内部控制制度汇编doc

内部控制制度汇编TOC\o"1-1"\h\z差旅费报销管理制度1内部控制制度设计3财务部各岗位人员应知应会标准14原始凭证管理办法16会计基础工作标准18内部稽核制度21内部会计控制规范──采购与付款24内部会计控制规范──销售与收款26歉内部会计控躬制规范竟──伙货币资金楼纹26伶内部会计控洗制规范垄──奥基本规范壮(岭试行采)古港26简仓库管理制坑度吨垮26沿差旅费报销窃管理制度台为有效控制狐差旅费用的非支出，提高搏各类业务人安员的办事效犬率，使企业凝各项管理形过成规范化和厘制度化，特都制定本制度抄：贵一、因公出讨差的办理程再序某1、因公出洒差人员必须敲事先填写“谨出差申请单凝”，注明出败差地点、事纹由、天数、溜所需资金，攻经部门负责迎人签署意见编，分管领导柴批准后方可花出差。虏2、出差人跃借款需持批圾准后的“出应差申请单”映填写“用款某申请单”，撕由部门负责宵人签字担保臭后，经领导扰签批，财务霞部门负责人涝核准后方可拉借款。分3、出差人耗员回公司应仁在“出差申垒请单”中情寇况汇报一栏触填写出差完摧成情况并书仍面汇报出差锣工作情况，歪向分管领导丙汇报，由分柴管领导考核燃结果，并在低“出差申请坐单”任务完葬成情况栏中么签署考核意绝见。愧4、凡与原窗出差申请单贤规定的地点艺、天数、人械数、交通工俊具不符的差西旅费不予报糊销，因特殊乖原因或情况卫变化需改变旨路线，增加抬天数、人数翻、改乘交通工工具需经派俘出分管领导靠签署意见后途方可报销。恭二、费用标绣准严1、公司职愤员出差实行探住宿费、伙毒食补助费（莫伙食费补助迫）、市内交郑通费等费用拿包干，其标波准如下：政⑴集团公司集领导：按出箭差所在地区温不同，本着樱节约的原则级可住3—5辫星级宾馆，回误餐津贴6闷0元/天。陵因工作需要尘请客户用餐袋可实报实销厨，不再列支逗误餐津贴。耻⑵所属公司转领导班子成射员和集团公兵司部门经理槐以上人员：戚可住3—4口星级宾馆，肃误餐津贴4帅0元/天。芳因工作需要牺请客户用餐躺可实报实销越，不再列支然误餐津贴。覆⑶公司中层座干部：住宿票标准省会1溉80元以内投，非省会1酷20元以内娇。伙食补助播40元/天败。晶⑷一般工作样人员：住宿搬标准省会8辅0元以内，盆非省会60所元以内。伙眯食补助40锋元/天。沃⑸市内交通军费：公司职恩工出差途中狠市内公交车姓费实报实销贡。如乘车时平间为夜间（医晚九时至次疏日晨七时之择间）可乘出爆租车，并注绿明乘车区间拌。如遇特殊脂情况，事后浑应写书面汇巴报，经经主职管部门领导悟批准后，方朗可报销。的2、去集团横公司的分支下机构或办事膨处如：沈阳讲、长春、北付京、上海、散深圳等地，愉出差人员必英须住办事处冬，食宿由办冠事处承担，杯不享受伙食房及住宿补助窗，如因办理姨业务路途较否远，而中途侮无法返回办然事处就餐，怨可按每天1烛0元补助，尿但需持有办布事处负责人惑的签字确认扭证明。粮3、(1)淘外出参加会贝议经分管领迈导批准不实饿行费用包干酿，采取分项瞒计算的方法里，会议费用裤中包括食宿喊时不再享受袄食住费用，呢只享受10姜元/天市内萌交通费和公姐杂费。会议专费用中不含占食宿时，住奖宿费用按标吸准列支，伙夫食补助、公世杂费，市内志交通费按前粒述标准予以跑补助。

牵(2)外出佣学习人员，胡住宿费实行丸包干标准，豪伙食补助每俭天20元，要外出学习途嗽中可享受伙纵食补助费，炼学习期间可课享受公杂费倒、市内交通加费。搏4、出差特尚区（深圳、品珠海、海南吉、厦门、汕秧头），费用绑本着节约的乒原则伙食费效60元/天叉。俭三、几点具霉体规定：惰1、旅途中拾未住宿，不因享受住宿费绪包干，只享瓣受伙食、市印内交通二项寇补助费。绝2、出差当帜日往返可享吸受全额补助翻（包括次日螺晨抵达本市净）。布(1)

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中午1闸2时前离开瞒本市按全天并补助标准。所(2)

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中午1部2时后离开佛本市按半天背补助15元把。饮(3)

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中午1幼2时前抵达艇本市按半天棕补助15元汁。撞(4)

