第三章 保税加工货物的报关程序

第三章保税加工货物的报关程序第1页，共46页，2023年，2月20日，星期三保税监管保税加工监管

保税物流监管新型监管模式

传统监管模式物理围网出口加工区跨境工业园区联网监管电子账册电子手册纸质手册电子化物理围网保税区物流园区物流中心B型保税港区综合保税区非物理围网物流中心A型进口保税仓出口监管仓纸质手册第2页，共46页，2023年，2月20日，星期三保税货物保税物流货物保税加工货物加工、装配后复运出境储存后复运出境第3页，共46页，2023年，2月20日，星期三保税加工货物概述01电子化手册管理下的保税加工货物报关程序02电子化账册管理下的保税加工货物报关程序03出口加工区进出货物报关程序04珠海园区进出货物报关程序05授课内容第4页，共46页，2023年，2月20日，星期三第一节保税加工货物概述一、含义：经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工装配后复运出境的货物。通常包含以下两种形式：进料加工：指企业从境外付汇免税进口全部或部分原材料、包装物料，经加工、装配后复出口的一种贸易活动。（货物所有权在我方）。来料加工：由外商免费提供进口料件，按照外商的要求进行加工或者装配，从中收取加工费，经加工、装配后100%复出口的一种贸易活动。（货物所有权在外方）第5页，共46页，2023年，2月20日，星期三一般贸易货物加工贸易货物境外境内申领许可证缴纳税款免领许可证免纳税款复运出境加工复运出境加工进出口税：关税+增值税(17%)-退税(13%)进出口税：无第6页，共46页，2023年，2月20日，星期三来料加工与进料加工的区别进料加工来料加工料件进口须对外付汇料件由外商免费提供料件进口和成品出口可为不同协议及客户料件进口和成品出口为同一协议及客户我方拥有料件及成品所有权我方无进口料件及成品所有权加工后成品由我方销售加工后成品由外商自行销售享受利润，承担经营风险只收取规定的加工费第7页，共46页，2023年，2月20日，星期三二、保税加工货物范围从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料用进口保税料件生产的成品、半成品在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和剩余料件第8页，共46页，2023年，2月20日，星期三三、保税加工货物的管理台帐开设商务审批登记备案保税台帐销帐合同核销进出口报关纳税暂缓第9页，共46页，2023年，2月20日，星期三（一）商务审批审批加工贸易合同+加工贸易经营范围“加工贸易业务批准证书”“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”第10页，共46页，2023年，2月20日，星期三（二）登记备案保税概念：加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关申请保税并建立加工贸易电子手册或账册的行为。基本原则：合法经营、复运出境、可以监管第11页，共46页，2023年，2月20日，星期三（三）暂缓纳税（1）经批准不复运出境的，需征收进口环节税及相应缓税利息。缓税利息=应征税额×计息天数×缓税利息率÷360（2）未办纳税手续，适用海关事务担保，需办理加工贸易银行保证金台账制度。（分商品类别、地区、企业等级类别进行相应监管）第12页，共46页，2023年，2月20日，星期三加工贸易商品禁止类限制类允许类加工贸易地区加工贸易企业中西部东部分类管理A、B、C、D第13页，共46页，2023年，2月20日，星期三加工贸易禁止类目录：国家明令禁止进出口的商品为种植、养殖而进口的商品高耗能、高污染的商品低附加值、低技术含量的商品其他列名的加工贸易禁止类商品以上商品，凡用于深加工结转转入或转出，不按加工贸易禁止类管理，未经实质加工不得直接出境。第14页，共46页，2023年，2月20日，星期三加工贸易限制类商品：——进口：冻鸡、植物油、初级形状聚乙烯、聚酯切片、天然橡胶、糖、棉及棉纱、棉布坯、混纺坯布、化学短纤、铁、非合金钢、不锈钢、电子游戏机等。——出口：线型低密度聚乙烯、初级形状聚苯乙烯、初级形状环氧树脂、初级形状氨基树脂等化工产品等。以加工贸易深加工结转方式转入或转出的商品属限制类的按允许类管理。