新会计制度下高校财务内控机制研究

新会计制度下高校财务内控机制研究

摘要:高等学校经济活动日益复杂，新的高校会计制度从2022年1月1日起执行后，对高校财务管理提出了新的要求。高校财务管理中最重要的内容是财务内部控制，如何完善高校财务内控机制的应对措施是文章研究的主要目的。通过加强对高校经济活动的财务内部控制与监视机制，保证科研教学活动的有序开展，进步高校经费使用效益，合理配置和有效利用资产，防范财务风险，为推动高校安康开展有着重要的意义。

关键词:新会计制度;高校;财务内控机制

一、引言

随着高校教育事业的开展和经济业务开展的需要，为进一步标准高校财务管理，加强对经济活动的监管，保证会计信息的真实性，财政部根据?中华人民共和国会计法?和?事业单位会计准那么?，重新修订?高等学校会计制度?，并于2022年1月1日起执行。中国高校财务管理主要通过科学编制学校预算，加强会计核算，进步会计信息质量，严格遵守国家财经法规，多渠道筹集各项资金，监视和控制各项经费支出，合理配置和利用资产，施行相关绩效评价，完善学校财务制度，做到财务风险的防范工作。高校财务管理工作中最重要的内容是财务内部控制，通过结合高校本身管理特色，以效劳于教学科研活动和行政管理为目的，保证高校资金资产平安，进步资金使用效益，通过内部监视管理和控制，保证客观真实地反映财务信息，做到财务风险的防范工作，为推动高校安康开展有着重要的意义。

二、高校财务管理面临的新形势

(一)多元化的财务管理

随着高校教育事业的不断开展，使其涉及到多元化的经济活动，为了应对这一场面，高校也应开展多元化的财务管理对相应的经济活动进展监视、管理和控制。高校财务管理主要是对学校开展中面临的重大经济问题进展判断和决策，对学校开展的一级核算进展把控，负责学校的基建与负债核算管理，对发生的二级财务收支核算和学校各二级单位或部门发生的经济活动进展监视和管理，对学校拥有财务收支的经济实体进展监视和指导，参与学校重要的经济事项会审，对其他各项经济活动进展指导和监管。由此可见，高校财务管理面临复杂而多元化的经济形势，为了确保高校安康开展，顺应时代的要求，应高度重视并加强科学化、多元化和针对化的高校财务管理。

(二)多渠道的经费来源

随着高等教育事业的迅速开展，高等学校办学规模和开展的不断扩大，从过去主要以财政拨款和学生学费收入等作为单一来源的教育经费，转变为多元化的专项经费、科研经费、学校产业上交利润、效劳型收入、社会捐赠等多渠道筹措经费的格局。同时，随着学校经济活动的复杂化，产生的收入和各项经费的数额也呈大幅增长趋势，这对高校财务管理来说是一大挑战。假如高校财务内控制度不完善、监管过程不到位，易于出现宏大的财务风险和不良后果，给学校带来宏大损失。

(三)财务核算复杂化

随着高校内部开展的业务越来越多元化，高校在会计核算方面的内容也日益复杂化。随着财务业务的拓展，高校从过去面对的会计核算内容主要是事业会计，由于校办产业以及后勤管理社会化的改革，又增加了企业会计、基建会计等等。由于具有独立法人资格的校办产业、后勤产业需要投资和盈利，因此，执行企业会计制度与学校财务核算业务之间存在不同的核算口径，增加了会计核算的难度。面临复杂的高校财务核算，应考虑如何在事业会计为主要核算内容的前提下，正确反映校办产业、后勤的财务核算、基建会计核算、产业化会计内容，确保核算的准确性、真实性。

(四)内部监管难度增加

近年来，随着国家对高校开展的重视，支持高校开展的各类经费，中央和地方的专项资金，科研工程经费都呈现出大幅增加趋势，面对种类繁杂和规模较大的经费应该如何进展监视管理和使用是高校财务管理工作的重中之重，也是社会各界关注的焦点。近年来，频频爆出部分高校或者科研院所出现滥用、私自挪用经费等违规行为，这些都凸显了高校对经费内部监管方面的缺失。让各界都疑心这些经费是否为其所用，应该如何有力监管才能防止这类不良现象的发生。目前，中国高校通过设立不同的职责部门分别承担工程管理和经费管理，由于不同部门的工作职责和权限不一致，存在各管各的现象，使财务内部监管难度增加，导致对工程和经费的管理别离与脱节。希望通过依靠财务部门在支出环节严格把关是远远不够的，这样造成缺乏对经费整体运行情况的监视和控制。

三、高校财务内控存在的问题分析

(一)缺乏整体的内部控制管理机制

高校财务内控应该对高校整体的管理体制和开展战略进展内部控制和管理，而不是只对财务部门建立内部控制管理机制。主要表达在:激进的开展理念使得高校不断扩张办学规模，其他方面没有配套保证，导致财务上存在隐患。因为办学规模激进式的增长，导致方案赶不上变化，以致于学校资源配置不合理，浪费资源等，危及到学校安康的生存和可持续开展。缺乏系统全面的内控意识，没有建立全面、科学、制衡和适应高校开展的战略方针，也缺乏制定短期、中期和长期的高校开展内控战略。

(二)缺乏科学的人力资源管理体系

在岗位调配上没有实行关键岗位的轮岗机制，对于重要岗位没有施行责任制和监视考核机制，同时也存在关键岗位上的工作人员不具备相应的资质和才能，无法胜任，导致工作效率低下的情况。部分岗位设置的不合理和没必要，完全因人设岗，导致管理机构臃肿，工作流程冗余，工作效率低下。

