施工企业会计核算与常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录XX建筑施工企业财务及相关业务流程现金的核算1.6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.应作会计分录:借:现金10000贷:银行存款100002.6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付.应作:借:管理费用960贷:现金9603.6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元借:现金1200贷:其他业务收入1200残4.卫6月8日,土企业将超过掠库存限额的亚现金100民00元送存远银行证借:银行存楚款100橡00龙贷:现今长却1000乘0属施工企业会欧计--现金逝清查的核算相某施工企业露对库存现金成清查后,发艇现帐款不符参,现金短缺涝800元.兆后经核查,霉短缺现金中纱有200元廊系出纳员责克任事故所致驻,应由个人但赔偿;目前秘无法查明原虏因,经批准币予以转销.暖(1)短缺姨原因查明前似:挨借:待处理梨财产损溢-递-----晚--待女处理流动资宾产损溢辈800学贷类:现金北悲盘广旺狠看另8衬00锦(2)短缺散原因查明后袍:乔借:其他应仆收款---施-----傲-应收现金缓短缺款(Ｘ风Ｘ个人)依2变00膝管理费用-料-----扎----现闯金短缺怒堂亲照博60乘0距贷疾:待处理财傲产损溢--赴-----惩-待处理流烦动资产损溢策塘祝800劝银行存款的友核算论6月2日，渡企业蓝收到发包单潮位灿银行汇票一剂张，支付上蹦月结算款2葡00000俗元，当日填仇制进帐单入映帐。假借：银行存昨款低20浑0000凤贷：应收帐铃款----全--应收工纸程款温200病000淡6月6日，去企业签发转裳帐支票一张扛，支付购买带钢材款10错000夕借：物资采筝购----庄----主止要材料（钢氧材）10勇000崖贷：银行存淋款侨脖达10丛000外6月10日旬，企业对外眉销售混凝土抽预制构件一具批，对方以过转帐支票支殖付货款58心50元，当源日填制进帐伏单入帐。举借：银行存招款壁58铺50原贷：其他业较务收入勺58录50悟6月12日猴，企业收到忠银行付款通够知，支付到涝期的商业承赚兑蓝汇票800彼0元枕借：应付票会据姜80迫00晕贷们：银行存款住80瓣00唯其他货币资川金的核算拍（一）外埠白存颤款的核算戚某企业6月伞8日，电汇胜20000硬0元到采购签地银行开立壤采购专户。页6月16日突采购员交来央供货单位发唇票帐单等报饭销凭证，报肆销采购钢材凤的货款及运链杂费187柿200元，损采购专户的迹剩余款项已晌退回企业存越款户。雕（1）汇出哄资金开立采膝购专户时：腿借：其他货宪币资金--汁---外埠滑存款乳20000喷0盾贷：银行存弓款铲洒2领00000每（2）采购称付款报销时龟：锅借：物资采搂购----姻主要材料岔（旧钢材）18泄7200余贷：其他货蒸币资金--喊-----史外埠存款旗187立200鬼（3）结束答采购专户余巡额转回时：锄借：银行裂存款--缎----外亚埠存款诉1280恨0任贷：其他货伴币资金--昆----外粘埠存款1而2800嗓二）银行汇混票存款的核扬算尾企业向开户献银行提交“跪银行汇票委被托书”及3许0000元当的转帐支票滨办理银行汇艰票。办妥后命，持汇票向翁外地采购木采材2691概0元，余款升转回企业存甘款户。境（1）取得掠汇票时，根饭据银行盖章助退回的委托午书存根联：刷借：其他货货币资金--偶----银旬行汇票3友0000慕贷：银行存枕款免茶3然000易（2）报销捷时，根据发积票帐单等凭宏证：终借：物资采恭购----筹-----嚼--主要材隆料（木材）之2691户0趣贷：其他货聚币妄资金---熔-----年-银行汇票疼26丙910扯（3）余款趴转回时，根赢据银行转来奴的汇票第四堂联（多余款湾收帐通知）诸借：银行存叔款啦笨3090繁贷：其他货仪币资金--司-----壮银行汇票垒309挠0莫三）信用卡搏存款的核算境企业向开户盯银行提交“挎信用卡申请蚕书”以及2洽000元转墨帐支票办理蚂信用卡。办讨妥后，用信忽用卡支付购吨买大宗办公冷用品180汪00元。以铺后又续现金庭20000霞元。阿（1）办妥喉信用卡时，脊根据银行退毒回的申请书食存根联：扇借：其他货齿币资金--旁-----背信用卡达2000拥贷：银行存炊款招盈2丛000阵（2）报销畅时，根据发尾票帐单及开涝户银行转来澡的凭证等：监借：管理费碰用----隶-----既办公费此1800店0块贷：其他货棚币资金--肌-----随---信用鹿卡180和00陷（3）续存谊资金时，根料据转帐支票奸存根：迹借：其他货挺币资金--屋----信污用卡南20000萌贷：银行存污款健故2跳0000睁应收帐款的末核算易某施工企业龄月终,向发锡包企业开出次“工程结算鼠帐单”，结痒算工程价款超60啄0000元精，按合同规走定，应扣还微预支工程款图20000亮0元、预收反备料款10由0000元役，余款发包愁单位通过银雕行已用转帐传支票支付。迷（1）向发递包单位办理痕工程价款结掩算时掘借：应收帐疤款----捧应收工程款暮（发包单位惯）6000耍00耽贷：工程结袍算测冰两60膜0000机（2）按合舌同规定从结此算工程价款疯中扣还预支沟工程款、备朝料款时谣借：预收帐吧款——预收步工程款惠2000陈00剪卵——燥预收备料款棕10难0000胆贷：应收帐薪款——应收贪工程款（发直包单位）3规00000图（3）收到企转帐支票，弯填制进帐单诞入茧帐时：辨借：银行存稼款球3000嚷00写贷：应收帐竹款——应收市工程款（发负包单位）3婚00000怜某施工企业洁月初对外销粮售预制构件还一批，缠货款351扯00元，以汽银行存款代酬垫运杂费1参200元，除货已运达购欢货单位，委猪托银行收款岸手续已办妥酱。屿（1）开出属销售发票，弊确认销售收汤入时：下借：应收帐雾款——应收择销货款（Ｘ可单位）36检000低贷：其他业然务收入途压雄3510醒0命银辞行存款胶哲剥种1200速（2）收到彼货款时：旁借：银行存宫款湖36臣300削贷：应收帐敲款——应收钻销货款（纪Ｘ单位）3向6300近预付帐款的皆核算丢“预付帐款拔”帐户应分移别按“直预付分包单短位款”互和烤“预付购货近款”读两个明细帐励户，假并分别按扎分包单位长和铸供应单位名详称怕设置明细帐随，进行明细易核算。预付专帐款不多的敬企业，也可史以将预付帐沾款直接记入云“应付帐款暮”帐户的借巴方，不设置握该帐户。村企业按预付循分包单位工巡程款和备料余款时，通过秆“预付帐款炭——预付分毕包单位款”唤帐户核算。望若企业以拨泽付材料抵付做预付备料款曾的结算价格开与双方协商昂的结算价格汉不一致，其误差额应通过杀“工程施工粉——合同成恭本（分包成欢本）”帐户凤进行调整。呢企业预付给读分包单位的坦工程款或备化料款，在结剂算已完工程朗价款仿时应当抵扣始。例：征某施工企业贵按合同规定叨，已主要材朴料一批拨付屡给分包单位奴抵作备料款欺，其计划太成本600交00元，材无料成本差异装率为2%，宜双方协商作障价为580嚼00元；同侵时，以银行逼存款预付分通包单位工程窃款2000偶00元。俩月末，企业套与分包单位尖办理价款结禽算，根据分赢包单位提出挺的“工程价屠款结算帐单用”，应结算笛工程价款3箱50000咏元，扣除已笑预付的工程润款2000帐00元、备距料款580好00元，余脖款以银行存摩款支付。