2022-2023年辽宁省沈阳市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年辽宁省沈阳市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(20题)1.以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额（）

A.包括在将来应收金额中B.包括在将来应付金额中C.计入当期损益D.不作账务处理

2.

第

14

题

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．2010年1月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为300万元，增值税额为51万元；安装过程中领用生产用A材料一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2010年3月末安装完成。预计使用年限为5年，预计净残值为27万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备计提的折旧额为（）万元。

3.

第

5

题

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

4.下列项目中，会导致企业所有者权益总额发生变化的是()。

A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.支付已宣告发放的现金股利D.回购库存股

5.

6.

第

8

题

2009年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2008年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定无形资产出租适用的营业税税率为5%。假定不考虑其他因素，A公司2009年度因该专利技术形成的营业利润为（）万元。

7.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

8.

第

13

题

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值为1800000万元。N公司可辨认资产中除一项无形资产外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该项无形资产的公允价值为2500万元，账面价值为1300万元，预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。M公司取得该股权后，能够参与N公司的生产经营决策。N公司2010年实现账面净利润2200万元。假定不考虑所得税影响。则该项投资对M公司2010年度损益的影响为（）万元。

9.对下列项目的判断中，属于会计政策的是（）。

A.所得税费用采用资产负债表债务法核算B.无形资产的使用寿命C.计提坏账准备的比例D.固定资产的折旧方法

10.

第

9

题

SK公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为200万元的手机换入甲公司的一项生产手机零件的流水线，并支付补价60万元

B.以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元

C.以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备，并支付补价140万元

D.用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并收到补价110万元

11.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司3%的股份，另支付相关费用15万元，假定甲公司对乙公司的生产经营决策不具有重大影响或共同控制，且该投资不存在活跃的交易市场，公允价值无法取得；购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润60000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。

A．165

B．180

C．0

D．465

12.甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2014年3月20日，该公司白银行购入240万美元，银行当日的美元买人价为1美元=6．9元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=7．00元人民币，当日市场汇率为1美元=6．95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额为()万元人民币。A.24B.-12C.-24D.12

13.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元。公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元。公允价值为l00万元。甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元

A.90B.80C.105D.85

14.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

15.第

9

题

下列各项日中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计人相关资产成本或费用的是（）。

A.职工福利费B.工会经费C.养老保险费D.辞退福利

16.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（）。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

17.某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）

A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元

D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

18.下列各项中，可以确认为无形资产的是（）。

A.客户关系B.人力资源C.商誉D.专利权

19.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

20.下列关于金融资产的分类，说法正确的是()。

A.衍生工具形成的资产不能划分为交易性金融资产

B.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，一般情况下，应当将限售股权划分为可供出售金融资产

C.某债务工具投资是浮动利率投资，则不能将其划分为持有至到期投资

D.持有至到期投资既可以是非衍生金融资产，也可以是衍生金融资产

二、多选题(20题)21.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.超标的业务招待费

B.国债利息收入

C.超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出

D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

22.下列情况中，W公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但仍可以纳入合并财务报表编制范围的有（）。

A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决权

B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策

C.有权任免董事会等权力机构的多数成员

D.在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权

23.第

22

题

对下列会计差错，正确的说法有（）。

A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露

B.本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

C.本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

D.重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露

24.

25.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

26.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

27.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期问滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

28.

第

19

题

下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.商誉B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产

29.第

29

题

w公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司权益性资本比例分别是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本，丙公司拥有丁公司30%的权益性资本，应纳W公司合并会计报表合并范围的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

30.下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法中，正确的有()。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧

C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值

D.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法

31.

32.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核

C.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

33.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）

A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

34.下列项目产生的递延所得税资产中，应计人所得税费用的有（）。A.A.弥补亏损B.可供出售金融资产C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产

35.2018年6月30日甲公司能够持续、可靠取得投资性房地产的公允价值，将成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量。当日投资性房地产的账面原值6000万元，已提折旧2500万元，已提减值准备500万元，公允价值为4000万元。不考虑所得税等其他相关因素，则下列会计处理正确的有()。

A.账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益

B.账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益

C.账面价值与公允价值的差额计入留存收益

D.投资性房地产应按变更当日的公允价值计量

36.下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。

A.有证据表明资产已经陈旧过时

B.资产已经或者将被闲置

C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

D.资产被计划提前处置

37.

