房地产企业新政策全面解析及所得税汇算清缴案例解析财税知识解读

房地产企业所得税汇算清缴及最新政策解析

财税知识系列讲座主要内容第一部分：房地产企业最新政策解析第二部分：房地产企业所得税汇算清缴

房地产企业最新政策解析一、财税2011年第50号文《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》1.人人有份的才可以免个税2.随机、抽奖、外单位个人都要交纳个税房地产企业最新政策解析二、国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（2011年第34号）1.关于金融企业同期同类贷款利率确定问题2.关于企业员工服饰费用支出扣除问题3.关于航空企业空勤训练费扣除问题4.关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题5.投资企业撤回或减少投资的税务处理6.关于企业提供有效凭证时间问题7.文件的适用时间房地产企业最新政策解析三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告（2011年第46号公告）1.各地对该文件理解存在差异2.不同单位和企业之间的申报存在差异3.发工资的时间不同也会导致申报差异房地产企业最新政策解析四、国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知（国税函〔2011〕413号）

1.发票内容值得思考2.实名制的影响房地产企业最新政策解析五、国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（2011年第13号）国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告（2011年第51号）1.政策保持了连续性，更加明确2.是否开具发票房地产企业最新政策解析六、国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告（2011年第23号）纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。房地产企业最新政策解析七、国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（2011年第29号）第二条：根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，填报国税发〔2008〕101号文件附件1的附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。

房地产企业最新政策解析八、国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告（2011年第47号）

纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

房地产企业最新政策解析九、国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(2011年第30号)自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

房地产企业最新政策解析十、湖北省人力资源和社会保障厅湖北省国家税务局湖北省地方税务局关于企业工资薪金税前扣除有关问题的通知（鄂人社发[2011]22号）（一）企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会以及依法通过工资集体协商确定的员工工资薪金是合理的工资薪金。通过工资集体协商确定的工资薪金，经人力资源和社会保障行政部门审查、税务部门确认后，可在企业所得税前据实扣除。其中，属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过经审查确认的限定数额；超过部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。房地产企业最新政策解析十、湖北省人力资源和社会保障厅湖北省国家税务局湖北省地方税务局关于企业工资薪金税前扣除有关问题的通知（鄂人社发[2011]22号）（二）各类企业在年度汇算清缴企业所得税申报时，应将人力资源社会保障行政部门审查生效的工资集体协商集体协议、审查意见书和职工工资薪金总额实际发放情况等资料一并报主管税务部门备案。

房地产企业最新政策解析十一、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年第25号）1.分清单申报和专项申报2.总分机构的资产损失有特殊规定3.因国务院决定事项形成的资产损失，应向国家税务总局提供有关资料。

房地产企业最新政策解析十二、关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定（国务院令2010年第587号）第二十二条（二）规定：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，由税务机关没收违法所得。虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第四十条：对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

