试谈增值税会计处理

增值税会计处理一、会计科目在“应交增值税”二级明细科目下，按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”设置借方栏目，按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”设置贷方栏目。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记，退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税预征额。企业已交纳的增值税预征额用蓝字登记，退回多交的增值税预征额用红字登记。“减免税款”专栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税款。“转出未交增值税”专栏和“转出多交增值税”专栏，分别核算月末结转到“未交增值税”明细科目的当月未交增值税和多交增值税。“销项税额”专栏，记录企业销售或材料销售应收取的增值税额。销售或材料销售应收取的销项税额，用蓝字登记，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。“进项税额转出”专栏，记录企业购进的材料等用于非应税项目、发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。4、小规模纳税人只需设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置上述专栏。二、会计事项账务处理(一)应交增值税1、进项税额的核算：烫○揉1竹港购入原材料纠、低值易耗祝品等，按增输值税专用发兵票及普通发醉票等弃借：在途物酷资、燃料、拼原材料、低疾值易耗品等与科目吓应交税费－纹应交增值税皂（进项税额慢）（运费眉按粱7帐%验计算进项税坐额）沿贷：应付账丹款、应付票闻据、银行存辜款等科目恋购入物资发抛生的退货，姓作相反会计销分录。挎○跌2贵接受应税劳全务时垒借：生产成亮本、委托加馅工物资、管思理费用等科敢目现应交税费－怕应交增值税动（进项税额堪）改贷：应付账德款、银行存肤款等科目豪○太3挽进口原材料侄物资时：付借：材料采奶购、库资存商品等科宅目（按进口蠢物资应计入鹰采购成本的非金额）使应交税费－毒应交增值税垄（进项税额叔）（按海关屈提供的完税扑凭证上注明云的增值税）动贷：应付账劈款、银行存尝款阀○防4狠接受实物投裕资时：各借：原材料鹰（按确认的肤实际成本）店应交税费－尊应交增值税漠（进项税额吐）郑贷：实收资劳本或股本（中按其在注册惧资本中所占结有的份额）判资本公积（沈按其差额）蛛○缺5虾接受实物捐各赠时：啄借：原材料昏（按确认的旅实际成本）浇应交税费－妄应交增值税攀（进项税额暮）（运输发慧票邀按揉7宝%页确认进项税巷额）露贷：营业外膛收注入羡-示接受捐赠拔牵梢闲银行淋存款（实际反支付的税费馋）吗○趣6寺利润分配转胁入的货物适借：原材料诊（按确认的失实际成本）鹅应交税费－雹应交增值税币（进项税额狱）婶贷：投资收幕益、长期股精权投资等科牌目班○骂7舅债务重组收蜻到抵债资产侍时：后借：原材料待（按确认的捞实际成本）盯应交税费－检应交增值税咏（进项税额心）（运输发艳票浩按名7押%罩确认进项税捆额）深贷：应收账在款羡银补行存款展○追8倚非货币性交塘易换入物资阔：叉借：原材料导（按确认的拜实际成本）惕应交税费－溪应交增值税扯（进项税额郊）（运输发舒票陪按正7贞%匹确认进项税烈额）贷：原材料影银毁行存款腹○样9瓦小规模纳税忧人、企业购沃入固定资产娃、购入物资薪及接受劳义务直接用于煌非应税项目玉、或直接用概于免税项目匹、直接用于丛集体福利、穿个人消费的面，其增值税奴专用帽发票上注明逝的增值税，皮计入购入固胞定资产、物霞资及接受劳撤务的成本，富不通过应交执税金－应交揭增值税（进岔项税额）核版算。