纳税筹划技术doc

纳税筹划技术目录TOC\o"1-4"\h\z\u目录2第一章纳税筹划的类型6第一节税率式纳税筹划6一、商品价格转移纳税筹划技术6（一）货物的转让定价6（二）劳务的转让定价6（三）管理费用的转让定价7衔（四）有形倍资产的转让属定价逝幼7胸（五）无形捏资产的转让更定价炊信7纹（六）资金障的转让定价汉把7进二、选择低壤税率行业投洪资和纳税疗厨8米（一）税法离有关低税率便行业的规定衰话8阿1公．企业所得获税法中有关饰低税率的行叔业碑趴8盛2辫．外商投资著企业和外国材企业所得税缴的相关规定潮围10梳（二）利用精行业低税率储的纳税筹划领圆11嫁三、选择低荐税率地区投己资和纳税遣批12舒（一）特定燥地区的税收像优惠拌汗12恒1澡．经济特区轮税收优惠察袭12冰2氏．沿海经济齐开放区税收简优惠津扎12外3脊．沿海开放碧城市税收优奔惠宴喉13限4喝．经济技术雪开发区税收晕优惠（设在咬沿海开放城狐市内）港牢13我5寿．保税区方拴面的税收优定惠咸鸡13愁（二）利用仍地区低税率含纳税筹划技承术环件14效1窝．在低税率扔地区设立经能营机构带略14宫2弱．在低税率赤地设立信托治机构疮鼠14晒第二节税户基式纳税筹少划失肚14娇一、筹资方垦式选择纳税坚筹划技术处述14醒（一）企业赵常用的几种扣筹资渠道艳克14轧（二）不同两筹资渠道的钢涉税分析子最15抵1伟．投资性筹裕资与纳税的狐关系窑碎15们2义．债务性筹冶资与纳税的筒关系篇部15坑（三）利用式银行贷款进负行纳税筹划跨裂15民二、费用分坟摊纳税筹划年技术柜赌16仔三、存货计祥价方法盲撞16难（一）存货桌计价的具体澡方法算追17饮1溪．具体辨认农法副度17宣2余．加权平均妹法达梯17摆3妥．移动平均足法联划17辟4岁．先进先出援法摔捐17父5臭．后进先出励法衬玉17付（二）不同辜的存货计价得方法对纳税补的影响里的17历（录1烫）采用先进奸先出法：农司17世（依2止）采用后进狐先出法挠纤18筛（再3雪）采用加权柜平均法申积18积（三）有关萄存货计价的曾法律规定及先利用辱疯18裕四、折旧计荒算纳税筹划滤技术摇捎18租（乏—桐）影响固定尤资产计提折茶旧的因素钟野19颈（二）固定苹资产折旧的累方法扁织19途1斩．直线法掘睬19观（响1召）平均年限桑法唯室19勇（索2泉）工作时数应法。歉安20农（漏3宪）工作量法到。柳僵20宿2凤．加速折旧伤法档展20脾（锦l默）双倍余额命递减法。疮浩20车（滑2寄）年数总和算法御丙20诊（三）不同俊折旧方法对呼纳税的影晌述及利用护吓21订五、资产租咸赁纳税筹划号技术惧哀22舒第三节税暂额式纳税筹忠划叹竖22毙一、有关税云额式税收优蝴惠政策规定缸耐23奴（－）免征纱额苍主23链（二）起征容点排进23晌（三）减税押、免税政策纤规定姓朽23砌1论．增值税暂恳行条例规定忌，下列项目拳免征增值税汪：合渣23螺2碧．营业税暂毕行条例规定呜，下列项目止免征营业税闻：微誓23宪3炕．外商投资赢企业和外国饭企业所得税但法规定，下渠列所得，免阴征、减征所兴得税：宫和23枣（四）优惠吧退税蛙闹24抗（五）再投省资退税迁悦24御（六）亏损品弥补缓嫂24宅二、税额式厌纳税筹划技渣术沃池24宪（一）设立蝴新的机构减旦少纳税厦或24已（二）通过傻企业的分立婶减少纳税奥谋24译（三）设立新新企业时的损纳税筹划勤吉25扰（四）出口饲退税方面的肚纳税筹划骑呈25灾l车．利用货物耕出口退税进知行纳税筹划劳起25节2秤．利用产品钓出口压低产滨品销售价格果来减少应纳昼所得税食办25蓬第二章国桃内纳税筹划抱的方法妈歉27邪第一节企裁业设立纳税档筹划方法终父27踢一、企业性岛质的筹划岭非27垮（一）内、卫外资企业的降选择耽闭27亭（二）中外该合资企业类司型的选择倡弊27墨（三）股份待有限公司和呀合伙企业的谜选择孕洞28辜（四）有限转责任企业和波股份企业的冰选择酿匆28扯二、从属机苍构的筹划柏繁28萄（一）从属鼻机构的静态筹筹划膊融28悟l锐．设立手续棋不同馋草28来2侦．核算和纳吉税形式不同虏造28嚼3煮．税收优惠母不同顿云28白（二）从属钱机构的动态听筹划宵叫28农三、注册地浩点的选择留毕29赢（一）国际配避税港注册克筹划作际29姻（二）国内善低税率地注杆册筹划罢辰29疫（三）同一司地区城乡注现册的筹划有文29秘四、投资行宽业的选择壤喂29必1吵．生产性行昼业的税收政俱策红孝30孩2滋．非生产性床行业税收优理惠政策纹歼30斑3舍．生产性行废业与非生产须性行业的税翅收优惠政策旨街30赖五、选择投偿资方式耕趋31乐l锁．有形资产馅投资方式昼揪31教2糠．无形资产绍投资方式飞哗31霉3算．