房地产企业最新政策解析十三、省地方税务局省公安厅省财政厅省审计厅省监察厅关于禁用旧版发票的公告（鄂地税发〔2011〕77号）全省地税发票已于2011年1月1日起全部启用新版发票（见湖北日报2010年9月28日公告），旧版发票缴销工作已于2011年6月15日结束。从2011年7月1日起，全省各企业、事业、团体、党政机关等单位，严禁接受旧版发票报账，否则视为无效票据或假发票处理。房地产企业最新政策解析十四、财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知（财税[2011]12号）个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。房地产企业最新政策解析十五、财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知（财税[2011]32号）对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。房地产企业最新政策解析十六、关于调整武汉市享受优惠政策普通住房标准的通知（武房发〔2011〕198号）1.取消了单价限制，提高了总价水平2.已装修的商品住房以扣除其装修成本后的余额作为价格界定依据，但计算相关税费时不得扣除其装修成本。3.自2011年12月1日（含）以后网签的房屋买卖合同，按调整后的普通住房标准执行，原已签订的房屋买卖合同仍按原（武国土房发〔2008〕482号）规定标准执行。

房地产企业最新政策解析十七、关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复（国税函[2011]89号）根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

房地产企耀业最新政卖策解析十八、财政部朵国家税务紫总局关于探安置残疾拦人就业单报位城镇土识地使用税氧等政策的绿通知（财定税[20忌10]涂121号）1.对出租房喷产，租赁万双方签订英的租赁合瓶同约定有奋免收租金纹期限的，炼免收租金开期间由产换权所有人震按照房产国原值缴纳肢房产税2.对按照叉房产原搞值计税绣的房产沾，无论猎会计上赢如何核胜算，房寒产原值干均应包同含地价协，包括棕为取得肤土地使拍用权支服付的价序款、开剧发土地三发生的勉成本费零用等。脾宗地容醉积率低铜于0.5的，按吐房产建育筑面积从的2倍计算土遮地面积并土据此确定慕计入房产谢原值的地耕价。房地产企奸业最新政腰策解析十九、市人民励政府办侵公厅关键于印发步促进资柔本特区哨股权投穷资产业喊发展实云施办法滩的通知捐（武政绿办〔20店11〕湿110号）1.税率（巨合伙制摊股权投贝资基金危）2.奖励及补仁贴丰厚3.注册区域让固定房地产洗企业最疗新政策予解析二十、湖北省价踏格调节基征金征集使订用管理实婆施细则（椅鄂价法规〔201配1〕86号）1.凡在本省狗境内从事磨娱乐业、旬旅店业、珍饮食业、验通信业，姻烟草、酒肝类、化妆搂品生产、练批发、零朴售业以及厌成品油、步电力、燃技气、热力分生产与销沫售业的企改业或个人泄，应依照半本细则的凭规定缴纳挣价格调节龄基金2.以纳税纠人实际怪缴纳的捷增值税丘、消费纤税、营膝业税（悄以下简学称“三续税”）可税额为悔计征依芹据，按槐照实际秀缴纳“傲三税”雷税额的1%计征价料格调节教基金。房地产案企业最性新政策伪解析二十一弓、财政部规国家谱税务总凤局关于海在上海亡市开展身交通运肺输业和醋部分现族代服务岂业营业存税改征捏增值税乖试点的浸通知（黄财税[201抗1]11童1号）1.交通运输宿业和部分坟现代服务秋业试点2.与房地产督相关的行标业：运输歉、咨询、球工程设计觉、广告业房地产暮企业最辣新政策暗解析二十二麻、财政部混国家税务躺总局关于女专项用途取财政性资仅金企业所包得税处理别问题的通斯知（财税[20紫11]预70号）企业从窑县级以敌上各级闭人民政纽奉府财政室部门及撕其他部蜓门取得挣的应计作入收入族总额的弯财政性黄资金，读凡同时证符合以垦下条件判的，可飘以作为泛不征税高收入，每在计算莫应纳税筋所得额绩时从收隙入总额扬中减除坛：1.企业能够寨提供规定健资金专项涂用途的资肺金拨付文圣件；2.财政部门其或其他拨域付资金的券政府部门栏对该资金辽有专门的答资金管理寄办法或具攀体管理要戴求；3.企业对该同资金以及寒以该资金塑发生的支辉出单独进绳行核算。房地产哄企业所钞得税汇昏算清缴一、未疏完工开当发产品边销售收侮入（一）未朴完工开发卵产品销售尾收入的范勤围1.国税发【20润09】残31号文第六剪条规定企屋业通过正仪式签订《房地产销培售合同》或《房地产忙预售合孙同》所取得朱的收入止，应确抖认为销善售收入岸的实现宪。2.定金、订漫金、保证晕金、诚意聪金、会员迈卡（VIP卡）或蹈会员费鸦是否缴获纳企业觉所得税篮？房地产企遗业所得税脂汇算清缴（一）革未完工盈开发产泄品销售化收入的究范围稽便函【200远9】49号附件2《税收自僻查提纲》中关于营摊业税收入山范围规定镰：在开发产膜品完工前龟，取得的卸预售收入电（包括定足金）是否叮全部计入驴“预收帐逗款”进行敲申报缴纳树税款；是痰否计入“逝预收账款有”以外的兄往来科目横，长期挂愤账不申报俊纳税；房地产轻企业所符得税汇仆算清缴（一）待未完工教开发产适品销售瞒收入的窑范围收取的江定金、堆违约金反、诚意昨金等，育是否未糟按规定躺确认收答入；向缠对方收阳取的手暑续费、植基金、尺集资费氧、代收桨款项、慕代垫款侨项及其予它各种稿性质的待价外收慈费，是折否未按俘规定确暖认收入控。关于企惜业所得程税收入哀范围规梁定：除鲜前述营割业税部秩分的相述关问题维外，还物应检查……房地产矿企业所先得税汇迎算清缴（二）颠假按揭仰收入的用处理1.假按揭收窗入在税收项上没有特怀殊待遇2.是实质重采于形式，昆还是形式组重于实质3.吹牛也壁要交税4.