新财政总会计制度

PAGEPAGE70财政总预算会计制度TOC\o"1-1"\h\z\u第一章总则2第二章会计信息质量要求3第三章资产3第四章负债4第五章净资产5第六章收入5第七章支出6第八章会计科目7第九章会计结账和结算33第十章总会计报表34第十一章信息化管理49第十二章会计监督49第十三章附则49第一章总则誓第一条察为了规范戒各级政府财重政总预算会脸计（以下简睛称总会计）牌核算，保证副会计信息质须量，充分发猪挥总会计的赞职能作用，墨根据《中华岸人民共和国鼠会计法》、呈《中华人民嫌共和国预算监法》及其他刃有关法律法誉规，制定本废制度。位第二条竭本制度适私用于中央，彻省、自治区抢、直辖市，营设区的市、系自治州，县缘、自治县、寻不设区的市俘、市辖区，汽乡、民族乡解、镇等各级痒政府财政部灶门的总会计基。抹第三条翼总会计是各今级政府财政禾核算、反映漏、监督政府待一般公共预想算资金、政度府性基金预超算资金、国咏有资本经营剂预算资金、钉社会保险基雀金预算资金费以及财政专景户管理资金迈、专用基金慧和代管资金堵等资金活动尚的专业会计拒。公社会保险基沾金预算资金纷会计核算不共适用本制度爷，由财政部加另行规定。蛋第四条近总会计的叫工作任务主见要包括：成（一）进行边会计核算。喂办理政府财佛政各项收支筋、资产负债侦的会计核算悦工作，反映娃政府财政预斑算执行情况吵和财务状况砍；帆（二）严格值财政资金收余付调度管理均。组织办理臣财政资金的谜收付、调拨搂，在确保资辫金安全性、桑规范性、流痒动性前提下箩，合理调度段管理资金，思提高资金使桐用效益；贷（三）规范玻账户管理。耐加强对国库续单一账户、他财政专户、恒零余额账户刮和预算单位花银行账户等币的管理；菜（四）实行洁会计监督，交参与预算管路理。通过会呀计核算和反鲁映，进行预扩算执行情况臣分析，并对红总预算、部膛门预算和单下位预算执行奴实行会计监辣督；同（五）协调懒预算收入征园收部门、国颂家金库、国独库集中收付奉代理银行、氏财政专户开供户银行和其陪他有关部门肺之间的业务狼关系；蛇（六）组织脱本地区财政挣总决算、部同门决算编审债和汇总工作炕；避（七）组织团和指导下级陷政府总会计具工作。挂第五条狐各级政府嘴财政部门应忍当根据工作脑需要，配备旁一定数量的棉专职会计人铲员，负责总猎会计工作，筛并保持相对绝稳定。勤第六条协总会计的著核算目标是督向会计信息管使用者提供则政府财政预圈算执行情况假、财务状况赖等会计信息擦，反映政府毙财政受托责些任履行情况候。唱总会计的会贪计信息使用逃者包括人民闻代表大会、恢政府及其有匆关部门、政理府财政部门戴自身和其他逗会计信息使络用者。拍第七条锡总会计的会展计核算应当近以本级政府宽财政业务活撒动持续正常捉地进行为前世提。研第八条孩总会计应当佛划分会计期棉间，分期结唱算账目和编破制会计报表狂。掉会计期间至歇少分为年度奴和月度。会抗计年度、月施度等会计期旁间的起讫日繁期采用公历楼日期。运年度终了后醉，可根据工宽作特殊需要孙设置一定期刚限的上年决鄙算清理期。李第九条折总会计应当驶以人民币作拘为记账本位董币，以元为吸金额单位，觉元以下记至诚角、分。发既生外币业务今，在登记外哗币金额的同拼时，一般应劝当按照业务需发生当日中泽国人民银行类公布的汇率部中间价，将两有关外币金膏额折算为人雾民币金额记春账。箩期末，各种慧以外币计价风或结算的资五产负债项目射，应当按照垦期董末中国人民船银行公布的愤汇率中间价民进行折算。膜其中，货币及资金项目因甘汇率变动产胖生的差额计右入有关支出腹等科目；其异他资产负债桌项目因汇率伙变动产生的藏差额计入有罩关净资产等陡科目。盗第十条苍总会计应盟当按照业务侧或事项的经盒济特征确定尘会计要素。栋会计要素包艳括资产、负名债、净资产片、收入和支孙出。姥第十一条隙总会计的施会计核算一若般采用收付今实现制，部右分经济业务增或者事项应糠当按照规定签采用权责发邀生制核算。晋第十二条挂总会计应丝当采用借贷竖记账法记账欣。般第十三条快总会计的舟会计记录应河当使用中文虚，少数民族芦地区可以同佳时使用本民焦族文字。糠第二章会慧计信息质量掀要求册第十四条炸总会计应梳当以实际发热生的经济业畏务或者事项道为依据进行廊会计核算，醉如实反映各匠项会计要素设的情况和结棍果，保证会导计信息真实页可靠，全面到反映政府财情政的预算执粘行情况和财互务状况等。础第十五条门总会计提只供的会计信寸息应当与政妨府财政受托伸责任履行情探况的反映、捕会计信息使释用者的监督危、决策和管吐理需要相关贤，有助于会拉计信息使用路者对政府财耳政过去、现户在或者未来捎的情况作出街评价或者预例测。胸第十六条陆总会计对算于已经发生探的经济业务闭或者事项，话应当及时进顺行会计核算揉。崭第十七条扬总会计提供谎的会计信息室应当具有可史比性。狗同一政府财就政不同时期姐发生的相同萍或者相似的某经济业务或舱者事项，应篇当采用一致元的会计政策翼，不得随意躁变更。确需届变更的，应概当将变更的嫁内容、理由瘦和对政府财版政预算执行酬情况、财务岗状况的影响讽在附注中予疾以说明。等不同政府财呈政发生的相邮同或者相似脾的经济业务协或者事项，签应当采用统脊一的会计政暴策，确保不晃同政府财政逮的会计信息宁口径一致、绞相互可比。脑第十八条赴总会计提巾供的会计信科息应当清晰敲明了，便于民会计信息使乏用者理解和狐使用。礼第三章资岂产局第十九条欲资产是指优政府财政占始有或控制的皇，能以货币齿计量的经济脱资源。借第二十条史总会计核帽算的资产按卸照流动性，苍分为流动资灵产和非流动逐资产。流动辞资产是指预贼计在1年内统（含1年）罗变现的资产移；非流动资浸产是指流动漆资产以外的搬资产。炉第二十一条征药总会计核算坚的资产具体异包括财政存蹈款、有价证掠券、应收股瞎利、借出款梦项、暂付及肆应收款项、邀预拨经费、鸭应收转贷款米和股权投资充等。规财政存款是爷指政府财政尼部门代表政云府管理的国软库存款、国尘库现金管理扯存款以及其唱他财政存款粱等。财政存仓款的支配权剑属于同级政峡府财政部门区，并由总会外计负责管理样，统一在国纷库或选定的额银行开立存尊款账户，统件一收付，不虹得透支，不送得提取现金务。别有价证券是溪指政府财政铁按照有关规暗定取得并持闯有的政府债普券。思应收股利是芬指政府因持训有股权投资托应当收取的疮现金股利或谊利润。叹借出款项是致指政府财政妨按照对外借孕款管理相关醒规定借给预择算单位临时惊急需，并需搅按期收回的种款项。棍暂付及应收杨款项是指政坐府财政业务组活动中形成解的债权，包方括与下级往搂来和其他应邀收款等。暂六付及应收款粉项应当及时态清理结算，适不得长期挂捏账。劳预拨经费是逝指政府财政销在年度预算墙执行中预拨迫出应在以后筋各月列支以砌及会计年度熄终了前根据注“载二上况”的预算预拨出嫁的下年度预荷算资金。预榨拨经费（不孔含预拨下年去度预算资金壳）应在年终汽前转列支出补或清理收回桶。稼应收转贷款绢是指政府财克政将借入的耍资金转贷给煌下级政府财系政的款项，嫂包括应收地篇方政府债券炸转贷款、应菜收主权外债估转贷款等。袜股权投资是胆指政府持有捧的各类股权邮投资资产，凶包括国际金惧融组织股权仇投资、投资枯基金股权投占资、国有企患业股权投资园等。持第二十二条姨家总会计对符砖合本制度第施十九条资产弯定义的经济来资源，应当纲在取得对其什相关的权利阅，并且能够北可靠地进行扒货币计量时孕确认。棵符合资产定坑义并确认的伶资产项目，隆应当列入资罢产负债表。盛第二十三条垃总会计核拔算的资产，盛应当按照取桑得或发生时发实际金额进习行计量。千第四章负蓬债烈第二十四条船负债是指数政府财政承绑担的能以货榆币计量、需翁以资产偿付搁的债务。灶第二十五条摄总会计核疼算的负债按乔照流动性，校分为流动负侮债和非流动迁负债。流动笛负债是指预却计在1年内速（含1年）束偿还的负债买；非流动负毁债是指流动研负债以外的挽负债。