新办企业税法培训教案

新办企业培训教案（摘要）培训提要1、高新区国税局基本情况2、相关业务内容3、网上申报介绍4、提问交流一、高新区国税局基本情况1、管辖企业范围：高新区（包括浒关及浒关新区、出口加工区、东渚镇、通安镇、镇湖镇、横塘镇）的全部企业及个体户。2、业务工作分工：一科：负责税款征收、税收管理、税收政策；二科（税源管理科、责任区科）：负责局级以上（国家级、省级、市级、区级）重点税源企业（按注册资本、销售收入、增值税税额、消费税税额、所得税税额划分）的日常税源管理；304--305室三科（税源管理科、责任区科）：负责狮山街道（除重点税源企业外）的企业日常税源管理；307-308室四科（税源管理科、责任区科）：负责枫桥镇、出口加工区、浒关新区（除重点税源企业外）的企业日常税源管理；下辖一个征收点浒关新区征收点）（309室）五科（税源管理科、责任区科）：负责东渚镇、通安镇、镇湖镇、浒关镇、横塘镇（除重点税源企业外）的全部企业和高新区的全部个体户的日常税源管理；下辖三个征收点（东渚征收点、浒关征收点、横塘镇征收点）六科（出口退税科）：负责出口退税业务；405室检查科：负责高新区企业的税收检查业务。406室3、管辖税种范围：增值税、消费税、企业所得税、个人储蓄利息所得税（目前暂停征收）。二、相关业务内容（主要税种）1、增值税：（2009年实行新的增值税条例）A、增值税的概念、特征及征税范围B、增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。注意点：视同销售行为、混合销售行为、兼营根据税务部门征管方式以及财政部规定的标准，可分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准：㈠有一定的生产经营规模：工业企业年应税增值税销售额50万元以上，商业企业80万元以上（新办企业还要求注册资本不低于50万元）；㈡有固定、合适的生产经营场所；（新办商业企业依工商部门批准）㈢有稳定的经营管理人员（新办商业企业还要求至少有2名有资质的财务人员）；㈣有稳定的经营销售渠道（新办商业企业还要求提供相应的销售合同等证明材料）；㈤财务核算的要求：特别是增值税的核算；㈥增值税专用发票的使用、保管的要求：㈦纳税申报的要求；㈧税款缴纳的要求等；C、增值税应纳税款的计算一般纳税人：应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-（上期留抵）注意点：1、抵扣方式：认证抵扣与采集抵扣2、抵扣税率：17%、13%、7%、（3%）！3、抵扣政策：可抵扣与不可抵扣!!!4、认证或抵扣期限：开票之日起90日内(海关完税凭证是90日后的第一个申报期)注：2010年1月1日起，期限为180天）小规模纳税人：应纳税款=销售额*征收率（3%）注意点：销售额是不含税销售额小规模纳税人与一般纳税人税务管理上的区别：㈠小规模纳税人不能购领增值税专用发票（可向主管税务机关申请代开）；㈡小规模纳税人不能抵扣进项税额；㈢小规模纳税人采取简易征税办法：（征收率为3%）！特别说明：增值税改型从2009年1月1日起，实行消费型增值税政策，即采购固定资产也能抵扣进项税金（除列举不能抵扣进项税金外），小规模纳税人征收率下降到3%等。特别说明：解读增值税条例的主要变化一、税率的变动：1、小规模纳税人增值税征收率由原来的6%降低为3%(第12条)。2、购进农产品采用收购发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，扣除率由10%提高到13%（第8条）。3、矿产品增值税税率恢复到17%（根据国务院法制办答记者）。二、抵扣范围的变化：条例第10条是规范不得抵扣的进项税项目的，修改后，1、允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定；2、不得抵扣项目增加了条款：“国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品”，根据国务院法制办答记者的说明，“纳税人自用的消费品”是指，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。三、免税项目的减少取消了来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定（原条例第16条第六项）。四、增值税发票开票范围扩大扩大了开票范围，将原条例第21条第二款（一）规定的不得开具增值税发票的消费者范围，限定为个人，即只有消费者为自然人时才不得开具增值税发票。五、新增了增值税扣缴义务人的规定1、第18条明确了：“境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人”，即境外的非居民在我国境内“提供加工、修理修配劳务”的扣缴义务人。2、第19条明确了：“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天”。3、第23条明确了：“扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款”。六、纳税申报时间的变化第23、24条，将纳税申报期限从10日延长至15日。七、各权力部门管理权限：1、国务院的管理范围：第8、12、16条，准予抵扣的项目和扣除率由国务院决定；小规模纳税人征收率的调整，由国务院决定；增值税的免税、减税项目由国务院规定2、税总的管理范围：第9、13条，纳税人取得的扣税凭证必须符合税总的有关规定；一般纳税人资格认定办法由税总制定；3、税总与财政部共同管理范围：第10、11、17、22、25条，共同决定不得抵扣的纳税人自用的消费品范围；共同规定小规模纳税人的标准；共同规定增值税的起征点；共同批准企业总机构和分支机构由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；共同制定出口货物的退（免）税具体办法。4、实施细则的制定权尚未明确取消了原条例的第二十八条：“本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定”的规定。附：中华人民共和国增值税暂行条例（修订版）中华人民共和国增值税暂行条例