现汇投资箩方式悼咽31稿六、合理选杨择优惠年度土翻31村（一）合理该选择免税年托度贼脸31填（二）合理泥安排开始获桐利年度虹迷32维第二节风点险投资纳税呆筹划方法剃螺33舒（一）不考晌虑资金的时粘间价值时（喂E本为收益期望粗值）哄蕉33抚（二）考虑贪资金的时间间价值时：放掘33福（三）同时峡考虑资金的绘时间价值和斯风险价值窗崭34影第三节固概定资产投资肢纳税筹划方铅法撒斤34鸽第四节筹湖资纳税筹划莲方法肆宣34邀一、发行股自票与债券的这选择丽茶34驼二、筹资途腐径的选择财品35王第五节融奏资租赁纳税棕筹划方法共坑35暖一、举债与坐租赁的选择尖横35从二、租赁筹限划法帅载35四第六节价事格转移纳税焦筹划方法孤卧36分第七节存撤货计价纳税艘筹划方法燥井36音第八节费呢用分摊纳税康筹划方法凶汁36延第九节企遭业购货纳税推筹划方法匀脆37勺一、进项税凝额确认的筹条划等暮37塑二、购货对河象的选择词谎37饲三、购货运准费的筹划轰搞37宁第十节企直业分立纳税旨筹划方法堡质37长一、分立的慎所得税的筹布划是晶38怠二、支付方进式的筹划轨抗38全三、分离特悟定生产部门胞以享受税收悟优惠瓣跑38嘉第十一节穗企业兼并纳阻税筹划方法篇盘39困一、盈亏相岂抵的纳税筹宫划被豆3夕9筐二、吸收合当并与收购股潮权的筹划处雪39常第十二节贩企业清算纳筑税筹划方法肯嗓40幅一、清算所富得中资本公文积项目的纳搁税筹划夕宋40黄二、适当延顷长清算期限还，减少清算泼所得俗阵40江第三章国怨际纳税筹划宗方法展点41寇第一节收测入成本转移锁的纳税筹划骄方法瓜居41怕一、收入成坚本转移的范什围音辉41灾二、各国对梯收入成本的劲界定矛穗41端三、对收入洞成本纳税筹樱划的做法驶耍41臣第二节个舟人收入的纳气税筹划方法扶术41菊一、临时打层工所得的节猜税方案诊脏41煤二、海外旅销行的节税偷膜41浊三、交通津燃贴的节税作婚42豪四、以实物评形式领取奖怨励金时的纳棍税筹划方案络蛙42燃五、取得某牵种资格的费来用由企业来寸支付底酒42疲六、离职收音入的纳税筹稠划虎岗42沸第三节国独外赠与的纳腾税筹划方法寒炒42孤一、赠与税掘的征税范围掠缩42陷二、赠与税栽的纳税筹划钩方法衡彼42烛第四节国狂外资产的纳炒税筹划方法除萝42透一、通货膨听胀时用后进激先出法计算溉资产价值流利42溉二、采取提热前折旧的对垮策，缩短资押产的使用寿伴命尺爹43仗三、对资产肃积极进行有国形淘汰报废体判43输四、企业纯馋收益大时积处极增加费用倾支出胁井43蚕第五节国春外购销纳税碧筹划方法通险43求一、购货折叶扣从购货额瑞中扣除始联43慈二、将期末站销售折扣作蓝为未付款处盏理藏彻44赔第六节国瞧外捐赠和遭乖受灾害时的隶纳税筹划鼠棚44岔第七节投拢资所得纳税驳的筹划方法纤此44牙一、投资所稠得的范围金砖44捡二、各国对参投资所得征糊税的规定粪乓44腾三、对投资钩所得纳税筹适划的做法军晚44岛（一）利用习所在国的税蚊收优惠政策俩辱44峰（二）建分扬支机构或子某公司耕雄44愁第一章相绢纳税筹划的减类型殊本章介绍纳讲税筹划比较正常用的三种驾类型晌——竹税率式纳税训筹划、税基买式纳税筹划阵和税额式纳临税筹划的概毅念、筹划原逃理，并通过员大量的实例场，详述各类眼型筹划技术派运用的方法悼。层虽然企业经吉营地点地方舞不同，各个壁企业的类型吴不同，其组打织形式、经亏营方式也千仆差万别，各描个企业进行由纳税筹划的例方法也各不骂相同，但从尿总的来说，疗企业制定纳利税计划减少义应交税款的晚方法方式是炼大致相同的贝，比较常见州的纳税筹划举类型有：税劲率式纳税筹底划、税基式虹纳税筹划、端税额式纳税店筹划等法。辩税率式纳税淹筹划，是指枪企业通过制及订纳税适用精国家规定的爸低的税率的而纳税计划，宇以达到总体刑上减轻税收截负担的方法净。守税基式纳税木筹划，是指悼纳税企业通迹过缩小税基椒的方式来减颂轻纳税的筹谨划方法。由酿于税基是计批税的根据，震是计算应纳喝税额的数量偏化，在税率代不变的情况疯下，税基越蹲小，纳税人挡实际缴纳税钥款就越少。迎税额式纳税贞筹划，是通山过利用国家饮税法规定中姥的减免税规醉定来减轻或肉免除纳税负逆担的方法。除在我们实际啄制订纳税筹凝划方案时，狠往往不能把蝇这三种方面昏截然分开，腰任何一个企谱业进行纳税涛筹划过程中痰都可能会包拖括这三种基苍本方式中的金一种或几种负，即是混合园使用上面三搏种纳税筹划贯方法。在这扰里把纳税筹降划分为三个悲类型，是为州了思路的清炭晰和解释的深方便。在下明面各节对具肤体方法进行剧阐述时，每松一种方式的闷具体纳税筹重划方法都有斧可能含有其缝他两种方式醒的因素。我闭们在进行纳闻税筹划工作篮中，要结合哈具体企业的分具体情况，励因地制宜、致因时制宜，饲灵活运用，率在此只是说躺明各种方法谷在运用过程拍中应注意的留问题，但愿捉能起到举一或反三的效果榨。涉此外，对上暴面三种纳税此类型的使用帽，都会涉及否到税收优惠那政策，即人赔们平常所说贪的潜“增利用政策进董行纳税筹划棍”捡。特别是税饭额式纳税筹池划方法，它冤主要是利用荷现行税法规鞭定的优惠政烘策进行纳税拿筹划。下面乖对三类纳税真筹划方法进揪行详细的分脏析。享第一节娃减税率式纳税尸筹划父税率式纳税仆筹划，是利甜用国家税法轿制定的高低钉不同的税率纪，通过制定毯纳税计划来谦减少纳税的强方法。常见丰的筹划技术架有如下三种腐：价格转移长纳税筹划技往术、选择低歇税率行业或悼地区进行投撤资。熊一、伪商品价格转碰移纳税筹划拔技术疑价格转移纳牌税筹划技术缸主要有货物惧、劳务、资点产、费用和棉资金的转让累定价等，下恼面分项进行居详解。尾商品价格是己围绕价值上熊下波动，并弓受市场商品椅的供求关系吗的影响。也象就是说，同晴类商品存在箱一个统一的悟市场价格标民准。但是，暮作为市场主矩体的企业对榴其所经营商约品价格的制扑定具有独立闯的自主权，捎只要买卖双较方都愿意接向受，某种商抚品的交易价姜格就可以高茫于或低于其昏市场平均价碍格。正因为副如此，集团钱公司可利用聚关联企业之始间的业务往戒来，对货物鞠往来、劳务糠结算、财产蹲租赁、贷款觉利息等制定老其特殊的内鼻部交易价格抖，以实现企摄业经营管理洋的各项财务煤目标，如，玩避免或推迟需交纳企业所饿得税等等。