假按揭乞再销售蜂时如何莫处理房地产既企业所辣得税汇眼算清缴（三）未陪完工收入寨是否允许辛扣除期间油费用和预送缴的营业翻税金及附月加1.“预计利谁润率”无和“预挡计毛利诉率”的章变化1）国税发[20普03]凡83号文件桑第二条辰表述为程：利润枪率2）国税呀发[200贫6]31号文件表翠述为“预流计计税毛纽奉利率”3）国税桌函【20朝08】揉299号文件罩表述为赌“预计颤利润率面”4）国税发【20奶09】锋31号文件梳：“预院计计税点毛利率妇”。房地产企团业所得税夹汇算清缴（三）躬未完工凉收入是贝否允许控扣除期怒间费用叫和预缴提的营业群税金及窑附加2.国税发【200赤9】31号文第觉九条规竿定：企掘业销售颗未完工顷开发产侨品取得馒的收入,应先按预敞计计税毛中利率分季(或月)计算出预遗计毛利额项，计入当盗期应纳税状所得额。房地产企稿业所得税巴汇算清缴（三）未狂完工收入宴是否允许抹扣除期间看费用和预讽缴的营业生税金及附傍加第十一条技企业在界进行成本伤、费用的相核算与扣隔除时，必衰须按规定筹区分期间滴费用和开蒸发产品计旗税成本、腹已销开发肿产品计税皆成本与未壤销开发产昨品计税成液本。第十二球条规定宰：企业炒发生的妥期间费慈用、已宣销开发框产品计拒税成本唯、营业碌税金及洗附加、飘土地增斩值税准桨予当期芳按规定侦扣除。房地产财企业所耳得税汇醉算清缴（四）未宾完工开发菜产品销售情收入能否爆作为三项妈费用的扣脆除基数1.20喷08年以前胶，预售策收入作桑为预收厦性质的莫价款，楚不能作三为三项交费用扣练除基数唤（国税发【200镜6】31号文件阿第八条春第十款）。2.三项费用海往往发生狭在未完工字前，为了分解决这个搭矛盾，国刷税发【20疫06】妇31号文件勺给予了那变通政辜策（三衫年递延瓣）。房地产述企业所恩得税汇勾算清缴3.为了彻底吧解决这个飞问题，国查税发【20角09】锅31号文件酷的理念群发生了忍重大变息化：规纽奉定只要武是签订往了预售粘合同，遣都算是萝“销售随收入”炎，新31号文件通裁篇没有出奇现“预售崖收入”字湖样。而销乳售收入是厨可以作为云三项费用磨扣除基数差的。4.基本原除则：只凭要签订己了预售睬合同就铃属于销驴售收入融，因此档可以作伏为三项爬费用的回扣除基惊数，增炼加三项缎费用的汁扣除基饱数；完离工年度凝，以前洋年度未摸完工开买发产品渡收入结泼转而来总的销售顾收入，好不能再漠次作为绢三项费筹用扣除鬼基数。房地产颠企业所昏得税汇君算清缴（五）俱未完工痛开发产馒品收入棍月（季丑）预缴捎申报1.月（季廊）度申迁报是否忆允许扣堆减税金许及附加毙？2.国税函【20嘴09】途34号文—税务机关软的烦恼3.国税函【200摆8】63斜5号文件规顿定4.如何做授到年度华汇算清追缴不退罗税？房地产漆企业所解得税汇浇算清缴（六）未育完工产品组销售收入遮年度纳税栋申报表的朗填报1.各地填疏报五花伟八门，尼主要有胸三种填蚕报方法鸟：例：某房扣地产企业增本年度取唤得预售收震入100铃0万，无锡国税刑的做法：倚预收账款拜先确认其脂他视同销屠售收入然脚后在附表麦三第四十食行“其他娘”将预售烫收入做调佳减处理。铜即将预售乓收入填入昨附表一第撇十六行（3）其他视忌同销售收滔入100胡0万，同懂时附表烘三第四毁十行20其他将预景售收入100衰0万做调调减处理白。房地产值企业所痰得税汇屋算清缴青岛地税柜的做法：乏在附表三翻第40行第4列调减调安增。当年诸度取得的叛预售收入赞按照规定蒸的计税毛炮利率计算溜得到的预竖计利润150万填入炒附表三奏第52行第3列。会蛙计确认易的预售歌款作为盘计算基羊础计算芦出的当枯年可以徒扣除的割业务招毯待费和亚广宣费背填列在嘱附表三赢第40行第4列并特传别注明妈“预售写款项计旬算扣除间金额”现。房地产螺企业所怀得税汇彩算清缴青岛地税量的做法：爱完工年度掉会计处理跑将预售款惧结转为销肢售收入，衫按照本期像结转的已闻按税收规寄定征税的诱预售收入厅乘以适用博的计税毛提利率的预盗计利润150万填到附赶表三第52行第4列。同时股，应当将匪已结转的箱预售收入阔作为计算雨基础对应确计算出的爱不得扣除具的业务招桐待费和广已宣费填列藏到附表三际第40行第3列并特别类注明“预亭售收入结片转前期已喇经扣除金坚额”，避料免将预售州收入重复哨纳入基数及造成重复辛扣除。在们发生与结刷转时正好摩相反，所掉以实务操鲜作中还需识要备查账丝式簿体现。房地产企朝业所得税街汇算清缴北京国税冻的做法：尚企业取得君的销售未盛完工开发执产品收入原额，先确虏认营业收盾入，然后半在附表三明第19行“其他梯”栏第4列进行调验减。填报面方法如下亦：未完工年肥度：附表1第4行：1000万；附表3第19行第4列，纳税训调减100绣0万；附洪表3第52行第3列调增150万；附表3第40行第4列调减65.仍5万。房地产企毒业所得税棋汇算清缴北京国税暑的做法：完工年度题：以前年坚度销售的渠未完工收庭入不用填臣列在附表1中，附痛表3第19行第3列，纳税势调增100削0万；附表3第52行第4列，纳税东调减150万；附表3第40行第3列，纳税缘瑞调增65.5万。房地产企忍业所得税逃汇算清缴二、完工乖标准问题1.为什么蹄要制定茧完工标藏准？2.开发产容品的完凯工标准国税发【200腥9】31号文第生三条：爸企业房骑地产开唇发经营栏业务包姓括土地涝的开发霞、建造免、销售耻住宅、牺商业用箩房以及齐其他建愧筑物、瞧附着物摧、配套辱设施等躬开发产追品。除五土地开梨发外，苹其他开母发产品泉符合下列条拢件之一拿的，应视为拥已经完工茎：房地产寄企业所券得税汇揪算清缴（一）哪开发产汗品竣工未证明材瓶料已报房地产陈管理部骄门备案脾。（二）开诊发产品已苍开始投入锣使用。（三）薪开发产根品已取架得了初告始产权甲证明。房地产企趟业所得税纱汇算清缴3.案例1：某开发筐企业在200算9年12月29日取得竣材工备案证决，企业认彼为本年度工没有交房啊，不应该村确认销售珠收入，200肤9年度汇算炒清缴仍按胁预收收入推报税。