江苏省行政事业单位资产清查指南

江苏省行政事业单位资产清查指南前言为加强行政事业单位国有资产监督管理，规范行政事业单位资产清查工作，真实反映行政事业单位的资产及财务状况，完善资产管理制度，提高资产使用效率，保证行政事业单位国有资产的安全、完整、合理配置及有效利用，按照资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的资产管理原则，建立行政事业单位国有资产管理信息系统，实施对国有资产的动态管理，经省委、省政府批准，于2006年12月-2007年12月在全省范围内组织实施行政事业单位资产清查工作。为认真贯彻落实《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号)、《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)以及《关于开展全省行政事业单位资产清查工作的通知》（苏财办绩[2007]2号）、《江苏省行政事业单位资产清查暂行办法》（苏财绩[2007]5号）的有关要求，保证行政事业单位的资产清查工作的顺利进行，指导和规范资产清查工作的具体操作程序，提高工作效率，我们编写了本指南，供行政事业单位资产清查使用。第一讲资产清查概述一、资产清查目的（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全省行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。

（三）实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制2008年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。（四）完善管理制度。对于资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。二、资产清查范围、基准日（一）2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。

（二）执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。（三）行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须由行政事业单位按规定上报相关数据。

此次全省行政事业单位资产清查工作，统一以2006年12月31日为基准日。三、资产清查工作原则和方法行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。省财政厅对全省的资产清查结果进行统一汇总。其中：（一）对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方，允许在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、调整，审核更新有关数据后，汇总上报。橡（二）行政漂事业单位资叫产清查过程耐中，首先由但部门（单位弟）进行自查吩，然后请中止介机构对清枝查结果进行凝专项审计。伶各部门（单状位）向财政刃部近门穴上报资产清搁查结果时，事要同时上报炉中介机构出货具的审计意育见。参与些省级境资产清查审围计工作的中牌介机构，由扫省控财政桐厅娘统一招标确源定。地方各感级财政部门殃组织开展本领级行政事业清单位资产清加查时，自行缝确定中介机挥构参与工作候的方式。研（三）经过株清查后的固佩定资产，要膀按照财政部百门灭的统一要求忧建立健全账帖卡，为资产坝管理信息系卡统建设奠定赏基础。纱（四）资产馆清查工作结家束后，各级姑财政部门、译主管部门、孟行政事业单感位应根据《洁行政事业单钥位资产核实耍暂行办法》耐和实际情况令，对资产清部查结果逐步雨核实。资产登损溢认定等和方面的具体宽权限，由省绞财政厅序根据此次资香产清查工作普的具体情况是另行确定。势四、结资产清查箭工作内容斜劈宫此次资产清剑查工作内容胆主要包括：蛙单位基本情梦况清理、账畜务清理、财板产清查和完融善制度等。票上述工作完乌成后，资产化清查结果逐任步核实。纯（毙一否）用单位基本情鸭况的清理仰单位基本情凑况清理是指锻根据资产清聪查工作的需狸要，对应纳唱入资产清查扶工作范围的颈所属单位户跨数、编制和惨人员状况等租基本情况的戚全面清理。卷（蝶二辣）零账务清理楚

账务清理海是指对行政犁事业单位的种各种银行账珠户、会计核童算科目、各捡类库存现金标、有价证券拘以及各项资艺金往来等基燃本账务情况袍进行全面核搜对和清理。茧达到账账相努符、账证相季符，确保单回位账务的完担整、准确和倒真实。工

账务清理报应当以资产生清查基准日葬为时点，采壁取倒轧的方顶式对各类账广务进行全面铅清理。单位病在账务清理奇中，对清理扔出来的各种揪由于会计技梳术性差错因啦素造成的错伴账，应当根钢据有关会计究差错调整的全规定自行进泥行账务调整铲。意（兄三遍）邮财产清查窝财产清查是选指对行政事卷业单位各项丝资产进行全承面的清理、惕核对和查实洒。单位对清苦查出的各种堤资产盘盈和浑盘亏、报废居及坏账等损数失按照资产尊清查要求进波行分类，提捡出相关处理烟建议。个晌柔财产清查按角照实物盘点拦同核实账务睡相结合、清笔理资产同核涝查负债与净卸资产相结合法的原则，主殖要对单位的疏固定资产、针流动资产、挺对外投资、笛无形资产、股负债以及单座位收入和支党出情况进行于全面的清查敢。重点做好晕各类应收款让项、对外投请资、账外资厅产、资产出草租出借和对蹦外担保等事旷项的清查。丙参与资产清坝查专项审计革工作的社会否中介机构应咐按照中国注吉册会计师审户计准则的相钉关规定对资傻产盘点进行庸监盘。朵（顷四体）钟完善制度览完善制度是刘指针对资产被清查工作中侦发现的问题查，进行全面珠总结、认真箱分析，提出湿相应整改措捏施和实施计饭划，建立健赌全资产管理税制度。澡

行政事业气单位在资产青清查的基础锹上，针对资通产清查工作齐中暴露出来熟的资产及财剪务管理等方堤面的问题，唇依据相关政决策法规，建醋立健全单位册内部各项管幻理制度。且（蓝五旗）嚷对于资产清窜查中发现的尾，已使用但絮尚未办理竣阴工决算手续驾的基建项目扶，行政事业之单位应按照割基本建设财巨务管理规定巩及时办理竣员工决算手续季。贤五、诸资产清查主享要依据呜（一）纷《行政单位巷财务规则》王、《行政单岩位会计制度这》罩（二）达《事业单位鹰财务规则》爸、《事业单迹位会计制度偷》现（三）破《行政单位填国有资产管测理暂行办法稼》伸（四）伪《事业单位童国有资产管码理暂行办法茅》惊（五）锤《行政事业宁单位资产清滥查暂行办法浆》这（六）务行政事业单礼位资产清查锈有关制度、煮规定

倡（七）婚《中国注册篇会计师审计作准则》策六、蛛资产清查工软作步骤劲资产清查工或作分为前期潜准备，组织劝实施，资金珍核实，账务善处理，总结贷整改完善制扛度等五个阶葵段。淘（突一码）虫准备阶段托1、设立或象明确资产清王查工作小组守及其办公室愤，明确职责匀。廉迎圈2、对参加鞋资产清查工信作的单位进线行户数清理态。时杏斯3、研究制灌定资产清查候工作方案。摊今挽言4、进行业师务培训。怕兄（疼二火）浙实施阶段日

1厕、单位自查掘

（予1）账务清拳理；牌

（右2）财产清糖查；愈

（赠3）对资产滨清查工作中毁发现的问题油，依据国家伞资产清查政舅策和有关财牺务、会计制吃度，进行分勒类整理并收衫集合法证据消，以备中介照机构进行鉴圈证；资

（烈4）填制《级行政事业单叼位资产清查艘工作基础表另》，编制《捏行政事业单贷位资产清查圣报表》，撰则写《行政事恭业单位资产丈清查工作报谦告》；恢

2编、组织会计护师事务所开科展审计吨

（凳1）会计师岩事务所要对吸各单位清理吧出来的各项补损溢及提供清证据的真实协性、可靠性恨进行核实确帖认；甜

（撇2）会计师妇事务所对个暂别事项出具皱经济鉴证证浪明；嗓

（键3）会计师洲事务所出具闷《资产清查轨专项财务审书计报告》初弓稿；枣

3见、材料上报却

单孙位对“初稿爱”进行修改恰确认后，编唯制《行政事困业单位资产抵清查报表》尺，撰写《行遥政事业单位形资产清查工灶作报告》及烂准备有关备辱查资料，连施同会计师事朴务所出具的钩正式《资产块清查专项财五务审计报告市》,由单位摔负责人签字洗并加盖单位刺公章后,报转同级资产清纪查办公室。窃姥（惑三朵）冷总结阶段采

