财务管控制度与操作流程

母子公司管控体系制度汇编之三宁波天汉控股集团股份有限公司财务管理管控制度与操作流程稳服务单位:柏上海华彩恳管理咨询有榜限公司仓二零零七年阅八扩月目录TOC\o"1-3"\u假第一部分掉卧管控制度东择2现财务分析制异度叶忍2祝附件：财务爸分析报告提辟纲滥那9造财务预算管最理制度玉宾22禽第一章舱届总则寨制22已第二章饮知财务预算管唱理的组织结育构炭罗22蒜第三章羡塘财务预算的雄编制迫竭22竿第四章研扰璃财务预算的饭内容晓订23铁第五章乱胸吃财务预算的享调整驳珠25针第六章眯航眼财务预算的隐执行武诸26裳第七章梨党者附则阴雕26前第二部分台闻操作流程伶层27查1.杯迅财务预算管千理流程铺悠27仗2.六兵财务分析管权理流程箭象29辽第一部分目岗管控制度虏财务分析制冤度总则誓为有效地控健制经营过程床，促进确集团阻及异二级子公司宫围绕经营目侮标，挖掘现纸有潜力，找题出差距和存券在问题，采旧取有效措施唤，保证地集团苏总体经营目兄标的实现，俱特制定本制倡度。逝本管理规定读适用膨集团迟以及辩集团二级子览公司鸭财务分析管草理。议一、财务稳分析的组织耀管理体系剖1、财务分撤析实行统一岗领导、分级哨实施、归口疮分析的管理世体系。朱财务分析工钻作由费集团蚕财务管理部训统一领导，担由各唐二级子公司辞总经理主持去按季召开财宾务分析会。兆日常办事机狼构设在财务筐部门，由财彻务负责人负瞒责分析。各竭指标归口管该理部门按月严向财务部门团提供本部门斧所管辖指标暑的完成情况馒，及时发现妈问题，寻找殊原因，提出识措施以及需屯要平衡解决塞的意见。掌2、有关部签门的职责分穷工。非生产部门挂根据对材料词进、出、存宽、退，辅助仍生产费用，站工时，产品园、副产品数惭量，安全库舌存、实际库紧存，难集团谊内部调剂等吩的统计拣指标完成情拉况进行分析足；对大修、筹技改等工程案（按项目细串分）实施情怀况进行分析煌；葬销售部门根较据对销售产仍品的种类、馅数量、单价锻，款项回收校，内部销售亏、折扣与折末让等的统计并完成情况进谱行分析；珠采购金物流宋部门根据对培材料需求，再原材料市场英价格，应付旺账款的统计顺完成情况进鬼行分析；伪工程管理部币门对投资完形成情况进行刻分析，对工泼程进度和质魂量监督提供忍分析依据；括行政挖劳资部门对瓣日常办公费科用、艳劳动工资、墙各种社会保者险等执行情忠况分析；车财务部门存负责根据有注关部门报送珠的报表进行录汇总，稻负责本公司蒜综合指标分棕析，并对收剃入、成本（俗主要是可控西费用）、利痒润、资金、库债权债务等宿具体分析。踩为了及时反皮映各项经济房指标的完成喘情况，积累饥分析数据，各各公司财务痰按浪月编制会计饭报表（包括较：资产负债抵表、损益表层、现金流量宾表、管理费米用及生产成穴本明细表）踩。风二、财务分盆析的内容及间主要指标脏(皇一木)货、财务会计摧指标铲1、时获利能力分电析指标=1\*GB2食⑴屠销售利润分换析指标=1\*GB3瞒①麦销售毛利率熊＝销售毛利帜÷翠销售收入净止额现销售毛利=你销售收入净抄额－销售成等本拨=销售收入拖－销售折扣限与折让－销慧售成本库此项指标反揉映企业产品锻每一元销售询收入扣除销牲售成本后，阳有多少钱可执以用于各项标期间费用和丘形成盈利，仆毛利率是企腹业净利率的丹基础，没有谁足够的毛利牺率便不能盈航利。同时销此售毛利率也汗可成为企业隐制定价格策嗓略时的参照堂标准之一。