2022-2023年湖北省孝感市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022-2023年湖北省孝感市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。

A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人

B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本

C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本

D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

2.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011～2013年每年应税收益分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62．5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

3.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

4.

第

10

题

企业长期股权投资采用权益法核算的，前期计提减值准备冲减了资本公积准备项目金额50万元，同时确认了计提减值准备损失30万元，本期转回减值准备60万元应做的账务处理是（）。

A.借：长期投资减值准备60

贷：投资收益60

B.借：长期投资减值准备60

贷：资本公积50

投资收益10

C.借：长期投资减值准备60

贷：投资收益30

资本公积30

D.借：长期投资减值准备50

贷：资本公积50

5.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入

6.甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70%，甲公司能够控制乙公司。2018年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，甲公司在编制2018年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为()万元。

A.8B.4C.32D.36

7.下列说法中，正确的是()。

A．公允价值在计量时应分为三个层次

B．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C．企业发行分离交易可转债时确认了其他资本公积，认股权持有人到期没有行权的，应将其他资本公积转入当期损益

D．子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应该冲减未分配利润

8.

9.大米公司2018年实现净利润6600万元。该公司2019年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）A.发现2018年少计管理费用1000万元

B.发现2018年少提折旧费用0.005万元

C.为2018年售出的产品提供售后服务发生支出600万元

D.收到2018年先征后返的增值税18万元

10.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

11.

第

5

题

下列关于或有事项披露的说法，正确的是（）。

12.HAPPY公司于2018年1月1日用货币资金从证券市场上购入ANGRY公司发行在外股份的20％，并对ANGRY公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，ANGRY公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2018年1月1日，HAPPY公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元A.450B.455C.440D.445

13.2012年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款，用于兴建一栋厂房。2013年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用。7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算。8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2013年停止资本化的时点为（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

14.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，另发生直接相关交易费用10万元。同日，以银行存款2000万元取得丙公司80%的股权，能够控制丙公司的生产经营活动，另发生直接相关交易费用5万元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均没有任何关联方关系。则甲公司的下列会计处理中，表述正确的是()。

A.甲公司对乙公司的投资应当作为长期股权投资并采用成本法进行后续计量

B.甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3000万元

C.甲公司对丙公司的投资应当作为长期股权投资并采用权益法进行后续计量

D.甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元

15.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司3%的股份，另支付相关费用15万元，假定甲公司对乙公司的生产经营决策不具有重大影响或共同控制，且该投资不存在活跃的交易市场，公允价值无法取得；购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润60000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。

A．165

B．180

C．0

D．465

16.2018年10月31日，锋创公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款3000万元，该研发项目预计于2019年12月31日完成。2018年10月31日，锋创公司应将收到的该笔财政拨款计入（）

A.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益

17.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（）万元。

A.675B.695C.660D.627

18.下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。

A.存货B.应收票据C.其他应收款D.贷款

19.2013年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产产生的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在2013年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（）万元。

A.10B.20C.12D.2

20.

第

15

题

A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33％，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。

A.7.92B.24C.6D.15

二、多选题(20题)21.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用

D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

22.下列关于借款费用资本化金额的表述中，正确的有（）。

A.为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用作为专门借款应予以资本化的利息金额，专门借款闲置资金的利息收入冲减当期财务费用

B.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化

D.资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化

23.

第

25

题

下列各项中，在预计资产未来现金流量的现值时，应当综合考虑的因素有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流人

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出

C.资产的使用寿命

D.折现率

24.D．以原材料对外投资

25.

第

18

题

下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。

A.在商品采购过程中发生的包装费B.运输费、保险费等C.进货成本D.入库前的挑选整理费

26.下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有()。

A.少数股东向子公司支付购货款

B.子公司向少数股东分配现金股利

C.母公司以现金向子公司偿还债务

D.子公司向母公司分配现金股利

27.下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

28.

29.

第

18

题

对或有事项的处理，下列正确的处理方法有（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

30.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

31.2017年12月31日，南华公司库存甲材料的账面价值（成本）为900万元，当前市场售价为880万元，销售该批材料将发生的相关费用为20万元，甲材料是专门用于生产S产品的，将甲材料加工成S产品，尚需发生加工费用300万元，当前市场上相同类似的S产品售价为1180万元，销售S产品预计将发生相关费用50万元。则2017年12月31日，南华公司的下列会计处理中，正确的有（）

A.甲材料计提存货跌价准备70万元

B.甲材料计提存货跌价准备40万元

C.甲材料期末以900万元在资产负债表中列示

D.甲材料期末以830万元在资产负债表中列示

32.