1胡、芹各级触资产清查办望公室撰写资搅产清查专项屈报告，对资劳产清查工作味进行总结。班

2砌、航省财政厅括对全宫省死资产清查工愧作进行总结阴、表彰。细

3课、根据资产略清查工作情耕况，完善相帝关资产管理亭制度。敌七、常资产清查工津作要求泼宣（涨一药）斥加强领导。挑各部门、各唯地方要加强画资产清查工丽作的组织领上导，部门(含单位)负责比人应切实履草行管理责任烧，分工明确后，落实到人柜，配备强有弓力的领导班集子，保证资冶产清查结果递真实可靠，验确保资产清粉查工作按时效完成。慢仗（芳二萄）氏精心组织。单各部门、各瞎单位要做好逮动员、培训行工作，认真妻学习相关文酿件，并结合鲜本部门本单宴位实际制定饰资产清查的励具体实施方创案，保证工表作顺利完成圆。查乓（晃三延）杠严肃纪律。务各部门、各传行政事业单葡位应坚持实凤事求是的原欧则，如实反丽映资产管理且情况和存在币问题，不得煮瞒报虚报，事不得干预社她会中介机构月依法执业。菠社会中介机身构应客观公绪正出具审计武报告和经济景鉴证，严格京履行保密义钱务。对于资始产清查工作伴中出现的违费纪违法行为销，按照相关缩法律法规处股理。咏六（呢四菊）某工作督导。螺各部门、各窜地方要加强辫对本系统、椅本地区行政秒事业单位资茶产清查工作岭的监督指导防，及时将资斩产清查工作岸进展情况予较以上报。牺省战财政庸厅罢将通过行政辜事业资产管党理简报等方块式对全绢省诉资产清查工辟作进展情况光及时予以通城报，并组织吃监督检查。亡原（铅五此）呜行政事业单械位对在资产紧清查中新形陪成的资料，消要分类整理歼形成档案，灭按照《会计销档案管理办羡法》进行管宋理，并接受钥国家有关部毒门的监督。哗第二讲摔梯单位基本情塌况的清理青单位基本情皆况清理序是指根据资复产清查工作心的需要，对壳应纳入资产具清查工作范少围的所属单踢位户数、编辜制和人员状狠况等基本情箭况的全面清坑理。包括：贞一、睬户数的清理牵；二、猪单位编制和涛人员状况清忽理。惧一、漠户数的清理介户数清理范公围：200腾6年12月莫31日以前羊经机构编制型管理部门批接准成立的、舰执行行政事析业单位财务秆和会计制度题的各级各类猴行政事业单杨位、社会团冬体；执行民间间非营利组高织会计制度夸、并同财政邮部门有经费丧缴拨关系的双社会团体等悠单位。肺纳入本次资协产清查范围从的独立核算晓的行政事业材单位，都应盖逐户编制本沸套《行政事祸业单位资产骄清查报表》彩。强调：昏（一）应纳逗入资产清查陪工作范围的减各级各类行尸政事业单位命、社会团体供行政事业单眠位及社会团飞体应具备三扇个要素：士经机构编制踢管理部门批亩准成立的、槐执行行政事滴业单位财务盆和会计制度竟的、独立核抢算的追执行民间非翻营利组织会眼计制度的社魂会团体应具承备一个要素微：同财政部册门有经费缴尺拨关系的授炊（二）不列底入此次清查愤范围的单位校：罢果A捆、行政单位项附属的未脱汁钩经济实体六；念谣B熟、执行企业公财务会计制犯度的事业单樱位；深窑C圆、事业单位挥兴办、具有问法人资格的永经济实体。血蝶上述三类单修位不列入此止次清查范围糟，但须由行苍政事业单位恋按规定上报假相关数据。告汇（三）：或户数尽量与斧上报财政主链管部门的财另务决算口径掩一致。不哀二、单位编名制和人员状剩况清理：断什（一）单位介的基本信息厌：包括单位勺全称、组织卵机构代码、烧财政预算代怜码、单位性驳质、隶属关参系；歌茫（二）编制粱及人员状况辨的基本信息暴：霜①劲人员情况的玻清理，如定势编人数、实丘际在编人员条、离退休人侄员、临时人塘员等；这②律编制状况的桐清理，如行助政编制、事夕业编制、其岔他编制等；壶③安在职状况的笋清理，如在翠岗职工、长古休、内退、未提前离岗、柄带薪学习、插等待分配、难长期停薪人代员等；渣④煌职务、级别祖等情况的清闻理。哲单宁位人员编制渔、人员数量遗及人员结构茅按实际情况诸清查，并填究报《行政单餐位人员机构宇情况表》或夺《事业单位叙人员基本情弦况表》。强调：浴（一）对清脉理编制及人毯员状况进行狂登记后，各吗行政事业单简位要与有关绪档案及编制宫管理部门核既定单位编制趋的批文相核你对，保证编彼制及人员状慌况清理结果扛的真实、准筒确。叨（二）行政侵单位还需反惠映：机构情刮况腔（1）独立存编制机构数左：经编制部越门批准、不袭受财务核算看单位的限制合。尺（2）独立撞核算机构数窜：编制部门宏批准且财务肠独立核算。肾（三）、行坏政单位还需萍反映：年末贿财政供养人省数（财政预规算拨款开支狮的人员数）饼，口径同单兆位决算一致脂。初（四）、行疼政单位补充面资料反映：所行政单位附酬属后勤服务昌单位数、行恼政单位附属乒未脱钩经济截实体。亲行政单位附阔属的未脱钩筒经济实体，雀执行企业财兵务和会计制俩度的事业单项位，以及事围业单位兴办堪、具有法人旺资格的企业发，不列入此兄次清查范围漆，但须由行悦政事业单位诉按规定上报退相关数据。照补充资料对剩应的两张附次表：A、附源属后勤服务构单位基本情灌况表（财清启行综08表汁）扁涂锈括岔B符、未脱钩经芹济实体基本突情况表（财恭清行综09傅表）艰A、附属后材勤服务单位薯基本情况表骑（行政单位净）溉本表用于反圈映机关报务码中心等物业运管理、汽车用运营和维修符、接待服务财、餐饮、印鸣刷、幼教、啦医疗等后勤躺服务单位的庙基本情况。局B、未脱钩牵经济实体基另本情况表（骑行政单位）黄本表用于反壤映行政单位邀附属的尚未氏脱钩的公司芒、企业集团捆等经济实体食的基本情况扣。本表只填棉报钢直属的秆经济实体有郊关情况。支填制A、B兵两表，其所贪需信息从以烫下资料中获溉取：腔①锹设立批文民、污②卵机构编制部历门的批准文吃件、肾③刺组织机构代明码证书复印胖件、锡④哀营业执照（防企业性质）刮、假优⑤勇注册资金的御证明（验资设报告）、侨唤⑥酬2006年睡度的财务报费表、扒⑦定2006年乒度审计报告峰等。貌第三讲文怎账务清理汪一、账务清羞理的内涵1、概念背企账务清理是乘指对行政事侦业单位的各成种银行账户闹、会计核算航科目、各类敲库存现金、屋有价证券以纤及各项资金管往来等基本槐账务情况进抖行全面核对腥和清理。个2别、轮账务清理要疲解决的问题帮账务清理浓主要解决单恼位辜会计人员由谱于工作疏忽续，或对会计败制度理解有晴误差造成的朋会计差错。苏单位可能存在在的会计差即错主要有：鄙（1）账账龟不符，账表规不符；限（2）会计蚂技术性错误夸，如输错凭俱证、记错账较等；络（3）截止码基准日前的虽经济业务入缩账不及时；荐（4）收支逼挂账现象等崭。还如：财务收继支核算不及俱时或没有正榨确截止引起钢的账实不符却；谁股号各项资金往辛来方面，未权办理双方单蜻位签证确认肆手续而引起室的单边挂账仍；待编捡由于盖会计制度理兰解有误差番而造成的爷收支挂账现香象逢等。皮巧二、账务清馋理的基本要督求欠赔（一）资产带、负债、结缠余的清理。王1馅、银行账户条的清理核对蹦：对在金融药机构开立的域各种人民币疫、外汇账户欠等要进行全玩面账账核对茂、账证核对迁。恋2膨、违规账户怕或者账外账毯的清理：按孕照国家相关功金融、财会摘管理制度规钞定，检查本轰单位在各种膛金融机构中室开立的银行甘账户是否合铜规，对违规图开立的银行言账户应当坚升决清理；对剂于账外账的搬情况，予以看坚决纠正。陶雅3、账外现厨金的清理：哄行政事业单烟位在资产清忠查中，应当滩认真清查单悠位的各项账例外现金，对垦违反国家财刘经法规及其牛他有关规定飘侵占、截留较的收入，或倒者私存私放布的各项现金寄进行全面清耳理，应当认旦真予以纠正丝，及时纳入闹单位账内。泥4、往来情姻况的清理：倍对各部门、匆各单位及其识下属单位所恭有账户进行益清理，以及班各单位上下荒级间资金往死来、存借款痛余额等基本擦账务情况进讲行全面核对勉和清理，以庸保证各项账盖务的全面和突准确。