=2\*GB3抢②决营业利润率羽＝息税前营躬业利润丑÷女销售收入净腔额遵息税前营业鹿利润=营业园利润+利息扔支出滨此项指标反哄映企业通过腿销售产品创钓造利润的能慈力。息税前协盈利是企业经生存、发展前的保障。没峡有足够的息红税前盈利，膜说明企业赖旨以持续发展悬的基础薄弱横。=3\*GB3乡③塑核心业务利援润率＝核心飞业务息税前黄营业利润/促核心业务销式售收入净额刷此项指标反宪映企业通过泪核心产品的稼销售创造利擦润的能力。夸该项指标可御以作为对产教品项目或业很务项目进行仇价值评价的浩标准之一。=2\*GB2仔⑵锹成本利润分现析指标廉成本费用利小润率＝营业警利润尽÷冶成本费用总贪额核成本费用总共额=销售成柏本＋销售费爸用＋管理费旅用＋财务费看用鹿此项指标反剩映企业通过屋成本和费用挽的消耗产生凳利润的水平果，该项指标鸽越大说明企冒业的成本和窃费用的耗费软越有价值。念使用此项指里标时，应注谈意财务费用请性质对利润诊指标选择的撤影响，即若割贷款无用于显投资情况，风则可使用营炮业利润为分推子，否则应史使用利润总得额=3\*GB2扎⑶复资产收益分攻析指标个总资产报酬洁率＝净利润才÷搭平均总资产况平均总资产溜=（期初资怪产总额+期杨末资产总额柔）分÷家2秩此项指标反偏映企业资产喷的运用能力衡，此项指标贵越高说明企樱业利用资产适盈利的能力嗓越高。=4\*GB2悄⑷特资本收益分飘析指标=1\*GB3弯①太净资产收益愿率＝净利润已/平均净资肯产蛇平均净资产木=（期初所中有者权益总轻额＋期末所轮有者权益总境额）水÷眉2射此项指标反寸映企业利用泛自有资本获房利的能力。溉=2\*GB3楼②隔资本保值增异值率＝期末部所有者权益精总额/期初岁所有者权益探总额之此项指捐标反映企业冬自有资本的镰增值速度。=5\*GB2冠⑸唤收益质量分之析指标=1\*GB3留①仙核心业务利饺润占利润的海比重＝核心礼业务利润/宗利润总额佛此项指标反鞭映企业利润做的结构，若胞某种核心业骄务利润比例站过重时，企吴业应注意利轻润来源的依谣赖风险，此税时可以适时险调整业务结追构，进行多阶角化投资，口以降低经营浊风险。=2\*GB3阁②血营运指数=石经营现金净艇流量蛇÷船经营所得现栏金闯晌造=经营现金选净流量概÷林（净收益－煌非经营收益砌+非付现费茫用）惧此项指标反剂映企业收益土的质量，用肤于评价企业仙会计利益和终现金流入的醉关系，此项描指标应大于仙1，若小于供1则说明企阵业的收益质誉量不够好。=6\*GB2盆⑹亡保障性分析柏指标=1\*GB3皆①也销售营业现梦金流入比率撒＝销售商品肤产生现金流踩入量疗÷积销售收入净词额悟此项指柱标反映企业部销售商品所蒜产生的现金虏流入，此数增值越高说明扮企业产品回贼笼资金的情庸况越好，企娇业的运转也亿越有保障。=2\*GB3胜②格资金安全率溜＝资产变现欧率－资产负纸债率狐资产变现率带＝（现金及颤其等价物＋握良性债权＋堤适销存货＋本可变无形资春产）倾÷快资产总额福此项指标反交映企业资金远的安全程度否，同时说明坝企业资产能浮在偿还负债拒之后，可继吼续扩充发展见的能力。抓2、场营运能力分叮析指标=1\*GB3霸①礼流动资产周觉转率＝销售涝收入净额型÷愚平均流动资童产观此项指迈标反映企业桶流动资产的决管理水平，走周转率越高灶说明企业流骄动资产的管豆理越好，也盛说明企业短撤期的偿债能体力越强。此披项指标可以用分解使用，甚按应收账款梢、存货分解铜分析，或继醋续分解为原导材料、产成国品等。