企业风险管理案例分析

1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但依照双汇公司的规定，十八道检验其实不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地增加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双聚企业旗下企业。该企业市场部负责产质量量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行检核查实。与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强看守，并马上派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃办理，并随后向社会宣布结果。受此影响，15日下午，双汇旗下上市企业双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双聚企业再次公布公开声明：要求涉事子企业召回在市场上流通的产品，并在政府相关部门的看守下进行办理。据认识，截止

3月

17日，已经控制涉案人员

14人，其中养猪场负责人

7人、生猪经纪人

6人、济源双汇采买员

1人。关于双汇发展的投资者来说，不幸可是方才开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿此后，又一国内重量级企业面对着空前的危机。要求：请结合该案例，试解析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。解析提示：1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工推行的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、依照适用的法律法规等目标的实现供应合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制系统是由多方推行，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重要盲点或漏洞，才造成了目前这种情况。形同虚设的检测程序只会成为非法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不能缺少，不能够由于短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能防范近似案件的再次发生，真实为企业、为更多利益相关者带来真实的利处。2）推行内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完满程度反响了企业管理水平的高低，而内部控制系统的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提升。严格管理企业，实现管理创新，促使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，成立和健全内部控制是企业发展的必然要求。3）推行内部控制有助于提升企业的风险防守能力。内部控制的中心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的所有可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。若是一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会获取很好的监控，更不会造成这样大的影响和损失。4）推行内部控制有助于保护社会民众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会民众。从前生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会民众带来了慌张，无法相信身边的产品。其他，关于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这所有正是内部控制缺失带来的。因此可知，社会民众的利益和内部控制息息相关。2．为吻合上市要求和看守规定，某企业在形式上成立了董事会、监事会，聘任了总经理班子。但其董事长由企业企业法人兼任，是典型的“控股股东当家”。该企业的11名董事中，有9名来自大股东和企业内部，经理层人员宽泛兼任董事会成员，形成事实上的“内部人控制”。董事会和经理层片面追求规模与业绩的扩大，对科学决讲和资本运作中的“业务流程控制”既不理解也不重视，更不愿推行，最后该企业因经营失败和会计造假被取消上市资格。要求：（1）内部控制的定义是什么?简要讲解一下，并说明该案例中的企业违反了内部控制的哪一条属性?（2）内部控制的限制性表现在哪几个方面

?试用内部控制的限制性来讲解案例中出现的现象。3.2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被誉为新加坡最具透明度的上市企业，却因从事谋利行为造成5.54亿美元的巨额损失；一个在层层光环笼罩之下的外国国企“经营奇才”，却沦为千夫所指的罪魁祸首。解析人士认为，中国航空油料企业企业（简称“中航油”）的巨额损失，有可能是其谋利过分、督查不力、内控实效后落入了国际谋利商设下的“骗局”。中航油新加坡事件是一个内部控制缺失的典型案例。监控体系形同虚设，致使其违规操作一年多无人认识。中航油是经我国政府赞成于2003年开始从事油品套期保值业务的，今后擅自扩大了业务范围，从事石油衍生品交易。对照套期保值业务，衍生品期权交易风险极大，且不易控制。不论是中航油内部，还是中航油企业，在内部控制细风险管理上都裸露中重要弊端。依照中航油内部规定，损失20万美元以上的交易，要提交企业风险管理委员会评估；累计损失高出35万美元的交易，必定获取总裁赞成才能连续；任何将致使50万美元以上损失的交易，将自动平仓。在累计多达5亿多美元的损失此后，中航油才向企业企业报告，而且中航油总裁陈久霖同时也是中航油企业的副总经理，中航油经过赞成的套期保值业务是中航油企业给其授权的，中航油企业早先并没有发现问题。有一点能够必然，和所有在衍生工具市场上发生的巨额损失相同，中航油事件的根根源因在于其内部控制弊端。不但在衍生金融市场，在企业经营的其他领域也不乏其例。千里之堤，溃于蚁穴。无数的事实一再证明，缺少有效的内部控制将会使一个个声名大噪的“企业帝国”坍毁与朝夕之间。要求：1）请解析中航油新加坡企业发生巨亏的主要原因。2）这一案例反响了内部控制存在何种限制性？怎样战胜这一限制性？3）中航油作为母企业应从这一案例中吸取哪些教训？4．XX企业信息部门负责信息收集、传达及信息化建设，该信息部门拟定相关信息资源管理制度，明确了各部门信息收集和传达的职责及权限，确定商业奥秘范围，以加强信息管理。主要包括以下方面：1）财务报告、经营解析、业务表现等信息的沟通；2）行政管理和人力资源政策等信息的沟通；3）保密信息与沟通，包括确定保密信息秘级；4）审计信息沟通；5）雇员供应的信息；6）报告信息；7）专业信息以及从客户、供应商、经营伙伴、投资者处获取的信息；8）管理层与董事会以及职能部门间的沟通；9）与客户、供应商、律师、股东、看守者、外面审计师的沟通；10）明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊体系建设中的作用。要求：1）内部控制的要素包括哪些?并加以讲解。（2）该案例中表现了内部控制的哪个要素?该要素在五个内部控制要素中地位和作用是什么2．解析提示：