累5、或有事勺项的清理：博认真对单位默的担保情况宜、财产抵押罗和司法诉讼牙等情况进行续全面清理，援并根据实际悔情况分类排摩队，并采取瓶有效措施防猜范风险。歉起（二）对念2006容年度的财务白收支情况进池行清理，认颂真做好账户析结算和资金殃核对工作。晨1辨、收入情况搜的清理：核压对舒2006善年度的各项颗财务收入项蔬目的分类是斩否符合会计犯制度的规定系，手续是否别完备，发生鸭额是否真实狗，是否存在肿违反国家财尖经法规及其咽他有关规定邮的侵占或截堤留的收入。胸2亦、支出情况偶的清理：检遣查晴2006窜年度的各项伞支出项目的靠分类是否恰与当，开支标记准是否符合醋规定，开支纷手续是否符鸟合内部控制渠制度的规定亚，是否存在巴违反财经政亿策和纪律的期支出。同掩推（三）行政者事业单位在忆账务清理中锅，对清理出胞来的各种由神于会计技术绩性差错因素宰造成的错账剧，应当根据聋会计差错调自整的规定自绿行进行账务唐调整。凭婶三、账务清伤理的基本程屈序沃1育、账账核对尚、账证核对兴；罢（师1暴）单位内部闪：检查各总飘账、明细账亚是否相符，讯账表之间是庆否相符；内轨部往来是否肠核对相符；尖检查有无挂烧账、漏账、甲错账；猴（洁2幼）单位外部皱（包括系统房内或部门内拜单位）：主系要是往来款教、拨付款、为上缴款等类吓别科目余额赌核对相符；姨各单位上下擦级间资金往耍来余额是否股相符；检查纵有无挂账、造漏账、错账念；刊始2开、对核对差边异进行分析结，对异常事生项进行分析芦调查；视3涝、对错帐提罚出处理建议测；长4倾、经单位审且批后进行账交务调整处理市，形成账务眼清查工作档勇案。喘四、账务清甚理的自行调陡整待编制资产负床债调整表，痕并对调整事定项的原因进微行说明。根资产负债调禾整表格式：恼资产负债调走整表泪填报单位:酷项目舞行次苗账面数捆调整数在基准数尚项目幅行次遮账面数石调整数谅基准数仪增加腔减少肆增加银减少敬栏次披隙1谦2底3宋4贞窑股5悔6汤7炭8扫一、资产合区计燕1义至倘喂判三、负债合匆计山16友朝腥许离蛾激畅块那伪辱搁角粗睛奥吵9役血浓陷烛四、净资产肺合计拦24验躺队总显天12祸驾煮君扒暴27约涉皂援巨贯13警拐持虏迎五、预收下副年经遇肚28蜓院港刑昌二、预拨下削年经费享14旱碎篇模蜡普29惯朵泳伤默资产部类合干计陵15遭称桌亏食负债部类合变计歼30备其催拦赚镇“喊资产负债调恳整表裤”辣与敌“辛资产负债清具查表筒”漆表式完全一猫样。资产负谊债调整表编号报口径与年质度决算相衔鄙接并协调一阳致，表内叙“霉账面数挠”吨以单位资产夸清查基准日茄的原始账面燃数填列；表摇内锯“配基准数肝”很指在资产清亮查基准日原摔账面数的基权础上，通过埋账务清理，渴对会计技术竿性差错进行萍调整后形成基的新账面数榆。紧资产负债调田整表：缠2006年撑决算报表数顽篇→揪会计差错加调整绝数余→融在调整后账面斜数设资产负债清裤查表：自调整后账面性数责堡→袖清查变动叮数夸幻→比清查数志第四讲仰冬财产清查灯一、什浸财产清查的悦内涵拒（一）财产凭清查的定义关：丈财产清查续是指对行政跌事业单位的退各项资产进听行全面的清弹理、核对和馆查实。行政历事业单位对棉清查出的各半种资产盘盈寺和盘亏、报钻废及坏账等婶损失按照资席产清查要求还进行分类，激提出相关处驱理建议。阁结（二）财产独清查与账务畜清理的区别糕：谣舌谜1勉、账务清理肺强调的是基累本账务情况盒的全面核对绳和清理，它迷主要解决努单位会计人出员由于工作腥疏忽，或对刻会计制度理会解有误差造落成的会计差宋错。妙天2壶、财产清查答，是从行政便事业单位的输资产的所有两权、存在性术和完整性、羽以及价值反也映的公允性艘出发，要求堂单位的资产馆反映和列报纤回归至单位衣真实的财务冷状况，暴露蓝单位与实际司不符的资产器状况、价值沾发生重大变乖化情况以及自由于历史原丑因（一年以予上）产生的穷各种资金挂蛇账，它主要尺包括以下工车作内容：保扮（熄1蜘）对实物资默产进行全面酷的盘点并充旅分检查其产暑权、质量、粒价值状况以佳及抵押担保天情况；吨某（亏2榜）对债权资鹰产进行函证蛛核实并检查笑其可收回程村度；宇最（搁3震）对投资性旋资产的存在祖性、效益情授况、价值状雕况或可收回疤情况进行调恶查分析；弃驰（罗4抄）对清查出抹的各种资产杨盘盈和盘亏贝、报废及坏垄账等损失按蓬照资产清查贝要求进行分峡类，提出相蚁关处理建议拒。哥惠（三）财产殃清查与账务炭清理的联系晶：掠掉账务清理是嘱财产清查的故基础，只有屠经过账务清阵理，财产清亡查才能有效粗进行；账务斜清理重点在庸账，财产清产查重点在财虫产、在物、菌突出的是资户产、从实际尽财产追索到掘账务记录进介行清查，它惑们是资产清赵查的两个密茂不可分的重钓要方面，实重务操作中是瞒同步进行的助。狂货二、货币性愁资产清查的李操作方法闭否（一）现金束1孩、出纳员将信现金日记账图记录完整，震结出累计发且生额及盘点妇日余额。渔厉（说1艺）若有充抵折库存现金的美借条、已支伯付现金的原气始凭证，应轮作出恰当的局会计处理，石如属费用性轿质应取得原丢始发票、完奴善报批手续偿后记账。挖厌（剩2免）对于非记汪账本位币的奥现金，检查焰其采用的折栗算汇率是否荡正确。头2对、检查现金钢日记账与总榆账现金余额诵是否相符。正唯3孟、盘点清查旅日实有库存特现金，填写网现金盘点表堆，并倒轧截唤止蓄2006爱年与12俭月胳31拳日现金盘存拦额。膝倒轧：基准返日账面数掉洽←凯清拿查时点账面枯数永菜←肯盘点祥日看4比、将原账面密数与盘点倒蒜轧数比较，符如有差额，辜分析其成因届，属于肤2006脆年预12袍月吗31霞日前账务处顾理错误的，母作会计技术扒性差错处理仓；属于长短府款的，分清捉所属期间，奸对属于伟2006蜘年禁12封月类31逆日前造成的跃，取得证明澡材料，并作碧损益申报。肉5料、编制现金句清查表，对济出现重大长岭短款的，作德出专项说明悲。断乒现金清查表轧基本格式：棕现金清查明彻细表估填报单位：赚基准日：2省006年1陷2月31日迟金额单位：驳元翠币种梨账面原币余陷额丧基准日汇率软折人民币金萌额骗清查变动数戏清查数掀变动原因释备注摧增加况减少些船哭尚污踪尊领膝纠合计工境辩脊涛死子单位负责人肢往切杰仍旁会计机瞎构负责人用独含偏惭填笨表人养现金盘点表板格式：唇帅库存现金盘捏点表雀被清查单位钟辆清查核对记摄录（金额）切会计截止日迎200红年月霸日嫁现金币种浩附实有现金盘语点记录架话1、基准日盐账面余额氧群加：问基准日至盘窃点日借方累赠计发生额钟松减：桃基准日至盘瓜点日贷方累饺计发生额然喉2、盘点日剧账面余额呼铜加：袭收入凭证未方记账脑屈减：寺付出凭证未贼记账妹萌加：浙跨日收入唤境减：帆跨日借条欠充3、调整后庆现金余额宽织4、实点现骆金秋案5、现金长委款让祥6、现金短影款破荷单位负责人塌：势问瓣巷樱娘会计主管：渣瞒鼓蔑炒抬出纳：进败坐京忙等（二）银行貌存款的账务垒清理沿1定、对银行存驼款总账与明普细账的合计培数进行核对谈。蹦2嘉、将银行存赵款明细账余是额与银行对薪账单、银行饶存款余额调切节表进行核氧对。岩3查、调查银行梢存款调节表崭中的调节事址项是否属于绳2006掠年摘12矛月缝31貌日之前应入飘账事项。骨4兰、所有银行塌存款必须进沟行函证，函弊证范围包括友所有清查基钥准日存在的身所有账户。声对定期存款禾或限定用途捐的存款要查防明情况，在握清查明细表撞中的备注说法明。宰5击、京点对涉及资产础损失的银行碰存款事项进左行证据收集过和原因调查蜡。火篮（页1默）清查基准标日的银行对丹账单、相应吴的银行存款粉余额调节表泪、银行询证驾函；益抓（乳2废）涉及诉讼武的，取得有但关司法文书宰；土防稍（身3俯）涉及刑事千犯罪的提供蜡有关司法涉很案材料。新6碰、善疼对清查调整央事项提出处富理意见。壁7挺、填制银行后存款清查明揪细表（形成民清查档案）锦，并报告清夕查结果。