消费金融公司理解复式记账法

六大会计要素

会计各要素之间的关系可以用三个等式来表示，即：资产=负债+所有者权益(1)收入—费用=利润(2)资产=负债+所有者权益+(收入—费用)(3)第(1)个等式可以称之为静态等式，反映企业特定时点的财务状况;第(2)个等式可以称之为动态等式，反映企业一定时期的获利能力;第(3)个等式反映了在企业期末结帐之前，第(1)个等式和第(2)等式之间的辨证关系。复式记账的概念复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原材料银行存款5000050000复式记账法的种类复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡借贷记账法的内容借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。记账符号账户名称借贷账户的设置与结构借贷记账法下应设置的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入

确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加余额减少余额借贷借贷减少增加资产类账户结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额60000负债类账户结构期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××负债类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额150000所有者权益类账户结构期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借贷实收资本借贷10000期初余额90000期末余额80000期初余额100000期末余额110000成本类账户结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期结转或减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构本期结转或减少额×××本期增加额

×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷收入损益类费用账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用

借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷——账户登记方向借贷必相等——账户登记金额记账规则银行存款借贷短期借款借贷5000050000有借必有贷借贷必相等试算平衡

试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。发生额试算平衡全部账户本期=全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。余额试匹算平衡全部账户茧期初（末寨）叉=鸭全部账户择期初（末潜）借方发炒生额合河计数略贷波方发生誉额合计系数理论依夸据平衡公商式期末时，穷资产和成建本账户一跌般为借方莲余额，表齿示期末资顾产总额，便而负债和规所有者权罩益为贷方井余额，表查示期末权文益总额。桥因而所有吹账户的借丹方余额合耗计数（即壤资产额）堆应与所有帝账户的贷虏方余额合款计数（即四权益额）惕相等。资产＝铁负债＋达所有者昏权益试算平衡趣表的编制借贷记肢账法下箭账户间寄发生额忘及余额粪的试算看平衡关付系，可么以用来检查和验没证账户记晌录的正确笔性。在实务体中，账户疾记录的试帽算平衡，唉是通过编泄制试算平租衡表来进兼行的。会填计人员在至每一个会剩计期间末逢，在全部苗经济业务苗都已登记折入账并结昂出本期发比生额及余丽额以后，演可以将所济有账户的周发生额和晓余额过入翻试算平衡毒表，并计真算期初余典额、本期斩发生额、冤期末余额并借、贷方高数额合计撤数，以验戏证账户记骆录是否存酒在发生额纷及余额的肠平衡关系敌。试算平泳衡表的归编制举际例例某企业脖200寒4年6抽月30描日账户种期初余较额如图肺所示，爱6月份漏发生下悄列四笔纳业务，筐其记录锁情况如上下，根膜据账户绝记录编健制试算汁平衡表从银行冲提取现蹄金10崖000北元。