?1）内部控制是，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工推行的、旨在实现控制目标的过程。内部控拟定义能够从三方面来理解：内部控制是一种全员控制；内部控制是一种全面控制；内部控制是一种全程控制。该案例中企业违反了内部控制是一种全员控制的要求，可是由企业的董事会来执行，形成了“内部人控制”。2）内部控制的限制性包括越权操作、合谋串连、成本限制。该案例中主要表现了其中的越权操作，结合案例说明。解析提示：1）原因是中航油的内部控制存在弊端。主要表现为：①企业组织架构及企业治理结构不完满（总裁一手遮天大权独揽）；②忽略衍生金融工具的交易风险，风险评估体系未发挥应有作用；③授权审批制度形同虚设；④内部督查审查力所不及；2）这一案例反响了内部控制存在越权操作的限制性。采用以下措施解决这一限制性：①完满企业治理结构，加强防范越权操作的组织保障与体系保障；②成立并推行授权审批制度，特别是国企必定要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度；③成立严格的内部督查、审查和议论制度。3）该事件是一个国企看守不到位的典型案例。母企业应该成立科学的投资管控制度，重点关注子企业特别是异地、境外子企业的发展战略、年度财务预决算、重要投融资、重要担保、大额资本使用、主要财富办理、重要人事任免、内部控制系统建设等重要事项。4．解析提示：1）内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部督查。讲解见本章第四节内部控制的要素。2）该案例中表现了内部控制的信息与沟通要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的重点地位。控制环境与其他组成要素之间的相互作用需要经过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和内部督查的推行需要以信息与沟通结果为依照，它们的结果也需要经过信息与沟通渠道来反响。缺少了信息传达与内外沟通，内部控制其他要素即可能无法保持亲密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。沃尔玛从一家不起眼的小店发展成为现在世界上最大的零售企业，必然有其独到的经营之道。约翰·科特在进行企业文化与企业业绩关系的研究中惊诧地发现，沃尔玛这家服务性企业在企业文化力量方面平均分值排名第一，而与此同期的企业经营业绩增加指数排名也位居前列，排名第二。在众多成功要素中间，沃尔玛的文化和因其文化而齐聚的团队起了重要的作用。在美国管理界，沃尔玛被公认为是最具文化特色的企业之一和最合适工作的企业之一。能够说，沃尔玛文化打造的团队是沃尔玛其他战略得以成功推行的肥沃土壤。张瑞敏说，海尔的中心竞争力就是海尔文化，海尔的什么东西别人都能够复制，唯一海尔文化无法复制。我们看看历史悠久、优秀非凡的团队如IBM，他们的产品在不断地更新换代，经营模式在不断地改变，CEO也经历了很多代人，但它向来能抓住时机。为什么?就是由于它有自己优秀的、独到的团队文化。