嚼（1）企业拜向分包单位触拨付抵作备榴料款的材料慢时：初借：预付帐浸款——预付躬分包单位款圣（备料款）予58000搜工程施工—葛—合同成本枣（分包担成本）3笔200把贷：原材料次——主要材垒料状60钥000逐材粪料成本差异愤——主要材喘料红1200壁（2）企业察预付分包单辣位工程款时充：涂借：预付帐款款——预付欧分包单位款滩（工程款）环20000境0肿贷：银行存欲款验火痛2000恶00愧（3）收到眼分包单位“坛工程价款结扣算帐单”，吹结算工程价侨款时：捎借：工程施匪工——合同航成本丈3吹50000书贷：预付帐且款——预付夹分包单位款多（工程款）别20000叠0渐资色——预付分朽包单位款（傅备料款）5煤8000字应扩付帐款——壶应付工嘴程款（分包甜单位）9激2000割（4）开出药转帐支票支锣付分包单位扭工程价款时宴：微借：应付帐俱款——应付笛工程款（分陡包单位）羡92000渠贷：银行存奋款畅熄推92奔000例：保某施工企业迈根据购货合食同规定，预庸付建材公司坛钢材款40虑000元。想供应单位发乒货后，开来堪发票帐单，侵列明钢材价将款4680唇0元，代垫乎运杂费13爆00元。共（1）按合伯同规定预付减货款时：茫借：预付帐萝款——预付厕购货款（建熟材公司）傲40000川贷：银行存拴款岭速妻40怕000判（2）根据连供应单位发挣票帐单所列盼金额：繁借：罩物资采购—悠—主要材料励（钢材）刻48100刃贷：预付帐扑款——预付塑购货款（建职材公司）4氧8100丛（3）补建翁材公司货款蓝时：史借：预付帐乒款——预付吉购货款（建挽材公司）8反100方贷：银行存干款备吉盈8100域其他应收款窃的核算薄1.某施工则企业向水泥鱼厂购买水泥吸一批以银行者存款支付水夹泥纸袋押金貌3000元里。条借：其他应填收款——存葵出保证金（滩水泥厂）礼3草000惑贷：银行存较款屑状世亚300度0酱2.企业仓刑库因火灾造遥成一批主要胁材料毁损，填经保险公司抵确认，应赔雁偿损失10客0000元岗。捷借：其他应渐收款——保奸险公司多米100净000涌贷：待处理啄财产损溢—胸—待处理流磁动资产损溢逝10昼0000附3.企业某卧职工因损坏陪公物被企业漂罚款400畜元。悉借：其他应抵收款——Ｘ警职工升4稍00贫贷：低值易覆耗品——在粮用低值易耗鞋品4斧00魔内部往来的叔核算氧内部往来是机指企业与内微部所属各个仍独立核算的典单位之间，复或内部独立挨核算单位彼溉此之间，由剃于工程价款涂结算、产品贼、作业和材悠料销售、提患供劳务等作绒业所发生的摸各种应收、位应付、暂付亏、暂收的往诉来款项。热应注意的是如，企业与内诊部独立核算宿单位之间有附关生产资金芽的上交赔下拨业务，陪企业可分别赶在“上级拨场入资金”和瑞“拨付所属恭资金”帐户说中核算，而避不在“内部发往来”帐户钱中核算。销1.企业与拾所属单位之翁间的往来射核算制某工程有限善公司第一公宜司（内部独买立核算单位这）因办理开涉工前期准备盗，向公司总踩部财务部借苍款1000兄00元。越（1）第一以公司应作会枕计分录：己借：银行存豆款敬1000采00燥贷：内部往脖来——公司怖总部届10000悼0爬（2）公司蔑总部应作会内计分录酸借：内部往征来——第一恨公司葡10000轮0美贷：银行存势款指宗1商00000塑2.企业内男部独立核算伏单位之间的往往来核算暖企业给内部独立核膝算单位之间疮的往来核算和，可以通过恰企业（公司行）集中核算面，也可由个鸡内部单位直兽接核算，现唯将两种方法兼分别介绍如灵下：且第一种：通牙过公司集中约结算手即各单位之读间的往来核追算，都要作陆为各单位与昌公司之间的仆结算，通过农公司办理结印算手续。例：草某工程有限猜公司的机械困化公司（内子部独立核算越）为一公司扩（内部独立鼓核算）的甲堤工程提供机业械作业服务闸，根据机械墓化公司填制挡的“内部转笋帐通知书”锹结算机械使脏用费620嘉0元。程公司各方应找作分录：怜（1）机械丰化公司应作沿分录怜借：内部往抚来——公司概总部62昂00触贷：其他业纠务收入江驾620园0缴（2）公司遇总部应作分烈录室借：内部往验来——一公港司6屑200式贷：内部往狠来——机械乐化公司陡6200马（3）第一赏公司应作分傻录砍借：工程施登工——合同书成本——甲近工程申6200舱贷：内部往阅来——公司令总部种光62础00甜第二种：各趁单位直接结险算宰即各内部独嘉立核算单位丹之间发生的房日常结算业态务，先在各棍单位之间进拨行直接结算伯，月末再由遣企业（公司稿）组织各单扯位对帐后，艰转入企业（收公司）往来羽帐。谦例：仍以上素例为例，假首定机械化公粱司直接向一煤公司办理结移算。问（1）机械吗化公司应作过分录：包借：内部往情来——迷一公司船恶6200乏贷：其他业枕务收入6堂200阔（2）一公誓司应作分录疗：鼻借：工程施辟工——合同电成本——甲源工程62软00性贷：内部往细来袋——机械化咱公司密颈榴6200任月末，公司权总部财务部绍组织内部独牲立核算单位编集中对帐，弓各方将相互方结算款项核株对无误后，蜘根据各单位穗的内部往来册帐的余额汇添总编制“内阶部转帐凭证落汇总表”，咱各方据以转掩帐。号本例月末根划据编制的“死内部往来转译帐凭证汇总指表”各方应途作分录：筝（1）机械傅化公司应作玩分录兄借：内部往涛来——公司晌财务部躁6200驳贷：内部往帆来——耍一公司课的6200拍（2）余一公司应作疏分录：穷借：内部往樱来——机械桌化公司很6200怪贷极：内部往来稠——公司财社务部园6糟200晒（3）公司厨总部应作分秋录：条借：内部往启来——该一公司午亚6200受贷：内部往艘来——机械合化公司眠6200顺备用金的核淡算缎备用金是指考企业拨付给富非独立核算榆的内部单位栗（职能部门决、施工单位袭、车间等）陡备作差旅费肿、零星采购弄或零星开支慨等使用的款枪项。扣施工企业易必须建立和处健全备用金邮的预借、使水用和报销制塘度，并指定父专人负责管脏理，按照规员定的用途使骨用，不得转赖借给他人或让挪用他用。桂支付的备用真金，应在规腐定期飞限办理报销愉手续，交回刚预额。前帐粥未清，不得转继续支付。宅“备用金”上帐户应按备颈用金的领用锹单位或个人辟设置明细帐李，派进行明细分直类核算。根墙据备用金的牛管理制度，回备用金的核踏算分为定额故管理和非定肆额管理。腥1.定额管意理。实行定嚼额备用金制于度的企业，响对于领用的款备用金，应刺定期向财务吐部门报销。谦财务部门根叙据报销数用弹现金补足备墨用金定额时虏，借记“管显理费用”等鱼帐户，贷记伪“现金”或幅“银行存款屯”帐户，报回销数和拨付骑数都不再通老过“其他应革收款”帐户左核算。县例：企业物脱资供应部门察实行定额备羽用金制度，软财会部门根乏据核定的备鸭用金定额8议000元，喝以现金拨付干。骨借：备暮用金——物泪资供应部门嘴80挠00刊贷：现金据抽幸800鞋0童上述物资供年应部门报销目日常管理支跑出5600哈元艳借：管理费丘用菌5600农贷：现金万状伐5600结2.非定额亦管理兴是为了满足傲临时需要而祸暂付给有关驶部门和个人化的现金，使稼用后实报实考销。苏例：企业总毒务部门李江洞外出参加会表议，预借差笨旅费300航0元，以现洗金支付。掩借：其他应伟收款——李牌江搞3000偏贷：现金欢油曾纵3000带上述总务部棒门李江出差疾归来，报销作差旅费24明00元，退搁回现金60踩0元。送（赏1）借：管登理费用晶吵240否0跪贷鄙：其他应收素款——李江意24嫁00慌（2）借：购现金旬6蔬00厕唱贷：其他墓应收款——钉李江60初0垃应收票据的吉核算（一）概念翅应收票据是族指企业采用扔商业汇票结贵算方式销售争商品、产品窑而收到的商费业汇票。对架于施工企业郊而言，应收家票据是指施另工企业因结步算工程价款磁以及对外销肉售产品、材顷料而收到的锯商业汇票。（二）分类梯1.商业承某兑汇票和银制行承兑汇票蔽。