适用的土地增值税政策汇编2

目录TOC\h\z\t"标题4,4,标题5,5,标题6,6,标题7,7,标题8,8,标题9,9,1,1"\c"图表"关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知--国税发〔2006〕187号1关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知--财税[2006]141号3关于土地增值税若干问题的通知--财税[2006]21号3转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题通知的通知--成地税函〔2006〕223号4关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知--国税发[2004]100号5关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知--国税函[2002]615号5关于加强土地增值税减免项目管理的通知--川地税函发[1997]第223号6国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知--国税发[1996]48号7国家税务总局国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知--国税发[1996]4号8关于土地增值税一些具体问题规定的通知--财税[1995]48号9关于印发《土地增值税纳税申报表》的通知--国税发[1995]90号10关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知--财会[1995]15号16中华人民共和国土地增值税暂行条例--国务院令[1993]138号17中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则--财法[1995]6号17缝关于房地产保开发企业土药地增值税清但算管理有关置问题的通知桶--哈国税发〔2主006〕1排87号带各省、自治顶区、直辖市湖和计划单列尼市地方税务筒局，西藏、征宁夏自治区稻国家税务局臣：愿为进一部步加强房地印产开发企业见土地增值税教清算管理工控作，根据《号中华人民共桑和国税收征哀收管理法》锄、《中华人竭民共和国土悟地增值税暂颤行条例》及赌有关规定，胁现就有关问课题通知如下麦：逃衬一、土地增筝值税的清算奖单位护土地增卧值税以国家盟有关部门审腿批的房地产流开发项目为敬单位进行清晌算，对于分违期开发的项罪目，以分期膝项目为单位逐清算。向开发项阳目中同时包哪含普通住宅民和非普通住犯宅的，应分松别计算增值罚额。档级二、土地增黎值税的清算密条件离炎（一）符合阔下列情形之愈一的，纳税严人应进行土蝇地增值税的仆清算：燥1.房董地产开发项薪目全部竣工扩、完成销售披的；炒2.整密体转让未竣访工决算房地侦产开发项目兆的；含3.直汽接转让土地准使用权的。岔垫构（二）符合贱下列情形之辞一的，主管牙税务机关可纸要求纳税人累进行土地增阵值税清算：闷肥1.已慢竣工验收的谢房地产开发般项目，已转乎让的房地产正建筑面积占佛整个项目可腔售建筑面积分的比例在8傻5%以上，粥或该比例虽因未超过85泻%，但剩余疑的可售建筑涛面积已经出叶租或自用的弯；居2.取锄得销售（预洗售）许可证博满三年仍未薪销售完毕的劣；赌3.纳欣税人申请注痒销税务登记竖但未办理土仔地增值税清铜算手续的；饮鹅4.省催税务机关规列定的其他情池况。溪揉三、非直接泊销售和自用酷房地产的收色入确定霸嫁（一）漂房地产开发来企业将开发参产品用于职封工福利、奖兼励、对外投亦资、分配给锐股东或投资壶人、抵偿债顿务、换取其努他单位和个寺人的非货币顿性资产等，茅发生所有权省转移时应视没同销售房地甜产,其收吹入按下列方突法和顺序确邻认：打1.按肌本企业在同续一地区、同沙一年度销售表的同类房地闷产的平均价量格确定；哥2.由族主管税务机芹关参照当地能当年、同类舒房地产的市穿场价格或评闹估价值确定碗。还（二）何房地产开发塘企业将开发六的部分房地需产转为企业亏自用或用于洋出租等商业伴用途时，如盼果产权未发络生转移，不扬征收土地增爷值税，在税膏款清算时不揉列收入，不症扣除相应的干成本和费用田。率悠四、土地增闸值税的扣除握项目色保（一）弟房地产开发牲企业办理土顽地增值税清交算时计算与矿清算项目有窜关的扣除项正目金额，应雷根据土地增围值税暂行条款例第六条及彻其实施细则里第七条的规稳定执行。除犁另有规定外茄，扣除取得冷土地使用权螺所支付的金牵额、房地产撕开发成本、熔费用及与转棉让房地产有蚊关税金，须期提供合法有呢效凭证；不越能提供合法目有效凭证的扒，不予扣除兽。著雁（二）房地向产开发企业厌办理土地增哈值税清算所并附送的前期赶工程费、建肢筑安装工程如费、基础设赢施费、开发干间接费用的形凭证或资料泊不符合清算态要求或不实脖的，地方税撒务机关可参灾照当地建设觉工程造价管敏理部门公布扔的建安造价猾定额资料，限结合房屋结逃构、用途、班区位等因素障，核定上述悔四项开发成捷本的单位面搬积金额标准遣，并据以计越算扣除。具会体核定方法奔由省税务机公关确定。映（三）找房地产开发融企业开发建唱造的与清算绑项目配套的棍居委会和派剖出所用房、植会所、停车乒场（库）、啄物业管理场香所、变电站车、热力站、瑞水厂、文体轿场馆、学校牵、幼儿园、柄托儿所、医酒院、邮电通芒讯等公共设竭施，按以下屈原则处理：发贡1.建滨成后产权属绪于全体业主暗所有的，其菌成本、费用返可以扣除；然2.建些成后无偿移窃交给政府、嫌公用事业单咽位用于非营屯利性社会公尺共事业的，士其成本、费稀用可以扣除闭；致3.建该成后有偿转哑让的，应计毕算收入，并问准予扣除成长本、费用。披（四）役房地产开发项企业销售已柴装修的房屋舞，其装修费食用可以计入巡房地产开发询成本。陵房地产烘开发企业的佩预提费用，宁除另有规定趴外，不得扣元除。丢（五）附属于多个房磨地产项目共每同的成本费植用，应按清膝算项目可售阵建筑面积占少多个项目可隐售总建筑面览积的比例或拼其他合理的疮方法，计算融确定清算项容目的扣除金术额。蛙五、土恶地增值税清蛙算应报送的抛资料萄符合本舞通知第二条慕第（一）项齐规定的纳税冤人，须差在满足清算钳条件之日起现90日内粘到主管税务察机关办理清否算手续；符泉合本通知第待二条第（二姿）项规定的椅纳税人，须谦在主管税务被机关限定的均期限内办理斗清算手续。慢单纳税人凑办理土地增别值税清算应次报送以下资倒料：佛（一）挥房地产开发加企业清算土帝地增值税书优面申请、土积地增值税纳舅税申报表；跟缺（二）耀项目竣工决锁算报表、取籍得土地使用薄权所支付的阵地价款凭证纹、国有土地偏使用权出让制合同、银行貌贷款利息结汪算通知单、漫项目工程合生同结算单、崭商品房购销颜合同统计表兄等与转让房闯地产的收入劳、成本和费泼用有关的证鸦明资料；能（三）善主管税务机职关要求报送猫的其他与土境地增值税清岁算有关的证碍明资料等。渡披纳税人排委托税务中课介机构审核劫鉴证的清算色项目，还应栗报送中介机扯构出具的《骨土地增值税碗清算税款鉴厅证报告》。塑胶帝六、土地增透值税清算项克目的审核鉴话证激仪税务中提介机构受托权对清算项目冶审核鉴证时挠，应按税务欢机关规定的装格式对审核愉鉴证情况出劝具鉴证报告耍。对符合要腊求的鉴证报响告，税务机弱关可以采信云。碗税务机痛关要对从事湿土地增值税杯清算鉴证工桌作的税务中妻介机构在准希入条件、工历作程序、鉴搞证内容、法富律责任等方困面提出明确叛要求，并做肺好必要的指订导和管理工员作。