第15页，共46页，2023年，2月20日，星期三加工贸易分类管理：任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易D类企业不得开展加工贸易C类企业不论在什么地区开展加工贸易，都要设立台账，交保证金东部B类企业开展加工贸易都要设立台账，其中限制类商品还有交50%保证金，允许类免交保证金东部A类、中西部AB类开展加工贸易都要设立台账，但不需交保证金AA类企业不论在什么地区开展允许类商品加工贸易都免设台账，限制类商品需设台账但免交保证金AA、A、B类企业不论在什么地区开展金额1万美元及以下商品的加工贸易，都免设台账免交保证金第16页，共46页，2023年，2月20日，星期三台账分类管理内容限制类商品允许类商品东部中西部东部中西部AA类管理企业空转不转A类管理企业空转B类管理企业半实转空转C类管理企业实转D类管理企业不准海关特殊监管区域企业不转不转不转不转第17页，共46页，2023年，2月20日，星期三台账保证金的计算：——东部地区B类企业：进口料件均属限制类台账保证金=（进口限制类料件关税+进口限制类料件增值税）×50%出口成品属限制类台账保证金=进口料件备案总值×（限制类成品备案总值÷全部出口成品备案总值）×22%×50%——C类企业台账保证金=（进口限制类料件关税+进口限制类料件增值税）×100%第18页，共46页，2023年，2月20日，星期三（四）监管延伸——地点延伸——时间延伸1年(原则)+1年(延长的最长期限）电子化手册到期之日起或最后一批成品出运后30天内报核电子账册以180为一个报核周期（五）核销结关第19页，共46页，2023年，2月20日，星期三二、电子化手册管理下的保税加工货物报关程序非物理围网监管纸质手册管理计算机联网监管电子手册管理电子账册管理中小企业大量使用以合同为单位执行银行保证金台帐制度大型企业使用以企业为单位不执行银行保证金台帐制度中小企业使用以合同为单位执行银行保证金台帐制度第20页，共46页，2023年，2月20日，星期三（一）合同备案——含义——备案的企业经营企业加工企业——备案步骤资料录入海关审核设立台账、交保证金建立电子手册、核发备案凭证第21页，共46页，2023年，2月20日，星期三（一）合同备案——合同备案内容备案单证备案商品保税额度台账制度（AA、A、B类企业：1万美元及以下免设台账免交保证金；客供5000美元及以下服装辅料免领手册，但须凭出口合同向主管海关备案）第22页，共46页，2023年，2月20日，星期三（一）合同备案——合同备案的凭证电子化手册编号（不需设台账的，海关审核后直接发放电子化手册编号；需设台账的，评银行保证金台账登记通知但领取）其他准予备案的凭证（客供5000美元以下服装辅料的加工贸易，除C类企业外，免建电子化手册）——合同备案的变更合同内品名、规格、金额、数量等发生变化时，需做备案合同的变更。部分还需原商务审批部门批准，此时可能会涉及到台账保证金的管理。第23页，共46页，2023年，2月20日，星期三（一）合同备案——与合同备案相关的事宜异地加工贸易合同备案（注意两者管理类别不同时，按较低类别管理）加工贸易单耗申报（单耗=净耗/（1-工艺损耗率））加工贸易外发申请（申请、备案、特殊情形）加工贸易串料申请（允许与不允许的情形）加工贸易抵押申请(不予抵押的情形)第24页，共46页，2023年，2月20日，星期三（二）进出口报关1、进出境货物报关凭电子化手册编号或其他准予合同备案的凭证报关除暂缓纳税外，其他报关程序与一般进出口报关一致报关数据必须与在海关备案底账一致（1）进出口许可证件管理（2）进出口税收征管出口应税商品，如全部用进口料件加工的免税，反之则对使用国内料件部分征税出口关税=完税价格×关税税率×产品中使用国内料件的价值比例加工贸易出口的应税特殊商品，无论是否使用国内料件，均按一般贸易出口货物征税。第25页，共46页，2023年，2月20日，星期三2、深加工结转货物报关——含义：是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。计划备案收发货登记结转报关第26页，共46页，2023年，2月20日，星期三3、其他保税加工货物的报关剩余料件边角料残次品副产品受灾保税货物内销结转退运放弃销毁（无需填报关单）受灾货物处理第27页，共46页，2023年，2月20日，星期三（三）合同报核1、报核和核销的含义2、报核的时间3、报核的单证4、报核的步骤5、特殊情况的报核6、海关受理报核和核销第28页，共46页，2023年，2月20日，星期三历年考试真题(07多选题)下列贸易形式中，属于加工贸易的是：ACA.来料加工B.来料养殖C.进料加工D.出料加工(08多选题)目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A.国家明令禁止进出口的商品B.为种植、养殖而进口的商品C.引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技术含量的商品ABC第29页，共46页，2023年，2月20日，星期三（多选题）进出口货物收发货人或其代理人在办理完毕提取进口货物或装运出口货物的手续后，如有需要，可以向海关申请签发有关货物的进口、出口证明。海关签发的常见证明主要有：ABDA、进口货物报关单(付汇证明联)和出口货物报关单(收汇证明联)B、出口货物报关单(出口退税证明联)C、进口货物报关单(进口货物证明联)D、进口货物证明书