桌对关联企业令之间转让定粮价的具体做旺法是：移（一）货物灌的转让定价模集团公司利柏用其关联公州司之间的提高供原材料、男产品销售等招往来，通过嗓采用叶“欠高进低出麦”盘或迁“谅低进高出膛”忌等内部作价吸办法，将收患入转移到低必税负地区的当独立核算企悬业，而把费友用尽量转移烫到高税负地拘区的独立核塞算企业，从以而达到转移宫利润和减轻峡公司整体税喷负的目的。挥（二）劳务瑞的转让定价妻关联企业之储间除了上面隙提到的材料莲和产品贸易央往来外，还塌会经常相互蚀提供各种劳河务服务。其签做法同货物滑的转让定价套基本相同，改关联企业之小间可以利用剖提供劳务服叹务的内部作蛛价方式来实草现利润的转坏移，达到减把轻整体税负毒。斥（三）管理证费用的转让厦定价盼企业集团总异部为其下属攻公司提供各笋种管理服务建，因此，有吗关的管理费不用必须分摊蜂给下属公司盾负担。集团戚公司为了降修低企业整体稠税负，往往跃没有按合理兵标准来分配次管理费用，清而是对高税碑率子公司多悠分配费用，陕对低税率子证公司少分配伍费用，使企遭业获得最大浆的经济利益蕉。眉（四）有形店资产的转让筛定价龟在企业的生天产经营过程并中，关联企乒业之间经常妥发生生产设彩备等有形资膝产的租赁行孟为。这就为口我们进行纳拘税筹划提供选了空间。例扩如：通过制遥定内部租赁惰价格（即租栽金价格），捧也可以达到蔬转移利润和倦减轻税负的锤目的。在我求国珠海经济寇特区有一家耗外商投资公监司，以融资桑租赁方式向瓶其国外母公告司租用价值出500照万美元的资滥本设备，合奋同规定母公挣司按原值的封140痒％收取本金虹、租金及管暖理费，租期疾为抽8察年，期满后厕设备归于公锦司所有。这索种租赁形式燕表面上看来锅比较优惠吗——悬子公司亦称他该设备贷款脖是由母公司株提供的，母恶公司收取的斩租金率低于膀贷款利率，锯因此按我国集税法规定可位以就其租金厌免征提所得光税宴——待但经过继续匆调查发现，秤母公司向该钳公司收托取租金采取撤逐年递减的缺方式，第一配年为贝25节％，第二年资为鞭15船％等，租赁于期年平均租肾金率为抢8助．孩68区％，超过了挥同期国际金盼融市场的一眨般利率水平啄。这种利用甚有形资产租桥赁业务规避毒税收的方法爬，在大型跨洁国企业中并流不鲜见。摧（五）无形映资产的转让杰定价吨无形资产，青是指企业拥驶有的商标、蜡商誉、专利巧权、专有技束术等产权。震由于无形资冠产具有单一后性和专有性祖的特点，转欲让价格没有租统一的市场弄标准价格可替供参照，其裁转让定价比厚货物及劳务绢更为自由灵诚活和方便，购转让价格亦想可包含于被杆转让的设备图款之中，但并是如果是国追内企业将无眼形资产的转匆让定价包含灾设备里面，捡则应考虑国香家对出售固钩定资产征税螺的其他税收胀政策法规。喇（六）资金赠的转让定价巨资金的价格引表现为贷款躬或借款的利蔬息。关联公拥司之间可以政通过其内部宰结算银行发即生借贷行为谷，其常常表哲现为总公司叔对分公司进峡行贷款。这遮样，总公司朵就可通过对展税率高的分进公司实行高泳利率贷款的途政策，而对恨税率低的分促公司实行低烦利率贷款的考政策，使公槽司利润从高衡税率公司向洋低税率公司黎转移，以减贴轻整体所得叫税税负。小总之，以减芽轻集团公司艘整体税负为叼目的的转让筋定价的基本晶做法是：当魄卖方处于高做税率地区而膏买方处于低应税地区时，巧其交易就以秀低于市场价动进行；反之雹，则以高于本市场价进行椒交易。姐例如：碑A们企业当年实酱现利润果500索万元，税率症3反3屈％，顺A啄企业通过转弱让定价的方熟法，将其增100臂万元利润转粮给关联的适珠用渔27存％税率的小觉企业，则：问不进行利润绩转移时应纳怒所得税税额怠为：抄500连×忽33尘％先﹦食165恳（万元）傻通过转让定摊价后应纳所振得税税额为昼：挥400福×巩33掌％灰﹢秋100嗓×傅27椅％奏﹦帮159杯（万元）糕通过转让定止价后应纳所板得税税额为遗：处165颤–蜡159挠﹦事6叶（万元）抽如果对此例系做进一步的滋分析，我们悼可以看出，冬如果各关联病企业都适用医同一比例税兴率，且各企愧业均处于盈边利的情况下赤，则转让定匠价对集团公贤司整体所得染税税负将不损产生任何影唉响。但如果孔各关联企业越适用不同的附所得税税率厉，则转让定瞎价大有筹划放的空间。如贵果集团内各煮关联企业之搬间利润相差牺悬殊，或有辫其他税收优华惠，有必要养利用转让定摘价的方法，泳将利润转到兔有税收优惠欺的企业，以润降低或减轻负集团整体税哭负水平。胃在运用上面苹案例进行纳避税筹划时，麦要清楚税法笨的有关规定忙。比如《税续收征收管理吓法》第首36馅条规定：花“餐企业或者外槐国企业在中遗国境内设立带的从事生产灵、经营的机蝇构、场所与薄其关联企业匪之间的业务挑往来，应当琴按照独立企浆业之间的业动务往来收取趁或者支付价庭款、费用；咱不按照独立萝企业之间的咸业务往来收奸取或者支付结价款、费用征，而减少其次应纳税的收掩入或者所得邮额的，税务栏机关有权进期行合理调整炸”劣。《税收征坛收管理法实吸施细则》第武51岁条规定：兼“撇关联企业，轧是指有下列被关系之一的舟公司、企业耻和其他经济美组织：（狂1埋）在资金、斗经营、购销显等方面，存旦在直接或者她间接的拥有歉或者控制关它系；（狡2肯）直接或者箩间接地同为析第三者所拥灭有或者控制初；（各3唐）在利益上忌具有相关联效的其他关系历。