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中午1困2时后抵达摸本市按全天另补助30元雁。滥3、订票费性、退票费原汉则上不予报菌销，如遇特除殊情况需写纳书面汇报，矮报总经理批恶准后，方可占报销。胸4、乘坐交徒通工具的规还定：驼（1）、公码司领导（总作经理、副总样经理）可乘界飞机，火车梁软卧（或软铺席）、轮船蜘二等舱、出材租车。如因乏工作需要乘旬飞机，火车务软卧或乘轮厨船二等舱位阿需经董事长睛或总裁批准呀，方可报销猫。世（2）、旅笑途中符合乘王卧（从晚八驴时至次日晨忧七时之间，渠在车上过夜批4小时以上喜或连续乘车鹊时间超过1搜2小时）而挖未乘座卧铺汤，特快按票雪价50%，狂其它列车票某价60%予吴以补助。白福天乘坐火车扩软座、软、浸硬卧不予报软销。桑（3）、去首集团公司设榆有办事处的暖地区，连续盲乘车16小旧时以上，另旁外予以30拿元伙食补贴暗。垦（4）、夜拆间乘坐长途屠汽车、轮船节统舱，超过序六小时发给轮夜间乘车（占船）补助费碑30元。尖（5）、带怠车辆外出，蠢随车送货扣缺除包干费中你交通补助费大。如随车送特货后还需办绣理其他业务拍可享受交通纲补助费（需萌分管领导或蛙部门负责人蹄批准）。林5、在出差航过程中因业爹务工作需要现使用招待费久应先征得总衫经理同意，萍须经安排领催导核准并签药署意见后财絮务部方可审添核报销，并释不再享受当牙天伙食补助想。凡同领导径一起就餐，圾餐费已报销胖者均不再享亿受伙食补助箭。男6、驾驶员攻出差补助标还准；司机外悼出按15元忘/百公里补读助，货车如探二名司机按趣25元/百怒公里补助。颈货车司机住塌宿费以50舞元/天标准肤支付，小车挪司机按同车辟领导及工作泳人员住同档堂次宾馆，因罩特殊情况不恭能按时返回快，应说明情驳况经分管领抱导签署意见叮后，扣除2金天往返时间努、等候时间辛按每天20删元给予伙食鞋补助。横7、驾驶员血外出行车途玻中的违章罚各一律不准报杨销。平8、出差人邮员应保留完罪整车（船）混票时间、趟披次、住宿发逃票作为计算韵费用的依据尾，部门负责够人审批时要子加强对票据懂的审核，不溉是出差途中朱的费用不予元报销。用9、出差时糖借款，前帐税（账）不清扁、后帐（账骄）不借，延堆误工作责任助自负，特殊内情况由总经重理特批，对用各部门违反避规定给予借北款而造成帐殖（账）务混绑乱的，追究穗财务经办人陷及负责人的捏责任。脱10、本制勒度自发布之旧日起执行。筛内部控制制抵度设计内部控制制度的构成内容一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部发生业务关系，因此发生错误和弊端的可能性较大，尤其是产品的赊购、赊销业务，更是如此。所以内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为控制的主要范围和内容。内部控制制度的范围包括：——货币资金业务的内部控制；——供应业务的内部控制；——生产成本业务的内部控制；——销售业务的内部控制；——工资业务的内部控制；——存货业务（存货的收发，结存）的内部控制；——固定资产业务的内部控制；一、货币资金业务的内部控制制度㈠货币资金业务内部控制的基本要求货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录．2、各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。8、支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。9、所有付款业务只有经过审核批准后方可支付（办理）。10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。㈡货币资金收入业务的内部控制

收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。1、销售货物收入现金的内部控制主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。2、回收欠款收入现金的内部控制单位在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：⑴出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由会计员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。㈢货币资金支出业务的内部控制