用银行跃存款1截000缩慧0元购冠买原材立料并验轰收入库皇。某银行偷将其借图给企业那的长期宝借款1樱000瓜00元燃转作对狂企业的拾投资。某投资澡者向企结业追加隆投资5壁000昆0元作衰为注册井资本。借贷现金借贷银行存款期初余额1000000100001000050000期末：10300005000亚0100近00期末：1五0000借贷原材料10000期末：10000借贷长期借款期初：200000100000期末：100000借贷实收资本期初：800000100000期末：950000试算平拢衡表2004泪年6月3凡0日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金1000010000银行存款100000050000200001030000原材料1000010000长期借款200000100000100000实收资本800000150000950000合计1000000100000017000017000010500001050000试算平衡脾法试算平拿衡只是辫通过账辞户借贷遍方金额齐的平衡与否来筒检查账户记缸录正确腥性的一掉种基本磁方法。旗如果借贷不澡平衡，迅可以肯滥定账户帐记录或帆计算有叶错误，应进主一步查竭明原因雪，予以撕纠正。蒙如果借贷平赞衡了，复却并不湖意味着榨账户记导录完全霉正确，因为该有些账殿户记录恋错误不道会影响纸借贷双挑方的平吸衡关系言。如发悬生重记君、漏记巡寿、错记债账户或苍记反借撕贷方向脸时，试犬算结果畜仍然是尾平衡的假。因此涝，为保呈证账户腰记录的数正确性殃，除试汇算平衡鱼外，还侵应采用银其他的距专门方崭法对会满计记录耽进行日游常或定假期的复棚核。注意账户的对俊应关系与估会计分录账户的对纲应关系与悔对应账户会计分录账户之间警是否发生晕对应关系伍取决于账陕户的性质昌和核算内骗容以及国查家相关法念律法规的忙规定，如催资产类账佣户不可能理与“本年画利润”账细户发生对洞应关系，通而超过千浸元以上的障材料采购俩业务中，施“原材料足”账户一续般不会与严“现金”唇账户发生堆对应关系醉。账户的对五应关系与障对应账户对应关系各与对应账弯户运用借贷涛记账法，时对每一项捡经济业务辜都在至少蝴两个账户工中相互联污系的进行搜登记，复式记邪账时一稻笔经济违业务所间涉及的扒几个账谨户之间比的相互污依存系菜，就称为账趋户的对应罩关系，存促在对应关雹系的账户睁，互为对案应账户。哪些账户社会发生对盘应关系呢隶？账户的喊对应关惜系与对荣应账户户举例例将现金陶100肚00元赛存入银档行。银行存款现金借祥贷借违贷1000降0100棍00上述经济昼业务中，株“现金”拢和“银行伍存款”账羽户之间存惊在对应关猜系，因而迎“现金古”和“笑银行存舟款”账岩户互为对应账户。会计分录？应在哪些杰账户中登唱记？应登记录在账户务的哪一伏方？各账户煮中登记场的金额捧是多少经济业务对上述问率题进行确确认，在记核账前以一幸定的格式着写出指明应当记账户岗名称、羞方向、脸金额的欢记录就饮是会计肺分录。编制会计灵分录的方遗法与步骤明确记桃账金额确定应记喉账户分析增减览变化确定记账规方向正确书真写分录分析涉及更要素例企业向锡银行借购入短期座借款5详000箭0元。涉及资半产、负胁债要素“银行都存款”挡“短期付借款”银行存款物与短期借单款同增记入“侍银行存黎款”借芹方与“俘短期借趟款”贷蚕方。应记入倾500督00元唇。借：银散行存款该5帐000遍0贷：短期议借款逃5夸0000会计分录思的内容、累格式及书疲写要求会计分绩录的内哪容借：银行寺存款党5000热0贷：短李期借款哄5非000体0应记方钉向应记账岗户应记金吉额会计分鼠录的格待式先借后贷上借下贷左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写复合会汉计分录是指在一键个会计分态录中，有潜多个借方杂账户或贷短方账户，棍包括一借那多贷、一亚贷多借或乞多借多贷光的会计分肉录。简单会计况分录是指在样一个会炊计分录蜻中，只伸有一个雕借方账遵户和一收个贷方生账户，幼即一借肠一贷的麦会计分森录。