注会计讲义习题张113章14zkkj zzfjc

，本章主要阐述收入、费用和利润的会计处理。近3年考题除客观题外题中也涉及，2014年主要变第一节收入第二节费用第三节第一节 【答案】【思考】甲公司为推销一种新产品，承诺凡新产品的客户均有一个月的试用期，在该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行年利率为6%564.。甲公司11（）万元（四舍五入取整数【答案】应交税费——应交（销项税额）发出且办妥托收手续但由于与发生商品所有权有关的风险和没有转移的，企 23 20 379200002%（20000×2%）2323（20000×1%）23200（23400-200） 23 23 23 23 )（2009年【答案】售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，已取得 936 800 136 40646889889若出商品时纳税义务已发【例11-3】甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的专用上注明的销售价款为50000元，税额为8500元。该批商品成本为2600020×7122720×845甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑，假定销售退回不属于资产负 58 50 8 26 26（2）20×71227500002%000（50000×2%）57500（58500-1000） 57 1 58 50 8 57 1 26 26性属于融资手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的上注明的销售价款为10 12 12②收到代 时111016611 10 10 20 20 11 10 1③收到时 1 1 10 10 11 10 1②收到剩余货款及税额并确认收入时：应交税费——应交（销项税额）【例11-5】20×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设 纳1600400×（P/A，r，5）=1600（万元r=7%时，400×4.1002=1640.08＞1600r=8%时，400×3.9927=1597.08＜160011r1(1640.08−1600)/(1640.08−1 =7%- 表11- 年份CD=C-20×511120×51231120×61231120×71231120×8123120×91231 21* 20000 16000 4000 15600 15600 4680 4000 680 12681268 6804000680 0521052 6804000680818818 6804000680566566 6804000680294294【例11-6】甲公司是一家器材销售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司票上注明的销售价款为2500000元，税额为425000元。协议约定，乙公司应于 2925 2500 425 2000 2000 500 400 1002925292540085100585320应交税费——应交（销项税额6880100468100120048080702400100500身器材的退货率；器材发出时纳税义务已经发生。甲公司的账务处理如下： 425 42520002000292525004252500250020002000630200025001 2000，【例11-8】20×7年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的，万元（不 117010001702（10÷5）万元。 20 2020201100187128720×712120×7 【答案】财务费用为（）万元。【答案】 【答案】650元（不含税额，单位成本为500元；乙公司应在司发出产品后1个月内20141231A的影响是（）万元。【答案】（一）提供劳务的结果能够可靠估计表明提供劳务的结果能够可靠地估计：入600000440000280000（假定均为安装人员薪酬，估计还会发生120000元。假定司按实际发生的成本占估实际发生的成本占估计总成本的比例=280000÷（280000 20×7年12月31日确认的提供劳务收入=600000×70%-0=420000（元） 280280440440420420280280本152万元，预计还将发生成本8万元。2013年已确认收入80万元，则该企业2014年度 【答案】企业在资产负表日提供务结不能够可靠计的,即不能满上述四个件中（）预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并2）（20020×831成本15000元（假定均为培训人员薪酬。20×8年3月1日,司得知乙公司经营发 20 20 15 15 15151515【例11-10】司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装司开出的上注明的价款合计为1000000元，其中电梯为980元，安装费为20000元，税额为170000元。电梯的成本为560000元；电梯安12000款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。司的账务处理如下：56056012120005600001150980 17056056020201212【例11-11沿【例11-10的资料同时假定电梯和安装费用无法区分。 560 56012000 12 121000000572000 1170 1000 170 572 560 1214供经营服务的低于某一限定金额的情况下合同授予方按照合同规定负责将有关差价补【例题】司采用“BOT”参与公共基础设施建设，决定投资兴建W污水处理厂。理每吨污水付给0.8元运营费，特许经营期满后，该污水处理厂将无偿地移交给。20%20%假定合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定司10%的利润。不考虑相关税费。计算司2012年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利，并编制有关会计分计算司2013年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利，并编制有关会计分2012年完工百分比=6480÷（64 2012=10800×60%=6480（万元2012=6480×（1+10%）=7128（万元2012=7128-6480=648（万元631167772013=10800-6480=4320（万元2013=4320×（1+10%）=4752（万元2013=4752-4320=432（万元4214444 10 120141=（800×1.6+900×0.8）-900×1.2-1113BOT劳务提生的收入与积分的公允价值之间进行分配将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、积分的公允价值确认为递延收益。