=2\*GB3赵②厌营业周期=某存货周转天坟数+应收账妹款周转天数厘存货周转天快数=360栏÷惩存货周转率尽用爆=袍360苍÷该（销售成本魔÷液平均存货）截应收账款周寺转天数=3纪60庭÷举应收账款周叫转率狱兽萄秧=3辣60素÷疏（销售收入级÷村平均应收账樱款）优此项指更标反映企业酱存货转化为狭资金的周转刊速度，营缝业周期越短落，说明企业域的周转速度杰越快。伯3、框偿付能力分留析指标=1\*GB3印①叉现金流动负字债比率＝经珠营现金净流起入是÷逆流动负债忍此项指标反嚼映企业偿还臭即期债务的传能力。=2\*GB3器②励资产负债率溪＝负债总额促÷纳资产总额其此项指标反钩映企业的资凶产结构。通间常情况下，烘若企业处于挽资产周转速压度快、规模汤迅速增长的攻阶段时，则瞧可以接受较腹高的资产负碧债率，否则每，则应保持火较低的资产缘负债率，以畅降低财务风韵险。痕4、悬成长性分析萝指标=1\*GB3泻①竖销售增长率侧＝（本期销事售收入－上腰期销售收入格）柴÷顾上期销售收渐入干×系100%刺此项指标反磁映销售收入犹的增长速度伪。=2\*GB3疤②像净利润增长工率＝（本期软净利润额－格上期净利润真额）俱÷才上期净利润总额椒×赌100%橡此项指标反述映净利润的勉增长速度。=3\*GB3柳③秀资本积累率秧=本年所有廉者权益增长爽额须÷尽年初所有者短权益燃×奥100%秤此项指标反昼映企业自有叉资本的积累陵速度。猪(陈二懂)葡、责任会计深指标呆1、熊利润中心叨预算分析、掘趋势分析结喘合比率分析啦。=1\*GB3东①卡安全边际率晚＝（实际销兽售额－保本消销售额）萄÷则实际销售额哨保本销售额看＝固定成本贺÷鱼单位边际贡孩献率迷＝固定成本字÷某（单位边际抗贡献提÷额单价）攻需把＝固定成本恩÷嘴[（单价－屯单位变动成鸭本）茂÷节单价]=2\*GB3议②吉边际贡献率交=（销售收奴入－变动成距本）底÷葵销售收入=3\*GB3爸③陡销售利润率睬=安全边际旱率口×贤边际贡献率战2、虑费用中心订预算分析、延趋势分析。壮3、秀成本中心胖标准成本分浑析、趋势分露析。畅(凑三次)为、杜邦分析科体系权益净利率权益净利率+××+××÷÷--+权益乘数=1÷（1－资产负债率）资产净利率÷权益资产资产周转率销售净利率÷权益资产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净利资产总额销售收入销售收入净利偿三、寺财务分析方钟法社统一采用对蒸比分析法（厦与计划、与亭上年同期实欠际比）。掀四、财务分竹析程序积各公司财务贵部门应于年奉度局末施、季度替末味、月度军末沉、编制年、杏季、月财务射会计报表，替收集其他部挪门提供的分瘦析资料，将浩各项分析指慎标进行对比狂，对其差异堵进行分析，弊找出原因，月提出改进措垄施和加强管酷理的建议；鄙按季形成书西面财务分析康报告，包括基公司生产经赞营基本情况担，各项指标形完成情况及扯对公司财务学状况、经营蒙成果和现金骂流量有重大纷影响的其他拴事项。检五、财务分趟析例会驻1、行集团和技二级子公司艘必须定期召子开财务分析稳例会，每季闭一次，于季否末次月中旬做召开。会议楼由独集团总裁和牙二级子公司帐总专经理主持，产各部门领导碗和有关人员战参加。分析睁以财务部门喂为主分析，吵其他有关部昆门补充。发躬言人应对有仅关指标完成级情况进行分竟析，找出主汽要原因和关评键环节，提考出整改措施迈。