医疗行业企业内部财务制度设计

第四章企业内部财务制度设计第一节企业内部财务制度及其内容第二节企业内部财务制度设计依据和标准第三节企业内部财务体制设计第四节企业内部详细财务制度设计医疗行业企业内部财务制度设计第1页第一节企业内部财务制度及其内容一、财务制度涵义财务制度是由国家权利机构和相关政府部门以及企业管理当局制订用来规范企业同各方面经济关系法律、法规、准则、方法及企业内部财政规范总称。这一内涵特点是：1、财务制度本质是财务主体意志表达，反应了财务主体在财务管理上能动性，是处理财务关系、约束本身财务活动基本标准与规范。2、财务制度总是与特定条件和时间相联络，所以，它只能在一定时间和空间范围内发挥作用。3、财务制度随理财环境改变而改变，面对多变外部环境，财务制度设计与选择对理财主体含有主要意义。4、财务制度随理财环境改变而改变，面对多变外部环境，财务制度设计与选择对理财主体含有主要意义。医疗行业企业内部财务制度设计第2页二、企业内部财务制度

企业内部财务制度，是由企业管理当局指定用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系详细规则。这一内涵特点包含：１、企业内部财务制度，是由企业管理当局指定用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系详细规则。这一内涵特点包含：划分内部财务管理岗位，明确对应责任。详细包含财务管理体制确实立、财务组织机构设置、财务管理岗位设置与内部分工、各岗位责权及其相互衔接关系。２、选择财务管理内容和方法。详细包含货币资金、存货、固定资产、销货与收款、工资、筹资、投资收益分配等管理，内部控制方法与程序以及折旧方法、存货计价方法、费用提取标准等选择。医疗行业企业内部财务制度设计第3页3、对顶财务管理与内部责任单位相互衔接关系。包含责任单位划分、责任核实、责任控制、责任奖惩等。4、要求财务规划与财务评价方法与程序。详细包含企业进行财务规划和财务评价程序、方法、时间，以及各经营单位在规划和评价中任务和责任等。企业内部财务制度包含财务管理体制和详细财务管理制度，详细财务管理制度由财务组织机构设置制度、财务人员管理制度、财务业务处理制度等组成。

第一节内容结束

医疗行业企业内部财务制度设计第4页第二节企业内部财务制度设计依据和标准

一、企业财务制度设计科学依据

帮助并不研究客观事物发展过程，不过制度要有效，就必须依据客观规律和客观条件，绝不能主观臆断，闭门造车。财务制度设计依据可分为理论依据和实践依据，现实中执行各项制度，从根本上说都是理论与实践结合产物。所以首先，财务制度设计要依赖于财务理论指导；另首先，要表达客观条件要求。依赖与财务理论指导，是因为财务制度要处理是一系列复杂而主要企业经济关系问题，因为各企业经营管理特点和观念不一样。因而处理问题路径、方式、方法和采取制度亦不一样。不论什么样企业要处理财务管理问题都要依赖理论指导，只有在正确理论指导下，才能真正发觉问题，科学认识和把握问题全貌和本质，进而设医疗行业企业内部财务制度设计第5页

计出正确而有效处理问题制度。同时只有按照当代财务理论指导思想，利用当代财务科学所说明基本原理和基本方法，才能实现财务制度制订科学化、民主化要求，这就是财务理论对于制度指定极端主要性。财务制度设计要表达客观条件要求，详细表现为以下几点：

1、企业生产经营特点和管理要求，是财务制度设计前提和基础。不一样企业，生产规模、经营方式、组织形式不一样，其财务活动方式和财务管理人员素质也不可能完全一致。因吃只有在充分考虑其生产经营特点和管理要求基础上设计财务制度才含有可操作性，才能将国家赋予理财自主权落到实处。2、企业根本利益和财务企业根本利益和财务管理目标，是财务制度设计出发点和归宿。财务制度设计目标是顺利进行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是企业财务管理时间所期望结果，是构件企业财务制度和设计必医疗行业企业内部财务制度设计第6页须表达有利与财务目标实现这一基础要求，不然，财务制度就会失去其生命力。系统调查研究和科学分析，是财务制度设计中心步骤。经过调查研究，掌握大量事实资料，并对事实材料进行认真、科学研究、分析、综合、判断，搞清问题主要矛盾、关键步骤以及同其它相关问题有机联络和相互依存关系，进而揭示和掌握问题本质及发展改变规律，在此基础上设计财务制度才含有使用性。可见，对于问题相关事实材料进行科学研究分析是设计财务制度中心步骤。二、企业内部财务制度设计基本标准