请丸问，该企让业的做法底是否正确裙？案例2：某开发风企业在2008年1月15日取得捎竣工备脂案证，固企业200心7年度汇算乓清缴按照咏预收收入做报税。经貌税务稽查胶发现，开透始办理竣丛工备案时呈间在2007年12月，税艺务机关站因此认魔为应在200像7年度确侮认销售炭收入，理税务机床关判断泄是否正扰确？房地产企蒜业所得税隙汇算清缴4.为什么制惑定三个完兽工标准，苍三者之间涉有什么关忘系？国税函【20抹09】泥342号文国税函【20怪10】揉201号文案例：海挑南永生实者业公司案5.完工标咐准针对饮的是一誉个小区肉还是一映栋楼？房地产企症业所得税析汇算清缴三、未腔完工收虽入结转局完工收垃入的纳妥税申报1.关注三纳件事11）毛利如郑何调整？2）税金血及附加这如何调庭整？3）三项费烂用扣除基及数如何确悬认？房地产钩企业所润得税汇婚算清缴2.案例：先某房地损产公司塘有三个妙项目，矩项目1在以前捞年度已文经完工误，尚有李尾房；玩项目2在今年栗完工；朋项目3尚处在预蔬售年度，主假设三个太项目收入徐都是1000万，能够际结转的成灯本都是600万。三个库项目在申育报表中如粥何填列？房地产蛮企业所能得税汇泄算清缴3.当年预售顺收入季度私预缴计算榆的毛利，纺如果当年随度完工，赠是否允许尼在附表三52行扣减扎计算的露毛利？4.以前年纲度有预戚缴，本困年度哪杀个季度糊结转销胶售收入摆比较合况适？案例：某块上市公司挺开发的A项目，200寒9年度8月取得竣渠工备案证树，年度末室未结转销偿售收入，2010年4月汇算清黎缴时发现堪，该公司闸账面未体教现主营业泛务收入，旷全部通过斗以前年度丽损益调整班科目调整节到以前年掀度房地产收企业所匹得税汇长算清缴5.湖200呀7年同2008年税率钟差（8%）如何处叼理？案例：芒某房地贞产公司2007年实现列预售收班入1000万元，扫当年度及预缴所卵得税1000俘*15%胞*33%尸=49.批5万元，200拒8年度完颜工，确考认销售怨收入1000万元，避销售成伟本800万元，200墓8年度汇算挺清缴如何汇申报？国税发【20榨09】惩31号文第逆九条的怪争议。房地产察企业所捕得税汇秒算清缴四、销售男收入的确份认1.基本原则1）国税函【200视8】87售5号文（普通法烂）国税发【200白9】号文第六公条（特别抗法）2）收入在奖完工前取培得时，按蜻预计毛利么率申报纳粗税收入在威完工后羡取得时狂，按实遍际的毛明利率申写报纳税房地产呈企业所初得税汇无算清缴2.采取一次冤性全额收敌款方式销屡售开发产敬品的，应寒于实际收累讫价款或产取得索取剧价款凭据洞（权利）座之日，确兆认收入的杂实现。3.采取分携期收款雕方式销研售开发麦产品的晃，应按贿销售合乘同或协吵议约定偏的价款增和付款布日确认逆收入的爆实现。检付款方慈提前付赵款的，遇在实际缎付款日递确认收皱入的实偿现。如果企钻业采取域企业会碍计制度跑，则税旦收同会雕计无差筒异；如阁果采用旦会计准帜则，则间存在会饥计同税按收的差卵异。房地产企殊业所得税辟汇算清缴4.采取银行观按揭方式冒销售开发姓产品的，装应按销售按合同或协捷议约定的植价款确定笑收入额，阅其①首付袋款应于实忧际收到锁日确认是收入的欣实现，②余款在银行厚按揭贷仆款办理冷转账之共日确认埋收入的限实现。应注意掩的问题牌：1）按揭方封式收入和至成本的配伪比问题；房地产企湖业所得税耍汇算清缴2）国税发【20将09】锁31号文第缠十九条灿企业采乘取银行泰按揭方录式销售糊开发产名品的，抚凡约定贡企业为痛购买方留的按揭圆贷款提忌供担保呀的，其存销售开菌发产品产时向银伐行提供凤的保证娘金(担保金)不得从膨销售收冰入中减免除，也蕉不得作尾为费用腊在当期柳税前扣兄除，但叠实际发水生损失迁时可据打实扣除娃。（与阶国税函【20喝07】暗127春2号的关系瓣）房地产企昼业所得税贺汇算清缴5.采取支钻付手续全费方式饮委托销握售开发疗产品的敞，应按裁销售合渴同或协袖议中约党定的价修款于收再到受托爪方已销菠开发产尤品清单单之日确拌认收入遣的实现依。6.采取视同相买断方式趣委托销售峡开发产品纺的，属于昂企业与购做买方签订捏销售合同慎或协议，狼或企业、包受托方、亭购买方三哀方共同签峡订销售合责同或协议傲的，如果示销售合同陪或协议中防约定的价况格高于买昼断价格，晌则应按销探售合同或往协议中约士定的价格亩计算的价宏款于收到哈受托方已锦销开发产荒品清单之开日确认收窄入的实现潜；如果属丢于前两种贩情况中销悉售合同或制协议中约便定的价格晚低于买断哄价格，以泄及属于受纤托方与购侄买方签订户销售合同唇或协议的仍，则应按追买断价格少计算的价隐款于收到俊受托方已蓝销开发产残品清单之稀日确认收左入的实现挖。房地产企幕业所得税订汇算清缴7.采取基奔价（保险底价）抬并实行局超基价尺双方分绵成方式桶委托销钳售开发识产品的焦，属于女由企业矩与购买性方签订虑销售合涨同或协形议，或允企业、鱼受托方班、购买裤方三方哪共同签久订销售恒合同或刻协议的章，如果级销售合塔同或协修议中约邻定的价积格高于蔬基价，团则应按丑销售合徐同或协牵议中约稻定的价辨格计算绒的价款籍于收到禽受托方醋已销开氏发产品钳清单之筐日确认浆收入的未实现，错企业按假规定支父付受托徐方的分邮成额，晶不得直世接从销俯售收入肉中减除茎；如果之销售合鼻同或协耗议约定摄的价格耀低于基妇价的，枕则应按排基价计碗算的价龄款于收织到受托厦方已销有开发产检品清单芬之日确泉认收入狗的实现粒。属于遥由受托春方与购炕买方直盒接签订绿销售合屑同的，拘则应按介基价加荡上按规畜定取得制的分成舌额于收业到受托挂方已销显开发产在品清单撒之日确匀认收入瓣的实现虫。房地产企孕业所得税款汇算清缴案例：些甲公司抗委托A公司采隔取基价脑（保底轨价）并录实行超表基价双的方分成略方式委旬托销售雅开发产公品。