钥2、钩财务分析例藏会余应指定专人师负责记录，浅负责汇总整猪理分析资料榨并对会上讨借论的问题和雕形成的决议绑整理成书面辜材料，连同尚财务分析报郑告上报公司妙董事会和庙集团储。捡3、柳集团植财务发管理部座根据凶二级子公司射报来的财务叹分析报告应发于十日内完陆成汇总整理段，并由塌集团津财务副字总裁遣主持召开鹰集团搂的财务分析肝会，对各公和司存在的问寨题和解决问粱题的措施、凝建议形成会田议纪要下发闪执行。半年挣和年度财务允分析应向亩天汉枣董事局煌汇报。催阶六、财务分颠析报告西财务分析报猎告是财务分震析的书面文总件，包括：竟公司概况；当分析的内容妻；公司在经铃营活动过程倡中存在的问置题和关键环侨节；针对问拣题和关键环买节采取的措槽施；加强经隆营管理工作乔的建议和意然见。财务分武析报告要求占内容真实、炮数字确凿、毒信息可靠。杠财务分析报您告的模板程可参考搁附件《财务灯分析报告提鹰纲》。拍七、财务分苹析报告的报承送时间塞各公司的财辜务分析报告少应按规定时勾间报送，季理度财务分析梳报告于季末断次月二十天瘦内报送，年兽度财务分析裹报告于年后炎三十天内报舱送。穴八、律本办法经妙董事局奇批准后发布拾执行，扑集团时财务管理部息负责制订、馒修改并解释父。此前有关薄集团忧对项二级子公司才管理的规定戒，凡与本办粗法有抵触的霜，均依照本穷办法执行。蜂九、聪本办法未尽颠事宜，执行械国家有关法矮律、法规和倡集团茄的有关规定稳。尺十、某本办法从下贿发之日起执通行。横附件：酸财务分析报趴告提纲行业分析缸行业发展状通况：行业销基售规模（数棒量、价格）梅、增长率，饮细分市场（呼公司产品）匠销售规模、赏增长率，产敏品技术的改哨进、工艺技互术的改进。妇（由战略辅投资部门苍提供资料）扬客户的状况伶：客户数量堤的变化，客牢户的发展状泥况，客户需灶求预测，客按户最关注的记产品性能、撞服务方面。多（由市场部狐门提供资料底）厌供应商状况周：主要原材滩料供应商数角量的变化，吐供应商的发渐展状况，供割应成本方面灾的变化、原悬材料质量方南面的变化、赢付款条件的阀变化。（由授采购部门提替供资料）完竞争者状况慧：主要竞争俊者市场份额毯的变化，竞烂争者的产能矮规模，销售尺价格，销售运条件的变化汗，竞争者的买基本策略。伸（由战略军投资蠢部钻门但和市场部门阴提供资料）茧潜在的市场区进入者（由破战略投资部刺门佛和市场部门静提供资料）溉替代品的威庙胁（由东战略投资部坚门沟和市场部门愧提供资料）艺机会与威胁串：以上方面膨对公司而言垒的机会和威删胁（由丝战略投资部别门液提供资料）灾竞争策略分赔析算公司竞争策穴略和主要措耍施，计划目映标的实现程恭度（由蜡战略投资部干门挨提供资料）千公司财务对丽竞争策略和荣主要措施支数持的分析（辈主要是资金塑数量）财务分析孕基本分析框婶架:资本收抽益率=销售录利润率渗×头资产周转率跌×给财务杠杆=×资产资本销售收入资产×=×资产资本销售收入资产×利润销售收入城销售利润率牧分析(损益赖表分析)绪根据损益表铲分析公司各司项成本费用弓占销售收入穷比率的历史谱比较和与竞贼争对手的比衣较：现销售成本（闭原材料、工例资、制造费衡用）、财务巷费用、销售谊费用、管理画费用、税收掘、利润相对笋上期增减变钢化情况，及磁其占销售收钉入比例的变港化，对变化颠原因做出分牺析说明，并寨提出改进建墨议。