第22题关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价’

38.甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理

B.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D.甲公司在2013年12月31日资产负债表无需做出调整

39.信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由大海公司代收代缴的消费税

40.将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，以下表述正确的有（）

A.企业于2018年5月15日开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2018年5月15日

B.房地产开发企业2018年6月30日决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日

C.2018年10月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2018年11月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2018年10月20日

D.企业2018年6月4日将原本用于生产商品的房地产改用于出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日

三、判断题(20题)41.对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

42.处于更新改造过程中的固定资产需要计提折旧。（）

A.是B.否

43.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当包括在使用寿命中。()

A.是B.否

44.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入营业外收支。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()

A.是B.否

47.内部交易形成的固定资产在其使用年限内被处置的，在抵销分录中用“营业外收入或营业外支出”代替“固定资产——原价”、“固定资产——累计折旧”、“固定资产——固定资产减值准备”。（）

A.是B.否

48.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）

A.是B.否

49.第

28

题

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）

A.是B.否

50.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()

A.是B.否

51.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

52.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

53.某公司董事会决定关闭一个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债（）。

A.是B.否

54.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实和舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。（）

A.是B.否

55.原持有采用权益法核算的长期股权投资，因部分出售而对被投资单位不具有重大影响的，应将剩余股权投资公允价值与其账面价值的差额计入投资收益，同时将持有期间确认的其他综合收益(可转损益部分)、资本公积转入投资收益。()

A.是B.否

56.因监管部门要求大幅度提高资产流动性，某国有银行将持有至到期投资予以出售，此时银行可不对剩余的持有至到期投资进行重分类。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

59.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

60.

第

31

题

企业因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的，应在中止采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司和乙公司2012年度和2013年度发生的有关交易或事项如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2012年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。（2）因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司2012年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，丁公司以其持有乙公司的60％股权（公允价3300万元）抵偿其欠付甲公司货款。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2012年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2012年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。2012年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，公允价值为4980万元。（3）2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。（4）2013年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2013年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。（5）其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期间实现净利润200万元。2013年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑相关税费及其他影响因素。要求：（1）针对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2012年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据；（2）判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据；（3）确定甲公司通过债务重组合并乙公司的购买日，并说明确定依据；（4）计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉；（5）判断甲公司2012年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程）；（6）判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据；（7）计算甲公司因股权置换交易应在其个别财务报表中确认的损益。

62.

63.宏图公司(有限责任公司)2016年度至2018年度发生的与股权投资有关的经济业务如下：(1)2016年度①1月1日，自关联方甲公司处取得A公司15%的股权，宏图公司将其作为可供出售金融资产核算，支付购买价款2000万元，支付相关税费50万元，款项已用银行转账方式支付。②6月30日，可供出售金融资产的公允价值为2200万元。③8月1日，宏图公司又以银行存款3000万元购入A公司20%的股权，从而能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元(与公允价值相等)，原15%股权的公允价值为2250万元。④8月至12月，A公司实现净利润3500万元，宣告分派现金股利2000万元。(2)2017年度①2月3日，宏图公司收到A公司分派的

现金股利存入银行。②6月30日，A公司可供出售金融资产公

允价值下降了200万元。③A公司实现净利润4000万元。(3)2018年度1月1日，宏图公司以一栋办公楼作为对价自其母公司处取得A公司35%的股权，从而能够对A公司实施控制。办公楼的原值为5000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元(不考虑增值税)。当日A公司个别报表中可辨认净资产的账面价值为23300万元(与公允价值相等)。在集团合并财务报表中归属于A公司可辨认净资产的账面价值为20000万元(无商誉)。其他资料：宏图公司与A公司的会计政策

和会计期间一致，不考虑增值税等其他

因素。要求：(1)编制2016年与股权投资相关会计分录。(2)计算宏图公司2016年度因持有该股权投资应确认的投资收益。(3)编制2017年与股权投资相关会计分录。(4)计算宏图公司进一步取得股权应确认的资本公积。(5)编制2018年与股权投资相关的会计分录。(答案中涉及“长期股权投资”科目，必须写出相应的明细科目及专栏名称)【延伸】如果本题背景为非同一控制下企业合并，其他条件不变，编制2018年的会计分录。

64.