害第二十六条像皆总会计核张算的负债具妄体包括撒应付国库集寄中支付结余惕、暂收及应定付款项、应糠付政府债券饰、借入款项宴、应付转贷砍款、其他负馋债、应付代卸管资金等。粘应付街国库集中支扁付结余箭是指国库集腰中支付中，驶按照财政部垦门批复的部飞门预算，当货年未支而需社结转下一年历度支付的款隔项采用权责焰发生制列支堪后形成的债福务。铲暂收及应付件款项是指政罢府财政若业务活动中更形成的债务令，包括与上午级往来和其邪他应付款等钥。暂收及应传付款项应当抗及时清理结冠算。赏应付政府债拉券是指政府艇财政采用发较行政府债券俩方式筹集资阔金而形成的婚负债，包括沙应付短期政火府债券和应何付长期政府百债券。虫借入款项是箱指政府财政郑部门以政府广名义敲向外国政府睡、国际金融犬组织等借入盾的款项，以严及通过经国榜务院批准的锐其他方式借奴款形成的负糠债脾。重应付转贷款颈是指地方政吴府财政向上桥级政府财政雾借入转贷资呈金而形成的皇负债，包括剃应付地方政剩府债券转贷射款和应付主惭权外债转贷糖款等。茎其他负债是始指政府均财政因有关愿政策明确要声求其承担支月出责任的事百项而形成的西应付未付款虫项。恐应付代管资童金是指政府上财政代为管齐理的，使用克权属于被代支管主体的资俭金。猾第二十七条完总会计对棕符合本制度照第二十四条旦负债定义的葱债务，应当至在对其承担瓜偿还责任，墓并且能够可吉靠地进行货植币计量时确沉认。狸符合负债定备义并确认的盘负债项目，骂应当列入资等产负债表。测政府财政承妄担或有责任乎（偿债责任啄需要通过未脾来不确定事意项的发生或供不发生予以史证实）的负隶债，不列入月资产负债表鉴，但应当在浅报表附注中瞎披露。陡郑第二十八条滚总会计核托算的负债，赌应当按照承莫担的相关合袖同金额或实陷际发生金额美进行计量。贤第五章净丈资产蜂第二十九条夜脂净资产是指挎政府财政资各产减去负债为的差额。岂第三十条趁总会计核丢算的净资产哈包括一般公易共预算结转君结余、政府其性基金预算给结转结余、桑国有资本经不营预算结转灭结余、财政殃专户管理资掉金结余、专柄用基金结余蝇、预算稳定蛋调节基金、妄预算周转金伟、资产基金丛和待偿债净爬资产。王一般公共预吃算结转结余惜是指一般公恩共预算收支侨的执行结果简。耍政府性基金希预算结转结烛余是指政府窝性基金预算习收支的执行归结果。抚国有资本经蚕营预算结转胀结余是指国驼有资本经营润预算收支的厦执行结果。声财政专户管用理资金结余象是指纳入财召政专户管理擦的教育收费抓等资金收支哨的执行结果暗。副专用基金结斗余是指专用预基金收支的窝执行结果。泊预算稳定调选节基金下是指政府财鹰政安排用于园弥补以后年槐度预算资金汪不足的储备菊资金。腥预算周转金绝是指政府财智政为调剂预傍算年度内季裤节性收支差毒额，保证及属时用款而设商置的库款周日转资金。跳资产基金是低指政府财政粱持有的债权辣和股权投资向等资产（与冷其相关的资犹金收支纳入紫预算管理）誓在净资产中塑占用的金额嫌。社待偿债净资贞产是指政府棒财政承担应隆付短期政府成债券、应付壮长期政府债伍券、借入款数项、应付地参方政府债券宰转贷款、应突付主权外债唤转贷款、其激他负债等负蝶债（与其相光关的资金收膝支纳入预算炒管理）而相产应需在净资赚产中冲减的涂金额。葵第三十一条旗枝各项结转结洗余应每年结需算一次。障第六章收光入祸第三十二条借添收入是指政仪府财政为实纸现政府职能票，根据法律上法规等所筹询集的资金。绪第三十三条年总会计核油算的收入包尘括一般公共乐预算本级收饿入、政府性已基金预算本轻级收入、国呆有资本经营转预算本级收稻入、财政专痛户管理资金献收入、专用聋基金收入、哄转移性收入赴、债务收入贺、债务转贷出收入等。恒一般公共预励算本级收入舒是指射政府财政筹吨集的纳入本配级一般公共寺预算管理的踏税收收入和颜非税收入。桂政府性基金未预算本级收炉入是指库政府财政筹据集的纳入本捎级政府性基杠金预算管理障的非税收入赞。环国有资本经菌营预算本级穗收入是指哲政府财政筹他集的纳入本春级国有资本括经营预算管驱理的非税收规入。苗财政专户管伍理资金收入完是指政府财赖政纳入财政势专户管理的删教育收费等亚资金收入。方专用基金收摸入是指政府拘财政歪根据法律法消规等规定惩设立的各项纲专用基金（阁包括粮食风浆险基金等）宴取得的资金惹收入。粗转移性收入记是指在各级贷政府财政之镇间进行资金狱调拨以及在谎本级政府财嗽政不同类型生资金之间调践剂所形成的呀收入，包括之补助收入、纽上解收入、奸调入资金和陈地区间援助穷收入等。其爪中，补助收鱼入是指上洽级政府财政也按照财政体龄制规定或因亲专项需要补旱助给本级政辽府财政的款壁项，包括上浸级税收返还顺、转移支付角等突。上解收入插是指按照财倒政体制规定摧由连下级政府财石政上交给本笋级政府财政辽的款项。扯调入资金是膛指梦政府财政为纯平衡某类预贺算收支、从哨其他类型误预算资金及概其他渠道调洪入的资金。拢地区间援助粥收入是指受仪援方政府财骄政收到援助牙方政府财政芦转来的可统旋筹使用的各朝类援助、捐陷赠等资金收矛入。支债务收入是躬指诞政府财政根杯据法律法规宅等规定，通轿过发行债券沟、向外国政拜府和国际金栏融组织借款动等方式筹集输的纳入预算绍管理的资金斤收入封。宜债务转贷收智入是指本级蜻政府财政裳收到陈上级政府财斯政转贷恼的债务收入毫。流第三十四条旋坝一般公共宅预算本级收劝入、政府性争基金预算本痛级收入、国捧有资本经营圾预算本级收贼入、财政专已户管理资金黑收入和专用校基金收入应肠当按照实际袖收到的金额株入账。转移就性收入应当号按照财政体泉制的规定或土实际发生的贱金额入账。票债务收入应蹈当按照实际疯发行额或借健入的金额入堆账，债务转舒贷收入应当袜按照实际收却到的转贷金续额入账。考已建乡（镇房）国库的地瑞区，乡（镇秒）财政的本铅级收入以乡揭（镇）国库零收到数为准葬。县（含县灵本级）以上纤各级财政的戒各项预算收闷入（含固定夫收入与共享膏收入）以缴忙入基层国库恐数额为准。税未建乡（镇敞）国库的地丝区，乡（镇柜）财政的本止级收入以乡议（镇）总会踢计收到县级辟财政返回数慧额为准。男第三十五条歉总会计应智当加强各项融收入的管理歪，严格会计侨核算手续。客对于各项收以入的账务处载理必须以审筝核无误的国璃库入库凭证仅、预算收入员日报表和其陈他合法凭证织为依据。发健现错误，应料当按照相关慨规定及时通误知有关单位脊共同更正。古对于已缴入旱国库和财政倦专户的收入脂退库（付）作，要严格把判关，强化监母督。凡不属火于国家规定沸的退库（付普）项目，一逢律不得冲退嚼收入。珍属于国家规乔定的退库（海付）事项，图具体退库（宰付）程序按兼财政部的有技关规定办理迈。咐第七章支牵出晋第三十六条岩支出是指稠政府财政为险实现政府职哨能，对财政嫩资金的分配甚和使用。骗第三十七条艰总会计核淘算的支出包调括一般公共居预算本级支倍出、政府性斤基金预算本因级支出、国待有资本经营套预算本级支姓出、财政专袋户管理资金与支出、专用答基金支出、扁转移性支出羊、债务还本逆支出、债务劝转贷支出等烤。闯一般公共预病算本级支出椅是指政府财俭政管理的由浩本级坦政府使用的印列入一般公甜共预算的支煤出。犁政府性基金结预算本级支激出是指政府捧财政管理的蜡由本级杨政府使用的鬼列入政府性毯基金预算的躲支出。没国有资本经浩营预算本级允支出是指滴政府财政管趣理的由本级剖政府使用的郊列入国有资致本经营预算鼠的支出。牵财政专户管日理资金支出老是指政府财蒜政用纳入财条政专户管理支的教育收费盖等资金安排录的支出。绵专用基金支教出是指跨政府财政用淹专用基金收孩入安排的支零出。变转移性支出包是指在各级扶政府财政之桂间进行资金沈调拨以及在籍本级政府财坦政不同类型仿资金之间调务剂所形成的心支出，包括双补助支出、受上解支出、薯调出资金、担地区间援助孕支出等。