要求：（1）怎样理解企业文化?解析提示：（1）在今天的新经济环境下，友善的团队文化对团队的成功、成就高效团队拥有举足轻重的意义。“要办大事，就得有很多人；人多了，就要有组织；要维系这个组织，就要有信奉。”这是唐浩明的小说《曾国藩》中描述杨秀清内心的一段话，很耐人回味。“若是你想让列车时速再快10公里，只需要加一加马力；若想使车速增加一倍，你就必定要更换铁轨了。财富重组能够一时提升企业的生产力，但若没有文化上的改变，就无法保持高生产力的发展。”这是杰克·韦尔奇的名言。团队文化是在对团队的发展战略认同的前提下，形成一种积极、易沟通、学习的精神状态。团队文化是团队系统的一个特别重要的组成部分，若是把治理结构、管理制度看做团队系统中的“硬件”，那么团队文化就是“软件”，它会加强团队凝聚力、向心力和长久力，并最大限度地激发团队成员的积极性和创立性，进而保证团队工作获取巨大见效，最后促使团队成长和发展。因此，要想成为高效团队，就必定要有自己的团队文化。“三流企业卖产品，二流企业卖品牌，一流企业卖文化。”现在社会已经进人文化取胜的时代，用团队文化打造和提升团队中心竞争力已成为团队的最正确选择。2）意义一：团队文化维系团队的向心力。相同的文化理念，共同的价值、信念及利益追求，对团队中的每一位成员都拥有一种无形的巨大感动力，把团队全体成员凝聚在一起，加强团队的凝聚力。友善的团队文化作为共同价值看法和共同利益的表现，决定了团队行为的方向，规定着团队的行动目标。在友善的团队文化的引导下，团队成立起反响团队文化精神实质的、合理而有效的规章制度，进而引导着团队及其创业成员朝着既定的发展目标前进。意义二：团队文化维系团队的沟通力。友善的文化创立优秀的沟通，友善的文化打造优秀的团队。若是可是可是单个团队成员之间的技巧和经验，而忽略、忽略了沟通，那么团队终会成为人心松散，重蹈“三个和尚没水吃”的覆辙。只有时时辰刻重视建设友善的团队文化，才能改进沟通渠道，为团队成员之间的沟通创立优秀的环境，才能合时发挥团队的协作能力，产生1+1>2的见效，才能使团队在强烈的市场竞争中处变不惊，决胜市场。意义三：团队文化维系团队的执行力。每一种管理制度都经常反响了团队文化的实质，友善的团队文化反响在管理制度上，是管理制度的升华，它经过把外在的制度拘束内化为自觉的行为，促使团队成员自觉执行任务。而执行的落实与否，则是团队文化的展现。因此，友善的团队文化中的奖惩杠杆、卓有见效的制度是打造团队执行力的两大法宝.6.双聚企业是以肉类加工为主的大型食品企业，目前总财富60多亿元，，员工4万多人，在全国。10多个省、市建有20多家现代化的肉类加工基地，年屠宰生猪1500万头，年销售冷鲜肉及肉制品200多万吨，是中国最大的肉类加工基地。2011年3月15日，央视《每周质量报告》报道了双聚企业手下子企业济源双汇食品有限企业收买屠宰饲养瘦肉精的“健美猪”的事件，并被停牌检查。先是双汇内部问责，多名高管被革职；既而政府相关部门介人，若干责任人获取行政处分。农业部、商务部也派人进入河南督察，彻查生猪养殖环节增加瘦肉精问题。但舆论对此事依旧反响强烈，更有媒体呼吁司法机关介人检查。媒体解析称，双聚企业将损失