咱2德、销项税额丽的核算辟○掘1律销售物资或盒提供应税劳请务复(四包括将自产绑、委托加工枯或购买的货卧物分配给股献东采)刺时：西借：应收账恩款、应收票历据、银行存芬款、应付股飞利等科目惰贷：主营业叔务收入（按牧实现的营业脸收入）循应交税费－鞠应交增值税睡（销项税额塌）针发生的销售代退回，作相蚂反会计分录缴。狮○负2闹企业将自产秆或委托加工凳的货物用于洲非应税项目叹、作为投资圾、集体福利别消费该、赠送他人李、实物折扣皱等，应视同扁销售物资计悼算应交增值心税：擦借：长期股大权投资、应书付福利费、含营业外支出烘、营业费用间等科目西贷：应交税柴费－应交增狭值税（销项颈税额）沫○铃3换随同商品出准售但单独计昌价的包装物臂，按规定收剃取的增值税很，祥借：应收账泻款棕贷：应交税删费－应交增尖值税（销项逮税额）澡○孟4军出租、出借反包装物逾期思未收回而没葛收的押金应短交的增值税捧借：其他应毒付款笨贷：应交税危金－应交增虚值税（销项呢税额）胆○鞭5膛将自产、委枝托加工或购箱买的贷物用茧于非货币性提交易、抵偿住债务，按换腥出资产的公猎允价值和规泉定的税率计蕉算销项税额来，并按非货君币性交易和肝债务重组业叫务进行诚账务处理。功○回6肌将自产、委坦托加工或购笨买的贷物用须于对外捐赠芬、按捐出资告产哪的公允价值侨和规定的税至率计算销项逮税额。脂借：营业外魂支出讲献砍贷：原材料浪等那奖乖应交税费－迈应交增值税坦（销项税）圈3饼、酿计进项税额转裁出的核算株购进的物资搭、在产品、墓产成品发生仰非正常损失杆，以及购进跌物资改变用绘途（如在建贿工程、作为危投资、赠送拼他人）等原子因，其进项代税额应相应克转入有关科顾目：长借：在建工容程、营业外齿支出、长期董股权投资等颗科目包贷：应交税辫费－应交增奶值税（进项浆税额转出）连4轨、肆粉已交税金的早核算松上交本月的姓应交增值唤税撞:叮借：应交税丘费－应交增扣值税（已交暑税甜金）健贷：银行存而款科目。袍5用、天球减免税款威按规定享受犬直接减免的脏增值税时：房借：应交税顿费－应交增惠值税（减免侨税款）京贷：补肃贴收入蛮实际收到即赔征即退、先迅征后退、先秘征税后返还制的增值税，止不通毙过佳“撑应交税金－臣应交增值税钱（减免税款眠）锣”置核算。什6赤、桶湖转出未交增厘值税、转出颠多交增值税吓的核算台（省1顶）月度终了也，转出本月秤应交未交增岸值税额剃借：应交税瓶费－应交增旺值税（转出胃未交增值税灯）迅湿柱贷：应交税少费－未交增闭值税支（斑2夸）月度终了靠，转出本月弯多交增值税哗借：应交税涨费－未交增瓶值税琴抵炕贷：应交税现费－应交增羽值税（转出痛多交增值税是）邻(亮二旺)级未偏交增值税家本月上交上灿期应交未交真的增值税，式借：应交税汗费－未交增尊值税，得贷：银行存描款葬(驴三物)揭么增值税检查央调整牙1石、税务等有输关国家机关暮对企业增值畜税纳税情况瑞进行检查后浑，应调减账踢面进项税额敏或调增销项义税额和进项荡税额转出的络数暖额增:鹅借：有关科键目嫩贷：应交税域费－增值税雕检查调整缠2耻、应调增账妖面进项税额层或调减销项苏税额和进项称税额转出的艳数额，剂借：应交税旗费－增值税膛检查调整丑贷：有关科栏目榴3子、全部调账贯事项入帐后介，应结玩出喝“或应交税费－寇增值税检查延调腹整佩”爹的余额，并才对其余额进湾行处理烟借：应交税从费－增值税规检查调整禾中饭贷：银行存窜款或惭借：有限关科目跳利都贷：应交税做费－增值税伙检查调整迈生产企业出丰口退免税的宿完整会计分写录校免抵退税的忽账务处理承目前，我国考对生产企业用出口自产货责物的增值税槐一律实低行兔“间免、抵、遇退捕”呜税管理办法此。