33.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

B.降低坏账准备的计提比例

C.无形资产摊销年限由20年改为15年

D.固定资产的折旧方法由年数总和法改为双倍余额递减法

34.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

35.

36.第

25

题

下列说法中正确的有（）。

A.递延所得税资产应作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税负债应作为非流动负债在资产负债表中列示

C.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

D.所得税费用应当在利润表中单独列示

37.第

25

题

在收到补价的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（）。

A.收到的补价B.换人资产的公允价值C.换出资产的公允价值D.换出资产的账面价值

38.关于待执行合同，下列说法中不正确的有（）

A.尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否可撤销，均应确认预计负债

39.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

40.2010年12月31日，丁公司应收丙公司账款余额为100万元，因丙公司发生财务困难，双方决定进行债务重组，丁公司同意丙公司以其一项投资性房地产和一项可供出售金融资产进行债务重组。丙公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量，该投资性房地产于债务重组日的账面价值为40万元，其中成本为35万元，公允价值变动为5万元，当日的公允价值为50万元;可供出售金融资产账面价值为40万元，其中成本为20万元，公允价值变动为20万元，当日的公允价值为45万元。丁公司取得的资产均不改变用途，相关资产均未计提减值准备。下列说法中错误的有（）。

A.丁公司应确认债务重组损失5万元

B.丙公司应确认投资收益5万元

C.丙公司处置可供出售金融资产时，公允价值变动产生的资本公积应结转计入投资收益

D.丙公司确认处置损益计入营业外支出的金额是10万元

三、判断题(20题)41.将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。()

A.是B.否

42.第

27

题

处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资帐面价值之间的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

43.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

44.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

45.

第

28

题

某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（）

A.是B.否

46.

第

27

题

采用权益法核算，被投资企业发生盈亏，投资企业应于会计期末按持股比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”账户。（）

A.是B.否

47.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额（1元）计量（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.在识别履约义务时，如果客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即应作为可明确区分的履约义务进行处理。（）

A.是B.否

50.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()

A.是B.否

51.计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（）

A.是B.否

52.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。（）

A.是B.否

53.

第

34

题

借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。（）

A.是B.否

54.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益。()

A.是B.否

55.

第

32

题

以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

56.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

57.总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。（）

A.是B.否

58.取得以持有至到期投资时，应将相关交易费用确认投资收益。（）

A.是B.否

59.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

60.若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，但材料发生减值，则材料期末应按可变现净值计量。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.(6)计算20×8年应计提的折旧额。

62.

63.(4)编制2008年东风公司合并抵销分录。

64.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

65.

参考答案

1.C这种情况下应将无形资产作为处置处理。公允价值与账面价值的差额作为处置损益计入营业外收支，为换出无形资产发生的营业税不计入换入资产的成本，作为处置损益计人营业外收支。

2.C2011、2012、2013年度3年的预计盈利合计已经超过500万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异500万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税。2010年年末确认的递延所得税资产=500×25%=125（万元）;2011年转回递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元）;2012年转回递延所得税资产的金额=250×25%=62．5（万元）。

3.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

4.C企业长期股权投资价值恢复时转回长期投资减值准备的，如果前期计提减值准备时冲减了资本公积准备项目的，长期股权投资的价值于以后期间得以恢复，在转回已计提的股权投资减值准备时，应首先转回原计提减值准备时计入损益的部分，差额部分再恢复原冲减的资本公积准备的项目，恢复的资本公积准备项目金额以原冲减的资本公积准备金额为限。企业应按照当期转回的股权投资减值准备金额，借记长期投资减值准备，按原计提减值准备时计入损益的金额，贷记投资收益――计提的长期投资减值准备，按其差额，贷记资本公积――股权投资准备科目。

5.B选项ACD可以使用，均属于外币交易，企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额；

选项B不得使用，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

综上，本题应选B。

6.D甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(万元)，选项D正确。抵销分录：

借：营业外收入40

贷：固定资产40

借：固定资产4(40/5×6/12)

贷：管理费用4

【提示】上述分录按教材内容编写。

7.A【答案】A

【解析】公允价值计量时应分为三个层次，包括有活跃市场．类似资产有活跃市场和无活跃市场，选项A正确；结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理，选项B不正确；企业发行分离交易可转债时确认了其他资本公积，认股权持有人到期没有行权的，应将其他资本公积转入股本溢价，选项C不正确；子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应冲减少数股东权益，选项D不正确。