100亿元，最高可达

200亿元，快要

20年的利润。事件回放2011

年3

月

15日，央视

3.15

特别节目《“健美猪”—真相》显露了河南孟州、沁阳、温县等地含有“瘦肉精”的生猪流人济源双汇。济源双汇食品有限企业主要以生猪屠宰加工为主，有连锁店和加盟店，是双聚企业手下子企业。信息一出，双汇发展（000895）当日跌停。3月15日，双聚企业就“瘦肉精”猪肉事件做出回应，声明称济源双汇食品有限企业是双聚企业手下子企业，对此事给花销者带来的困扰，双聚企业深表对不起，并责令济源工厂停产自查。双聚企业回应说：“他们关于肉制质量量有特别严格的把关和审查过程，每批生猪屠宰前都要进行检验，也包括对瘦肉精的检测。”企业已经派人前往位于河南省济源市的济源双汇食品有限企业进行检查，等详细检测报告出来后，将向社会宣布。2011年3月16日起双汇发展（000895）将停牌，待相关事项核实清楚后复牌。双聚企业3月17日晚间在其官方网站再次宣布公开声明。声明称，双聚企业决定；将每年的3月15日定为“双汇食品安整天”，把食品安全落实到每日。双聚企业17日晚间再次公布公开声明：要求涉事子企业召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的看守下进行办理。同时，对济源双汇总经理、主管副总经理、采买部长、晶管部长予以革职。声明最后表示，济源双汇企业将连续停产整改。自3月16日起，双聚企业手下所有工厂除连续依照国家标准检验外，还将对生猪屠宰推行“瘦肉精”在线逐头检验。双聚企业将对手下所有工厂加强监管力度，保证出厂产品批批合格。关于瘦肉精瘦肉精被认为是肉制品业的“三聚氰胺”，它平时是指盐酸克伦特罗，一种肾上腺类神经愉悦剂，近似药物还有莱克多巴胺、沙丁胺醇和特布他林等。将这一类物质增加到饲料中，能够增加动物的瘦肉量，减少饲料使用，使肉品提清早市，进而降低成本。目前全球136个国家和地区都规定肉制品不得检出瘦肉精。2009年2月，瘦肉精致使广州70人中毒，成为近来几年最受关注的食品安全事故之一。2002年，农业部、卫生部、国家食品药品督查管理局宣布通知，明令禁止在饲料和动物饮用水中增加盐酸克仑特罗和莱克多巴胺等7种“瘦肉精”。2008

年，最高人民检察院、公安部规定新的刑事案件立案追诉标准，

对使用“瘦肉精”养殖生猪，以及宰杀、销售此类猪肉的，将以生产、销售有毒、有害食品罪追究刑事责任。“健美猪”可否罗生门纵观双汇瘦肉精事件，不难发现双汇致使当地畜牧兽医部门的各种渎职行为，在饲料增加、生猪检测、产品追想等各个方面都存在漏洞。瘦肉精严重危及食品安全，理应获取彻查。有解析人士指出，与遍布全国的销售网络以及迅猛扩大的产能严重不协调的是，双汇在产业链上游的资源相当有限。双汇目前生猪自养比率在1／3以下，即外购生猪高出2／3，而此次“瘦肉精风波”正是源自外购生猪环节。不能够否认，双汇在生猪收买和瘦肉精检测环节存在重要大意，但从控制生产成本的角度考量，目前也只能对外购生猪采用抽检方式，世界上没有哪家企业能肩负对所有产品全面检测的成本。可问题在于，来自干家万户的生猪，使用瘦肉精现象仍较为宽泛，不全面检测，就难免有漏网游鱼，这或许正是双汇瘦肉精事件的根源所在。在生猪养殖领域，要想严格控制食品安全，必定掌控整条产业链。双汇是行业龙头企业、中国有名品牌，“健美猪”带给双汇自己、肉类加工业致使食品加工业和花销者的损害是不问可知的。“健美猪”伤的不是花销者的胃，伤的是花销者、投资者、政府、民众的心。要求：1）从上述资料解析说明双聚企业经营中可能存在的风险有哪些?应怎样进行风险鉴别?2）试对双聚企业的风险对付措施作出议论，并给出你的建议。2..酒鬼酒股份有限企业前身为始建于1956年的吉首酒厂，1997年7月在深圳证券交易所上市，股票简称“酒鬼酒”，股票代码为000799。自上市以来，酒鬼酒不断发展壮大，并成为“中国有名商标”。2012年11月21日，国家质量督查检验检疫总局宣布通知，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂(DBP)成分，其中DBP最高检出值为“1．08mS／kg”。2011年6月卫生部在其签发的551号文件《卫生部办公厅官员通知食品及食品增加剂中邻苯二甲酸酯类物质最大残留量的函》中规定，DBP的最大残留量为，

