2021-2022年宁夏回族自治区石嘴山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年宁夏回族自治区石嘴山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

19

题

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，于2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2%，2009年4月1日该厂房开始建设，l2月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

2.

3.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司面值为1000万元的债券，实际支付850万元。另外支付交易费用10万元。该债券分期（每年年末）付息、到期还本，期限为5年，票面年利率为5％，经计算实际利率为8％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日该项金融资产的公允价值为900万元，当日该债券的摊销成本是（）万元。

A.878．8B.841．2C.900D.823

4.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计人营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

5.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

6.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

7.2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年]2月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31曰，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）万元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.甲公司于2015年1月1日向乙银行借款1000000元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费27747元，则2015年末“长期借款”科目余额为（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

9.自2018年起，甲公司一直持有乙公司20％的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2020年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2020年度，乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素，则2020年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（）万元A.40B.-20C.0D.60

10.某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升l500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

11.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

12.下列项目中，能同时影响资产和负债的是（）。A.赊购商品B.接受投资者投入设备C.收回应收账款D.支付股票股利

13.某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元

14.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）。

A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

15.保利公司2008年6月20Et开始自行建造一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2010年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.80B.81C.27D.28.47

16.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300万元，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

17.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

18.对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，下列表述中正确的是（）。

A.应对增资前的长期股权投资进行追溯调整

B.增资日的长期股权投资账面价值为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和

C.增资日的长期股权投资账面价值为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和

D.原权益法下因被投资方其他权益变动而计人资本公积的金额，应在增资日转入投资收益

19.甲企业以融资租赁方式租人一台A设备，该设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额的现值为1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元，甲企业支付途中运杂费和保险费合计6万元。甲企业该项融资租入A设备的入账价值为()万元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

20.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

二、多选题(20题)21.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

22.

第

19

题

由于时间性差异影响的所得税金额应计入会计报表中的（）项目内。

A.税前会计利润B.应交税金C.所得税D.递延税款

23.期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有（）。

A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用

24.第

23

题

企业所发生的下列税费中，应计人“营业税金及附加”科日的有（）。

A.企业出售小动产应交的营业税

B.食业出售无形资产所有权应交的营业税

C.企业出租无形资产应交的营业税

D.食业出售商品房成交的营业税

25.下列各项中，会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（）。A.A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资

26.下列项目中，属于投资性房地产的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用权

C．闲置的土地

D．持有并准备增值后转让的建筑物

27.某股份有限公司2013年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2013年年初未分配利润的有（）。

A.发现2012年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2013年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2012年确认为资本公积的20万元计入了2012年的营业外收入

D.2012年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

28.

第

20

题

下列有关利得、损失的表述正确的有（）。

A.直接计入当期所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入

B.直接计入当期所有者权益的损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减尘的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.直接计入当期利润的利得，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增加的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得

D.直接计入当期利润的损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生减少的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的损失

29.在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列正确的处理方法有（）

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

30.

第

24

题

下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

E.对固定资产计提折旧

31.下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.发行公司债券发生的利息

B.为构建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息

C.因外币借款发生的汇兑差额

D.发行公司债券发生的溢价或者折价

32.投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权的，下列会计处理表述正确的有（）。

A.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整

B.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的入账成本

C.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

D.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的账面价值作为金融资产的成本

33.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

34.第

26

题

按照准则规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B.在提供劳务交易的结果小能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收同时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

35.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

36.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

37.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

38.第

25

题

关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计人当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

39.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

40.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

三、判断题(20题)41.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（资本公积）。（）

A.是B.否

42.

第

26

题

涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换人资产的成本总额，然后均应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换人资产的成本。（）

A.是B.否

43.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

44.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

45.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

48.购买无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

49.

第

34

题

因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）

A.是B.否

50.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

51.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

52.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，均属于长期股权投资，采用成本法核算。（）

A.是B.否

53.需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产非应税消费品的，代扣代缴的消费税应当计入存货成本。（）

A.是B.否

54.在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。（）

A.正确B.错误

55.同一控制下企业合并，发生的支付给其他方的审计费、法律咨询服务费用等直接相关费用应记入管理费用科目。（）

A.是B.否

56.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金－－修购基金”科目。（）

A.是B.否

57.对外币报表折算时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应记入“其他综合收益”项目（）

A.是B.否

58.