（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号

发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=运输费用金额×扣除率

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

征收率的调整，由国务院决定。

第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

第十五条下列项目免征增值税:

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

第十九条增值税纳税义务发生时间:

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(注：对方是小规模纳税人，红票问题如何处理？)

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

第二十二条增值税纳税地点:

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

第二十四条纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

第二十五条纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。

第二十六条增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第二十七条本条例自2009年1月1日起施行。2、消费税：（略）目前，新区仅有实木地板、油脂、黄金、啤酒等项目）3、企业所得税：(新企业所得税)（1）中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）（2）中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年11月28日国务院第197次常务会议通过）A、征税对象和范围征税对象：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。（实行法人税制），分支机构需汇总缴纳（已出台跨地区总分机构汇总缴纳所得税管理办法）。注意点：内资的个人独资、个人合伙企业、个体工商户、个人不适用于企业所得税征收范围。B、税率：基本税率25%，小型微利企业20%、高新技术企业和国家重点扶持企业15%，符合特定条件的非居民企业收入10%（非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得）C、征收方式：查帐征收：按实际应纳税所得额计征核定征收（苏州在总局的应税所得率标准基础上确定具体的具体应税所得率）（按收入和按成本经费支出两种）（已出台核定征收管理办法）销售收入*应税所得率=应纳税所得额*税率=应纳所得税额D、应纳税所得额的计算：应纳税所得额=收入总额-减除不征税收入-免税收入-各项扣除-（允许弥补的以前年度亏损）E、减免税政策（1）第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。（2）第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。（3）第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；500万以下免税，超过部分减半（五）本法第三条第三款规定的所得。（4）第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。认定标准：除国家禁止和限制行业外，还有以下：工业企业：应纳税所得额不高于30万元，资产不高于3000万元，员工不多于100人；其他企业：应纳税所得额不高于30万元，资产不高于1000万元，员工不多于80人。以上年的数据来认定，认定后一年内不能改变。注：2010年，对小型微利企业，除20%税率优惠外，对应纳税所得额3万元以下的，还可减半征收。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（已出台专门的认定管理办法）（5）第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。（6）第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；+50%（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。+100%（7）第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（股权投资未上市公司的中小高新技术企业2年以上，投资额的70%在持有满2年的当年抵扣应纳税所得额，可结转）第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（10%）。第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（10%，可结转5年）三、税收管理 1、税务登记：开业变更（税务登记证内容和税务登记表内容）停业（****）：仅适用于定期定额征收的个体户注销迁移：地点变化涉及主管税务机关变动。换（验）证：三年外出经营：最长180天；违反规定的法律责任：期限规定、证件管理等2、增值税一般纳税人的认定P41条件:前述时间：（1）开业时申请预认定；（2）销售额达到条件后其他条件也符合要求的情况下申请认定；（3）销售额达到条件后但其他条件不符合要求的情况下，按增值税税率征收（17%、13%），不使用增值税专用发票、不得抵扣进项税额；商贸企业的特殊规定(?)（1）辅导期制度：辅导期不低于6个月，可延长一次（6个月）；（不能提前转正）；（2）发票使用规定：中介机构（税务事务所）监开（一机多卡）、每次只能购领25份、初次供票资格认定只能是千元版（根据业务需要，初次供票资格认定后可申请增加开票限额（万元版）；（3）抵扣政策：先比对后抵扣（4）申报方法：比对相符后数据导转抵扣（详见网上申报演示）；（5）税款预缴政策：（增购发票）每月第二次及以后多次的购票，要按3%预缴税款（下月申报时可抵减应纳税款，若抵减不完，则产生多缴税款）；（6）多缴税款退税：辅导期结束后，多缴的税款（结余预缴税款），可以退还。特别提示：《江苏省国家税务局关于加强新办小型商贸企业增值税管理的通知》苏国税发（2009）102号1、新办企业：在完成相关审核、约谈、实地查验等工作后，可直接认定为增值税一般纳税人（也即没有辅导期），并在六个月内实行跟踪管理。（1）如相关调查未通过，则进入辅导辅导期（2）如在六个月跟踪管理期内，发现申报、资料、发票问题，从次月转入辅导期2、6月1日前，已是辅导期企业，即可申请转正3、发票管理特别说明：高新区的增值税小规模纳税人使用普通发票规定，若要自行开具发票，可使用“卷式发票”（税控收款机），也可到税务机关代开普通发票。即不再发售手工版的普通发票。附：增值税专用发票的使用增值税专用发票使用规定