0．3rog／kg。酒鬼酒中的塑化剂

DBP显然超标，超标达

260％。事件回顾2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥质量技术服务有限企业查出塑化剂超标2．6倍。2012年11月19日酒鬼酒企业开始停牌。2012年11月21日国家质量督查检验检疫总局宣布通知，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂成分，其中DBP最高检出值为1.08mg／kg。2012年11月21日23点58分，酒鬼酒在微博上发出一则声明称，酒鬼酒股份有限企业衷心感谢广大花销者、投资人、新闻媒体及社会各界人士长久以来恩赐的关心和支持，并“对近期发生的所谓酒鬼酒‘塑化剂’超标事件给大家造成的迷惑与误解表示诚挚的对不起”。酒鬼酒在声明中重申“未发现人为增加‘塑化剂”’、“不存在所谓‘塑化剂’超标”等字眼。酒鬼酒同时还称，“能够放心饮用”；2012年11月22日，酒鬼酒于晚间再发通知，表示就该事件向花销者及投资者道歉，

称企业将整改，但仍重申不存在限制酒类塑化剂含量的国家标准。2012年11月23日，酒鬼酒复牌跌停。2012年11月25日，酒鬼酒受访时表示已找到塑化剂的三大根源，“包装线上嫌疑最大”。2012年11月27日，酒鬼酒否认全面停产，称不会召回问题酒。2012年11月28日，酒鬼酒宣布《股票异常颠簸通知》，表示企业未全面停产，正积极进行整改，将于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于当月的23日、26日、”日、28日均跌停。关于塑化剂塑化剂，又称增塑剂，是工业上被宽泛使用的高分子资料助剂，在塑料加工中增加这种物质，可以使塑料产品柔韧性加强，简单加工，可合法用于工业用途。而塑化剂加入白酒之中，会使酒类黏性更强，留香更久，看上去提升了白酒的品位和质量。长久食用塑化剂超标的食品，会损害男性生殖能力，促使女性性早熟，而且会对人体免疫系统和消化系统造成损害，甚至会搅乱人类的基因。塑化剂关于健康的危害有相当宽泛的动物实验数据，但是关于人体的健康风险，无法进行实验研究，只能根据动物实验数据来预计。食品增加剂专家表示，塑化剂的毒性就像汞拥有伤害相同已经被业内人士广泛认同。要求：1）依照上述资料，解析酒鬼酒股份有限企业经营中可能存在的风险有哪些？应怎样进行风险鉴别？2）试对酒鬼酒股份有限企业的风险对付措施作出议论，并给出你的建议。解析提示：1）资料中能够看出，外面风险主要有：供应链风险，在其上游原料供应——生猪养殖领域，不能够推行严格的食品安全控制；法律法规风险，瘦肉精事件已经波及和违反国家相关“瘦肉精”的法律法规。内部风险主要表现在内部控制管理单薄，不良经营决策等。风险识其他过程包括以下几个方面：①发现或许检查风险要素，“瘦肉精”事件被揭发后，双汇应重视和关注社会经济要素，即事件对双汇的社会形象和产品认同可能带来的负面影响。关注相关法律法规，为可能带来的违纪责任做好对付方案。同时，还要展望营运环境可能带来的变化，比方行业地位，供应商和分销商的变化等。②减少风险要素增加的条件。③预示危害或许危险。④重视风险裸露。2）双汇在事故发生后及时采用了以下措施：①股市停牌，以防范因股市颠簸带来更大的负面影响。②配合媒体、政府查找真相，努力降低社会负面影响，减少负面宣传。③关停相关工厂，处分事故责任人，制止事故连续发生。④舆论引导、市场引导，成立市场信心。这些措施在必然程度上降低了该事故所造成的社会负面影响和经济损失。建议：企业应成立、健全内部控制系统，加强对采买、生产、销售等各环节的风险评估。答案：解析提示：酒鬼酒存在的风险包括外面风险和内部风险。从资料中能够看出，酒鬼酒的外面风险主若是法律法规风险。