炼迈七、土地增浙值税的核定众征收卷熔卫房地产开发菊企业有下列谁情形之一的案，税务机关况可以参照与门其开发规模香和收入水平纤相近的当地拾企业的土地方增值税税负廊情况，按不备低于预征率泽的征收率核飘定征收土地罩增值税：欠（一）祸依照法律、锣行政法规的逗规定应当设受置但未设置不账簿的；棕（二）舒擅自销毁账横簿或者拒不半提供纳税资咽料的；寒（三）茂虽设置账簿彻，但账目混碧乱或者成本跪资料、收入贡凭证、费用示凭证残缺不珍全，难以确储定转让收入晚或扣除项目矮金额的；仗（四）贵符合土地增旗值税清算条递件，未按照订规定的期限唐办理清算手宵续，经税务阳机关责令限翁期清算，逾碎期仍不清算粮的；荷（五）暑申报的计税月依据明显偏类低，又无正肤当理由的。牵使渡八、清算后废再转让房地昼产的处理寄祸在土地聪增值税清算尘时未转让的伸房地产，清史算后销售或梨有偿转让的敲，纳税人应马按规定进行况土地增值税疏的纳税申报柿，扣除项目谣金额按清算赌时的单位建沾筑面积成本嘴费用乘以销缎售或转让面刻积计算。倡单位建抢筑面积成本俭费用=清算搬时的扣除项更目总金额÷硬清算的总建哄筑面积叛本通知蹦自2007翅年2月1日团起执行。各史省税务机关犁可依据本通朗知的规定并血结合当地实领际情况制定解具体清算管辞理办法。权国家税务总辨局似昏挑洪即洪二○漂○六年十二杨月二十八日洗关于土地增罗值税普通标伍准住宅有关悦政策的通知胜--欢财税[20捷06]14盘1号组塘各省、自治肺区、直辖市阿、计划单列戚市财政厅(董局)、地方携税务局，新薪疆生产建设他兵团财务局疮：典为贯彻落实黑《国务院办即公厅转发建情设部等部门浸关于调整住售房供应结构茶稳定住房价貌格意见的通励知》(国办弊发[200袜6]37号缝)精神，进野一步促进调音整住房供应菠结构，增加村中小套型、霞中低价位普盆通商品住房炕供应，现将偏《中华人民骑共和国土地虏增值税暂行扑条例》第八游条中“普通匆标准住宅”菠的认定问题升通知如下：蛮“普通标准局住宅”的认质定，可在各酒省、自治区利、直辖市人硬民政府根据赵《国务院办取公厅转发建浪设部等部门致关于做好稳切定住房价格汽工作意见的耳通知》(国派办发[20巴05]26芬号)制定的蚊“普通住房密标准”的范田围内从严掌伴握。役请遵照执行捏。疾修攀身浑软财政部国见家税务总局抽沫柏打敬奶二○○六年撤十月二十日话关于土地增夜值税若干问优题的通知负--隆财税[20障06]21涛号猫各省、锐自治区、直诞辖市、计划秋单列市财政越厅（局）、假地方税务局水，新疆生产逗建设兵团财否务局：阅根据《中华训人民共和国赞土地增值税厨暂行条例》迈（以下简称垄《条例》）凶及其实施细骆则和有关规凡定精神，现改将土地增值缓税有关问题递明确如下：拴志一、关于纳抓税人建造普勒通标准住宅促出售和居民值个人转让普沙通住宅的征皂免税问题枯谨《条例》第珠八条中“普齿通标准住宅尊”和《财政渗部、国家税蛇务总局关于扒调整房地产党市场若干税萄收政策的通趴知》（财税答字[199产9]210院号）第三条酸中“普通住嚷宅”的认定姻，一律按各肠省、自治区肃、直辖市人揪民政府根据果《国务院办燕公厅转发建遗设部等部门摸关于做好稳繁定住房价格往工作意见的界通知》（国将办发[20骨05]26仪号）制定并柏对社会公布阵的“中小套魂型、中低价堤位普通住房悲”的标准执绞行。纳税人宁既建造普通剃住宅，又建认造其他商品络房的，应分对别核算土地郑增值额。洒鹅在本文件发朱布之日前已滋向房地产所犬在地地方税裳务机关提出着免税申请，睁并经税务机辜关按各省、踏自治区、直筛辖市人民政达府原来确定互的普通标准吨住宅的标准残审核确定，剥免征土地增锣值税的普通催标准住宅，纱不做追溯调鲁整。战二、关于转机让旧房准予信扣除项目的胸计算问题递进纳税人转让显旧房及建筑涌物，凡不能辆取得评估价林格，但能提劫供购房发票求的，经当地嫁税务部门确胀认，《条例贡》第六条第佛（一）、（施三）项规定雷的扣除项目近的金额，可惑按发票所载丧金额并从购暴买年度起至坟转让年度止嘱每年加计5馋％计算。对信纳税人购房邀时缴纳的契身税，凡能提均供契税完税锄凭证的，准酬予作为“与闲转让房地产喇有关的税金夫”予以扣除确，但不作为梁加计5％的布基数。通晨对于转让旧灾房及建筑物晚，既没有评旧估价格，又悄不能提供购三房发票的，蔽地方税务机疲关可以根据脊《中华人民乞共和国税收狮征收管理法掠》（以下简趴称《税收征渔管法》）第企35条的规汉定，实行核隔定征收。利三、关于土路地增值税的哲预征和清算陈问题肾泉各地要进一齐步完善土地庸增值税预征典办法，根据枝本地区房地邪产业增值水盟平和市场发客展情况，区夜别普通住房脚、非普通住蔬房和商用房籍等不同类型积，科学合理绍地确定预征腥率，并适时灯调整。工程运项目竣工结乐算后，应及浊时进行清算机，多退少补塌。虹挺对未按预征题规定期限预自缴税款的，防应根据《税录收征管法》谈及其实施细班则的有关规闯定，从限定哄的缴纳税款天期限届满的陶次日起，加责收滞纳金。脸致住对已竣工验碌收的房地产句项目，凡转垫让的房地产提的建筑面积看占整个项目骨可售建筑面震积的比例在疲85％以上唐的，税务机骡关可以要求夏纳税人按照握转让房地产泼的收入与扣封除项目金额软配比的原则虑，对已转让邀的房地产进调行土地增值苍税的清算。斯具体清算办嚼法由各省、却自治区、直组辖市和计划桥单列市地方凉税务局规定切。锤四、关于因继城市实施规速划、国家建疾设需要而搬架迁，纳税人云自行转让房请地产的征免桌税问题烘垫《中华人民朴共和国土地穴增值税暂行音条例实施细野则》第十一折条第四款所樱称：因“城昏市实施规划胳”而搬迁，与是指因旧城纲改造或因企党业污染、扰刊民（指产生岂过量废气、造废水、废渣纵和噪音，使鉴城市居民生惯活受到一定体危害），而幕由政府或政弯府有关主管宫部门根据已损审批通过的暖城市规划确久定进行搬迁军的情况；因企“国家建设配的需要”而友搬迁，是指捆因实施国务致院、省级人田民政府、国亿务院有关部侵委批准的建俗设项目而进麦行搬迁的情汽况。恰五、关于以辨房地产进行切投资或联营塘的征免税问粒题融乒对于以土地蚀（房地产）仍作价入股进左行投资或联嫂营的，凡所冲投资、联营课的企业从事芝房地产开发候的，或者房淡地产开发企贼业以其建造帆的商品房进撒行投资和联柜营的，均不备适用《财政孔部、国家税授务总局关于听土地增值税锅一些具体问权题规定的通蚊知》（财税华字[199脾5]048凉号）第一条夺暂免征收土籍地增值税的厦规定。膨六、本文自籍2006年委3月2日起大执行。面中华人读民共和国财贴政部国家税碧务总局佛二○○古六年三月二跨日辜转发财政部碑国家税务搂总局链关于土地增峡值税若干问们题通知的通饼知数--成地税沃函〔200座6〕223既号域各区（市）名县地方税务颜局、财政局洪，市局第三记直属分局、梳各稽查局：移现将《四川宗省地方税务跑局四川省异财政厅转发毫财政部国塑家税务总局听关于土地增预值税若干问抓题的通知的作通知》（川查地税发〔2佩006〕6仅7号）转发铁你们，并作岩如下补充，丰请一并贯彻水执行。对一、关于调之整土地增值扰税预征比例饥问题。术按照文件要尺求，机我市土地增蕉值税预征比拨例调整为：司商用房1.义5%、非普柜通住房1.楚2%、普通踏住房按1.乏2%减半。尊二、关于纳佣税人建造普逃通标准住宅老出售，且增挣值额未超过放扣除项目金相额20%的另免税审批问误题。惊根据四川省骂地方税务局灯《关于加强飘土地增值税顿减免项目的套通知》（川燕地税函〔1育997〕2粘33号）要料求，纳税人非建造普通标刘准住宅出售俱，交易金额禾未达到10纸00万元的权，须向房地彻产所在地地尤税机关提出狂申请，并提信供相关文件未，经房地产燥所在地地方珠税务机关对延其增值额未谎超过扣除项练目20%的夜进行审核后冷，报县级地懒方税务局审谊批。交易额片达到100碧0万元及其更以上的，须宝逐级上报省诊地方税务局席审批。廊三、关于因谅城市规划、垄国家建设需挠要而搬迁，蹄纳税人自行姑转让房地产爱的免税审批室问题。棍根据四川省然地方税务局计《关于加强强土地增值税歇减免项目的养通知》（川来地税函〔1只997〕2镜33号）要赌求，因城市滋实施规划、黑国家建设需驳要而搬迁，桂由纳税人自裹行转让原房店地产的，纳结税人应在签认订房地产转喊让合同之日戒起七日内向抱房地产所在辅地地方税务壤机关提出申贵请，并提供魂县级以上人趣民政府批文茅，经所在地皆区（市）、音县地方税务胀局审核后，拢免予征收土爱地增值税。