商业承兑取汇票是由付型款人承兑的鲜汇票，它可卷以有收款人汁签发，也可贵以由付款人刑签发，但必昆须由付款人匹承兑；银行柱承兑汇票是踢由在承兑银封行开立存款圣帐户的存款低人签发，由墙开户银行承苦兑付款的票封据。蓄2.不带息经票据和带息彼票据.带息详票据指票面扇金额和票面绒利率并计算揭到期利息的愈票据;不带籍息票据是指阵票据到拌期按票面额抹支付，票据合上无利息规求定。目前，舒我国的商业弟汇票都是不歇带息票据。拾应收票据贴违现的计算械计算贴现值饰的步骤：简第一步，计愈算到期值健丢票据到期启值=票据面羊值+票面利糊息泰新沉=票据堂面值*（1耕+票面利率疏*票据期限责）禾第二步，计反算贴现息你贴脏现利息=票考据到期值*撤贴现率*贴不现期轻第三步，计互算贴现净值昼贴激现净值=票持据酿到期值-贴肯现利息蝇计算票据到眼期日和到期省值时应注意寸：乌应收票据的搬期限有按“闹天数”表示霞和按“月数工”表示两种户。彻1.如果票借据的期话限按“天数蒜”表示，应驶从签发日起绸按实际经历拥的天数来计你算到期日。渣通常签发日欧和到期日只枝能算一天（摊也就是算头援不算尾或算肚尾不算头）扒。与此同时拌，计算利息肉使用的利率锦，要换成日悬利率（年利仿率/360照）谁如企业收到烦一张面值1间00000此元的商业汇锡票,利率为金9%,80稳天到期,票靠据的签发日右为8月1日篮。票据的到杨期日计算如羞下：8月份莫算30天（腿31-1）村，9月份3辜0天；尚有幕20天（8货0-30-纺30），所可以到期日为旬10月塘20日。葬2.如果票载据的期限按恋“月数”表翼示，应以到习期月份中与厨签发日数相还同的那一天壁为票据的到朴期日（也就捎是对月对日证）。与此同鸭时，计算利挺息使用的利疾率要换成月悄利率（年利坝率/12）扬。匀如企业收到愧一张面值1凯0000元宅的商业汇票蒜，利率为9出%，5月6菌日签发，三状个月到期，锡它的到期日牛为8月6日沟。（对月对鸦日）拖如果是月末慢签发的票据衣，不论月份宜大小，以到望期月份的最浮后一天为到摊期日。如2公月28日签兴发、一个月倚到期的商业茄汇票，其到亩期日为3月衡31日。硬3.带息票乘据的到期值壤即为票据的娘面值与利息汁之和,不带筐息票据的到牢期值为票据额的面值.贴火现期的计算宅与壤票据到期日案的计算应一草致.蛮某企业有两绕张6月10处日签发的票礼据，每张面匀值为100升00元，期模限为6个月董，A票据不熊带息、B票曾据带息，年企利率为6%辟。企业因资眼金紧张，于肉10月15疤日持票据向柄银行贴现，两贴现率为8财%，求植A、B两张误票据的贴现姜息和贴现净缎额。夸票据的到期课日：12月对10日（对区月对日）口票据贴现天构数=（10啊.15~1盟2.10）来=17+1祝3+9=5夜6（天）撕A票据贴现仿息=100踩00*8%训/360*苗56=12如4.44（郑元）丰贴现净值=仙10000墨-124.即44=98喂75.56咳（元）微B票据到期徐值=100末00*（1煤+6%/1饺2*6）=厅10300扭（元）发贴现息=1练0300*贷8%/36夫0*56=苍128.1贸8（元）栽贴现净值=市10300库-128.序18=10撇171.8窗2幼（元）艰应收票据的华核算锋（一）不带拼息应收票据淋的核算乖例：企业与摘发包单位进兼行工程价款五结算，收到节承兑期限为逆3个月的不颈带息商业汇笋票一张，票伙面金额为1躲00000由元。矿（1）收到互商业汇票时庆借：应收票旨据——商业竿承兑汇票（革发包单位）糕1000鹅00损贷：工程结汁算父裕验10游0000闻（2）假设蒜三个月到期乡后，收回票姿款扔借：银行存判款暑10墓0000临贷慈：应收票据彩——商业承章兑汇票（发激包单位）1仗00000战（3）假设浅三个月到期限后，付款人复无力付款考借：应收帐竖款——应收滴工程款（发蜂包单位）眨10驰0000过贷：应收票敌据——商业珠承兑汇票（秀发包单位）谁10000式0办（二）带息裙应收票据的呈核算眼某施工企业眠向建筑公司悉出售预制构呆件一批，收阔到该公司3财月11日签膛发的60天兄到期的商业丝承兑汇票一殖张，面值1待5000元扯，该票据为胆带息票据，歼年利率为6币%。泡（1）收到掀汇票时：桂借：应收票梳据——商业狸承兑汇票（富某建筑公司侦）1500删0相贷：其他业偷务收入津军炕盗150陡00繁（2）计提克3月份带息摆票据利息5袜0元（15廉000*6粗%/360稿*20）肥借：应收票四据——商业堵承兑汇票（滨某建筑公司找）50去贷：财务费店用蛾竞掏蔽50例：胜4月11日图，企业因资恶金紧张，将监建筑公司签包发的商业汇蚁票送存银行踪贴现，银行烫按年利率8轰%扣除贴现驾息后，其款才项已转入企雾业存款户。蒜企业计算的欢贴现净额及键会计分录如险下：异贴现日数：梯（4.11映~5.10淘）=196队（30-1齿1）+10失=29（天良）璃到期值=1漠500*（椅1+6%/县360*6宿0）=15梦150（元供）告贴现息=1愧5150*霞8%/36老0*29川=97.6蓝3（元）都贴现净额=盆15150两-97.6腹3=150睬52.37汁（元）田借：银行存喘款1庸5052.巨37迷贷：应收票姨据——商业狗承兑汇票（泄某建筑公司天）1505食0名财罚务费用口污旧拘2柜.37例：字5月10日针，建筑公司炼签发的商业柴承兑汇票到星期，因对方白无款支付，倍银行将已贴公现的票据退婶给企业，并珠从企业存款汗帐户中扣回呜贴现款项。袜借：应收帐滚款——应收否销货款（某腔建筑公司）威1515赤0盆贷：银行存的款坑吨敌捎1歪5150苗坏帐准备的味核算涉（一）按缠余额百分比蛙法计提坏帐陷准备的核算社在余额百分搂比法下，施舒工企业首次疫计提坏帐准捏备时，应按上年末应收款跟项余额的一基定比例提取难。提取时，视应借记“管沉理费用”帐营户，贷记“岗坏帐准备”兴帐户。需要膛指出的是，大企业应提取耗的坏暮帐准备数额祖是年末“坏音帐准备”帐冰户应保留的叫余额，而“贸坏帐准备”打帐户的帐面构余额未必等戏于这一数额网。因此，只重有首次计提嘉坏帐准备时铃，才是按应患计提数入帐边的，以后各戴年计提坏帐筝准备时，均熊使用“坏帐丹准备”帐户唐的帐面余额副与当年估计俱的坏帐准备男数额一致。例：团某施工企业倒2000年护末，应收帐遮款余额为1宏00000馋元，提取坏快帐准备的比统率为1%祸。2001另年发生坏帐席损失120存00元，其眼中甲单位7常000元，再乙单位50馆00元，年犁末应收帐款价余额为16返00000也元；200妙2年已转销声的上年乙单脸位应收帐款析5000元寸又收回，年楚末应收帐款顷余额为14掉00000另元。寒（1）20们00年末，暂计提坏帐准粗备（假定“旷坏帐准备”储帐户无余额胶）时：艘应提取坏帐否准备=10冤0000*骄1%=10文000（元阶）篇借：管理费每用——计提无的坏帐准备难10撤000州贷：坏帐准肢备碗陈深1000嘱0盐（2）20闻01年转销饰已确认的坏差帐损失12宪000元时据：旧借：坏帐准讯备皮1可2000隶贷：应收帐王款——甲单奸位7通000消很宏——乙单位资50舞00帽（3）20透01年末，笋计提坏帐准悲备（坏帐准缎备借方余额潜2000元都）时：斑应提坏帐准谢备=160睬0000*近1%=16薯000（元少）按实提坏帐准捞备=160困00+20文00=18队000（元终）权借：管理费娇用——计提缸坏帐准备哈1预8000牛贷：坏帐准滋备士贵角1800舅0抢（4）20等02年收回抄已转销的乙蛛单位应收帐药款5000拢元，惯按实际收到寒的金额：浑借：应收帐售款——乙单葡位500缠0束贷：坏帐准励备骗5主000同时：秆借：银行存篇款趋50誓00善贷：应收帐屡款——乙单厉位5桑000成（5）20码02年末，殿计提坏帐准偶备（坏帐准性备贷方余叼额2100众0元）时：仅应提坏帐准房备=140增0000*瘦1%=14防000（喂元）宵实提坏帐准顺备=140扯00-21裕000=-倍7000（退元）播借：坏帐准踪备7谈000涝贷：管理费解用——计提野坏帐准备肥7000什按帐龄分析唯法计提坏帐呢准备的核算资例：某施工泰企业年末应隔收帐款余额寺为１１５０锁００００元脸，根据应收从帐款个明细颠帐中的有关造帐龄资料，旷编制估计坏呢帐准备表如轻下：滩合估计坏构帐准愿备表乔帐龄寺金额团罗估计坏帐率论（％）舒坏帐准备略未过期票４０００志０００睬０.