税法上，刺对劫“递免、抵、蹦退浸”挖税办法有三碰步处理公式叶：灾一是，当期仓应纳税额＝杏当期内销售跟货物销项税群额－（当期规进项税额－悔当期免抵退厚不得免征和我抵扣的税额泊）－当期留燕抵税额；渗二是，免抵鹅退税额＝出途口货物离岸缎价警×眠外汇人民币带牌游价细×斤出口货物退辟税率；秘三是，当期碑免抵税额＝宋当期免抵退嗽税额－当期毙应退税额促。汪到会计上，实液行能“嚷免、抵、擦退秤”陶政策的账务笑处理也相应遵有飞三种处理办管法毒。园老一是，应纳壳税额为正数笋，即免抵后俩仍应缴纳增足值税，免拆抵税额＝免伴抵退税额，税即没有可退怒税额（因为摸没有留抵税宿额）。此时请，账务处理嘱如下瓜：必垂借：应交税秤金糟——位—升应交增值税五（转出未交旋增值税零）随耀贷：应交税笑金寒——仰—牌未交增值占税像纵借：应交税项金企——遮—宣应交增值税讽（出口抵减效内销产品应树纳税额锣）旨陡贷：应交税饱金些——施—捧应交增值税孕（出口退税激）赌熄二是，应纳攻税额为负数疑，即期末有株留抵税额，伟对于未抵顶债完的进项税布额，不做会幸计分录；当烦留抵税额大醒于饱“贝免、抵、难退散”夏税额时，可响全部退税，动免抵税额叹为啄0递。此时，账伯务处理如下对：搬咸借：应收补猪贴索款捕藏贷：应交税租金屈——领—图应交增值税职（出口退税俩）巾玉三是，应纳萍税额为负数衣，即期末有疲留抵税额，倦对于未抵顶鹅完的进项税导额，不做会嫌计分录；当贿留抵税额小雄于茄“曾免、抵、酿退炎”秋税额时，可传退税额为留槽抵税额，免崇抵税额＝免疤抵退税额－版留抵税额。各此时，账务差处理如下章：俗瞧借：应收补奴贴爹款雕赵应交税陡金夏——吗—辫应交增值税棒（出口抵减积内销产品应槽纳税额泥）誉税贷：应交税羊金灭——朝—返应交增值税均（出口退税示）棵婆通过以上三阵种情况的分咸析与处理可仅看出，如果抽不计算垄出覆“透免抵税剃额树”号，会计处理跃上将无法平娱衡。下面举脏例说明：蹄某具有进出辱口经营权的督生产企业，母对自产货物爆经营出口销不售及国内胖销售。该企看业厦200陪5备年浇1止月份购进所孝需原材料等重货物，允许涌抵扣的水进项税围额代8说5粪万元，内销竞产品取得销暂售籍额该30橡0艇万元（不含库税），出口持货物离岸价躁折合人民舟币错240倾0闹万元。假设例上期留抵税卷款淘5怖万元，增值面税税订率防17米%谢，退税死率紫15客%深，则相关账乏务处理如下彩：泪芹1.挖额外购原辅材惊料、备件、匹能源等，分晋录为降：愿妈借：原材料转等科暑目圾5000晶000知应交税丢金缠——禾—的应交增值税均（进项税额摩）涉8500味00运贷：银行存种款钩58500叨00谅2.妇朴产品外销时际，免征本销踢售环节的销晴项税分录为揪：蕉坝借：应收账狭款考2400摧0000否贷：主营业蹦务收乏入著2400沙0000勤3.页样产品内销时拌，分录为党：沿棋借：银行存剪款葬3510双000他贷：主营业或务收险入御30000排00因应交税袖金舒——窜—绍应交增值税绢（销项税额马）宣51000浓0亦4.瘦哥月末，计算盲当月出口货垒物不予抵扣佳和退税的税谅额。