兽四、各地税艺机关应按照巧文件要求及狂有关规定，地结合税收检僻查，对房地楚产开发企业蹦预征的土地味增值税及时旁进行清算。盐市局之前关渔于土地增值宪税预征比例乒的规定与本峡文有抵触的踢，一律以本丝文为准。馒成都市地方忠税务局替狮莲成都市财政零局毒二泼○○饼六年十一月辉十三日摆关于进一步排加强城镇土遭地使用税和肌土地增值税肃征收管理工万作的通知可--国税发稍[2004芳]100号散各省、自治疲区、直辖市鹰和计划单列尘市地方税务姥局：射愧顽今年以来罩，针对国民阁经济发展中羞存在的一些瑞行业、地区燥固定资产投谨资增长过快陆问题，党中压央、国务院访采取了多项此宏观调控措森施加以解决抱。其中严格绳土地管理，拢制止乱占滥接用土地，促附进土地合理居利用是一项贤重要内容。狡为配合国家纷开展土地市储场的治理整连顿，发挥税摇收的调节作竟用，为国家惠经济发展大炕局服务，必灭须进一步加跪强城镇土地灭使用税和土占地增值税的胶征收管理工期作。好愧担城镇土地狡使用税和土芽地增值税开烧征以来，征聋管工作总体痰情况是好的酒。特别是去腰年全国地方隙税管理工作酱会议以后，贱在加强征管扩和组织收入趁等方面，各魂地做了大量饺工作，取得扔了一定成效均，但仍存在并一些问题。剂主要是一些牛地方对小税炉种的征管不收够重视，认少为征收成本睛高，部门配促合难度大，基因而管理上遇比较粗放，暴一些地方还井存在对减免仁税控制不严瓦和越权减免坐税等问题；某还有一些地总方未能随着会城镇的发展如变化及时调例整土地等级站和土地使用浓税单位税额缝，致使收入轮规模长期偏护低，未能有毒效地发挥土愈地使用税的钳作用。为认闷真做好城镇白土地使用税睛和土地增值粪税的征收管乐理工作，充矛分发挥其促朗进合理利用仇城镇土地、烛调节土地级图差收入、提贴高土地使用崭效益的作用晒，现就进一忧步加强城镇束土地使用税喝和土地增值露税征收管理出工作提出以闷下要求：棒仔泊一、要重墓视和加强城得镇土地使用厕税和土地增伪值税的征收析工作。这两絮个税种收入持规模小，征控收难度大，插但其在规范掀和引导土地混市场健康、览有序发展，雁贯彻国家产赚业政策方面桌具有积极的题作用。各地在要进一步加势强基础征管答工作，查找咐税源管理中摊的薄弱环节肢与漏洞，深遥入挖掘增收客的潜力，完浑善管理办法膨和操作规程乳，不断提高垄这两个税种中的征管质量蹦和精细化管寺理水平。饿卡可二、要严尸格按照减免鸦税的管理权棵限和减免税芳审批程序办挠事。根据国界家宏观调控券的要求和清须理整顿工作寇重点，认真侨清理、从严针控制各类开页发区、各类余园区用地和俱属于国家产团业政策限制日发展行业用半地的减免税炎。本通知下怜发后各地要杀全面清理城蚂镇土地使用暖税的减免规宇定，属于越芒权减免的要饰立即纠正并惹恢复征税；抱除经批准开富发建设经济军适用房的用音地外，对各引类房地产开籍发用地一律罢不得减免城为镇土地使用突税。199淋4年1月1赢日前签订开豆发及转让合象同的房地产芬免征土地增逆值税的优惠杯政策已经到体期，对仍未业按规定恢复剥征税的要立膊即纠正。谋略汗三、要针却对本地区土急地等级划分亦不合理，城脑镇土地使用描税单位税额场偏低，增量勇不足的状况运，借鉴兄弟援省市的工作砍经验，认真杀调查研究，悬充分运用城膊镇土地使用富税税源数据勺库更新后的荒数据资料，赚及时、合理玉地调整土地乡等级，适当幸提高单位税英额，以充分作发挥其调节笋土地级差收框入的作用，反增加地方收缎入。圆参净四、要进漠一步建立健摊全土地增值慧税的税源登历记和纳税申堤报制度，规巨范房地产转洪让收入、扣狮除项目金额颗的确定和评课估管理办法平，搞好委托零代征，特别龙要注意完善吵土地增值税肆的预征办法纳，结合各地犹实际及不同佩类型房地产赛开发转让的职土地增值收畏益情况，科捞学合理地确棚定预征率，票在房地产转竟让后，要予题以清算，多秃退少补。仅职孩五、要加顷强城镇土地妇使用税和土孟地增值税政闷策执行情况叉的调研，对青政策执行中界的有关情况衡和问题要认阿真研究、及朝时反馈、提票出建议，以魄便完善相关怎政策规定；嫂对征管工作袋中遇到的新书情况、新问弟题，要及时哀采取措施，害提出解决的肝意见和办法柴，进一步规尽范征收管理链。蜡国家税务总芽局垄爸卧可钻午二惧○○枕四年八月五帜日稠关于认真做拜好土地增值翻税征收管理路工作的通知北--国税函亏[2002馋]615号密各省、自治沙区、直辖市最和计划单列剪市地方税务妄局:热土地增幸值税自开征叹以来，经各拜级地方税务肚局共同努力壁，在加强征叛收管理和组乎织收入方面孔做了大量的认工作，并且翅取得了一定赴成效。但由蔬于房地产开未发与转让周移期较长，造秀成土地增值恋税征管难度陪大，一些地臭区对土地增饼值税征收管竞理产生畏难蝶情绪，还有辫一些地区误格信土地增值纳税要停征，劳而放松了征差管工作，造践成应收税款软的流失。为算保证税收任筐务的完成，求认真做好土味地增值税的孔征收管理工替作，现通知左如下:沉一、要他进一步完善齐土地增值税影的征收管理柄制度和操作杀规程，建立僵健全土地增球值税的纳税剥申报制度、术房地产评估等规程、委托衫代征办法等弊。奴二、对继在1994册年1月1日区以前已签订印房地产开发坚合同或立项画并已按规定净投入资金进佩行开发，其框首次转让房甚地产的，免漆征土地增值激税的税收优低惠政策已到井期，应按规盗定恢复征税但。贸三、针绳对当前房地咬产市场逐步桨规范，房地秆产投资商的纸投资回报趋搜于正常情况涛，各地要进造一步完善土矮地增值税的诊预征办法，肢预征率的确黎定在科学、腾合理。对已球经实行预征要办法的地区敬，可根据实造际情况，适播当调减预征误率。秋四、要碗继续加强与循房地产有关足部门的配合啦。要严格按悄照财政部、炎国家税务总蔬局、国家国峰有资产管理巧局《关于转风让国有房地何产征收土地末增值税中有脏关房地产价箭格评估问题矩的通知》(蜂财税字[1戚995]6船1号)、国舰家税务总局畜和国家土地帝管理局《关躺于土地增值允税若干征管索问题的通知汇》(国税发切[1996霞]4号)、净国家税务总宫局、建设部分《关于土地纹增值税征收冷管理有关问蛛题的通知》愈(国税发[哑1996]吼48号)等咏联合发文的英要求，加强白部门之间的歉配合和协作怪，共同搞好朵土地增值税捆的征收管理骡。剑茄翠类与菜叫绵档意老国家税务斑总局循稻宪犹乱碎谜拳慕永袭二昂○○互二年七月十栏日锣关于加强土肥地增值税减阔免项目管理握的通知--咸川地税函发舍[1997容]第223保号炼为贯彻《国越家税务总局恨关于进一步恭加强土地增母值税征收管剑理工作的通合知》(国税击发[199舱6]227友号)的精神速，进一步加熊强我省土地徒增值税减免贤项目的管理魂，根据《中胖华人民共和傻国土地增值洒税暂行条例屿》、《中华童人民共和国丙土地增值税蛾暂行条例实额施细则》及斗财政部、国匹家税务总局堪财法字[1烛995]7株号《通知》栽的有关规定为，结合我省钓实际，对土律地增值税减堵免项目的管制理，作出如创下规定，请原遵照执行。种周一、关于建此造普通标准杨住宅的项目渠管理。核建造普通标伶准住宅，纳痛税人应向房护地产所在地桑地方税务机扣关提出申请板，并提供该当住宅项目立肉项时计委等驾有关部门对咸该工程的名份称、造价、番结构、内部东装修等内容尘认定的相关千文件，经房殊地产所在地择地方税务机到关对其免税观条件进行审将核后，报所茧在地县级以烤上地方税务光机关审批(宝含县级，下俊同)。房地线产交易金额松达到100歌0万元及其望以上的，房淹地产所在地傍地方税务机兽关审核后，藏逐级上报省警局审核确属蒜建告普通标理准住宅，且播增值额未超周过扣除项目待金额20％营的，将下文拴批复免予征雅收土地增值迅税，所在地痰税务机关据著此为纳税人掘办理有关免筐税事宜。声二、关于国贷家建设需要于依法征用、崭收回的房地艺产的项目管怒理。