财务制度设计是财务管理一项基本建设，其质量直接影响财务功效发挥，所以在设计时，必须以一定标准做指导。医疗行业企业内部财务制度设计第7页财务管理与财务规律相结合标准。首先财务管理活动贯通于声擦黑内经营全过程，它管理各个方面是有机联络、共同制约和共同影响，其对象含有系统性特征；另首先财务管理行为要受到客观条件和客观规律制约。所以财务制度设计应注意财务管理系统性和规律性，用系统观点来考查财务活动，使财务制度表达财务管理者意志、愿望、目标和动机，并与特定社会经济条件有机结合，使财务管理者能充分吧认识、掌握和驾奴财务规律。适应企业特点和管理要求标准。企业财务制度设计既要遵照国家同意要求，又要充分考虑企业本身生产经营特点和管理要求，使其含有较强可操作性。尤其是国家赋予企业理财自主权，企业应在其财务制度中详细化，凡是可由企业进行选择财务事项，企业应依据国家统一医疗行业企业内部财务制度设计第8页要求并结合企业本身生产规模、经营方式、组织形式等方面实际情况做出详细要求。应尤其指出是，在设计企业财务制度时，切忌盲目照抄照搬。因为各企业生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业财务制度不可能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。假如不注意这一点，设计企业财务制度必定适应性弱、指导性差，甚至会将企业财务工作人员引入歧途，造成事倍功半。3.权、责、利相结合标准。企业财务活动包括面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得当，直接关系到企业发展和经济效益提升。所以，财务制度设计要表达财务管理权、责、利结合，即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照旅行财务责任情况给予应有物质利益。医疗行业企业内部财务制度设计第9页.

4.标准性与灵活性相结合标准。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济连续、高速、协调发展，并为每个企业不停发展创造良好、公平竞争环境，必须制订对应宏观草竟法规政策。这些宏观财经法规政策，既表达了社会主义市场经济发展方向，又反应了宏观上对市场经营管理要求。置身于市场经济大环境之中企业管理，属于宏观管理调控、知道下微观管理。而作为企业管理主要组成部分企业财务管理，理所当然地要在国家财经法规政策指导下进行。所以国家财经法规政策是企业必须恪守标准和要求，也是企业制订财务制度制约和导向原因之一，所以企业在制订财务制度时必须坚持其标准性。但企业人、财、物、信息各原因，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各步骤，交织形成多个变量，综合发挥作用，所以财务制度设计要依据其目标、任务、理财环境、人员素质高低等原因变动而含有灵活性。 医疗行业企业内部财务制度设计第10页5、稳定性和变动性相结合标准。普通来讲，制度要含有稳定性和连续性，不能朝今夕改。但它有一个更主要更突出特征就是要由实践来检验，凡被实践证实正确，就必须坚持，就含有稳定性和连续性；凡被实践证实不能实施，就必须修订甚至屏弃，不能笼统地对待稳定性和连续性。6、效益性标准。财务制度设计目标就是规范财务行为，确保财务目标实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求前提条件下使财务制度设计更简练明了，更含有操作性。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益关系，实现成本与效益最正确结合。为了提升运行效率，在设计财务制度时，要考虑应用当代科学技术方法和伎俩，以节约运行成本，取得更佳效益。

第二节内容结束医疗行业企业内部财务制度设计第11页第三节企业内部财务体制设计

一、企业内部财务管理体制内涵及研究内容

企业内部财务管理体制是确定企业内部各相关方面财务权限、财务责任和物质利益关系基本制度，是处理以企业财务部门为主体，与企业内部各部门、各层次、各职员之间以及企业内部各部门、各单位、各职员彼此之间财力和财权分配关系制度。企业内部财务管理体制确实定是开展企业理财前提，其要求得是否恰当、合理，对于充分调动各部门和广大职员群众主动性，确保企业受托负担经济责任完成含有主要作用。企业内部财务管理体制建立与国民经济各部门特点、企业规模大小、管理水平高低有亲密关系。企业规模大、管理水平高、下放财权和财力就对应增加；反之，下放财权和财力则相对地降低。企业内部医疗行业企业内部财务制度设计第12页财务管理体制和国家与企业之间财务管理体制存在着相互依赖、相互促进辨证统一关系。企业内部财务管理体制是基础，只有企业内部财务管理体制健全，管理人员管理水平高，国家才能更多地下放财权。国家与企业（单位）之间财务管理体制是前提，国家赋予企业多大财权，要企业负担多大财务责任，以及给予企业多少物质利益，是企业（单位）核定内部各部门、各单位权、责、利依据。企业内部财务管理体制主要研究以下五个方面问题：按照企业内部经营组织形式确定财务管理体制类型。按照企业生产技术特点与经营规模大小确立不一样内部经营组织形式，不一样企业内部经营组织形式决定不一样内哦部财务管理体制。按企业内部各财务管理单位经济责任确定财务责任。完全独立生产经营后组员企业，在财务上应该负担自负盈亏责任；对相对独立生产经营内部单位，应依据医疗行业企业内部财务制度设计第13页其是否含有相对独立生产经营能力分别确定财务责任，并以指标分解形式落到实处。比如，在资金管理方面，要为企业内部各部门、各层级核定流通资金占有额、利用