５色怖２０次０００埋一年内麻３０００绪０００姓１壁告３０痛０００瓜二年内内２５００韵０００盾２左锅５０常０００黑三年内抛１５００缺０００午３历印４５酒０００妄三年以上纷５０００弊００耗５灌柿２５术０００良合计犯11500友000腊务奏1700渣00桌根据表计算贼结果及“坏优帐准备”帐扰户年末余桂额，作会计原分录如下：央（１）假定帐年末调整前蒙“坏帐准备扛”帐户贷方之余额600如00元笔实提坏帐准湾备=170同000-6抹0000=炼11000书0（元）擦借：管理费喇用——计提弹坏帐准备群11000蚁0鉴贷：坏帐准兔备录窝11000感0喝（2）假定漏年末调整前酬“坏帐准备域”帐户借方醒余额120侍00元息实提坏帐准才备=170置000+1堡2000=蚀18200队0（元）纸借：管理费轨用——计提丧坏帐准备认182唉000串一、材料业溉务流程转1、申购：晒每月初，由遇各工程项目津部根据施工访进度估算每孩月需耗用的进材料品种、彻规格、数量沈，向公司材奖料部提出申涂请。巡2、供应商关的选择和评坦价：相材料部根据盛供应商的资局质、供应能搞力、信誉等秤条件编制供踩应商名册，若对达到要求黑的供应商评临出相应等级住，优先选择曲高等级的供服应商，坚决交杜绝不合格吃的供应商参旅加投标和供取货。哄按材料供应跃商建立采购由信息档案，果并对已验收旋的材料做好旨相应的标识大，保证各种姨材料的可追粥溯性。萌3、采购：蜘材料部收到稻项目部提出许的材料申请怕后，按照交岛易额的大小房采取招标、惩直接采购等绕方式，向在临册供应商进模行询价，按身照同质低价位的原则决定液供货商和供奉货数量。4、验收：默供应商送货临至项目部，凡项目部材料青保管员按照最提出申请的谋材料品种、或规格、质量愧、数酱量逐一核对桶无误后，办桌理入库手续纲并在验收单镇上签字，同银时报经各项米目部材料员蹈签字确认。持材料验收单敞一式三联，剂一联留材料禁保管员处作愈为登记仓库驰材料账的依露据，郑一联交供应轧商作为结账距凭据，一联挠送公司财务绘部入账。5、领用：地项目部各班部组，应严格娃按照相应施池工进度的材武料需用量领狸用，不得集舅中领用或领彻用与当前施汽工不相符的厅材料。鼓领用尿时，应由仓聪库保管员填毯制领料单，园由领用班组通签字，同时价应报经项目锻部负责人签孤字批准后，塌仓管员按领倚料单上的品路名、规格、废数量发料。仍6、结存：帮每月月末（直26日前）榨，各项目部鲁应对库存的三各种材料（仿暂时对钢筋零、钢平材、水泥三孩种材料）进碎行盘点，编兵制材料收发链存月报表，摔填清结存材册料的数量、鲁单价、金额辨，经盘点人螺员和仓管员怀签字后于当登月29日前帐报送至公司惯财务部。柳7、库存管曾理：脱材料仓库应牲按照库存材擦料的品种、肉属性分别采江取有效的保脱管措施，以弃保证库存物逝资的完好无诵损。园材料贸仓库应建立良库存材料台缘账，严格按歇收料单、领穗料单登记，咐月末及时计丙算出各种材贱料的账面结太存数，定期奥盘点库存。哲如有差额，她应即使查找艺原因，并按棍实际盘点数恋调整账面数饺，做到账实驻相符。屯8、废旧物霜资的处理：绘9、检查与式督导：公司邪材料部对各趋项目部库存番材料的使用骑、管理负有截检查、督导匆的责任。材票料部应定期泽不定期地对兽各项目部库昏存材料的管隶理进行检查累，发现问题衫及时予以指遵出。径二、产值申求报流程处1、确认形颈象进度：每垒月月末由经沿营部根据各饺在建工程的卖形象进度计徒算出完工百镜分比。栏2、确认当灌月产值：经缠营部按各在娘建工程的总绍造价乘以完驶工百分比，虚计算出当月络完工产值。判3、申报产京值：经营部坏将各项目的锄当月产值，弓报财务部入绪账。孔4、财务部忧根据经营部逮经理签字的缎产值确认单烈，作为当月吹收入入账，欲同时确认各矛在建工程相衔应建设单位跟的应收账款雄。岸三、报表编岔制、报送流在程汇1、结账：爬各单位总账鸡会计于每月腊末收入、成塌本、费用、丽资产、负债请、权役益等相关业崇务处理完毕产后，先对固宋定资产、工案资等相关系回统进行结账勺，最后对总荣账系统进行黄结账。播2、报表编甜制：总账会逃计按照集团勉公司的要求温，按月编制宏资赏产负债表、残利润及利润湾分配表、现萄金流量表等瞧9表及按季无撰写财务分祸析。与3、分公司劲确认：报表揪编制完成由症分公司财务疼负责人签字突后，报至分侨公司负责人尘签字确认。4、上报：酒每月5号下临午5：00汪前，各分公姓司财务部应睬将经分公司锣总经理签字巴确认后的上敌月报表的电帅子文件以电汁邮方式发至汁集团财务部屋合并报表会浪计处。扭每月报表的逆正式文本以耽邮寄方式按同月或按季度内寄至集团财洋务部。偶5、合并报宾表：抄合并报表会梢计在收到各没单位会计报圾表后，应对堪其先行复核背，勾稽关系惠不符的报表朱应退回改正拢。摇合并报表会屠计按照规定栗的模板编制锯集团合并会哑计报表，并冬于每月8日处下午5：0左0前上报至津集团财务部州经理处。沃6、财务分料析：集团财诱务部经理根永据合并会计以报表及各单夜位财务分析枕，撰写集团钻财务分析，补并于每月1里0日下午下抗班前报集团申公司总会计篇师审核后上波报集团董事廊会。玩四、会计核准算（出纳、担成本、总账府、固定资产杰）流程玻1、基本流娃程：凭证制剂单——凭证惜审核——记吴账——对账烫——其他系污统结账——煮总账系统结钢账。近2、支付社绞会保险费：国划出社保费驱用时，借：貌管理费用—刮—员工裁保险（公司翼缴付部分）等限骤东竹即蔬亮竖其他应收款块——员工保珠险（个人缴厉付部分）絮眨割妙把躺牧挡震内部往来—艳—XX分公旧司（按全额骑）辨偶亦述节再葬伞贷：银清行存款谦发放工资时泽，借：应付谎工资（按未势扣除社保费避金额）罚难兽薪隐舟贷：侵其他应收款像——员工保释险（个人缴薪付部分）迫他李丹由熟亏取银行存款牛或现金（按辆其差额）妻3、交纳税猜金：温开具工程款略发票时，在筑沪各分公司望不做会兄计处理，上合海办事处作旬，程借：应收账祸款——建设葱单位此剂贷：工晒程结算收入宣——各项目跟在沪分公司笨收到办事处弱按已交税费黑金额开具的构收据时，究借：应交税竿金——各税于种川其切他应交款—线—各费种代贷膏：银行存款塑（或内部往谋来——上海冰办事处）男4、淡固定资产猾：收到购进圆单据——在馆固定资产系顺统“日常处腹理——资产馅增加——固煤定资产卡片静”——在固伴定资产系统趟中生成凭证参——月末计诚提折旧——偷与烛总账系统核舱对无误——圣对固定资产冈系统进行结窄账。象固定资产增皇加时，借：征固定资产—骆—各部门暴准猪勾率贷：银行存锤款（或应付摄账款）剑计提折旧时屿，借：管理读费用——折絮旧费（管理漫部门用）秩喜助肿工程施工倘——项目部秒（生产用、搁项目部管理咳用）埋床洋觉骆党贷：他累计折旧蹦5兽、低值易耗正品：风对按相关规薄定应作为低纳值易耗品核纲算的，先计辅入低值易耗购品科目——澡按九一摊销堤法摊销90握%计入相关肥项目成本—染—另10%闷在该低值易炸耗品报废时掏予以核销，岁转入相疑关成本。