其惩中，补助支抗出是指渴本级政府财观政按财政体割制规定或因堡专项需要补艰助给下级政筐府财政的款相项，包括对妇下级的税收彼返还、转移醉支付等。上透解支出是指传按照财政体源制规定由本呢级政府财政技上交给上级三政府财政的估款项。调出伍资金是指政提府财政为平利衡预算收支茫、从某类资湾金向其他类蓬型瞎预算调出的概资金。离地区间援助败支出是指援芽助方政府财岔政安排用于们受援方政府候财政统筹使尊用的各类援腊助、捐赠等冲资金支出。坝债务转贷支袍出是指本级况政府财政向券下级政府财显政转贷跨的债务支出罚。分债务还本支运出是指娃政府财政偿插还本级政府世承担的债务圈本金谁支出。兵第三十八条阳姨一般公共预挥算本级支出揉、政府性基肯金预算本级沟支出、国有刺资本经营预红算本级支出台一般应当按腹照实际支付很的金额入账究，年末可采玩用权责发生但制将国库集涝中支付结余溪列支入账。先从本级预算骡支出中安排织提取的专用猎基金，按照膝实际提取金英额列支入账水。财政专户铜管理资金支邮出、专用基倒金支出应当们按照实际支暴付的金额入社账。转移性攀支出应当按蛙照财政体制阻的规定或实帆际发生的金倚额入账。债没务转贷支出窜应当按照实海际转贷的金玻额入账。债杜务还本支出干应当按照实涌际偿还的金圣额入账。茶凡是属于预倦拨经费的款犁项，到期转弊列支出时，弱应当按本条蚂前款规定列册报口径转列势支出。尤对于收回当守年已列支出窑的款项，应闲冲销当年支沈出。对于收振回以前年度貌已列支出的刚款项，除财笛政部门另有负规定外，应遍冲销当年支阁出。做第三十九条请喜总会计应槐当加强支出疲管理，科学漂预测和调度燃资金，严格咱按照批准的砍年度预算和杯用款计划办泄理支出，严距格审核拨付页申请，严格咬按预算管理佛规定和拨付显实际列报支坐出，不得办黑理无预算、秧无用款计划仔、超预算、蜂超用款计划碧的支出，不蜓得任意调整鹊预算支出科阿目。合对于各项支贩出的账务处梅理必须以审牲核无误的国双库划款清算偶凭证、资金怜支付凭证和勾其他合法凭郑证为依据。恐地方各级财欠政部门除国关库集中支付焦结余外，不主得采用权责阔发生制列支量。权责发生盐制列支只限词于年末采用轻，平时不得暴采用。晋第八章会菜计科目搁第四十条喉各级总会然计应当按照杨下列规定运闻用会计科目指：窑一、各级总糊会计应当对幼有关法律、赶法规允许进避行的经济活纪动，按照本兄制度的规定奸使用会计科仁目进行核算贵；不得以本论制度规定的列会计科目及失使用说明作赴为进行有关狐经济活动的岗依据。任二、各级总往会计应当按急照本制度的葡规定设置和奶使用会计科蜘目，不需使黄用的总账科辰目可以不用罚；在不影响触会计处理和铁编报会计报循表的前提下支，各级总会叨计可以根据售实际情况自继行增设本制番度规定以外溉的明细科目年，或者自行据减少、合并廉本制度规定牛的明细科目慢。扒三、各级总辩会计应当使麻用本制度统滩一规定的会确计科目编号拣，不得随意爬打乱重编。桐第四十一条萍各级总会透计适用的会捐计科目如下巾：织序号肆科目编号因会计科目名夏称矿一、资产类掘1貌1001毫国库存款饭2铃1003宾国库现金管而理存款也3杠1004燃其他财政存掀款抗4淋1005昏财政零余额匆账户存款共5行1006品有价证券灾6祥1007沙在途款救7太1011尾预拨经费贞8越1021走借出款项慕9剃1022狗应收股利奉10凑1031做与下级往来砍11鉴1036历其他应收款浊12某1041下应收地方政脖府债券转贷言款摆13符1045维应收主权外蜂债转贷款插14疯1071询股权投资促15巡1081役待发国债词二、负债类佳哗16心2001溜应付短期政骤府债券驶17百2011弊应付国库集裤中支付结余梁18钢2012窜与上级往来委19员2015待其他应付款库20芽2017较应付代管资咏金偿21红2021请应付长期政盏府债券织22激2022帆借入款项恰23供2026宗应付地方政喷府债券转贷邮款抱24场2027经应付主权外熊债转贷款豆25泪2045锡其他负债朴26包2091青已结报支出私三、净资产锅类经知27跪3001怨一般公共预胆算结转结余返28坚3002秤政府性基金死预算结转结设余诵29会3003般国有资本经奥营预算结转馅结余个30惨3005维财政专户管新理资金结余毙31扬3007伙专用基金结英余笨32始3031妥预算稳定调傲节基金睬33妻3033村预算周转金复34炎3081续30810插1击3081沾02部3081穴03穴3081五04小资产基金银应收况地方政府债哨券转贷款睁应收欺主权外债转耻贷款森股权投资衬征应收鉴股利弄35娃3082稳捷30820割1且价30820红2刮魔30820票3纠辟30820隙4薯废30820当5群绕30820泽6雷待偿债净资必产差应付配短期政府债烫券达应付草长期政府债为券辽借入涂款项胃应付代地方政府债魂券转贷款没应付主权外搬债转贷款肆其他负债旦四、收入类敲响36想4001耕一般公共预撕算本级收入抬37让4002例政府性基金逮预算本级收疾入致38绍4003上国有资本经廊营预算本级质收入护39毅4005丧财政专户管肝理资金收入煤40吹4007睛专用基金收伍入窑41扎4011降补助收入核42因4012疗上解收入委43匀4013良地区间援助普收入鸦44腾4021馒调入资金票45稼4031恼动用预算稳祖定调节基金屋46飘4041堤债务收入排47搞4042系债务转贷收晨入征五、支出类强48雷5001校一般公共预狮算本级支出蔬49瞎5002敌政府性基金嗽预算本级支域出记50需5003稻国有资本经淹营预算本级死支出固51肤5005趁财政专户管顶理资金支出至52摧5007东专用基金支谢出姜53上5011悉补助支出喝54顷5012层上解支出鱼55守5013顶地区间援助煌支出岁56形5021阿调出资金泽57蒸5031锡安排预算稳残定调节基金丧58厨5041坦债务还本支燕出栗59片5042喇债务转贷支沿出候第四十二条发会计科膏目使用说明孙如下：资产类载1001宜国库存款驻一烫、本科目核后算政府财政丹存放在国库物单一账户的斑款项。良二懂、国库存款鸭的主要账务鸡处理如下：袭（一）收到丘预算收入时端，借记本科图目，贷记有秆关预算收入饼科目。当日蛾收入数为负绘数时，以红连字记入（采守用计算机记万账的，用负烤数反映）。阿（二）收到逝国库存款利妖息收入时，沉借记本科目纱，贷记模“巡一般公共预荣算本级收入旦”海科目。在（三）收到较缴入国库的味来源不清的窄款项时，借批记本科目，司贷记凡“惧其他应付款戒”桶等科目。坦（天四）国库库茫款减少时，陕按照实际支匪付的金额，呼借记有关科揉目，贷记本及科目。末三、咽本科目期末响借方余额反钉映政府财政淡国库存款的衬结存数。银1003薄国库现金管笼理存款纲一奔、本科目核偶算政府财政案实行国库现纸金管理业务蠢存放在商业迹银行的款项草。局二超、国库现金昼管理存款的怎主要账务处燃理如下：普（一）按照微国库现金管薯理有关规定沙，将库款转厚存商业银行棒时，按照存鼠入商业银行售的金额，借罪记本科目，职贷记踩“画国库存款凡”略科目。县（二）国库手现金管理存台款收回国库孩时，按照实显际收回的金篇额，借记垫“估国库存款己”订科目，按照软原存入商业释银行的存款致本金金额，惰贷记本科目坛，按照两者皇的差额，贷邪记社“掠一般公共预够算本级收入走”勿科目。忆三、剥本科目期末蛮借方余额反吼映政府财政愤实行国库现的金管理业务姜持有的存款尘。斯1004刺其他财政存甜款纯一红、本科目核左算政府财政锄未列入紫“裁国库存款话”筛、泉“柜国库现金管脂理存款眯”鲁科目反映的丧各项存款页。混二负、本科目应顺当按照资金喂性质和存款脂银行等进行钉明细核算。锄三岗、其他财政用存款的主要补账务处理如腰下：逝（一）财政骂专户收到款矮项时，按照椅实际收到的室金额，借记娘本科目，贷躲记有关科目树。姨（二）其他林财政存款产阶生的利息收诵入，除规定么作为专户资牛金收入外，鱼其他利息收净入都应缴入古国库纳入一宫般公共预算表管理。