8.D

9.A选项A影响，属于重要的前期差错，应进行追溯调整，在对财务报表相关项目进行调整后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数；

选项B不影响，金额较小，属于不重要的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目；

选项CD不影响，属于正常的业务活动，不需要进行调整。

综上，本题应选A。

10.D根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

11.D企业应当披露预计负债的种类，形成原因以及经济利益流出不确定性的说明，期初、期末余额和本期变动情况，有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额相关信息，因此选项A不正确；或有事项的结果具有不确定性，既可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，还可能形成预计负债，因此选项B不正确；企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，因此选项C不正确。

12.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，对ANGRY公司具有重大影响，但没有达到控制，故属于以企业合并以外的其他方式取得长期股权投资，即投资方与被投资方形成联营企业之间的关系。可知，不形成控股合并形成的长期股权投资，所发生的交易费用应当计入初始投资成本。

初始投资成本=450（付出对价的公允价值）+5（相关交易费用）=455（万元）

后续计量采用权益法，需要比较初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额，对长期股权投资进行账面价值的调整。初始投资成本455万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额440万元（2200×20％），不需调整长期股权投资的账面价值。

故2017年1月1日，HAPPY公司该项长期股权投资的入账价值为455万元。

综上，本题应选B。

13.A暂无解析，请参考用户分享笔记

14.D甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此对乙公司的投资应当划分为长期股权投资并采用权益法进行后续计量，因此选项A不正确;甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3010万元（3000+10），选项B不正确;甲公司能够控制丙公司的生产经营活动，因此应当将对丙公司的投资划分为长期股权投资并采用成本法进行后续计量，选项C不正确;甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元，直接相关费用5万元计入管理费用，选项D正确。

15.C【答案】C

【解析】该初始投资成本的调整仅适用于对联营企业和合营企业投资。对子公司投资采用成本法核算，取得时不需要对初始投资成本进行调整；成本法下，被投资单位不宣告分派现金股利或利润，投资企业不做账务处理。

16.B与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

综上，本题应选B。

对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法或净额法进行会计处理。选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入。选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。

①与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

②与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。这类补助通常与企业已经发生的行为有关，是对企业已发生的成本费用或损失的补偿，或是对企业过去行为的奖励。

17.A税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15％=300(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)；其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675（倒挤）其他综合收益(100×25％)25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债400

18.A企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。选项A，存货不属于企业的金融资产。

19.A可收回金额应按(920－20)和888中的较高者确定，即可收回金额为900万元，因此，计提减值准备=910－900=10(万元)。

20.C2008年12月31日设备的账面价值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(万元)，计税基础=100—100÷5×2=60(万元)，可抵扣暂时性差异余额=60－36＝24(万元)，递延所得税资产余额=24×25%=6(万元)。

21.ABD选项C，贷款和应收款项应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额。

22.BCD选项A错误，为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，资本化期间内应当以专门借款实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，作为专门借款应予以资本化的利息金额。

23.ABCD预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。选项AB属于在预计资产未来现金流量时应考虑的内容。

24.ABC以材料对外投资视同销售处理。

25.ABCD按照新准则规定。上述四项均应计入商品流通企业的存货成本。

26.AB子公司与少数股东之间的现金流量，均应在合并现金流量表中单独反映，不需要进行抵销处理；而子公司与母公司之间的现金流量，应当予以抵销。

27.AC与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积），选项B不正确;非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，企业会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项D错误。

28.AC

29.ABD【解析】对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认或披露。所以选项C不正确。

30.CD选项C，已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础；选项D，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销。

31.AD选项A正确，选项B错误，因为甲材料是专门用于生产S产品的，所以应先计算S产品是否减值。S产品的成本＝900＋300＝1200（万元），S产品的可变现净值＝1180－50＝1130（万元），S产品成本＞其可变现净值，S产品发生了减值，则甲材料应该按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值＝1180－50－300＝830（万元），甲材料的成本为900万元，因此，甲材料应计提的存货跌价准备＝900－830＝70（万元）；