在客户兑换积分时授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确，1是不含税额的销售货款该积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不入为（）万元。A.2【答案】【解析】积分的公允价值=（2000-800）×0.2/（1+0.2）=200（万元，应确认的销售收入=2000-200=1800（万元。【例题综合题2012年1月1日司董事会批准了管理层客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为持积分卡的客户在司消费一定金额时司向其授予积分，客户可以使用积分（每一积分的公允价值为0.01元）司经营的任何一种商品；积分自授予之日起3年内有效，过期作废。品，下同授予客户积分共计50000万分，客户使用积分共计20000万分，2013年客户使用积分8000万分，2013年年末司估计2012年度授予的70%使用。，2014年客户使用积分6000万分，至2014年12月31日，2012年度授予的计算司2012年度授予积分的公允价值因销售商品应当确认的销售收入（1）2012年授予积分的公允价值=50000×0.01=500（万元；销售商品应当确认的收入=50000-50000×0.01=49500（万元2012（因，2012=49500+250=49750（万元 50 49 （万元 。宣传媒介的，在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入的。。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的，在相关活动发生时确认收入涉及。申请入会费和会员费只允许取得会籍所有其他服务或商品都要另行的，在款项 【答案】【解析】制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。宣传媒介的佣金收入应在相关或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 入【答案】【例题·单选题】下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是（B.商品售价中包含的可区分费，在提供服务的期间内确认为收入【答案】】【例题·单选题司向丁公司转让其商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销2014（）万元。】【答案】即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的一部，并从参加活动的当月起未免费通话服务的条件，司已收到相关款项。，同相关的一揽子合同的一部分司同时还与丙公司签订通讯设备合同，约定司将在未来10年内为丙公司的该套通讯设备提供服务每年收取固定费用200万元。，（3年（1，，20×6 ）×5×10=20000（万元 ，20×6年12月话费应确认的收入=30000/24=1250（万元，司于20×6年12月应确的收入=20 =21250（万元理由司应当将收到的花费在销售和通话服务之间按相对公允价值比例进行分配。销售收入应在当月确认，话费服务的提供逐期确认。 50 28 21（2，理由：司取得10000万元的收入，应当在当月提供服务和下月需要提供的免费服109（3，×10）=2200（万元，理由：因设备销售和设备合同相关联司应当将两项合同总收入按照相关设备， 2 2或费用确定工程价款的建造合同。、同时已在合同定的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔等原、政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的用；②船舶等制造企业的销售费用；【例题·多选题】下列各项中，应计入建造合同收入的有（【答案】根据完工百分比法确认建造合同收入和费用的如下：980A1000料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。第一年的完工 【答案】为850万元。20×7年12月31日司对该合同应确认的预计损失为（（2007年考B.10C.40D.50【答案】银行存 银行存 【例11-13】某建筑企业签订了一项总金额为2700000元的固定造价合同，合20×99250000020×8由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3000000表11- 20×720×820×9800210029501700900—10001100900800900130080080010001000800800=800000÷（800 =2700000×32%=864000（元=（800 ）×32%=800000（元=864000-800000=64000（元800648641300130011001100900900=2100000÷（2100 =2700000×70%-864=1026000（元=（2100 ）×70%-800=1300000（元=1026000-1300=-274000（元=（2100 -2700000）×（1-=90000（元20×8（3000000）大于合同总收入（213001026274909085085090090013001300=（2700 ）-（864 =1110000（元=2950000-800000-1300=850000（元=1110000-850=260000（元 850 260 1110 90 90 3000 2950 50【例11-14】某建筑公司与客户签订了一项总金额为120万元的建造合同。第一年 500 50030500300200300360660【例11-16】某建筑公司签订了一项总金额为120万元的固定造价合同，最初预计第一年预计的合同损失=[（70+55）-120]×（1-56%）=2.2（）700672282222800002（1）20×71106800020×7123145000450004000036000（2）20×7年10月6日，经商议，乙公司同意追加合同价款2000万元890008200080000250假定建造合同的结果能够可靠估计司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成 【答案】下列各项关于司20×7年度和20×8年度利润表列示的表述中正确的