65.编制单位：20×7年度单位：万元

项目本期金额一、营业收入80000减：营业成本50000营业税金及附加100销售费用200管理费用500财务费用20资产减值损失600加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）20投资收益（损失以“—”号填列）lOO其中：对联营企业和合营企业的投资收益60二、营业利润（亏损以“—”号填列）28700加：营业外收入300减：营业外支出200其中：非流动资产处置损失100三、利润总额（亏损总额“—”号填列）28800

20×8年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成存货（假定均为库存商品），待下年全部对外销售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从20×8年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在20×7年未确认收入，甲公司的会计处理如下：

借：分期收款发出商品3000

贷：库存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。20×7年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于20×7年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出（取得专利权前未摊销），并于20×7年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。

（4）甲公司20×7年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，c企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为20×8年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待20×8年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司20×7年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流人企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为200万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时计入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。

（6）20×7年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为l000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。20×7年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至20×7年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在20×7年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司20×7年应确认销售收入l000万元，并结转销售成本800万元。

（7）甲公司20×7年按合同规定确认了对B公司销售收入共计500万元（不含税，增值税税率为17%）。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项，但该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为1000万元。

20×7年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。

假定：

（1）不考虑除增值税以外的其他相关税费；

（2）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断甲公司上述8个交易或事项的会计处理足否正确，并说明理由。

（2）对甲公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录

（4）根据上述调整，重新计算20×7年度“利润表”相关项目的金额。

参考答案

1.D本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。根据谨慎性要求，对于债权人来说，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。但是，如果符合预计负债确认条件的，债务人应该反映出来。

综上，本题应选D。

2.B该项固定资产的入账价值=300+20+7=327(万元)，所以2011年应计提折旧的金额=(327-27)×5/15×3/12+(327-27)×4/15×9/12=85(万元)。

3.C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

4.D选项A和B属于所有者权益的内部增减变动;选项C导致资产和负债同时减少，不涉及所有者权益变动;选项D，回购库存股会导致企业所有者权益减少。

5.C因提供劳务交易结果不能可靠估计，甲公司应按照已发生的劳务成本中预计能得到补偿的金额150万元确认收入。

6.C

7.C购人时：

借：银行存款——美元户(240×8.21)1970.4

财务费用9.6

贷：银行存款——人民币户(240×8.25)1986

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户[240×(8.22-8.21)]2.4

贷：财务费用2.4

2007年3月所产生的汇兑损失=9.6-2.4=7.2(万元人民币)。

8.B

9.A对无形资产的使用寿命、计提坏账准备的比例和固定资产折旧方法的判断均属于会计估计的内容。

10.A根据非货币性资产交换的判断标准：

（1）收到补价的企业：收到的补价／换出资产公允价值＜25%；

（2）支付补价的企业：支付的补价／（支付的补价＋换出资产的公允价值）＜25％。

选项A：计算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，属于非货币性资产；

选项B：计算比例＝25／100＝25％，不属于非货币性资产交换．准则规定补价比例高于25％（含25％）的，属于货币性资产交换；

选项C：计算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，属于货币性资产交换；

选项D：计算比例＝110／300＝36.67％＞25％，属于货币性资产交换。

【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】

11.C【答案】C

【解析】该初始投资成本的调整仅适用于对联营企业和合营企业投资。对子公司投资采用成本法核算，取得时不需要对初始投资成本进行调整；成本法下，被投资单位不宣告分派现金股利或利润，投资企业不做账务处理。

12.B产生的汇兑收益=240×(6．95-7．00)=-12(万元人民币)。

13.C暂无解析，请参考用户分享笔记

14.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

15.D在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计人资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。

16.BB；企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

17.A捐赠方没有提供有关凭据的，以公允价值计量。专利技术属于“无形资产”，增加在借方；民间非营利组织接受的捐赠通过“捐赠收入”核算。

综上，本题应选A。

18.D选项A和B，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产;选项C，商誉由于不具有可辨认性，所以不应确认为无形资产。

19.B2011年l2月31日设备的账面净值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（万元）；该设备2012年计提的折旧额=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（万元）。

20.B解析：本题考核金融资产的分类。选项A，除被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具外，其他衍生工具应当划分为交易性金融资产；选项C，不能因某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资；选项D，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

21.ABD超标的业务招待费和国债利息收入都不产生暂时性差异;超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除，产生可抵扣暂时性差异;期末固定资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异。

22.ABCD母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，且满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外（1）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。（2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。（3）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。（4）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

23.BCD企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：（1）重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项．原因和更正方法。（2）重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。因此选项“B”正确。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。因此，选项“B”和“C”正确。此题选项“A”的说法不正确。

24.ABCD

25.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积——资本或股本溢价”，在处置股权投资时，不需要转入当期损益。

26.ABC甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2019年的折旧额400万元，不包括2018年的折旧金额200万元。