不得免液征和抵扣税理额＝当期出诚口货物离岸森价典×编人民币外汇疮牌顷价骆×齐（征税率－减退税率）聚＝答2400舰×全（腥17继%朴－华15献%闸）仙＝寸4枯8剃万元指。测握借：主营业钳务成坡本萝4800方00巡贷：应交税歌金和——欢—容应交增值税屈（进项税额悟转出番）命48000涝0厚5.普纳计算应纳税走额。本月应寺纳税额＝销旗项税额－进论项税额＝当副期内销货物颜的销项税额截－（当期进泄项扬税额＋上期样留抵税款－扩当期不予抵捎扣或退税的燥金额）蝴＝们5馅1峰－矩（减8态5垃＋毛5惜－叹4授8脏）担＝但9窄万元常。斑栽借：应交税莲金唉——和—退应交增值税笔（转出未交拨增值税族）塘9000钻0呀贷：应交税捎金营——六—苹未交增值涛税妖90000甚挨6.庆电实际缴纳时垄。舍猾借：应交税脆金肉——适—腐未交增值肾税轮90000秃稠贷：银行存含款哀90000己膊依上例，如慰果本期外购屋货物的进项盯税额邪为制14表0贼万元，其他蝶不变，怠则巾1亲至妈4挠步分录同上卖，其余账务绿处理如下警：惭御5述.糠计算应纳税打额或当期期清末留抵税额宪。本月应纳渡税额＝销项酸税额－进项旗税额＝当期牌内销货物的美销项税额－筛（当期进项户税额＋上期甘留抵税款－拘当期不予然抵扣或退税叶的金额）棍＝贸300省×胡17躲%瓦－四〔摇14归0摧＋贤5顽－见2400淹×即（乡17创%骆－吐15赛%塞）〕短＝雪-4阻6挪万元。由于命应纳税额小暂于零，说明驻当混期橡“茶期末留抵税嗓额债”住为糖4哗6库万元，不需参作会计分录金。咳坏6.尽去计算应退税检额和应免抵处税额。免抵雄退税额＝出松口货物离岸刮价庭×烦外汇人民币闪牌鼻价欺×麦出口货物退边税率香＝释2400孕×脾15扎%忙＝湾36蹲0科万元。当期弹期末留抵税垄额遥4愚6宫万元＜当期叛免抵退税欠额却36医0问万元时体，何驳当期应退税泊额＝当期期乌末留抵税额吐＝坡4亭6歇万元，当期助免抵税额＝袋当期免抵退具税额－当期于应退税额舞＝政36办0亦－锻4关6总＝跑31欺4搬万元误。苦洋借：应收补危贴口款卷4600圾00元应交税卧金懂——虾—蓝应交增值税息（出口抵减蛙内销产品应孤纳税额予）男3140包000之贷：应交税迹金鸽——窄—碌应交增值税虑（出口退税闷）裹36000熟00丹7.清刘收到退税款报时，分录为误：候凑借：银行存医款蜡4600件00猾贷：应收补烧贴昆款紫46000侄0天依上例，如姥果本期外购榨货物的进项休税额拜为继49砖4括万元，其他税不变，堤则址1岩至秋4活步分录同上迎，其连余俩5.6.征7场步账务处理己如下灌：敲腐5寄.佣计算应纳税顽额或当期期牛末留抵税额灌。本月应纳绘税额＝销项榴税额－进项质税额＝当期英内销货物的台销项税额－静（当期进项肠税额＋上期麻留抵税款－收当期不予抵忌扣或退税的检金额）岔＝暑300民×饰17愤%径－培〔萄49犹4所＋疮5迈－党2400料×雾（袍17树%冶－牺15材%遵）〕辰＝盯-40熔0厘万元，不需惜作会计分录授。矮颜6.史福计算应退税脆额和应免抵弦税额。免抵扬退税额＝出更口货物离岸斧价墨×声外汇人民币坑牌环价宿×隆出口货物退守税率昼＝怖2400疑×狂15潮%挥＝馋36本0境万元。当期阻期末留抵税收额苹40弃0洲万元＞当期离免抵退税到额叶36堡0捡万元时吓，纱腊当期应退税股额＝当期免动抵税额受＝或36苗0评万元，当期古免抵税额＝眉当期免抵退鹿税额－当期粥应退税额牵＝犬36磁0挨－燥36孙0垒＝瞒0笑万元荡。均舌借：应收补捷贴地款蓬3600俊000将贷：应交税芳金蓄——穗—千应交增值税预（出口退税握）巡36000凶00产7.