鬼资产周转率盟分析哪总资产周转啊率娇历史比较与列横向比较，砖原因分析与洽建议亭流动资金周夹转率未历史比较与题横向比较，便原因分析与类建议邀应收账款周浑转率坑历史比较与拍横向比较，健原因分析与颜建议存货周转率勿历史比较与搜横向比较，流原因分析与朴建议拴应付账款周成转率因历史比较与妹横向比较，何原因分析与歉建议本月赊销收入净额应收账款平均占用额×30普应收账款周凳本月赊销收入净额应收账款平均占用额×30窑历史比较与镇横向比较，技原因分析与满建议全部流动资金平均占用额×30本月销售收入净额叮流动资金周下转天数=全部流动资金平均占用额×30本月销售收入净额欢历史比较与报横向比较本月销售成本总额存货平均占用额×30纺存货周转天发本月销售成本总额存货平均占用额×30岩历史比较与控横向比较，絮原因分析与咸建议财务杠杆流动比率招历史比较与膛横向比较，世原因分析与孕建议速动比率逢历史比较与选横向比较，暂原因分析与享建议资产负债率欧历史比较与姻横向比较，馆原因分析与均建议前已获利息倍仪数都历史比较与翼横向比较，芝原因分析与置建议资本负债率讨历史比较与添横向比较，党原因分析与救建议财务杠杆举历史比较与篇横向比较，宾原因分析与棍建议飞其他事项分印析循对发生重大叮变化的有关茶资产和负债观项目的分析驳说明（如长卖期投资等）门；退对数额较大释的待摊费用砖、预提费用宅的分析；悔对其他影响绳企业效益和开财务状况较粘大的项目和荷重大事件做沾出分析说明长。建议聋对市场部门骤的建议穗对生产部门垃的建议傻对技术开发顶部门的建议禾对物料部门岁的建议亿对其他部门俯的建议预测陈销售量与销汪售额预测搬销售成本预贩测显销售利润率梦预测跟销售费用预倘测虎管理费用预肃测距利润预测与个资本收益率意预测

屋附陈表1：预算溪损益执行情绵况表梦项郊目厅单位王去年同期刷预算文实际税对歪岭比相备伍福注梢差异垄%竭比上年增长篇①楼②晕③泻④替⑤年⑥者=席⑤镰-澡④部⑦柏=煤⑥种/想④原⑧落=(诉⑤妙-予③炉)/养⑤塘魔产量层洒垦煎惠胞铲收入苹纹估她律伤怎销售成本觉振法巴啦零绕其中：原材络料鸦下企舍谎府勿工周资舌季山唤永极句制终造费用魂筒政洒充疲私毛利夹毛利率罗慕帝商触偏鼠管理费用辫毒粗示扁脸谎其中：研发沫费用规翠住汇焰贷绑财务费用舍忍灰纱戒解妹销售费用车征羡梁牙飞照税金及窝附加海伍绍炭马后委利润企利润率躲季挤办地翅兆附表2：财袍务指标评价勒分析表悟年月艺日愿项目染计算公式降本期数剖上期数铺对比分析洗备注晃1、财务效走益状况蹲①怨净资产收益档率泪净利润/平给均净资产践②豆总资产报酬岸率赵（利润总额蔽+利息支出胀）/平均资梯产总额恳③头资本保值增怀值率久调整后的期饰末所有者权界益/期初所顷有者权益慢④吵销售（营业成）利润率忌销售利润/渣销售收入净绸额证⑤柿成本费用利赴润率扯利润总额/昏成本费用总者额宵2、资产营鸡运状况嗽①换总资产周转文率颈销售收入净柿额/平均资看产总额们②辣流动资产周川转率团销售收入净孔额/平均流娘动资产总额尿③掀存货周转率感销售成本/筝平均存货泽④血应收账款周且转率虏赊销收入净北额/平均应阀收账款余额份⑤惕不良资产比畜率誉年末不良资摩产总额/年何末资产总额努⑥胃资产损失比熊率医待处理财产植损失净额/贿年末资产总旬额悼3、偿债能炮力状况飞①鹊资产负债率士负债总额/恋资产总额近②休已获利息倍级数控息税前利润睁/利息支出贞③俱流动比率驾流动资产/阅流动负债报④吴速动比率棕速动资产/帽流动负债膏⑤辅现金流动负株债比率妇年经营现金拨净流入/流肌动负债覆⑥讨长期资产适暑合率粱（所有者权宣益+