纳税人有的义务就其与赠关联企业之起间的业务往重来，向当地五税务机关提仁供有关的价差格、费用标膝准等资料赶”却。纳税人在亩进行转让定雹价的纳税筹泪划之前，必五须清楚有关济国家关于转复让定价的税痒法规定，以飞免误入禁区咱。良二、选择低盲税率行业投暴资和纳税伍从税制的角裂度，税收理棚论界主张税纸收政策应该超是俊“雪中性火”比的，即国家烘向纳税人征霉税不要影响蛇到纳税人对贫自身经济行宾为的选择，垃但不少国家苏为了从宏观坑上调节产业步结构，通过恶制订不同的鉴税收优惠政胀策引导投资广者的投资投雅向，作为纳纱税人，顺应因和利用国家掠现行的税收躲政策，进行示适当的纳税厉筹划，可以广减少税收负绢担。码我国现行税森制中纳税人切在不同行业拉的税收负担灾差别较大。塑税负最轻的稍是对能源、初交通建设的度投资，税率距为中15稠％，而且从麦获利年度起惨免征所得税漏5大年，免税期纸满后再给予趟5劲年减半征收然所得税；税挨负较轻的主搬要有：在高亏新技术产业美开发区内的慌高新技术产酿业，所得税肺率为凯15习％；生产性激外商投资企尤业，从获利事年度起免征菌所得税载2傲年，减半征口收所得税寄3螺年；在经济星特区、保税钳区以及西部腥开发区内投婚资的特殊行饼业，也有不蜜同程度的税酸收优惠。而然在没有税收庆优惠的其他摧行业投资，肿其企业所得劫税税率一般撇为评33卵％，并且没从有减免税期剩。辣（一）税法味有关低税率坚行业的规定送1夫．企业所得麦税法中有关膀低税率的行彻业拆（努1锐）国务院批岩准的高新技未术产业开发扔区内的高新情技术企业，能减按炮15层％的税率征击收所得税；充新办的高新宵技术企业自寨投产年度起京免征所得税赢两年。具体伸是指：侧①竖国务院批准松的高新技术狠开发区内的抛企业，经有适关部门认定贸为高新技术般企业的，可拜减按姨15盒％的税率征砍收所得税。提②凉国务院批准煎的高新技术增产业开发区报内新办的高榨新技术企业践，自投产年采度起免征所描得税两年。水（战2炭）为了支持耍和鼓励发展骡第三产业企颂业（包括全诵民所有制工罪业企业转换床经营机制举移办的第三产灿业企业），涛可按产业政斑策在一定期虑限内减征或淘者免征所得皮税。具体规鹊定如下：旋①梁对农村中为蜡农业生产的柳产前、产中极、产后服务剑的行业，即弄，乡、村的想农技推广站禁、植保站、酱水管站、林鹅业站、畜牧特兽医站、水钳产站、种子娇站、农机站袍、气象站，摘以及农民专怪业技术协会富，专业合作则社，对其提樱供的技术服穷务或劳务所编取得的收人算，以及城镇致其他各项事强业单位开展吸上述技术服售务或劳务所慎取得的收入胃暂免征收所高得税。易②模对科研单位屑和大专院校帆服务于各业岔的技术成果唱转让，技术公培训，技术率咨询，技术询服务，技术纽承包所取得守的技术性服某务收入暂免奉征收所得税酷。榴③走对新办的独梯立核算的从透事咨询业（揉包括科技、当法律、会计宽、审计、税照务等咨询业幕）、信息业胁、技术服务箭业的企业或准经营单位，耐自开业之日项起，第一年绞至第二年免林征所得税。满④盆对新办的独貌立核算的从种事交通运输立业、邮电通涝信业的企业睁或经营单位病，自开业之佩日起，第一辽年免征所得刘税，第二年陪减半征收所朋得税。晴⑤渴新办的独立币核算的从事销公用事业、恨商业、物资介业、对外贸雄易业、旅游项业、仓储业巴、居民服务轮业、饮食业惑、教育文化沙事业、卫生警事业的企业量或经营单位骡，自开业之愚日起，报经须主管税务机播关批准，可坑减征或者免家征所得税一卧年。帜⑥雁新办的三产幕企业经营多副业的，按其壁经营主业（赔以其实际营秋业额计算）趴来确定减免矮税政策。扣（免3腔）企业利用记废水、废气童、废渣等废赚弃物为主要霸原料进行生洽产的，可在箱五年内减征锯或者免征所少得税。具体劣是指：光①够企业在原设并计规定的产柳品以外，综头合利用本企陷业生产过程毁中产生的，职在《资源综绞合利用目录钱》内的资源蔑作主要原料防生产的产品抹的所得，自斑生产经营之饱日起，免征股所得税五年变。考②暂企业利用本群企业外的大犯宗煤矸石、轻炉渣、粉煤寄灰作主要原劣料，生产建脑材产品的所小得，自生产兄经营之日起争，免征所得阀税五年。闭③撕为处理利用侮其他企业废袖弃的，在《长资源综合利饥用目录》内丘的资源而新缸办的企业、陵经主管税务绝机关批准后抛、可减征或梯者免征所得铜税一年。织（出4被）国家确定蹦的肆“峡老、少、边地、穷启”均地区新办的诊企业，可在站三年内减征园或者免征所绿得税。具体发指：在国家池确定的革命烦老根据地、索少数民族地教区、边远地导区、贫困地牌区新办的企北业，经主管勤税务机关批远准后，可减吗征或者免征枯所得税三年喂。猫（晋5捕）企业事业假单位进行技训术转让，以孟及在技术转犯让过程中发咬生的与技术砍转让有关的槽技术咨询、票技术服务、惩技术培训的约所得，年净挖收入在淋30树万元以下的屡，暂免征收脚所得税。具垒体是指：企佩业事业单位捏进行技术转讯让，以及在太技术转让过僚程中发生的蹄与技术转让阔有关的技术旱咨询、技术兵服务、技术啊培训的所得掘，年净收入道在猴30毕万元以下的桑暂免征收所鹊得税；超过汇30颂万元的部分用，依法缴纳慰所得税。杀（呜6助）企业遇有照风、火、水竟、震等严重用自然灾害，矮可在一定期腔限内减征或绑者免征所得则税。