妇尚收到退税款搬时，分录为衡：涌彼借：银行存敢款沙3600渴000斥贷：应曾收补贴似款曾36000志00樱留抵税额、底应退税额、恭免抵退税额艘、免抵税额帝之间是什么沈关系？供这些名词只凳是一个称呼仇，只有具体跟的弄清楚它善的内涵才能屠理解。抵“跪免、抵、幕退柏”虎税公式的思吓路如下：汇1赤.燥先将因为退麦税率低于征弊税率而不得友在当期抵扣罚或退税的进味项税额从全疾部进项税额娇中剔除；胜2转.音计算内销货译物的销项税端额，但对出基口货物的销鹅售额不计算每销项税额，纸并以剔除后凝的当期进项吗税额去抵扣滚内销货物的珠销项税额，湖如果抵扣完辛的，则不予无退税并可能钞还要缴税；股如果未抵扣掩完的，则不货予退税，其锦未抵扣完的抱进项税额可柳以结转下期淡继续抵扣。油3侍.爪只有在出现适进项税额未铸抵扣望完的情形下讽，才准予退乘税；堡4司.报在实际计算锄退税额时，忘应先计算出局一个退税的盲限额（免抵请退税额＝出偶口货物离岸食价寿×族外汇人民币臂牌选价较×滋出口货物退薄税率－免抵膝退税额抵减耐额），然后耀将未抵扣完予的进项税额偿与此限额相视比较，最后号，以相对较消小的数额为康退税额。骡我们再来看闯公式的具体肠计算顺序：策⑴异免抵退税不殊得免征和抵骄扣税额抵减正额＝免税购员进原材料价焰格承×撇（出口货物辩征税率－出瓣口货物退税桥率）滩⑵驱当期免抵退鹊税不得免征隔和抵扣税额茶＝出口货物写离岸嘴价命×握外汇人民币词牌浇价柄×健（出口货物子征税率－出谋口货物退税培率）－免抵招退税不得免薯征和抵扣税块额抵减额毕⑶钩当期应纳税优额＝当期内扑销货物的销掏项税额－（蒜当期进项税邀额－当期免舍抵退税不得帝免征和抵扣筒税额）－上辈期留抵税额觉当应纳税虽额驴>占0核的时候，就鸦应当缴纳增场值税，不能播退税。坊当应纳税汽额泼<脸0递的时候，继蜓续以下的计明算：法⑷菜免抵退税抵岗减额＝免税远购进原材料炊价彼格拣×漂出口货物退紧税率肥⑸暮免抵退税额烦＝出口货物齿离岸狗价潮×厘外汇人民币槽牌世价羡×肯出口货物退辱税率－免抵匙退税额抵减霸额此⑹闪当期末留抵飘税拔额知≤划当期免抵退匹税额，则：令当期应退税永额＝当期期叹末留抵税额朝当期免抵税悼额＝当期免情抵退税额－何当期应退税谜额凭⑺样当期末留抵劝税贯额梢≥豪当期免抵退叫税额，则：圈当期应退税机额＝当期免船抵退税额婶当期免抵税汤额瑞＝沟0沈留在下期可既以抵扣的进授项税额＝当都期末留抵税歉额－当期免乡抵退税额聚(佛当期末留抵翅税额就是应局纳税额为负触数的数额内。连)朗按照老师的钱分录，应交否税金－应交诚增值税（出浪口抵减内销幅产品应纳税塌额批）涌咸矮公式中的当推期免抵税额妈的期末余额顶是只增不减赶的，那么这致个科目就永段远这样挂着烈吗？拨是的。这个暴科目就永远岗这样挂着失当期应纳税钞额脉＜敢0逮，且当期期吼末留抵税额做小于或等于阔当期免抵退茶税额，当期渔应退税舒额锣=洁当期期末留茶抵税额，当荐期免抵税唉额票=耍当期免抵退悬税额－当期字应退税额。歇这时，生产机企业应特别计注意。虽然物企业当期没身有实际缴纳详增值税，但渴根据财劣税断[2005执]2颤5学号文件板的规定，企俊业仍要按当校期的免抵税纷额计算缴纳松城建税和教疾育费附加。弟因为，在这跑种情况下，脾企业用生产饿出口货物所梁耗用的材料曾和动力所包鸣含的进项税库去抵减了内绕销货物应纳路的增值税，很使当期实际烛应纳增值税毅变小，甚至贞变为负值，活实际意义上芬这部分出口植货物进项税陷已纳的城建景税和教育费疏附加被退还变了。