第30页，共46页，2023年，2月20日，星期三（08单选）加工贸易银行保证金台账实施分类管理，下列执行“半实转”的情况是：无答案A．天津AA类企业电子账册进口料件为限制类商品，出口成品为允许类商品B．重庆C类企业纸质手册进口料件为允许类商品，出口成品为允许类商品C．哈尔滨B类企业纸质手册进口料件为限制类商品，出口成品为限制类商品D．长春A类企业电子账册进口料件为限制类商品，出口成品为限制类商品第31页，共46页，2023年，2月20日，星期三（08多选）下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述，正确的是：ABCDA．剩余料件和边角料内销直接按申报数量计征进口税B．制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进记忆料件数量计征进El税C．残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税D．副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税第32页，共46页，2023年，2月20日，星期三（08多选）下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，表述正确的是：BCDA．转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起30天内申请备案B．转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之日起30天内申请备案C．转出企业每批发货后，在发货之日起90天内办结该批货物的出口报关手续D．转入企业每批收货后，在收货之日起90天内办结该批货物的进口报关手续第33页，共46页，2023年，2月20日，星期三（08判断）加工贸易银行保证金台账制度的核心是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。错（08判断）加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。对第34页，共46页，2023年，2月20日，星期三（08判断）加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。对第35页，共46页，2023年，2月20日，星期三（09多选）加工贸易剩余料件如做（

）处理，必须填制报关单报关ABCDA内销

B结转

C退运

D放弃（09判断）外发加工的成品必须运回本企业。错（09判断）加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但是不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。错（09判断）电子化手册管理是海关以企业为单

元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。错第36页，共46页，2023年，2月20日，星期三2009年综合实务题浙江富达桅灯有限公司（加工贸易A类管理企业）2008年从境外购进一批价值50万美元的不锈钢材料（加工贸易限制类商品）用于加工出口桅灯。该企业为此向海关申领了加工贸易手册。在生产过程中，由于富达公司没有电镀设备，经海关批准将半成品运至安徽海印电镀公司加工后，运回富达公司继续加工成桅灯成品。加工完毕后桅灯全部出口，剩余部分不锈钢原料与生产过程中产生的不锈钢废碎料（属数量合理的工艺性损耗）一起作内销处理，内销加工分别为55000元和8800元人民币。第37页，共46页，2023年，2月20日，星期三1.富达公司在办理登记备案手续时，银行保证金台账应按下列规定办理：BA无需设立银行保证金台帐B设立银行保证金台帐，无需缴纳保证金C设立银行保证金台帐，按不锈钢原材料应征税款的50%缴付保证金D

设立银行保证金台帐，按不锈钢原材料应征税款的100%缴付保证金2.关于富达公司将半成品交海印公司加工，下列表述正确的是:BA海印公司应作为“加工企业”事先办理加工贸易合同备案B交海印公司加工前，复达公司应向海关提交海印公司经营状况和生产能力证明及海印公司签定的加工合同或协议C交海印公司加工前，富达公司应向海关提交半成品应缴税款的保证金或银行保函D富达公司与海印公司实际收发货后，应分别填制进出口报关单，向所在地海关申报第38页，共46页，2023年，2月20日，星期三3.下列关于出口桅灯报关手续的表述，正确的是：ABDA富达公司或其代理人在出口报关时必须持有加工贸易手册B出口报关单贸易方式代码“0615”；征免性质代码“503"C应向海关提交不锈钢材料原进口报关单D货物出口后，应向海关领取出口报关单加工贸易核销联4.下列关于不锈钢原料内销手续的表述，正确的是：BCDA免领进口许可证和内销批准证件B按“进料料件内销”贸易方式填制进口报关单向海关申报C按不锈钢料件的原进口成交加工为基础确定完税加工计征税款D应征缓税利息=应征税款×计息期限（天数）×缓税利息/360

第39页，共46页，2023年，2月20日，星期三5.下列关于不锈钢废碎料内销手续的表述，正确的是：ABCDA应与内销不锈钢原料分单填报B直接按8800元作为完税加工计征进口税C适用海关接受内销申报办理纳税手续之日实施的税率计征进口税D免征缓税利息第40页，共46页，2023年，2月20日，星期三（10单选）某加工贸易企业从事A商品的加工生产，净耗为2，单耗为2.5，则A商品的工艺耗损率为——。BA.10%

B.20%

C.2.5%

D.40（10单选）经海关批准的保税进口料件和国产料件之间发生串换，串换下来的保税进口料件DA.海关照章征税

B.必须加工出口C.应当继续保税

D.企业自行处置第41页，共46页，2023年，2月20日，星期三（10多选）下列关于加工贸易保证金台帐制度的表述错误的是：ACDA.海南