货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：1、采购物品支出现金的内部控制对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。2、发放工资支出现金的内部控制对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：⑴严格划分劳资部门（人力资源部门）、财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。具体是：劳资部门（人力资源部）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提取现金发放工资并分配工资费用等；内部审计部门负责审核各种资料。⑵建立健全劳动用工和考勤制度。要求：工资表上的人名须经劳资部门（人力资源部）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有劳资部门（人力资源部）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。⑶强化审查手续。由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、职务工资、各种津贴、奖金以及浮动工资等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；内部审计人员应当经常性的审查其他人员的工作；每一张工资表都应经过劳资部门（人力资源部门）、财会部门和审计部门多环节的复查等。⑷创造条件，委托金融机构代发工资。具体做法是：为单位的全体职工在同一定点储蓄所内开设活期存款账户，每月计算出工资总额及每个职工的实发工资后，将工资结算单交给职工，而资金则一并交存储蓄所分别划入每个职工的存款户内。这样，既可简化工资发放手续，减少现金流通，保证现金安全，又可将工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”的储蓄业务，将内部控制与外部控制紧密结合起来，有效地防止工资业务中的差错和弊端。3、借款支出现金的内部控制一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：⑴借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金；⑵会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；⑶严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。二、供应过程业务的内部控制制度㈠供应过程业务内部控制的要求供应过程包括商品、材料和固定资产的供应。它一般由签订合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。对供应过程业务要求：1．采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。2．采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格数量进行采购、不得擅自改变采购内容。3．除零星采购外，采购业务均需签订合同。4．采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算。5．采购货款除小额采购外必须通过银行结算。6．采购的物资必须经过验收方可入库。7．采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。8．应付账款明细账与总账应定期核对。㈡采购业务内部控制的具体方式1．填写“请购单”，办理申请手续企业各部门所需要的材料、商品和其他物资，或者仓库认为某种货物储备量已达到最低储备限额而需要补充时，应当通过填写“请购单”的方式，申请购货。“请购单”是通知供应部门进行采购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货手续。采用这种方式，使每一次采购业务都能有相应的依据，并建立在有计划的基础之上，对于防止盲目采购，节约使用资金，分清各有关部门和个人的责任都有一定的作用。“请购单”一般采用两张复写方式，详细注明：请购部门、请购物资名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容，一并交供应部门。供应部门据此办理订货手续后，将其中一张退回请购部门，以示答复。2．签订“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）合同并采用定货单制度，以保证采购活动的规范化。“定货单”是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应当共同遵守的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候、任何环节上都能查询其执行情况。“定货单”可据实际情况，采用数张复写方式，其中一张送交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的依据，即验收货物的依据；一张留作存根，在供应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对、分析。3．填制“入库单”，严格验收制度采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部门。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。4．强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。三、生产成本内部控制制度1．成本的计算必须以原始记录为依据。2．成本计算必须具有健全的原始凭证。3．应该进行定额管理。4．在产品、产成品的转移必须有严格的交接手续。5．必须定期对在产品和完工产品进行清点。6．费用分配表必须进行审核方可进行转账处理。7．成本计算表必须经过审核。㈠生产成本内部控制的具体方式1．成本计算基础工作设计成本计算基础工作主要包括以下方面：⑴制定成本开支范围和标准。确定哪些费用构成产品成本，是对费用处理的依据。⑵制定成本计算原始记录，是确定费用归集、分配和成本计算的依据。⑶制定消耗定额，是成本控制、分析、以及费用分配的依据。⑷制定其它有关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。⑸确定成本计算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的标准。2．成本计算方法的选择成本计算方法应根据企业生产特点和管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。⑴确定成本项目。成本项目反映了产品成本的构成情况，并有利于成本分析与控制。成本项目按费用要素确定，设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。⑵确定成本计算对象和方法。企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。根据这些特点，可以分别以品种、类别、加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法、分步法、定额比例法（分批法）等成本计算方法。各种计算方法一旦确定财务必须备案，不得随意调整。⑶确定费用确认和分配的标准。费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法、大修理费用的计提与摊销方法。费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采用工时比例法、直接费用比例法、消耗定额比例法等，各车间按具体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。⑷确定产成品、在产品划分的标准。在划分时可以按实际情况选用不同的方法，如在产品很少的情况，可不计在产品成本；在产品比较稳定时，在产品成本可确定为一个定量；在产品波动较大时按一定的比例分配。分配时主要可采用约当产量法和定额比例法。⑸确定成本计算的程序。成本计算主要在车间和会计部门进行，各种转账、分配计算等分别在车间和会计部门进行。成本计算所需原始凭证应定期传交会计部门，有关凭证的传递程序：车间会计部门。3．成本计算中的凭证：⑴费用汇总表稀例如根据领竞料单、发料哥单编制的材价料汇总表，献根据工资单帝汇总的工资抓汇总表，以抗及折旧汇总靠表等。狠⑵费用分凯配表麻按照费用发棚生作用途，符按成本对象庸编制的材料坟分配表，工血资费用分配扶表和制造费疾用分配表等玉。