第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。

第六条一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第七条一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

第九条有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第十一条专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

第二十条同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

第二十一条一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

第二十二条因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。

第二十三条一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

第二十四条本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第二十五条用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

第二十六条经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

第二十七条经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误。

本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符。

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。

（四）列为失控专用发票。

本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

第二十八条一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第二十九条专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。

第三十条本规定自2007年1月1日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔1993〕150号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发〔1994〕056号）、《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发〔1994〕058号）、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发〔1994〕081号）、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发〔2000〕075号）、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2001〕57号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕010号）、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2002〕33号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。附：开具红字增值税专用发票的规定国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知发表时间：2007-2-279:31:00发表单位：法规处文章级别：0国税发〔2007〕18号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（\o""国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。

四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。

特此通知。

国家税务总局

二○○七年二月十六日附：申请开具《开具红字增值税专用发票通知书》提供资料：一、购货方申请《开具红字增值税专用发票通知书》开具红字增值税专用发票申请单；发票联、抵扣联原件及复印件；退货折让协议（仅退货或折让的企业提供，双方盖章）；购货方税务登记证副本复印件；进项转出凭证复件（无法认证的，不需提供）;不得抵扣的，提供原记帐凭证复印件；认证结果或明细。二、销货方申请《开具红字增值税专用发票通知书》1、开具红字增值税专用发票申请单；2、发票联、抵扣联原件及复印件；3、如是开票有误购买方拒收专用发票的的，提供购买方出具的证明材料（拒收理由、错误具体项目、正确内容以及原发票未认证抵扣的说明），且在开票之日起90日内办理；4、如是开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供销售方出具的证明材料（具体理由、错误具体项目、正确内容以及原发票未交付购买方的说明），且在开票的次月内办理；5、销售方税务登记证副本复印件。注：1、以上资料均需盖公章，复印件均注明“与原件一致”）,到110办公室办理《开具红字增值税专用发票通知书》；2、除了报送纸质资料外，还需开票系统制作申请单、打印申请单、生成电子文件，然后通过苏州国税网站（绿色通道）网上申请申报管理类红字发票信息发送，递交开具信息并打印申请单，详见苏州国税网站的高新区国税局站点。具体操作：1、在开票系统填写申请单、打印申请单并生成电子文件；2、在绿色通道网上申请申报管理类红字发票信息传递发送；3、到主管国税机关办理红票通知单4、在开票系统开具红票申请红票通知单政策规定的明确：1、销货方申请红票通知单：仅二种情况（1）发票开错未交给对方。在次月办理红票通知单（2）发票开错对方拒收：在90日内办理红票通知单2、购货方办理红票通知单除销货方办理红票通知单的二种情况外，其他均由购货方办理红票通知单。如：退货、折让；认证结果为发票代码、号码不一致、无法认证等情况。误作废发票规定的强调1、如销货方误作废发票而购货方已认证或已做帐（即事实上原发票无法返还给销货方）的情况下，购货方不能将发票返还给销货方。否则依未按规定取得发票处理。同样，销货方误作废发票而购货方因无法返还原发票，按给未按规定开具发票处理。2、如销货方误作废发票而购货方未认证且未做帐的情况下，购货方可将发票返还给销货方。4、纳税申报P50对象时间期限：正常情况下流转税是次月15日内，所得税是季后15日内，若放国假三天及以上，相应顺延。一般纳税人由于金税报税的原因，需提前两个工作日。违反规定的法律责任：申报和资料提交期限规定5、税款缴纳P73缴纳方式：纳税专户扣款纳税期限：与正常申报限期一致相关法律责任：滞纳金（每日万之五）四、网上申报演示基本操作：1、增值税、消费税按月申报，所得税按季申报,年度申报；2、企业应申报的报表在“绿色通道--网上申报”中均有，即只需要按系统提示的报表申报即可；3、增值税、消费税、所得税必须按申报期限申报，迟申报则必须接受处罚后在柜台手工申报或网上提交）；4、资产负债表、申报附表（20项指标）、利润表可在每月的20日前申报；注意：若这三份表在次月及以后申报，会造成申报后无法打印（系统不会自动生成打印标记），所以请在规定期限内申报)。5、资料提交：按季/年交资料室（315办公室）6、网上申报表必须分批提交；7、申报时，必须先附表后主表。8、必须在下载专区中下载打印软件（与操作系统相适应）。其他下载内容（根据需要）：汽车销售公司下载机动车开票软件，涉及非税控抵扣凭证（海关完税凭证，航空、海运、铁路运费）的下载通用数据采集软件（一般纳税人版V2.3）。9、申报顺序：进入苏州国税—主站—绿色通道—登陆—进入申报界面；10、登陆：纳税人识别号：税号；密码：原始密码1（第一次登陆后系统会提示要求改密码）；校验码：系统提示。申报所属期一般为默认，不用维护。演示一：正式一般纳税人(基本申报类型)320508744822277密码1、登陆：略2、做012表抵扣明细表，每月初第一次进系统时，系统会自动初始化，即上月认证的认证信息会自动初始化到012表中，一般情况下，月初第一天下午（柜台认证）认证信息会全部有。若信息不全或企业在上月已进入过系统，可按“重做初始化”手工导入抵扣信息（操作“重做初始化”，不会影响已经申报或做过的信息）。