第

28

题

在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定人账价值；多项资产交换按照账面价值确定入账价值。（）

A.是B.否

59.企业为减少本年度亏损而调减资产减值损失金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）

A.是B.否

60.资产组在处置时如要求购买者承担一项负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，不应当将已确认的负债金额从中扣除。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.4．系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。M公司2011年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1000000元，该商品成本为800000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。(2)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400000元，增值税专用发票上注明售价600000元。M公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为800000元，实际成本为500000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外的税费)。(5)12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7500000元。协议规定，M公司应在6个月后将商品购回，回购价为9300000元。2011年12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为6000000元。(假设只考虑增值税)要求：根据资料(1)～(6)，分别判断是否应确认收入，简要说明理由并作出相关会计分录。

根据资料(1)至(2)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关差错的会计分录(有关差错按当期差错处理，不需要编制结转损益的会计分录)。

62.宏图公司(有限责任公司)2016年度至2018年度发生的与股权投资有关的经济业务如下：(1)2016年度①1月1日，自关联方甲公司处取得A公司15%的股权，宏图公司将其作为可供出售金融资产核算，支付购买价款2000万元，支付相关税费50万元，款项已用银行转账方式支付。②6月30日，可供出售金融资产的公允价值为2200万元。③8月1日，宏图公司又以银行存款3000万元购入A公司20%的股权，从而能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元(与公允价值相等)，原15%股权的公允价值为2250万元。④8月至12月，A公司实现净利润3500万元，宣告分派现金股利2000万元。(2)2017年度①2月3日，宏图公司收到A公司分派的

现金股利存入银行。②6月30日，A公司可供出售金融资产公

允价值下降了200万元。③A公司实现净利润4000万元。(3)2018年度1月1日，宏图公司以一栋办公楼作为对价自其母公司处取得A公司35%的股权，从而能够对A公司实施控制。办公楼的原值为5000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元(不考虑增值税)。当日A公司个别报表中可辨认净资产的账面价值为23300万元(与公允价值相等)。在集团合并财务报表中归属于A公司可辨认净资产的账面价值为20000万元(无商誉)。其他资料：宏图公司与A公司的会计政策

和会计期间一致，不考虑增值税等其他

因素。要求：(1)编制2016年与股权投资相关会计分录。(2)计算宏图公司2016年度因持有该股权投资应确认的投资收益。(3)编制2017年与股权投资相关会计分录。(4)计算宏图公司进一步取得股权应确认的资本公积。(5)编制2018年与股权投资相关的会计分录。(答案中涉及“长期股权投资”科目，必须写出相应的明细科目及专栏名称)【延伸】如果本题背景为非同一控制下企业合并，其他条件不变，编制2018年的会计分录。63.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.

65.（3）W公司20×7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

要求：（1）编制甲公司购×W公司80%股权的会计分录。

（2）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

（4）编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（5）编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

参考答案

1.D本题考核的是企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(万元)。

2.A

3.A暂无解析，请参考用户分享笔记

4.D

5.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

6.D

7.C【答案】C

【解析】在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销库存股成本2000万元（20010)和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时按照其差额调整资本公积:股本溢价），所以计入资本公积（股本溢价）的金额=100x2x12-200x10=400(万元）。

8.A（1）取得借款时：

借：银行存款972253

长期借款——利息调整27747

贷：长期借款——本金1000000

（2）2015年末计提利息：

借：财务费用38890.12（972253×4%）

贷：长期借款——应计利息30000（1000000×3%）

——利息调整8890.12

2015年末“长期借款”科目余额=1000000－27747+30000+8890.12=1011143.12（元）。

综上，本题应选A。

9.C因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。

综上，本题应选C。

10.C【答案】C

【解析】当期应交所得税=（2000+700-300）×25%=600（万元）；递延所得税费用=（-700）×15%=-105（万元）；2010年度所得税费用=600-105=495（万元）。

11.B应抵销存货的金额=(300-200)×(1-60%)×30%=12(万元)。

12.A【答案】A

【解析】赊购商品时资产和负债同事增加，选项A正确；接受投资者投入设备会引起资产和所有者权益同时增加，选项B不正确；收回应收账款属于资产内部的增减变化，选项C不正确；支付股票股利属于所有者权益内部项目发生变化，选项D不正确。

13.A资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

14.C子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流入和现金流出的变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销，必须要在合并现金流量表中予以反映。