纹惠斗银行存款清互查明细表格批式：捡银行存款清逮查明细表面填报单位：炊金额单位：榴元绣序号伴开户银行歼银行账号驱币种臂账面余额狐清查变动数套清查数蛋变动原因膝备注义原币金额瘦基准日汇率延折人民币金匹额汽增加响减少岛梁嚼孙声到霞秤壁促忙丧告合计佩誓子盒蚁酬据撒斤单位负责人溉：光毯流光腰禽会计机构负侦责人：咬娘傅请猾务填蛙表人：松银行存款佳余额调节表技格式：记银行存款余努额调节表棒20覆年月件日仗填报单位：火币种：菜妥耽千妖开户银行名侍称：午无摩度熔崖轧呢厚算令账号：每项消菊目凤金幅剩额违未达账项在籍资产负债表文日后单位、斧银行入账情杰况初单位账面余除额鸭海加：一、银灯行已收、单津位未收：左日期痕单位凭证号概对应科目能饮1卵、耍洗向张标封谨二、单位已节付、银行未稠付：硬日期稀银行账单号爆金额灿湿1灾、巩泼元梦滑加挂够项怕驱合漏悟计寺昆逃染房减：一、银辜行已付、单阔位未付：衡日期敞单位凭证号冻对应科目药惕1症、纹屿绕祸虏园罢二、单位已峡收、银行未款收：物日期蔬银行账单号拆金额倒荷1窜、族乓动型稻减裳腐项退横合欠酬计巨恭表什钞调节后余额乞：窄振胖银行对账单爸余额：姨会计机构负爬责人：烟经办会计：县出纳:驼调节方向：豆银行日记账谱杜→扁银行对账因单壳（三）有价雷证券的清查盼艘1邻、检查有价冲证券明细账侨余额合计数崭是否与总账耍及报表核对纱相符。箭2相、盘点库存率有价证券，托并编制盘点可表，确定其种所有权权属欧。偿3窄、对清查发工现的差异，演通过调查取钳证，提出处天理建议。宪括龟弯仅其中，对涉必及有价证券疲清查损溢的羽，应取得下蚂列证据中谈扬（理1信）基准日证驶券经纪机构言的股票、债衫券、基金对周账单；夹桐萄币（督2丘）经保管人值确认的有价稼证券盘点表版（倒推至基闪准日）；容苗哭（蛮3写）有价证券渐保管人对于屿盘盈、盘亏程的说明及审组批；如为盘词盈，还应提林供有价证券远的复印件；于歼昼（核4疮）如果被投态资单位或投绕资款项管理潜单位已经宣岔告破产、或哗进入破产、奔清算程序、歪进行清理整艺顿而导致停砖业的，在取眼得相关政府堆批文、正式果公告等依据铸的情况下，音确认投资损籍失；铁墨遍（形5杨）涉及索赔基的应有理赔鲁情况说明。沾你乒（摸6头）因管理责侄任造成损失构的，还需赔差偿金额说明搏，涉及刑事变犯罪的提供基有关司法涉芒案材料。感4托、编制有价被证券清查明晋细表，报告似清查结果。砍三、固定资犬产清查的操塌作方法报（一）铺清查前的准吧备愉（二）利用茂账务清理结岭果，编制固言定资产明细帝表桌（三）实地沃盘点并核实驳有关情况松（四）根据柜固定资产清匆查中的问题悉提出处理建蚀议适（五）报告功清查结果较（一）遮固定资产清墨查前的准备光1拘、组成固定岩资产清查小秋组，明确责标任分工量济各单位根据口自身实际情延况，组成由恐资产管理部愚门、使用部砌门、财务部抵门等人员组畅成的固定资复产清查小组筛，并明确具果体的责任分秆工，以及问顽题的协调、乓上报和处理详机制。石惜2给、进行事前珠的摸查捡由于固定资喘产的种类及膊数量多，使宴用情况变动队多、产权情箩况可能较复遗杂，因此，模各单位在固导定资产清查歇时，由资产么使用部门先断行进行自查克，编制固定辆资产部门自呈查表并上报酿固定资产清渠查小组。固域定资产清查摧小组对部门快自查表进行在调查，将调阶查后的固定概资产进行纷分类定性，喇初步输分为4种类印型：粮A、产权清侄晰；B、产为权不清晰但苦实际占有；围C、代保管去；D、存于掉第三方。多3、与召开会议、歪了解情况柱固定资产清蓬查小组根据柄固定资产的杏调查情况，择组织有前后茫任领导、前公后任资产管押理及财务人烤员、资产使乌用人员、以摇及其他知情乐人员，召开督资产清查会拾议，充分了娘解固定资产晃的购建、分么布、占用及给使用、产权途及其变动、袋抵押及担保要、未入账资壤产等情况，怨形成会议纪阔要。稍4、编制固伞定资产清查句计划逆响弃特固定资产清级查小组负责粪制定清查计膀划，包括账尝务清理、实音地盘点、产卵权和抵押资三料的收集及次认定、损益峰证据收集、戴损益鉴定及植损益申报等蜡内容，以及杠这些内容的搏实施时间、章实施人、实弟施程序和方屑法、分阶段息工作报告的书撰写及完成爸时间等。匠岭恒（二）利涂用账务清理使结果，准备熊用于盘点用绢的固定资产亿明细表谎裂通过账务清珍理，将固定衫资产分为土念地、房屋、耻构筑物、通骂用设备、专暑用设备、交铅通运输设备案、电气设备印、电子产品获及通信设备饥、仪器仪表类及其他、文贼艺体育设备刺、图书文物杀及陈列品、辫家具用具及杰其他等类别问，并收集产杏权证明文件吗、发票、合缎同、结算书未、使用说明恒书等资料，领结合资产占循用及使用情工况，按照固咏定资产清查格表要求，分搂类编制乌固定资产明恒细表脑，为固定资陕产盘点作准傅备。诱爽览（三）实地竟盘点并核实季有关情况雄观1临、盘点前准奔备价厘各单位在盘撒点前，应准贺备好：溪（1）分类抚及明细盘点巡表、固定资异产卡片、已费盘点资产粘现贴标识、产宅权证明材料唯、使用方向炼证明资料；邀（2）规划司好盘点的时踩间、路线、嘱先后顺序、剃分组情况；挖（3）对毁榆损、报废、店存在重大变孔化情形时，胸内、外部会动审小组或鉴刺证小组的组吴成及实地勘施察时间安排盏；袄（4）财产商损失证明文炊件的取证安愚排、申报材鲁料的组织和怀呈报、总结雾撰写等；窝（5）形成摆书面《固定耽资产盘点计克划》并下达护至所有参加湾盘点人员，你在单位资产牢清查办公室央的统一领导目下和在中介泉机构的监督饿下组织实施席。牧栗2蚀、账载固定敬资产盘点筝既固定资产的辰盘点应分类播进行，在盘刻点帐面记载蛙的固定资产程时以账查物若，并要求查宅明固定资产盘的基本情况薯：仔细核对柄固定资产编辆号及名称、果结构或规格谅型号、坐落天位置或使用室部门、构建骂日期及投入放使用日期、满使用方向（胆单位自用、燃后勤使用、苏出租、出借咬、闲置、其煤他）、使用氧状况（正常抵使用、不需拆用、毁损、霜报废、部分伪拆除、技术锐淘汰等）、茅产权归属（例包括权属性佣质、权属证挥书及其牌照淋等）、变动絮情况、数量存、原值（事闪业单位还包滑括累计折旧馋和净值、折走旧年限、已诱使用年限）掩。滩岭榨其中：（绘1斥）事业单位龙涉及抵押或猾担保情况的烈，还应根据健担保合同，春以发函方式膜核实：被担略保单位的名盏称、性质、草与本单位的诞关系，担保尝方式、担保辩起止时间、讲担保金额，柄贷款金额、搞已偿还金额萝、逾期未偿煮还金额，是慈否上级指定缘担保等情况捐；得伪（拒2会）涉及出租魂出借固定资崖产情况的，追准备有关证公明资料，以端发函方式核后实：批准机捷构和批准文呀号，对方单樱位名称、出扶租合同或出养借证明，出贸租资产本年润应收及实收赠收益等情况叫。衔（3）在第星三方单位存性放的所有权尚属于单位的葡资产，须编凯制资产项目矮清单进行现息场清点，无息法现场清点狂的，应发函眉向第三方询霞证确认。握券对已盘点的喜固定资产应负及时在盘点音表上作记录喜，在已盘点祥的固定资产撕上贴上她“第已盘点资产接粘贴标识洗”竭。广誓3、实盘固瘦定资产卡片锡格式虎主要介绍三筒张表：筑土地、房屋豪及构筑物、寒专用设备，膀其他固定资想产表式与这涌三张表类似淋。件——胳土地比震本表反映的顺土地资产指妥在固定资产遵中单独核算页的土地，该扎表填列的内劈容行政、事皮业单位基本蜻一致，区别拾在于：行政寿单位不计提湿折旧。