如再有抵扣信息与企业掌握的信息不一致，联系税务机关窗口工作人员或责任区管理员。注意：（1）外贸企业的用于出口销售的购进货物抵扣凭证必须维护成“外贸抵扣凭证”；（2）若有已认证而不需抵扣的（如用于在建工程等非应税项目），如是整份发票不用抵扣，则维护成其他不得抵扣凭证；如是部分不能抵扣的，则在附表二的进项税金转出栏中直接处理；（3）若有非税控系统开具的抵扣凭证（如海关完税凭证，航空、海运、铁路运费，农产品收购凭证），在通用数据采集软件中采集后，生成数据申报文件，导入到012表中）。3、做013表普通发票明细表，此表只反映普通发票（含增值税普通发票）、视同销售（含不开发票销售额）、外贸企业的出口发票。注意：（1）手工和电脑版的普通发票必须一份一份录入（新建发票）。普通发票的字轨号在发票的左上角，录入一份保存一份；（从2007年6月开始，一般纳税人开具普通发票，必须开具增值税普通发票，手工的普通发票现已基本了没有了）（2）视同销售（含不开发票销售额）必须一份一份录入（新建发票）。视同销售（含不开发票销售额）的字轨号为9999，发票号码可为任意号码，发票说明栏必须选择应税销售（不发票销售），录入一份保存一份；（3）增值税普通发票可以汇总数录入（以金税系统中的增值税普通发票汇总表上的销售净额、税额净额为准），号码为连续号，若其中有作废或负数票，则分段录入，录入后保存；（4）外贸企业的出口发票免税销售收入，必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择08外贸免税销售（普通发票），录入一份保存一份。（5）国内免税销售收入（资产），必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择免税销售（普通发票），录入一份保存一份。4、382表增值税专用发票红字、作废发票情况分析表：不是每月、每个企业均有的，只有上月开具过增值税专用发票红字、作废发票的企业系统才会有此表（如出2007年9月申报8月份的税收，7月份有负票、红票的，才会有此表），填写时，只需选择“红票/作废”类型及相关凭证号码或说明。5、当012表、013表做好并检查确认没有问题后，按“自动生成”，012表、013表的信息会生成到010表（一般纳税人增值税申报表）的附表一、附表二、主表中，当有开具过增值税专用发票的，在附表一的第一栏中录入增值税专用发票份数（正票+负票）、销售额、税额（以金税系统中的增值税专用发票汇总表上的销售净额、税额净额为准）。6、检查010表，在确认无误后，按“提交申报”，若通过机检，系统会即时申报成功，若未通过机检，系统会提示差异，根据提示信息反馈修改或联系税务机关。7、打印报表（前提是必须先下载相应的打印软件），一般情况下，申报成功后二个小时内就可打印报表。8、金税报税。带金税IC卡、金税资料（汇总表、红票通知单）、申报资料到服务大厅报税。演示二：小规模纳税人(基本申报类型)320508714122915密码1、登陆：略2、做013表普通发票明细表，此表反映全部销售收入（普通发票、视同销售（含不开发票销售额）、代开的增值税专用发票）。注意：（1）普通发票必须一份一份录入（新建发票）。普通发票的字轨号在发票的左上角，录入一份保存一份；（2）视同销售（含不开发票销售额）必须一份一份录入（新建发票）。视同销售（含不开发票销售额）的字轨号为9999，发票号码可为任意号码，发票说明栏必须选择应税销售（不发票销售），录入一份保存一份；（3）国内免税销售收入（如出售符合条件的固定资产），必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择免税销售（普通发票），录入一份保存一份。（4）外贸企业的出口发票免税销售收入，必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择免税销售（普通发票），录入一份保存一份。（此种情况一般不多）（5）代开的增值税专用发票，由系统自动导入或重做初始化手工导入（每月月初第一天上午税务部门会准备好数据）。3、当013表做好并检查确认没有问题后，按“自动生成”，013表的信息会生成到011表（小规模纳税人增值税申报表）主表中。由于代开增值税专用发票时已预缴了税款，在申报表的“预缴税款”栏会自动反映出来（请认真审核），可抵减应纳税款（注意尾数差，要手工调到一致）。4、检查011表，在确认无误后，按“提交申报”，若通过机检，系统会即时申报成功，若未通过机检，系统会提示差额，根据提示提示信息反馈修改或联系税务机关。