出纳日常工作流程及方法

第一章出纳日常工作流程及方法1.1出纳的职责权限及岗位要求1.2出纳必备的会计基础知识1.3出纳的工作流程及方法1.4出纳人员的职业发展与从业准备1.1出纳的职责权限及岗位要求一、出纳人员的职责（一）办理现金和银行存款有关业务（外汇）（二）保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章、空白票据二、出纳人员的权限新理念：参与货币资金计划管理三、出纳人员的工作要求（一）出纳人员应具备的专业技能要求（二）出纳人员应具备较强的安全意识1.2出纳必备的会计基础知识一、原始凭证原始凭证审核的内容主要包括真实性审核、完整性审核、合法性审核和合理性审核四个方面。二、出纳填制的记账凭证（一）收款凭证（二）付款凭证对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。（三）通用记账凭证三、出纳的账簿（一）现金日记账（二）银行存款日记账（三）备查簿xuekuaiji四、出纳报告出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账等核算资料，定期编制“出纳报告表”，报告本单位本期现金和银行存款等的收支与结存情况。1.3出纳工作流程及方法一、出纳账务处理程序（一）办理收付款业务书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“O0”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。（二）填制记账凭证1.编制记账凭证出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。2.按顺序连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。（2）在记账人处签章。（3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。（4）结出余额公式：上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。（四）结账、对账1.每日（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。（2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。2.月末（1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（五）编制出纳报表1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。3.将“出纳报告表”送主管处审批。（六）装订凭证1.装订前的整理2.会计凭证的装订具体步骤如下：（1）填写记账凭证封面（2）整理记账凭证。（3）用打孔机在凭证的左上角打孔（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。（七）出纳档案的保存1.整理和保管有关凭证出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。2.调阅出纳资料出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。二、出纳工作的时间安排及防错须知（一）时间安排（二）关注容易出错时段1.4出纳人员的职业发展与从业准备一、职业发展（一）财会工作的纯职业化道路（二）以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路二、从业指导（一）首先要树立信心，面对第一次要仔细、沉住气（二）多动脑筋（三）工作中坚持原则，依法办理业务（四）努力学习，勇于创新（五）要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力第二章现金管理2.1现金管理基本要求2.2现金收入管理2.3现金支出管理2.4现金日报表2.1现金管理基本要求一、现金管理的一般规定（一）现金的使用范围现金的使用主要包括以下内容：1.职工工资、各种工资性津贴；2.个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点1000元以下的零星支出。需要增加时由中国人民银行总行确定后报国务院备案；8.确实需要现金支付的其他支出。除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。（二）库存现金限额（三）库存现金收支的规定1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行；2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。3.开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。（四）现金管理的八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；2.不准单位之间互相借用现金；3.不准谎报用途套取现金；4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；5.不准将单位收入的现金以个人名义存入；6.不准保留账外公款；7.不准发行变相货币；8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（五）现金的账实核对和移交点收二、单位内部控制制度对库存现金管理的要求（一）钱账分管制度出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。（二）库存现金开支审批制度现金开支审批制度一般应包括以下内容：1.明确本单位库存现金开支范围2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法3.确定各种现金支出的审批权限（三）库存现金日清月结制度日清的具体内容包括：1.清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符2.登记和清理日记账3.现金盘点【例2-10】北京大华有限责任公司出纳人员于2023年12月25日下班前盘点现金后发现短缺500元人民币，经复查当日收支记录，未发现未入账的收入支出，无法查明盘亏原因。[答疑编号111020231]（四）库存现金保管制度1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。5.保险柜的使用。三、有价证券管理在发出和兑付有价证券的过程中，出纳人员需要注意以下几个方面：1.根据合法的凭据进行收付2.通知会计部门3.注意到期日期4.核对有价证券2.2现金收入管理一、现金收入管理要求（一）现金收入的基本规定1.现金收入必须合法合理2.现金收入手续必须严格3.现金收入要坚持一笔一清4.现金收入要及时送存银行根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因此，各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。（二）现金收款凭据的审核（1）检查现金收款凭据的填写日期是否准确。（2）检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。（3）如果收款凭据后附清单，应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。二、现金收入处理程序（一）日常业务的现金收入日常现金收入的流程【例2-1】北京东大股份2023年12月10日销售给零星个人客户羽绒服5件，每件含税单价351元，共计收入1755元。[答疑编号111020301]【例2-4】北京东大股份的出纳2023年12月25日收到员工王维归还的上月借款500元。[答疑编号111020302]（二）从银行提取现金1.现金的提取流程填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12，日为11~19的，应在其大写的汉字前加“壹”字。2.签发现金支票时的注意事项（1）签发现金支票应认真填写支票的有关内容，书写要认真，不能潦草，如有错误，应作废重填；（2）收款人名称填写开户单位的名称，并与预留银行印鉴相一致；（3）款项用途要如实填写，一般写备用金。【例2-5】北京东大股份的出纳2023年12月9日提取现金3000元备用。