塑化剂事件已经波及和违反国家相关“塑化剂”的法律法规。酒鬼酒的内部风险主要表现为经营风险和决策风险。酒鬼酒的内部控制管理单薄，其生产线和生产方式致使产品中存在塑化剂，此后也没有做好产质量检工作，使问题产品流人市场。其他，塑化剂事件东窗事发后，酒鬼酒的决策其实不适应社会环境，社会舆论对其更加不利，致使酒鬼酒没有有效降低损失。风险识其他过程包括以下几个方面：①发现或许检查风险要素，“塑化剂”事件被揭发后，酒鬼酒应重视和关注社会经济要素，即事件对酒鬼酒的社会形象和产品认同可能带来的负面影响。关注相关法律法规，为可能带来的违纪责任做好对付方案。同时，还要展望营运环境可能带来的变化，比方行业地位、供应商和分销商的变化等；②减少风险要素增加的条件。酒鬼酒的“道歉却不认错”，致使资本市场恩赐强烈回应，股价连续跌停，市值巨额蒸发，其风险要素增加。③预示危害或许危险。④重视风险裸露。酒鬼酒在事故发生后及时采用了以下措施：①股市停牌，以防范因股市颠簸带来更大的负面影响，这是正确的，但是突然地停牌，也让机构和散户措手不及。②没有积极引导舆论导向，道歉存在一些问题。酒鬼酒的此次道歉被解读为“道歉却不认错”，缺少诚意。道歉不见见效，11月22日，酒鬼酒再发通知，诚然依旧是道歉，但重申不存在所谓的“塑化剂”超标问题。酒鬼酒一硬到‘底，资本市场恩赐了强烈回应，23日复盘后，酒鬼酒连续四个跌停，市值蒸发四、五十亿。③没有肩负积极责任。内部整改是必然，查找塑化剂源泉，更换一些塑料制品设备，部分生产线停产也是必然。外界传言酒鬼酒全面停产，酒鬼酒马上站出来辟谣，表示并没有全面停产；而是在积极整改。到这一阶段，媒体关于酒鬼酒的关注度已经降温，酒鬼酒侥幸过关的心理死而复生。只有没关轻重的声明，而无实质性地动作，并称无产品召回计划，关于质量赔偿更是只字不提。④滥用危机公关手段，反而起到相反见效。建议：企业应成立、健全内部控制系统，加强对采买、生产、销售等各环节的风险评估与控制。第一，企业应借助这个契机，改进或更再生产设备，严格控制产质量量，将产品送检声威检测机构，并借助媒体进行积极宣传，重新成立企业与产品形象。其次，企业应该积极肩负责任，在财务情况允许的情况下采用产品召回、下架、质量赔偿等措施以挽救企业形象，防范情况进一步恶化。．某企业库房保留员负责登记存货明细账，以便对库房中所有存货项目的查收、发、存进行永续记录。当收到查收部门送交的存货查收单后，依照查收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门若是需要领取原资料，都能够填写领料单，库房保留员依照领料单发出原资料。企业辅助资料的用量很少，因此领取辅助资料时，没有要求使用领料单，可直接到库房领取。若是库房保留员有时间，有时也会对存货进行实地盘点。要求：1）从内部控制活动角度，解析企业在存货管理方面存在的问题及其可能致使的弊端。2）针对发现的问题，提出改进措施。8．解析提示：1）存在的问题及其可能致使的弊端：①存货的保留和记账属于不相容职务，企业未对二者推行分别控制。可能致使存货保留人员监守自盗，并经过更正存货明细账来掩盖舞弊行为。②存货入库环节会计系统控制不健全，库房保留员收到存货时应该填制人库通知单，而不是简单地以查收单作为记账依照。可能致使一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是查收部门还是库房保留人员的责任。③领用原资料未进行授权审批控制。可能致使原资料的领用失控，造成原资料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。④在领用辅助资料方面缺少会计系统控制及相应的授权审批控制。可能致使辅助资料的领用失控，