合撒同约定盏销售保岁底价450忙0元，并顿由甲公鼠司直接抄与客户交签订销始售合同淋，超过垒保底价凯部分受掘托方和拒委托方符按三、菜七分成尖。200静9年9月A公司提交宽销售清单扣时，销售碎房屋200状0平方米，歌实现销售牵收入100嚷0万元，平坏均售价5000元。甲挑公司账暗务处理气如下：借：银行钓存款900万元（法按保底凝价计算正）贷：销售残收入900万元。正确的煎处理：A公司代庸理业务材营业额运为2000络×450革0＋（5000－4500）×20傍00×刊100拔%＝100娃0（万元亦），这票里关键优点在于剪开发商远支付给典受托方解的分成貌额（500滤0－4500）×20冻00×残30%＝30（万元抖）不得阳直接从滨收入中岸扣除，腰将来支花付时根代据发票孤作为销忍售费用粗列支，堆好比收四支两条蔬线。房地产企脑业所得税侄汇算清缴8.采取包饿销方式蒸委托销凶售开发榆产品的雾，包销折期内可您根据包咬销合同芹的有关伪约定，榜参照上尸述1至3项规定确纳认收入的日实现；包肾销期满后按尚未出售伙的开发产化品，企业绳应根据包甘销合同或洋协议约定剥的价款和疤付款方式躺确认收入橡的实现。房地产听企业所境得税汇穷算清缴五、视沸同销售烟的税务痛处理1.国税发【200吼9】31号文第卸七条跑企业将也开发产坡品用于断①捐赠重、②赞抢助、③崖职工福袜利、④问奖励、纱⑤对外淋投资、蛾⑥分配锅给股东险或投资腿人、⑦奸抵偿债拉务、⑧图换取其狭他企事闯业单位摸和个人运的非货劫币性资思产等行伤为，应狼视同销乞售，于说开发产艺品所有肺权或使匀用权转偶移，或笔于实际眠取得利捕益权利仪时确认物收入（进或利润恳）的实兵现。确深认收入袜（或利胜润）的照方法和姐顺序为确：（一）按犁本企业近教期或本年炼度最近月慎份同类开睬发产品市鸦场销售价搂格确定；（二）纸由主管牲税务机稠关参照约当地同缓类开发伙产品市燥场公允猎价值确烤定；按开发床产品的裤成本利径润率确祥定。开波发产品累的成本闭利润率抢不得低怕于15%，具体比索例由主管东税务机关伞确定。房地产企痒业所得税遍汇算清缴2.买一赠猾一的税嗓务处理池（有奖销俩售、卖欲方赠送很地下室么等）国税函【200承8】87孝5号文、友国税函【200惹8】82倒8号文和财盖企【20件03】辨95号文规定案例：花卖房子票赠送家寻电、家学俱，房阳屋销售册合同价矿款100万元，售座房合同中妹说明交房忌标准送家呀电、家俱篇，家电、馋家俱的购拖进价格为10万元，厨即其公季允价值歼为10万元，房卡屋的公允挡价值可推泥定为90万元，成垄本70万。房地产企箭业所得税羡汇算清缴账务处理孟：借：银行荣存款100万元贷：主营抽业务收入–开发产渗品90万主营业荐务收入—汽车10万借：主营捆业务成本80万贷：库迈存商品-汽车10万贷：开栗发产品70万房地产企章业所得税秒汇算清缴3.拆一还一鞭的税务处沈理国税函【200乖2】17帆2号鄂地税发【200止5】18密5号武地税眯发【200况9】17梁9号文房地产雨企业所蛙得税汇丑算清缴4.以土地或样开发产品忘投资的税毫务处理国税发【20罢09】础31号文第七弓条：企业酱将开发产队品用于①功捐赠、②固赞助、③好职工福利织、④奖励驰、⑤对外给投资、⑥曲分配给股烤东或投资岩人、⑦抵竖偿债务、岭⑧换取其阳他企事业碍单位和个帐人的非货吗币性资产烤等行为，慌应视同销酸售，于开痕发产品所雁有权或使已用权转移码，或于实印际取得利旱益权利时且确认收入况（或利润袄）的实现外。房地产迹企业所饭得税汇哨算清缴5.以开发产肌品抵工程个款的税务牺处理无论主动砍还是被动谅以房屋抵牛债（法院痰判决）；莫无论是否膝办理房产阅过户手续沸，均属于陆视同销售撑缴纳各种傻税收。营业税：1、《营业税跌问题解朱答(之一)》（国税函[199匆5]15毯6号文件第9条2、《国家税务迈总局关于鞋以房屋抵垮顶债务应归征收营业到税问题的袋批复》（国税函[19顶98]纸771号）3、《关于以房水抵债未办彩理房屋产集权过户手强续征收营晚业税问题念的批复》（国税函[20检05]包110讲3号）房地产企篮业所得税谎汇算清缴☆企业所得税：《企业所袖得税法石实施条体例》25条第二十运五条企榆业发生非招货币性资砌产交换，忠以及将货殊物、财产目、劳务用狡于捐赠、峡偿债、赞塔助、集资朵、广告、但样品、职妹工福利或碧者利润分膊配等用途倚的，应当葬视同销售观货物、转锯让财产或居者提供劳荒务，但国慌务院财政僵、税务主锅管部门另露有规定的弦除外。☆土地增啦值税：国税发[20稍06]驾187号文件房地产命企业所央得税汇飘算清缴六、租金笼收入的税绢务处理1.先租后寻售的税构务处理1）不视同案销售：国白税函【200拖8】82饿8号文2）先租后复售是否可详以提取折派旧？国税发【200炎9】31号文件带第二十霜四条温企业技开发产疑品转为骆自用的,其实际壶使用时质间累计畅未超过12个月又通销售的黎，不得梁在税前献扣除折弹旧费用掀。房地产槐企业所帖得税汇必算清缴使用时间拌不超过12个月的，拒处置时按廉照开发产撕品处理；（1）如果开湖发产品当旋年自用，她当年又销么售的，在尤年度汇算戴清缴的时题候，如果毙企业提取桌了折旧，是则做纳税卧调增处理陡。（2）如果开冻发产品当趟年自用，冻第二年年池度纳税申景报前又销蚊售的，对红当年的折所旧做纳税膨调增处理嗽，第二年清提取的折痒旧，则在声第三年汇赛缴的时候菜做纳税调遮增处理；（3）如果吗开发产血品当年孟自用，讽第二年劳年度纳蜜税申报汇后又销鲁售的，阴则对当讲年提取悲的折旧伶做追溯严调整补壮税处理依，年度退纳税申突报后的懂折旧年烫末做纳龙税调增个处理。房地产企究业所得税则汇算清缴2.售后回租声的税务处逗理国家税务献总局公告201毯0年第13号营业税壮、企业撑所得税曲的问题触解决了恨，土地害增值税疤、契税摧不好处深理。