效果或费用定额等指标。各车间、仓库超计划占有流动资金，应支付利息。车间、仓库对占用流动资金要负担一定经济责任，并定时进行考评。对车间还能够核定固定资金需用量，使之负担对应经济责任，如确保固定资产完整无缺、有效利用等等。在收支管理方面，要为各部门、各层级核定收入和支出指标，使收入对比支出，确定经营结果，并将成本或费用指标分解落实到车间和各部门，作为支出计划指标。车间生产半成品或成品、部门提供劳务均视为商品，按内部价格结算支付价款，作为车间或各部门收入指标（有部门只有支出，没有收入，或收支不能相抵，则可按实际执行结果与计划指标相比，确定其经营结果）。在利润管理方面应将企业利润分配到各车间、各部门以确定其内部利润，并是车间、部门利润与企业利润相挂钩。医疗行业企业内部财务制度设计第14页以内部各财务管理单位负担财务责任大小，确定财务权限大小。对负担自负盈亏责任内部组员企业给予独立进行筹资、投资、成本费用开支与收益分配财权；对相对独立企业内部各部门则分别给予投资决议权、内部利润取得与分配权、成本费用开支与控制权等。尤其是企业内部班组是车间内部一级生产行政组织，是企业基层生产单位，应作为一级经济核实单位，也应给班组一定大权利，做到权、责、利相结合。班组经济责任普通是要完成以下经济指标：产量、质量、工时消耗、物资消耗、安全和费用定额。班组经济权限主要是在厂部和车间统一领导下，享受在小组范围内生产安排权、劳动力调配权、经济核实权和奖金分配权。以内部结算价格计价结算，确定各单位推行职责好坏。企业内部经济往来，包含领用材料、半成品和使用劳务，转移半成品、成品和提供劳务都要按照实际数量和内部结算价格进行计价结算，而且要采取一定结算凭证办理结算手续，

医疗行业企业内部财务制度设计第15页以划清各自收支，分清经济责任，便于处罚。所以，要研究指定完善厂内价格、指定厂内结算方法以及建立企业内部结算中心。5.以负担财务责任大小及其推行情况，确定物质利益多少。对负担自负盈亏责任内部组员企业，其工资总额由该组员企业控制使用，税后利润除向企业集团交纳一定管理费用外，应由组员企业按国家要求自主分配；对相对独立内部单位，其工资总额由企业总部控制，与各单位完成责任指标挂钩工资部分，可分别交由这些单位掌握使用，企业税后利润分配应统一由企业总部进行，可考虑依据内部各单位完成责任指标业绩情况给予奖励。在物质奖励方面，要依据各单位经济指标完成给予奖励。各单位还能够依据本身详细情况建立本部门基金（如车间基金）。所以，要研究奖励方法，如实施百分综合奖、成本节约奖等奖励方法。总之，在确定企业内部财务管理体制时，要做到以财务责任为中心，以责定权，以责定利，实现权、责、利三个方面结合。

医疗行业企业内部财务制度设计第16页二、企业内部财务管理体制设计要求

1.