持支票办理完手续后，根据支票存根，编制记账凭证。[答疑编号111020303]2.3现金支出管理一、现金支出管理要求（一）现金支付的基本要求（1）必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意；（2）必须以手续完备、审核无误的付款凭据为最终付款依据；（3）现金支付时，应当面点清，经双方确认无误。（二）现金付款凭据的审核特殊：1.发生销货退回时2.从外单位取得的付款凭据遗失二、现金支出处理程序（一）主动支付现金主动支付现金的流程【例2-6】2023年12月15日以现金支付11月职工工资18921.34元。[答疑编号111020401]（二）被动支付现金被动支付现金的流程【例2-7】2023年12月20日用现金支付管理部门餐费100元。[答疑编号111020402]【例2-8】2023年12月11日职工李伟预借差旅费2000元。[答疑编号111020403]【例2-9】北京大华有限责任公司财务部门2023年12月18日购买纸笔、账本等办公用品，共计351元，以现金支付。[答疑编号111020404]（三）向银行送存现金1.送存现金的流程2.出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：（1）现金的整理。（2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。（3）凡经整理好准备送存银行的现金，在填好现金缴款单后，一般不宜再调换票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写现金缴款单。（4）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，最好使用专车，并派人护送。（5）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。（6）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。【例】送存现金50000元。2.4现金日报表现金日报表没有固定的格式，出纳人员可以根据“第一部分出纳日常工作流程及方法”给出的样表来设计日报表，重要的是要根据企业的实际情况，尽可能地反映详细的信息。长短款的原因及常见差错在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。（一）收款中容易引起差错的情况1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。5.缴款者交来的现金零乱，只以初次清查计算的数目为准。6.忘记将应找补的现金还给缴款者。7.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。8.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。9.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。（二）付款中容易引起差错的情况1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出。4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。（三）现金收、付款中常见的差错1.看错凭证的金额位数，或将金额颠倒看错。如把元看成角、分，把69看成96等。2.凭证大、小写金额不一致，未严格复核，就按大写（或小写）金额收款或付款。3.一笔收款（或付款）有若干张凭证，加计总数时没有认真进行复核，为图省事，不使用计算器，总金额计算有误。4.在收款、付款中有抵收抵付的现金凭证，在计算扣减时未认真复核，以至计算错误。5.违背收款、付款操作规则，没有及时在凭证上加盖“收讫”或“付讫”专用章，以至发生重付、少收。6.没有及时登记“现金日记账”不慎将凭证遗失。7.去银行提现金或收取外单位（个人）大额款项，未能核对查实就予以签收，造成错款。8.将外币与人民币混放，造成错收错付。9.出纳人员之间工作移交时未办理交接手续或交接手续不清而发生差错。第三章银行存款管理3.1银行账户的使用与管理3.2开立、变更、撤销账户3.3银行存款管理3.1银行账户的使用与管理一、单位银行账户分类（一）单位银行结算账户1.基本存款账户存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。2.一般存款账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3.临时存款账户临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。4.专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户：（1）基本建设资金；（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货交易保证金；（7）信托基金；（8）金融机构存放同业资金；（9）政策性房地产开发资金；（10）单位银行卡备用金；（11）住房基金；（12）社会保障基金；（13）收入汇缴资金和业务支出资金；（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费；（15）其他需要专项管理和使用的资金。（二）核准类账户和备案类账户1.核准类账户核准类账户是指经中国人民银行核准后方可开立的银行结算账户。核准类账户主要有：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；（3）预算单位专用存款账户；（4）人民银行另有规定的专用存款账户。2.备案类账户通过人民币银行结算账户管理系统向中国人民银行营业管理部备案即可，不需要通过中国人民银行审核。备案类账户主要有：（1）一般存款账户；（2）非预算单位专用存款账户；（3）个人银行结算账户。二、银行账户使用的相关规定第一，单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。第五，企业应加强对预留银行签章的管理。第六，存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度，即单位银行结算账户在正式开立之日起三个工作日内，除资金转入和现金存入外，不能办理付款业务，三个工作日后方可办理付款。三、违反银行账户管理的处罚规定（一）存款人开立、撤销银行结算账户1.违反本办法规定开立银行结算账户。2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。3.违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（二）存款人使用银行结算账户1.违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；2.违反本办法规定支取现金；3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；4.出租、出借银行结算账户；5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入或现金存入单位卡账户；6.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；存款人有上述所列第六项行为的，给予警告并处以1000元的罚款。（三）伪造、变造、私自印制开户许可证伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。3.2开立、变更、撤销账户一、开立账户（一）开立账户的业务处理流程1.核准类银行结算账户的开立主要有下面几个步骤：（1）填制开户申请书（2）提供开户所需的资料证明，并送交盖有存款人印章的印鉴卡（3）开户银行审核（4）中国人民银行当地分支机构审核（5）审核无误后，填制开户许可证（6）办理开户，发放开户许可证，退回开户证明资料第一，开设基本存款账户：一般情况下，对经营性法人开立基本存款账户提供的资料有如下要求：①企业法人营业执照正本。②组织机构代码证书（正、副本均可）。③税务登记证（正、副本均可）。④法定代表人或单位负责人的身份证件。⑤非法定代表人或单位负责人直接办理的，应提供授权书、被授权人身份证件。第二，开设临时存款账户开设临时存款账户所需要的资料如表所示：种类开立对象提供资料（原件和两套复印件）临时