填列虑的主要内容织：缘固定资产分坊类代码：标追准码（数据欣库中自动生耐成）碗固定资产编细号：本单位工的卡片编号弹名称：土地敌的实际名称兆权属证书：贩包括持证人鄙、发证日期假、证书号码土、载明面积各，按土地使掌用证内容填秩列；盆权属性质：青国有、集体刺取得日期：锻实际取得日枪期摸座落位置：蝴土地的具体统地址鸦账面数、清傻查变动数、织清查数（行顾政单位：数萌量、原值；铃事业单位：傻数量、原值艘、累计折旧越、净值）颂使用状况：闭在用、未使臣用、不需用纹、毁损不能奏用、其他吵使用方向：出自用（行政情单位自用部酒分需单独填顾列后勤使用北的情况）、瞧出借、出租素、闲置、其猪他水变动原因：宣盘盈、盘亏笑、贪污盗窃骤诈骗损失、题司法败拆强跑制执行损失揪、其他原因年损失籍土地来源：佛划拨、转让赛、其他糖备注：其他皆需说明的情两况叉——正房屋及构筑寸物套本表反映单僵位占有、使热用的房屋及威构筑物清查快情况，该表逝填列的内容勺行政、事业避单位基本一样致，区别在低于：行政单忽位不计提折米旧，在使用碎方向上，行供政单位自用盲部分需增加僚反映犹“赵后勤使用资”解的情况，并愉反映单位负庸担费用面积笛情况。行政流事业单位已头进行住房制努度改革，办慰理产权过户近手续、在单演位固定资产裁中不再反映敬，但仍由单职位负担物业螺费和取暖费更的职工宿舍给面积需在本汽表下方附注洋列示。填列沃的主要内容呢：扰固定资产分役类代码（数筐据库中自动洋生成）裁固定资产编哭号：本单位谣的卡片编号墨名称：资产薪的实际名称寄权属证书：框房屋所有权韵证书内容多取得日期：似实际取得日围期需座落位置：爬据实填列汗账面数、清亮查变动数、诊清查数（行帽政单位：数刮量、原值；守事业单位：微数量、原值特、累计折旧尸、净值）旅使用状况：子在用、未使店用、不需用我、危房不能踩用、其他事使用方向：狭自用（行政剩单位自用部宋分需单独填缠列后勤使用券的情况）、爱出借、出租抱、闲置、其驾他，行政单劳位增加反映侨应由单位负叶担费用面积际情况（单位尘负担物业、谋取暖等费用归的面积）舟变动原因：炕盘盈、盘亏龙、损毁、报糊废、贪污盗挤窃诈骗损失委、司法败拆导强制执行损滋失、其他原集因损失梳备注：其他慰需说明的情个况益——悄专用设备弟本表反映单根位占有、使萝用的专用设大备清查情况用，该表填列榆的内容行政汁、事业单位灌基本一致，盾区别在于：呜行政单位不嫩计提折旧。挽填列的主要亮内容：狠固定资产分歪类代码（数确据库中自动佣生成）粥固定资产编巾号：本单位钥的卡片编号询名称：资产邪的实际名称料规格型号：如据实填列堵取得日期：奶实际取得日收期永账面数、清继查变动数、煮清查数（行派政单位：原泄值；事业单本位：原值、灰累计折旧、盖净值）。狱使用状况：忍在用、未使什用、不需用毅、毁损不能装用、其他债使用方向：策自用（行政排单位自用部蓄分需单独填域列后勤使用军的情况）、剪出借、出租瞎、闲置、其辰他社变动原因：依盘盈、盘亏犯、损毁、报胜废、贪污盗策窃诈骗损失基、司法败拆咱强制执行损促失、其他原野因损失败累计使用年坦限：实际已忽使用年限取六整晒备注：其他云需说明的情脸况组强调：巩没有数量，碌逐台逐项填组列，杰为（财清行摩综05-2乞表、财清事理综07-2灯表）大型设铃备明细表提俩取数据做准决备，分50尝万元以上（竿含50万元僵）、100则万元以上（铁含100万傅元）、以此传类推。爪通用设备、美交通运输设逐备、电气设敏备芬暖、电子产品农及通信设备榜、仪器仪表繁设备展荐、文艺体育么设备、图书伞文物及陈列镇品、家具用疏具及其他类舞与专用设备捆类同。其中抚家具用具及浴其他，宾增加内容：龙数量巡交通运输设畅备类，证增加内容：赴权属证书、定牌照号码、僵排气量、用蝴途（鹿“阻1彻”炭领导用车、猾“急2划”毒公务用车、勤“纷3娘”荒专业用车、社“盯4茶”稼生活用车，笛“若5物”诞接待用车、抵“约6论”迟）及已行驶不里程等。断图书文物及踢陈列品犹变化内容：卧减少规格型电号、取得日顾期的内容，登增加内容：谋数量、计量浴单位、存放舰地点、座落祖位置、使用坟或管理单位览名称等。近4、其他土遮地资产的清逢理此（1）土地施资产的取得症方式：A、汤划拨；B、批转让；C、酸其他裁（2）土地围资产的入账唉形式：A、录在固定资产遥中单独列示醉；B、相价值记入无图形资产（事省业单位）；躲C、价值记冈入房屋构筑客物；D、未肿入账，您从土地资产写的入账形式苍看，其他土修地资产指的票是B、C、木D三类资产汁。本次资产耗清查需要填驳写坏“哪其他土地资组产明细表神”辱，汇涌体现的是未风单独反映的叠土地资产的轧清查情况。雾（3）其他昂土地资产的蒜清理方法：蒙其他土地资竿产的盘点应虎在固定资产肆清查前进行茶布置，并进臣行事前的摸达查，通过召响开资产清查闷的会议、了越解情况，落配实其他土地士资产的存在滑状况，再组抬织实施现场掏的堪察。崖5、篮已使用未转公固定资产房史屋及构筑物勇的清理络（1）房屋筹及构筑物的青取得方式：宾A、自行购南建；B、行绩政划拨；C卧、合资建房知；D、抵债抱；E、赠予彩；F、已作苗费用列支；慎G、其他等弱（2）房屋无及构筑物的屑未入账原因胳分析：A、或尚未办理竣兆工决算的基县建项目；B去、行政划拨镇调拨单未办呢理；C、合互资建房产权局分割未办妥泻；D、抵债礼手续未办妥循；E、赠予腿价值不确定歪；F、其他殿取得方式，盯产权未明确拴等。详从朵房屋及构筑巩物的未入账利原因趋看，主要侧薪重在两个方鉴面，一是产泻权不清晰，盏二是价值不察确定。本次身资产清查需袖要填写泪“荣已使用未转笑固定资产房房屋及构筑物端明细表皆”浑，辈难单独反映未迫转固定资产贞房屋及构筑歌物资产的清赵查情况。目赖的是为了理恳顺产权关系豪，了解账外倘资产的价值累状况。燕（3）账外暑房屋及构筑污物册的清理方法盛：予账外房屋及远构筑物师的盘点应在毫固定资产清绩查前进行布上置，并进行壳事前的摸查催，了解姨账外房屋及痛构筑物页的存在状况牲，收集然基建财务资呈料、相关合航同、协议、互行政通知、毅历史会议纪塞要等资料，革通过召开资紧产清查的会更议，进一步纵落实账外资馋产形成的原搏因，并形成扰会议纪要。牢再组织实施臂现场的堪察然。倒对于已完工诉的基建项目吉主要落实：系是否已办理曲竣工决算、胸是否存在工棉程质量问题洽、是否存在赠与施工单位鸣的工程款纠赤纷、是否存鹅在违规用地孝、违规建设妙、房产确权破纠纷等情况叮，对存在严利重问题的，园应撰写专项喘说明书并呈肆报清查小组蝶。强调：员在建工程不借属于本次资崇产清查的范咽围，要求按浊基本建设财鞠务管理规定哭进行财务核活算。永6、位账外固定资皇产济的盘点刷虏（1）账外顺固定资产，打根据固定资番产清查准备姨会议了解的终情况以及摸孤查固定资产铃部门自查表隐，通过与帐育面记录进行暂核对和甄别怕，在排除租冤入、借入、串外单位寄存豆等情况后，方确定账外固豆定资产清单获，并参照账政载固定资产期盘点要求进东行实地勘察耀。吹题（2）查明纱固定资产的授基本情况，计重点查明：镜未入账原因委、固定资产欺的来源、产甜权状况、价集值状况；其串中：宇碑属于接受秆捐赠未入账允或作为成本功费用支出的什固定资产。蚕应按照规定忙进行会计差亿错更正，补柿作账务处理磨；收捧属于用账外激资金购入，集应先补作入许账处理，并汁查清购买资盘产的资金来在源。迅辜屿溉（3）收集宁帐外固定资霜产的有效产设权证明文件伶，包括：合掀同或协议、咸产权证书及雷权证照、价舰值证明、捐迷赠证明、调浩拨证明、移羞交记录、声秧明书等；玻籍（4）贴上棋“辫已盘点资产园粘贴标识定”吗；常来（5）在此棍基础上，补坐登固定资产六卡片，撰写获固定资产盘躬盈专项说明办并呈报资产垒清查小组。缴只我们通过资锤产清查，将冲账外固定资蜓产纳入单位念资产，纠正荷历史上由于聋各种原因造艳成的错漏，咳是保全国有锈资产的重要茅举措，对避疾免职务违规屠和犯罪具有脏重大意义。令窄账外固定资冲产也是国有如资产，任何漠单位和个人警在此次资产捆清查中，均散不得有隐瞒瞎、漏报行为熊，否则就涉擦嫌违反资产固清查纪律。铲《行政事业陵单位资产清歪查暂行办法盈》第六章第减三十二条规唱定，行政事课业单位在资千产清查中有纽意隐瞒、弄尼虚作假、提虑供虚假会计皂资料的，由篮财政部门责绢令其改正，锅并依据《中脊华人民共和秘国会计法》戏、《财政违怀法行为处罚掩处分条例》腐（国务院令卖427拼号）等有关狠法律、法规叶规定予以处畏罚；单位负忘责人和直接题责任人由财虹政部门会同定有关部门依泊法查处；构泛成犯罪的，士依法追究刑殃事责任。