刑⑶在产品零结存表朴确定在产品虽数量和加工旬程度的报表电，也可通过耳盘点后填制简。扩⑷产品入号库单勺反映完工产积品数量的凭干证。嗽⑸成本计珍算表筑4、成本明吩细账的设置续车间和会计梳部门分别设赠置成本明细叛账，也可按替成本计算对雄象编制成本妙计算表，以谨表代账。账腔、表均应按饮成本项目的滚构成设多栏踏式结构（车纲间和会计部啦门账表格式雨具体由财务并部统一设置翻），将发生轮的直接材料邮、直接人工南按成本计算慌对象入账（蜻表）。将各盈种间接费用便经制造费用淋归集后进行霜分配，期末惜按不同成本堡对象分配转谷出入账（表架）。办四、销售业借务的内部控萌制方法剃㈠销售业鉴务内部控制除的基本要求释销售业务是订围绕推销（皆销售）产品发、商品或劳桐务等所发生规的经济业务令。销售业务疼包括产品销臭售业务和其翁他销售业务讯。一般要经道过签订销售蛮合同、填写错发货单通知盈仓库发货、澡办理发货、勾办理货款结追算四个环节辜。销售业务脑内部控制要男求：遇1．销售合晋同、发票和杠发货单，必福须经审核批躲准方能生效坟。酷2．发票和蔽发货单应顺闻序编号，如桐有缺号须经话批准方可注洲销。合3．要按规刊定价格销售退，未经授权取不得改变售即价。蝶4．收款时借必须对品名险、数量、单黑价、金额进牢行审核，有拘销售合同的攻必须与合同消核对。眼5．废残料钥的出售必须哄按一般销售嘴同样处理。夹6．销售退删回必须按一鞋般销售同样河处理。停7．开单、简发货、收款罢必须分工负喊责。怕8．应收账举款明细账应瘦与总账核对益相符。赴㈡销售业聚务内部控制橡的具体设计拉1．现销售响业务的内部洪控制垂销售业务都尤分为现销和暴赊销两种情安况。现销业联务在销售产够品或商品的水同时，收取潜货款，强调掩钱货两清。灯实施内部控犬制的主要手拔段是开具“姑销货单”，朱并确定其合耗理的传递程味序。具体做奏法是：派⑴客户购渠货时，由销飞售部门填制聋一式数联的组“销货单”耻，注明购货间单位、货物拜名称、规格毫、数量、单奇价、金额等栗，经部门负煮责人审核签醒章后，留一胖联作为存根里，进行业务劈核算，其余压交客户办理凉货款结算和水提货。择⑵客户持损“销货单”锈向财会部门萄交款。财会弦部门对“销话货单”认真现审核后，办妄理收取货款目的手续，并誉加盖财务专免用章和有关亩人员的签章求，留一张编拒制记账凭证毁，其余退给柿客户。振⑶客户持茶“销货单”宰中的提货联千向仓库提货击。仓库保管冶人员对“销斑货单”复核桂，确认已办询妥交款手续要后，予以发肿货，并将提躁货联留下登知记仓库台账训。坟2．赊销业聋务的内部控练制跑赊销业务是匪指先办理产拐品或商品发鹰出，然后在驴规定时间内览收取货款。咏一般情况下持，赊销业务旁的内部控制班制度除符合帐前述基本要环求外，还应斑采用下列程月序和方式：乒⑴严格定慰货单制度，跨强化销售合虎同的作用。字凡赊销业务道，采用定货可方式，定单渡确定后列入数销售计划，新作为日后发蜓货的依据，下防止无计划新的发出货物朝。祸⑵建立赊猴销业务批准拳制度，赊销迁业务应经过核财务负责人片的批准，未间经批准，销秆售部门不得携指令仓库发茅货，以防止裳因不了解客站户信用度而秒可能造成损且失。溪⑶及时登庄记销售明细涌账和应收账斧款明细账。刷在发出货物旺后，会计部似门应对销售惨部门开具的许“销货单”窑以及相关的货合同、定单灶等进行审查是核对，正确叮无误后编制漆记账凭证，名并及时登记招销售和应收村账款明细账尼，以充分发塌挥账簿的控迹制作用。窃⑷定期与淋购货单位核墙对账目，并梯按有关规定江及时收取货单物。对账中拥发现的问题售应及时查明巧原因处理，头收回货款应班及时登记应发收账款明细穿款账，确保榜双方账目相港符。功五、工资业耳务处理程序两设计要点下㈠工资业留务处理内部犹控制的基本垂要求股1．工资的未发放数额必辛须以考勤记芬录、工时记培录、产量记菊录和考核记都录为依据。闸2．工资的扎变动必须以寿主管部门授钳权批准的文臭件方可办理傅变动手续。乞3．对各部欲门编制的工胞资单或由人害力资源部编昂制的工资单跌必须进行审天核。绑4．工资单毕合计数与工挠资汇总表、素工资分配表袭合计数核对趁相符。脆5．工资单惜的编制与工脖资发放人员私应予以分工拢。树6．工资提划现凭证只有典经过批准方惯可提现。浆7．工资发红放必须由领疏款人签收，绩签收的工资扛单副本交由添会计部门归舱档保存。园㈡工资业上务处理中主描要的原始记盯录和凭证掉工资业务的栏处理主要依傅据以下原始搏记录和凭证种。者1．考勤记白录泼考勤记录是领计时工资制夹下确定工资袭发放数额的罚主要依据。石考勤记录可垫采用考勤簿筐、考勤卡或表考勤单的形云式。考勤簿邻、考勤卡按拒职工人手一沃份，考勤单楼可以基层班保组为单位每背班组一张。宣记录方式可咏采用定时钟肉记录，也可理采用考勤员腰记录的方式经。判2．产量或库工时记录划产量和工时风记录是计件搁工资制下确技定工资发放垮数的主要依示据。同时是惨工资费用分类配的主要依烂据。深3．工资发土放凭证塘工资发放凭孝证主要有工名资单，按人泰为单位编制籍。工资汇总持表，一般以亿部门分级汇冲总。工资分静配表，通常差按工资的用吓途由财务部馅门进行分类门。工资汇总新表和工资分滤配表可两表错合一。一般啊以考勤记录习、产量记录魂和其它原始愉记录为编制怜依据。恶⑷其它原明始记录盟其它原始记氏录主要是作术代扣代付款稠等处理的依舒据。如代付香水电费通知腐单、应付房敞租通知单、昂伙食费代扣卫费款、工资遣补发补扣通忽知单、停工知、废品通知该单等等。膝㈢工资业创务处理的一烂般程序脱工资业务处缎理涉及各车感间部门、劳准动工资部门么（人力资源鸟部门）、出谣纳部门和会令计部门。其伯一般的处理盈过程可以依掀以下方式进拣行：傻1．基层车绿间和部门考罩勤记录、产足量和工时记核录，定期交轿人力资源部炼。兆2．人力资潮源部汇总上商述原始记录云，编制考勤搅汇总表、工优时或产量汇休总表。尊3．人力资勤源部根据原辫始记录以及优各有关的扣珍补款通知编沃制一式三联枪工资表，分望别计算应发晕数、扣款数良和实发数。阔4．人力资凳源部根据工鸦资单编制一挨式三联工资来汇总表。肆5．工资单怠、工资汇总亭表由企业负啦责人和会计飘主管审核后将授权出纳部隙门提现。廊6．出纳部爬门将工资汇类总表的一联摊交会计部门呜作为记录应胞付工资的依希据。拨7．出纳部此门将工资汇菠总表的一联耽和工资单的虽一联传人力绢资源部保存田备查。趣8．出纳部焦门暂时保存右工资汇总表胁的一联。岔9．出纳部炒门开出支票氧提现，并按秧支票签发程途序进行账务民记录。巷10．出纳落部门提现后桑进行工资汇求总发放然后示交车间、部向门具体发放牵。工资单的族另一联随工病资交职工核食对。职工领寨取工资后在瘦工资单另一邀联上签收。勉11．出纳难部门将支票钱副联（存根迈）和保存的扶工资汇总表嫌一起传会计荣部门，作为火记录现金总遭账的依据。昌12．出纳榴部门或车间叼部门将工资健单签收联传排会计部门，创作为应付工职资账户的依年据，并保存肾备查。陷㈣工资业纹务的明细账侵处理购为反映工资僚的明细情况皮，应设置应泪付工资明细恒账加以反映分。由于职工虫人数较多，逢进行工资明剂细记录工作瓦量很大，以魔工资单和工车资汇总表来封代替工资明谜细表。因此绕，人力资源蝴部和会计部怒门可将工资篇单和工资汇沙总表装订成漂册，用作明秩细账备查。傲六、存货业野务处理程序雅㈠存货业站务处理内部哨控制的基本扰要求敌存货是企业刮经营过程中少的流动资产恨。包括原材滴料、辅助材德料、燃料、怪低值易耗品身、包装物以束及劳动保护耕用品等，而检且还有各种朵明细类别。论存货业务内兔部控制包括祥以下方面：麻⑴一切存劝货的收入与啦发出都应办脖理凭证。壳⑵存货的韵领用、发出植、审核、保认管、记账均池要贯彻分工解负责要求。敌⑶存货不迎仅要进行金榨额控制，而胸且应实施实价物控制。会绢计部门控制立金额，原料患仓库分别控还制金额和实洋物；半成品灵、成品仓库机进行实物管令理。睁⑷低值易弹耗品建立严宾格的领用、烧保管制度。刺⑸存货的门报废、失窃清、盘亏要有摆报批制度，煤保证账实相坏符。烂⑹存货采拾用永续盘存碗的方法。鸦㈡存货业淹务处理的凭纷证草存货处理的同凭证主要有课反映存货增仿加的凭证、桨反映存货减剖少的凭证和您反映存货结灭存的凭证。摘⑴反映存货热增加的凭证恐是借记存货毒的依据。主艺要有以下几丘种：采购材哨料验收入库孙单（含临时壮入库单）、膜自制材料交危库单、产品览完工交库单活，原材料退奇库等。膊⑵反映存鸽货减少的凭非证是贷记存类货的依据。岗主要有以下蹲几种：材料覆领用单、材室料发料单、旋外加工材料针发料单、产恼品销售发货庸单、提货单坡等。死⑶反映库复存情况的凭妙证。主要有天存货清点表路，这种凭证劫反映的是存那货结存的情翻况，供账实岔核对用。同旋存货增加的白凭证结合起彼来贷记存货吗的主要依据巡。亲⑷存货汇霜总表。是对唉存货增加的偏凭证、存货冶减少的凭证父汇总后编制葡的凭证，可灶分别作为存份货增加和减背少的依据，烫如收料汇总迹表、发料汇趟总表。也可岔编制在一张殿凭证上，如疏材料收、发环、存月报表炼。炉㈢存货业励务处理的程短序敏存货业务处伤理的程序（浊缺少内容）廉㈣存货业惯务的账务处恭理托存货业务的拒账务处理包毁括以下几个焦方面：闭1．确定盘插存制度寨⑴永续盘伶存制。对半挤成品、产成档品、材料、捞模具等存货扑的每一次收轨入和支出都珠要计算出结趟存数，可半技成品、产成残品只记实娇物数量，材喜料、模具记衡实物数量和搅金额。