存款

账户临时机构驻在地主管部门同意设立临时机构的批文法定代表人或负责人身份证件异地建筑施工及安装单位基本存款账户开户许可证、营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本、施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同异地临时经营活动基本存款账户开户许可证、营业执照正本以及临时经营地工商部门批文注册验资工商部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文临时机构在所在地的银行机构只能开立一个临时存款账户。临时存款账户开户许可证记载临时存款账户的有效期限。第三，开设专用存款账户：开设专用存款账户所需要的资料如表所示：种类开立对象提供资料（原件和两套复印件）专用

存款

账户基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金主管部门批文，有关法规、规章和政府部门的批文1.开立基本存款账户规定的证明文件；

2.基本存款账户开户许可证；

3.预算单位需要财政部门同意开户的证明

法定代表人或负责人身份证件财政预算外资金财政部门的证明粮、棉、油收购资金主管部门批文单位银行卡备用金银行卡章程规定的有关证明和资料金融机构存放同业资金金融业务许可证及证明收入汇缴和业务支出资金基本存款账户存款人有关证明党、团、工会设在单位的组织机构经费该单位或有关部门的批文或证明证券交易结算资金证券公司或证券管理部门的证明期货交易保证金期货公司或期货管理部门的证明其他按规定需要专项管理和使用的资金有关法规、规章或政府部门的有关文件2.备案类银行结算账户的开立步骤：（1）存款人到开户银行领取“开立银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及开户资料送交开户银行；（3）开户银行审核；（4）开户银行按照有关管理规定，对存款人进行实地入户调查；（5）开户银行对存款人调查核实后，开立备案类银行结算账户，并通过人民币银行结算账户管理系统进行备案。开设一般存款账户：需要向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证及下列文件：（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（3）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3.异地银行结算账户相关规定（1）存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可在经营地开立基本存款账户；（2）存款人在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户；（3）存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的（如企业驻外的非独立核算单位），可在异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户；（4）在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等，可在异地开立临时存款账户；异地开立单位银行结算账户除出具本地开户应出具的所有资料外，还应出具下列证明文件：（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明；（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同及基本存款账户开户许可证；（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明及基本存款账户开户许可证。4.单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的相关证明文件（1）一般规定单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。（2）特殊规定二、银行账户变更（一）需要变更的情况1.存款人更改名称2.开户资料发生变更（二）银行结算账户变更流程变更时应提交变更银行结算账户申请书（1）存款人到开户银行领取“变更银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及两份开户资料送交开户银行；（3）开户银行对申请书、相关资料进行审核，录入待核准变更信息，将相关资料报送到人民银行。（三）预留印鉴变更更换银行印鉴所需提供资料（1）法定代表人、人名章所属人、经办人身份证原件、复印件；（2）旧印鉴卡片。（3）公安局收回旧公章的收条或报案回执或遗失声明作废的报纸原件、复印件；（4）公安局的刻章卡原件、复印件；（5）变更印鉴申请书；（6）企业名称或法人变更：提供工商局变更通知书原件、复印件；（7）营业执照正本原件、复印件；（8）组织机构代码证正本原件、复印件；（9）国、地税务登记证正本原件、复印件；（10）开户许可证原件、复印件；（11）法人授权委托书；（12）公章、财务专用章、人名章。三、银行账户的撤销（一）需要办理账户撤销的情况1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2.注销、被吊销营业执照的；3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。（二）银行结算账户撤销流程（1）存款人到开户银行领取“撤销银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及两份开户资料送交开户银行；（3）开户银行对申请书、相关资料的真实性、完整性、合规性进行审核后，可由开户银行或存款人将相关资料报送到人民银行营业管理部。（三）银行账户撤销需提供的资料银行账户撤销需提供的资料账户种类需提供的资料基本存款账户开户许可证、销户申请书、撤销银行结算账户申请书、剩余的支票印鉴卡、法人身份证原件及两份复印件（盖公章）、非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及两份复印件（盖公章）及法人授权委托书、工商局出具的“企业注销通知书”（个别银行需要国税、地税注销通知书原件及复印件）一般存款账户销户申请书、剩余的支票、印鉴卡、法人身份证件及一份复印件（盖公章）、若非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及复印件一份（盖公章）及法人授权委托书、如果是扣税账户需提供工商、国税、地税的注销通知书原件及复印件（盖公章）临时存款账户验资成功