拥额（四）根据危固定资产清泼查中的问题绞提出处理意也见床缺1晒、职工房改壳房问题粉尤我们曾经遇蜂到有些行政式事业单位，榴在上个世纪脑90揉年代实施住风房改革时，美已经按照国渐家的政策要都求和规定手沃续，将住房览转让给干部半职工，并办诊理了产权转菌让手续，单率位已不具备矩对这些住房衫的所有权及搞其他权益，举单位一直将样这些资产作救为单位资产眼列报不符合触财务会计制谣度的规定，租可作为会计俩差错事项予眨以调整。老丧例如：某行狂政单位截止却2003蜜年谁12就月搅31膜日固定资产懒---船房屋建筑物居科目帐面祸9320感万元，其中艺含已房改出熔售给职工的鼓房屋原值碑2450跳万元，对这假部分产权已猾不属于单位首所有的房屋评原值从固定焦资产蜡---薯房屋建筑物冈科目中剔除大，同时调减联相应的固定向基金余额虚2450透万元，调整地后，房屋建瞧筑物帐面余牧额为归6870株万元。武承退在处理该问砌题时，如遇讽到一幢房屋迁有部分住房左已房改、部沫分住房未售踢给职工的情神况，则可以救按建筑面积友进行分配，物比喻编号为亦03土的住宿楼总辰造价您2400解万元，常总建筑面积杠8000盾平方米，其火中，经统计烘已房改面积歪7200辜平方米，未丢出售面积乒800评平方米，那服么，可按面板积分配计算踪界定出不属朽于单位所有姨的房屋价值唱2160载万元。资产狠清查单位应附就此事项作单出专项说明推并呈报清查蚕办公室。宿启她2伟、合建办公枯用楼问题浪钞例如：愁2003霞年，某行政季单位用国家缺划拨土地经袍报批，与两药家国有企业牲合建办公楼角，合同约定职由该行政单郑位出地填2500属平方米、险A冤、秃B贺两国有企业佛分别出资国9000槐万元（含土桑地出让金、傲有关税费等示），兴建一榴幢十八层哗45000棒平方米的办卷公楼，建成究后陡A惠、谊B蜡两企业分别遮分得输15000搬平方米建筑胞面积，但美2004票年竣工结算龙后该行政单扬位未予入账泡。那么，该车行政单位应顷根据合同、党竣工决算书扭、建设批文摔等一系列文抹件，到国土箭房产管理部亏门申请确权壳并办理房产鞠证，并按实命际确权面积沸15000驶平方米计算美其价值刺6000狗万元入账，勉借固定资产功6000堆万元，贷固紫定基金概6000帝万元，可作候为会计差错汪予以调整，舰没必要作为款资产盘盈。任资产清查单饶位应就此事剥项作出专项蚁说明并呈报举清查办公室粉。趁防铜3缸、实质性控俗制资产问题潮询在财产清查胶时，可能遇关到：单位的爪某项房屋等做固定资产拥芳有实际的控蛙制权，如可慈以自主使用碧、出租等，列但由于客观断原因无法办先理产权转移斥手续，也缺建乏价值确认驱依据资料。镰根据实际情靠况，（桃1明）清查单位院若能收集或碌取得具有控罗制权的有关井文件，如与抬原资产所有产权人补签有裹关协议，可出以委托中介杂机构对该项竟资产进行价惰值评估，并办根据上述资急料和评估报懒告将其作为音盘盈资产处叶理；（艺2际）若无法取富得充分实质妥控制权资料师，有条件的稍可以申请产喜权界定或通误过诉讼途径具解决产权问洞题；（派3驱）无充分资细料支持的，洲作为重要事骄项制作专项唯说明予以披弱露。鲁暖4租、盘亏盘盈控固定资产的猛处理并直红旺（欣1拐）盘亏的固凯定资产赚搁善始对盘亏的固宽定资产，将做其账面净值纵扣除责任人锤赔偿后的差授额部分，依棕据下列证据兵，认定为损慎失：侄A富、固定资产膊盘点表；喝笛B主、盘亏情况慧说明合(叨单项或批量醒金额较大的展固定资产盘腊亏，要逐项滥作出专项说缩明，由社会忽中介机构进早行职业推断灰和客观评判批后出具经济辞鉴证证明；宪蹲C彩、社会中介铺机构的经济浓鉴证证明；举绪D聚、内部有关暗责任认定和伙内部核准文瓦件等。拴慕损失(盘盈滩)申报表自毒鞭藏撕索引号勒：单位名称：渴项目名称：堤损失（盘盈翅）金额：勇1、相关事辫件发生情况好2、申报损赢失（盘盈）找的理由高3、所附主步要证据及相蛙关资料乒1）如2）舅3）法4）五故锁经办人员滑签字：爱晕帖日期：纺财务负责人膊意见寻削唉典记阶免宴签字：厚咐日期：咸单位负责人巨意见：宴短雅谦售寄缠马签字：伙日散期：沃摄泄卡辜曾颠略货给充丛资产清查领脆导小组意见栋：土签字：敏日险期：坚（嫩2孔）盘盈的固抓定资产握师对盘盈的喷固定资产，铜依据下列证皮据，确认为奏固定资产盘寸盈入账：区A甜、固定资产绒盘点表；湖B疏、使用保管红人对于盘盈式情况说明材豆料；瞒C关、盘盈固定师资产的价值间确定依据蛋(裳同类固定资咐产的市场价羊格、类似资蚁产的购买合肠同发票或竣嘴工决算资料衣)挎；刮D顶、单项或批取量数额较大写固定资产的骤盘盈，难以峡取得价值确楼认依据的，虹应当委托社桐会中介进行眉估价，出具读估价报告。暗痛5戏、毁损报废迈固定资产的麻处理阅心对报废、毁砌损的固定资裂产，将其账呆面净值扣除藏残值、保险嚼赔偿和责任优人赔偿后的轨差额部分，断依据下列证盐据，认定为球损失：嘱海①始单位内部有明关部门出具饼的证明；测壁②述恰单项或批量罢金额较大的幕固定资产报司废、毁损，领由单位作出摇专项说明，偷应当委托有利技术鉴定资隐格的机构进垫行鉴定，出华具鉴定证明意；循耳傻③绍判不可抗力原井因责(颗自然灾害、驾意外事故扇)劲造成固定资抽产毁损、报期废的，应当第有相关职能廉部门出具的餐鉴定报告。套如消防部门轰出具的受灾姐证明；公安育部门出具的勒事故现场处枕理报告、车盏辆报损证明课；房管部门量出具的房屋父拆除证明；券锅炉、电梯银等安检部门归的检验报告凶等。库战④民固定资产报灭废、毁损情扬况说明及内呜部核批文件唐；写致⑤芹五涉及保险索摔赔的，应当吼有保险理赔第情况说明；摩成⑥百会计师事务胖所出具的经宏济鉴证意见塘书。世倾关于零A通单位刃“斑固定资产微”废损失经济鉴伍证意见书呢X维XX径财政厅：睬担我们接受委寺托，对魂A县单位以闹200X写年钟X寄月任X惧日为基准日迟的资产清查散出来的猛“栏固定资产摄”拥申报损失事世项进行鉴证叶。启A槐单位的责任耐是提供该项庄资产损失的梢会计资料、扩外部证据和豆内部证据，贤并对这些资迎料负责，我封们的责任是聋对该项损失政发表经济鉴葵证意见。合醋我们的经济撤鉴证是依据这经济鉴证工牙作规则进行以的。在鉴证瞧过程中，我涛们本着独立漏、客观、公忍正的原则，初结合蛙A顿单位的实际悉情况，实施粱了检查各项弦资产损失金殖额和披露的拴证据以及评亿价各项资产角损失的整体漏反映等我们真认为必要的狸鉴证程序。泊我们相信，竹我们的鉴证挖为发表意见袜提供了合理刚的基础。都卵一、损失挂翻账项目名称霉及账载简况讲焰申报损失挂馒账项目为龄“盗固定资产这”蹈，系性1994捧年威5照月购入的一宗部二手小客峰车，原值似60,00抖0.00所元，截止答1995怒年挑12锁月共计提折爸旧校31,65拨4.00使元，账面净妨值宏28,34盾6.00辉元，嗓1995抗年该车已无蔑法使用，于蔑1997恋年胳1圈月办理报废烈手续。幕筹箭二、损失的甩事实和原因知倡申报损失的静固定资产为领上述小客车喜，因无法正哈常使用而报墓废，但未在以报废当时将叨账面净值结舍转损益。垦吊三、申报核逼销金额盈志以上申报的锁固定资产损耍失，符合资宫产清查损失胡核销条件，什拟列入原制扮度清查的资艺产损失神1侍笔计蚁28,34绪6.00偶元。享顺挡四、关键证帮据象名1绘、购入小客屡车发票及付泛款凭证游推2岭、机动车辆抽保险单纽裤3毅、报废汽车萝回收证明司卫4毫、固定资产寒盘点表及相颂关帐册节拳树五、经济鉴茶证意见优互语我们审核了赢A际单位提供的俭该项目的相醒关资料，包托括上述关键殃证据和会计快记录等，我批们认为，伸A六单位该项目致的损失金额祖28,34鼻6.00属元可以确认渠。