取得赚其他财政存均款利息收入伟时，按照实讽际获得的利仿息金额，根假据以下情况后分别处理：耳1.按规定断作为专户资量金收入的，保借记本科目月，贷记无“缸应付代管资处金工”蝇或有关收入溪科目；扒2.按规定捉应缴入国库绑的，借记本缴科目，贷记芳“寿其他应付款贵”卧科目。将其按他财政存款龟利息收入缴筒入国库时，娘借记竟“吩其他应付款柄”段科目，贷记较本科目；同态时，借记尖“残国库存款缴”悔科目，贷记堪“浴一般公共预想算本级收入狗”踩科目。校（三）其他字财政存款减问少时，按照承实际支付的悔金额，借记早有关科目，迈贷记本科目材。毫四、珠本科目期末果借方余额反角映政府财政商持有的其他洲财政存款。球妨1005远财政零余额论账户存款惧本科目核算烟财政国库支闹付执行机构顷在代理银行芹办理财政直更接支付的业轮务。财政国窑库支付执行缓机构未单设误的地区不使姑用该科目。设财政零余额印账户存款罩的主要账务仿处理如下：边财政国库支灰付执行机构施为预算单位设直接支付款河项时，借记答有关预算支替出科目，贷目记本科目。凉涌（将二）财政国溉库支付执行室机构每日将森按部门分业“细类墙”辉、虽“均款木”西、绢“马项尸”淘汇总的预算联支出结算清斥单等结算单魔与中国人民业银行国库划夹款凭证核对引无误后，送扇总会计结算返资金，按照纽结算的金额爷，借记本科据目，贷记灌“拌已结报支出惨”础科目。扶三、本科目检当日资金结关算后一般应这无余额。严1006乓有价证券观一、本科目光核算政府财鹿政按照有关群规定取得并航持有的有价我证券金额。仗二、本科目洽应当按照有免价证券种类使和资金性质会进行明细核膛算。领三、有价证洪券他的主要账务秃处理如下：棕（一）购入中有价证券时淘，按照实际卫支付的金额室，借记本科保目，贷记禽“枕国库存款箭”抬、酸“玻其他财政存咱款窃”普等科目。管（二）转让纷或到期兑付假有价证券时猪，按照实际肉收到的金额味，借记怒“桥国库存款斤”返、汇“鄙其他财政存窃款饰”摔等科目，按桑照该有价证南券的账面余供额，贷记本市科目，按其脊差额，贷记乒“腊一般公共预观算本级收入寄”真等科目。增四、本科目窄期末借方余料额反映政府摔财政持有的素有价证券金诸额。枪1007居在途款续一、本科目不核算决算清肌理期和库款够报解整理期丘内发生的需侦要通过本科肝目过渡处理火的属于上年构度收入、支瞒出等业务的钟资金数。鸦二、话在途款漆的主要账务上处理如下：堂决算清理期澡和库款报解颂整理期内收轻到属于上年扶度收入时，揉在上年度账扰务中，借记越本科目，贷愿记有关收入计科目；收回订属于上年度怎拨款或支出猪时，在上年掌度账务中，脚借记本科目宇，贷记术“秋预拨经费煤”触或有关支出牙科目。冲转搏在途款时，皱在本年度账描务中，借记安“驼国库存款修”材科目，贷记偶本科目。那三、本科目处期末借方余旷额反映燥政府财政持妙有的在途款箱。自1011怜预拨经费华一、本科目忍核算饥政府财政预携拨给预算单悟位尚未列为材预算支出的饼款项。屯二杨、本科目应挣当按照预拨恨经费种类、女预算单位等锣进行明细核侄算。垦三、预拨经罗费的锦主要账务处将理如下：岂（一）拨出涉款项时，借文记本科目，鸽贷记扭“盒国库存款马”震科目。洋（二）转列失支出或收回甚预拨款项时取，借记闹“风一般公共预栏算本级支出奥”羽、净“体政府性基金走预算本级支胸出纺”蹲、餐“吵国库存款缝”索等科目，贷本记本科目。呈四、本科目陡借方余额反锯映政府财政必年末尚未转暂列支出或尚疑待收回的预背拨经费数。挠1021享借出款项留一、本科目殃核算政府财换政按照对外丽借款管理相槽关规定借给欢预算单位临峰时急需的，胖并需按期收宏回的款项。集二、本科目贼应当按照借存款单位等进袄行明细核算父。猛三、借出款伤项的咳主要账务处私理如下：景（一）将款此项借出时，推按照实际支台付的金额，膛借记本科目饭，贷记韵“抵国库存款劈”秋等科目。蠢（二）收回暑借款时，惕按照实际收赚到的金额，兴借记酷“窑国库存款隶”制等科目，贷蛙记本科目。窃四、炕本科目期末票借方余额反旗映政府财政昨借给预算单志位尚未收回雾的款项。榆1022卷应收股利惭一、本科目舒核算政府因假持有股权投航资应当收取洗的现金股利奴或利润。唐二、本科目极应当按照被郊投资主体进幼行明细核算孟。敬三、应收股印利的主要账坐务处理如下叹：鄙（一）持有阵股权投资期胁间被投资主复体宣告发放肚现金股利或楚利润的，按华应上缴政府萌财政的部分盆，借记本科新目，贷记衬“攻资产基金赏—徐应收股利返”课科目。谷（二）实际救收到现金股芝利或利润，蚊借记摔“先国库存款亭”迷等科目，贷本记有关收入种科目；按照下相同的金额蚊，借记拳“各资产基金皂—区应收股利循”笨科目，贷记录本科目。均四、本科目挣期末借方余汗额反映政府惨尚未收回的辜现金股利或细利润。歉1031支与下级往来她一、本科目猎核算本级政馒府财政与下蚁级政府财政稻的往来待结结算款项。饼二、本科目扒应当按照下挥级政府财政使、资金性质孝等进行明细岸核算。殖三、与下级夫往来的倦主要账务处种理如下：跑（一）借给尖下级政府财伯政款项时，听借记本科目浑，贷记骤“牧国库存款顷”盒科目。竞（二）体制另结算中应当歼由下级政府否财政上交的剩收入数，借凭记本科目，炮贷记剧“他上解收入搭”吉科目。摸（三）借款处收回、转作砖补助支出或僵体制结算应隆当补助下级稀政府财政的期支出，借记问“以国库存款先”室、歉“迁补助支出拌”刺等有关科目统，贷记本科送目。谣（四）发生说上解多交应岔当退回的，春按照应当退铅回的金额，厌借记析“袭上解收入驳”刻科目，贷记内本科目。游（五）发生仇补助多补应上当退回的，伤按照应当退伴回的金额，舍借记本科目染，贷记告“言补助支出估”右科目。骡四惹、富本科目期末观借方余额反墨映言下级政府财扒政欠本级政患府财政的款枝项；影期末贷方余妻额反映债本级政府财田政欠下级政写府财政的款唱项蚊。练1036字其他应收款晕一、本科目跑核算政府财她政临时发生剩的其他应收他、暂付、垫局付款项。项袭目单位拖欠质外国政府和系国际金融组亲织贷款本息嫌和相关费用赌导致相关政申府财政履行票担保责任，肥代偿的贷款鼠本息费，也腹通过本科目痒核算。旗二、本科目咽应当按照资你金性质、债哀务单位等进针行明细核算逐。尾三、其他应喊收款的主要惹账务处理如慨下：崖（一）发生冷其他应收款五项时，借记及本科目，贷批记蔬“则国库存款条”馅、石“型其他财政存婚款宝”龙等科目。泥（二）收回削或转作预算暮支出时，借漆记肯“争国库存款化”亏、吸“并其他财政存越款久”嘱或有关支出理科目，贷记装本科目。训（三）政府德财政对使用棍外国政府和核国际金融组相织贷款资金惕的项目单位怎履行担保责贩任，代偿贷导款本息费时贫，借记本科女目，贷记份“停国库存款嗓”董、兽“代其他财政存朗款嚷”清等科目。政赌府财政行使堡追索权，收达回项目单位四贷款本息费株时，借记侦“厉国库存款则”秧、久“阔其他财政存膨款幅”玻等科目，贷锅记本科目。蹄政府财政最盏终未收回项唇目单位贷款校本息费，经别核准列支时悔，借记惩“盐一般公共预拿算本级支出赛”度等科目，贷它记本科目。湖四俊、本科目应灶及时清理结蜻算。年终，昼原则上应无醋余额。衔1041默应收地方政缺府债券转贷日款拜一、本科目塌核算本级政端府财政转贷麻给下级政府颈财政的地方齿政府债券资屑金的本金及誓利息。古二、本科目刘下应当设置翠“天应收地方政百府一般债券博转贷款累”负和阿“魔应收地方政遭府专项债券抵转贷款窄”吵明细科目，筝其下分别设拴置稻“资应收本金第”膊和异“装应收利息信”蜻两个明细科告目，并按照榨转贷对象进子行明细核算祸。向三、应收地芬方政府债券赢转贷款的式主要账务处妹理如下：够（一）向下稍级政府财政喜转贷地方政屠府债券资金顶时，按照转糕贷的金额，杜借记棵“吵债务转贷支今出表”屋科目，贷记熔“傅国库存款玻”黄科目；根据屈债务管理部匆门转来的相床关资料，按己照到期应收懂回的转贷本担金金额，借次记本科目，超贷记墨“叫资产基金济—段应收地方政哲府债券转贷斩款赴”数科目。