①公司须先在开立基本账户之后，将验资户中的资金转入基本账户

②基本账户开立成功后，凭开户许可证到柜台办理

③销户申请书

④股东身份证原件及复印件（股东须本人亲自到柜台办理）

⑤印鉴卡验资不成功

①销户申请

②原资金转入依据（工商局证明）

③印鉴卡

④股东身份证原件及一份复印件.专用存款账户开户许可证（指开户时办理过开户许可证的）、销户申请书、剩余的支票、印鉴卡、法人身份证原件及两份复印件（盖公章）、非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及两份复印件（盖公章）及法人授权委托书四、网上银行（一）企业网上银行的服务内容拥有银行认证中心颁发的证书（存储在IC卡或USBKey中），享有账户查询、办理代扣代缴业务，办理汇款业务、对子公司的账户进行实时监控，在集团公司内部及相关企业间进行资金调拨。大批量账户查询、异步批量查询、定频率转账、批量收款等消耗资源较大的服务。（二）企业网上银行申请流程1.申请办理持单位介绍信、营业执照副本及其复印件向当地银行申请，签订《网上银行企业客户服务协议》，并填写书面的《网上银行企业客户申请表》。2.办理签约登记手续取得客户识别号后，到账户的开户柜台办理账户的签约登记手续，并填写《网上银行企业客户账户登记表》，该手续在取得客户识别号时即可办理。3.客户端证书下载客户申请成功后次日，可以登录银行网站点击“网上银行”——“证书下载”，输入客户识别号与初始登录密码（默认为营业执照号码的后六位），自行下载客户端证书。账户签约并成功下载证书后，就可以登录网上银行办理交易了。3.3银行存款管理一、贷款筹资业务的办理（一）出纳须知的贷款基础知识贷款种类（1）按照贷款要求偿还的期限长短划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。（2）按贷款信用程度划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。（二）贷款卡贷款卡由借款人持有，在全国通用。一个借款人只可申领一张贷款卡，贷款卡的编码是唯一的。贷款卡（正面）贷款卡（反面）2.申办贷款卡需要提供的资料通常情况下，各地申办贷款卡需要提供的基本资料相同，不过具体申请时，要以当地人民银行要求的资料为准。企业应准备好有关文件材料，连同填妥的报告书送人民银行有关部门审验。一般需要提供的资料有：（1）有效的企业法人营业执照或营业执照副本、非独立核算营业执照、事业单位法人证书、中华人民共和国外资企业批准证书和中华人民共和国中外合资（或合作）经营企业批准证书（三资企业提供）。其他借款人有效证件复印件，并出示原件。（2）有效的组织机构代码证正本复印件，并出示副本原件。（3）有效的国税登记证、地税登记证正本复印件，并出示副本原件。（4）有效的基本账户开户许可证复印件，并出示原件。（5）法定代表人（负责人）、总经理、财务负责人等高级管理人员的身份证件、学历证明材料复印件；经办人身份证件复印件。（6）企业最新注册资本验资报告或国有资产产权登记证或有关注册资本来源的证明材料复印件，并出示原件。（7）企业资本构成情况表中各出资单位代码证复印件和各出资自然人的身份证件复印件。（8）企业对外投资情况证明材料[如被投资单位验资报告、（未验资的）被投资单位公司章程等]，以及各被投资单位的组织机构代码证复印件。（9）上级公司（集团公司/母公司）的组织机构代码证复印件或贷款卡（编码）。（10）法定代表人家族企业各成员身份证件复印件以及家族企业各成员单位的营业执照复印件或贷款卡（编码）。（11）上年度及最新的季度或半年度资产负债表、利润表及现金流量表（如是集团公司还需分别提供本部报表和合并报表）。各报表页须盖企业公章和财务负责人、制表人印章。（12）若委托他人申请贷款卡（编码），还另需提交具有法律效力的委托授权书。4.贷款卡的管理（1）贷款卡年审。贷款卡实行集中年审制度，应注意必须在每年的3月到6月持贷款卡和所需材料到中国人民银行办理贷款卡年审手续。（2）贷款卡的变更。在实际工作中，出现下列情形之一的，应该及时向中国人民银行申请办理贷款卡变更手续：①借款人名称变更；②借款人法定代表人、负责人或代理人更换；③借款人注册资本变更；④借款人住所变更；⑤借款人组织形式变更。（3）贷款卡的密码修改及挂失。（三）申办银行贷款的流程1.借款人提出贷款申请2.银行审批3.签订借款合同4.贷款的发放5.银行贷后检查6.贷款的收回与延期二、其他业务的处理（一）期末对账一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。（二）通过网上银行查询余额、电子对账1.余额、明细查询2.电子对账建设银行电子对账包括“对账单查询”、“副本账查询”、“对账单回签”、“对账结果查询”四项功能。①对账单查询：按月查询尚未完成对账工作的对账单。②副本账查询：按月份查询、下载客户明细账的副本账页信息，副本账页是记载账户明细账，用于对账对象逐笔勾对账务的对账载体。③账单回签：按月将客户的账户往来与银行方副本账核对结果信息通知银行。④对账结果查询：查询某段时间范围内未回签、回签已平、回签未平等对账结果，并可对回签未平账务进行再次回签。（三）银行存款余额调节表未达账项主要有以下4种情况：一是银行已收，企业未收二是银行已付，企业未付三是企业已收，银行未收四是企业已付，银行未付2.编制银行存款余额调节表（1）编制范围的要求：要求一个银行账户编制一张调节表，没有未达账款也一样要编制。（2）编制方法：（3）查找未达账项的方法1.手工2.用Excel自动查找未达账项基本公式：=IF（B6="","×",IF（ISNA（VLOOKUP（B6,$I$6I$200,1,FALSE））,"×","√"））【例3-1】用Excel自动查找未达账项以完成银行存款余额调节表的编制（四）利息银行存款、借款利息的计息时间1.计息日企业的存款账户，按季计算利息，计息日为每季末20日；借款利息，分不同情况有按月结息、按季结息、按年结息，需要根据签订的贷款合同规定来进行。按月结息的，每月20日为结息日；按季计息的计息日为每季末20日；按年结息的，每年9月20日为结息日。单位撤销账户，于结清账户时随时结计利息。2.计息期计息时期“算头不算尾”：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款从借入之日起，算至归还的前一日止，均按实际存款或贷款天数计算利息。如3月3日存入的银行存款，到3月20日计息时，从3日起算至19日。对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算。有整月又有零头天数的，可以全部化为天数计算；满月的无论大小月，均按30天计算；零头天数，按实际天数计算。如2月1日发放的按季结息的贷款，在3月20日结息时，利息按49（30+19）天计算。值【例3艰-2】长城自药业有限责渠任公司（以哪下简称长城滴公司）成立始于2001会年，主要生适产普药。该条公司于20秀06年开始便建设新厂，椅新厂区占地治面积2.4眼万平方米，草建筑面积8自000平方贵米。