5、打印报表（前提是必须先下载相应的打印软件），一般情况下，申报成功后二个小时内就可打印报表。演示三：外贸企业一般纳税人320508750026197密码由于外贸企业基本上均是一般纳税人，所以此类纳税人的申报与正式一般纳税人相似，区别点在于出口发票的录入和抵扣凭证的维护上。（黑体字）1、登陆：略2、做012表抵扣明细表，每月初第一次进系统时，系统会自动初始化，即上月认证的抵扣信息会自动初始化到012表中，一般情况下，月初第一天上午（柜台认证）或第二天上午（网上认证）抵扣信息会全部有。若信息不全或企业在上月已进入过系统，可按“重做初始化”手工导入抵扣信息（操作“重做初始化”，不会影响已经申报或做过的信息）。如再有抵扣信息与企业掌握的信息不一致，联系税务机关窗口工作人员或责任区管理员。注意：（1）外贸企业的用于出口销售的购进货物抵扣凭证必须维护成“外贸抵扣凭证”；（2）若有已认证而不需抵扣的（如用于非应税项目），如是整份发票不用抵扣，则维护成其他不得抵扣凭证；如是部分不能抵扣的，则在附表二的待抵扣栏中直接处理；（3）若有非税控系统开具的抵扣凭证（如海关完税凭证，航空、海运、铁路运费，农产品收购凭证），在通用数据采集软件中采集后，生成数据申报文件，导入到012表中）。3、做013表普通发票明细表，此表只反映普通发票、视同销售（含不开发票销售额）、外贸企业的出口发票。注意：（1）手工的普通发票必须一份一份录入（新建发票）。普通发票的字轨号在发票的左上角，录入一份保存一份；（从2007年6月开始，一般纳税人开具普通发票，必须开具增值税普通发票，手工的普通发票现已基本了）（2）视同销售（含不开发票销售额）必须一份一份录入（新建发票）。视同销售（含不开发票销售额）的字轨号为9999，发票号码可为任意号码，发票说明栏必须选择应税销售（不发票销售），录入一份保存一份；（3）增值税普通发票可以汇总数（金税系统生成的汇总表）录入，号码为连续号，若其中有作废或负数票，则分段录入，做好后保存；（4）外贸企业的出口发票免税销售收入，必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择免税销售（普通发票），录入一份保存一份。（5）国内免税销售收入（如出售符合条件的固定资产），必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择免税销售（普通发票），录入一份保存一份。4、增值税专用发票红字、作废发票情况分析表：不是每月、每个企业均有的，只有上月开具过增值税专用发票红字、作废发票的企业系统才会有此表，填写时，只需选择“红票/作废”类型及相关凭证号码或说明。5、当012表、013表做好并检查确认没有问题后，按“自动生成”，012表、013表的信息会生成到010表（一般纳税人增值税申报表）的附表一、附表二、主表中，当有开具过增值税专用发票的，在附表一的第一栏中录入增值税专用发票份数（正票、负票）、销售额、税额（以金税系统中的增值税专用发票汇总表上的销售净额、税额净额为准）。6、检查010表，在确认无误后，按“提交申报”，若通过机检，系统会即时申报成功，若未通过机检，系统会提示差额，根据提示提示信息反馈修改或联系税务机关。7、打印报表（前提是必须先下载相应的打印软件），一般情况下，申报成功后二个小时内就可打印报表。8、金税报税。带金税IC卡、金税资料（汇总表、明细、红票通知单）、申报资料到服务大厅报税。演示四：汽车销售公司一般纳税人320508753215161密码由于汽车销售企业基本上均是一般纳税人，所以此类纳税人的申报与正式一般纳税人相似，区别点在于多了二份报表：015表机动车销售统一发票领用存月报表和381机动车销售统一发票清单，以及汽车销售统一发票发票信息的导入及维护上。（黑体字）1、登陆：略2、做012表抵扣明细表，每月初第一次进系统时，系统会自动初始化，即上月认证的抵扣信息会自动初始化到012表中，一般情况下，月初第一天下午或第二天上午抵扣信息会全部有。若信息不全或企业在上月已进入过系统，可按“重做初始化”手工导入抵扣信息。如再有抵扣信息与企业掌握的信息不一致，联系税务机关窗口工作人员或责任区管理员。注意：（1）外贸企业的用于出口销售的购进货物抵扣凭证必须维护成“外贸抵扣凭证”；（2）若有已认证而不需抵扣的（如用于非应税项目），如是整份发票不用抵扣，则维护成其他不得抵扣凭证；如是部分不能抵扣的，则在附表二的待抵扣栏中直接处理；（3）若有非税控系统开具的抵扣凭证（如海关完税凭证，航空、海运、铁路运费，农产品收购凭证），在通用数据采集软件中采集后，生成数据申报文件，导入到012表中）。