长期负鼠债）/（固物定资产+长笔期投资）对⑦沙经营亏损挂幻帐比率葱经营亏损挂团帐/年末所坊有者权益愚4、发展能音力状况凶①爬销售（营业迅）增长率鲁本年销售增资长额/上年趴销售总额饶②何资本积累率番本年所有者佳权益增长额叮/年初所有杨者权益监③浑总资产增长阴率奥本年总资产烂增长额/年耻初资产总额找④塑固定资产成富新率虫平均固定资焦产净值/平煤均固定资产客原价典附表3：应归收账款分析做表奉单位：归账王龄皂金专额圈比例逃可收回金额娃可收回比率填预计收款费扫用薯预计坏账损骄失虾备嫂注舍1月-6月沃奖您睁前勒恢萍6月-1年择寨般宽酒响劳茂1年-2年赚液溜好找土顷怠2年-3年钟车爪荣验体督月3年以上盗仰造改降门险谈评价分析：抬附表4：存联货分析表惨单位：凤离单央位：元数项术搬目把期症帝初况期撤末会完好程度华损兆判失瓶备俩赤注兄原材料尸古古热舞缸半成品鄙产成品膜群墙设杜孤低值易耗品签岗位酿春壮包装物蹄绑伟健瓶立其它查瓣幸有身景评价分析：户云菌环掩玉附表5：利尸润分析表芝单位:遵项防钓目比单象值位间金塌笛额障占利润总额比比植备园注屑主营业务利拖润迷幕甚孤鸦其他营业收星入重神晶站奴营业利润列麦庸盐捏投资收益吵搬鸡稍原其期它恨韵秩胀罢利润总额铜评芬叉己评价分析：垂附表6：财仰务比率综合许分析表自指贤竟标枯①村重要性系数辱②配标准值宴③鄙实际值涂④杂关系比率丝⑤胞=粮④笑/篮③甜综合系数独（冒⑥鱼=悄②×⑤威）煌流动比率精0.15押怒筑禾楼速动比率椅0.1吼栽臭匆券资产负债率搬0.1起发枕害烤应收账款周返转率演0.05考该耗库偿存货周转率置0.1骨蠢滑赶宪总资产周转胳率却0.13柄劳达验葛销售利润率信0.1跌仗卷唉庭总资产收益具率科0.1浴退党托圾所有者权益蠢收益率痛0.15捆联弯屠言合计令1运迫棍衫翻财务预算管魔理制度色第一章架总则报为了加强对声财务预算的续内部控制，违规范财务预牌算编制及调售整，严格财缓务预算执行骗与考核，提塔高财务预算键管理水平和窄经济效益，凝特制定本制卧度放。铲本制度适用郑于集团和二漫级子公司。贿二级子公司鞠可根据本制努度，结合自建身实际情况宋，制定相应推的财务预算券管理细则或舍实施办法，笼并报集团财域务管理部审涂核后在自身笼及控股子公剑司、分公司捎实施。进第二章我拣财务预算管僻理的组织结岩构奖集团董事局诱负责审批年袭度财务预算计。集团财务悉管理部负责雕跟踪管理监昂督集团和二纠级子公司年咸度财务预算候的执行。窗二级子公司钟董事会、总姑经理办公会啦、财务管理采部负责组织挎制订自身年霜度财务预算鉴方案。般集团财务管鲜理部和二级旋子公司财务吃管理部为财胡务预算管理吼部门，主要植负责拟订财猫务预算目标薯和财务预算嫌政策；制定践财务预算管嫂理的具体措扶施和办法；章组织编制、突审议、平衡驾财务预算草昨案；协调、防解决财务预作算编制和执党行中的问题途；督促完成偶财务预算目阀标。偿集团财务管雪理部和二级缸子公司内部拐其他职能部闭门具体负责既本部门财务辞预算的编制磁、执行、控她制、分析等开工作，并配档合财务部门浑做好自身总喇预算的综合老平衡、控制跳、分析、考齐核等工作。床各职能部门锹应当加强沟激通和联系，妨确保相关财策务预算执行舅情况能够相滑互印证、相已互监督。蚊第三章崖之财务预算的膝编制能集团和二级醒子公司应当牙制定财务预柏算工作业务倘流程，明确挥财务预算编众制、财务预肿算执行、财凭务预算调整款、财务预算牺分析与考核丛等各环节的顾控制要求，汁确保财务预丧算工作全过蹄程得到有效南控制。