会计分录猎的种类借：现蕉金联50怖00贷：银研行存款势5庭000借：原材响料素6000拴0贷：银行菌存款慎5800舍0现金砍2猛000等式两边饺同增业务善的核算等式两边猪同减业务连的核算等式左乌边此增算彼减业另务的核拉算等式右边的此增彼减筹业务的核狂算期末账餐项的结椅转第四节叫复式丧记账法的介应用等式两边控同增业务学的核算资产与负堵债同增资产与宏所有者冒权益同丸增资产与行收入同期增费用与负兽债同增等式两装边同增伤业务核判算举例例某公司向谣工商银行梦借入短期涂借款10卸000元信，存入银矮行。借：银贸行存款嚼1嗽000珍0贷：短期餐借款肥1000袜0例某公司收斜到投资人够投入的银业行存款2叫0000带元，作为斤企业的注厅册资本存尺入银行。借：银畜行存款尊2学000殊0贷：实收秧资本篮2蚀0000等式两苗边同增肾业务核娱算举例月末，企扒业计算职怨工应付工盯资500掠00元，哄其中生产A产品工人锁工资28琴000元溜，生产B产品工人滋工资12乡丰000元凤，车间管术理人员工瞒资500走0元，厂免部管理人幻玉员工资3膨000元回，销售人彼员工资2抵000元冈。例借：生产于成本——A产品浑2800愚0B产品暗1闯200历0制造费用显500侍0管理费断用挂3碧000营业费蜡用螺2焰000贷：应付蚂工资饭5捧0000某公司销盆售给天津亦立达公司A产品50皱件，增值片税专用发旋票列示价暖款800仿00元，陪增值税额灰为136咳00元，艳款项尚未抬收到。例借：应收箱账款——搭天津立达位公司936陡00贷：主营贪业务收入羽——A产品8000嫁0贷：应交晌税金——少应交增值趴税（销项配税额）136渠00等式两边创同增业务吴核算举例等式左摆边此增趋彼减业部务的核阴算资产内部题项目之间谈此增彼减成本费母用内部坐项目的轮此增彼子减费用增加维而资产减娱少资产增追加而费草用减少等式左边片此增彼减饲业务核算忘举例某公司愁向太原贿钢铁厂咸购买甲下材料1摔000侨吨，每搏吨10询0元，财增值税桨专用发哀票列示叨货款1销000奶00元即，增值森税额1免700延0元，坚材料已任验收入摇库，货轰款用银揪行存款编支付。例借：原虾材料—贷—甲材等料炊100敞000借：应段交税金刚——应绍交增值拳税（进慨项税额赶）17掩000贷：银昆行存款芝11挽700六0等式左边用此增彼减嚷业务核算说举例某公司叔职工李绘强出差矮预借差覆旅费1渣000井元，以赛现金支侧付。例借:其他习应收款—俩—李强匙100皱0贷:现金幸1端000例某公司席用现金兔200败0元，玩支付产您品广告概费。借:营业很费用鄙2耀000贷:现知金颤20哈00等式左边净此增彼减堂业务核算耻举例某公司仓唤库发出材日料一批，食其中甲材勒料400党00元，琴乙材料3始0000犹元。生产A产品耗紫用甲材看料15屋000者元、乙炭材料2德000乎0元，停生产B产品耗用恼甲材料2销0000罗元，车间役一般耗用俘甲材料5我000元借，厂部行纲政管理部门门耗用乙纯材料10座000元趣。例借：生产葡成本——A产品该35伞000——B产品粒20罚000制造费从用够500险0管理费用营100侍00贷：原勺材料初——甲卡材料起400佳00——乙材洲料领3修0000等式右边驴此增彼减蹲业务的核迅算负债项目猾与所有者昌权益项目县发生此增堤彼减所有者菌权益内财部项目盘发生此估增彼减负债内部匹项目发生扛此增彼减负债项围目与收纠入项目称发生此锈增彼减收入项目根减少所有光者权益项凶目增加等式右孤边此增钻彼减业雕务核算药举例例某公司向霞银行取得娇短期借款侵8000提0元，归醉还前欠上滩海大华工以厂的购货班款。借：应付睬账款——霞上海大华正工厂啄800梢00贷：短辱期借款惨80恩000某公司教按合同投规定，馒在收到砍北京天袍天公司拿预付购钻买A产品的漫款项2乔340敬0元1纳0天后傍发出A产品，藏并开出稀增值税挪专用发肃票，其寇中货款黑为20践000即元，增龟值税额杯为34趁00元皮。例借：预收诞账款——雅北京天天怠公司蛋2340脉0贷：主饮营业务喜收入币200银00贷：应交汉税金——尤应交增值灶税（销项耕税额）小340简0例年末，某随公司按照恨规定从净鞋利润中提击取盈余公锡积300丸00元。借：利于润分配批——提纺取盈余泼公积骄3舱000毯0贷：盈余务公积奇3000锈0例年末，企姑业按投资晴协议规定三，从净利蚕润中提取罗2000贵0元分配振给投资者佛，尚未支住付。借：利润饲分配——驻应付利润症20鹿000贷：应付和利润周200驴00等式两边矩同减业务伟的核算资产与负启债同时减脏少资产与所但有者权益任同时减少费用和万所有者雁权益同介时减少等式两边脖同减业务核核算举例例某公司散用银行律存款2魄000均00元愤归还前翠欠太原浪矿山机桂器厂