设因国家建设就需要依法征纳用、收回的三房地产或因搂国家建设需核要而搬迁，环由纳税人自易行转让原房莫地产的，纳仿税人在签订酿房地产转让笨合同之日起展七日内向房贤地产所在地允地方税务机舌关提出免税牲申请，并提膜供县级以上枕的政府批文说，经所在地悼县级以上地条方税务机关米审核后，免斧予征收土地文增值税。稼三、关于个碎人转让原自胀用住房的项规目管理。勾个人因工作荒调动或改善誓居住条件转探让原自用住尚房，居住满挣三年以上或备五年以上的谁，纳税人应误在签订房地传产转让合同督之日起七日笋内向房地产遵所在地地方疏税务机关的攻出减税或免筒税申请，并键提供表明居圈住时间的证愈明，如房屋症产权证，住梦房卡、户口仗卡等，经所棍在地县级以句上地方税务拨机关核实后疲，确定减税庆或免税。潮四、关于一哄九九四年一伤月一日前签驻订的房地产甲转让合同的典项目管理。右阴1994年窝1月1日前件已签订的房势地产转让合坛同，纳税人卖应在199竹7年12月勇底前向房地裁产所在地地终方税务机关益提交免税申菜请，并附转迷让合同及相块关材料，经般所在地地方傻税务机关审秀核后，报市痕、地、州地奖方税务局审奉定。健五、关于一牛九九四年一英月一日以前灯签订的房地剖产开发合同汪(立项合同麻)的项目管捕理。怒凡在199丙4年1月1白日以前签订苏的房地产开恶发合同(立刻项合同)，岛纳税人应在拍1997年角12月底前随，将项目合吊同送当地县馆级地方税务满机关审核确数认。自19迈94年起五钉年内首次转距让房地产的祸，纳税人应碎在办理转让拾手续前向房蜻地产所在地肝地方税务机秩关提交免税矮申请并附土茧地出让合同洞及相关材料吵，由当地地事方税务机关假审核并逐级库上报市地州短地方税务局库审批。物六、关于成辞片开发、周男期较长的房恩地产项目管速理。窃1994年丧1月1日以睡前签订的由俱政府审批同遍意进行成片茅开发、周期笨较长的房地宪产项目，纳悲税人应在1抗997年1醋2月底前，编将项目合同正送当地县级闹地方税务机上关审核确定匀。其房地产压在规定五年腾免税期满后毕首次转让的毒，由纳税人父向房地产所股在地地方税恭务机关提出磨申请，并附常政府批文及谜相关资料，磁经所在地财腾政、税务部崇门审核，并抬逐级上报财腿政部、国家躬税务总局核纯准，适当延组长免税期限圈。街七、关于土富地增值税减饭免项目的报哥批应附的资唱料。渣符合土地增对值税减免规铲定的单位和挥个人，除向丝地方税务机支关提供上述眼资料外，还消应同时附《唤土地增值税副项目登记表疤》、《土地单增值税纳税爸申报表》等今资料。校八、关于一壮九九四年一众月一日以前恒签订房地产展转让合同或展开发合同的栏项目未按时败在地方税务纸机关备案的岩处理。软凡1994肉年1月1日诱以前签订房灌地产转让合舰同或房地产与开发合同的纽项目，应于乌1997年碍12月底前瑞向当地县级松地方税务机强关审定备案来。逾期未办让理者，视同只应纳税项目蔽处理。叨1997年振8月15日奇国家税务总杜局建设部膨关于土地增升值税征收管俊理有关问题权的通知催--国税发桌[1996将]48号私各省、自治牲区、直辖市舍和计划单列命市国家税务筛局，地方税采务局，各省袋、自治区建骗委（建设厅钱），各直辖丢市、计划单旷列市房地产胞管理局：稼为了加运强税务部门右与建设行政斜主管部门、形房地产管理辆部门的工作砌配合，搞好起土地增值税科的征收管理李工作，根据梨《中华人民姥共和国土地泥增值税暂行供条例》(以刷下简称《条舱例》)及《伙中华人民共印和国土地增季值税暂行条邮例实施细则肾》(以下简允称《细则》迅)和《中华蒜人民共和国竟城市房地产程管理法》、警建设部45泡号令《城市滔房地产转让转管理规定》部等法律、法烟规规定，现耀对土地增值横税征管的有才关问题通知茶如下:藏一、土君地增值税是弄国家为了规矮范土地、房歇地产市场交肉易秩序，合冠理调节土地茶增值收益，转维护国家权矛益而开征的许税种。各地锈税务主管部紫门应当在当倚地建设、房阵地产管理等吵有关部门的黑支持和配合盯下，根据当柏地实际情况艘，建立起一宾套完善的土尺地增值税的王征收管理制怪度。株二、各枪级房地产管盘理部门要根牛据建设部的掠统一部署，予依照《中华剥人民共和国哨城市房地产刘管理法》的址规定，做好盯房地产交易呼管理和权属奔登记工作，旨根据需要向钩税务部门提稍供全面准确云的房地产权塘属及转让时暮间、价格等蛋征税资料，把并按照有关壶规定严格核液算房地产的臭开发成本和肤费用，配合坡税务部门做崭好土地增值被税扣除项目孩金额的审查妄工作，防止袍由于成本费劫用不实等原悔因造成土地陡增值税的流计失。岩三、凡篇是转让房地栽产的纳税人鸡，应当根据你土地增值税歇的有关规定定，在规定的乳期限内到主浑管税务机关歼办理土地增真值税的纳税换登记和申报蚀手续，经主缝管税务机关川审核后，按吓照规定的期坡限缴纳土地闷增值税。对捧于已经完税熟的纳税人，效由主管税务聋机关发给完授税证明；对贼于不属于征镰税范围或应抵予免税的，冠由主管税务女机关发给免骆税证明。凡惨没有取得主咽管税务部门嫩发放的完税需(或免税)探证明的，房庙地产管理机街关不予办理众有关的权属问变更手续，收不予发放房珍地产权属证宅书。贡四、各挑省、自治区妖、直辖市、翼计划单列市押地方税务部瓦门可根据本扶地实际情况振，对房地产淹市场管理机宜构比较健全晚，且各项管晓理制度比较竖完善、具备添土地增值税蛋代征能力的棒地区，从有旋利于税收征看管、减少税栏款流失出发驳，按照税务贼机关征收为晓主的原则，澡把一些不易语于税务机关埋直接征收、粮且应纳税款诱较易计算的母纳税事项，耻委托房地产微管理部门进淹行代征。具燥体办法由各床省、自治区奏、直辖市、命计划单列市柄地方税务局面制定，报省矿、自治区、响直辖市、计椅划单列市人鼓民政府批准息后执行，并任报国家税务凑总局备案。云五、凡急转让房地产答的纳税人，极按照土地增急值税的有关底规定，需要尺根据房地产箩评估价格计池税的，可委移托经省以上舰房地产管理监部门确认评溪估资格并报插税务部门备直案的房地产喉评估机构受傅理有关转让刊房地产的评论估业务。谨有条件吃的地方，应馅当将涉及土辽地增值税的判房地产评估赞与现有房地肚产转让管理冰过程中的价喷格申报及其宗价格评估结料合起来，以专防止因重复劳评估而加大孙成本，增加锣纳税人负担环的情况。群接受委桶托的各房地帖产评估机构决，在按税务喜部门要求按辉期将评估结腾果报送房地您产所在地税鱼务机关，作偷为确认计税明依据参考的脚同时，应将站评估结果报死当地政府设满立的事业性始房地产估价蛾管理机构审搏核。明对于房租地产所在地述税务机关要诚求受委托的狮房地产评估毙机构提供与梦房地产评估似有关的资料骗的，评估机牌构应当无偿嫌提供，不得头以任何借口矿予以拒绝。暴凡涉及拿征收土地增波值税的房地省产评估报告袭，由取得建里设部、人事蜜部共同认定爪并经注册登伶记的颈“去房地产估价炮师最”捎签署；或者艘由三名以上卖(含三名)羞取得各省、杜自治区建委险(建设厅)朽、直辖市房捆地产管理局回统一颁发的食《房地产估欲价人员岗位凭合格证书》夜的房地产估贿价员联合签扣署。筒接受委文托的房地产递评估机构，雁必须严格按磁照《条例》急和《细则》貌中规定的方萌法进行应纳戴税房地产的森价格评估。机房地产所在澡地税务机关与应当根据《孟条例》和《胜细则》的有丝关规定，对幻应纳税房地辉产的评估结辟果进行严格妈审核及确认傲，对不符合辨实际情况的滩评估结果不残予采用。梢六、房无地产评估机塘构在执业过键程中必须严现守职业道德京，按照国家别有关的法律阔、法规的规声定，坚持独撑立、客观、临公平、公正堤、公开的原蛾则，对评估西结果的真实拖性、合理性袭负法律责任搁。对房地产葱评估机构因者不向税务机祝关提供真实副的房地产评足估资料，或岂有意提供虚始假评估结果比，造成纳税禽人不缴或少式缴土地增值爹税的，房地志产评估机构道应当承担相扒应的法律和忘经济责任。艇对由于上述前行为造成国愿家税收严重来流失的，提扰请司法机关盛追究有关当点事人的刑事阻责任。拨七、各蛮级税务部门芹和房地产管伟理部门要密塌切配合、相恨互协作，加蜜强土地增值妄税的各项征衫收管理工作朽，规范房地屯产交易行为锯。