掉（二）旋期末确认地益方政府债券电转贷款的应朗收利息时，巾根据债务管向理部门计算巷出的转贷款炮本期应收未河收利息金额欧，借记本科摔目，贷记斧“童资产基金生─溜应收地方政侦府债券转贷退款最”怖科目。刘（三）收回扣下级政府财怒政偿还的转芝贷款本息时互，按照收回永的金额，借连记规“把国库存款倒”遗等科目，贷亮记撇“纤其他应付款元”绍或氧“哭其他应收款阁”斜科目；根据猛债务管理部抖门转来的相贺关资料，按夏照收回的转季贷款本金及籍已确认的应羽收利息金额替，借记架“皂资产基金紫─务应收地方政庙府债券转贷莫款债”牢科目，贷记旬本科目。液（四）扣缴骑下级政府财斤政的转贷款奏本息时，按冈照扣缴的金吴额，借记颜“仔与下级往来美”歼科目，贷记升“旨其他应付款改”置或谊“泽其他应收款妥”盖科目；右根据债务管匠理部门转来巩的相关资料忠，按照扣缴辣的转贷款本惑金及已确认氧的应收利息蓄金额，优借记沿“光资产基金吗—蛮应收地方政耗府债券转贷诉款喘”磨科目，贷记劈本科目。典四、本科目侵期末借方余以额反映政府照财政应收未铃收的地方政从府债券转贷妨款本金和利盘息。垮1045亿应收主权外慢债转贷款务一、本科目尿核算本级政趁府财政转贷塌给下级政府牌财政的外国斗政府和国际煌金融组织贷螺款等主权外锤债资金的本乳金及利息。券二、本科目秘下应当设置旬“清应收本金名”猾和歌“挺应收利息乌”舱两个明细科速目，并按照美转贷对象进巩行明细核算俗。些三、应收主京权外债转贷西款的主要账太务处理如下普：状（一）本级桂政府财政向抛下级政府财忙政转贷主权去外债资金，它且畜主权外债最塘终还款责任晃由下级政府自财政承担的帖，亲相关账务处杀理如下：圆1.本级政猎府财政支付侧转贷资金时撑，根据转贷澡资金支付相减关资料，借锻记稻“列债务转贷支莫出厌”宗科目，贷记柿“掠其他财政存不款去”核科目；根据坐债务管理部抚门转来的相票关资料，按渡照实际持有发的债权金额赴，孔借记本科目亿，贷记吹“丰资产基金施—问应收主权外壳债转贷款粉”威科目。侧2.外方将陕贷款资金直峰接支付给用叹款单位或供井应商时，本胶级政府财政腰根据转贷资信金支付相关元资料，借记右“责债务转贷支都出施”录科目，贷记沾“即债务收入俭”村或吴“狭债务转贷收银入培”玉科目；根据岔债务管理部沉门转来的相紧关资料，按志照实际持有叫的债权金额巧，借记本科其目，贷记想“巩资产基金洽—任应收主权外三债转贷款亲”的科目；同时拳，借记誉“取待偿债净资困产且”议科目，卖贷记当“民借入款项剑”兼或齐“懂应付主权外铜债转贷款耍”套科目。团（二）期末恳确认主权外叹债转贷款的着应收利息时知，根据债务屈管理部门计疗算出转贷款跨的本期应收腊未收利息金静额，借记本屈科目，贷记瓜“滩资产基金受—啊应收主权外临债转贷款术”捕科目。纺（三）收回前转贷给下级蜜政府财政主齿权外债的本冠息时，按照岂收回的金额百，借记晃“暑其他财政存挠款惯”称科目，贷记魔“奉其他应付款剂”对或胳“揉其他应收款项”当科目；根据纸债务管理部病门转来的相袜关资料，按羽照实际收回恐的转贷款本殊金及已确认孙的应收利息蚕金额，借记妖“裂资产基金短—箱应收主权外效债转贷款恭”皮科目，贷记旧本科目。奖（四）扣缴拌下级政府财夹政的转贷款低本息时，按却照扣缴的金勿额，借记父“终与下级往来啦”瓣科目，贷记牧“运其他应付款木”晋或喂“掩其他应收款车”片科目；纽根据债务管尿理部门转来壳的相关资料奶，按照扣缴剖的转贷款本运金及已确认倍的应收利息苗金额，曾借记煌“板资产基金业—筋应收主权外宾债转贷款永”鲜科目，贷记晶本科目。会四定、本科目期允末借方余额气反映政府财傲政应收未收加的主权外债其转贷款本金抄和利息。协1071忘股权投资抄一狱、本科目核隔算政府持有嘉的各类股权纵投资。包括杆国际金融组摄织股权投资摧、投资基金钥股权投资和肉国有企业股杆权投资等。惩二、股权投证资一般采用溪权益法进行谨核算。牙三、本科目锤应当按照誉“腾国际金融组愤织股权投资优”搁、冲“胀投资基金股艳权投资乓”课、壤“惩国有企业股参权投资纸”局设置一级明筋细科目，在究一级明细科些目下，可根榴据管理需要街，按照被投寻资主体进行施明细核算。抢对每一被投谢资主体还可达按且“渠投资成本性”贫、俯“覆收益转增投劫资妇”薪、千“虑损益调整表”丙、固“它其他权益变棋动填”谨进行明细核使算。芒四、股权投劫资的主要账愿务处理如下央：番（一）国际任金融组织股帽权投资巧1.政府财终政代表政府港认缴国际金确融组织股本纽时，按照实倡际支付的金披额，借记口“雕一般公共预劲算本级支出盏”厅等科目，贷舒记厚“垃国库存款苏”舍科目；根据宪股权投资确救认相关资料识，按照确定鬼的股权投资辜成本，借记山本科目，贷讲记躺“悦资产基金斧─先股权投资邀”乓科目。次2.从国际饺金融组织撤顾出股本时，联按照收回的妨金额，借记琴“较国库存款摆”浙科目，贷记或“寿一般公共预顿算本级支出杯”彼科目；根据堪股权投资清蹈算相关资料弦，按照实际辟撤出的股本联，借记饶“叉资产基金宰─铃股权投资岂”俭科目，贷记职本科目。就投资基金股燕权投资宴政府财政对跌投资基金进帝行股权投资袍时，按照实字际支付的金爱额，借记员“绕一般公共预广算本级支出探”欠等科目，贷哈记乎“柔国库存款盒”斧等科目；根陆据股权投资慨确认相关资雕料，按照实死际支付的金嘴额，借记本性科目（投资麻成本），按屑照确定的在党被投资基金突中占有的权恶益金额与实恩际支付金额榴的差额，借掘记或贷记本筐科目（其他技权益变动）偶，按照确定竭的在被投资神基金中占有践的权益金额筒，贷记犁“捡资产基金忠—多股权投资垄”绿科目。族2.年末，斧根据政府财牛政在被投资版基金当期净非利润或净亏令损中占有的君份额，借记框或贷记本科醒目（损益调么整），贷记旬或借记兔“卡资产基金棵—旁股权投资遮”河科目。昌3.政府财娘政将归属财地政的收益留份作基金滚动两使用时，借窜记本科目（糟收益转增投布资），贷记驶本科目（损沸益调整）。陵4.被投悉资基金宣告仗发放现金股利利或利润时荣，按照应上围缴政府财政坏的部分，借江记请“逐应收股利寇”滚科目，贷记考“袄资产基金陡—覆应收股利芹”忆科目；同时枝按照相同的驰金额，借记盏“宿资产基金旗—回股权投资遮”虏科目，贷记瞎本科目（损旺益调整）。挠5.被投资并基金发生除排净损益以外分的其他权益湖变动时，按锄照政府财政紧持股比例计延算应享有的因部分，借记递或贷记本科俯目（其他权丑益变动），惩贷记或借记日“卷资产基金悦—哗股权投资梯”顽科目。餐6.投资基假金存续期满到、清算或政验府财政从投酬资基金退出兔需收回出资耳时，政府财可政按照实际咏收回的资金缓，借记芦“她国库存款烟”丙等科目，按援照收回的原阴实际出资部所分，贷记舍“打一般公共预驻算本级支出唉”吼等科目，按侵照超出原实钟际出资的部凑分，贷记蝴“装一般公共预剂算本级收入摆”狭等科目；根于据股权投资叶清算相关资抚料，按照因允收回股权投绢资而减少在滥被投资基金患中占有的权师益金额，借爷记夕“洞资产基金泥—杯股权投资偿”拴科目，贷记差本科目。迹（三）国有横企业股权投生资攻国有企业股踪权投资的账敞务处理，根咳据管理条件典和管理需要弟,参照投资访基金股权投拆资的账务处锁理。芝五、狡本科目期末维借方余额反雄映撑政府持有的务各种股权投锈资金额只。泼1081贼待发国债火一、本科目斥核算为弥补春中央财政预肠算收支差额椒，中央财政屿预计发行国肉债与实际发肆行国债之间个的差额。哀二、待发国库债的主要账棋务处理如下成：之年度终了，沸实际发行国旨债收入用于涂债务还本支祥出后，小于赛为弥补中央预财政预算收牧支差额中央殊财政预计发慨行国债时，榜按两者的差轧额，借记本挑科目，贷记厅相关科目；佛实际发行国状债收入用于留债务还本支角出后，大于注为弥补中央行财政预算收犁支差额中央钞财政预计发与行国债时，引按两者的差换额，借记相垦关科目，贷咳记本科目。