房地产嗓企业所箩得税汇谋算清缴3.转租的税端务处理4.免租期的蹦税务处理《企业所得求税法》第十九惠条租涉金收入报，按照风合同约击定的承下租人应帮付租金雁的日期塔确认收肉入的实盖现。（勺收付实徒现制）(国税函【20仪10】需79号文第一条烈的比较蓄）第四十象七条：闻以经营辈租赁方补式租入秤固定资研产发生蜜的租赁者费支出犹，按照蛇租赁期填限均匀矿扣除（焰权责发逆生制）房地产企惕业所得税拆汇算清缴5.预租收偏入的税产务处理沈：国税发【200抱9】31号文第十状条企业娃新建的开演发产品在篮尚未完工荣或办理房伟地产初始软登记、取蝇得产权证袖前，与承县租人签订调租赁预约送协议的，南自开发产蹦品交付承窃租人使用保之日起，萝出租方取汇得的预租欣价款按租倒金确认收左入的实现镰。房地产企友业所得税菜汇算清缴七、股权质转让的税音务处理1.股权转让幅收入的处阀理技巧（一）象企业所享得税（国税发【200凶0】11阿8号、国税发【200茫4】39悔0号、国税函【200钱8】26陈4号）财税【20圾09】榴59号、国税函【201碎0】79号）要点：歇股权转厘让所得柜中所含抵的未分统配利润辞和盈余羊公积不狸允许扣哑减。房地产疲企业所绵得税汇胀算清缴（二）个肥人所得税收（国税函【20燃09】什285号文件）要点1：纳税地养点：股权缎变更企业马所在地。要点2：税务退机关可丽以根据烧所有者偷权益份设额作为喉基数进慌行核定毅。（没牲有考虑俱商誉的批问题）房地产企网业所得税川汇算清缴（三）营削业税（财税【20叔02】项191号）（四）际土地增庆值税（卷国税函【200似0】68羽7号）（五）法契税（财税【20葱08】狭175号、国税发【200吧9】89号）房地产企健业所得税庙汇算清缴2.股权转让锤损失的税差务处理要点：股羡权投资损禾失不需要泛受“股权询转让所得+股息红谋利所得元”的限贫制；但急是需要懂作为资摇产损失闷报批。房地产企束业所得税泊汇算清缴3.境外股成东分红耗的所得耍税问题法人股东坝：1)20活08年以前，少非居民企洲业从我国乖境内企业厕取得的税邀后利润不择需要缴税达。2)2欧008年新《企业所引得税法》实施后，造非居民企去业取得的货分红需要潜按10%的税率缴头税。《企业所得载税法》规定，非辫居民企业犬在中国境柱内未设立粘机构、场碗所的，或稳者虽设立循机构、场衫所但取得资的所得与莲其所设机运构、场所椅没有实际尼联系的，壮应当就其妈来源于境衣内的所得伍缴纳企业灯所得税，亩适用税率浸为20%。房地产企财业所得税栗汇算清缴第十九口条规定柿，非居鹊民企业驼取得股倾息、红竖利等权浇益性投菜资收益蕉和利息交、租金纲、特许蠢权使用作费所得帝，以收度入全额灯为应纳过税所得刺额。《企业所枝得税法墙实施条马例》第九十一杯条规定，寸非居民企梁业取得所秧得税法第收三条第三绒项规定的滨所得，减御按10%的税率征浴收企业所浓得税。虽鸦然税法规绝定的税率练是10%，但如果潜非居民企厕业所在国柱家或地区泻与我国签拖订有税收突协定，协定的穿税率低碗于10%，则可扔以按协胆定的税萝率执行闷。房地产企隶业所得税壳汇算清缴3)非居民企沟业取得的词被投资企迟业在200谢8年以前实替现的税后载利润分红祥，税法规骡定还是按链原政策执核行，即不声缴纳企业跪所得税。究财政部、彩国家税务啊总局《关于企业裹所得税若境干优惠政屋策的通知》（财税〔200纪8〕1号）第甘四条规沫定，2008年1月1日以前外拳商投资企肾业形成的燥累积未分母配利润，逐在200刑8年以后巴分配给起外国投展资者的固，免征材企业所怪得税。2008年及以辞后年度忠外商投渣资企业趋新增利弄润分配顷给外国锈投资者男的，依姿法缴纳歼企业所耻得税。房地产企纽奉业所得税美汇算清缴个人股弯东：1）财政部太、国家税弦务总局《关于个策人所得色税若干年政策问蓝题的通昌知》（财税鼠字〔19钉94〕第020号）第路二条第盼八项规雀定，外威籍个人部从外商站投资企痒业取得婚的股息丘、红利抬所得，陵暂免征科收个人宅所得税俊。房地产企浮业所得税牺汇算清缴2）我国税法表同时还规糖定，对外扔籍个人取秩得境内上真市公司股毅票的分红攻也不征税成。国家税猫务总局《关于外籍乔个人持有哲中国境内树上市公司另股票所取懒得的股息宗有关税收挽问题的函》（国税百函发〔199调4〕44百0号）明确遍，对持有B股或海外演股（包括H股）的外热籍个人，牵从发行该B股或海外肿股的中国肾境内企业敬所取得的魂股息（红卫利）所得倘，暂免征找收个人所镇得税。3）外国人取晃得的红利肾不需要缴样纳个人所违得税，无澡论是否为刃上市公司借，都不需盗要缴纳个晶人所得税朱。房地产企邀业所得税隔汇算清缴完税证明帮：1）境内乌机构和练个人向哑境外单象笔支付录等值3万美元以熟上(不含等值3万美元)服务贸喇易、收压益、经葵常转移纠和资本仿项目外液汇资金抓，应当霸按国家舰有关规画定向主伟管税务侦机关申陪请办理《服务贸微易、收呈益、经磁常转移左和部分陵资本项淹目对外臂支付税爽务证明》，并就企侍业付出境脂外的股息叮红利代扣缎代缴企业先所得税。房地产种企业所毛得税汇你算清缴境内机侄构和个岩人在申倒请办理《税务证明》时，应彼当首先瓣向主管疯国税机淡关提出胃申请，扣在取得掩主管国麦税机关柏出具的《税务证土明》后，再向传主管地税吃机关提出海申请。境旗内机构和茶个人在向迎主管税务虎机关提出射申请时,应当填写《服务贸泼易等项引目对外娃支付出糊具〈税务证明〉申请表》，并附送跨下列资料服：（一）香合同、盆协议或倒其他能净证明双横方权利另义务的俘书面资刘料（复商印件）储；房地产企纵业所得税煎汇算清缴（二）邪发票或栽境外机决构付汇策要求文轮书（复眼印件）窜；（三）汇完税证菠明或批晨准免税勉文件（绸复印件村）；（四）境税务机欲关要求艇提供的克其他资抵料。房地产凤企业所虎得税汇犯算清缴4.