集团公司内部交易事项

第五章集团公司内部交易事项的处理第一节集团公司内部交易事项概述第二节集团公司内部存货交易第三节集团公司内部往来业务

第四节集团公司内部固定资产交易第一页，共十五页。一、集团公司内部交易事项的含义二、集团公司内部交易事项的类型（一）、按交易事项是否涉及损益分类（二）、按内部交易事项的具体内容分类三、内部交易事项的消除方法返回第二页，共十五页。一、当期内部存货交易（一）、第一种处理方法：对于甲公司销售给乙公司的产品，应编制的抵消分录为：借：主营业务收人10000贷：主营业务成本10000如果乙公司尚未实现对外销售，抵消分录为：借：主营业务收入10000贷：主营业务成本8000存货2000如果乙公司对外销售了60％剩余40％尚未实现对销售，编制抵消分录借：主营业务收入6000贷：主营业务成本6000借：主营业务收入4000贷：主营业务成本3200存货800继续第三页，共十五页。(二)第二种处理方法：借：主营业务收入10000贷：主营业务成本10000借：主营业务成本800贷：存货800

继续第四页，共十五页。二、以后各期内部存货交易1、抵消上期未实现内部销售利润：借：期初未分配利润2000贷：主营业务收入20002、上期内部交易形成的存货本期未实现销售，本期无内部交易借：期初未分配利润2000贷：主营业务成本2000将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时：借：主营业务成本2000贷：存货2000

继续第五页，共十五页。3．上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易

将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时：借：期初未分配利润2000贷；主营业务成本2000将本期内部存货交易予以抵消时：借：主营业务收4000贷：主营业务成本4000将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时：借：主营业务成本2800贷：存货2800

下一页第六页，共十五页。4、本期发生了新的内部存货交易，同时部分存货实现了对外销售

将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时：借：期初未分配利润2000贷：主营业务成本2000将本期内部存货交易予以抵消时；借：主营业务收入4000贷：主营业务成本4000将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消借：主营业务成本2200贷：存货2200

返回第七页，共十五页。

第三节集团公司内部往来业务

(一)母公司与予公司、子公司相互之间债权、债务的抵消借：应付票据10000应付账款40000应付债券200000预收账款20000贷：应收票据10000应收账款40000长期投资200000预付账款20000

(二)合并价差借：合并价差贷：长期债权投资或短期投资

继续第八页，共十五页。（三）、内部利息收入与利息支出：借：投资收益10000贷：财务费用10000（四）、坏帐准备借：坏帐准备4000贷：管理费用4000继续第九页，共十五页。二、以后各期内部往来业务的抵消：1、本期应收账款、其他应收款余额与上期余额相等将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时：借：坏账准备600贷：期初未分配利润600

2．本期内部应收账款、其他应收款余额大于上期余额账款计提的坏账借：坏账准备600贷：期初未分配利润600借：坏账准备200贷：管理费用2003．本期内部应收账款、其他应收款余额小于上期余额

借：坏账准备600贷：期初未分配利润600借：管理费用200贷：坏账准备200

返回第十页，共十五页。在固定资产交易的当期，编制合并会计报表时应作的抵消分录为：借：主营业务收入300000贷：主营业务成本150000固定资产原价150000本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵消分录：借：累计折旧30000贷：管理费用30000继续第十一页，共十五页。以后各期间的内部固定资产交易首先将固定资产原价中包含的未实现内部利润抵消借：期初未分配利润150000贷：固定资产原价150000其次，将第一年就未实现内部利润计提的折旧抵消：借：累计折旧30000贷；期初未分配利润30000最后，将第二年就未实现内部利润计提的折旧抵消：借；累计折旧30000贷：管理费用30000

继续第十二页，共十五页。(二)清理会计期间的内部固定资产交易1．内部交易固定资产使用期限已满

借：期初未分配利润30000贷：管理费用300002．内部交易固定资产超期使用（第六年仍继续使用）借：期初未分配利润150000贷，固定资产原价150000借；累计折旧150000贷：期初未分配利润150000

3．内部交易固定资产使用期限未满（第四年清理）借：期初未分配利润150000贷：营业外支出150000借：营业外支出90000贷：期初未分配利润90000借：营业外支出30000贷：管理费用30000

返回第十三页，共十五页。第十四页，共十五页。内容总结第五章集团公司内部交易事项的处理。第五章集团公司内部交易事项的处理。返回。借：主营业务收人10000。借：