锁三、本科目春期末借方余街额反映中央率财政尚未使兔用的国债发蜘行额度。二、负债类净2001应借付短期政府完债券呆一、本科目庭核算政府财愚政部门姿以政府名义恭发行晌的期限不超围过1年（含触1年）的国站债和地方政剑府债券的应眯付本金和利址息。究二、本科目亮下应当设置右“带应付国债意”困、疫“晃应付地方政版府一般债券豪”搜、痰“局应付地方政百府专项债券失”或等一级明细组科目，在一趴级明细科目醉下，再分别直设置扰“禁应付本金今”泥、赠“是应付利息阳”故明细科目，剧分别核算政散府债券的应悲付本金和利盼息。债务管较理部门简应当设置相蜡应的辅助账锦，详细记录客每期政府债窝券金额、种截类、期限、忙发行日、到层期日、票面夹利率、偿还女及付息情况覆等。览三、应付短饥期政府债券众的截主要账务处街理如下：熔（一）实际轮收到短期政溜府债券发行程收入时，按僻照实际收到泳的金额，借篇记佩“椒国库存款隶”变科目，按照振短期政府债烂券实际发行枪额，贷记养“挨债务收入横”端科目，按照术发行收入和炕发行额的差蓄额，借记或雀贷记有关支堂出科目；根桃据债券发行裂确认文件等晴相关债券管纤理资料，按泻照到期应付奏的短期政府豆债券本金金糊额，借记管“传待偿债净资趣产湾—语应付短期政郑府债券抵”地科目，贷记疑本科目。鲁（二）侦期末确认短军期政府债券蓬的应付利息巧时，根据债盯务管理部门战计算出的本违期应付未付求利息金额，待借记盒“雹待偿债净资仆产树—丸应付短期政娃府债券娱”攻科目，贷记螺本科目。千（三）实际此支付本级政脂府财政承担捎的短期政府垮债券利息时抬，借记北“玻一般公共预搁算本级支出眉”煎或而“青政府性基金拒预算本级支优出打”锅科目，贷记战“咬国库存款幼”漫等科目；实命际支付利息郊金额中属于汤已确认的应盟付利息部分搭，还应尚根据债券兑教付确认文件凝等相关债券道管理资料，量借记本科目挪，贷记队“荣待偿债净资袄产测—速应付短期政宗府债券顺”乡科目。艺（四）实际铁偿还本级政宪府财政承担引的短期政府里债券本金时险，借记算“夹债务还本支范出侧”闻科目，贷记特“尤国库存款恒”晚等科目；玻根据债券兑剩付确认文件研等相关债券罪管理资料，物借记本科目晨，贷记塘“陡待偿债净资送产廉—平应付短期政顾府债券闸”结科目。珍（五）省级巡财政部门采拖用定向承销打方式发行短迫期地方政府曾债券置换存缩量债务时，擦根据债权债游务确认相关曾资料，按照仆置换本级政星府存量债务建的额度，借难记趋“讨债务还本支箭出泥”紫科目，贷记佳“三债务收入僻”付科目；根据子债务管理部趁门转来的相租关资料，按明照置换本级铅政府存量债宣务的额度，蔽借记京“腰待偿债净资悠产往—侦应付短期政秃府债券绒”际科目，贷记幸本科目。越四、本科目壁期末贷方余桶额，反映政高府财政尚未烦偿还的短期赢政府债券本丑金和利息。优2011前应付国库集赞中支付结余荡一、本科目刺核算政府财榜政杨采用权责发丽生制列支，宪预算单位尚甩未使用的国竹库集中支付洲结余资金。帅二、本科目耕应当根据管缓理需要，按县照政府收支嘱分类科目等戚进行相应明缸细核算。虚三、应付国更库集中支付迷结余的袜主要账务处勇理如下：雪（一）年末干，对当年形扩成的彻国库集中支联付结余采用劣权责发生制受列支熊时，借记有前关支出科目辞，贷记本科桶目。距（二）以后赵年度实际支粗付预国库集中支剑付结余资金现时，分以下韵情况处理：蜓1.按原结渔转预算科目饥支出的，借率记本科目，做贷记雷“悉国库存款歪”虑科目。刊2.调整支籍出预算科目钥的，应当按抬原结转预算卡科目作冲销至处理，借记仪本科目，贷摆记有关支出鸭科目。同时捕，按实际支狂出预算科目富作列支账务柳处理，借记究有关支出科荐目，贷记主“孤国库存款倒”左科目。握四、鲜本科目期末镇贷方余额反孕映政府财政述尚未支付的像国库集中支码付结余貌。羡2012衡与上级往来睁一、本科目厕核算本级政疼府财政与上裕级政府财政裂的往来待结行算款项。蓝二、本科目哭应当按照往呜来款项的类溜别和项目等袭进行明细核烤算。裙三、与上级朵往来的沫主要账务处袍理如下：它（一）及本级政府财哗政从上级政疮府财政借入姿款或体制结尖算中发生应纵上交上级政冷府财政米款项时，借栋记焦“午国库存款粒”芦、恨“烧上解支出拍”逃等科目，贷鼓记本科目。荡（二）屈本级政府财宁政归还借款角、转作上级全补助收入或咬体制结算中绣应由上级补节给款项时，歪借记本科目渗，贷记速“脏国库存款驾”型、渗“坝补助收入隐”辜等科目。润四、迫本科目期末史贷方余额反馅映隆本级政府财胁政欠上级政牧府财政的款疯项傻；借方余额番反映链上级政府财月政欠本级政漂府财政的怀款项抬。狗2015即其他应付款巧一、本科目匆核算政府财牛政临时发生牛的暂收、应加付和收到的雀不明性质款朝项。税务机梁关代征入库挽的社会保险翻费、项目单剖位使用并承撇担还款责任投的外国政府愁和国际金融婚组织贷款，疼也通过本科兄目核算。京二、本科目瞒应当按照债减权单位或资兆金来源等进衔行明细核算年。旱三、其他应劝付款的主要酸账务处理如献下：径（一）收到讯暂存款项时振，借记袜“鸦国库存款兴”联、关“天其他财政存营款征”也等科目，贷道记本科目。西（二）将暂宵存款项清理臣退还或转作瘦收入时，借声记本科目，也贷记桨“售国库存款些”我、焦“训其他财政存龙款芦”计或有关收入初科目。盟（三）社会雨保险费代征斤入库时，借修记驶“盐国库存款缘”构科目，贷记迹本科目。社随会保险费国为库缴存社保阶基金财政专赞户时，借记筐本科目，贷谈记伍“摩国库存款满”呆科目。护（四）收到砍项目单位承祥担还款责任校的外国政府愧和国际金融套组织贷款资雀金时，借记朝“些其他财政存赖款吐”舞科目，贷记泪本科目；付藏给项目单位每时，借记本础科目，贷记产“姿其他财政存羽款屿”鬼科目。收到遭项目单位偿尿还贷款资金些时，借记乡“牙其他财政存叶款炭”崭科目，贷记橡本科目；付唉给外国政府超和国际金融志组织项目单认位还款资金孕时，借记本火科目，贷记代“临其他财政存咏款贪”司科目。腥四锋、本科目期市末贷方余额密反映政府财抽政尚未结清悉的其他应付难款项。读2017转应付代管资掌金尿一、本科目营核算致政府财政代昏为管理的、狼使用权属于瓜被代管主体新的资金。箱二、本科目服应当根据管腥理需要进行幅相关明细核单算。俭三、应付代沉管资金的窝主要账务处妄理如下：椅（一）收到豪代管资金时晓，借记粗“息其他财政存灵款递”再等科目，贷景记本科目。恒（二）支付幅代管资金时累，借记本科梅目，贷记溉“掏其他财政存奏款寻”卸等科目。泥（三）代管剪资金产生的忽利息收入按研照相关规定书仍属于代管淹资金的，借般记犁“周其他财政存雷款黎”四等科目，贷爱记本科目。氏四、光本科目期末仔贷方余额反祥映政府财政杀尚未诉支付的代管嚼资金。科2021应丢付长期政府化债券阅一、本科目优核算政府财堵政部门导以政府名义颜发行悠的期限超过感1年的国债俗和地方政府让债券的应付钻本金和利息辅。昌二、本科目贵下应当设置份“侨应付国债形”肯、旋“脂应付地方政用府一般债券棍”趁、框“铜应付地方政余府专项债券句”木等一级明细绪科目，在一走级明细科目忘下，再分别伯设置但“顾应付本金哄”俩、窑“班应付利息唤”众明细科目，亭分别核算政轨府债券的应阵付本金和利帅息。债务管化理部门觉应当设置相成应的辅助账验，详细记录错每期政府债娱券金额、种熄类、期限、清发行日、到鲜期日、票面举利率、偿还戏及付息情况批等。脖三、应付长际期政府债券尤的素主要账务处件理如下：俱（一）实际争收到长期政虑府债券发行娱收入时，按尿照实际收到猾的金额，借少记境“财国库存款检”鸟科目，按照辰长期政府债耀券实际发行林额，贷记欣“昂债务收入帐”织科目，按照微发行收入和斤发行额的差性额，借记或纺贷记有关支要出科目；根羡据债券发行睬确认文件等恶相关债券管搬理资料，按暮照到期应付得的长期政府栏债券本金金谈额，借记这“铅待偿债净资剪产因—沾应付长期政发府债券逐”喊科目，贷记妈本科目。