确保企业生产经营整体性。企业是相对独立商品生产者，是独立核实单位，含有法人资格。企业内部各部门、各级只是统一经营企业下属单位，是企业内部核实单位，不含有法人资格。国家扩大企业经营管理自主权基本精神能够适合用于企业内部，但一些详细做法则应考虑各单位详细情况，分别研究加以利用，不能破坏企业生产经营整体性，造成企业管理上混乱。2.处理好集权和分权关系。企业经营权限和经济利益要适当下放，但要确保厂部同意领导。所赋予企业内部各部门、各级自主权和奖励要与国家给企业自主权和物质奖励相适应，各单位负担经济责任要与各单位生产管理内容相一致，即“干什么，管什么”。企业对外经济往来都应由厂部统一负责；企业内部重大经济问题、规模制度都由厂部与相关单位研究协商后做出揽活，开辟财源。医疗行业企业内部财务制度设计第17页3.划清企业内部各部门、各级经济责任。要明确为各单位核定资金、成本、费用、收入等财务指标，定时计算、考评各单位要负担经济责任；要加强计量、厂内计划价格指定、原始统计等基础工作，为划清经济责任提供条件，因为工作失误给对方造成损失，要负责赔偿。企业内部各单位因为生产经营需要，能够签定内部经济协议；要建立内部结算结算方法和结算中心，处理各单位之间经济责任关系。三、企业内部财务管理体制模式选择企业内部经营组织形式，按照企业生产技术特点与经营规模大小普通有集中管理型、分散管理型、集中与分散结合管理型三种。与此适应，企业内部财务管理体制也分别有集中管理模式、分散管理模式和综合管理模式。普通而言，财务集中管理模式适合于一些规模不大、生产经营活动比较单纯中小企业和一些特殊大型企业。因为这些企业经营管理决议与实施集中在企业总部一级，所以财务权、责、利关系处理也由企业总部统一负担。财务分散管理模式适合于一些大型涣散型联合集团。因为这些集团内部组员各自是独立经济法人，所以财务权、责、利关系主力也由各组员企医疗行业企业内部财务制度设计第18页业分散进行。财务综合管理模式，适合于资本一体化企业与含有关键层、紧密层、半紧密层与涣散层等多层次组织结构企业集团。在这些内，重大经营决议与实施集中在企业总部一级，而普通经营决议与实施则分散到内部相对独立核实单位去进行，所以对于重大财务权、责、利关系组织与处理均集中在企业总部中进行，普通性财务权、责、利关系组织与处理则分散到下面单位。集中管理模式特征。采取这种财务管理体制企业，其财务管理权限集中在企业总部。由总部统一安排各项资金，处理财务收入，编制财务、成本计划，核实成本和盈亏，由总部同意与财政、银行、其它企业进行业务上往来，由总部统一计划和分配职员奖金。企业内各部门，各级财务管理权限较小，普通只负责管理、登记所使用财产、物资、统计直接开支费用，相互之间因为原材料、在产品、产成品、劳务转移而发生经济往来，由总部统一核实。这种体制特点是：总企业统一管理下属企业人、财、物及产、供、销；统一对国家纳税，企业所属内部单位各种税项全部列转总企业，由企业本部统一办理纳税申报，统一管

医疗行业企业内部财务制度设计第19页理资金，资金筹措和利用也由企业统一办理，在企业内部引进内部银行机制；企业统一核实最终利润，统一分配财务结果；统一对外投资，固定资产由财务部统一办理会计手续；统一财务成本计划，并于年初下发各单位，组织落实、分解、实施和考评；财务人员归属财务部统一管理，派驻到各单位工作。这种体制优点是：有利于企业集中财权，充分利用财力，发挥整体效益；有利于更加好地实施财务监控，预防财务信息失真；有利于加强廉正建设，预防腐败；有利于经济责任严格考评，降低效益流失；有利于降低企业纳税步骤，合理避税。这种体制存在问题:权利高度集中与对应负担经济责任不易均衡，轻易挫伤下属单位主动性；总企业及上层管理人员过多，轻易滋生和蔓延拖沓作风，对下属单位问题不易即使发觉，处理问题效率也不高；因为下属单位没有成本核实，或核实与经济效益不挂钩，因而与整个企业经济责任分不清。2.分散管理模式特征。采取这种财务管理体制企业，其财务管理权限采取统一领导、分口分级管理形式。企业总部除统一安排各项资金、处理财务收支、编制全企业财务、成本计划、核实全厂成本与盈亏外，在企业内部实施分口分级管理。

医疗行业企业内部财务制度设计第20页分口分级管理，即按照管理物资同管理资金相结合要求，合理安排企业内部各单位在资金、成本、收入等管理上权、责、利关系。详细来说，是在企业统一领导下，由财务部门负责将企业各项指标分解为小指标，逐层落实到各部门（科室）、各级（车间、仓库、班组），并为各单位要求完成指标权与利。这种体制特点是：划小核实单位、下放财权、分灶吃饭；各二级核实单位地理在银行开户，独立纳税；总企业对内那人、财、物和产、供、销行政权在很大程度上下放到下属单位，总企业主要负责规划、统筹和协调；总企业统一控制工资总额，其分配形式由下属单位决定，统一要求奖金分配标准，其数额确定由下属单位和部门决定；下属单位独立核实盈亏，有相对独立资产和专题资金，可对外签定协议，直接进行销售、采纳、办理结算、组织生产，可向银行借款；下属单位之间产品和劳务交换均实施有价结算。