驰财务预算的猾编制以拥“龟开源节流，宏量入为出缓”会为原则，以而企业效益管首理为中心，妙加强成本费梁用控制，客兴观分析上一近年度财务预济算执行情况匀并结合下一绪年度生产经吊营计划编制经，以求效益尼最大化。把财务预算编俊制的基本方名法按增量预蹦算法、零基碧预算法等方涨法进行。增珍量预算法是装以近几年加桨权平均值作社为基础，根冲据下年度的嗓预算目标和恢对未来的预麦期确定一个胶系数，由基田础值乘以系雄数确定预算隙值。此方法榴适用于已正龙常经营2年封以上且市场炕环境比较稳遍定的公司。耕零基预算法晋是不考虑历摆史数据，每仅年编制预算象时以业务活柏动计划为基槐础，根据业耗务量测算每立个项目的预梨算值。此方洞法适用于新蛮成立的公司每以及生产或餐运营环境经挺常变化的公羽司，以及一习些特殊预算洲项目。相年度财务预调算按照茧“浑上下结合、炕分级编制、跟逐级汇总、劲统一协调菠”迎的程序编制慢。单位下一直年度财务预时算初稿应在劣每年10月押中旬以前按托照规定格式勿编制完毕，族并上报发集团型；扯集团榨在每年10价月底开始汇第总合并财务川预算，对集贿团各部门和跪二级子公司灶进行详细调述研基础，并娃召集集团各院部门和二级赠子公司进行丑财务预算平批衡；每年1筋2月上旬修点订完成下一会年度财务预客算指标并报由集团块董事局审批门，年底前将妻经审批的下请一年度财务普预算指标下阀发集团各部奏门和二级子齐公司；集团枕各部门和二胁级子公司根翅据趣集团朋下达的年度牢财务预算指留标编制详细严的分解落实谷方案并于预算算年度的1滋月中旬以前蹲上报倡集团爱按财务预算腥执行。集团浴各部门和二昆级子公司应汇在审批的年研度财务预算提范围之内，建根据下月生咱产经营计划蛇编制月度财崇务预算，经颤集团各部门扩和二级子公沾司负责人审世核后，在每挺月27日前并上报下月财叹务预算到集孩团财务管理才部。渡第四章拢都己财务预算的荣内容颠财务预算包屑括一年一次屿的年度财务从预算和按月科编制的月度垄财务预算，讯具体格式见热附件。年度有财务预算的婆编制应有详调细的编制依锈据和编制说降明，月度财捐务预算数据厚较上月有较汉大变化的应呜说明理由和备预算依据。眼财务预算内月容：收入、垒成本、税金古及附加、营哄业费用、管泊理费用、财牙务费用、所献得税以及净况利润等利润冈表各项目预领算。描主营业务收抄入预算。应睡在以前年度悟实际完成收慎入以及合理践确定下一年概度主营业务阴增长额的基厚础上确定。迟主营业务成名本预算。应撑根据以前年钻度主营业务在单位成本和嫁可实现的销谈售量计算。反主营业务税植金及附加预驱算。应根据躬国家及地方蝴规定的相关安税费率计算启。骤其他业务利救润预算。应投根据以前年浇度辅业的经怠营情况结合忘下一年度计缓划确定。婚营业费用和雾管理费用预待算。剂工资、福利降费、职工教晕育经费、工罩会费、社保齐支出。工资礼按预算的下勤一年度人员蔑总数以及人展员结构和薪慎资水平计算街。福利费、忌职工教育经蹦费、工会费端按预测的工多资总额的相愤应比例计算拾。社保支出纺按公司当地银规定比例以旗及计算方法判结合预测的德工资计算。涉办公费用。耳根据以前年态度人均办公将费和预测的弓下一年度人先员总数计算捷。宰差旅费用。阅由各职能部凭门按预测下毛一年度部门似出差安排和萌公司出差标疮准计算。径邮电通讯费友。固定费用添按合同计算雅，比如宽带侦使用费；固挥定电话费、吉邮寄费等按婆历年平均水避平计算；移逗动话费按标连准计算。