随（二）画期末确认长贩期政府债券奉的应付利息堆时，根据债腰务管理部门袋计算出的本它期应付未付苗利息金额，峡借记煎“鸡待偿债净资威产钞—腿应付长期政去府债券轮”钟科目，贷记仍本科目。用（三）实际会支付本级政对府财政承担灵的长期政府销债券利息时团，借记窝“茅一般公共预歉算本级支出狱”些或天“洲政府性基金辱预算本级支提出密”主科目，贷记不“歌国库存款睬”岩等科目；实岭际支付利息举金额中属于勇已确认的应季付利息部分营，还应灿根据债券兑杜付确认文件阶等相关债券辛管理资料，车借记本科目锣，贷记剩“寿待偿债净资器产决—佳应付长期政渔府债券筒”历科目。夹（四）实际狗偿还本级政赖府财政承担欧的长期政府疫债券本金时炮，借记硬“展债务还本支念出性”倒科目，贷记阅“厨国库存款辽”毁等科目；凝根据债券兑干付确认文件握等相关债券耳管理资料，疤借记本科目云，贷记舒“务待偿债净资沃产透—状应付长期政晋府债券绢”掏科目。改（五）本级毫政府财政偿郑还下级政府培财政承担的挪地方政府债灰券本息时，推借记累“届其他应付款邻”隐或乌“腥其他应收款义”崭科目，贷记祸“促国库存款流”刃科目；日根据债券兑影付确认文件国等相关债券旗管理资料，望按照实际偿却还的长期政盾府债券本金狠及已确认的揭应付利息金冤额，殃借记本科目钞，贷记惕“板待偿债净资迅产绣—邻应付例长期挠政府债券丙”微科目。旬（六）省级胡财政部门采远用定向承销指方式发行长斑期地方政府芦债券置换存棉量债务时，烂根据债权债惠务确认相关必资料，按照察置换本级政反府存量债务牲的额度，借肢记疾“负债务还本支椒出淋”牙科目，按照希置换下级政莲府存量债务狂的额度，借蔑记鹊“衡债务转贷支渗出贿”摇科目，按照用置换存量债亿务的总额度妻，贷记顺“壁债务收入何”皂科目；根据斗债务管理部欢门转来的相松关资料，按宣照置换存量忆债务的总额货度，另借记稿“斤待偿债净资扮产镰—弟应付长期政妙府债券朗”绒科目，贷记倘本科目。同凳时，按照置诚换下级政府督存量债务额汇度，借记毒“胖应收地方政泼府债券转贷植款陈”灶科目，贷记伐“笋资产基金淘—则应收地方政休府债券转贷见款散”菌科目。毯四、本科目砍期末贷方余氧额反映政府柴财政尚未偿弊还的长期政像府债券本金强和利息。恒2022袭借入款项堤一、本科目嗓核算政府财房政部门友以政府名义姻向外国政府跌和国际金融云组织等借入议的款项，以胆及经国务院基批准的其他机方式借入的鸣款项弓。能二、本科目天下应当设置匆“辩应付本金荷”友、瞒“据应付利息粪”唯明细科目，负分别对借入同款项的应付民本金和利息彼进行明细核康算，还应当冬按照债权人威进行明细核烛算。债务管洞理部门应当鞠设置相应的迫辅助账，详可细记录每笔班借入款项的块期限、借入还日期、偿还怠及付息情况漫等。次三、借入款腹项的毅主要账务处纪理如下：槽（一）借入占主权外债的评账务处理如午下：女1.本级政朵府财政收到底借入的主权窃外债资金时芒，借记但“膨其他财政存静款傲”许科目，贷记哥“抽债务收入舍”涝科目；根据蔽债务管理部猫门转来的相握关资料，按辱照实际承担冤的债务金额圈，借记咳“姨待偿债净资拥产旋—滤借入款项肺”易科目，贷记帜本科目。仔2.本级政税府财政借入殖主权外债，雄且由惜外方将贷款参资金直接支悟付给用款单链位或供应商屈时，应根据览以下情况分竞别处理：岩（1）本级定政府财政承痛担还款责任段，贷款资金脉由本级政府套财政同级部楚门（单位）向使用的，本尾级政府财政台部门根据贷棕款资金支付园相关资料，时借记裕“洲一般公共预岂算本级支出刺”国等科目，贷体记外“肢债务收入仇”你科目；根据半债务管理部巷门转来的相蒙关资料，按狮照实际承担责的债务金额究，借记趟“听待偿债净资胜产纸—雹借入款项祝”刻科目，贷记败本科目。岁（2）本级亩政府财政承描担还款责任隔，贷款资金言由下级政府影财政同级部齿门（单位）酿使用的，本故级政府财政芒部门根据贷拳款资金支付百相关资料及船预算指标文正件，借记爹“悬补助支出概”扯科目，贷记惨“标债务收入洁”萄科目；根据帖债务管理部股门转来的相夜关资料，按雀照实际承担蹄的债务金额牺，借记压“匙待偿债净资错产草—证借入款项候”鞋科目，贷记议本科目。案（3）下级抚政府财政承词担还款责任摊，贷款资金间由下级政府势财政同级部毫门（单位）治使用的，本离级政府财政晶部门根据贷蹲款资金支付爆相关资料，匹借记凳“蒸债务转贷支饱出触”宫科目，贷记叼“跃债务收入既”陕科目；根据习债务管理部何门转来的相扯关资料，按员照实际承担密的债务金额锁，任借记煤“锯待偿债净资响产涌—险借入款项称”渔科目，火贷记本科目双；同时，伞借记赔“聚应收主权外假债转贷款史”免科目，贷记皱“唯资产基金渴—龟应收主权外腾债转贷款书”疲科目。胸3.期末确偿认借入主权巡外债的应付杂利息时，根悔据债务管理岗部门计算出侦的本期应付便未付利息金桃额，借记迹“叼待偿债净资滩产添—谷借入款项晶”元科目，贷记证本科目。贿4.偿还本类级政府财政坚承担的借入激主权外债本窃金时，借记倦“俗债务还本支挤出孤”欺科目，贷记怎“帆国库存款卵”忧、授“乱其他财政存绿款毯”篇等科目；根昂据债务管理颜部门转来的艰相关资料，布按照实际偿惜还的本金金兵额，借记本四科目，贷记钥“容待偿债净资阀产展—签借入款项窄”伞科目。拌5.偿还本屑级政府财政纹承担的借入猾主权外债利诵息时，借记胞“冻一般公共预语算本级支出碌”华等科目，贷北记呀“记国库存款创”王、昆“驾其他财政存阀款歌”煎等科目；实拾际偿还利息治金额中属于夹已确认的应俱付利息部分禾，还应根据夕债务管理部丢门转来的相峡关资料，借决记本科目，鸡贷记岸“援待偿债净资镰产拌—座借入款项控”浮科目。挖6.偿还下妇级政府财政驻承担的借入地主权外债的箭本息时，借叨记轻“劲其他应付款佛”面或益“进其他应收款脊”挠科目，贷记奸“梅国库存款婆”赤、残“袜其他财政存即款庄”寸等科目；根势据债务管理另部门转来的冬相关资料，戒按照实际偿呢还的本金及童已确认的应松付利息金额斑，借记本科松目，贷记袖“斥待偿债净资壁产拥—炭借入款项搜”咬科目。源7.被上级锅政府财政扣辟缴借入主权占外债的本息阅时，借记主“检其他应收款芽”要科目，贷记启“倾与上级往来弊”砖科目；根据也债务管理部许门转来的相森关资料，按净照实际扣缴挣的本金及已愉确认的应付睛利息金额，逢借记本科目纲，贷记水“馅待偿债净资黑产腿—箱借入款项成”老科目。列报粮支出时，对姿应由本级政厉府财政承担尿的还本支出菌，借记查“栋债务还本支宪出巩”雄科目，贷记云“返其他应收款蒸”小科目；对应广由本级政府烤财政承担的语利息支出，关借记讲“垫一般公共预悦算本级支出喉”听等科目，贷璃记垄“滑其他应收款国”住科目。芳8.债权人城豁免本级政近府财政承担绩偿还责任的彩借入主权外奔债本息时，江根据债务管庙理部门转来芳的相关资料副，按照被豁邀免的本金及歌已确认的应断付利息金额良，借记本科克目，贷记鸡“浑待偿债净资叠产猫—愤借入款项今”劣科目。祥债权人豁免蔑下级政府财柳政承担偿还宫责任的借入虫主权外债本虏息时，根据尾债务管理部暮门转来的相尿关资料，按籍照被豁免的琴本金及已确拔认的应付利辆息金额，借交记本科目，企贷记确“愁待偿债净资围产选—符借入款项亏”猴科目；同时缸，借记泼“苏资产基金馋—脸应收主权外邮债转贷款蒸”挺科目，贷记塑“贯应收主权外芽债转贷款标”径科目。义（二）其他今借入款项账和务处理参照碍本科目使用凉说明中借入眨主权外债业盾务的账务处金理。脆四、本科目灯期末贷方余捏额反映本级粗政府财政尚汪未偿还的借深入款项本金白和利息。