27.AC选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

28.AD因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

29.ABw公司直接拥有甲公司63%权益性资本，直接和间接拥有乙公司共计58%的权益性资本.应将甲公司和乙公司纳入合并范围。

30.ACD改变固定资产使用寿命属于会计估计变更，采用未来适用法处理，选项B错误。

31.AB

32.ABCD

33.ABC选项ABC处理均正确；选项D处理错误，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的账面价值。

综上，本题应选ABC。

34.AD选项B，应调整资本公积；选项C应调整合并中产生的商誉。

35.CD甲公司的会计分录：借：投资性房地产一成本4000投资性房地产累计折旧(摊销)2500投资性房地产减值准备500贷：投资性房地产6000盈余公积100利润分配一未分配利润900

36.ABCD资产减值迹象的判断：(1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响;(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;(4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。

37.AB选项C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。

38.AB【答案】AB

【解析】甲公司应调整2013年财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项A和B会计处理正确。

39.ABC收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。

40.ABD选项A表述正确，将投资性房地产开始自用，转换日为房地产达到自用状态，企业开始将其用于生产商品、提供劳务或经营管理的日期；

选项B表述正确，作为存货的房地产改为出租，转换日为房地产的租赁期开始日；

选项C表述错误，企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期，即该房地产的转换日为2018年11月30日；

选项D表述正确，自用建筑物改用于出租，转换日为租赁期开始日。

综上，本题应选ABD。

41.N不存在以公允价值孰低作为判断标准的情况。

因此，本题表述错误。

非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

42.N处于更新改造过程中的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。

43.Y

44.N处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入投资收益。

45.N

46.N×【解析】当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。

47.Y

48.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

因此，本题表述正确。

49.Y如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

50.N当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。

51.N认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)，而非营业外收入。

52.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

53.N这种情况下不应确认预计负债。

54.Y

55.Y

56.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

57.N

58.N会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

59.Y

60.N

61.（1）根据或有事项确认负债的条件，可以判断乙公司不需要确认预计负债。因为确认负债的条件之一是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。而本题中，乙公司在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要确认预计负债。（2）根据资料（2）甲公司应收债权总额为3500万元，并为此确认1300万元的坏账准备，此时债权的账面价值为2200（3500-1300）万元，而丁公司用于偿还债务的股权公允价值为3300万元，3300万元大于2200万元，所以甲公司不确认债务重组损失。（3）购买日为2012年6月30日，因为此时办理完成了乙公司的股东变更登记手续。（4）甲公司通过债务重组取得乙公司60％股权时应确认的商誉金额为312万元。甲公司取得乙公司60％股权实际付出的成本为3300万元，按照持股比例计算应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=4980×60％=2988（万元）。所以，应该确认的商誉金额=3300-2988=312（万元）。（5）对商誉进行减值测试：甲公司享有的商誉金额为312万元，推算出乙公司整体的商誉金额=312／60％=520（万元）乙公司可辨认净资产的账面价值=4980+200=5180（万元）那么乙公司资产组（含商誉）的账面价值=5180+520=5700（万元）乙公司资产组的可收回金额为5375万元，账面价值大于可收回金额的减值=5700-5375=325（万元），所以甲公司2012年12月31日应当对乙公司的商誉计提减值准备325×60％=195（万元）。（6）不能作为非货币性资产交换来进行处理，因为补价比例=1200／4000×100％=30％，超过了25％。（7）因为甲公司持有乙公司股权比例为60％，甲公司后续计量应该按照成本法核算，所以甲公司个别财务报表中因股权置换交易应确认的损益就是按照成本法来计算确定的长期股权投资账面价值与公允价值之间的差额，计算如下：长期股权投资的账面价值为3300万元，持有期间长期股权投资并没有增减变动，所以在个别财务报表填列的损益影响金额=4000-3300=700（万元）。

62.

63.(1)2016年度会计分录：①借：可供出售金融资产一成本2050

贷：银行存款2050②借：可供出售金融资产一公允价值变动150

贷：其他综合收益150③借：长期股权投资一投资成本5250(2250+3000)贷：可供出售金融资产一成本2050一公允价值变动

150银行存款3000投资收益50借：其他综合收益150贷：投资收益150借：长期股权投资一投资成本1050

(18000×35%-5250)贷：营业外收入1050④借：长期股权投资一损益调整1225(3500×35%)贷：投资收益1225借：应收股利700贷：长期股权投资一损益调整700(2000×35%)(2)2016年度该股权投资相应确认的投资收益=50+150+1225=1425(万元)。(3)2017年度会计分录：①借：银行存款700贷：应收股利700②借：其他综合收益70(200×35%)贷：长期股权投资一其他综合收益70③借：长期股权投资一损益调整1400(4