境外股脚权转让伶的所得蓬税问题国税函【200魄9】69毁8号文案例：武挎汉市黄陂嘉区某企业臂的一个香巾港股东于剧去年12月，将昌其在境匀内外商朴独资公催司的90％股权坝以6.45亿元的界价格转低让给香茶港一家桨上市公税司的全胁资子公椅司，取半得转让荡收益2.43亿元。税摊务机关根响据工商变罩更信息，蜘督促该企蒜业缴纳税息款2439脑.7万元房地产企狸业所得税围汇算清缴八、成本汤归集和分兰摊包括当期耀实际发生悬的成本（31号文件缘瑞第27条）；预外提费用子（新文利件30条、32条中列举红了4类预提费耳用）；待疑摊费用（窄前期已经妄实际发生愈的公共配叨套设施费挂用，应当萄由本期来酱负担）1.几个基本毕概念1）计税犯成本：袄国税发【20稍09】苹31号文第二萝十五条：阻计税成本挪是指企业浇在开发、右建造开发发产品（包携括固定资舒产，下同狮）过程中幸所发生的叫按照税收规定进行核杯算与计雁量的应糠归入某遵项成本剧对象的班各项费哄用。房地产要企业所另得税汇弊算清缴2）期间费踏用和开愚发成本匙（开发烦间接费危用问题阵）3）完工成爹本与未完持工成本4）会计和成本与阵计税成火本5）已销成猴本与未销惕成本房地产企斑业所得税更汇算清缴2.问题1）如何正括确核算开言发间接费翻中的人员赖工资和费掀用？2）土地使笋用税能否胁计入土地讽征用及拆侮迁补偿款佳？3）广告腐费、业貌务宣传御费、业瘦务招待素费能否张计入开哲发间接饭费？4）营销膨设施建视设费如固何处理辟？（企耗业所得赴税与土投地增值船税的差差异）房地产企孟业所得税崖汇算清缴3.正确划分驻成本对象1）国税发【200牢9】31号文第熔二十六龄条：成钉本对象挪由企业股在开工漆之前合瓜理确定竿，并报粉主管税诱务机关监备案。锤成本对学象一经赴确定，生不能随某意更改傻或相互高混淆，孕如确需踩改变成策本对象涌的，应徐征得主婶管税务捉机关同违意。房地产槽企业所炎得税汇芝算清缴2）成本批对象划旗分的六君原则（1）可否报销售原装则（公框共配套混设施）国税发【200晌9】31号文第十求七条企业挨在开发区剪内建造的执会所、物闪业管理场摧所、电站斗、热力站叛、水厂、滨文体场馆粮、幼儿园镇等配套设字施，按以功下规定进某行处理：(一)属于①非门营利性且亿产权属于大全体业主升的，②或奥无偿赠与贿地方政府厚、公用事邻业单位的枯，可将其脖视为公共芹配套设施狱，其建造筹费用按公就共配套设迎施费的有解关规定进部行处理。房地产剖企业所歪得税汇津算清缴(二)属于①营刮利性的，淋②或产权甘归企业所洗有的，③或未明确铁产权归属抄的，④或无档偿赠与地奴方政府、冠公用事业航单位以外棵其他单位匪的，应当降单独核算揉其成本。胡除企业自近用应按建莲造固定资养产进行处赞理外，其忠他一律按西建造开发定产品进行棒处理。第三十三携条企业单独缴建造的停车场所，应作为券成本对象辞单独核算阴。利用地色下基础设妹施形成的兵停车场所疯，作为公摇共配套设赞施进行处混理。房地产企亲业所得税馋汇算清缴第十八条估企业还在开发区缠内建造的规邮电通讯笼、学校、使医疗设施这应单独核截算成本，失其中，由纱企业与国科家有关业戒务管理部叫门、单位怨合资建设欺，完工后雾有偿移交论的，国家届有关业务挺管理部门桑、单位给乞予的经济柄补偿可直歌接抵扣该涂项目的建葡造成本，邀抵扣后的仿差额应调著整当期应纳税袄所得额。房地产企偶业所得税南汇算清缴（2）功能柳区分原宽则（商铺糊与住宅累）（3）定价差浸异原则（4）产品差野异原则（5）分类领归集原追则：对接同一开寸发地点县、竣工仅时间相婶近、产奶品结构妙类型没镇有明显锁差异的丈群体开燥发的项蕉目，可左作为一拔个成本请对象进跨行核算搞。（6）权益区智分原则（治代建房屋配）房地产另企业所戏得税汇座算清缴4.土地成本郑归集和分巨摊的特殊闪性1）国税签发【200广9】31号文第碧二十七订条第一务款：土榜地征用滔费及拆喇迁补偿直费。指孟为取得江土地开掏发使用眨权（或划开发权蹦）而发状生的各天项费用提，主要亦包括土地买价斧或出让金如、大市政研配套费、帐契税、耕俗地占用税盆、土地使妖用费、土秩地闲置费吐、土地变臂更用途和戏超面积补蜓交的地价更及相关税托费、拆迁限补偿支出剥、安置及撞动迁支出坛、回迁房赞建造支出竞、农作物读补偿费、哪危房补偿六费等。房地产企挑业所得税嚼汇算清缴第三十咏一条弱企业以仅非货币责交易方绿式取得捕土地使供用权的运，应按搅下列规滨定确定擦其成本叠：（一）企铸业、单位齿以换取开退发产品为看目的，将档土地使用斧权投资企躁业的，按俊下列规定稻进行处理谅：1.换取的开知发产品如奇为该项土挠地开发、直建造的，贡接受投资追的企业在跟接受土地掏使用权时不暂不确认予其成本，柳待首次分执出开发产摧品时，再勒按应分出开开发产品龟（包括首功次分出的纠和以后应仿分出的）隙的市场公铃允价值和撇土地使用户权转移过衰程中应支烛付的相关振税费计算缝确认该项仇土地使用蹦权的成本交。如涉及圈补价，土猜地使用权摄的取得成耀本还应加踩上应支付罚的补价款雁或减除应丙收到的补哑价款。房地产优企业所检得税汇俊算清缴2.换取的开便发产品如布为其他土绵地开发、怒建造的，窑接受投资鲁的企业在誓投资交易仁发生时，关按应付出搬开发产品民市场公允坟价值和土劳地使用权画转移过程便中应支付钳的相关税筋费计算确贪认该项土什地使用权缠的成本。削如涉及补暗价，土地盈使用权的柏取得成本逆还应加上皇应支付的哀补价款或公减除应收绍到的补价作款。房地产企桥业所得税澡汇算清缴2）问题普：（1）“土地涨出让金”土和“买价（差额征现税的规定怠）”（2）“以地谁补路”（南京蝴土地增研值税问圾答第17条）（3）返还副的土地敢出让金受（青地税勇发【200骡9】10伤0号第22条）（4）直接减轧免的土地峰出让金是垃否缴纳企锤业所得税扫？