经过新浓建改造，该尺企业生产经栏营能力大幅巧提高，经国猾家、省和市爷三级药监部镜门审核批准肾，一次性通零过了ＧＭＰ撇认证，获准规生产国药准半字药品16权个品种，主父营片剂和胶思囊两大类产岁品，年生产寸能力达到2孔0亿片（粒举）。该企业俊经营年限长胳，上下游客糠户资源丰富土，许多大型国医药销售集商团是其长年倒合作客户，粘生产订单充惨分，购销网金络完整，有烤较强的经营影能力。由于刮企业生产能体力的大幅提此高，200栏9年与客户列签订大额合绞同。执行这俯批合同企业缸前期资金压眯力较大，因男此准备向银皮行申请流动膜资金贷款8组00万元，阁用于购买原劳材料。触（1）耀长城公司决男定用新建厂自房及土地作允抵押，并于宵2023年御9月2日向届中国银行提倾出借款80嚼0万元的申那请，按照银无行的规定，控提供了贷款环卡、200暗8年度审计扭报告、20轻09年6月践审计报告、雨房屋抵押证富书、年检合直格的营业执开照复印件等化文件资料；脚（2）武银行接受该末公司的申请您，并进行调咏查审批。算（3）困2023年蹈9月15日阵，银行通知往长城公司已弦通过审批。遮（4）透2023年赠9月16日嫂，双方正式挤签订借款合君同，合同规违定：贷款期破限一年，期仰限从200泉9年9月1榆6日到20遣10年9月掏15日；贷违款金额是人打民币800各万元；贷款岩年利率是5模.31%；翁按月计息，粱本金到期时浴一次归还。猴同时要求长敌城公司每月壳向银行报送广财务报表。食（5）墨当日，贷款匹到账。尸（6）葵2023年促12月21丑日，收到利滔息清单，2供009年1阁1月21日赛～12月2废0日贷款利羡息为354犁00.00劈元。添技巧点蹈拨：隙（一）浩开设账户选鞋择银行的技披巧捎1.尽理量选择距离兔公司比较近察的银行来开友户，这样办贱理一些具体我业务的时候应会比较方便晶快捷。这方栋面出纳是有怒发言权的，版尤其是在现绢在交通拥堵任比较严重的含情况下，自飘己开车到银恭行办理业务久可能有时候舌连停车位都筑找不到，打纪车去有时高秀峰期间出租躲车都打不到柄，反而耽误孕了业务的办忽理。如果开卷户银行就在矮公司门口，闭走路就5分巷钟的时间，冶这样办理起全来就很方便毙了。萌2.考祥虑银行服务苍设施及项目激是否先进、顾齐全、能否辈直接办理异浩地快速结算鉴；讨3.考脆虑银行信贷治资金是否雄剂厚，能否在急企业困难时抗期提供一定台的贷款支持塌。锻（二）型印章的使用过技巧御开出去扁的票据，一刃定要和银行歼的预留印鉴嫁相符，盖章版的时候要完济整清楚，防御止被银行退邪票，重要的共是避免罚款肺，有的银行承如果发现这雾种印鉴不清醉楚的票据，毁会对企业进满行罚款，因冻此要防患于执未然。如果跟你自己都感也觉盖的不清迈楚，不过关赠，干脆再盖典一遍清楚的扭，或者换一竿张票，重新晶盖上清楚的普印鉴。这里浙介绍一个清扰晰加盖印章室的方法，可勺以借鉴。匪工作后照很多人会接则触单位的印寺章，可能经咱常要盖财务配专用章、企缩业公章、人肯名章、发票蓬专用章、现乘金收讫、现裹金付讫、银脆行转讫，等克等。去过银取行的人会发扩现，银行的戒业务员盖章芹时，底下都自垫一块胶皮驻。在实际工涌作中，办公楼桌上没必要秒专门放块胶纽皮，只要用辛鼠标垫垫在赛印章下面，太印的时候把钻章用力转圈羊压匀，就非体常清晰了。杏支票上同的印鉴，应寇即用即盖，趋并由会计、昌出纳二人分笼开保管，支退票用印鉴的旧私人印章，衣只能用于盖丹印支票，而苗不作为其他竭任何用途。蹈（三）季登记账簿的若技巧建登记银模行存款日记肺和现金日记曾账，要首先球复核凭证、忆支票存根、玉附件是否一景致，然后按德付出支票号纱码顺序排列制，以便查对间。摘要栏应弦注明经办人劳、收款单位迟及支票号码浊。裳（四）嗓合理调配时构间克现在大蜜部分银行都肾设置了排队语机，而出纳笑一般在去银价行办事的时帽候，往往不伴只是办一件快事，有可能箭还要去别的郊银行或者稍颜带去别的单杆位办理一些联业务，比如族月初到税务独局去抄税，盯去别的单位绕拿张发票等炼等，这时就幻要先去取号柴，看您的号厚码前有大约丘多少人，如宁果排队的人驴很多，时间颠来得及，那路么就可以先虏去别的单位刺办事，等到省办完了再回广来办理银行猪的事情，这滚也是充分利扮用了数学统团筹法的一种扔思路。豪（五）休注重沟通趣如果具鸣体办理业务剪的过程中有涝问题，一定类要注意多和毁开户行沟通古，有困难及健时咨询开户枕行。目前的任商业银行实散行的是市场盐化管理，所搜以一般情况袄下，为了提浙高服务水平葵，达到双赢架的目的，开的户行也会尽勺可能地帮助灿客户解决实雀际困难，在骆不违反规定帝的情况下，扁他们也会急暮客户所急，牌提供一些变缎通的方法灵轻活处理，尽栗量帮您解决赶一些小问题熄。比如：上饺门收取现金号业务；有些广地区的银行穴会适当变通衣，可以对非谢基本存款户网的企业实行寒小额的现金处支取等等。鱼（六）弓及时更新信派息并在实际盲工作中应用慈在工作秀中应勤于学泛习新的业务献知识。比如阵目前我国有矩些地方已有硬网上财务室史，使用“网桂上财务室”之后，出纳员创轻点鼠标就凤能完成对员觉工个人的现校金支付。企赔业可以通过钓“网上财务鞠室”同时向栏在不同地区座、不同银行暖开立的员工结账户发放工陪资及其他费痛用，这样出巴纳人员就不泪用再接触现嫂金了。企业免开通“网上厕银行财务室树”后，可以套基本实现零层备用金，可愚以取消预借秩现金。书在“网再上财务室”偶之外，有的闯银行还推出温了财务转账管POS，出却纳在小小的拴终端机上通俩过刷卡就可宇实现单位和墙员工银行卡丙之间的转账怨；员工公务区活动（购买圣机票、支付便酒店房费、尾招待、物品萝采购等）可勒以直接使用像贷记卡信用因额度支付，威报销时由单犬位通过财务镜转账POS省将款项转入梅员工卡上，扩偿还银行预符付的资金。杜这样出纳就莫可以减少一搜些风险和工锹作量，可以时提高工作效艳率，拥有更栽多的时间进辅行财务分析尾、管理和监袍督。悟第四章银怖行票据结算俩4.1鸽票据基础干知识录4.2拣支票结算鲜4.3装银行本票浑结算括4.4籍银行汇票蛾结算裂佩4.1票闪据基础知识低敌一、票据结踩算区域械我国现萌行票据结算苦方式包括：控支票、银行苦本票、银行袄汇票、商业缓汇票。这些壳票据结算方盲式根据是否耗能够进行跨穿区域结算划伐分为同城结缎算方式、异统地结算方式滩和通用结算语方式三类。乔航同一票娱据区域并不今完全等同于厅同一城市。北在同一票据轧区域可以跨浅城市使用支苗票。贴需要注咳意的是，支龟票结算长久循以来都是“虽同城使用”接的一种结算停方式，20祸07年6月饿25日，中害国人民银行盲完成全国支川票影像交换牵系统的建设老推广，实现刻了支票在全分国范围的互某通使用。但享是目前，只万有收、付款材双方的开户零行都加入全膀国支票影像哗交换系统才屿能异地使用造支票，而收摇款人只能通雁过银行委托壁收款，金额制上也有限制唇，因此异地尚收、付款时付使用支票结枕算方式的并网不多。茫慧二、票据行数为展（一）赏出票载出票是斯按法定形式区制作成票据敬交付给收款父人的行为，文票据上的一迁切权利义务夕均因出票而怪产生。隙（二）蓬提示付款脉提示付冶款是持票人挪为取得票据当所载款项,失向票据上所艘载的付款人猪或承兑人出幼示票据,请须求其付款的栽一种法律行绞为。贴提示付窃款是持票人其行使付款请视求权并取得慈票据所载款棍项的必经步宅骤。