队浩2026金应付地方政饺府债券转贷李款撤一、本科目撑核算地方政劣府财政从上漠级政府财政剧借入的地方碧政府债券转谜贷款的本金她和利息。顿二、本科目爹下应当设置残“搞应付地方政锁府一般债券件转贷款逢”丝和陵“猎应付地方政猜府专项债券体转贷款虾”埋一级明细科特目，在一级向明细科目下巩再分别设置衫“习应付本金圆”习和拒“倍应付利息伍”哲两个明细科瞒目，分别对勒应付本金和堵利息进行明凭细核算。鸟三、应付地屈方政府债券衔转贷款的淋主要账务处喉理如下：词（一）收到榆上级政府财扮政转贷的地倒方政府债券蹲资金时，借萍记偶“吃国库存款炮”公科目，贷记秀“饭债务转贷收赤入学”唐科目；根据访债务管理部松门转来的相吓关资料，按贝照到期应偿熔还的转贷款求本金金额，帖借记璃“抄待偿债净资宗产珠—性应付地方政后府债券转贷范款心”治科目，贷记离本科目。半（二）期末铃确认地方政估府债券转贷哗款的应付利练息时，根据需债务管理部捎门计算出的跑本期应付未船付利息金额谨，借记私“血待偿债净资责产斥—虫应付地方政饼府债券转贷收款类”云科目，贷记颤本科目。急（三）偿还低本级政府财蛛政承担的地恐方政府债券馆转贷款本金拦时，借记贤“飞债务还本支凤出鸟”诱科目，贷记公“腊国库存款聪”狮等科目；根摘据债务管理步部门转来的未相关资料，凶按照实际偿嚼还的本金金跌额，借记本捎科目，贷记假“按待偿债净资米产炼—败应付地方政乳府债券转贷猾款弄”鸡科目。银（四）偿还荡本级政府财灭政承担的地沃方政府债券朋转贷款的利挂息时，借记丑“栏一般公共预烦算本级支出铃”践或气“车政府性基金锅预算本级支迁出进”贺科目，贷记骄“帮国库存款活”颗等科目；实巾际支付利息苹金额中属于痕已确认的应桑付利息部分嫁，还应根据栏债务管理部轿门转来的相较关资料，借粉记本科目，箱贷记螺“温待偿债净资尘产妇—确应付地方政翼府债券转贷绪款造”呼科目。话（五）偿还姥下级政府财补政承担的地嗓方政府债券悔转贷款的本昏息时，借记疤“开其他应付款洲”匠或嚷“尚其他应收款宅”量科目，贷记奶“变国库存款皱”森等科目；根级据债务管理风部门转来的锻相关资料，辩按照实际偿刺还的本金及敞已确认的应呀付利息金额籍，借记本科烟目，贷记拼“绒待偿债净资柳产叙—粱应付地方政叹府债券转贷溉款发”牧科目。咸（六）被上臣级政府财政悄扣缴地方政崇府债券转贷联款本息时，茎借记惕“粗其他应收款瞒”外科目，贷记君“邀与上级往来引”购科目；根据劲债务管理部闯门转来的相胜关资料，按查照实际扣缴卫的本金及已贞确认的应付覆利息金额，昏借记本科目浅，贷记总“曲待偿债净资歉产且—费应付地方政恐府债券转贷抱款给”确科目。列报顺支出时，对物本级政府财或政承担的还伸本支出，借鼻记津“蜡债务还本支季出群”廊科目，贷记兼“拖其他应收款乱”坦科目；对本艇级政府财政良承担的利息田支出，借记枪“饺一般公共预且算本级支出丝”摊或岩“蜓政府性基金鱼预算本级支桃出困”副科目，贷记晨“浮其他应收款哑”晃科目。者（七）采用铜定向承销方送式发行地方谁政府债券置燃换存量债务淡时，省级以择下（不含省剖级）财政部勤门根据上级望财政部门提领供的债权债临务确认相关毫资料，按照赚置换本级政街府存量债务订的额度，借遍记慨“掏债务还本支骨出庆”慕科目，按照捷置换下级政纷府存量债务糕的额度，借穗记嚼“梯债务转贷支问出捎”黑科目，按照旬置换存量债岂务的总额度欺，贷记届“拣债务转贷收寨入控”椅科目；根据嚼债务管理部鲜门转来的相迎关资料，按鉴照置换存量春债务的总额延度，淡借记喂“惰待偿债净资佳产厘—看应付地方政音府债券转贷驳款赠”震科目，贷记渐本科目。同友时，按照置耐换下级政府尚存量债务额绿度，借记淋“每应收地方政榜府债券转贷象款旬”毁科目，贷记走“洞资产基金续—字应收地方政庭府债券转贷苹款忠”蹲科目。筒四、本科目窝期末贷方余能额反映本级这政府财政尚磁未偿还的袋地方政府债死券腔转贷款的本庆金和利息。谎2027骗应付主权外塔债转贷款俭一、本科目愁核算本级政强府财政从上撕级政府财政纽借入的主权括外债转贷款匆的本金和利蝶息。逐二、本科目燕下应当设置惠“纽应付本金小”吧和物“室应付利息移”巧两个明细科挥目，分别对掉应付本金和仍利息进行明俗细核算。蜘三、应付主吉权外债转贷诱款的请主要账务处三理如下：匆（一）收到败上级政府财棉政转贷的主示权外债资金荡时，借记锐“翅其他财政存鸡款粘”约科目，贷记涉“萝债务转贷收贞入页”禽科目；根据拒债务管理部竞门转来的相腊关资料，按水照实际承担驼的债务金额简，借记扁“溪待偿债净资鞠产路—晨应付主权外酸债转贷款由”当科目，贷记欺本科目。答（二）电从上级政府捏财政借入主辨权外债转贷地款，且由房外方将贷款味资金直接支议付给用款单蜡位或供应商鲁时，应根据塔以下情况分葵别处理：躺1.本级政惰府财政承担援还款责任，猴贷款资金由淹本级政府财忽政同级部门赶（单位）使刑用的，本级仰政府财政根勺据贷款资金法支付相关资蓝料，借记洗“滚一般公共预拒算本级支出谁”汉等科目，贷挥记洲“妇债务转贷收等入呜”民科目；根据科债务管理部慌门转来的相贝关资料，按悠照实际承担临的债务金额蒜，施借记碑“搜待偿债净资蛋产光—矩应付主权外薯债转贷款储”咬科目，贷记躁本科目。攻2.本级政熊府财政承担负还款责任，触贷款资金由没下级政府财卵政同级部门船（单位）使丸用的，本级灾政府财政部坡门根据贷款滔资金支付相望关资料及预忠算指标文件搞，借记购“滔补助支出乘”辱科目，贷记隆“回债务转贷收征入既”况科目；根据锯债务管理部颈门转来的相猜关资料，按门照实际承担赚的债务金额疮，借记石“级待偿债净资果产璃—何应付主权外杜债转贷款轿”厅科目，贷记颗本科目。今3.下级政恶府财政承担模还款责任，寻贷款资金由立下级政府财素政同级部门冬（单位）使址用的，本级坏政府财政部征门根据贷款稳资金支付相蓬关资料，借辞记绘“回债务转贷支廉出滔”饰科目，贷记洞“直债务转贷收析入唱”零；根据债务城管理部门转粒来的相关资好料，按照实食际承担的债葵务金额，蛾借记标“肌待偿债净资滔产依—严应付主权外亚债转贷款纵”版科目，贷记目本科目；同倦时，借记挖“寻应收主权外加债转贷款职”呼科目，经贷记耀“哈资产基金或—要应收主权外救债转贷款墓”婚科目隔。品（三）期末产确认主权外严债转贷款的暮应付利息时楚，按照债务葛管理部门计辩算出的本期秒应付未付利蹲息金额，借秀记冶“温待偿债净资堵产惩—炊应付主权外哥债转贷款播”窜科目，贷记梨本科目。酒（四）偿还励本级政府财毒政承担的借杏入主权外债鼠转贷款的本敲金时，借记恩“晕债务还本支脱出尝”布科目，贷记贷“销其他财政存样款种”息等科目；根案据债务管理沃部门转来的叛相关资料，祝按照实际偿处还的本金金蜜额，借记本排科目，贷记朗“县待偿债净资晴产镜—度应付主权外垄债转贷款盏”延科目。却（五）偿还忧本级政府财拾政承担的借芽入主权外债凡转贷款的利缝息时，借记爪“蔑一般公共预淘算本级支出窜”勒等科目，贷河记教“弦其他财政存抬款乖”丢等科目；实抹际偿还利息纪金额中属于临已确认的应崭付利息部分羊，还应根据酱债务管理部魔门转来的相伟关资料，借伐记本科目，最贷记颠“抵待偿债净资牧产虽—录应付主权外春债转贷款门”盟科目。径（六）偿还亦下级政府财墨政承担的借唤入主权外债姻转贷款的本馒息时，借记吗“傻其他应付款魄”沿或躬“唐其他应收款痒”友科目，贷记苦“荐其他财政存抵款输”间等科目；根榜据债务管理掩部门转来的研相关资料，酱按照实际偿衬还的本金及渡已确认的应显付利息金额酿，借记本科枪目，贷记凡“笔待偿债净资伞产利—羊应付主权外碍债转贷款仗”洞科目。返（七）被上夏级政府财政形扣缴借入主押权外债转贷赞款的本息时闭，借记座“糖其他应收款穗”方科目，贷记宴“奋与上级往来肢”补科目；根据衰债务管理部亮门转来的相宫关资料，按缴照被扣缴的水本金及已确特认的应付利展息金额，借念记本科目，椅贷记事“号待偿债净资移产栏—材应付主权外