选项D正确，选项C错误，存货期末是以成本与可变现净值孰低计量，因此应当按照计提存货跌价准备后的金额830万元列示在资产负债表中。

综上，本题应选AD。

32.AD

33.BCD选项A属于会计政策变更。

34.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

35.ABCD

36.ABD递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，故本题选择ABD。

37.ABC与换出资产账面价值无关。

38.CD选项A说法正确；

选项B说法正确，选项C说法错误，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债；

选项D说法错误，不需支付任何补偿即可撤销的合同说明企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。

综上，本题应选CD。

本题要求选出“不正确”的选项。

39.ABCD债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。

40.BD选项B，丙公司确认的投资收益为25万元;选项D，处置投资性房地产影响其他业务收入和其他业务成本，处置可供出售金融资产影响投资收益，因此没有涉及营业外支出。

41.Y直接支出是指企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂发生的支出。

42.N应计人投资收益。

43.N交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额，不计提减值准备。

44.Y

45.N企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应是计入存货成本的。本题中所发生的储存费用应是计入白酒的成本。

46.Y会计期末，被投资企业发生盈亏，引起其所有者权益总额相应的发生变化，因此投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时计人“投资收益”账户。

47.N

48.N国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

49.N企业向客户承诺商品时，如果客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即该商品能够明确区分，同时，企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，即转让该商品的承诺在合同中是可明确区分的，则应当作为可明确区分履约义务。

50.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。

51.N会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

52.N【答案解析】在成本模式下，需要计提折旧或进行摊销。

53.Y

54.Y以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

55.N以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之问的差额，计入当期损益。

债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益。

56.Y【答案】√。解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

57.N在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。

58.N取得持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产时，应将相关交易费用计入资产成本；取得交易性金融资产时，应将相关交易费用计入投资收益。

因此，本题表述错误。

59.N资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

60.N若材料用于生产产品，该材料存货的价值体现在其生产的产品上，当所生产的产品没有减值，则材料也未发生减值，期末按成本计量。

61.【答案】

(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录：

①支付设备价款、增值税、运输费等：

借：在建工程－安装工程

(3900+663+125.29)4688.29

贷：银行存款4688.29

②领用原材料：

借：在建工程－安装工程424.71

贷：原材料363

应交税费－应交增值税(进项税额转出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安装工程615

贷：银行存款615

④支付安装工人薪酬：

借：在建工程－安装工程72

贷：应付职工薪酬72

借：应付职工薪酬72

贷：银行存款72

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态：

借：固定资产

(4688.29+424.71+615+72)5800

贷：在建工程5800

(2)计算20x6年折旧额并编制会计分录：

20×6年折旧额=(5800－200)÷10×3/12=140(万元)

借：制造费用140

贷：累计折日140

(3)计算20×7年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录：

20×7年折旧额=(5800－200)÷10=560(万元)

20×7年应计提的固定资产减值准备=(5800－140－560)－4500=600(万元)

借：资产减值损失600

贷：固定资产减值准备600

(4)计算设备改扩建前20×8年的折旧额：

20×8年折旧额=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(万元)

(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录：

借：在建工程4340

累计折旧(140+560+160)860

固定资产减值准备600

贷：固定资产5800

借：预付账款1500

贷：银行存款1500

借：在建工程1560

贷：银行存款60

预付账款1500

借：在建工程200

贷：银行存款200

借：银行存款100

贷：在建工程100

借：固定资产6000

贷：在建工程6000

(6)计算20×8年应计提的折旧额：

20×8年应计提的折旧额=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(万元)

62.

63.(1)编制2007年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资210

贷：投资收益(300×70%)210

(2)编制2007年东风公司合并抵销分录

①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：实收资本1000

资本公积2000

盈余公积30

未分配利润——年末270

商誉200

贷：长期股权投资2510

少数股东权益990

说明：盈余公积=300×10%=30(万元)；长期股权投资=2300+210=2510(万元)；少

数股东权益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(万元)；商誉=2510+990

-3300=200(万元)。

②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(300×70%)210

少数股东损益(300×30%)90

贷：提取盈余公积(300×10%)30

未分配利润——年末270

③将内部固定资产交易抵销

借：营业外收入128

贷：固定资产128

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

说明：营业外收入=688-(700-140)=128(万元)；累计折旧=128÷8÷2=8(万元)。

④将存货内部交易抵销

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本120

贷：存货120

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

说明：营业收入=100×5=500(万元)；营业成本=100×3=300(万元)；未实现的内部

销售利润=(500×60%)×40%=120(万元)；存货跌价准备=300—280=20(万元)。

(3)编制2008年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资224

贷：投资收益(320×70%)224

(4)编制2008年东风公司合并抵销分录

①将长