违（三）坐背书拥背书是纠票据持有人捆在票据背面遇批注签章，干将票据转让钥给他人的行歪为，餐背书人彼在背书时必洁须把票据上竖的全部金额累同时转让给炮同一个被背融书人。只转纸让票据金额素的一部分，虏或将票据金精额分别转让祖给几个被背惨书人，这样触的背书是无泛效的。办1.转柄让人的义务论转让人证一旦在票据辩上签名，就只要承担以下己两项义务：杂（1）监须对包括转尽让人在内的感所有后来取的得该票据的渣人保证该票循据必将得到登付款。蜓（2）叶须保证在他恋以前曾在该笛票据上签名臭的一切前手浅签字的真实珠性和背书的艺连续性。谎2.受朝让人的权利阁：怖（1）经受让人可以古用自己的名斧义向付款人念要求承兑、轧付款，也可阅以将票据再伟经背书转让漂他人。肃（2）监当票据遭到叮拒付时，受托让人有权向亦其直接的转毙让人以及曾棉在票据上签句名的其他转竿让人直至出砍票人进行追纲索。迎（四）揪承兑非承兑就绍是商业汇票腹付款人在票钩据上承诺负级担支付票面泉金额的义务枝，并将该种套意思表示记今载在票据上春的一种票据仔行为，简单扫理解就是承景诺到期将无洁条件地支付仆票据金额的禽行为。承兑勺是商业汇票赌所特有的一线种制度。在前商业汇票结而算方式中，翻付款人一经蹦承兑，就叫凑做承兑人，居是商业汇票汉的主债务人朱。绝（五）掏贴现杀贴现就设是持票人持乌商业汇票向啄银行申请贴的息兑现的一宁种行为。做（六）面付款六付款即该付款义务人砖按照票面的钻指示或自己完的承兑向权轮利人支付款摊项的行为，育该行为会导贷致票据权利里的消灭。低木三、票据关滚系当事人团（一）斤出票人参出票人激是开立票据吃并将其交付南给他人的法则人、其它组国织或者个人宫。舰（二）德付款人翠付款人矮是受出票人店委托付款并穷记载于汇票选或支票上的健人。付款人仇一经承兑后辉，即成承兑扑人，是汇票鸽的主债务人伟。（三）收款人收款人是从出票人处接受票据并有权向付款人请求付款的人。（四）背书人背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。（五）被背书人被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其他组织或者个人。（六）承兑人承兑人是指承诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、其他组织或者个人。四、办理银行结算时的纪律和责任首先，根据《支付结算办法》，企业必须严格遵守银行结算办法的规定，不能出租、出借账户，不能签发空头支票和远期支票，也不能套取银行信用。1.当开出了支票而账户中的钱却不够支付时，该支票就是空头支票。2.如果签发支票时填写的日期在实际填支票日之后，该支票就是远期支票。其次，按照规定，办理结算时，由于企业填写的结算凭证有误影响资金使用的，或由于票据和印章丢失造成资金损失的，由企业自行负责。因此，企业负责相关工作的出纳人员应严谨细致、避免给企业造成损失。再次，按照规定，背书转让的票据，因不获付款而遭退票时，持票人可以对出票人、背书人和其他债务人行使追索权，票据的各债务人对持票人负连带责任。最后，按照规定，违反银行结算规定和纪律时，银行有权按有关规定予以经济处罚。五、票据结算方式的收费及账务处理（一）凭证工本费单位向银行领购票据时，应填写单证领购单，银行会向领用人收取工本费。（二）手续费和邮电费六、银行结算凭证的填写要求（一）认真、完整地填写凭证内容（二）规范填写凭证金额数字1.金额大、小写不准更改。2.对于大写金额数字要一律用正楷或行书书写，要注意小写金额不得连笔写。3.大写金额前面不留空白。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，票据大写金额数字前未印有“人民币”字样的，在填写时应在大写金额前加填“人民币”字样。4.金额大写后面加“整”字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”字后面加“整”字；中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可不写“整”字；中文大写金额数字有“分”的，“分”后不写“整”字。5.金额小写前加“￥”符号封头。分位和角位为“0”时，一定要写上“0”，而不能空着。为了防止填好的票据被修改，当需要自己填写票据日期时，应注意使用规范的中文填写。填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12，日为11~19的，应在其大写的汉字前加“壹”字。例如，1月15日，应写为零壹月壹拾伍日；11月30日，应写为壹拾壹月零叁拾日。4.2支票结算一、出纳须知的支票知识（一）支票的含义支票，是指由出票人签发的、由办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡在银行设立账户的单位、个体工商户和个人经开户银行同意，均可使用支票结算。（二）支票的分类1.记名支票和不记名支票（1）记名支票记名支票又称抬头支票，即在支票上记载收款人姓名。这种支票的票款，只能付给票面指定的收款人，转让时须由收款人背书。目前，我国使用的支票均为记名支票。（2）不记名支票不记名支票又叫空白支票，即在支票上不记载收款人名称。2.现金支票、转账支票和普通支票（1）现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使用。（2）转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账。在实际工作中，我国一直采用的是现金支票和转账支票，目前尚未推行普通支票的使用。（三）支票的基本内容（四）使用支票的规定1.支票一律记名。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人。转账支票可以背书转让。2.支票提示付款期为10天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。3.签发支票时，应使用碳素墨水或蓝黑墨水等规定墨水填写。4.支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要标准，大小写金额要一致。5.当支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、通知银行停止支付支票票款；但是如果银行在接到支票持有人通知前已经支付票款而造成持有人损失的，由持有人自行负责。6.出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。（五）支票的挂失1.有关规定（1）已签发的现金支票遗失时，可以向银行申请挂失。（2）已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防范。2.挂失程序（1）向开户银行提交挂失止付通知书。（2）经开户行查询支票未支付后，向法院申请催告或诉讼。（3）向开户银行提供申请催告或诉讼的证明。（4）开户银行收到法院的停止支付通告，完成挂失支付的程序。