(三)缺乏科学合理的业务核算管理

1．预算管理方面预算编制前没有引起各部门的高度重视，编制的根据是按照以前年度的根底上略有变动。各部门之间缺乏沟通，没有站在考虑学校全局规划开展的角度，更没有进展深化详细的分析和拟定科学的预算方法。预算执行过程中，没有严格按照预算编制内容执行进度，存在随意根据工作变化调整预算的现象。缺乏健全的预算评价机制，导致预算执行情况难以得到全面管理、控制以及预算超标，增加财务压力和风险。2．收入管理方面没有及时、完好地收取各类收入，没有将财务内控彻底贯彻到收入管理业务过程中。其中，学杂费的拖欠就是收入管理中最明显的问题。对于一些收入归类不明确，存在票据管理混乱的情况，没有按时交纳全部收费收入，导致有私存小金库等违法行为，造成学校资金流失。3．支出管理方面不遵守国家有关财经法规和政策，不遵守学校经费报销管理方法，支出范围及开支不严格按照标准执行，有关人员特事特办，存在特权支出现象。大额开支未经过集体审议决定，审批程序存在不合规现象。存在按照预算编制情况执行实际支出，根本支出与工程支出互相占用、调整等现象，导致调整后的预算很混乱。不能对支出款项和详细使用情况进展监视和管理，缺乏对各项支出的定期管理与分析。在报销业务上存在使用虚假业务的名义和发票套取经费的现象，造成资金的严重浪费。4．资金筹集方面缺乏站在学校整体战略规划和详细开展目的的高度，没有结合学校综合年度预算，进展盲目贷款筹措资金。风险防范意识淡薄，对贷款方案缺乏战略评估，甚至缺乏对施行工程的前期考察和评估，一有资金困难就盲目贷款或者找政府买单。缺乏对贷款后的风险分析和估计，更没有详尽的方案如何合理地归还贷款，导致还款付息的压力与日俱增。5．资产购置方面没有根据实际需求情况进展统筹采购安排，缺乏对学校整体资产购置情况的调研，缺乏对学校整体资产购置采购方案的整合和分配制定的采购方案，导致资源和资金双重的浪费。由于不标准的资产验收程序，导致购置的资产达不到质量标准，给学校造成极大的损失和浪费。资产入账不及时，未按照审批流程及时办理入库手续，缺乏健全的资产管理机制。

四、加强高校财务内控机制的应对措施

(一)建立标准的财务内控制度

根据高校开展战略建立标准的财务内控制度。根据国家有关财经法规，科学综合分析学校开展战略，结合学校实际开展情况，制定完善的财务内控制度建立，形成包含预算执行评价制度、会计报销制度、财务审批制度、票据使用制度、内部审计等全面的制度体系。扩大财务内控的范围，从学校指导和财务部门扩展到学校各部门的负责人以及各部门设立相应的财务经办人，都参与到学校的财务内控活动中。

(二)推行总会计师制度

2022年1月1日施行新的?高校财务制度?规定符合条件的高校应当设立总会计师制度和岗位，明确了总会计师的职责是协助校长管理学校财务的工作，并承担相应的指导的管理职能。根据目前高校快速开展的现实情况，经济业务不断地增加，涉及到的经费和行政管理部门越来越多，形成了错综复杂的管理形势。因此，需要实行总会计师制度，可以从专业、系统的角度帮助高校管理层面和财务部门进展更加科学合理的财务监管。做到内控管理的标准化和合理化，确保高校安康良好的运行。

(三)完善高校风险防范机制

建立科学的高校贷款制度。随着高等教育事业的开展，高校的规模在不断扩张，需要通过一定渠道进展筹集资金。因此，需要结合高校战略开展和规划，科学合理预测所需资金，对需要贷款的工程严格审核把关，综合分析后续归还才能和方式，预估工程贷款可能出现的风险以及对应的防范措施，防止后期因为无力归还或未按时归还贷款所造成的风险，影响学校正常的开展。工程执行过程中，应该不定期追踪和监视工程经费是否进展专款专用，是否存在其他违规操作，应尽早发现和制止，确保资金使用效益。同时，建立财务信息公开化，让全校人员参与监视学校开展过程中的重大事项和决策。

(四)加强高校财务审计监视

加强对高校经济业务的审计与监视，建立内部审计与外部审计相结合的方式，进展事前、事中和事后审计，确保财务信息的真实性和合法性。高校内部审计应从内部控制制度和执行情况着手，提出完善内控制度的改进建议，为建立健全有效的内控机制打下根底，使财务内控监管体系更加完善。发挥内部审计的优势，全面实行工程工程过程审计、经济责任审计、科研工程审计等。高校外部审计是由专业化的机构或者专家组成的团队，代表财政部门到学校进展定期或者专项审计监视，以第三方的角度客观公正地提出审计意见，以强有力的监管力量促进学校的安康开展。总之，高效财务内控机制涉及方方面面，每个环节都不能无视。同时，高校的开展还应顺应时代的开展，通过建立科学合理的内控机制，推行动态的高校内控管理形式，严格落实?新高校财务制度?，实时匹配高校开展战略，满足高校教学和行政管理的目的，效劳于教学科研活动，有效保障高校安康良好的开展。

参考文献

［1］黄显官．强化高校边缘化资源管理的探究［J］．教育财会研究，