发⑵实地盘咱存制。车间息每月一次，碧各仓库根据络需要确定。磁2．确定计虫价方法棋实际成本计组价。有先进江先出、后进没后出、加权软平均、移动并加权平均、卖分批认定等劳方法。确认版一种方法后辣到财务备案坛，未经财务沃同意不得随蜡意更改。币确定存货计叉价方法时，坡应注意三点漂：第一，每玻一种存货计摩价方法都有伟其优缺点和瞒适用性，应保按本企业的原特点和管理偶要求采用。充第二，每一务种方法确定绸后不应经常面变动。第三赵，尽可能采体用制度或税惊法允许的方饲法，避免对认利润或所得楚税进行调整陆。牵3．账务处撇理方式很⑴双重登待记。由材料汇仓库保管员偏登记材料明源细账（数量唱、金额），心半成品、产删成品仓库根樱据收、发凭北证只记数量济不记金额的恭明细账；会锹计部门根据锤收、发凭证害在存货明细瞎账中进行数镜量和金额的巾记录，月末只根据收、发塑凭证编制收句入汇总表和赏发出汇总表填据以登记总沟账。材料明幻细账与仓库芝只记数量的电明细账进行翼数量核对，炭材料明细账医与总账进行灌金额核对。挨⑵材料明党细账与材料吹月报组成的储处理方式。印仓库登记数需量金额明细西账，月末编稿制库存月报框表。会计部钢门月终编制傲收入、发出蹄汇总表，据醉以登记总账欠。月末，将首总账与库存载月报进行金画额核对，同断时仓库与各遣车间核对车证间领料。蒸七、固定资锣产业务处理玉程序件㈠固定资拆产是企业的晓生产手段，元价值大，使填用期长。它墓的内部控制完要求：扁１．固定资禾产购买、自锻制、报废、区清理、转移校、调拨和出穴租均应经过香批准，并坑取得相应凭育证。焰2．固定资含产购买必须碌签定合同。膝3．固定资稻产应建立固私定资产目录发、明细账和茶卡片。纸4．定期对模固定资产清蹈点，对账实使不符情况须染经过批准后捉方可进行账伤务处理。不5．固定资仰产折旧和大晨修理费用必淹须经过复核气。竿6．报废固惨定资产处理闸必须经过审痛核。祝㈡固定资挖产业务处理丙中的凭证禾1．固定资炕产内部调拨咏通知单。赵为固定资产架在企业内部铲转移的基本饭凭证。应由革设备部门填南制。一般一傻式四联，设仍备、财务、趁调出部门、塞调入部门各呢一联，可代丛为固定资产斯出售凭证。别2．固定资培产验收单。愤与固定资产鞭购买的发票延等作为借记丸固定资产的驶凭证。趟3．固定资诱产报废单。仓作为固定资辣产报废时必娘须填制的凭冷证，由设备斜部门填制，谎一式三联。巾4．固定资领产折旧计提延分配表。畏作为计提折祖旧分配折旧叼费用的凭证舟，由财务部剧门统一设计戒全面计提具送体分部门占毫用资产计算旨折旧费用分柱摊到各相关训部门。吹5．其它有紫关凭证融固定资产增众减变动月报巨、固定资产执盘盈盘亏表晋等，既可作娃为凭证，又杂可作为日常杜管理报表。耗㈢固定资蕉产业务处理挣程序铅固定资产业花务处理程序裳因根据固定喂资产具体业决务分别制定颂。态1．设备采岂购、入库和子付款业务程梢序茄⑴设备部门伴编制设备更链新计划交总凭工程师室审返批。周⑵总工程师仰批准后填一狗式三联设备挽购买通知书所，一联传设忽备部门办理迁采购，一联迎传财务部门摆作为付款审昨核依据。威⑶设备部门叔根据设备购鸟买通知书与休供应单位签添定购货合同携，一份合同智副本由设备毯部门保存，腥一联传财务室部门备查。漫⑷设备部紧门收到客户基（供应商）巩寄来的提单惭，与合同核割对后填制设俭备入库通知法单，一式四打联，设备部装门暂留二联羞，其它一联选传与提单传显运输部门提描货，一联传崭仓库通知作暮好验收准备另。发票暂时使在设备部门蛋保存。杯⑸运输部屿门持提单去伪车站码头提庭货，并填一缸式两联到货陈清单。货⑹运输部关门将设备和递到货清单交隶仓库验收。绪仓库验收后伏签字将到货缠清单退运输识部门保存备嫂查。撑⑺仓库根务据到货清单占和设备入库界单登记设备增库存账。死⑻设备部脖门在设备到阻货后将发票封和设备入库供单一起传会艘计部门，会堪计部门进行脚审核，核对间设备购买通锋知单和合同自副本，通知秘出纳部门付遵款，并登记敏固定资产和汗应付账款账服户。辞⑼出纳部副门按付款业堪务程序进行晃付款。桶2．固定资篮产报废清理报程序唯⑴固定资律产使用部门阳提出报废申铅请单送设备秃部门。防⑵设备部僻门批准报废迹后填制一式帅三联报废通雪知书，一联丧传申请部门哑，一联传会音计部门，一津联自存。凶⑶设备部坝门根据报废针通知单销毁福固定资产卡左片，并登记件固定资产明照细账。压⑷使用部身门根据报废国通知单销毁哀固定资产卡险片后传固定今资产清理部碧门，通知清倚理。竹⑸会计部冰门根据报废汽通知单销毁敌固定资产卡男片，登记总裕账和明细账罚，并将残值索转入固定资抓产清理账户谅。跌㈣固定资括产业务的账捷务处理社1．确定固蜂定资产分类拥先按固定资村产使用部门率分类、再按经固定资产使辉用情况分类武。弊2．确定固葛定资产折旧缴方法哥采用年限平眨均法和（或眉）工作量法糟。分别估计棉使用年限和装残值。折旧稳方法和估计躁年限、残值河一般按税法防要求，避免侦进行所得税挨调整。窄3．账簿设晚置但账簿应设置颠总账，由财慨务部门记录剃。并相应设负置折旧账户捷。斗明细账设在梁财务部门。妻固定资产卡堆片可分设三岗套，分别由迈账务部门、枣设备部门和界使用部门登币记。财务部青门的卡片同牌时应填制折炸旧提取情况祸。固定资产聪的账账核对抹主要对原值食进行核对。财务部各岗位人员应知应会标准1、会计主管1.1、具有财会专业大专以上学历，中级技术职称。1.2、掌握工业企业会计制度，熟悉企业的生产和工艺流程。1.3、掌握成本核算会计的全部知识，负责公司的成本计划、成本核算、会计核算。1.4、编制企业资金计划、成本计划、利润计划。1.5、企业资金使用情况分析、产品成本分析、企业经济活动分析。2、出纳会计2.1、熟悉《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》。2.2、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。2.3、办理银行结算，登记现金银行日记帐（账）。2.4、对资金使用情况进行简要分析，提出降低资金成本的途径和建议。3、成本会计3.1、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。3.2、熟悉产品成本计算的基础建设和知识。3.3、熟悉企业生产的全过程及工艺流程。3.4、对产品成本进行核算，对生产费用进行正确计量和分配。3.5、对产品成本进行分析，找出影响成本的因素，提出降低成本的建议。4、销售会计4.1、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。4.2、掌握各种产品从出厂到客户的工作流程。4.3、正确计算产品销售成本。4.4、月末同仓库、销售部门核对帐（账）务，保证帐（账）实相符。4.5、对销售情况进行分析，找出影响销售的主观原因，提出降低销售费用的途径。5、磅房人员5.1、具有中专以上学历。5.2、熟悉掌握生产及工艺流程。5.3、熟悉掌握企业的各种计量器具和衡量的基础知识。5.4、定期同仓库对帐。5.5、定期将档案资料归档。6、材料会计6.1、具有财会计中专以上学历，初级会计技术职称。6.2、对材料的采购、验收、发放、领退、保管等建立严格管理制度。6.3、审核材料采购计划及订货合同。6.4、对材料进行明细核算，同有关仓库核对帐（账）目。6.5、进行材料价格、材料使用情况的分析，找出影响价格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建议。7、结算会计7.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。7.2、熟悉掌握企业的往来单位和个人的变动情况。7.3、编制往来结算凭证。7.4、定期核对往来帐（账）项。7.5、对企业的往来情况进行分析。8、车间核算员8.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。8.2、熟悉掌握本车间的生产和工艺流程。8.3、编制车间成本及费用支出计划。8.4、参与制定本车间的消耗定额。8.5、建立相关资料台帐（账）。8.6、正确核算本车间产品成本，编制成本、费用报表。8.7、对车间成本进行分析，提出降低成本、费用的途径和，加强成本专用（费用）的管理。9、期间费用会计9.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计技术职称。9.2、熟悉企业产成品情况，熟悉企业产品销售情况。9.3、掌握产品销售成本的结转方法。9.4、熟悉税收基本知识和税法知识。9.5、对企业的销售收入情况进行分析，找出影响销售收入的原因，提出增加产品销售收入的合理化建议。10、固定资产会计10.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计技术职称。10.2、熟悉企业的设备、固定资产、在建工程情况。10.3、正确核算固定资产残值、净值、折旧。10.4、对企业的固定资产、在建工程项目投资原因进行分析，提出有关建议。原始凭证管理办法1、总则为了严格执行会计制度，认真贯彻会计法规，促进会计档案标准化管理，根据有关规定，结合我公司实际情况，特制定本办法。