15.A2010年该设备竣工决算前应计提的折旧额=(820－10)/(5×12)×4=54(万元)；2010年该设备应该计提的折旧额=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(万元)。

16.B该厂房的入账价值=100+100×17%+300+600+30=1047（万元），其中建造厂房领用原材料涉及的进项税额做转出处理，计入工程成本。

17.B2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1800万元，计税基础＝1500－1500／20＝1425(万元)，应纳税暂时性差异＝1800－1425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

18.B因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成本之和，作为其初始账面价值，不需追溯调整。购买日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期投资收益。

19.A在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租人资产的入账价值。因此，融资租入A设备的入账价值=1900+5+6=1911(万元)。

20.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

21.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

22.CD应记入“所得税”账户和“递延税款”账户。

23.ABCD

24.CD企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”科目，故A项不对；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计人“营业外收入”或“营业外支出”，故B项也不对。

25.ABCABC

选项A的分录如下：

借：长期投资

贷：银行存款

借：事业基金

贷：非流动资产基金——长期投资

选项B的会计分录：

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

借：事业支出

贷：银行存款

“事业支出”期末转入“事业结余”，年末“事业结余”转入“非财政补助结余分配”，最后“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。选项C的分录：

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金一职工福利基金

年末，“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。

选项D的分录(假定不考虑相关税费)：

借：长期投资

贷：非流动资产基金——长期投资

借：非流动资产基金——固定资产累计折旧(投出固定资产已计提折旧)

贷：固定资产(投出固定资产的账面余额)

26.AB【答案】AB

【解析】《企业会计准则第3号一一投资性房地产》规定，下列项目属于投资性房地产：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用权；(3)持有并准备增值后转让的土地使用权。我国的闲置土地不属于投资性房地产，即为炒作而持有，未动工开发的土地属于闲置土地（但IFRS下闲置土地可以作为投资性房地产）。所以选项C不对。

27.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

28.ABCD

29.ABCD选项ABCD均正确，资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

综上，本题应选ABCD。

30.BDE对固定资产进行大修理，应将其计入有关费用；对固定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；对经营租赁租入固定资产进行改良，应计入“经营租赁租入固定资产改良”；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少，对固定资产计提折旧计入成本费用，使固定资产净值减少，也使固定资产账面价值减少

31.ABC【解析】选项D，发行公司债券发生的溢价或者折价是应付债券账面价值的组成部分，溢价或者折价的摊销额才是借款费用的组成部分。

32.AC选项D，应当以其在丧失控制权之目的公允价值作为金融资产的成本。

33.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

34.BCD在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项A不正确。

35.BC资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

36.BC选项A不属于资产负债表日后事项，其属于当期正常业务事项；选项D属于调整事项。

37.BCD选项A应调整期初未分配利润。

38.ACA选项“交易性金融资产”计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”。

39.AC解析：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。

40.ABC因为该笔收入限定了资金的使用用途，属于限定性收入，期末转入限定性净资产，所以选项D不正确。

41.N【答案】x

【解析】可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（资本公积）;可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应计入当期损益。

42.N非货币性交换间时换人多项资产的。成分别情况处理：（1）非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配。确定各项换入资产的成本。（2）非货币性资产交换不具有商业实质。或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可靠计量的。应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

43.Y

44.Y

45.N具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换出资产（不是换入资产）的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。

因此，本题表述错误。

46.N投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

47.N【答案】x

【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

48.Y

49.Y

50.N认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)，而非营业外收入。

51.Y债权人应当将享有股份的公允价值（而非应收债权的账面价值）确认为对债务人的投资。

因此，本题表述正确。

52.N企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，如果在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量，则应划分为交易性金融资产或可供出售金额资产，不属于长期股权投资。

53.Y【解析】要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售或生产非应税消费品的，消费税计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。不计入存货成本。

54.N在资产负债表中，“持有待售资产”和“持有待售负债”应当分别作为流动资产和流动负债列示，不应当相互抵销。

55.Y

56.Y正确的会计处理为：借：固定资产贷：非流动资产基金－－固定资产借：专用基金－－修购基金贷：银行存款／零余额账户用款额度等

57.N

58.N在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值分配，其分配方法与不涉及补价的多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的账面价值与换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定换人各项资产的人账价值。