具体是轻指：企业遇磨有风、火、升水、震严重手自然灾害，怠经主管税务瘦机关批准，完可减征或者凶免征所得税颠一年。典（岗7停）新办的劳牌动就业服务件企业，当年吉安置城镇待扭业人员达到锣规定比例的芒，可在三年者内减征或者盼免征所得税沸。具体是指呢：陡①岸新办的城镇肥劳动就业服真务企业，当共年安置待业划人员超过企调业从业人员率总数点60睁％的，经主隶管税务机关泛审查批准，晴可免征所得谷税三年。当其年安置待业鸭人员比例的径计算公式为按：滥当年安置待深业人员比例份﹦罩当年安置待酷业人员茎÷文（企业原从伙业人员总数彩﹢俘当年安置待坦业人员人数抛）闹×削100感％遗②痒劳动就业服部务企业免税谎期满后，当辫年新安置待浴业人员占企廊业原从业人熊员总数悄30深％以上的，艘经主管税务巷机关审核批钻准，可减半油征收所得税段两年。当年盾安置待业人依员比例的计好算公式为：暴当年安置待断业人员比例头﹦唉当年安置待包业人员允÷苍企业原从业嘱人员总数森×塘100役％流③胆享受税收优学惠的待业人慧员包括待业瞎青年、国有酱企业转换经帅营机制的富惨余职工、机寨关事业单位博精简机构的镰富余人员、忍农转非人员猾和两劳释放很人员。腾④慈劳动就业服甲务企业从业米人员总数包菜括在该企业灵工作的各类壮人员，含聘丙用的临时工越、合同工及的离退休人员绝。唯（俊8铸）高等学校庙和中小学校挡办工厂，可吸减征或者免吴征所得税。纠具体是指：寸①仓高等学校和简中小学校办清工厂、农场准自身从事生渴产经营的所呈得，暂免征个收所得税。被②陆高等学校和饭中小学举办政各类进修班顶、培训班的屡所得，暂免窗征收所得税艳。岂③顺高等学校和座中小学享受哭税收优惠的救校办企业，涉必须是学校市出资自办的泥，由学校负渐责经营管理拐、经营收入位归学校所有赵的企业，但膊下列企业不浊得享受对校茅办企业的税教收优惠：性＊将原有的修纳税企业转野为校办企业政；初＊学校在原芝校办企业的池基础上吸收云外单位投资剪举办的联营猜企业；逝＊学校向外两单位投资举奔办的联营企芒业；隐＊学校与其哈他企业、单赛位和个人联裤合创办的企巷业；谷＊学校将校哲办企业转租狂给外单位经劝营的企业；却＊学校将校仗办企业承包蜻给个人经营梁的企业。喘④奋享受税收优驳惠政策的高缩等学校和中滴小学的范围腥仅限于教育葡部门所办的章普教性学校锣，不包括电梦大、夜大、奔业大等各类膜成人学校，券企业举办的虎职工学校和极私人办学校凉。蛋（剩9涉）民政部门溉举办的福利胜生产企业可邀减征或者免夺征所得税，同是指：趣①秤对民政部门扣举办的福利握工厂和街道魄办的非中途寇转办的社会筝福利生产单扁位，凡安置欠“末四残移”梦人员占生产穿人员总数三35奸％以上，暂意免征收所得惹税。凡安置题“贪四残奖”疲人员占生产适人员总数的惊比例超过挂10碌％未达到罪35春％的，减半嗓征收所得税扛。门②傲享受税收优碧惠政策的欠“辛四残较”弦人员的范围燥包括盲、聋昏、哑和肢体桂残疾。僚③姐享受税收优即惠政策的福盲利生产企业犬必须符合下君列条件：漂＊具备国家帐规定的开办扎企业的条件狗；略＊安置液“漫四残师”摩人员达到规邀定的比例；邪＊生产和经规营项目符合乎国家产业政醉策，并适合授残疾人从事刊生产劳动或挽经营；享＊每个残疾耳职工都具有认适当的劳动误岗位；象＊有必要的白适合残疾人屿生理状况的秩安全生产条妄件和劳动保烂护措施；催＊有严格、理完善的各项凤管理制度，困并建立了值“慰四表一册通”雹（企业基本惭情况表、残洋疾职工工种馋安排情况表朋、企业职工围工资表、利酒税分配使用水报表、残疾定职工名册）描。谣（想10浊）乡镇企业改可按应缴税吴款减征填10遥％，用于补壁助社会性开裳支的费用。概不再执行税把前提取蹈10啦％的办法。研2励．外商投资签企业和外国确企业所得税离的相关规定洁对于生产性逼外商投资企彼业，经营在央10傻年以上的，芦从开始获利障的年度起，娱第一年和第良二年免征企叫业所得税，才第三年至第蛙五年减半征吃收企业所得经税。这是一绪项重要的税酬收优惠规定碌，有了这项仿税收政策，缠为数不少的初外商投资企肆业就可以在矿相当长的时置间内不纳税挎或只纳很少耻的税收，这面也使得这项挪法规在实际奋经济活动中宜大量被滥用幕。为了正确绢运用这项税若法规定，有认必要了解相唱关的政策规施定。孟（派1换）政策规定按中的生产性制外商投资企纲业，是指从货事下列行业道的外商投资薯企业：刷①赌机械制造、迎电子工业；舱②毫能源工业（诵不合开采石及油、天然气宅）；失③堂冶金、化学侦、建材工业女；破④坡轻工、纺织兵、包装工业络；垮⑤淋医疗器械、班制药工业；他⑥允农业、林业秋、畜牧业、挨渔业和水利孝业；⑦建筑业；浊⑧牵交通运输业锣（不含客运策）；案⑨她直接为生产姜服务的科技斜开发、地质溪普查、产业米信息咨询和诚生产设备、皇精密仪器维鼓修服务业；住⑩修经国务院税典务主管部门请确定的其他汇行业。研非生产性外膊商投资企业耳不能享受上痕述税收优惠慨。另外，对忙于确定为生度产性的外商踪投资企业兼亮营非生产性煮业务，如果妇当年度其生田产性经营收再人超过全部迫业务收入的茂50清％的，在减棋免税期限内嫂，当年度经责税务机关核灰准，可享受悬当年度的免喘税或减税；偶如果未超过氏50捆％，当年度泻即使在减免挡税期限内，央也不能享受上免税或减税正。银（雪2匠）税法规定咳的经营期，痰是指从外商是投资企业实委际开始生产乞、经营（包忆括试生产、妹试营业）之青日起至企业得终止生产、叮经营之日止旦的期间。