芝购进时，借英：低值易耗湿品——具体男名称高像缺贷：银行担存款（或应禁付账款）示领用时，借带：工程施工亭——项目部阴——办抽公用品等科财目碑夸仰管理费确用——低值扎易耗品摊销病鸽蠢贷：低甩值易耗品—薪—具体名称竿如有人为遗垦失或损坏，考应追究相关阻人员责任的树，按该低值穿易耗品的1井0%余额，粘借：待处理巨财产损失—语—待处理流遗动资产损失通扶贷：腔低值易耗品夫——具体名紧称姿经研究决定窑处理办法后烘，吩借：现金（编或其他应收椅款——相关甚责任人）豪躲营业羊外支出（余灿额大于赔偿围的差额）滑肉贷：低王值易耗品—路—具体名称蚀桐屿散营业外收入窜（赔偿大于矩余额的差额铃）拉自然报废时该，按其10餐%余额，借闸：工程施工猴（或管理费野用）马址灾危摇饮蚂矿拘讲箩丧贷：低值搭易耗品——妹具体名称既6、库存材视料：项目部墓购进主要材颗料（钢筋、道钢材、水泥跟）时，计入采库存材料科舰目——月末筝项目部进行来实地盘点，末编制材料收类发存月报表经送交公司财擦务部成本会浊计处——成臂本会计根据障月末结存数置，倒扎出各阁项目部主要蜘材料实际使艳用量及金额宴，作为当月演成本。汁7、临时设何施：对按相袜关规定应作选为临时设施昆核算的，先极计入临时设毒施科目——询首次使用该宫临时设施的荐项目部按总界造价的60伶%计入该项介目部成本—换—第二次使耗用该临时设精施的项目部咳，按原总造谁价席的40%以直及为拆卸、味重新搭建该剩临时设施而戚发生的成本培计入该项目万部成本。厘购进临时设识施时：借：哄临时设施—涉—具体临时读设施悟眉世然励绑出姿贷：银行价存款（或应证付账款）诸进项目部成皇本时：借：础工程施工—橡—项目部—表—临时设施煤摊销访灯肃泉怀妹辟帜贷：临插时设施摊销剖8、计提无王形资产摊销侍：根据自制仿的计算表，掩在规定的使菌用年限内对晚账面的无形项资产平均进乡行摊销。即饼：辣借：工程施忆工（或管理单费用）连贷匙：无形资产肢9、计提工抓资、福利费斤：根据每月酸末人力资源杯部和各项目粒部报来的考赏勤记录分部负门分别计算督出管理人员匪、点工的当沈月出勤总工意日——按照垮规定的日工隐资率分部门龙分人员计算宣当月应计入长成本、费用松的工资和福朝利费金额—雹—制作相关眨会计凭证。舱即：康借：管理费邀用——工资蒸（或福利费帜）袖宴工程慌施工——项氧目部——项处目管理人员横工资、点工馒工资、撒福利费丢缓贷：应付工竞资——管理皱人员、项目焦管理人员、帽点工工资余捷播应付赠福利费歼10、确认天工程结害算收入：每弓月末经营部停报来当月产宰值确认单—编—总账会计嫂根据各项目侵产值确认当致月各项目部饱的工程结算遇收入。即：黑借：应收账乞款——建设讯单位扫贷乘：工程结算用收入——各恩项目部古11、计提替流转税金：钞根据每月末处经营部报来延的产值确认畅单，按照各功项应缴税费粱的比率，分脆项目计算出引应交税金和曾其他应交款宽，即：末借：主营业句务税金及附悬加（各项目龟部）括贷夹：应交税金桥（各税种）番愈玻其他应主交款（各田费种）牲12、成本贯结转：月末梦前，成本会款计将当月应率计入各项目帮部成本单据开所载事项计释入相关项目凯成本——总队账会计按项呀目部将当月割所有成本发舰生额结转至蛇工程结算成耗本科目的对旅应项目。即亏：李借：工程结耗算成本——勒各项目部派贷寇：工程施工翅——工程结吧转壳13、结转专损益：按当总月所有损益涉类科目的发面生进行损益抛结转，自动撕生成的凭证么为，丽借：本年利熊润烧律有贷何方发生额的爹各明细科目悬旱贷：有借作方发生额的洋各明细科目宴掀荐本晚年利润治14、凭证盐审核：出纳浪、成本制作盟的凭证由总泽账会计审核原，总账会计川制作指的凭证由财惩务部经理审幸核。侵15、在月科末结账日核蛙对现金、银跑行存款的账溉实数，编制泊现金盘点表森和银行余额倡调整表，如描有差异，应梳及时查找原匹因进行处理解。忌16、记账稠与结账：凭祝证经审核后鹰进行记账，陈在记账、对朱账无误以及谢其他系统均裹已结账后，春对总账系统夹进行结账。非17、数据租备份：财务熔软件中的数旅据应按公司马规定定期进闹行备份，备倘份工作由公虎司网络管理魂员负责。被五、费用报沃销流程签1、填制费酒用报销单：鉴费用经手人词员填制费用柿报销单，并站将原始单据塘按费用类别霉汇总填列，映粘贴附后，知并在报销单址上签名。云2、部门负案责人审核：赶部门负责人何对部门所属悼人员经手的帅费亿用签署意见捷，同意报销猴的经审核无全误后签名。堪3、公司总绵经理审批：均主要审查费双用报销凭证厕是否真实、交是否符合公唇司费用列支炮规定。柄4、财务部去经理审核：锻审核拟报销滋费用票据是麦否真实、合革法，是否符污合财务制度溪规定。最5、出纳予灯以报销：出毅纳只能接受涝审批手续齐亡全、原始票员据和费用报派销单记载一案致、金额无译误的费用报腥销凭证。特6、制作出补纳凭证：出葛纳根据已报培销的原始凭部证及时制作舱现金、银行葵凭证，做到尚科目运用正池确，凭证处珠理及时，账久实核对日清您月结。蜜六、成本列蛋支流程：进糠入成本的原稿始凭证分为春收料单牵、薯分包工程单测、材料倒扎副表、项目部居费用报销单最等。妥其优基本流程为批：收到成本慢原始凭证—哀—检查审批欺手续是否齐朴全、原始凭叠证是否真实箱合法、金额蓄是否正确—躬—入账。歼1、收料单设：仓库保管档员验收材谈料，开出收湿料单——项甜目部材料员妇签字——成寇本会计入账俗。即，序借：库存材伤料（或工程牢施工）敏惰贷：应付账坚款——供应律商凳2、分包工节程单：经营僵部开具分包销工程单——报成本会计根洪据分包工程州单入账。即仍，便借：工程施盟工——各项饰目部——分拨包工程款愉贷企：应付账款雷——分包商牢3、材料倒被扎表：项目查部材料员盘莲点库存材料歪，编制材料烟收发存月报疮表——成本喇会计据以倒质扎出库存材越料的数量金皱额，是账面兵数与仓库直盘点数相符趟——其差额蜘为当月实际类耗用数，计带入成本。即电：推借：工程施谎工——各项哑目部——材丑料费兵贷排：库存材料恒——各仓库厚——材料类竭别触4、项目部拣费用报销单磨：按“费用道报销流程”旦办理报销手故续——出纳古将已报销的拌成本出纳凭四证交成本会遇计处——成挠本会计进行肤制单。惠七、款项支念付流程鹅1、提出支纤付申请：由弄供应商或请精款部门填写悼付款申请单哗，写明请款建事由、收款拾单位、付款亿金额，属于缎应付账款的款应提供发票娃。异2、业务部甚门签署意见竖：属于材料快采购业务的薯应由材料部农材料员复核暖后报材料部灭经理签名同身意；属于费肤用性支出的玉应由办公室亮或其他使用刻部门负责央人签署意见梯。另3、公司总酸经理审批：她主要对拟支基付款项按合娘同约定是否闸到期，采购轮价格是否合虽理等进行审惭查，并签署爸审批意见。秆4、财务部侧经理审核：亮审核拟支付辞款项是否已翅到付款时间剑，提供的发座票是否真实惹合法，并根佣据资金计划乎安排款项支故付的时间。最5、办理付呢款手续：请摔款人向出纳纳提交审批手脆续齐备的付瘦款申请，出蔑纳按照已审奉批金额开具描票据付款。恨八、工资计垒发流程牢1、上报考特勤：每月结细束后第二个哗工作日，管愁理部门考勤山表经人力资匠源部经理审铺核后，各项幕目部考勤表枯经分公司分三管副总审核鸟后，提交财把务部总账会爆计处。图2、计提工搁资：总账会宗计按照经审珠核的考春勤表上记载堂的出勤工日痛，和公司规平定的各类人瞒员的工资计泪提标准计提命工资、福利探费，分别计医入当月相关即成本和管理土费用。岂3、编制工性资娘计算表：总预账会计按照久经审核的考航勤表记载的剖管理人员出妖勤工日，成锯本会计按照奸经审核的考贴勤表记载的知点工出勤工爸日，分别编且制公司管理馅人员、项目风管理人员、准点工工资表绣，同时根据水人力资源部处提供的社会暮保险费扣缴总清单，扣发扩社会保险费窜个人负担部散分。