（六）支票的结算程序1.现金支票结算程序（1）填制现金支票由出纳人员签发现金支票，现金支票用于本单位提取现金时应在收款人处写本单位名称，然后在出票人签章处加盖银行预留印鉴，留下存根联记账。（2）持现金支票到付款单位开户银行提取现金现金支票用于本单位提取现金时，应在现金支票背面签本单位预留印鉴。2.转账支票的结算程序（1）付款人按应支付的款项签发转账支票后交收款人，留下存根联记账。（2）收款人填制一式三联进账单，连同支票一并送交本单位开户银行。（3）经银行审查无误后，将款项转入收款人账户。二、日常业务处理（一）领购支票（二）签发支票出纳人员签发支票前，应先检查本单位银行存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支票。支票签发后，出纳人员根据支票存根记账。【例题4－1】转账支票支付结算北京远大股份（以下简称远大公司）发生下列与支票相关的业务：①2023年7月8日，管理部拟采购打印纸一批，由办公室秘书填制了请购单，经部门经理签字确认后交给采购部门。②采购员接到请购单后，提出了向长期供应商北京升华文化用品（以下简称升华公司）继续采购的计划，经采购经理审批，与升华公司取得了联系，双方约定：由升华公司送货上门，远大公司在验收后以转账支票结算。2023年7月10日升华公司职员将打印纸送到办公室，秘书验收后开具验收单。③升华公司职员持验收单到采购部，远大公司采购员将验收单、发票和请购单核对后开具了付款申请书和转账支票使用申请单，并经部门领导审批。④采购员持验收单、发票、付款申请书、转账支票使用申请单到财务部，财务经理将上述凭证与长期采购合同核对后进行审批。出纳根据经审核的上述单据，填制转账支票，并签章。出纳在支票登记簿中登记后将支票交给升华公司职员，留下存根。⑤出纳根据转账支票存根、发票及验收单填制记账凭证。技巧点拨：支票簿的使用（1）领用支票时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”上，交经办人员签章使用。（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。（3）每日营业终了时，经办员应查对当日签发的支票存根，将金额结计在最后一张存根背面，与银行存款科目签发总数核对是否相符，同时查点尚未使用的空白支票张数是否相符。（4）用讫的支票（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明，妥善保存。（三）收取支票在收取支票时，应检查的项目包括：1.检查支票上的大、小写金额是否一致；2.检查收款人是否写的是全称、是否正确；3.检查日期的填写是否符合规定；4.检查签章是否清晰、准确；5.检查支票是否超过了10天的提示付款期限。（四）提示付款企业出纳人员持现金支票到银行提示付款时需在支票的背面进行签章，单位收取转账支票后，也需要在支票背面加盖本单位预留银行印鉴，并填写进账单，连同支票一并送交开户银行提示付款。（五）支票的验付及退票1.支票的验付银行审核的内容包括：（1）支票和进账单填写的是否一致，金额是否相符；（2）支票上的大、小写金额是否一致；（3）支票上的金额是否超过结存余额；（4）支票上的记名及背书是否符合规定；（5）支票是否在付款期内；（6）支票上记载的内容如有更改，有无签发人签字或盖章；（7）支票上的签名和印鉴是否与其预留银行印鉴相符。2.支票退票发生退票，银行会出具“退票理由书”，连同支票一并退给签发人或收款人。【例题4－2】收到转账支票2023年7月9日北京远大股份（以下简称远大公司）销售给北京蓝盾股份（以下简称蓝盾公司）电器元件一批，单价200元，数量50只，合计11700元（含税价），对方用转账支票支付。远大公司出纳人员收到交来的11700元转账支票后进行审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，开户银行盖章退回进账单的第一联。出纳人员根据销售发票、出库单、进账单编制记账凭证。（六）支票结算中的其他注意事项1.使用支票（1）要严格控制携带空白支票外出采购。（2）对持支票前来采购的购货人员必须核对其身份，查验有关证件。2.结清账户由于单位撤销、合并，需结清账户时，应将剩余的空白支票填列一式两联的清单，全部交回银行切角注销。4.3银行本票结算一、出纳须知的本票知识（一）银行本票的含义银行本票，是申请人将款项交存银行，由银行签发后交给申请人以办理转账结算或支取现金的票据。银行本票结算具有如下特点：（1）使用方便。我国现行的银行本票使用方便灵活。（2）信誉度高，支付能力强。（3）银行本票一律记名，允许以背书转让。（二）银行本票结算的基本规定1.银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月（不分大月小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）。2.不允许签发远期本票。3.银行本票见票即付，不予挂失。遗失的银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。4.申请人或收款人为单位的，不得申请现金银行本票。用于转账的，在银行本票上划销“现金”字样。二、日常业务处理（一）申请使用银行本票付款单位使用银行本票办理结算时，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”（二）银行受理、签发本票（三）收款人审查银行本票作为收款单位的出纳人员，要注意审查下面几个主要内容：1.检查收款人是否确为本单位；2.检查银行本票是否在提示付款期限内；3.检查必须记载的事项是否齐全；4.检查出票人签章是否符合规定，银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；5.检查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明；6.注意对送票人进行身份查验，摘录身份证号码。（四）收款人提示付款1.收款人填写一式三联“进账单”，并在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴，将银行本票连同进账单一并送交开户银行。2.开户银行审查无误后办理兑付手续，在第一联进账单回单上加盖“转讫”章并交给收款单位入账。（五）银行本票的背书转让（六）本票退款时的处理只有符合下面条件的付款单位才能申请办理退款：（1）本票由签发行签发后未曾经背书转让；（2）持票人为本票的收款单位。当银行本票超过付款期或其他原因未使用，可持银行本票到签发银行办理退款手续。如果是在银行开立了存款账户的持票人，应填写一式三联进账单，一并交银行。未在银行开立账户的持票人，应在未用的银行本票背面签章，并提交有关证件，银行审核无误后予以退款。（七）使用银行本票的其他注意事项1.银行本票见票即付，流动性极强，银行不予挂失。一旦遗失或被窃、被人冒领款项，后果由银行本票持有人自负。2.如果遗失银行本票，且付款期满一个月确未冒领的，可以到银行办理退款手续。