航（或3雅）按照税法蜘规定可以享富受免征、减捏征企业所得我税待遇的生盏产性外商投勿资企业，应昼当将其从事适的行业、主词要产品名称饮和确定的经测营期等情况脱报当地税务英机关审核；柿未经审核同渠意的不得享跪受免征、减校征企业所得月税待遇。庸（虑4谁）政策规定臂的开始获利躺的年度，是恩指企业开始临生产经营后呆，第一个获集得利润的纳座税年度。企敏业开办初期字有亏损的，害可以依照税口法的规定逐拥年结转弥补据，以弥补后果实际有利润测的纳税年度轿为开始获利忆年度。访外商投资企乱业在年度中瑞间开业，当缺年获得利润消而实际生产外经营期不足锁6痒个月的，可搞以选择从下晋一个年度起另计算免征、歇减征企业所偏得税的期限个；但企业当搁年所获得的周利润，应当码依照税法规覆定缴纳所得警税，在这种四确定获利年咏度的情况下奋，如果下一给年度发生亏方损，仍应视溜为是获利年圣度，并开始赵计算免征、万减征企业所蛾得税的期限腔，不能因企弦业发生亏损锄而推延获利诱年度。牢（伟5灰）税法规定婚的免征、减腿征企业所得锤税的期限，捷应当从企业界获利年度起患连续计算，爷不得因中间听有发生亏损帅年度而推延圆。潮（谣6售）从事开采陷石油、天然义气、稀有金哥属、贵重金煎属等资源的晌企业，不适候用上述税收秤优惠规定（畏除国务院另乒有规定外）栋。槽（圣7粪）依照税法机规定已经得们到免征、减境征企业所得桨税的外商投番资企业，其混实际经营期川不满规定年屠限的，除因刚遭受自然灾妖害和意外事红故造成重大究损失的以外砌，应当补缴奔已免征、减好征的企业所吐得税税。呼为了鼓励和听引导外商向燥能源、交通片等重要项目躬投资建设，烧税法给予更言优惠的减免艳税待遇的有孟：直（清1招）按剃15浅％的税率征础收企业所得钳税的有：雅①减在沿海经济吸开放区和经辆济特区、经毕济技术开发魂区所在城市瘦的老市区设殃立的从事下姓列项目的生津产性外商投骂资企业：链＊技术密集勒、知识密集蹈型的项目；雾＊外商投资炉在视3000揪万美元以上垒，回收投资灯时间长的项柱目；届＊能源、交得通、港口建险设的项目。向②袄从事港口码趟头建设的中瞎外合资经营陆企业。因③架在经济特区绘和国务院批寸准的其他地呜区设立的外腿资银行、中信外合资银行挽等金融机构弦，但以外国逝投资者投入卫资本或者分烟行由总行拨卷入营运资金套超过造1000莲万美元、经酱营期在复10走年以上的为唉限。穷④糕在上海浦东属新区设立的密生产性外商碧投资企业，棍以及从事机碗场、港口、迅铁路、公路永、电站等能乎源、交通建初设项目的外亮商投资企业扁，经营期在洲15毙年以上的，殿经企业申请辨，报上海市伙税务机关批与准，从开始傅获利的年度膀起，第一年耐至第五年免构征企业所得静税，第六年绩至第十年减嫂半征收企业河所得说。底⑤惹国务院确定捷的国家高新边技术产业开娇发区设立的索被认定为高药新技术企业随的外商投资婶企业，以及郊在北京市新兔技术产业开京发试验区设尿立的被认定危为新技术企曾业的外商投凤资企业。耗（辉2铺）外商投资熊举办的产品阳出口企业，阀在依照税法某规定免征、储减征企业所灰得税期满后圣，凡当年出友口产品产值骡达到当年企鱼业产品产值折70相％以上的，乐可以按照税帐法规定的税则率减半征收多企业所得税笨。其企业所届得税税率为朋：设在经济仙特区、上海饶浦东新区、爆经济技术开恨发区、高新唱技术产业开书发区的企业确，税率减按葛15阴％；设在沿弯海经济开放格区的企业，赖税率减按温24霜％；设在其遣他地区的企危业，税率为昂30示％。但经济口特区和经济漏技术开发区息以及其他已弃经按呢15草％的税率缴撇纳企业所得踢税的产品出侧口企业，符踩合上述条件仁的，按羡10谊％的税率征毛收企业所得骨税。妄（钩3马）外商投资薪举办的先进吐技术企业，貌依照税法规臂定免征、减帝征企业所得乡税期满后，佣仍为先进技喘术企业的，鲁可以按现行即税法规定的唱税率延长六3卖年减半征收江企业所得税秘，其企业所劈得税税率为站：设在经济由特区、上海贱浦东新区、剖经济技术开冒发区、高新债技术产业开炼发区的企业棋，税率减按需15巡％；设在沿腰海经济开放究区的企业，哀税率减按豆24许％；设在其登他地区的企标业，税率为委30%吨，减半后的纺税率低于合10位％的，按胶10竹％的税率计故算征收企业射所得税。屯（仍4另）从事农业覆、林业、牧截业的外商投挖资企业和设猎在经济不发物达的边远地赠区的外商投肯资企业，经革营期在海10跟年以上的，贝从开始获利培的年度起，巨第一年和第虎二年免征企姨业所得税，查第三年至第谁五年减半征断收企业所得优税；依照规陈定享受免税先、减税待遇南期满后，经粉企业申请，贪主管税务机鼓关批准，在馒以后的掏10督年内，可以巨继续按应纳笼税额减征泽15痰％～轨30单％的企业所区得税；其企办业所得税税戚率为：企业防设在经济特臭区、经济技说术开发区、谊上海浦东新等区的，税率因减按增15伴％；企业设元在沿海经济天开放区的，鞭税率减按饿24传％，设在其忌他地区的税溜率为舞30%洋投资经营上勤述项目的企荣业，同时兼供营其他一般绢的项目，应食分别核算并坚申报其上述浇项目和一般锦项目的收入胁、成本费用钓及相应的应悔纳税所得额梦，分别按不忌同税率及定错期减免税规伞定计算应纳斥税额。不能努分别核算或斑核算不清的场，按各自所哥占比例核算缸。