+72.60-17.1=2055.5(万元)，公允价值为2030万元，应确认公允价值变动损失=2055.5-2030=25.5(万元)借：资本公积——其他资本公积25.5贷：可供出售金融资产——公允价值变动25.5(4)2014年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(5)2014年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(万元)，注意这里不考虑2013年末的公允价值暂时性变动。借：应收利息100贷：投资收益82.22可供出售金融资产——利息调整17.78可供出售金融资产账面价值=2030-17.78=2012.22(万元)，公允价值为1900万元，由于预计未来现金流量会持续下降，所以公允价值变动损失=2012.22-1900=112.22(万元)，并将原计入资本公积的累计损失转出：借：资产减值损失137.72贷：可供出售金融资产——减值准备112.22资本公积——其他资本公积25.5(6)2015年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(7)2015年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1900×4%=76(万元)借：应收利息100贷：投资收益76可供出售金融资产——利息调整24可供出售金融资产账面价值=1900-24=1876(万元)，公允价值为1910万元，应该转回原确认的资产减值损失=1910-1876=34(万元)。借：可供出售金融资产——减值准备34贷：资产减值损失34(8)2016年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(9)2016年1月20日借：银行存款1920可供出售金融资产——公允价值变动25.5——减值准备78.22(112.22-34)贷：可供出售金融资产——成本2000——利息调整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投资收益102022-2023年辽宁省铁岭市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述，不正确的是（）。

A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

2.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

3.

4.

第

15

题

下列各项中，会引起无形资产账面余额发生增减变动的是（）。

5.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中()。A.A.谨慎性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则

6.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

7.甲公司2013年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2013年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为410万元，处置费用为10万元．预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元，该项设备2013年应计提的减值为（）万元。

A.100B.120C.150D.180

8.

第

15

题

企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。

A.谨慎性原则B.划分收益性支出与资本性支出原则C.可比性原则D.权责发生制原则

9.甲公司适用的所得税税率为25％，2013年12月8日向乙公司销售w产品400万件，单位售价为50元，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为20％。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告批准报出前发生退货50万件。甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。A.A.800B.300C.75D.200

10.

第

7

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。

11.

第

6

题

2007年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计46B万元(含增值税税额)，现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔款。抵债产品市价为300万元(不含税)，增值税税率为17%，产品成本为25B万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。

A.117B.300C.159D.42

12.

第

10

题

对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是（）。

13.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购人的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

14.期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入（）科目

A.限定性净资产B.结余分配C.财政补助收入D.非限定性净资产

15.

第

1

题

企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映（）。

A.企业投资性房地产成本B.企业投资性房地产的公允价值C.投资性房地产摊余金额D.投资性房地产的变动损益

16.2013年年终结账时，甲事业单位当年事业结余的贷方余额为40万元，经营结余的贷方余额为30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税6万元，按照有关规定提取职工福利基金8万元。事业基金年初余额为60万元。2013年12月31日，甲事业单位事业基金的余额为()万元。

A.56B.60C.86D.116

17.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

18.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

19.第

2

题

甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。

A.7B.14C.6D.21.6

20.

第

1

题

在资产负债表日后调整事项的处理中，不能调整的会计报表是（）。

A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表

二、多选题(20题)21.政府补助采用总额法进行会计处理．下列关于该方法的说法正确的是（）．

A.确认政府补助时，将其作为相关资产账面余额的扣减

B.总额法是收益法中的一种

C.采用总额法可更真实、完整地反映政府补助的相关信息

D.总额法将政府补助全额确认为收益

22.

第

19

题

按照我国新企业会计准则规定，关于确认收入，下列说法中正确的有（）。

23.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计

B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计

C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定

24.对受打击报复的会计人员的补救措施有（）。

A.恢复名誉B.恢复原有职位C.赔礼道歉D.恢复级别

25.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

26.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有()。

A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.与换入资产相关的税费

27.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

28.

第

18

题

下列事项中不影响现金流量变动的是（）。

A.对外投资转出固定资产B.发放股票股利C.接受现金捐赠D.在建工程完工转入固定资产

29.行政处分的形式有()。

A.警告、记过、记大过

B.降级、降职、撤职

C.留用察看

D.开除

30.第

26

题

按照准则规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B.在提供劳务交易的结果小能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收同时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

31.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出

B.固定资产日常维护支出

C.允许抵扣的增值税进项税额

D.计提固定资产减值准备

32.甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响

B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响

C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司

33.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预提产品质量保证费用而确认的预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

34.下列关于确认和计量递延所得税的说法中，正确的有（）

A.企业适用所得税税率发生变化的，应对已确认的递延所得税进行重新计量

B.递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率

D.对于预期无法实现的应纳税所得额，一般应确认为当期所得税费用，同时减少递延所得税资产的账面价值

35.甲公司于2007年12月31日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为l820万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存人银行。不考虑其他因素，甲公司正确的会计处理有()。

A．2007年12月31日投资性房地产的入账价值为1800万元

B．2007年12月31日应确认资本公积．200万元

C．2008年应确认公允价值变动收益50万元

D．2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元

36.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的－部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

37.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

38.信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由大海公司代收代缴的消费税

39.2012年1月，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第2年年末，A公司调整其估计离职率为5％；到第3年年末，公司实际离职率为6％。在第1年中，公司股价提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均预计下年能实现当年股价增长10％以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有()。

A.第1年确认的服务费用为1800000元

B.第2年确认的服务费用为2000000元

C.第2年确认的服务费用为3800000元

D.第3年确认的服务费用为1840000元

40.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

三、判断题(20题)41.

第

35

题

企业应将共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额确认为投资收益。（）

A.是B.否

42.

第

31

题

合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。（）

A.是B.否

43.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

44.事业单位的会计核算均采用收付实现制，不存在采用权责发生制的情况。（）

A.是B.否

45.某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

A.是B.否

46.

第

29

题

年数总和法计提折旧的特点是计提的折旧额逐年递增。（）

A.是B.否

47.企业购置的环保设备应确认为企业的固定资产。（）

A.是B.否

48.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

49.财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。（）

A.是B.否

50.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。()

A.是B.否

51.高危行业企业因提取的安全生产费形成“专项储备”科目期末余额，应在资产负债表所有者权益项下“未分配利润”项目反映。()

A.是B.否

52.

第

38

题

采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。（）

A.是B.否

53.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

54.企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入，均计入营业外收入。（）

A.是B.否

55.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

56.增值税出口退税属于政府补助，因为其是从政府获取的经济利益。（）

A.是B.否

57.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化。()

A.是B.否

58.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

59.

第

29

题

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表目，依然按照账面价值计量。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

要求：

（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指…交易或事项的序号）。

（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。

（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，假定甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异）。

（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位以万元表示）出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业06年1月20日500049%常年客户戊企业06年2月8日400030%常年客户XYZ企业06年5月10日700050%常年客户

63.第

38

题

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80％的股份并能够控