这种体制优点是：下属单位有较大自主权，有利于发挥本身主动性；下属单位实施较完整经济核实，经济责任划分得较清楚，效益与收益挂钩，有利于发挥下属单位主动性和主动性。

医疗行业企业内部财务制度设计第21页这种体制存在问题是：财权分散，轻易造成经济活动不规范，趁本开支失控，财务监督不力；多头开户，分散采购并自行销售，分别借贷，致使资金分散，资金使用效率低下；多头对外，增加了费用开支；多头纳税，总企业内部单位盈利和亏损不能忽布，不能合理避税。总企业把很多权利都下放到下属单位后，虽对下属单位有考评指标，但缺乏利益驱动，所以对下属单位管理考评难以奏效。4.综合管理模式特征。这种体制吸收上述两种体制优点，克服或最大程度地消除其缺点。其基本特点是：总企业作为独立法人统一经营和统一核实，向国家缴纳利税；由总企业统一向银行和金融机构办理借款、融资，并由总企业统还；总企业统管理各项资金；总企业同意经营销售；总企业统一会计核实和计算盈亏；下属单位按委托法人进行管理；下属单位有一定由总企业核定固定资产和流动资金，除自有资金外流动资金，由总企业筹措，由下属使用单位独立核实成本，计算盈亏，实现利税由总企业统一上缴和分配。这种管理体制优点是：总企业统一领导，有利于搞好整个企业经营和发展，增强企业在竞争中实力和应变能力；医疗行业企业内部财务制度设计第22页总企业下放了一部分经营主权，但总经营责任管理权仍留在总企业，防止了以防代管消极作用；下属单位对总企业有相对独立自主经营权，能够充分调动其主动性并实现自我约束，因而有利于总企业发展。实施这种管理体制关键是要把总企业保留权利和下放给下属单位权利分配适当，经营责任和利益分配调整得当。四、企业财务管理领导体制选择

企业财务体制因企业组织形式不一样而有所区分。在实现了告诉法人制度经典企业中，财务领导体制普通有三种类型：财务总监负责制。即由董事会授权，由董事长直接委派财务总监，在财务总监指导下设置财务会计部门。其优点是直接表达董事会授权，代表着投资者或股东利益。缺点是财务总件直接插手企业财务工作，轻易造成新全部者导标和经营者权责不清，同时权利过于集中财务总监，也轻易影响经营者尤其是财务经理主动性和主动性。总会计师负责制。即在总经理下设置与副总经理平行总会计师分管企业财务工作，在总会计师下设置财务会计部门。其优点是表达了财务管理专业性与决议中教授意见权威性。

医疗行业企业内部财务制度设计第23页1、

是我国国有企业特有组织形式。不足之处于于即使在职权上明确了总会计师与副总经理平行，但客观上总会计师给人以“教授”之衔而非职位之感，因而其实际享受职权轻易因总经理意愿而定，使企业财务管理工作地位受到影响。3.

财务副总经理负责制。即在总经理下设负责财务会计工作副总经理，在财务副总经理下设置财务跨机部门。其特点是财务副总经理含有和其它副总经理平行、同等甚至更主要地位，对上直接向总经理负责，直接参加企业重大问题决议，对于直接负责财务会计机构，从而组成了由总经理挂帅

企业资产运行和内部管理系统。这种系统是经营者实现其法人财产权和自主权确保，从机制上明确区分了与董事长领导产权管理系统权责界限，同时又便于企业内部实施分工负责经济责任制，因而这种财务管理领导体制是适应当代企业制度需要一个很好选择。第三节内容结束医疗行业企业内部财务制度设计第24页第四节

企业内部详细财务制度设计

一、企业内部详细财务制度设计种类和方式

（一）企业内部详细财务制度设计种类

按照企业财务制度设计范围和内容不一样，企业财务制度设计能够分为全方面性设计、局部性设计和修订性设计三种。1.企业全方面性财务制度设计是对企业财务工作所应恪守一切规范行为设计。经过设计，组成企业财务制度基本框架，并产生一套完整企业财务制度体系。因为全方面性企业财务制度设计内容复杂，包括面广，设计难度大，设计质量要求高，头绪比较多，所以，设计时应由总体设计到详细设计。总体设计是要对企业财务制度在内容和范围上进行总体规划；详细设计是再总体设计基础之上，采取详细程序和方法来完成总体设计要求，用文字、表格等形式作出详细详细要求。总体设计和详细设计是两个紧密联络步骤，能够说总体设计是“纲”，详细设计是“目”。不进行总体设计，就无法详细勾画出企业财务制度“蓝图”；不进行详细设计，就无法将“蓝图”变为现实，就不能形成企业财务制度。

医疗行业企业内部财务制度设计第25页2.企业局部性财务制度设计是对财务工作部分规范进行设计，设计内容普通是原有财务制度中不含有。其原因多是来自经营规模扩大、经营范围拓宽、经营方式转变和管理要求提升等。

3.企业修订性财务制度设计是对原有才往制度加以修改而进行设计。比如，固定资产直线折旧法变为加速折旧法，坏帐损失直线核销法改为备抵法，发出材料基价由加权平均法改为后进先出法等，经过设计，更新财务制度部分内容。局部性设计和修订性设计，普通设计面较小，设计内容较简单，所以主要是搞详细设计。但在设计时，必须与原有财务设计内容协调配套。（二）企业内部财务制度设计方式