疯（二）利用框行业低税率书的纳税筹划样利用低税率霜的行业实施悲纳税筹划有稻两个方面的逝思路：一方伟面，在企业将设立之时充滴分考虑行业父的税负情况雅，把税收优英惠因素作为叶投资决策的别重要的因素亚，顺应国家伶税收政策，扔以减轻税收厚负担；另一庸方面，在可漂能的情况下扫举办有税收绝优惠的行业崭。悲例如：汁a箱公司打算进虚行演5000经万元的投资狼，有两个投第资方向：一璃是投资人一茶个一般行业脏，预计年赢低利穴200夏万元，企业杆所得税税率捞是骡33今％，另一个洒投资方向是柴政府鼓励投园资的行业，语相对经营成叛本稍高，年题赢利多190辱万元，但所移得税税率是青15%浅。经过简单巡计算就可得收出投资选择钟结论。怒投资一般行灵业税后利润震为：剧200旺–因200苦×馆33鼻％灭﹦扫134洽（万元）著投资税收优词惠行业税后淡利润为：鹊190垃–罩1她90猜×口15批％览﹦沾161革．神5确（万元）录在考虑税收翻优惠因素后哑，应选择有涉税收优惠的这行业进行投授资。布在纳税筹划耐上，也可在站高新技术开绍发区设立高充新技术企业扮。为了鼓励喝高新技术企润业的发展，夏各地纷纷设佩立高新技术瞎开发区，并钩有相应的税点收优惠政策太。在这种情闭况下，企业创既可在高新扣技术开发区慈内设立法律苗认可的高新纳技术企业，经以享受税收丽优惠；也可田通过适当使励用价格转移扰法，转移一刑部分利润到柄该高新技术是企业，降低崭整个集团的密税负。宝例如：广州仿市某制药企倒业，经批准桌在广州市高葱新技术开发演区设立全资否子公司，从屑设立起享受订了两年免税仿优惠。目前凶，适用手15瞧％的优惠所闯得税税率。帐集团公司年鬼赢利庭3000壮万元，所得缘税税率为类33弓％。通过一垫些技术处理膝，集团公司粉转移揭500干万元利润到肯该高科技企橡业，按磨15游％的税率缴中纳了所得税存，从而使企妨业达到了降思低整体税负叉的目的。猫未设立高新州技术企业时钟，集团公司丝应纳所得税占税额为：级3000柜×叹33%绿﹦木990道（万元）兵利润转移后苗，同样是菊3000棕万元的利润运，应纳所得爹税税额为：喘（犬3000旬–壳500治）银×努33辜％睬﹢生500谷×秋15愤％舒﹦德900巩（万元）雨另外，由于流我国的流转哑税有增值税音和营业税两钳大税种，并祝分别对货物催和劳务征收隔增值税和营浓业税，而营拢业税中劳务塌项目不同适俭用税率也不未同，这就给壮我们进行纳诊税筹划提供问了空间，在付进行纳税筹四划时，应同皇时考虑对流州转税的筹划车。隆三、选择低枪税率地区投恭资和纳税袭由于我国地雀域广阔，国锄家对不同地行区规定不同该的税率，在竭纳税筹划中杯，运用最为搜广泛的是针宝对不同地区蹲的税收优惠裁政策进行筹拳划。这种区祥域性的税收谱优惠差异，合给投资提供园了更多的投许资选择和利鸭用的机会，交纳税人在投馋资和纳税时堂，必须对此广进行慎重选佛择并充分运晚用税收政策败。为了更好漠地做好纳税贺筹划，我们抄先了解有关能税收政策。荒（一）特定栏地区的税收侄优惠味特定地区的沃税收优惠主祥要有：经济圈特区税收优笋惠、沿海经窝济开放区税求收优惠、沿固海开放城市筐税收优惠、放经济技术开爱发区税收优暗惠、保税区泽方面的税收淹优惠等五方缎面。测1贤．经济特区岩税收优惠锡（殿1矿）范围：深矿圳、珠海、锈厦门、汕头副、海南五个赢经济特区。溜（阴2蚁）主要税收射优惠政策：绪①怕设在经济特渴区范围内的谷外商投资企武业，在经济启特区设立机温构、场所从某事生产、经寄营的外资企象业，减按制15抬％的税率征玩收企业所得耕税。屑③柳设在经济特称区所在城市颗的老市区的丈生产性外商蹲投资企业，盆减按闹24叙％的税率征拳收企业所得绵税；投资属肤于能源、交舟通，港口、软码头或者国拾家鼓励的其筐他项目的，有减按坐15徐％的税率征迁收企业所得逝税。秀③惕外商在中国博境内没有设桐立机构而有饲来源于特区概的股息、利停息、租金、孝特许权使用巴费和其他所炮得，除依法嫁免征所得税济的以外，减慢按态10沃％征收所得首税。罢④慧特区企业征同收的地方所走得税，需要相给予减征、胀免征优惠的态，由特区政味府决定。矿深圳特区企所业生产的产相品，在深圳亏特区内销售花的，除矿物换、烟、酒等涛少数产品减望半征收增值随税外，其余留产品的减征蝇、免征由深别圳特区人民滤政府决定；扇海南特区企鞋业生产的产快品，在海南蔑特区内销售殿的，除矿物党、油、烟、择酒等少数产库品减半征收雾增值税外，乏其他产品免禾征增值税。踏特区企业生坟产的出口产顷品免征出口纲关税，除原尾油、成品油幸和国家另有仓规定外，都足免征增值税田。响特区进口用渗于特区建设厅和生产所需磨的机器、设锦备、零部件假、原料、材复料、燃料及挂货运车辆，畜免征关税和侄增值税；特璃区内企事业婶单位和其他欢机构进口的幕办公用品和沉交通工具，蒜免征关税和剪增值税。定特区内企业抱进口供区内曾市场销售的啦货物，在审疗定的进口额阴度内减半征舞收关税、增突值税。搁2家．沿海经济绞开放区税收赶优惠括（膛1支）范围：长贝江三角洲、示珠江三角洲闭、闽南厦海测泉三角洲、树辽东半岛和淘沿海其他地阔区规定范围徒内开放城市绪的市区、重跳点县的城关誓区（或经省姐、自治区、答直辖市人民利政府批准的牢重点工业卫长星镇）以及浇安排以发展铜出口为目标今的，利用外纳资建设的农盼业技术引进恢项目、农产送品生产基地课和农产品技逢术加工厂的暴上述市、县警所辖农村。晕（员2孙）主要优惠恋政策：道①帮设在沿海经持济开放区的娇生产性外商挎投资企业，国按火24楼％的税率征炭收企业所得涛税。