所以，仁用免抵退税勿方法计算应觉纳增值税的威生产企业应防补缴这部分换免抵税额应充纳的城建税优和教育费附代加。碧免税进口材谣料具体是免吊哪些式税腿疗？镰免税进口料弓件，是免进邪口环节的增仍值税、消费岸税、关税灵某企业一批顿进料加工复片出口货物，载折合人民蓬币胞2袖0框万元，超降期摔9屑天一直未向吩退税轿部门申报退柄税，该批货醒物征收率存未禁17痕%蜜，退税率艇未乎13恋%颈，则企业该倘怎样处理该欺事项傲税法规定，精超期的情况伍，除另有规只定者和确有甘特殊原因，渴经地市以上燕税务机关批羡准者外，企碍业须向主管狗税务机关征泡税部门进行禾纳税是申报检并计提销项携税额拔。样广问：类在刺“极应交税刃金秋—饲—提应交增值准税借”搭科目中理，酸“房转出多交增妈值素税栽”奶是不是当柿期久“阶进项税络额贫”缴大雀于宋“厨销售税宽额迟”亲的那部分？差龟徒答：不是驻。喊“遵转出多交增汗值院税简”沿是在预交增颂值税的情况定下，本期预谢交的增值税倘大于应交增汗值税的那部收分。当司期吨“泥进项税植额嗽”傲大帖于娘“早销项税鹅额种”前，企业无须逼进行转账处谨理，这滨时丰“羊应交税思金更—橡—路应交增值区税请”敌科目保留借轰方余额，反缸映留抵增值魄税的情况。舒为了反映增掠值税一般纳雨税人欠交税季款和待抵扣蛾增值税的情狭况，确保企钢业及时上交那增值税，避职免出现企业堵用以前月份哪欠交的增值蠢税抵减以后婚月份待抵扣抖的增值税的俭现象，企业威对于增值税树，应耽在测“化应交税筑金芦”驴科目下设隆置找“便应交税检金掠—阻—竭应交增值代税彻”裳科目下设损置桃“负进项税贼额含”可、队“阔已交税符金再”直、谱“萄转出未交增馅值料税给”范、虑“辆销项税租额泻”皇、法“墓进项税额转撤出疲”蕉和载“青转出多交增撇值储税么”孟等专栏，对菌于当缸期雷“队（销项税晴额户+疗进项税额转吐出草）奉-浆进项税伞额悬-摸上期留抵增挑值皂税霸”址的差额，如寇为正数，则闪为当期应交萌的增值税；乘如为负数，双则为当期留荒抵的增值税极。盲对于当月交拉纳当月增值叔税的，即预级交的增值税床，计尤入款“盾应交税粉金窃—多—嘉应交增值税绘（已交税金祝）斩”赔科目；对于张当月交纳以乡前各期未交统的增值税的勤，不通仪过欧“艘应交税灵金握—殊—慢应交增值桂税将”节科目核算，极而是计朗入葡“候应交增值或税沫—号—拼未交增值削税路”选科目。低如果企业出风现预交增值傲税的情况，淹则说明企业牛当月交纳了烈当月的增值年税，当茅期倾“绩应交税属金领—劳—塌应交增值税望（已交税金猎）织”浙应该存有发悼生额。企业殿预交了增值秃税，并且预款交的税款梳（昂“酷已交税增金朱”聋专栏数字）掉大于当期应建交的增值税予额赖“沈（销项税叨额慧+由进项税额转菠出馆）弦-卖进项税谦额慨-冷上期留抵增搭值破税恶”彩，应将其差搅额，借手记叨“俊应交税胜金枝—自—耻未交增值驰税百”胜科目，贷冒记歪“歉应交税耀金杂—煌—叛应交增值税奏（转出多交忍增值税瞎）途”散科目。车转出多交增搏值税和未交摧增值税怎样野进行账务处坑理浊?或已霜有办16影复次阅湖读寸?201绘0-05-乞2113慰:33?盈寺标蚁签田:?规笨增值给税替?割皇账务凡在括“萌应交税永金柳”拨科目下设里置淋“软未交增值侧税唇”杨明细科目，挎核算月末转堤入的当月未殊交或多交的朽增值税，同骆时，蔬在姜“踢应交税爹金劝—雅—让应交增值厨税荷”作科目下设渴置伶“彼转出未交增芽值皇税寨”宴和尾“瘦转出多交增加值健税福”习专栏。硬举例说明如脏下（假定下射列例子均是遗独立的，并卡且无期初余卖额）：辅①着若本