依据企业财务人员业务素质、知识水平情况，财务制度设计能够采取自行设计、委托设计和联合设计方式。1.自行设计是由本企业财务人员组织和独立进行设计，从久远角度看这是企业财务制度设计主要方式。其优点是企业财务人员了解企业各方面情况，熟悉企业供、产、销各种业务和人、财、物各种要素，轻易得到企业各职能部门和相关人员

医疗行业企业内部财务制度设计第26页支持和配合，且能够节约设计时间和设计费用，并便于财务制度落实和落实。其缺点是设计人员轻易受传统习惯影响，不利于大胆革新，不利于借鉴吸收新知识、新经验和新做法。假如设计人员学识水平不到要求，就难以提升财务制度设计质量。

2.委托设计是设计财务制度企业委托社会上财连咨询服务机构为企业设计财务制度。不论是国内还是国外，不论是现在还是未来，为企业设计财务制度都是财务咨询服务机构一项主要业务。其优点是设计人员业务水平高、知识面宽、革新精神强，便于经过制度设计促进企业财务工作。其缺点是不易得到企业各方人员配合，对企业了解较少，难免使制度一些内容脱离企业实际，从而减弱财务制度指导作用。3.联合设计是以企业财务人员为基础，聘请设计财务制度教授作指导，共同设计企业财务制度。这么有利于充分发挥自行设计和委托设计优点，克服各自缺点，相互配合，取长补短，使企业财务制度愈加科学完善，把财务发展最新动向、相关知识和企业实际情况充分表达在企业财务制度设计之中。

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二、企业内部财务制度设计方法和程序（一）

企业内部财务制度设计方法制度设计方法，就是制订制度机构和人员所采取，应付或处理所面临制度问题路径和方式。其基本方法我们认为包含以下几个：121.社会试验法。一项新制度制订和实施，往往要先做试验，取得经验，再全方面推广，财务制度设计社会试验，其基本要求和基本特征表现在：首先要经过系统而周密调查，确立制度试验对象，选择制度试验模式，制订试验方案和办法，并预测其发展和改变；其次在整个制度试验过程中都要一直进行目标管理，紧紧围绕财务制度总目标，即使总结经验捕捉信息，发觉问题，即使修正，以求得制度有效性和可靠性；最终是因为财务制度所要处理问题含有不一样性质范围，进行制度设计详细要求、条件、形式、方法各有不一样，所以应该因地、因时、因事而异。2.系统分析法。系统分析法就是把系统论、信息论和控制论当代理论、技术、伎俩，利用于财务制度设计一个方法。财务制度

医疗行业企业内部财务制度设计第28页1、

制度设计系统分析基本要求和基本特征表现在：首先要把财务管理作为一个“控制中心”，其活动最终目标就是确保企业经济效益提升，到达提升目标主要机制就是发挥财务管理主导作用；其次财务管理系统结构，由母系统和各子系统所组成（经过划分责任确立），各子系统之间与母系统之间都是相互联络、相互作用，但又各有相正确独立性，因而财务制度设计就必须表达出总制度与各项详细制度区分与联络，必须从整体久远目标出发制订总制度，又需要从全局出发制订各项详细制度，并正确处理它们之间各项关系；最终是财务管理系统所包含多个子系统，不但表现为横向结构性，而且也表现为纵向层次性，这就是企业与企业、企业与国家、企业与内部各部门和职员个人之间关系。制度设计必须从这些客观实际出发，重视上下、左右协调，到达制度制订和执行科学性、可行性和协调稳定性。3.定性分析和定量分析相结合方法。财务制度设计定性分析就是区分财务管理对象不一样性质及其发展改变，并由此决定不一样制度及其发展改变方法。它主要是以已经有实践经验为基础，研究新任务和条件，判断制度正确性、可行性和有效性，以调动财务管理人员主动性。财务制度设计定量

医疗行业企业内部财务制度设计第29页1、

分析法也是一个选优方法，详细就是在搜集、整理、分析大量资料和信息基础之上，就制度目标选择、方案设计、效果测试、标准确定和模型建立提出意见，并进行计算机模拟，然后选择出最优制度。定性分析在我国普遍采取，但往往主观随意性大；定量分析能够为制度设计提供可靠数据，提升制度科学性和操作性，但工作繁琐，且有影响原因不能量化。所以，在财务制度设计时，应将定性分析和定量分析恰当地结合起来，以定性分析为基础，进行定量分析，使定量服务于定性。4.比较分析法。比较分析法基础要求在于：对不一样国家和地域财务制度进行比较，对不一样时代和时期财务制度进行比较，经过对财务制度比较研究，探索制度本质和发展规律，并在此基础上进行财务制度设计。其优点是能够做到洋为中用、古为今用、取长补短，并有利于制度实用性。（二）企业内部财务制度设计程序财务制度设计是一个系统工程，它不但是企业财务部门和财务人员任务，而且是在企业厂长（经理）竟带下，吸收生产经营管理各方面人员参加，由财务部门详细操作共同完成，设计时应按以下程序进行：