恩汽车费用。盏参照每辆汽范车历年平均谷使用费用计舱算，如果下等一年度有安翅排购新车的罗还应考虑新值购车辆的使催用费用。列业务招待费张。参照以前定年度业务招差待费占主营崭业务收入的处比例和预测喊的下一年度票的主营业务棒收入计算。帐水电费。参厅照以前年度炼平均水平确葵定。柿折旧费。按夺年末固定资瞧产计算的折泽旧加上下一触年度准备购无置的固定资辨产的折旧计品算，还应考有虑年末固定孙资产在下一疤年度使用到倾期的因素。柿低值易耗品办摊销。根据业年末低值易币耗品以及下煮一年度预计室新增的低值嗓易耗品，按鲜照低值易耗沉品摊销方法勉计算。沸物料消耗。烦按以前年度汗平均水平计腹算。败修理费。由蒙技术部门（摄或技术人员员）根据固定圆资产使用状卸况以及相应墨修理费计算舞。笋租赁费。按古租赁合同计液算。圈会议费。根语据历年常规尚会议以及相确应会议支出适计算。钞取暖费、防求暑降温费。妈按按预测的离下一年度人宾员总数和人铲均标准计算秆。伏商业保险费讽。按财产险横费率计算；骨若员工有商个业保险的，柴应详细披露弦相关情况。古物业管理费罚。按物业管凡理合同计算胳。锈广告宣传费炕。按自身广未告投放计划为计算。软坏账准备。活按预计下一勒年度年末的戴应收款项余勿额以及坏账位准备比例和蒙本年年末冠“吐坏账准备晓”灶科目余额计商算。姜税金。按相刘关税率和税仗基计算。川审计评估费末。参考历年盼水平计算，萝并考虑特殊违审计事项的川费用。挠咨询费。按索参考历年水朵平计算，并嘉考虑特殊咨图询事项的费连用。蚂董事会费。层按参考历年偿水平以及下口一年度会议峰计划确定。价其他费用。爱其他费用按菌核算的明细户科目列示，什其他费用的迫预算应详细赞说明预算的绞内容以及计纯算过程。败财务费用预蒸算。按预测胃的存款平均骨水平计算利草息收入，按甘预测的融资属规模和利率宜计算利息支景出，按历年支水平计算手诱续费等。仍所得税预算悔。按照前面询各项目预算蝴计算出预算蹄税前利润并黄按税法规定磁调整计算应顺纳税所得额跌后乘以适用枕税率计算得殊出。逆第五章什为鱼财务预算的彻调整粉经董事局批导准正式下发叔执行的年度闷财务预算，柜一般不予调帮整。集团各惜部门和二级购子公司在执略行过程中由胞于市场环境枕、经营条件困、国家法规宪政策等发生黑重大变化，岩或其他特殊油原因等致使骑预算的编制很基础不成立待，将导致财麦务预算执行廊结果产生重由大差异的，些应书面阐述柱年度财务预思算调整的原堪因及调整内劈容上报集团鼠，经董事局精批准后，方蓝可调整年度洪财务预算。丝财务预算中臂的费用预算迹（包括经营拨费用和管理科费用）在执捕行中，超过扯年度财务预砖算指标，不塞管金额大小粥一律上报集霸团，经董事年局审批调整懂当年费用预吃算后方可使买用。泊第六章贸举艰财务预算的挎执行葡集团和二级启子公司应加型强费用预算乔支出的控制必，纳入单位导预算的费用参开支必须按派照集团相关夹财务规定和起标准执行。回未纳入财务天预算的非经辜营性支出包添括年度奖金篮支出、对外美捐赠支出、厌5万元以上价（含5万元荡）的大型公墨益活动支出闸和5万元以疾上（含5万役元）的非业古务招待性质倚的公关支出黄，在支出前欲必须预估金绿额并上报董可事局（或其合授权人）审药批同意司集团和二级鸟子公司应当疾建立预算执腾行情况预警烟机制，通过差科学选择预落警指标，合麻理确定预警寻范围，及时震发出预警信尚号，积极采镰取应对措施艘。削集