对于土地佣增值税开征盘之后出现的翻将房地产转秩让归避成房你屋租赁或其功他交易方式恶等逃避土地棚增值税的行爽为，各地房荷地产市场管浮理部门在办茧理房地产交立易手续时，拆应当认真执劲行建设部4傍2号令《城纽市房屋租赁率管理办法》童和45号令黑《城市房地宾产转让管理桂规定》，严含格把关，主黄管税务部门蓄也应当按照怖《中华人民便共和国税收秩征收管理法钳》等规定予焦以严肃查处巡。遣以上通弃知，望各地企迅速贯彻落罢实，并遵照芝执行。逢历鸣匠民急爹蜓国家税务咳总局恩穷趟取摆泡熔括一九九六举年四月五日环国家税务总拜局国家土贡地管理局关工于土地增值屡税若干征管包问题的通知霞--国税发棉[1996亡]4号姓各省、自治肌区、直辖市督和计划单列湿市国家税务哀局、地方税钥务局、土地筐（国土）管浓理局（厅）僻：疤为了完色善土地增值标税的征收管喘理工作，防己止国家税收惰流失，加强过税务部门与幻土地管理部堡门的工作配哄合，现根据讲《中华人民役共和国土地灌增值税暂行素条例》(以取下简称条例以)及《中华体人民共和国忙土地增值税疏暂行条例实世施细则》(样以下简称细随则)和《中孟华人民共和晒国土地管理坐法》、《中呼华人民共和抱国城市房地沿产管理法》冰、《中华人晚民共和国城乌镇国有土地疑使用权出让判和转让暂行委条例》等规斗定，特对土档地增值税征耽管中的有关阴问题通知如铁下:积一、土寇地增值税是遍国家为了规迷范土地、房顶产市场交易朵秩序，合理吉调节土地增雁值收益，维段护国家权益亩而开征的税个种。各地税抖务主管部门恼应根据国家兽法规和本通舒知的规定，茎结合当地实哲际情况建立婚一整套土地止增值税的征霸收管理制度徒。各级土地荐管理部门要锤予以积极支福持和配合，卖根据征收土最地增值税的帖需要，完善胀相应的土地厦评估和地价予管理制度，钳协助当地税古务主管部门咽做好土地增脸值税的征收索管理工作。腥二、各需级土地管理茂部门要根据闯国家土地管逢理局的统一余部署，尽快缴完成城镇地揉籍调查，土沉地登记和基申准地价评估月等初始地籍粥工作，同时牢做好土地使展用权的变更乓登记、地价圣评估和管理宅等日常工作烦，为税务部球门征收土地茅增值税提供奸所需土地使剖用权的权属骑以及土地出勤让、转让交须易的时间、赔土地出让金股数额及土地煮使用权转让邻价格等征税顽资料。们对于已肚经完成城镇念基准地价评切估工作的地适区，土地管牲理部门要根黄据社会经济增发展的状况捷，定期更新继基准地价成蝴果，使之能烧够及时反映阀地产市场水扇平，满足土如地增值税的灵征收管理需似要；少数未斯完成城镇基垒准地价评估苦的地区，土旬地管理部门任可采取现有惨宗地评估方尼法直接评估候，以满足征命收土地增值泥税的需要。乡三、各再级税务部门纽和土地管理撕部门要共同察做好土地使居用权的产权筐管理与土地淡增值税征管困的衔接工作当。相凡是转指让国有土地笼使用权、地挣上建筑物及岩其附属物(智以下简称房驾地产)的纳指税人，在向奥土地管理部无门申请办理创土地变更登蛾记，提交土高地估价报告对，申报交易英成交价的同崇时，应根据菜土地增值税欣的有关规定慌，在规定的庭期限内到主总管税务机关看办理土地增熔值税的纳税巡申报手续。匠土地管理部纲门在对纳税看人转让行为让的合法性、卷估价报告及鸦申报交易价祖格进行确认滋后，应及时北通知税务部辣门。纳税人弃的纳税申报它经主管税务含机关审核后王，应按照规费定的期限缴嚼纳土地增值含税。对于已疼经完税的，讯由主管税务拔机关发给完债税证明；对竹于免税的，挎由主管税务帽机关发给免乌税证明。枣土地管遥理部门凭税畅务部门出具真的土地增值抱税完税(或业免税)证明率，办理土地陡使用权的权擦属变更登记殃，更换《国摘有土地使用锁证》。凡未票取得主管税由务部门发放貌的完税(或事免税)证明厨的，土地管比理机关不予平办理土地使酸用权的登记受及过户手续文，也不发放获《国有土地康使用证》。衫四、按裤照土地评估圆价格计税的苍纳税人，可钟委托经省级宅以上土地管晕理部门授予坊评估资格的补土地评估机铺构进行有关峡的评估。各享土地评估机舅构必须严格射按照条例和必细则中规定千的方法进行如应纳税土地卸的价格评估拍。其评估结蚊果应按税务灶部门的要求宝及时告房地尼产所在地税县务机关，作枪为确认计税铺依据的参考锁。房地产所屠在地税务机窄关应根据条册例和细则的搞有关规定，装对应纳税土闷地的评估结吴果进行严格买审核及确认终，对不符合叼实际情况的滴评估结果不升予采用，并附将此评估结扒果抄送土地阵管理部门备坟案。短对于房招地产所在地佛税务机关要吓求从事应纳原税土地价格雁评估的评估章机构提供与己应税土地评否估有关的评嗓估资料的，概土地评估机衡构应无偿提倦供，不得以迎任何借口予萝以拒绝。各后级税务部门类对于土地管重理部门提供冤的土地登记视和基准地价将等资料应严租格保密，不稀得转让或公悦开引用。巨土地价扯格评估机构慈在执业过程渐中必须严守抄职业道德，脸按照国家有奸关的法律、耐法规的规定佣，坚持独立贝、客观、公肤平、公正、竭公开的原则俊，对评估结若果的真实性层、合法性负承法律责任。旦各级税务机积关应当会同鸦土地管理部脊门定期对土熊地评估机构条所承担的土房地增值税评其估业务进行普指导、监督年和检查。塔对土地律评估机构不浊向税务机关柏提供与应纳秃税土地有关讽的真实土地作评估资料，趋或有意提供昨虚假评估结腿果，造成纳扰税人不缴或傲少缴土地增翁值税的，一野经发现要取弯消其应纳税锁土地的评估吩资格，对由牛于上述行为啊造成国家税疫收严重流失担的，还要提牢请司法机关籍追究其应承好担的经济责路任和有关当煮事人的刑事链责任。术五、各陕级税务部门逃和土地管理汉部门要积极议配合、密切结协作，加强谢土地增值税织的各项征收移管理工作，肚规范房地产狡市场交易行石为。土地管赢理部门要深荣入持久地进舒行土地隐形臭市场的清理词工作，对于舱非法进入市踢场的集体土乳地使用权和狂划拨国有土跃地使用权，牧应按照有关落法律规定进音行处理；对型于土地增值肥税开征之后壤出现的将房阶地产转让归扮避成租赁等幅逃避土地增额值税行为的其，各地土地决管理部门应甜当协助税务逗部门审核、匆把关，税务兴主管部门也慌应按照《中搜华人民共和凡国税收征收衡管理法》等护规定严格予旬以查处。历以上通绑知，望各地什迅速遵照执缝行。赛询趋堆利插煤损国家税务摆总局皮腥莲盖刃供缸针一九九六庭年一月十日辰关于土地增听值税一些具劣体问题规定殃的通知奇--财税[钟1995]库48号折各省、自治腾区、直辖市段、计划单列泼市财政厅（戴局）、国家促税务局、地王方税务局，柏扬州培训中节心、长春税纽务学院：桌按照《昆中华人民共所和国土地增篇值税暂行条启例》(以下寿简称条例)烟和《中华人成民共和国土结地增值税暂奶行条例实施械细则》(以碎下简称细则燕)的规定，茅现对土地增酱值税一些具训体问题规定扇如下:基一、关减于以房地产症进行投资、虽联营的征免划税问题机对于以即房地产进行寺投资、联营亡的，投资、谦联营的一方凳以土地(房犬地产)作价贯入股进行投圆资或作为联坝营条件，将胖房地产转让拉到所投资、牺联营的企业质中时，暂免浅征收土地增条值税。对投昆资、联营企爱业将上述房粪地产再转让芝的，应征收成土地增值税列。晃二、关构于合作建房谨的征免税问枕题具对于一及方出地，一腐方出资金，拿双方合作建陶房，建成后恭按比例分房病自用的，暂寿免征收土地麻增值税；建棕成后转让的束，应征收土烟地增值税。渴三、关思于企业兼并彻转让房地产副的征免税问员题良在企业买兼并中，对歇被兼并企业陶将房地产转吨让到兼并企式业中的，暂监免征收土地环增值税。炉四、关坝于细则中矛“欧赠与楚”史所包括的范国围问题宰细则所绢称的肃“灾赠与压”携是指如下情脉况:铜(一)阴房产所有人闲、土地使用徒权所有人将差房屋产权、睛土地使用权谊赠与直系亲巨属或承担直介接赡养义务呆人的。哪(二)魔房产所有人掀、土地使用械权所有人通蚕过中国境内弓非营利的社欺会团体、国陈家机关将房末屋产权、土品地使用权赠妄与教育、民快政和其他社溉会福利、公缸益事业的。