3、做013表普通发票明细表，此表只反映普通发票、视同销售（含不开发票销售额）、外贸企业的出口发票。注意：（1）手工的普通发票（包括开票软件开具的汽车销售统一发票）必须一份一份录入（新建发票）。普通发票的字轨号在发票的左上角，录入一份保存一份；（从2007年6月开始，一般纳税人开具普通发票，必须开具增值税普通发票，手工的普通发票现已基本了）（2）视同销售（含不开发票销售额）必须一份一份录入（新建发票）。视同销售（含不开发票销售额）的字轨号为9999，发票号码可为任意号码，发票说明栏必须选择应税销售（不发票销售），录入一份保存一份；（3）增值税普通发票可以汇总数（金税系统生成的汇总表）录入，号码为连续号，若其中有作废或负数票，则分段录入，录入后保存；（4）外贸企业的出口发票免税销售收入，必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择免税销售（普通发票），录入一份保存一份。（5）国内免税销售收入（如出售符合条件的固定资产），必须一份一份录入（新建发票），发票说明栏必须选择免税销售（普通发票），录入一份保存一份。4、增值税专用发票红字、作废发票情况分析表：不是每月、每个企业均有的，只有上月开具过增值税专用发票红字、作废发票的企业系统才会有此表，填写时，只需选择“红票/作废”类型及相关凭证号码或说明。5、做015表机动车销售统一发票领用存月报表。6、做381机动车销售统一发票清单。在机动车销售统一发票开具软件中生成开具信息文件，然后导入到本表中。由于开票软件的相关信息不齐全，在导入信息后仍要手工补录相关信息（如产地、厂家等）7、当012表、013表做好并检查确认没有问题后，按“自动生成”，012表、013表的信息会生成到010表（一般纳税人增值税申报表）的附表一、附表二、主表中，当有开具过增值税专用发票的，在附表一的第一栏中录入增值税专用发票份数（正票、负票）、销售额、税额（以金税系统中的增值税专用发票汇总表上的销售净额、税额净额为准）。8、检查010表，在确认无误后，按“提交申报”，若通过机检，系统会即时申报成功，若未通过机检，系统会提示差额，根据提示提示信息反馈修改或联系税务机关。9、打印报表（前提是必须先下载相应的打印软件），一般情况下，申报成功后二个小时内就可打印报表。10、金税报税。带金税IC卡、金税资料（汇总表、明细、红票通知单）、申报资料到服务大厅报税。演示五：生产企业出口退税一般纳税人320508608199126密码由于生产出口退税企业均是一般纳税人，所以此类纳税人的申报与正式一般纳税人相似，区别点在于多了四份报表：902生产企业进料加工抵扣明细表、903生产企业出口货物征（免）税明细主表和904生产企业出口货物征（免）税明细从表信息的和448表《出口货物补征税计算表》导入上。（黑体字）1、登陆：略2、做012表抵扣明细表，每月初第一次进系统时，系统会自动初始化，即上月认证的抵扣信息会自动初始化到012表中，一般情况下，月初第一天下午或第二天上午抵扣信息会全部有。若信息不全或企业在上月已进入过系统，可按“重做初始化”手工导入抵扣信息。如再有抵扣信息与企业掌握的信息不一致，联系税务机关窗口工作人员或责任区管理员。注意：（1）外贸企业的用于出口销售的购进货物抵扣凭证必须维护成“外贸抵扣凭证”；（2）若有已认证而不需抵扣的（如用于非应税项目），如是整份发票不用抵扣，则维护成其他不得抵扣凭证；如是部分不能抵扣的，则在附表二的待抵扣栏中直接处理；（3）若有非税控系统开具的抵扣凭证（如海关完税凭证，航空、海运、铁路运费，农产品收购凭证），在通用数据采集软件中采集后，生成数据申报文件，导入到012表中）。3、做013表普通发票明细表，此表只反映普通发票、视同销售（含不开发票销售额）、外贸企业的出口发票。注意：（1）手工的普通发票（包括开具软件的汽销售统一发票）必须一份一份录入（新建发票）。普通发票的字轨号在发票的左上角，做好一份保存一份；（从2007年6月开始，一般纳税人开具普通发票，必须开具增值税普通发票，手工的普通发票现已基本了）（2）视同销售（含不开发票销售额）必须一份一份录入（新建发票）。视同销售（含不开发票销售额）的字轨号为9999，发票号码可为任意号码，发票说明栏必须选择应税销售（不发票销售）