挤②追对设在沿海研经济开放区贱所在城市的鸟老市区的外复商投资企业吵，属于能源撕、交通、港水口、码头或帽者国家鼓励梢的其他项目须的，按煤15子％的税率征带收企业所得辫税，具体办优法由国务院饲规定。菌③辈地方所得税柜的减征、免帅征，由省、啊市人民政府奇决定。蓝3珠．沿海开放若城市税收优贼惠涌（找1享）范围：大寨连、秦皇岛演、天津、烟扔台、青岛、个连云港、南核通、上海、北宁波、温州无、广州、湛迈江、北海、胳福州、汕头纲、珠海、厦昏门市（特区去范围除外）拐和威海市的疫市区。捕（替2臂）主要优惠单政策：诊①刮设在沿海开尺放城市的生寄产性外商投渣资企业，按丛24讯％的税率征滴收企业所得意税。怀②喘在沿海开放事城市的老市买区内开办的少生产性外商挨投资企业，嫩凡属于技术轨密集、知识袖密集型的项冻目，或外商珍投资额在遭3000肺万美元以上厘、回收投资黎时间长的项碍目，或属于漏能源、交通娇、港口建设潮的项目，经响财政部批准多，可减按烤15英％的税率征探收企业所得强税。勉③它外商在中国链境内没有设扫立机构而有砌来源于沿海闪开放城市的旷股息、利息摘、租金、特堪许权使用费宏和其他所得竟，除依法免拘征所得税的断以外，减按朝10流％的税率征号收所得税。蛾如需给予更虹多的减征、社免征优惠，黎由省、市、采自治区人民航政府决定。紫④台地方所得税秩的减征免征全，由省、市焦、自治区人陷民政府决定丰。智⑤蜂开放城市内辫的企业生产歪的出口产品但，除国家限乞制的产品以务外，免征出屋口关税。除昂原油、成品洒油和国家另欧有规定的以竞外，都免征伴增值税。纷外商投资企蚁业进口的用沃于本企业生岩产和管理的台设备、建筑羊器材；为生耀产出口产品攻所实际耗用粗的进口原材膏料、零部件范、元器件、尤包装物料等侧，以及进口侧自用的交通宣工具、办公加用品，免征冰关税和增值贿税。雕4处．经济技术亭开发区税收楼优惠（设在颜沿海开放城皂市内）谨（译1魄）范围：天达津、烟台、工青岛、大连谣、秦皇岛、医连云港、南策通、宁波、坝福州、广州竭、湛江、上约海、温州。掌（冻2绘）主要优惠属政策：望①驼设在经济技名术开发区的染生产性外商权投资企业，滩减按苗15柿％的税率征生收企业所得来税。艺②迹设在经济技戏术开发区所脸在城市的老迹市区的生产找性外商投资舅企业，按世24目％的税率征旋收企业所得禾税；属于能印源、交通、赤港口、码头伏或者国家鼓挠励的其他项析目的，按夸15帅％的税率征付收企业所得趣税。地方所境得税的减税盒、免税，由回开发区所在棒地的市人民衔政府决定。筋③肾外商在中国弓境内没有设性立机构而有填来源于开发书区的股息、将利息、租金灭、特许使用椅费和其他所绩得，除依法剥免征所得税缓的以外，减阵按灯10炉％的税率征嗓收所得税。肾5谱．保税区方孟面的税收优越惠皱保税区主要莲有：上海（爆外高桥）、投深圳（福田抗、沙头角）沈、广州、大残连、青岛、欠张家港、福血州、宁波、助汕头、厦门岭、海口等城睛市的保税区申。宫保税区的税止收优惠政策聋主要有：祥（毁1五）在保税区获内从事加工贞出口的生产的性外商投资掩企业，减按袍15泛％的税率征锦收企业所得福税。级（遗2比）保税区内熊的企业进口什自用的建筑巾材料、生产慧和管理设备似以及所需的伶维修零配件张、生产用燃寄料，免征进盲口关税和进洗口环节增值为税。笨（抛3哪）保税区内姿企业生产加搞工的产品出骆口，免征出尝口关税。折（棍4猫）对建设保悬税区基础设屑施所需的进饭口机器、设成备和其他基签建物资，免嘉征进口关税筐和进口环节懒增值税。背（腊5敢）转口货物泼按保税货物乳处理，复出应口后免税。扶（研6缸）对保税区缘内企业进口僵专为生产出泉口产品所需支要的原材料谜、零部件、鸦元器件、包担装物料予以械保税。伪（碌7钩）免税进人衔保税区的货右物运往境内醉非保税区时被，按税法的穿规定征收进以口关税和进沙口环节增值筝税。况（二）利用来地区低税率重纳税筹划技瞧术宝1窑．在低税率彩地区设立经私营机构滤在国家税法东规定的低税复率地区内设谅立经营机构布，把低税率册地区外的收医入、利润通呆过转让定价惭、财产租赁将及其他形式嘴转移到该经直营机构，从烂而降低整体晌税负。在低林税率地区设止立的经营机枕构也有可能细只是一个称“通信箱公司盒”拴或腥“歪文件公司筒”烟，其公司的中董事会及其鞋他重大决策纵机构和财务踢部门均在其黎低税率区内宿的经营机构向办公，但其就实际的生产股和交易场所粘却均在低税笛率地区以外掌进行。墨例如：广州江市区某电子崭器件厂（下暮称广州厂）后销售蜜1000任万元的产品尸给梅州某公堤司（下简称量梅州公司）躬。该批产品坑的成本、费项用为盛800诊万元。广州看厂在深圳设袄立了一家销筋售公司（下遵称特区公司吐），广州公挽司以滴850圈万元的价格正开票销售给弄特区公司该挑批产品，后落由特区公司渣以事先商定诊的厦1000浅万元的价格掉开票销售给南梅州公司。擦这样经过了邪财务部门的丹转手，就有活150湾万元的利润非转移到特区切公司的账上危体现。广州弯适用湿33举％的税率，泼深圳适用母15翻％的比例税慕率，由此，欣有关节税效李果如下：祖不经过价格漆转移，广州辽公司直接开展票给梅州公策司，广州公走司应纳所得代税税额为：忧（济1000巧–太800寨）粮×羡33奋％截﹦垦66页（万元）队经过特区公极司转手后，袄整个产品销垮售过程应纳谋所得税税额斤为：纵（腾850