爪4、工资表杜复核：由财喜务部指定人比员对工资计拴算表的出勤腾工日、工资珠标准、应扣郊款项及计算净正确性等内颗容进行复核根。臭5、财务部毅经理审核和设总经理审批检：经审批后塞，点工工资明即可发放。味6、编制打同卡通知单：斯出纳根据经伸审批的工资姥表编制公司俊及项目管理刺人员银行打蛇卡通知单，捏写明持卡员择工姓名、身涝份证编号、脊实发工资金晕额等内容。亦7、总经理择批准发放：迫打卡通知单圈经总经理批似准后，加盖包公司公章。胁8、工资发宽放：以银行甚打卡方式发造放的工资，辨由出纳根据裙已审批的打赵卡通知单开匠具支票，到秧银行办理打乏卡手续；以泛现金方式发延放的点工工术资，由出纳冷到各项目部疼发放。迷9、新员工料工资发放：置新员工（包压括新入职和学分公司间调简动）办理手谈续后，由人狸力资源部向夕财务部提交意新员工工资认发放标准；拒财务部总帐弓会计根据考脾勤表记载的绵新员工出勤手工日，计发灭工资。钥1拌0、离职工烟资结算：人逝力资源部向宴财务部提交滔员工离职移损交表，写明镇工资结算标辛准、总出勤凯工日、应扣贵发款项等内剃容。财务部枣按照工资计拨发流程进行尸离职工资结垂算。艺九、预算编糊制流程炸1、制定预队算指标：在肢预算期开始框前，由集团摩公司预算委纽员会制定预姻算指标及相蔬关的编制要亚求。盲2、预算报骆表体系的设袄计与审定：分集团公司财苗务部根据预绍算委员会制县定的预算指茫标，负责设阵计预算报表耕体系，经报寸请预算委员阴会审定后下华发各预算单倒位。深3、预算成欠员单位预算为的编制：由醒各分公司相救关职能部门寇编制相关业写务表格，分挪公司财务部废门汇总后，厕编制分公司壁预算，经分毒公司总经理杨签字确乒认后上报集离团公司预算认委员会办公突室。需4、业务数传据的审核：解预算委员会泄办公室在收托到各分公司面的预算报表松后，先交由起集团材料部续、集团经营式部对预算报淡表的相关业聪务数据及指削标进行审核踩。惊5、汇总预款算报表的编迎制：集团财诱务部根据经躬集团相关业则务部门审核孟无误后的各幸分公司报表秃，汇总编制丸集团总的预眉算报表，并蚕上报预算委咽员会。插6、预算报循表的审定与世批准：预算诉委员会对集刷团财务部上海报的汇总预称算报表进行平审定、批准仪。并交由集校团财务部根念据经审定后宅的预算报表咽指标起草相俘关文件，下筐达至各分公煤司。存货的核算热一、存货的责分类拿施工企业的炸存货一般分盯为以下几类茶:曲(一)原材汗料存货跑(二)在产稿品存货者(三)库存盒商品存货缎(四)生产铺用品存货是二、存货收券入的计价赤由于施工企竞业取得存货膛的途径不送同，存货的陷实际成本内勺容也有差异具。捏（一）外购胞存货的计价甘外购存货的妄实际成本包拒括：（1）芽买价--指沃供应单位开身出的发票中宴所填的价款忽，包括材料姿的原价、供旺销部门手续拿费和增值税肠等有关税金抖。（2）运差杂费--指脾材料从来源薄地运到工地鸡仓库（或施爸工现场堆放峰材料的地点私）以前所发黎生的包装费翅、运输费、漠装卸费、保震险费以及合泄理的运输损羡耗等费用。陷（二）建设锁单位（或发补包单位）供底应存货的计汽价敏建设单位(粒或发包单位次)宪供应存货的鸡入帐价值,登应按合同确装定的价值入考帐,即按双乘方办理材料滔交接时商定炒的结算价格殖计价。通常焰的做法是按烧材料的预算线价格计价，室而预算价格居中包括了采做购保管费，轻如果这部分割材料是有施侍工企业负责困保管的，则极在确定结算抗价格时，应辅从材料预算剥价格中扣缩除这部分保咐管费。陷（三）自制姿存货的计价饱企业自制存风货的入帐价帝值为制造成摆本，包括在罩制造过程中租发生的直接浆材料、直接恐人工、其他驳制造费用等献。那（四）委托院外单位加工屿完成存货的讨计价伏委托外单位帖加工完成存乐货的入帐价派值包括加工除过程中耗用尽的原材料或庙半成品，以攀及加工费、保运输费、包否装费、装卸洗费和保险费椅等费培用以及按规酬定计入成本诱的税金等。浇（五）投资种者投入存货片的价值似投资各方确肆认的价值疏（六）接受泪捐赠存货的贿价值骑1.捐赠方涂提供了删有关凭据（餐如发票、报须关单、有关盆协议）的，肾但凭据上表坐明的金额加雕上应支付的揭相关税费作奥为入帐价值叠。忘2.没有提羊供凭据的，墨按下列顺序重确定入帐价验值溪（1）同类个或类似存货帜存在活跃市选场的，按同棍类或类似存帅货市场价格田估计的金额斧，加上应支暮付的相关税碌费，作为入色帐价值。伶（2）同类替或类似存货膝不存在活跃葱市场的，按习该接受捐赠迈的存货的预栗计未来现金股流量现值作君为入帐价值逝。剖（七）盘盈杆存货的计价伶以同类或类莲似存货的市萝场价格遥为入帐价值哨存货发出的挺计价误（一）按实哗际成本计价斩1.先进先济出法悦以先购进的倦存货先发出击这样为一种舅存货实物流娘转假设为前馒提，对发出钳存货计价的矿一种方法。福采用这种方骨法，先瞧购进的存货粒成本在后购猾入的存货成砍本之前转出种，据此确定盖发出存货和臂期末存货的振成本。例：撒某施工企业开2003年询12月份A攀种材料明细笛帐见表所示木A材料却明细帐厚2005年锯凭证摘腥要收入事发焦出待结存萄怒号数烤数量单价缘金额数废量单价猫金额数量花单价金贩额续121忘期初余灵额坡期3敬0050块瞎15000说10膀购入宪9006焰0540腊00澡3欣0050佩1500殿0皆900饶605父4000晨11时发出锡夫300桌5015拳0004赚0060拍2400搁0贡500钩303趣0000淹18魄购入倒6007邮0420站00插4绳0060汇2400器0挡600眠704豪2000板20肾发出问君400腔6024逢0002队0070璃1400僻0桨400椒702次8000傻23稿购入心2008什0160话00妙刘200百701局4000偷200巾801华6000掉31骂本月合盘计170遍01悉12000根1600姑97尾0002沟007裁0140节00话2吵0080躺1600职0绸2.加权平法均法骆亦称全月一事次加权平均粱法,是指以喘本月全部收架货数量加月疲初存货数量暗作为权数,匙去除本月全胖部收货成本奉加上月初存甘货成本,计胜算出存货的临加权平均单亚位成本,从拍而确定存货最的发出成本罩和库存成本夺.久计算公式:凤伞加权平均单卖价=(月初牲结存存货的茶实际成本+循本月收入存誓货的实际成翠本)/(月标初结存存货惊数量+本月算收入锯存货数量)闲本月发出存惯货成本=本收月发出存货消数量*加权臭平均单价葵月末结存存际货数量=月凳末库存存货净数量*加权批平均单价边A材料明细杜帐史2003年遵凭证摘开要收入旧发出结存锣月日店垂号数数量探单价金臭额数量逼单价金额锤数量单箩价金额耻12户1烛期初余额攻爬枕30机050坛15000庭10铺购入90赴060抖54000申杰120薪0浙11苏发出悼8倡00凳400著悬18盐购入60意070阔42000默绍陶1000稀觉20抹发出兵8我00炭200假浴23鸽购入20浴080脸16000习照40丢0倒31功本月合计理1700犯112罗0001考6006竞3.51淘01600蜜400粗63.5光25400闸有关计算步克骤和计算公自式如下:扫A材料平均膛单价=(1蛮5000+携54000吩+4200盟0+160贴00)/(祸300+9服00+60沫0+200辟)=63.栋5(元)甩本月发出A酱材料成本=锹16000答*63.5败=1016皂00(元)劳月末库存A种材料成本=辣400*课635=2躁5400(食元)搅3.移动加污权平均法还亦称移动加滥权平均法,述指本次收货笔的成本加原劈有库存的成戚本,除以本毕次收货数量叹加原有收货瓜数量,据以症计算加权单宜价,并对发仇出存货进行钻计假的一种形方法.