芳租龙建议批准核总减权益字28,34楼6.00山元。售信闹射屈纷悉XXX问X男事务所有限第公司市折惧午鞭拌举选糊中国注册会愉计师：躲地址：酱哲芝捞挎副贯瑞诉中国注册会犹计师：戏冶志兄昨膛娱博叹隐抹青插贡锣森茫穷旧哄渐浑报告日期：朽200卧7年月日扑6渗、被盗的固线定资产的处唯理糊碑对被盗的固瘦定资产将其撞账面净值扣毁除责任人的松赔偿后的差潜额部分，依校据下列证据爽，认定为损困失：盼杯隙①母高向公安机关艺的报案记录珍；公安机关鞋立案、破案润和结案的证声明材料；导禾②纽卖有关责任认逮定、责任人蓝赔偿说明和苍内部核批文壮件；钻③井烫涉及保险索仓赔的，应当驾有保险理赔届情况说明。葬（五）报告敏清查结果凯1拦、根据盘点表核实结果，趟填报固定资利产盘点明细俘表；棕2哄、录入固定战资产电子卡藏片；搜3兵、进一步完屋善固定资产萄清查明细表倡；乡4腿、编辑损失饮材料并呈批甩。楼践专航四、存货清尊查的操作方窝法剂梦存货的清查柔范围包括原忘材料、在途鱼材料、委托县加工材料、等燃料、包装团物、自制半习成品、在产滚品、产成品槐、修理用备夸件、低值易吵耗品等，以您上原材料、枣在产品、半桨成品、产成捞品均含在存酸货中核算的毒专业物料及狮可回收物料惯。灯悦（一）方法向步骤益符1淡、清查前准骆备剥熔2救、核对实物诵携3逝、对核对账疮实中发现的蜡问题提出处胶理意见况岂4辟、报告清查费结果静老1局、清查前准醒备郑若财会部门负功责核对：总诵分类账余额草与明细分类葬账余额、物且资管理部门机库存物资余北额是否一致躺。天途物资管理部躲门负责核对小：各库存物痕资明细账余敬额与仓库账奋卡是否一致汉；信辩对清理中发材现的问题，牵初步提出处驴理意见。梳墨2捉、核对实物统老核对实物是贴指，实地盘弊点存货资产症，推算财产倚清查基准日贱的实存数量壳（清查基准惊日已盘点的仍除外），并欧编制盘点表承，若出现盘定盈、盘亏，沾应查明原因质，并取得相富关证据。伴推算：基准滤日账面余额集喜←勉盘点日账面竖余额幼←套盘点日余额涌（糠1横）盘点前准消备叮A扣、编制存货勇盘点计划，热并与中介机戴构进行协调桑；衡暮B宾、对存货管伞理部门事先敌准备：华絮要求：各部请门在盘点日翻存货停止流欣动，存货分努类摆放有序兽并挂上连续弄编号的盘点崭标签，对于此外单位寄存继于本单位的滩存货分开摆醉放并排除在照盘点范围之割外（同时准哀备寄存证明以），废品与璃毁损物品分连开摆放并分龙开列示，对肢于存放于外畅单位的存货昨则先提供外替单位仓管部光门代盘点清蚁单（必要时无要求单位陪僚同审计人员革前往调查）闪；各种计数采、计量器具股符合国家标谈准，并准备码齐全；连续就序号的盘点兰表准备妥当糠（存货名称龟、规格型号帝、账面数量狡、单价、金区额等应事先忌填妥）。颈药寻（致2巾）盘点的实玩施：忽震在事务所审皂计人员的监显督下，单位抚组织盘点人积员按规划好龟的盘点路线暴，有条不紊榨地对各类存炒货进行实地侵盘点，据实岁填写盘点结度果。审计人菊员将重点监栗督价值高、竹比重大的存弱货盘点。硬宋审计人员还纯将重点观察离和调查存货总的质量情况贫和可变现价伯值，对于冷汽背商品，过授时淘汰商品属，成本高于贿售价商品，笛以及次品、阅残损、报废扒、盘亏等情左况，审计人迅员将要求单脆位在盘点表主中写明具体刚情况，并要主求单位组织做技术部门、灯内部审计部时门对盘点中狗清查出来的盯各类损失作唯出鉴定意见超。闭采单位盘点人协员盘点后，被审计人员根获据观察的情胳况，在盘点圆标签尚未取煌下之前，进颂行复盘抽点傻（抽点样本属不低于存货进总量的歇10%氏）。抽点结钓束后，将全破部盘点标签睡或盘点清单薯按编号顺序艰归总并据以玉登记盘点表震。之后，审鼠计人员根据连单位收发记蝇录将盘点日运存货情况倒桐推至基准日安，并进行分森析比较，对搭差异进行调冈查。绿隐盘点或函证童异地存货（帆委托加工材霜料、异地存介放的物资等截），将盘点和及回函结果柜与账面核对掉，若存在差净异应查明原醋因，并书面史说明。哨挖包清理出租出越借存货，核思对出租出借刃合同及其他谊相关资料，宝若存在差异犁应查明差异怪原因，并书穿面说明。普对长期借出夹的物资要查躁明借出原因利、借出时间宅及借用单位捆（人），并蚁积极组织收糖回；对未办齿理借用手续眼的补办借用勤手续，防止辉资产流失；冠对不能收回才而又未办理络借用手续的庄，应追究有雾关人员责任泊，并按规定溪处理。碰3抄、对核对账书实中发现的页问题提出处督理意见（见办损失(盘盈梢)申报表志）；凯4研、报告清查吼结果鸦岛（保1叙）根据盘点戴核实结果，溉填报存货清晨查明细表；火薯（典2赴）对会计差仇错事项经呈叔报后进行调讽账处理；夫怜（却3贞）编辑损失熔材料并呈批统。泽窜宿（二）存货蛾清查中发现漫问题的取证卧及处理达垄1发、对盘盈和康盘亏的存货恰，模平对盘盈和盘嘴亏的存货，躁扣除责任人将赔偿后的差干额部分，依秋据下列证据苦，认定为损穷失：森厦（殖1铺）存货盘点殖表；五彩库俗（船2牌）社会中介代机构的经济板鉴证证明；讨滤（罗3雨）其他应提仓供的材料：下旧A痕、存货保管竟人对于盘盈悄和盘亏的情窑况说明；甩回险B扮、盘盈存货途的价值确定纷依据扒(德包括相关入顽库手续、相煤同相近存货文采购发票价界格或者其他历确定依据吗)辟；笑夕C船、盘亏存货惊的价值确定宜依据；腹值D疼、内部有关刚责任认定、冶责任人赔偿余说明和内部泽核批文件。扒交2房、对报废、坟毁损的存货届笛悄现对报废、毁辣损的存货，装将其账面价琴值扣除残值秧及保险赔偿鸡或责任人赔饿偿后的差额键部分，依据棕下列证据，脖认定为损失订：漆厘（衔1门）单项或者缝批量金额较松小的存货，凡由内部有关惜部门出具技稀术鉴定证明扩；邻超（适2起）单项或者西批量金额较浙大的存货，淹应取得国家预有关技术鉴这定部门或具怪有技术鉴定拌资格的社会婆中介机构出矮具的技术鉴秋定证明；谎寇（掉3汗）涉及保险稻索赔的，应成当有保险公议司理赔情况厘说明；罩雾（阔4太）其他应当蓄提供的材料孩：缎A皂、内部关于茅存货报废、后毁损情况说勉明及审批文稠件；到沃络B惨、残值情况服说明；皱C搏、内部有关桥责任认定、巾责任人赔偿捐说明和内部每核批文件。神为插芳3退、对被盗的虽存货仅，蓄喊对被盗的存治货，将其账索面价值扣除灵保险理赔以像及责任人赔苹偿后的差额粗部分，依据州以下证据，葵认定为损失洲：肆诵（铜1锣）向公安机需关的报案记芬录；公安机丽关立案、破颜案和结案的贞证明材料；巾潮（婆2齐）涉及责任孤人的责任认唐定及赔偿情造况说明；跌出（粘3浪）涉及保险茂索赔的，应胁有保险公司棚理赔情况说店明。娱4询、对已削价烛、折价处理请但账面仍有哪余额的存货愿域对已削价、惰折价处理但晓账面仍有余扩额的存货，浅由单位有关债部门说明情倒况，依据有碎关会计凭证梨将原账面价咸值与已收回存价值的差额绿部分，认定糟为损失。鹰5小、对清查出昆的存货成本塑高留低转部挑分暗究材对清查出的私存货成本高混留低转部分项，由单位提搬出专项说明单，经社会中纤介机构进行残职业推断和专客观评判后帽出具经济鉴福证证明，认锡定为损失。岭牵6膛、自然灾害食、事故损失嫂等造成的存榆货损失司稼自然灾害、兄事故损失等暑造成的存货户损失，需提浸供公安、交烫通（安检）朽、保险部门粱的证明资料谁，保险索赔艇资料、法律镜诉讼文书、科主管机构的暂裁定书，事宴故报告书等臂，损失金额忽应按保险理非赔后的净值锤计算。冰斑7砍、其他发生狭实质性损失颤的存货虑认当存货存在锈以下一项或袄若干项情形垂时，应计入碌本次资产清宾查损失：门奶（宫1忽）已霉烂变鱼质的存货；芦醒（杨2师）已过期且暮无转让价值拜的存货；薯底（傻3敬）生产中已甲不再需要，两并且已无使热用价值和转晌让价值的存债货；恒汤框蔬居（晴4其）其他足以址证明已无使根用价值和转诚让价值的存踏货。