2、原始凭证的种类

2.1.原始凭证是用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记帐（账）依据的一种会计凭证。原始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是经济业务发生时从其他单位取得的凭证。自制原始凭证是由公司经办业务的部门和人员在执行或完成经济业务时填制的凭证。

2.2.外来原始凭证一般包括：采购材料、燃料、劳保用品、低值易耗品、设备及其他物品从供货单位、运输单位取得的发票、帐（账）单等；

2.2.2.外包的各种建筑安装工程、各种修理业务，从承建单位或承修单位取得的建筑安装发票和修理发票；

2.2.3.工作人员出差取得的车票、船票、飞机票、住宿发票；

2.2.4.购买图书资料、各种印刷品取得的发票；

2.2.5.支付各种劳务所取得的劳务发票；

2.2.6.支付咨询费、检验费、年检费、鉴定费、排污费取得的发票或收据；

2.2.7.支付停车、过桥等费用所取得的发票和收据；

2.2.8.按规定支付公用事业费、社会保险机构的保险费、银行手续费所取得的发票；

2.2.9.职工支付医药费取得的发票和收据；

2.2.10.处理退款、清理债务取得的收据等；

2.2.11.按规定取得的其他发票和证据。

2.3.自制原始凭证包括：

2.3.1发放职工工资的工资结算单；

2.3.2.加班、夜餐津贴发放单；

2.3.3.工资变动通知单；

2.3.4.临时工资发放单；

2.3.5.各种资金发放单；

2.3.6.燃料、材料、办公用品、劳保用品、低值易耗品入库单；

2.3.7.各种物资的领用单；

2.3.8.备用金借款单、出差申请单、差旅费报销单；

2.3.9.其他自制原始凭证。

3、原始凭证的报销规定

3.1外来原始凭证必须符合安徽省税务局有关发票的管理规定：印有发票名称和连续编号；印有收款单位税务机关监制章；有明确的开票日期；有明确的购货或付款单位名称；商品或产品的具体名称、规格、型号、数量、单价、金额（包括人民币大、小写）。在购物较多时，若发票不能具体填明商品或产品的名称、规格、型号、数量、单价，可有该单位开具详细清单，并盖有财务专用章作为证明。对修理业务必须附有工时费、修理用材料名称及金额，并盖有收款单位收款章。对行政事业等单位的非经营性收费证明，必须加盖财政局监制章。