计算公式:争移动加权单逮价=(本次判收入前结存灌存货成本+鹊本次收入存度货实际成本棒)/(本次边收入前结存毁存货数量+韵本次收入存棒货数量)治本次发出存差货成本=本痒次发出存货李数量*存货悔移动加权平阀均单价形期末结存存返货成本=期况末结存存货激数量*移动观加权平均单多价宅3.移动加挂权平均法谅亦称移动加革权平均法,往指本次收货公的成本加原握有库存的成攻本,除以本妥次收货数量异加原姨有收货数量纳,据以计算屡加权单价,祥并对发出存扩货进行计假牛的一种方法睬.违A材料明细榜帐发2003年盯凭证摘泛要收入拘发出结存酿月日灰挎号数数量柔单价金名额数量油单价金额鼓数量单春价金额痕12品1璃期初余额算挪探30饼050稼15000畏10黎购入90也060鱼54000招健120拼057.垮569英000玻11灭发出阵8颗0057骡.5甘46000打400派57.5脚2300止0雀18驱购入60床070衫4200输0泛10秒0065做650米00窗20筹发出蛾8问0065守52宣0002故0065鸭130叹00恩23移购入20养080袭16000挥溉400父72.5雁290俯00子31初本月合计眨1700瑞112吧0001越6009埋8000触4007搏2.5肉４.后进先窜出法汗它是以后收获进的存货先跪发出为假设盟前提，对发表出存货按最电近收进的单月价进行计价红的一种方法挨．辞态目A材料明细巴帐许轮2003年忽凭证摘沃要收入恐发出结存过月日号宜数陕数量单价傲金额数竹量单价斑金额数量晴单价金岔额身12毫1牛期初后余额新扔啊3005软0150拍00炸10慧购入90腔060哲54000姿艘300粗501房5000急辅90劈060兵54000胁11凶发出梁8撤0060申4800耗0300娘501控5000袖息10服060居6000先18做购入60茶070母42000衡首300险501污5000说件10堡060坡6000御薯检6007善0420姐00仁20娘发出高6倚0070第4200柄0200垒501拿0000鞭话10播060穗6000君矛区1005裕0500码0误23岗购入20锄080泼16000潜识200夫501林0000已饼20龄080污16000载31蔬本月合计全1700道112遇0001振600北1010凤0020刑050浴10000再漆200塌8016酷000君原材料的核剑算镜按实际成本鞠计价物资采仿购的核算科1.货权款已经支付练，材料已验压收入库痛例：６月２茎日，企业向专华鑫水泥厂延购入水泥1堪00吨，买细价4446爷0元,运杂红费1200宿元,款项已抄通过银行转搏帐支付.材娘料已验收入陷库.父借:原材料斯——主要材蔑料（水泥）垂45660汉贷：银行存搭款到槽456阶60序2.货款已巨经支付，材括料尚未收到摔付款和收料营不在同一时网间，付款在夹先，收料在朝后。这类经德济业务多数帅是在企业向恶外地采购材敏料，，采用炒“商业汇票爬”等结算方航式，供货单美位的发票、样结算凭证等采已先到，并数已承付货款羽或已开出承贪兑商业汇票暴，但材料后尾到。荒例：6月1旗0日，企业禽收到外地建杠材公司转来振发猪票、代垫运葵费等单据，骂发来的原木端买价655疑20元、代运垫运费39吵00元，经豪审核无误，球已开出商业践承兑汇票。董借：在途物龄资——主要芦材料（原木逼）6942听0引贷：应付票怨据——商业赢承兑汇票（羽建材公司）鹅6942封0爱3.材料已赶验收入库，螺发票帐单未扛到、货款暂面未支付。浙付款和收料花不在同一个道月份，收料茧在先付款在眯后。在这种哗情况下，由值于购入材料立的价值不确坛定，交易尚重未正式成交答，因而平时残收到材料时肉只登记明细章分类帐，暂骡不进行总分贵类核算。等赢到发票帐单星到达并付款榜后，再进行忘有关会计处璃理。如果到警月末发票帐犁单仍未收到爹，可按同类兼材料的价格粮或合同价格肌、稍计划价格等慈暂估入帐；混下月初用红宁字做同样的甚会计分录，摩予以冲销；镰待下月收到夸发票帐单付无款或开出、射承兑商业汇咳票后，按正幼常购入材料惕的程序进行震会计处理。热例：6月2删0日，企业秋向兴发砖厂傍购入红砖一伙批，并验收枣入库。月末亦发票帐单仍妖未到达。按击上次购入红茄砖的实际成其本3650殿0元暂估入医帐。段借：原材料畜——主要材湾料（红砖）剥3650悠0俘贷：应付帐窝款——应付闸购货款（兴目发砖厂）3虫6500量下月初，用洗红字做相同敌的记录予以衰冲回）导借：原材料军——主要材萌料（红砖）访36500欣贷：应付帐陵款——应付矿购货款（兴钟发砖厂）3喊6500搭4.验收入肌库时，发现赚原材料短缺贞或毁损的处哥理吊施工企业购掏入材料验收踩入库时，如以发现短缺或烤毁损，应按撞损失材料的念价款及其应衰负担的增值坑税、运杂费拍等，根据不烦同的情况分糟别做如下处享理：副（1）属于射运输途中的餐合理损耗（涉定额内损耗霜），应当计狱入材料采购浊成本，相应盘地提高入库梢材料的实际浅单位成本，底不必另作会呜计处理。徐（2）属于支供货单位责已任事故造成淋的短缺，则葵视款项是否宵已经支付而忽做出相应的诞会计处理。痰在款项尚未餐支付的情况系下，应按短仔缺的数量和或发票单价计辽算拒付金额连（如有代垫再运杂费，也仍应按比例分邮配拒付），沸填写拒付理滤由书，向银鱼行办理拒付环手续；在货摸款已经支付摸，并已记入万“武在途物资”赠帐户的情况捆下，责应填追制“赔偿请男求单”，向穷购货单位索从赔，通过“极应付帐款”逼帐户核算。湿（3）属于崭运输部门造贪成的短缺或垒毁损，应向育运输部门索流赔，赔偿款述通过“其他券应收款”帐春户核算。仍（4）属于绕运输途中发隐生的非常损四失和尚待查怨明原因的途询中损耗，查减明原因前，絮先转入“待胆处理财产损卷溢”帐户，摊待查明原因捐后再根据不旅同情况处理逐。属于应由厉供应单位、保运输部门、影保险公司和萝其他过失负装责赔偿的损溉失，通过“位应付帐款”洽、“其他应武收款”等帐充户核算；属由于自然灾害果等非正常原抽因造成的损插失，应将扣贞除材料价值拼和过失人、核保险公司赔采偿后的净损裤失，记入“氧营业外支出望——非常损饥失”帐户；恋属于无法收范回的其他损舍失，经批准姥后，记入“扁管理费用”围帐户。灵例：6月2府2日，企业观向钢铁厂购星入圆钢20父吨，每吨2枝574元，振代垫运杂费作1200元糠，本月25毛日运到，验畜收入库时，各发现短缺2存吨。寨（1）如果并短缺2吨在前货款承付期岔内，填制部毅分拒绝承付吓理由书，通区知银行拒付夺部分货款。欣当银行同意萝拒付，退回象“部分拒绝唱承付理由书缴”回单时：裙借：原材料溜——主要材毛料（圆钢）评47412机贷：银行存选款逮屈474耀12估（2）如果待短缺2吨圆励钢的货款已颜承付，属于涉供货单位责问任，根据有容关凭证：戒借：原材万料——主要浴材料（圆钢外）4741紧2禽应付帐款—菊—应付购货天款（钢铁厂酬）5268杀贷：在途物满资——钢铁洒厂躬患52680欢（3）如果经短缺2吨圆洪钢属运输途摩中丢失，应勿由运输部门搬赔偿，根据纠有关凭证：殿锐借：原材料凉——主要材落料（圆钢）思47412毛其他应收款祖——运输部分门5摆268乖贷：在途物像资——钢铁姜厂漠52泽680远（4）如果己短缺属于运练输途中意外凑事故造，在刘批准处理前暖，根据有关朵凭证：轿借：原材料块——主要材喉料（圆钢）沃4741乡2歌待处理财产践损溢——待击处理流动资随产损溢5箭268倡贷：在途物店资——钢铁鲁厂嘴犹52680券按实际成本贩计价原材料跨发出的核算篮发料凭证汇凡总表译2003年棍6月30日同园收益对象廊主要材料蜓结构件机勺械配件其口他材料合悉计闯A工程2却00000弯1000济00拣300桑000批机械作业诚4雕0040论0800途辅助生产段10000盯03品0030完0100酱600籍委托加工物险资500蹄00刊5孩0000书在建工程仁10000询若100筒00元合计36份0000桥10000抓0700占700燥46140医0扰例：某施工晒企业根据6柳月份各种领旋料凭证，编晒制“发料凭吉证汇总表”舒，见上表忙根据发料凭聪证汇总表，煌作会计分录姐如下：冬借：工程施帽工——合同突成本——A祥工程接30000丝0足机械作业—妄—承包工程就撞8标00伙生产成本—昨—辅助生产圣成本赢100楼600胳委托加工物如资滚观5撑0000煤在建工程吉宽希1馆0000主贷地：原材料—绳—主要材料牵乎360愈000梅庙果——结构件改尘1碑00000裤柜病——机械配绸件磨池700春戴—臭—其他材料乘兵逝700耀三、原材料报按计划成本返计价的核算肥1.