国上述社纯会团体是指它中国青少年担发展基金会酬、希望工程差基金会、宋狭庆龄基金会决、减灾委员男会、中国红衡十字会、中慈国残疾人联挎合会、全国职老年基金会王、老区促进居会以及经民容政部门批准最成立的其他核非营利的公剑益性组织。震五、关湾于个人互换折住房的征免备税问题研对个人澡之间互换自室有居住用房撒地产的，经帽当地税务机纽关核实，可立以免征土地贴增值税。铅六、关疾于地方政府薯要求房地产羞开发企业代撑收的费用如洞何计征土地砌增值税的问借题费对于县阵级及县级以拣上人民政府坝要求房地产轧开发企业在竹售房时代收误的各项费用盈，如果代收您费用是计入讨房价中向购迫买方一并收真取的，可作课为转让房地漠产所取得的冒收入计税；栏如果代收费露用未计入房告价中，而是疼在房价之外森单独收取的咽，可以不作布为转让房地晚产的收入。侮对于代厚收费用作为勾转让收入计乌税的，在计蹈算扣除项目呆金额时，可断予以扣除，炸但不允许作毛为加计20货%扣除的基岗数；对于代炎收费用未作降为转让房地证产的收入计折税的，在计料算增值额时务不允许扣除绸代收费用。井七、关刃于新建房与胖旧房的界定税问题泰新建房恒是指建成后宽未使用的房舰产。凡是已走使用一定时肤间或达到一星定磨损程度捎的房产均属割旧房。使用雹时间和磨损暴程度标准可息由各省、自秤治区、直辖终市财政厅(假局)和地方我税务局具体纳规定。挨八、关率于扣除项目笔金额中的利兴息支出如何曲计算问题级(一)柔利息的上浮犯幅度按国家陪的有关规定肤执行，超过猪上浮幅度的远部分不允许倍扣除；到(二)太对于超过贷其款期限的利司息部分和加煎罚的利息不搅允许扣除。努九、关初于计算增值番额时扣除已思缴纳印花税劣的问题花细则中帝规定允许扣相除的印花税箱，是指在转养让房地产时遵缴纳的印花哭税。房地产凭开发企业按纱照《施工、受房地产开发委企业财务制今度》的有关愧规定，其缴蜻纳的印花税树列入管理费纷用，已相应颜予以扣除。愿其他的土地贝增值税纳税概义务人在计倾算土地增值践税时允许扣鸣除在转让时拌缴纳的印花模税。同十、关耽于转让旧房中如何确定扣印除项目金额耗的问题菊转让旧聪房的，应按棉房屋及建筑荒物的评估价记格、取得土贼地使用权所弯支付的地价阁款和按国家卫统一规定交唱纳的有关费串用以及在转妻让环节缴纳小的税金作为澡扣除项目金通额计征土地凳增值税。对畏取得土地使基用权时未支馒付地价款或雹不能提供已督支付的地价繁款凭据的，揭不允许扣除住取得土地使毙用权所支付板的金额。共十一、颠关于已缴纳炭的契税可否室在计税时扣难除的问题魂对于个假人购入房地责产再转让的岭，其在购入父时已缴纳的糟契税，在旧奉房及建筑物特的评估价中昏已包括了此交项因素，在游计征土地增嫁值税时，不铺另作为耳“找与转让房地存产有关的税钟金诊”放予以扣除。掘十二、钉关于评估费简用可否在计集算增值额时置扣除的问题订纳税人鹰转让旧房及搁建筑物时因搭计算纳税的偷需要而对房瓣地产进行评梢估，其支付典的评估费用赚允许在计算饶增值额时予凭以扣除。对结条例第九条迈规定的纳税皆人隐瞒、虚融报房地产成刺交价格等情仿形而按房地熊产评估价格筝计算征收土培地增值税所情发生的评估币费用，不允维许在计算土中地增值税时鸣予以扣除。忆十三、扣关于既建普袍通标准住宅裙又搞其他类面型房地产开宇发的如何计把税的问题冷对纳税药人既建普通曾标准住宅又卫搞其他房地苦产开发的，趴应分别核算除增值额。不纤分别核算增感值额或不能桐准确核算增蕉值额的，其蚕建造的普通任标准住宅不损能适用条例宇第八条(一铃)项的免税躺规定。旱十四、刚关于预售房挺地产所取得永的收入是否句申报纳税的茄问题舅根据细勺则的规定，立对纳税人在盯项目全部竣肠工结算前转防让房地产取结得的收入可谱以预征土地睬增值税。具且体办法由各染省、自治区厌、直辖市地抬方税务局根轧据当地情况旗制定。因此桂，对纳税人武预售房地产贫所取得的收舞入，当地税森务机关规定申预征土地增膜值税的，纳裁税人应当到达主管税务机蚊关办理纳税拌申报，并按拐规定比例预把交，待办理棵决算后，多柜退少补；当谷地税务机关绩规定不预征治土地增值税棵的，也应在障取得收入时醋先到税务机摘关登记或备辈案。熔十五、朴关于分期收兼款的外币收诸入如何折合跟人民币的问构题诊对于取名得的收入为饼外国货币的膜，依照细则汤规定，以取云得收入当天钟或当月1日崖国家公布的输市场汇价折脉合人民币，台据以计算土辉地增值税税箭额。对于以义分期收款形屯式取得的外弄币收入，也披应按实际收驰款日或收款圆当月1日国惜家公布的市房场汇价折合港人民币。忍十六、谢关于纳税期才限的问题考根据条钳例第十条、喘第十二条和令细则第十五暑条的规定，完税务机关核收定的纳税期您限，应在纳痒税人签订房回地产转让合饿同之后、办洞理房地产权烘属转让(即练过户及登记肥)手续之前只。掏十七、础关于财政部偷、国家税务拿总局《关于璃对1994右年1月1日疮前签订开发破及转让合同巨的房地产征蜡免土地增值漫税的通知》楚(财法字[柴1995]本7号)适用按范围的问题锐。分该通知挽规定的适用倾范围，限于泽房地产开发捎企业转让新享建房地产的要行为，非房芬地产开发企淋业或房地产辅开发企业转少让存量房地洞产的，不适息用此规定。言罚词氧课煎讽烧灌财政部千国家税务总局局愿优您症证腹跪香施一九九五旁年五月二十味五日舟关于印发《课土地增值税卵纳税申报表盏》的通知舟--国税发客[1995揉]90号膝各省、自治非区、直辖市塞和计划单列润市国家税务珠局、地方税翼务局：懒根据土呆地增值税征强管工作的实壁际需要，为抓了便于纳税屋人积极履行短纳税义务，毛正确申报、成缴纳土地增质值税税款，强现将我局制桑定的《土地技增值税纳税歌申报表》等税统一格式，优下发各地试愁行。特就有辅关问题通知劳如下:容一、《涌土地增值税板纳税申报表糖》是纳税人浪履行土地增击值税纳税义津务时以规范夕格式向税务结机关申报纳黑税的书面报宰告，也是税槐务机关审核寇纳税人税款辜缴纳情况的淡重要依据。触因此，纳税补人必须按照候税法的有关畅规定和报表秧中的填报要满求，向房地迎产所在地主尾管税务机关处如实申报转臭让房地产所据取得的收入匹、扣除项目现金额以及应承纳土地增值却税税额，并提按期缴纳税丸款。塔二、《沾土地增值税奋纳税申报表章》包括适用盟于从事房地恼产开发纳税面人的《土地述增值税项目尊登记表》和挖《土地增值号税纳税申报述表(一)》两，及适用于灌非从事房地浊产开发纳税啄人的《土地前增值税纳税事申报表(二见)》。从事鼻房地产开发塑的纳税人，残应在取得土准地使用权并小获得房地产饱开发项目开违工许可后，疮根据税务机刑关确定的时炎间，向主管垂税务机关报柳送《土地增站值税项目登师记表》，并源在每次转让禁(预售)房闷地产时，依骨次填报表中角规定栏目的村内容；纳税苗人转让(预祝售)其开发岗的房地产并归取得收入的洗，应根据税序务机关确定菠的时间，定驱期向主管税毕务机关报送锅《土地增值驼税纳税申报堆表(一)》锯。非从事房碰地产开发的撇纳税人应在摧签订房地产爱转让合同后萌的7日内，曾向主管税务千机关填报《穴土地增值税龄纳税申报表勺(二)》。夏三、本碧通知所附《糕土地增值税帜纳税申报表牙》为全国统语一表样。各邪地可根据需述要，并结合划当地的情况远与特点，对志表的格式和塞项目内容进愤行适当的补锅充调整。斥四、各拌地在收到本惰通知后，要郑尽快布置落青实，认真做服好各项准备权工作，按所蹲附报表的基饮本格式印发挂执行。各地下在试行中有旨什么问题，挺希望及时向露我局报告。臭五、上途述报表印制咱下发后，依枯原《国家税求务总局关于爸印发适用涉丑外税收征管肌需要的增值幕税、消费税幼、营业税等瓜税申报表式息样的通知》炼(国税发[熄1994]姐002号)嘱的规定印发拐的《土地增鉴值税申报表田》即行废止贤。爱附件:纸一、土地增栋值税项目登看记表给汉二、土地增饰值税纳税申烛报表(一)旦慨三、土地增骂值税纳税申扫报表(二)调秧旅绸部比膛敬性国家税务祥总局姜贱叠汇染镜哪咸一九九五哄年五月十七摔日附件一:稀土地增值税史项目登记表拐砖（从事房地惯产开发的纳搭税人适用）夜纳税人编码佩：鹿筛铲驻填表日期律：_年_月吐_日尽派景逝金额单位册：人民币元课味面积单位章：平方米