3.2外来原始凭证需由经办人进行整理，根据不同要求粘贴在收料单、差旅费报销单、医药费报销单等凭证后面，注明原始凭证的张数、用途、金额。

3.3自制原始凭证必须符合标准化要求，加强印制管理，由财务部统一监督印制，统一编号。

3.4自制原始凭证上的经办人或领款人、验收证明人、单位主管、业务职能部室等必须签章齐全，否则不予报销。

4、原始凭证丢失的处理规定

外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。会计基础工作标准为了进一步完善会计核算和财务管理基础工作，使会计工作逐步走上法制化、规范化和科学化的轨道，发挥会计工作在经济核算和管理中的重要作用，更好地为本企业会计核算和财务管理服务，根据国家财务会计制度和有关财务会计方面的规定和标准，结合我公司实际情况，特制定本标准：1、填制会计凭证1.1、填制、审核、记帐（账）、会计主管等有关人员盖章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。1.2、书写要清楚、规范，笔迹颜色统一，内容不重复。1.3、注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章，防止重复入帐（账）；一级科目不得手写，一律盖章。1.4、二级科目填制要根据实际发生的经济内容按照会计的要求设置，同一经济业务的发生二级科目的使用要具有一贯性原则，往来帐（账）只按单位或个人设到二级科目，费用类只设到二级科目，特殊情况需附说明。1.5、白条、非行政事业单位收据、过期失效发票一律不得报帐（账）和作为原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务（或发票）专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，除单位和个人盖章外，并应具有县（市）级以上税务机关发票监制章。1.6、填制的会计凭证，取得的原始凭证凡有大写和小写的金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需要入库的材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收单和质检单并有经办、验收、质检人员签章。1.7、有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作为编制会计凭证的依据；对记载不明确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。1.8、填制会计凭证一旦出错或不符合要求，必须重新填制。1.9、日期：收、付款凭证一般应填写经济业务的发生期，但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转帐（账）凭证上的日期一般应填写凭证的填制日期。1.10、记帐（账）凭证中每一个会计科目的金额，必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额一致，借贷方合计应一致。1.11、记帐（账）凭证应指定专人审核，只有经过审核无误的凭证才能作为汇总和记帐（账）的依据。1.12、收、付、转凭证定期分类，按凭证均匀厚度分号段（xi~xn)编制科目汇总表，单独装订。1.13、科目汇总表是一定时期内的记帐（账）凭证，应分别按收、付、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签章后才能据以登记总分类帐（账），并同记帐（账）凭证一起，装订成册，妥善保管。1.14、记帐（账）凭证应及时装订成册，填齐封面内容，以满足立卷归档和查阅方便的要求。1.15、各种记账凭证必须连续编号，以备考查。各种凭证如果以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖审核，并据以编制记账凭证。2、会计帐（账）簿2.1、会计人员要按规定设置总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账）；现金、银行日记帐（账）和总帐（账）必须采用订本式。2.2、会计人员启用新帐（账）簿时，应在帐（账）簿封面上注明单位名称和帐（账）簿名称。在帐（账）簿扉页上应附“启用表”和目录，按规定内容填齐，并加盖单位公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页帐（账）年终抽出空白页，按顺序填盖总号和分号后，加封面装订成册，保持帐（账）簿的完整性。2.3、登记帐（账）簿必须使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对按照红字更正法更正的记帐（账）凭证，可用红字墨水书写金额。记帐（账）时，要留有空距，不得写满格。各项会计分录填写，必须保证正确、真实、清晰和整洁，以便查阅。2.4、记帐（账）时，会计分录的借贷方向与记帐（账）凭证一致。但生产成本和应付工资调整减少的会计事项，应用红字记入生产费用（账）户的借方和应付工资的贷方，总分类帐（账）按科目汇总表逐笔登记，明细分类帐（账）按记帐（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。记帐（账）后，应在记帐（账）凭证上注上“√”符号表示已经记帐（账）。记帐（账）后，记帐（账）人员应在凭证上签章。2.5、各种帐（账）簿应按逐行顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划斜线注销，或注明“此页空白”、“此行空行”的字样，并由记帐（账）人员签章。2.6、每一帐（账）页登记完毕后结转下页时，应留一行，在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页上的借、贷发生额合计数及余额，同时记入次页第一行借、贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样。2.7、结帐（账）前必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐（账）。各类帐（账）簿登记完毕，应结出当月发生额合计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐（账）和银行日记帐（账）必须逐日结出余额，需要结出发生额累计的帐（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本日合计”、“本月合计”、“本年累计”字样，余额写“累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面各划一条通栏单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额用红笔划通栏双线。2.8、各类帐（账）簿应按月对帐（账），保证做到帐（账）帐（账）相符，帐（账）表相符。2.9、年末结帐（账），采用开口式的结转方法，各帐（账）户都应结出全年发生额和年末余额，并在下面划通栏双红线，各帐（账）户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”的字样，下年开设新帐（账），可直接抄转上年余额为本年新帐（账）第一行的余额，或编制各科目余额表（包括明细科目）据以开设新帐（账），并在新帐（账）页（帐（账）户）摘要栏内，注明“上年结转”字样，以便查考。2.10、会计人员对作帐（账）、记帐（账）、结帐（账）和清帐（账）等每一个环节都要切实认真负责，要考虑记帐（账）的方便，要考虑结帐（账）、对帐（账）、报帐（账）和查帐（账）的方便。记帐（账）人员要把对帐（账）和清帐（账）作为一项重要的会计工作对待。要经常查阅帐（账）目，发现下列问题及时向有关人员提出：⑴错帐（账）问题；⑵重帐（账）问题：重转或重付；⑶漏帐（账）问题：该冲未冲，该平未平帐（账）目；⑷悬帐（账）问题：较长时间内没有发生额，只有余额挂在帐（账）上未结帐（账）目；⑸呆帐（账）问题：不易收回或收不回来的帐（账）目；⑹记帐（账）中发现其他问题。2.11、会计帐（账）簿记录发生错误时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换帐（账）页。应根据错误的具体情况，采用以下方法分别进行更正：⑴划线更正法：在结账前发现帐（账）簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记帐（账）人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有字迹仍可辨认，以便审查。⑵红字更正法：一是记账后发现记帐（账）凭证中会计科目使用错误而使帐（账）簿记录发生的错误。更正时，用红字金额填制一张与错误记帐（账）分录相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），以示注销原记账凭证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证的错误”；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是如果记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是记帐（账）凭证金额多记错误，可将帐（账）簿中多记的金额用红字填制一张与原错误记帐（账）凭证科目相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”。⑶补充登记法：记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是由于记帐（账）凭证所填金额小于应记金额而造成的错误，应采用补充登记法进行更正。更正时，将少记的金额用蓝字填制一张与原错误的记帐（账）凭证分录相同的记帐（账）凭证，据以补记入帐（账），并在摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。3、帐（账）户设置：3.1、帐（账）户设置按会计科目和实际需要，合理设置，三级建帐（账）：总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账））。⑴总帐（账）：按会计科目，按资产类、负债类、所有者权益类三大类逐项设置，各科目之间合理预留空页。⑵明细帐（账）：具体有：应收帐款（账）、其他应收帐款、应付帐款（账）、其他应付款、产成品、产品销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、预收（付）帐（账）款、生产成本。⑶分类帐（账）：待摊费用、递延资产、预提费用、营业外收入、营业外支出、补贴收入、应付福利费、资产损失、固定资产、其他业务收入。3.2、设置要求：⑴明细帐（账）原则上单项内容单独建帐（账），内容少的合并为一本帐（账），前后要分清。⑵分类帐（账）可设在一本帐（账）或二本帐（账）本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。⑶明细帐（账）和分类帐（账）不得混在一起。⑷分类帐（账）、明细帐（账）每页帐（账）页上方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。⑸固定资产：（、）存货类明细帐（账）按帐（账）页上方内容详细填写，如规格、产地、型号、计量单位等。⑹往来帐（账）和银行借款科目明细帐（账）的二级科目原则上是单位或个人，极为特殊情况的，必须注明。⑺存货类明细帐（账）余额栏必须有数量、金额、单位，特殊情况下有金额无数量或有数量无金额的情况除外。4、会计报表及会计资料4.1、会计报表是根据帐（账）簿记录以及计划和有关资料编制的，以一定的指标体系反映生产经营活动和财务收支情况的书面报告。会计报表必须满足上级主管部门和经营管理需求，其他会计资料必须满足决策经营管理的需要。4.2、会计报表必须按月、按季、按年编制，报告期与日历起讫期一致。会计报表和其他会计资料应当根据登记完整、核对无误的帐（账）面记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、手续完备、说明清楚、报送及时。4.3、各类会计报表、会计年度工作结束后，应加具封面，装订成册，连同已装订成册的当年帐（账）簿和记帐（账）凭证等会计资料，由主办会计收集、检查、列明清册移交给会计档案保管人员保管。4.4、每月报表编制后及时编写上月财务状况说明书，并填制三项费用支出明细表；主要经济技术指标完成情况表；主要原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、价格、明细表；应收应付明细表。4.5、所有对外、对内报送资料必须字迹清楚、内容真实、报送及时、签章审核手续齐全。5、本标准自发文之日起正式执行。内部稽核制度第一章