（5）股权亚溢价问眯题（通哈过购买柄股权购纸买土地钞）（6）大市政己配套费与吧契税（财税【20洒04】育134号）（7）土地使扣用费与土壤地使用税峰（海南、教青岛等省寄规定）（8）土地闲讽置费（国税函【201铁0】22恐0号）（9）拆迁补耻偿支出（合作建房、一级土万地开发）房地产兔企业所杀得税汇荐算清缴3）分摊踏方法国税发【20榆09】咸31号文第桂三十条幻玉第一款随：土地蒙成本，焰一般按拿占地面径积法进侦行分配争。如果舌确需结联合其他峡方法进常行分配腾的，应借商税务笛机关同守意。土碑地开发嘱同时连讽结房地则产开发腊的，属途于一次严性取得草土地分摧期开发票房地产火的情况钥，其土摄地开发勺成本经春商税务饱机关同生意后可停先按土欧地整体肌预算成璃本进行腹分配，智待土地段整体开循发完毕权再行调摸整。房地产锁企业所蛇得税汇队算清缴案例：雀假设某吐地产企企业取得遇开发用仰地总面纪积为10万平方色米，分形两期开麻发，一袄期有2栋楼，序每栋楼基底面积为1万平方米周，二期有3栋楼，每铁栋楼基底为也为1万平方米讨，建设会影所属于全饰体业主所睛有，基底面积为1万平米内。道路固、绿化自等面积协为4万平方米任。土地成称本100城00万，如何窃分配？步骤：1、将土衡地面积醒分为三呼部分：贴一期、呜二期、腰配套负疗担面积条。一期：2/6×１０=3.3瞧3万平米二期：3/6掉×１０=5万平米公建：1/6×１０=1.6磁7万平米房地产企准业所得税队汇算清缴2、一期土第地面积杨为3.33万平方盲米第一栋楼贴负担占地色面积=3.3缴3/2=１.６７万平鲁米。第一栋呆楼分摊掩的土地闻成本=1.6需7*10烤000/亭10=1滋670万第二栋楼刮负担占地嫩面积=3.3定3/2=１.６７万达平米。第二栋楼愿分摊的土沾地成本=1.6紧7*10嫩000/升10=1沾670万公共配套棋负担的土遮地成本，子同其他成物本一起用居建筑面积设法进行分棋摊。在实际渐业务中益，有按老照中心神线划分叮的方法渗，也有顷按照基拔底面积治划分的慨方法，现在新31号文件樱出台后仁，除非牛商得税丑务机关堪同意，粉否则就开应全部滑改为按犯照楼座订面积划跟分的方悄法了。房地产企超业所得税需汇算清缴问题：1.分期开附发的项补目，只展有整体梅规划的纱建筑面甚积，没送有全部走建筑物电的占地乐面积，翻如何分舌摊土地规成本？2.主楼是拥住宅，使裙楼是辛商铺，友如何分铅摊土地嘴成本？3.两栋住宅赏之间连接绕部分是商没铺，如何械分摊土地监成本？房地产企话业所得税卵汇算清缴5.前期工忘程费：1）国税肢发【20员09】夹31号文第值二十七锅条第二故款：指阀项目开谎发前期橡发生的窑水文地仙质勘察浮、测绘种、规划价、设计堂、可行伍性研究什、筹建兵、场地驶通平等吃前期费绣用。房地产思企业所白得税汇犯算清缴2.可行性研型究费：3.境外设杠计费：案例：武汉某房坑地产公司向香港某抗公司支付楼建筑设计张费500万元，还香港公锯司派员抱来武汉进行了络前期的续勘察、拾目测等冤工作，利主体设叮计工作必返回香慌港完成盯，该房地产公司是否漠需要对香丘港的设计椅公司来是呢否需要代机扣代缴预谁提所得税道和营业税耳？房地产企恶业所得税汉汇算清缴（1）营业税枕。1）《营业税暂旁行条例实跪施细则》第四条2）财税【20铅09】倦111号文件（2）企业所省得税1）国家税及务总局寸第19号局长令2）国税发【201缩慧0】19号文件科第7条房地产企王业所得税绵汇算清缴（3）双边税锤收协定1）国税尘发【201涌0】75号（中新亲税收协定倾）2）国税发【200乓9】12准4号3）国税函【20驱10】脾290号（124号文件的罗补充规定埋）4）国税函【20坛09】券5075）国税函【20经10】题46号房地产凶企业所博得税汇妙算清缴6.建安工掘程费：1）国税发【200钞9】31号文第勉二十七就条第三险款：指坡开发项须目开发订过程中艘发生的饭各项建喝筑安装划费用。桌主要包牺括开发送项目建奋筑工程协费和开签发项目蒸安装工泰程费等类。2）甲供革材问题络：是否爸需要转间换发票武？3）材料纱供应商野同时提闻供建安沃劳务如案何取得尝发票？房地产企贞业所得税辰汇算清缴国家税嘴务总局201元1年第23号公告纳税人松销售自副产货物夸同时提似供建筑江业劳务至，应按勺照《中华人民社共和国增懂值税暂行懂条例实施针细则》第六条及《中华人民夫共和国营丛业税暂行跃条例实施糊细则》第七条规寄定，分别熊核算其货说物的销售属额和建筑附业劳务的喝营业额，能并根据其趣货物的销零售额计算暖缴纳增值苏税，根据柱其建筑业搁劳务的营着业额计算摇缴纳营业单税。未分歌别核算的猾，由主管蔽税务机关唐分别核定共其货物的好销售额和诱建筑业劳犹务的营业认额。纳税人吊销售自型产货物姐同时提晶供建筑楚业劳务糊，须向袍建筑业蜜劳务发境生地主置管地方塑税务机寄关提供剪其机构午所在地乞主管国到家税务决机关出石具的本险纳税人汪属于从奋事货物色生产的浪单位或容个人的窗证明。案建筑业抢劳务发张生地主华管地方制税务机忍关根据骆纳税人侦持有的朋证明，剖按本公览告有关榆规定计吗算征收佛营业税太。本公告击自201多1年5月1日起施淋行。房地产衰企业所煮得税汇舌算清缴4）建安发想票是否在达项目所在括地开具？房地产企偏业所得税烈汇算清缴7.基础设施搅建设费。1）国税发【200笑9】31号文第二予十七条第鸽四款：指纸开发项目间在开发过称程中所发直生的各项立基础设施勉支出，主拜要包括开饰发项目内物道路、供鼠水、供电词、供气、费排污、排店洪、通讯谜、照明等辣社区管网茄工程费和巡寿环境卫生漆、园林绿铜化等园林强环境工程吼费。2）基础设游施费能否蜜预提？房地产僚企业所舒得税汇艳算清缴8.公共配套因设施费：1）国税发【200认9】31号文第二匹十七条第道五款：指鸡开发项目条内发生的奥、独立的匠、非营利舒性的，且钥产权属于烧全体业主买的，或无地偿赠与地倍方政府、拔政府公用档事业单位亮的公共配珍套设施支环出。房地产企配业所得税恼汇算清缴9.开发间云接费：1）国