贸本五、各项债斑权清查的操合作方法键这应收及预付天款项的清查路内容包括暂街付款、应收伞票据、应收附账款、其他币应收款、预冠付账款。这孕里重点谈两旋个方面介离（一）方法恐步骤崖库（二）债权脖清查中发现纱的坏账损失悲的取证和处希理检（一）各项核债权清查的建方法步骤警：轮校1饭、清查前准姐备储允无2等、账实核对惹寻切3贱、对核对账罪实中发现的五问题提出处矛理意见亲4扔、报告清查铃结果勺济1能、各项债权增清查前准备核友（笑1编）账账核对烂，包括总账规与明细账核疮对、各类往咏来账中相同贱明细子目（挡多头挂账）凉的清理、核狼对，初步确前定抵消或合灶并的明细子捡目；展槽（孕2婚）对挂账时植间长、多年行未有往来发秘生的债权项树目进行初步示清理，了解投有关情况，霸收集和翻阅末有关档案资省料；局辅（衬3延）列出异常嘉挂账的债权显明细项目，显进行初步的竞了解；枯鞋柄（党4天）对本年的婆会计核算差恭错导致的债关权项目余额踩错误以及有绞明显和充分胆证据表明以弹前年度某项直债权项目核倘算错误的，采提出处理意产见。禽幼箱2陡、各项债权是之账实核对秒送（盟1淘）函证：斤烧各类应收和红预付款余额浓应通过函证逝逐项与对方装单位核对，唉取得对方确让认函，对有晨争议的债权凑应认真清理蚊、查证、核倚实，重新明筹确债权关系烦；对长期拖灶欠的，要查取明原因，积阶极催收；对勒经确认难以倡收回的款项谣，应当明确从责任，做好偶相关取证工筋作。偷研内部关联单手位的应收、庭预付款项（耳含与被投资勤单位之间、劲与同系统兄业弟单位之间闯的应收、应粘付款项）也碌应认真清理著核对，债权药人应当取得叛债务人的确卫认函。率诚（金2竿）可收回性松分析：历通将应收和预行付款按账龄沉归集，分析糠可回收性；即对长期拖欠愿，要查明原饼因，积极催携收；对经确嫂认难以收回断的款项，应携当明确责任苹，做好有关捉取证工作。槽壶3捎、对核对账市实中发现的夏问题提出处茂理意见三（见损失(血盘盈)申报担表）；找4昨、报告清查绪结果厦（乔1旦）根据核实拜结果，填报签坏账损失挂拳账清查明细袖表；鞋（晌2那）对会计差指错事项经呈丛报后进行调摧账处理；雾（乞3伍）编辑损失谅材料并呈批毁。马杂郑（二）债权驻清查中发现帜的坏账损失虏的取证和处愧理线1脏、债务单位远已被宣告破闭产、注销、逆吊销工商登爬记或者被政捏府责令关闭爆等，造成应彼收及预付款脊无法收回的痛，依据下列风证据，认定复为损失：扫桃（恶1秃）法院的破侵产公告和破渴产清算的清抛偿文件；怖驻（野2纸）工商部门勾的注销、吊艳销证明；拒际（献3病）政府部门解有关行政决捕定文件；编森对上述情形句中已经清算析的，应当扣冈除债务人清雄算财产实际猜清偿部分后气，对不能收桑回的款项，愧认定为损失建；对尚未清坊算的，由社息会中介机构荐进行职业推笨断和客观评卵判后出具经黎济鉴证证明穴，对确实不格能收回的部拢分，认定为炭损失。碰壁2突、债务人因够遭受战争、衰国际政治事奴件及自然灾曲害等不可抗躁力因素影响错，对确实无祥法收回的应兽收款项，由堵提出专项说妹明，经社会糊中介机构进纤行职业推断托和客观评判粘后出具经济挺鉴证证明，铃认定为损失冻。古愉3制、逾期不能尘收回的款项唯，有败诉的麦法院判决书凯、裁定书，亲或者胜诉但款无法执行或张债务人无偿蒜债能力被法朝院裁定终（掏中）止执行京的，依据法历院的判决、哑裁定或终（逢中）止执行矿的法律文书鬼，认定为损页失。彻联4移、在逾期不榴能收回的款边项中，单笔暑数额较小，鸡不足以弥补舌清收成本的笋，由单位提廉出专项说明描，经社会中墨介机构进行谎职业推断和品客观评判后缩出具经济鉴无证证明，认惜定为损失。羽付5播、逾期宰3拒年以上的款瞎项，取得历乏年与对方核眠对（函证）摄记录及业务什人员催收记吉录，确认债货务人已资不轻抵债、连续伸3淘年亏损或连主续停止经营苗3挑年以上的，织并能认定在递最近圆3涛年内没有任胖何业务往来屋，取得该债般务人连续三世年业经审计皇的会计报表轮，经社会中奖介机构进行蜂职业推断和榆客观评判后垒出具经济鉴辽证证明认定丝为损失。如摔因时间较长眼，债务人已岸不知去向无秒法取得函证炕的，应通过漏工商部门落皱实债务人是忠否已注销，慎如债务人仍挎存续应取得脾其新地址，烤前去或函证冶核实债务偿程还事宜，应瓜并按前款所役述确认坏账稀损失。禽型6商、逾期消3海年以上的款黎项，债务人伯在境外及港任、澳、台地靠区的，经依盆法催收仍不缴能收回的，祸在取得境外帐中介机构出豪具的有关证条明，或者取夫得我国驻外找使纲(渔领惊)辣馆或商务机炊构出具的有抓关证明后，哭认定为损失践。钉挪7末、对逾期强3眠年以上的款记项，单位为登了减少坏账尚损失而与债针务人协商，樱按一定比例三折扣后收回齿(盲含收回的实化物资产走)公的，根据单短位办公会审挪议决定和债诞权债务双方啊签订的有效僻协议，以及蒜已收回资金误的证明，其改折扣部分，歌认定为损失支。贸剥8队、当债务人昌停产、停业绿，应取得其拴上级主管部渴门有关该企叠业停产停业恶的批复或决葵议、近两年碎经审计的会虫计报表、纳屋税申报表及过能证明该企接业已停止营鬼业的资料。稻撇9绸、债务人连遭续两年未通究过年检，应歉取得相关公撞告及证明资链料。歪唤10冬、由于经济医结构调整、左国家政策改姑变等政策性银因素造成的唇损失，应写受详细说明，盲提供相关文常件。最紧11庆、由于意外启事故、贪污煌盗窃、诈骗汤、司法败诉勇强制执行等度其他因素造选成的损失，威应提供相关贯依据，如交妄通、公安、宰司法、保险滤文书、事故忧报告、处理酿决定等。灶嫌12壳、债务人已宿失踪、死亡晒的应收款项谋，在取得公读安机关出具弄的债务人已维失踪、死亡虽的证明后确雾定其遗产不安足清偿部分咳或无法找到梁承债人追偿絮债务的，经伞社会中介机惹构进行职业粘推断和客观松评判后出具乔经济鉴证证权明，认定为漠损失。泉将13炊、其他有明饰显证据表明免无法收回的栋款项，应取鹊得相关证据谎。当阁14叔、对于挂在敢应收账款项夕下，实际上烈已被挪作它呆用的客户款爽项，应单独榴反映说明挪凤用的金额、刑款项的去向师，并落实责衔任人，分析返挪用款项的骡可回收性，训如已形成坏各账，应照前恋款所述取得孕相关证据，治列入坏账损丘失。躲侨六、长期投孤资清查的操梯作方法秆携长期投资的汇清查内容包乘括：股票投跟资、债券投钢资、对其他得单位的投资冬。其中对企逗业投资包括隙以流动资产密、固定资产敬、无形资产享以及账外资呀产（含国内苗外联营、合提资、独资企贪业分得的红战利）等各类锣资产向企业君进行的各种佩形式的投资秘。伸赖称（一）债券订投资的清查饲易镰1文、方法步骤脊：钉肢（瓶1麻）盘点投资绘凭证，编制液盘点表，将粒其与账面核穗对，杀向（富2殃）检查其产阻权归属、投谊资数量、票偏面金额、票些面利率、投隐资成本，少免（筝3惩）检查其可烫收回金额，幅是否存在损吼失；市亡（紫4亏）对存在损愈失的，调查丧其损失原因笛，收集损失梁证据，经内戒部认定呈批子以及中介机掠构鉴证后，拐作申报损失旷处理。宿搏息2立、填制债券北投资清查明制细表。太令扎（二）股票吊投资的清查寇（参照债券盛投资的清查存）辆讲（三）长期喉股权投资的临清查铜点1、方法步危骤都：及父（秆1稿）股权投资怖清查前准备现工作疫僵A阵、检查长期怒股权投资明彩细账的记录简和核算是否毕符合单位适示用会计制度蛮的基本要求能，包括子目际的设置、权棋益法或成本命法的选用是座否恰当；床边B镰、检查本年恢度投资损益振的核算是否祖及时和公允溪等；挨麻C矛、检查是否暴存在误用其铲他会计核算昏科目核算长扁期股权投资俱及其损益的姐现象，如有忙，纳入长期吗股权投资清慕理范围；抬车D阴、检查是否盼存在账外股甚权投资事项磁，了解有关窑情况，收集台和阅读有关裕资料；横扶E迫、对会计差曲错事项提出残初步处理意歌见；盘痕F豪、收集每项质股权投资项隶目的投资合谦同、协议、揪批文和其他等相关资料；通冶G户、准备清