【例题4－3】本票结算业务1.北京远大股份（以下简称远大公司）发生以下本票业务：仓库部门根据库存情况及车间传来的下月生产预算，填写了请购单，申请采购生产用塑胶颗粒一批。采购部门经过询价、比对样品（由各厂家邮寄过来）、领导批复等环节，最终选定了同城的北京东大股份（以下简称东大公司）为供货单位。由于是首次合作，经双方协商，决定采用银行本票进行结算，所采购物资价税合计21060元。①经过财务经理的同意，出纳人员填写了本票申请书并加盖预留银行印鉴，持往开户行办理本票。②银行审查无误后，办理相关手续，将加盖银行印章的本票第一联和银行本票申请书存根联交给出纳人员。③银行出具工本费及手续费收费凭单，其中工本费1.5元、手续费2元。④财务部门根据“银行本票申请书”存根联及工本费、手续费收费凭证编制记账凭证，⑤出纳人员在票据登记簿中登记了本票的基本信息后将本票交给了采购员，贾某持银行本票前往东大公司。东大公司财务部门审查银行本票后，向远大公司发出橡胶颗粒100吨，并开具了增值税专用发票。⑥采购员带着发票，随运货车返回公司。检验部门验收货物后开具了验收单，并将货物转交给仓储部门，仓储部门接收货物开具了入库单。⑦远大公司财务部门依据增值税专用发票、入库单、验收单编制记账凭证。2.东大公司收受银行本票之后，不准备立即到银行办理进账手续，而是准备用来偿还债务。①在取得银行本票时根据销售发票、发货单编制了记账凭证。②东大公司将收到的银行本票背书给北京峰火股份（以下简称峰火公司），偿还前欠货款22000元，差额940元采用电汇方式偿还。③财务部根据烽火公司出具的收款凭据及银行回单编制记账凭证4.4银行汇票结算一、出纳须知的银行汇票知识（一）银行汇票的含义银行汇票，是指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。（二）银行汇票结算的基本规定1.银行汇票的签发和解付，只能由参加“全国联行往来”的银行机构办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。2.银行汇票一律记名。3.银行汇票的付款期为1个月。二、日常工作处理（一）申请银行汇票财务部门向签发银行提交“银行汇票委托书”（一式三联）。如单位未在银行开立存款账户，可以交存现金办理汇票。（二）签发银行汇票银行受理“银行汇票委托书”，验对“银行汇票委托书”内容和印鉴，向汇款人签发转账或支取现金的银行汇票。对个体经济户和个人需要支取现金的，在汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再加盖印章并用压数机压印汇款金额，然后将汇票和解讫通知交汇款人。（三）汇款单位使用银行汇票1.直接使用银行汇票根据业务需要，经申请审批后，汇款单位将银行汇票交与请领人，由其持汇票到兑付地点，与汇票上填明的收款人办理结算。收款人也可以按规定用背书的形式将汇票转让给被背书人。2.转汇汇款单位持票人到汇入地点办理采购，如果因未采购到所需要的货物准备到其他地方继续采购而需要办理转汇时，持票人可持“银行汇票”联和“解讫通知”联连同本人身份证，到兑付银行请求转汇，并说明转汇指定地点。已注明不得转汇的银行汇票不得转汇。银行经过审查认为可以转汇后即可办理具体的转汇手续。3.注意事项（1）在用银行汇票办理采购时，一定要先验货后交票。（2）应妥善保管银行汇票，一旦发生丢失或被盗，应及时办理挂失或请有关单位协助防范。（3）在用银行汇票购买货物并办理结算后，应等到签发银行转来的银行汇票第四联，即“多余款收账通知联”后，将“实际结算金额”栏的实际结算金额和供应部门转来的发票账单等原始凭证上的实际结算金额核对相符，然后再据以编制记账凭证。（四）收款单位收受银行汇票1.审查相应内容①检查收款人或背书人是否确为本单位；②检查银行汇票是否在付款期内，日期、金额等填写是否正确无误；③检查印章是否清晰，压数机压印的金额是否清晰；④检查银行汇票和解讫通知是否齐全、相符；⑤检查汇款人或背书人的证明或证件是否无误，检查背书人证件上的姓名与其背书是否相符。2.办理付款前的准备工作①收款单位审查无误后，在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。②收款单位提交银行汇票前，应在汇票背面加盖预留银行印鉴，然后连同解讫通知和三联进账单送交开户银行办理转账。（五）银行汇票的退款汇款单位因银行汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以向签发银行申请退款：1.在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，并将未使用的“银行汇票”联和“解讫通知”联交回汇票签发银行办理退款。2.未在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银行汇票”联和“解讫通知”联交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款单位的有关证件，经银行审核后办理退款。3.汇款单位因“银行汇票”联和“解讫通知”联缺少其中一联而不能在兑付银行办理兑付，而向签发银行申请退款时，应将剩余的一联退给汇票签发银行并备函说明短缺其中一联的原因，经签发银行审查同意后办理退款手续。（六）银行汇票结算的其他注意事项：1.银行汇票的挂失（1）遗失注明“现金”字样的银行汇票如果遗失了这种汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。（2）遗失注明收款单位、个体经营户名称的银行汇票这类汇票遗失后，银行不办理挂失止付。因此如果在实际工作中遗失了这种汇票，失票人应当立即通知收款单位、个体经营户、兑付银行、签发银行，请求这些单位或个人协助防范。（3）遗失填明汇款人指定收款人姓名的银行汇票这类汇票可以背书转让，无法确定被背书人，因此无法挂失，兑付行和签发行也无法协助防范。如果不慎遗失，在付款期满后1个月确实没有发生支付的，可以由汇款人写出书面证明，说明情况，到签发银行办理退款。（4）遗失未指定代理付款人的银行汇票这类汇票遗失，银行不受理挂失止付手续，仅做道义上的协助防范。因此一定要注意这类汇票的安全保管。2.可能被银行拒付的银行汇票（1）伪造、变造（凭证、印章、压数机）的银行汇票；（2）非总行统一印制的全国通用的银行汇票；（3）超过付款期的银行汇票；（4）缺汇票联或解讫通知联的银行汇票；（5）汇票背书不完整、不连续；（6）涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额；（7）已被银行挂失止付的现金银行汇票；（8）汇票残损、污染严重无法辩认。3.特殊要求（1）申请人因银行汇票超过付款提示期或其他原因，要求退款时，需持“银行汇票”联和“解讫通知”联到原出票行办理退汇手续。（2）若因缺少“解讫通知”联要求退汇的，应在汇票提示付款期满一个月后（即签发日开始两个月后）到银行办理退汇。（3）若因银行汇票丢失，要求退汇的，应在提示付款期满一个月后持人民法院出具的有