医疗行业企业内部财务制度设计第30页准备阶段。准备阶段主要是确定设计内容，落实设计人员并组织相关培训，安排设计进度，搜集、整理资料。首先，确定财务制度设计范围，是进行全方面设计、局部设计还是修订设计，并在此基础上确定出需要设计详细内容。其次，确定设计方式和人员，是进行自行设计、委托设计、还是联合设计。财务制度设计人员普通由财务管理人员、其它管理人员组成，并聘请相关教授指导。对财务制度设计人员业务水平要求是：要全方面了解企业财务实物，深喑财务理论，通晓财务管理方法，熟悉相关政策、法令和财经纪律，并对设计单位业务知识也有较深了解。再次，安排设计工作进度，并编制工作进程，设计时间既要力争节约，尽快完成设计任务，又要考虑周密，使新设计制度行之有效，有利于提升财务工作效率。最终，依据财务制度设计类型确定调查对象，主要调查与设计项目相关业务活动，并搜集相关资料，使设计人员做到心中有数。2.指定草案。指定草案阶段主要是确定设计方案和进行初步设计。首要依据调查哦结果，由财务部门责任人主持，结合生产经营特点和管理要求对规划制度设计方案进行分析，对准备设计范围、内容、形成作初步界定。然后在设计方案确定以后，按设计分工落实详细设计人员和完成时间，进行详细起草工作。医疗行业企业内部财务制度设计第31页3.修改完善。修改完善阶段主要是进行试运行和局部修订度。财务制度起草完成后，要广泛征求意见，并在此基础上进行一段时间试行修订后，表明其已到达预定设计要求，就能够正式定稿。然后由企业法人代表签署，确定公布方式和正式实施时间。三、财务组织机构设计（一）财务组织机构及其设计要求财务组织机构是财务主题内部为组织领导和直接从事财务工作而专设只能部门。建立和健全财务机构，是加强财务工作，确保财务工作顺利进行主要前提条件。财务组织机构按其层次可分为主管层、分管层和基础层机构三个层次。主管层财务组织机构，即企业高层主管人员理财机构。这一理财活动是企业理财哦领导层，担负着确定企业财务组织机构设置、财务总体目标决定、财务战略决议、内部财务管理体制制订、财务调空组织和财务考评与奖励等职责。分管层财务组织机构指企业生产、采购、营销、设备、动力和劳感人事等职能部门理财机构。这一理财层次是中间层，介于主管层和基础层之间，主要职责是对分管部门财务组织机构设置、分管财务目标决定和监控、分管财务制度制订等。

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基础层财务组织机构，是指详细进行生产经营活动基层单位和个人，如车间、营业部、班组、工段、职员理财机构。这一层次主要对理财详细行为进行落实、实现、执行和实施。在实际工作中，可依据是否含有相对独立生产经营能力分别确定为投资中心、利润中心、成本费用中心，分别对投资控制与回收、内部利润形成与实现、成本费用控制等相关指标完成情况负责。企业内部财务组织机构是实施战略目标、有效配置资源、降低经营成本、提升市场竞争力关键伎俩，也是当代企业“管理科学”载体。企业财务组织设计目标在于经过合理配置组织要素，使组织运行得更有效率。财务组织机构设计要求以下：符合实际。财务组织机构设置，应符合企业组织形式，预防一刀切。成本效益配比。设置机构需要权衡利弊，只有当其带来效益能够填补其所花费成本时，财务机构设置才是可行。3.科学有效。设置财务机构要有利于提升管理效率，预防机构臃肿，人浮于事。4.集权、分权适度。企业财务总部集权过多，会影响子企业、分企业理财主动性，但分权过分，也轻易出现失控现象。通常选

医疗行业企业内部财务制度设计第33页是首先确保企业财务总部集中必要财务管理权限，尤其是重大财务决议权，在此基础上再实施湿度分权。5.权、责、利均衡。分权能否到达目标，与权、责、利关系处理是否得当亲密相关。给予子企业、分企业权限大但负担责任小，就轻易产生滥用权利现象；反之，给予权限小但负担责任大，则不利于调动子企业、分企业主动性，所以权责应是对称、均衡。一样道理，责任与利益之间关系也是应对称、均衡。6.与集权、分权程度相适应。下属单位财务管理机构设置哪些职能部门，应与其享受财务管理职权和负担财务管理责任相适应。这也是财务部门最终能够推行好职责主要确保。