齐纳税人名称干言项目名称姜谊项目地址临勤业旧别霜铃经济性质陷牧主管部门销摔开户银乐行己蒙银行账号排额地制址越凯邮政编码晨都电话份眉土地使用权轻受让

州（行政划拨困）合同号花我受让（行政精

填划拨）时间逢退建设项目起教讫时间赠寇总预算成本请燥单位预算成贞本茂齐项目详细座持落地点以犹开发土地总铅面积堆托开发建筑总溉面积夕啄房地产转让探合同名称锣匙转让土地面君积

筝（按次填写胸）罗妨转让建筑面敌积

闷（按次填写隶）婚旨转让合同签加订日期

着（按次填写敢）治凯第1次仆必刃报第2次糖帮箩姜……饶姥赞脑纳税人

盾盖章参后法人代表

坝签章芳呜经办人员

输（代理申报土人）

侧签章狂胁备注盯勉（以下部分附由主管税务锦机关负责填尽写）

征税务机关受蓝理登记日期艺

刷税务机关受描理登记意见段主管税务人拆员签字冬眨主管税务机肚关盖章甲原土地增值税曾项目登记表默填表说明娃1.本劳表适用于从壤事房地产开患发与建设的爬纳税人，在就立项后及每座次转让时填坏报。轮2.凡镜从事新建房限及配套设施逝开发的纳税弓人，均应在晋规定的期限盈内，据实向季主管税务机屿关填报本表惊所列内容。丛3.本备表栏目的内立容如果没有是，可以空置枕不填。役4.纳漏税人在填报对土地增值税乎项目登记表奖时，应同时邀向主管税务油机关提交土嫁地使用权受坊让合同、房锦地产转让合柱同等有关资橡料。榴5.本奸表一式三份然，送主管税衫务机关审核惜盖章后，两威份由地方税标务机关留存小，一份退纳骑税单位。念附件二:诞土地增值税懂纳税申报表羡（一）守（从事房地确产开发的纳堵税人适用）喷税款所属时忍间：年括月日季忠填表日期粪：年月难日谁纳税人编码流：金世额单位：人旺民币元济居式面积单位：盐平方米

谨纳税人名称调咱项目名称滨访项目地址腰握业别宅剩经济性质拼葵纳税人地址燃跟邮政编码客唇开户银行狮粘银行账号伞窃主管部门加插电话您垂项董目蚊行次沸金额丑一、转让房军地产收入总市额1＝围2＋3跟1极软其

伏中纺货币收入保2梁剩实物收入及哄其他收入糕3界吸二、扣除项废目金额合计旧4＝5喷＋6＋13莫＋16＋2号0列4渴象1.取膀得土地使用弹权所支付的筑金额忠5纷阅2.房椒地产开发成尾本6＝发7＋8＋9腾＋10＋1关1＋12陵6魔赶其

惯中禽土地征用及说拆迁补偿费总7杜仔前期工程费琴8余统建筑安装工呢程费座9职迈基础设施费避10怀住公共配套设红施费议11妥忌开发间接费爬用聪12剑留3.房铁地产开发费芝用13手＝14＋1蜓5旬13厅销其

板中报利息支出羡inte只rest洁14挽障其他房地产倍开发费用兽15氏爪4.与徒转让房地产斜有关的税金血等16捞＝17＋1看8＋19静16馋姿其

句中洋营业税炉17候射城市维护建革设税化18天看教育费附加汇19罚花5.财枝政部规定的丛其他扣除项协目港20唉颈三、增值额蛋21＝纹1－4翁21部占四、增值额刺与扣除项目所金额之比（筑％）22＝苦21前÷欢4宝22史锋五、适用税袭率（％）卡23食耐六、速算扣郑除系数（％喂）彼24啊极七、应缴土府地增值税税酸额25私＝21幅×再23－4姥×缸24滴25触刚八、已缴土痒地增值税税叉额正26点脊九、应补（忧退）土地增蛾值税税额直27＝2嗓5－26呈27辆抱授

惑权

乡代

灭理

趟人州（如果你已炕委托代理申吊报人，请填房写下列资料泽）

肚为代理郑一切税务事狠宜，现授权平____（肠地址）__丢___为本遮纳税人的代划理申报人，练任何与本报限表有关的来善往文件都可飞寄与此人。垦授权人签字齿：____庙_____铁声

断明征我声明：此轿纳税申报表是是根据《中植华人民共和计国土地增值铃税暂行条例雁》及其《实岸施细则》的淹规定填报的多。我确信它差是真实的、背可靠的、完脆整的。锡声明人签字歪：____狠_____法___嚷纳税人

喂签章遇知法人代表

享签章遮坟经办人员（嗓代理申报人铁）签章用词备注续罩（以下部分款由主管税务孔机关负责填膏写）

谊主管税务机

捧关收到日期辰株接收人沸妇审核日期镇膛税务审核

缝人员签章宅赏审核记录哈枯主管税务

轻机关盖章倡医土地增值税罗纳税申报表渣(一)填表瓶说明涨一、适瞒用范围蜜土地增尝值税纳税申敌报表(一)编，适用凡从阳事房地产开蜻发并转让的龄土地增值税价纳税人。其螺转让已经完捆成开发的房井地产并取得颂转让收入，捏或者是预售套正在开发的辈房地产并取碌得预售收入棉的，应按照崭税法和本表旗要求，根据莫税务机关确佩定的申报时兵间，定期向植主管税务机震关填报土地群增值税纳税饰申报表(一味)，进行纳跃税申报。泊二、土蝶地增值税纳兰税申报表(上一)主要项脱目填表说明贺(一)焰表头项目剂1.纳壳税人编码:执按税务机关亲编排的代码甚填写。栽2.项弄目名称:填堆写纳税人所纷开发并转让球的房地产开只发项目全称狡。典3.经晴济性质:按瓶所有制性质抽或资本构成精形式分为国浙有、集体、受私营、个体脉、股份制、裁外商投资和零外国企业等渴类型填写。融4.业悠别:填写纳委税人办理工挂商登记时所乖确定的主营谈行业类别。稠5.主盛管部门:按圈纳税人隶属号的管理部门槽或总机构填桥写。外商投狠资企业不填汁。粉6.开校户银行:填躺写纳税人开筹设银行账户友的银行名称烟；如果纳税逼人在多个银路行开户的，永填写其主要彩经营账户的吓银行名称。散7.银途行账号:填蹈写纳税人开野设的银行账封户的号码；疾如果纳税人棋拥有多个银燃行账户的，庸填写其主要芽经营账户的后号码。少(二)洁表中项目仪土地增铜值税纳税申稿报表(一)面中各主要项稿目内容，应倦根据土地增史值税的基本演计税单位作详为填报对象趟。纳税人如颗果在规定的国申报期内转番让二个或二同个以上计税院单位的房地缎产，对每个栽计税单位应阴分别填写一稠份申报表。炉纳税人懂如果既从事栏普通标准住舍宅开发，又谦进行其他房伪地产开发的剧，应分别填匙写纳税申报瓦表(一)。施1.表遮第1栏月“顽转让房地产蜜收入总额棍”牙，按纳税人框在转让房地修产开发项目具所取得的全平部收入额填警写。权2.表召第2栏束“小货币收入粪”雹，按纳税人记转让房地产事开发项目所答取得的货币追形态的收入被额填写。饭3.表毫第3栏赠“环实物收入及托其他收入良”柏，按纳税人储转让房地产中开发项目所秘取得的实物拒形态的收入乌和无形资产浪等其他形式醋的收入额填惊写。声4.表裹第5栏钢“知取得土地使叔用权所支付求的金额哑”笋，按纳税人往为取得该房忘地产开发项恶目所需要的娱土地使用权局而实际支付懒(补交)的晚土地出让金抹(地价款)呀及按国家统损一规定交纳速的有关费用三的数额填写规。向5.表犁第7栏至表庭第12栏，鞋应根据《细嫂则》规定的栗从事房地产诵开发所实际缺发生的各项胜开发成本的庙具体数额填牌写。要注意描，如果有些再房地产开发魂成本是属于傲整个房地产悟项目的，而办该项目同时轧包含了二个钉或二个以上饭的计税单位月的，要对该划成本在各计犬税项目之间资按一定比例呈进行分摊。附6.表沾第14栏桂“护利息支出停”挖，按纳税人是进行房地产狼开发实际发锣生的利息支灭出中符合《液细则》第七吐条(三)规限定的数额填孤写。如果不钩单独计算利惜息支出的，诸则本栏数额迹填写为驳“坑0榴”贿。服7.表沈第15栏恼“颜其他房地产乡开发费用巴”狼，应根据《阳细则》第七连条(三)的栏规定填写。请8.表侨第17栏至角表第19栏卡，按纳税人识转让房地产犹时所实际缴木纳的税金数野额填写。午9.表毙第20栏竟“还财政部规定汁的其他扣除孙项目木”甩，是指根据驴《条例》和嫁《细则》等围有关规定所爬确定的财政钟部规定的扣陆除项目的合借计数。挨10.哈表第25栏置“复适用税率液”肉，应根据《胖条例》规定花的四级超率借累进税率，奉按所适用的编最高一级税事率填写；如荒果纳税人建亲造普通标准喂住宅出售，润增值额未超墙过扣除项目煤金额20%景的，本栏填美写浊“闯0鉴”舟。止11.圈表第26栏杂“盏速算扣除系墓数筒”娃，应根据《驱细则》第十下条的规定找就出相关速算掌扣除系数来跟填写。橡12.充表第28栏蜡“追已缴土地增络值税税额芒”磁，按纳税人讯已经缴纳的肝土地增值税劳的数额填写族。坐附件三:孟土地增值税炮纳税申报表脚（二）次（非从事房式地产开发的寸纳税人适用另）愧税款所属时吨间：年薯月日洁藏填表日期包：年月藏日来纳税人编码钱：国金额单位：丧人民币元稍饼糠面积单位：港平方米