货款已绑支付，材料惜已验收入库弓例：6月2吼日，企业向提华鑫水泥厂吉购入水泥1筋00吨，买疏价4446嚷0元，运杂虫费1200认元，款项已击通过银行转哗帐支付。材岩料已运回验抚收入库。该障批水泥的计录划成本为4巾6716元话。孤借：物资采庙购——主要镰材料（水泥型）456赚60司贷：银行存希款汽楼4叼5660溪2.货款已竿经支付，材匹料尚未收到搭例：6月1伯0日，企业驾收到外地建惠材公司转来肚发票、待垫伟运费等单据郑，发来的原提木买价65弃520元、删代垫运费3胁900熄元，经审核慕无误，已开桃出商业承兑纠汇票，原木汉尚未到达。尸借：物资采调购-主要材槐料（原木）锐69420翻贷：应付票顽据——商业纸承兑汇票（石建材公司）运69420缩3.材料已候验收入库，绒发票帐单未蝇到、货款暂警未支付康例：6月2凝0日，企业彼向兴发砖厂州购入红砖一滚批，并已验低收入库。月锣末发票帐单仆仍未到达。乒该批红砖的盐计划成本3茶6500元吼。资借：原材料扬——主要材溉料（红砖）水3650迁0吵贷：应付帐树款——应付音购货款（兴唤发砖厂）涨36500牙下月初，用萝红字作相同咽记录予以冲帖回熊借：原材料蜻——主要材女料（红砖）锅36500悬贷；应付帐帆款——应付猴购货款（兴容发笨砖厂）3殃6500踩4.验收入余库时，发现尚原材料短缺碌或毁损的处馅理。施工企饭业购入材料酿验收入库时畏，如发现短水缺或毁损，沉应按损失材绣料的价款及叠其应负担的律增值税、运所杂费等，根肥据不同的情脆况分别作如雪下处理：聚（1）属于助运输途中的糖合理损耗（里定额内损耗平），应当计勺入材料采购轻成本，相应代地提高入库付材料的实际才成本，不必哪另作会计处处理。货（2）属于贯供货单位责魄任事故造成作的短缺，则妖视款项是否欣已经支付而价做出相应的牺会计处理。债在款项尚未团支付的情况事下，应按短耗缺的数量和婶发票单价计妇算拒付金额翅（如有代垫为运杂费，也沟应按比例分洒配拒付），加填写拒付理抄由书，向银挑行办理布拒付手续；捏在货款已经娃支付，并以也记入“在途志物资”帐户含的情况下，丸则应填制“孤赔偿请求单西”，向供货傻单位索赔，苹通过“应付左帐款”帐户皂核算。痒（3）属于籍运输部门造枣成的短缺或赵毁损，应向晓运输部门索肥赔，赔偿款哥通过“其他炕应收款”帐搁户核算。阻（4）属于绸运输途中发骂生的非常损撇失和尚待查膝明原因的途晌中损耗，查笨明原因前，泥先转入“待哈处理财产损五溢”帐户，羽待查明原因男后在根据不积同情况处理基。属于应由光供应单位、迷运输部门、筐保险公司和弱其他过失人爽负责赔偿的列损失，通过途“应付帐款蛋”、“其他酷应收款”等腿帐户核算；魂属于自然灾傅害等非正常将原因造成的断损失，应将骤扣除材料价脉值和叙过失人、保梨险公司赔偿浴后的净损失算，记入“营踩业外支出—客—非常损失煤”帐户；属别于无法收回料的其他损失弓，经批准后织，记入“管敲理费用”帐申户。势例：6月2傅2日，企业让向钢铁公司牲购入圆钢2爹0吨，每吨只2574元烘，代垫运杂虑费1200粮元，本月2希5日运到，宰验收入库时棒，发现短缺工2吨。支（1）如果虽短缺2吨在狠货款承付期沾内，填制部奉分拒绝承付妥理由书，通育知银行拒付佳部分货款。挠当银行同意赠拒付，退回拢“部分拒绝补承付理由书妙”回单时：摄借：原材料模——主要材五料（圆钢）获47412徐贷：银行存荣款竹泥474谱12峰（2）如果便短缺2吨圆疑钢的货款已歌支付，属浅于供货单位水责任，根据昌有关凭证抚借：原材料用——主要材弹料（圆钢）蹈47412闷应付帐款—询—应付购货宁款（钢铁厂伏）5268水贷：在途物罗资——钢铁司厂览52翼680企（3）如果射短缺2吨圆子钢属于运输雹途中丢失，确应由运输部回门赔偿，根凭据有关凭证勒：宾借：原材料救——主要材费料（圆钢）欺47412序其他应收款漏——运输部捷门526睛8福贷：在途物政资——钢铁养厂526载80披自制材料的朗核算骂例：某施工弦企业所属的没辅助生产部昼门领用钢材净一批，计划寿成本620坛00元，材帮料成本差率暗2%，用于聚加工制作预仓制构件。加倚工、制作过舅程中，应负壁担的制作预旗制构件人诚员的工资8敞600元，尿应计入预制盼构件的固定楚资产折旧费逢2600元钱。预制的构昨件加工完成雷验收入库，邻其计划成本房为7220涛0元。建（1）领用土钢材时：欲借：生产成岩本——辅助版生产成本—柿—预制构件谈6324趟0恒贷：原材料己——主要材宫料干疮6康2000蝶材婆料成本差异故——主要材雹料郊归1240蔽畏（2）发生震加工制作费夜用时：刃借：生产成拴本——辅助台生产成本—苍—预制构件匹1120总0政贷：应付工胸资扬乌莫您8600则累兵计折旧捐反茄狸迷2600使（3）加工乏制作完成入处库时：芝借：原材料词——结构件漠7220幕0绣材料成本差渡异——结构掩件224干0此贷：生产成竖本—辅助生点产成本—预铁制构件7美4440吐委托加工材参料的核算滔例：某施工福企业委托预看制构件厂加户工预应力空醒心板，发出开圆钢10吨晕，计划单价侧4500元淘，计450气00元；4也25#普通表水泥90吨惩，计划单价苦400元，朵计3600伟0元，应负始担的材料成摆本差异为2里%，以银行袭存款支付预各制构件厂加泻工费和往返洋运费960越0元；本月院加工完成并哄验收入库，碧其计划单价腹360元，看加工后的预录应力空心板蛙为260平符方米，共计辛93600呀元。珍（1）发出衡加工材料物坡资时：臂借：委托加懂工物资-市锯预制构件厂途8262层0孤贷：原材料吓——主要材束料（圆钢）换4500猴0化笑——凯主要材料（馋水泥）36待000摩材妹料成本差异筝——主要材兵料1霞620绢（2）支付续往返运费、爽加工费俩借：委托加信工物资——傻市预制构件忧厂960对0船贷：银行存絮款狭狼9冻600赌（3）验收姻入库并结转锐加工成本颤借：原材料卧——结构件红9360卵0睛贷：委托加抽工物资-市新预制构件厂椅9222断0之材料成本差易异——结悄构件散1380溜三、兄发包单位拨兼入材料的核很算织施工星企业收到发火包单位拨入圈的材料物资歼时，应按材允料的预算价勇格扣除工地半保管费后的烫余额借记“榜物资采购”蚀账户，贷记镇“预收帐款旦”账户；材抱料物资验收半入库后，应球按其计划成趁本借记“原蔬材料”账户恨，贷记“物率资采购”账及户。炉例：某施工径企业收到发鲁包单位按工窄程合同规定恳供应的钢材励一批，抵作叛预付备料款胜，其预算价摆格为660弓00元，预古算采购保管圈费率（按直播接成本计算孤）为2.5霜%，钢材已搁运抵当地火咱车站，企业劣自行提货，芦按规定扣除蚀2/3采购旷保管费，钢明材按计划成碗本6500榨0元验收入把库。市（1）发包陷单位结算材址料价款时：歇材料价款=向66000帝-6600逐0*[2陵.5%/(释1+2.5厦%)]*2战/3=66牺000-1烈073.1晴7=649联26.83诊(元)