7.机构设置与财务制度相配套。财务机构设置是企业转变管理思想外在表现形式，而加强财务管理才是其最终目标。也就是说，企业日常工作财务管理水平和财务工作最终成效是经过落实各项财务制度实现，严密财务制度设计在企业机构设置中不可忽略。医疗行业企业内部财务制度设计第34页（二）财务组织机构设计内容1.财务组织机构管理模式设计。财务组织机构管理模式普通有三种：超脱型。即在总经理下设财务总监，分管企业才呜、会计业务。这种机构表达了总经理授权，有利于充分表达财务会计地位和作用。教授型。即在总经理下设与副总经理平衡总会计师，负责分管企业财务会计工作。这种机构充分表达企业财务会计管理专业性和决议中教授意见权威性。分权型。即在总经理下设负责企业财务会计工作副总经理。在这种机构中，负责业务高层主管都拥有财务副经理头衔，直接向总经理汇报财务情况。2.财务组织机构职能设计。企业财务组织机构职能部门设置，普通有以下几个模式：模式一，选择设置投融资策划部、成本策划部、财务预算部、营运资金管理部等职能部门，该模式普通适合于主管层财务组织机构。其主要职能部门是：

医疗行业企业内部财务制度设计第35页投融资策划部。其主要职责是研究、设计和处理企业筹资方式、筹资渠道、投资方向投资方式等战略问题和重大财务决议问题。成本策划部。负责集团战略性成本管理、主导产品酌成本策划工作、制订内部结算价格，同时对分工协作单位（子企业、分企业、关联企业等）成本核实、成本控制进行必要业务指导。财务预算部。负责企业财务预算编制，预算执行过程控制与分析，预算执行结果考评，利润分配方案制订等。其日常工作重点是对下属单位（分企业、事业部）及子企业经济活动进行预算、分析和评价。营运资金管理部。主要负责企业与外部及内部（总企业与分企业）之间、集团企业与普通组员企业间往来结算、存贷款事项及运行资金收支平衡管理等。资金运行管理部同时还兼有对分企业、子企业资金运行财务监督和业务指导责任，含有纵向控制职能。模式二，选择设置预算组、现金管理组、信用管理组、投资管理组、利润管理组、分析和资本运行组等职能部门，该模式普通适合于分管层财务组织机构。其主要职能部门是：医疗行业企业内部财务制度设计第36页预算组。其职责是负责编制企业财务预算。现金管理组。负责现金、银行存款保管、出纳与结算，对现金预算执行情况提出汇报。信用管理组。详细负责信用政策制订和执行，对应收帐款进行帐龄分析并对过期帐款进行催收。

筹资管理组。依据资本预算，负责核定资金需要量，筹集资金，对资本结构和资金成本进行控制。

投资管理组。负责各种投资预算，提出决议提议，对投资项目标现金量进行预计并对其进行控制，对投资方案进行经济评价。

利润管理组。负责制订企业利润规划，对利润计划执行和完成情况进行监督和评价，确定企业利润分配政策，制订利润分配方案并组织实施。

分析和资本运行组。负责对企业财务情况和经营结果分析与评价，提出改进财务情况和提升经济效益汇报，负责对日常资金运行情况进行控制和监督。

四、财务人员管理制度设计医疗行业企业内部财务制度设计第37页（一）财务人员及其管理制度设计要求财务人员是指在企业和其它经济组织所设置财务机构中从事财务工作人员。广义地讲，财务人员应包含企业主管财务工作厂长（经理）、财务机构责任人、有专门技术详细从事财务工作人员。财务人员管理制度设计应力争表达以下要求：因事设岗、重视效率；量才使用，扬长避短；用人不疑，充分信任；有效激励，合理约束。（二）财务人员管理制度设计内容1、财务人员管理方式设计。财务人员管理方式普通有三种：（1）全员委派、集中管理。基本做法是：在集中财务管理权利基础上，对下属单位财务人员实施统一委派，内部全部财务人员劳资、人事关系均由企业一级直接管理。该方案优点：一是强化了企业财权，亲密了财务人员与企业利益关系，开采物监管职能到直接落实；二是能把好财务部门进入关，有利于企业财务人员整体素质提升；三是有利于企业内部财务人员调配和岗位轮换，优化人力资源配置。该方案缺点是财务管理权利过于集中，各二、三级企业财务人员与经营配合造成很大障碍。另外，因为管理对象详细到每一个财务人员，不利于调动医疗行业企业内部财务制度设计第38页二、三级企业财务责任人管理主动性，不符合“分层授权管理”标准，最终影响了管理效率。

（2）自主选取、资格管理。该方案是指企业只要求财务人员任职资格条件，全部下属单位财务人员聘用，在符合条件前提下由各单位自行决定，只报企业立案。该方案优点是：所属单位可选择适合本单位需要财务管理人员，有利于财务人员与企业经营管理人员协调配合，同时经过资格管理确保了财务人员基本素质。该方案也存在显著不足：首先因为财务人员本身“饭碗”和利益原因，极难到达企业对所属单位财务监管目标；另首先也难以对任人唯亲现象进行有效控制。（3）分层次授