59.N谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，并不得设置秘密准备。本题属于滥用会计政策，而不是体现了会计信息质量谨慎性要求。

因此，本题表述错误。

60.N确认资产组账面价值时通常不应当包括已确认的负债账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外，如果在考虑负债金额的情况下能确认资产组可收回金额的，不应当将已确认的负债金额从中扣除。

因此，本题表述错误。

61.0①甲公司对事项(1)会计处理不正确。理由：应收关联方账款与其他应收款项会计处理相同,期末应根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备,甲公司的会计政策不符合准则规定。更正分录：借：资产减值损失(5000×30％)1500贷：坏账准备1500②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。理由：回购股票不应冲减股本和资本公积,应确认库存股。更正分录：借：库存股1000贷：股本100资本公积900甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。理由：集团内股份支付中,接受服务企业无结算义务应当作为权益结算的股份支付,确认相关费用。更正分录：借：管理费用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600贷：资本公积160062.(1)2016年度会计分录：①借：可供出售金融资产一成本2050

贷：银行存款2050②借：可供出售金融资产一公允价值变动150

贷：其他综合收益150③借：长期股权投资一投资成本5250(2250+3000)贷：可供出售金融资产一成本2050一公允价值变动

150银行存款3000投资收益50借：其他综合收益150贷：投资收益150借：长期股权投资一投资成本1050

(18000×35%-5250)贷：营业外收入1050④借：长期股权投资一损益调整1225(3500×35%)贷：投资收益1225借：应收股利700贷：长期股权投资一损益调整700(2000×35%)(2)2016年度该股权投资相应确认的投资收益=50+150+1225=1425(万元)。(3)2017年度会计分录：①借：银行存款700贷：应收股利700②借：其他综合收益70(200×35%)贷：长期股权投资一其他综合收益70③借：长期股权投资一损益调整1400(4000×35%)贷：投资收益1400(4)宏图公司进一步取得A公司股权应确认的资本公积=20000×(15%+20%+35%)-(5250+1050+1225-700-70+1400)-(5000-1500)=2345(万元)。⑸借：固定资产清理3500累计折旧1500贷：固定资产5000借：长斯股权投资14000(20000×70%)长期股权投资一其他综合收益70

贷：长期股权投资一投资成本6300(5250+1050)一损益调整1925(1225-700+1400)

固定资产清理3500资本公积一资本溢价2345【延伸答案】借：固定资产清理3500累计折旧1500贷：固定资产5000借：长期股权投资14155(5250+1050+1225-700-70+1400+6000)长期股权投资一其他综合收益70贷：长期股权投资一投资成本6300固定资产清理1925(1225-700+1400)损益调整6000借：固定资产清理2500贷：资产处置损益2500

63.甲公司会计分录：借：交易性金融资产300投资收益6持有至到期投资558营业外支出一债务重组损失86贷：应收账款936银行存款14乙公司会计分录：借：应付账款936贷：可供出售金融资产290持有至到期投资510投资收益50营业外收入一债务重组利得86借：资本公积一其他资本公积30贷：投资收益30【思路点拨】本题需要注意两点：(1)收到抵债资产为交易性金融资产的，为其发生的手续费等费用不能计入成本，而应计入投资收益；(2)不存在或有条件、债权人未计提减值准备时，债务人的重组利得与债权人的重组损失相等。

64.

65.(1)借：长期股权投资12000(15000×80%)

贷：银行存款11000

资本公积1000

(2)借：营业收入800

贷：营业成本750

存货50

借：存货一存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

(3)对实现净利润的调整：

借：长期股权投资2000(2500×80%)

贷：投资收益2000

借：长期股权投资240(300×80%)

贷：资本公积240

抵销分录：

借：股本8000

资本公积3300

盈余公积2850

未分配利润一年末3650

贷：长期股权投资14240

少数股东权益3560

借：投资收益2000(2500×80%)

少数股东损益500(2500×20%)

未分配利润一年初1400

贷：提取盈余公积250

未分配利润一年末3650

(4)借：未分配利润一年初50

贷：营业成本50

借：营业成本40

贷：存货40

借：存货一存货跌价准备20

贷：未分配利润一年初20

借：营业成本4(20×20/100)