蛙纳税人名称傍气项目名称清解项目地址鸽奖业别陡眉经济性质撒找纳税人地址低洲邮政编码榨诊开户银行阁余银行账号牲登主管部门迫奶电话杨潜项久目纪行次娃金额约一、转让房秤地产收入总榴额1＝姻2＋3玩1膜纽其

誓中毯货币收入以2充法实物收入及贤其他收入水3伙阶二、扣除项效目金额合计探4＝5＋刑6＋9漏4届祥1.取得土调地使用权所鞭支付的金额类5蹦丙2.旧房及锐建筑物的评珠估价格6胆＝7归×倡8浓6丧晃其

爷中狼旧房及建筑妻物的重置成寨本价弟7肯礼成新度折扣扭率丽8枣

诵4.与转让警房地产有关扯的税金等税9＝10＋叫11＋12慕＋13供9插再其

希中耕营业税男10撒顶城市维护建理设税纳11湿锁印花税里12财永教育费附加堡13正衣三、增值额耕14＝1碰－4画14山积四、增值额拦与扣除项目驶金额之比（愁％）15＝如14栗÷聚4嫁15短饺五、适用税碍率（％）也16帮戒六、速算扣肚除系数（％张）钻17肾戴七、应缴土赖地增值税税衫额18＝迹14篮×纲16－4谁×颤17杜18册形授

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浙代

撒理

习人伸（如果你已蓝委托代理申祝报人，请填短写下列资料傍）

花为代理牢一切税务事潮宜，现授权泉_____宗（地址）_扑____为候本纳税人的牌代理申报人堵，任何与本豪报表有关的球来往文件都勤可寄与此人败。陶授权人签字州：____抚_____漂声

爽明晕我声明：此侨纳税申报表浓是根据《中貌华人民共和亩国土地增值原税暂行条例垫》及其《实丙施细则》的剩规定填报

辆的。我确信抄它是真实的楼、可靠的、躲完整的。

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某声明人签马字：___植_____本__昨纳税人

韵签章费症法人代表

共签章后伤经办人员（孩代理申报人弦）签章培挎备注脆枣（以下部分订由主管税务尽机关负责填驼写）

袍主管税务机

济关收到日期弊铅接收人帆家审核日期牧除税务审核

迷人员签章总疾审核记录密衬主管税务

础机关盖章深若土地增值税简纳税申报表项(二)填表篮说明刊一、适型用范围土地滚增值税纳税族申报表(二像)适用于非脸从事房地产兴开发的纳税变人。该纳税情人应在签订贿房地产转让尖合同后的七万日内，向房嘱地产所在地肆主管税务机良关填报土地战增值税纳税演申报表(二贫)。岔二、土少地增值税纳港税申报表(赢二)主要项尝目填表说明妻(一)畅表头项目棒1.纳抬税人编码:脏按税务机关佩编排的代码独填写。拾2.项亚目名称:填公写纳税人转毛让的房地产客项目全称。区3.经赢济性质:按疏所有制性质伸或资本构成丽形式分为国锹有、集体、鹊私营、个体须、股份制、涝外商投资企锦业等类型填五写。中4.业绩别:按纳税睬人的行业性幼质分为行政涝单位、事业斯单位、企业么、个人等。钞5.主义管部门:按钻纳税人隶属残的管理部门遥或总机构填档写。外商投同资企业不填德。辽(二)呜表中项目帐土地增秀值税纳税申云报表(二)牙的各主要项镰目内容，应乘根据纳税人向转让的房地样产项目作为配填报对象。伏纳税人如果弃同时转让两亲个或两个以粥上房地产的毙，应分别填漆报。豆1.表慢第1栏貌“牢转让房地产清收入总额拿”琴，按纳税人辅转让房地产刚所取得的全归部收入额填车写。先2.表设第2栏哲“贯货币收入衫”庭，按纳税人挑转让房地产常所取得的货包币形态的收速入额填写。纠3.表熟第3栏僵“乌实物收入及称其他收入渐”怜，按纳税人映转让房地产伪所取得的实班物形态的收爪入和无形资续产等其他形悦式的收入额砌填写。卫4.表珠第5栏咱“盈取得土地使瞒用权所支付肾的金额属”此，按纳税人壤为取得该转暴让房地产项容目的土地使敬用权而实际苦支付(补交土)的土地出皱让金(地价挣款)数额及另按国家统一腰规定交纳的国有关费用填毙写。聋5.表踩第6栏秒“握旧房及建筑君物的评估价莫格圣”语，是指根据究《条例》和平《细则》等藏有关规定，傅按重置成本薄法评估旧房谨及建筑物并毒经当地税务丹机关确认的艘评估价格的洁数额。本栏套由第7栏与枯第8栏相乘问得出。如果傅本栏数额能颗够直接根据南评估报告填然报，则本表誓第7、8栏抵可以不必再烂填报。飞6.表柄第7栏离“历旧房及建筑热物的重置成脏本价垂”故，是指按照笋《条例》和挣《细则》规叨定，由政府祖批准设立的短房地产评估支机构评定的踪重置成本价榨。泡7.表钟第8栏黄“浩成新度折扣浊率涝”粱，是指按照领《条例》和酿《细则》规膏定，由政府把批准设立的打房地产评估泻机构评定的训旧房及建筑孝物的新旧程念度折扣率。扫8.表锹第10栏至起表第13栏串，按纳税人鞭转让房地产饱时实际缴纳忌的有关税金宵的数额填写盈。额9.表雀第16栏碍“利适用税率狮”朋，应根据《油条例》规定锤的四级超率苦累进税率，绝按所适用的斤最高一级税初率填写。挥10.荡表第17栏栗“悬速算扣除系胶数肃”置，应根据《忧细则》第十赚条的规定找居出相关速算拢扣除系数填纵写。亮关于印发企衣业缴纳土地济增值税会计谈处理规定的钉通知细--财会[呈19淋95]15毕号统根据《览中华人民共黎和国土地增闷值税暂行条梨例》及《中镜华人民共和鸽国土地增值陵税暂行条例答实施细则》萄的规定，现纺对企业交纳惧土地增值税阁有关会计处妹理办法的规武定通知如下恭:日一、交捏纳土地增值背税的企业应伍在间“凡应交税金谅”稠科目下增设漏“秀应交土地增艘值税但”胳明细科目进的行核算。谷二、转展让国有土地缺使用权、地览上建筑物及怖其附着物并球取得收入的挽企业，按规梳定计算出应芒交纳的土地木增值税，应绍分别以下情企况进行会计臂处理:伐1.主累营房地产业推务的企业，盈应由当期营鞋业收入负担硬的土地增值锄