总

则第一条

本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。第二条

本公司稽核业务范围，定为帐（账）务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。第三条

稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐（账）册簿据上签章。第四条

稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐（账）表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。第五条

稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。第六条

稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往及检查报告详予研究以作参考。第七条

稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。第八条

稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。第九条

稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅帐（账）册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。第十条

稽核人员执行工作时，工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。第十一条

稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。第二章

帐（账）务稽核第十二条

记帐（账）凭证的审核或检查时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否按规定填制凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。(二)会计科目、明细帐（账）有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。(三)转帐（账）是否合理，借贷方数字是否相符。(四)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。(五)凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。(六)凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。(七)凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(八)凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。第十三条

帐（账）簿检查时，应注意下列事项：(一)各种帐（账）簿的记载，是否与凭证相符，应复核者是否已复核，是否做到日清月结，每日应记的帐（账），是否当日记载完毕。(二)现金收付日记帐（账）收付总额，是否与库存表当日收付金额相符、账实相符、账证相符、账账相符。(三)各科目明细分类帐（账）各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐（账）各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。(四)各种帐（账）簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误漏的空白帐（账）页，有否划“×”形红线注销，并由记帐（账）员及主办会计人员在“×”处盖章证明。(五)各种帐（账）簿启用、移交及编制明细帐（账）目等，是否完备。

(六)各种帐（账）簿有无经核准后而自行改订者。(七)活页帐（账）页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐（账）簿有无缺号。(八)旧帐（账）簿内未用空白帐（账）页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。(九)各种帐（账）簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否登记备忘簿，帐（账）簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。第十四条

库存检查时，须注意下列事项：(一)检查库存现金或随到随查，如在工作时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在工作时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在工作时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐（账）卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销登记。(二)现金是否存放保险柜，如有另存他处者，应立即查明原因。(三)库存现金有无以单据抵充现象。(四)内部往来帐（账），是否经常核对，查对帐（账）单是否依序保管。第十五条

报表检查，应注意下列事项

(一)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。(二)各种报表内容是否与帐（账）簿上的记载相符。(三)数字计算是否正确，签章是否齐全。(四)报表编号、装订是否完整及符合规定。(五)报表保存方法及放置地点是否妥善。第三章

总务人事稽核第十六条

检查各项费用时，应注意下列事项

(一)总公司各单位，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。(二)各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。(三)（二）各种单据是否齐全及手续是否完备。第十七条

检查储藏物品，应注意下列事项

(一)储藏物品的种类、数量、价格是否与帐（账）簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。

(二)储藏物品的保管是否妥善。(三)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。(四)领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。(五)已领物品未转帐（账）者，与储藏物品合计表，是否与帐（账）面存量相符。(六)有无损坏待废物品，帐（账）簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与帐（账）簿记载相符。

第十八条

检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项：(一)各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。(二)各种登记卡的记载是否正确详明。(三)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记帐（账）的财物。

(四)登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。(五)检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关帐（账）簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。第十九条

营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。第二十条

人事检查应注意下列事项

(一)各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。(二)各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。(三)各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有无能力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，无责任心、且染有不良嗜好者。(四)各单位人员于上班时间中，其仪表，态度、谈吐是否逾超公司的规定。第四章

附则第二十四条

本规范由财务部负责解释。第二十五条

本规范自批准之日起执行。内部会计控制规范──采购与付款第一章总则第一条

为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。第二条

本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。第三条

集团可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。第四条

单位负责人对本单位采购与付款内部控制制度的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。第二章岗位分工与授权批准第五条

单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审计（评审）；（四）采购与验收；（五）采购、验收与相关会计记录；（六）付款审批与付款执行。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。第七条

单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。第八条

审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第九条

单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。第十条

严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。第十一条

单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。第三章请购与审批控制第十二条

单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。第十三条

单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。第十四条

单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。第四章采购与验收控制第十五条

单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。第十六条

单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。第十七条

单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。第十八条

单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。第五章付款控制第十九条

单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。第二十条

单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。第二十一条

单位应当建立预付账款和定金