贷：存货一存货跌价准备4

借：存货一存货跌价准备24

贷：资产减值损失24

(5)对净利润的调整：

借：长期股权投资4560

贷：未分配利润一年初2000

投资收益2560

对分配股利的调整：

借：投资收益1600

贷：长期股权投资1600

对资本公积变动的调整：

借：长期股权投资240

贷：资本公积240

借：长期股权投资24

贷：资本公积24

抵销分录：

借：股本8OOO

资本公积3330

盈余公积3170

未分配利润一年末4530

贷：长期股权投资15224

少数股东权益3806

借：投资收益2560

少数股东损益640

未分配利润一年初3650

贷：本年利润分配一提取盈余公积320

一应付股利2000

未分配利润一年末45302021-2022年宁夏回族自治区石嘴山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

19

题

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，于2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2%，2009年4月1日该厂房开始建设，l2月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

2.

3.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司面值为1000万元的债券，实际支付850万元。另外支付交易费用10万元。该债券分期（每年年末）付息、到期还本，期限为5年，票面年利率为5％，经计算实际利率为8％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日该项金融资产的公允价值为900万元，当日该债券的摊销成本是（）万元。

A.878．8B.841．2C.900D.823

4.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计人营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

5.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

6.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

7.2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年]2月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31曰，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）万元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.甲公司于2015年1月1日向乙银行借款1000000元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费27747元，则2015年末“长期借款”科目余额为（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

9.自2018年起，甲公司一直持有乙公司20％的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2020年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2020年度，乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素，则2020年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（）万元A.40B.-20C.0D.60

10.某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升l500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

11.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

12.下列项目中，能同时影响资产和负债的是（）。A.赊购商品B.接受投资者投入设备C.收回应收账款D.支付股票股利

13.某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元

14.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）。

A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

15.保利公司2008年6月20Et开始自行建造一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2010年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.80B.81C.27D.28.47

16.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300万元，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

17.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

18.对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，下列表述中正确的是（）。

A.应对增资前的长期股权投资进行追溯调整

B.增资日的长期股权投资账面价值为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和

C.增资日的长期股权投资账面价值为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和

D.原权益法下因被投资方其他权益变动而计人资本公积的金额，应在增资日转入投资收益

19.甲企业以融资租赁方式租人一台A设备，该设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额的现值为1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元，甲企业支付途中运杂费和保险费合计6万元。甲企业该项融资租入A设备的入账价值为()万元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

20.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

二、多选题(20题)21.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

22.

第

19

题

由于时间性差异影响的所得税金额应计入会计报表中的（）项目内。

A.税前会计利润B.应交税金C.所得税D.递延税款

23.期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有（）。

A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用

24.第

23

题

企业所发生的下列税费中，应计人“营业税金及附加”科日的有（）。

A.企业出售小动产应交的营业税

B.食业出售无形资产所有权应交的营业税

C.企业出租无形资产应交的营业税

D.食业出售商品房成交的营业税

25.下列各项中，会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（）。A.A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资

26.下列项目中，属于投资性房地产的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用权

C．闲置的土地

D．持有并准备增值后转让的建筑物

27.某股份有限公司2013年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2013年年初未分配利润的有（）。

A.发现2012年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2013年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2012年确认为资本公积的20万元计入了2012年的营业外收入

D.2012年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

28.

第

20

题

下列有关利得、损失的表述正确的有（）。

A.直接计入当期所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入

B.直接计入当期所有者权益的损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减尘的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.直接计入当期利润的利得，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增加的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得

D.直接计入当期利润的损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生减少的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的损失

29.在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列正确的处理方法有（）

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

30.

第

24

题

下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

E.对固定资产计提折旧

31.下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.发行公司债券发生的利息

B.为构建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息

C.因外币借款发生的汇兑差额

D.发行公司债券发生的溢价或者折价

32.投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权的，下列会计处理表述正确的有（）。

A.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整

B.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的入账成本

C.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

D.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的账面价值作为金融资产的成本

33.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

34.第

26

题

按照准则规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B.在提供劳务交易的结果小能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收同时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

35.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

36.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

37.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

38.第

25

题

关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计人当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

39.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

40.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

三、判断题(20题)41.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（资本公积）。（）

A.是B.否

42.

第

26

题

涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换人资产的成本总额，然后均应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换人资产的成本。（）

A.是B.否

43.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

44.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

45.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

48.购买无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

49.

第

34

题

因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）

A.是B.否

50.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

51.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

52.企业对被投资单位