税法课程冲刺班讲座讲义

税法冲刺班讲座讲义第一章税法概论一、题型题量（一）固定题型--五种：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。这五种题型当中前三种单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，现在是要求答在答题卡上；后两种计算题和综合题(步骤一定要清楚)，我们叫做主观题的题型，要求答在答题纸上面的。（二）题量--57～58从题量与题型的分布来看，其中客观题、单选、多选、判断一共50道题，50分，而计算题和综合题加起来一共7～8道题，其中计算4道，综合3～4道，一共也是50分。在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十。二、重要程度划分：第一层次（非常重要）：增值税、两个企业所得税。比如客观题、计算题也会涉及到的。第二层次（比较重要）：消费税、营业税、关税法、土地增值税、个人所得税。第三层次（次重点）：就是其他小税种，共11章。考试中主要是选择、判断题。第一章税法概论一、税收法律关系的主体（属地兼属人）二、税收法律的关系三、税法构成要素：应重点掌握征税对象、税率四、税法制定机关与实施原则（参见教材P12的四个原则）五、直接税、间接税六、税收征收管理范围划分第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人（掌握）一、征税范围的一般规定二、掌握8种视同销售货物行为考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握:何时发生纳税义务发生时间、区分视同销售（销项税）与不得抵扣进项税（进项税额转出）三、其他征免税有关规定第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（了解）1.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理2.总分机构的问题作为判断提把握。3.新办商贸企业的认定。第三节税率与征收率的确定（背）一、一般纳税人--税率候税率或征收味率山适用范围联基本税率为菊17%利销售或进口裕货物、提供岩应税劳务扇低税率为1续3%拍销售或进口颗税法列举的塞五类货物撕采用简易办档法征税饿适用4%或睛6%的征收变率二、小规模纳税人--征收率炼4%的征收恨率帽属于小规模扛纳税人的商崭业企业乞6%的征收容率甚商业企业以妈外的其它属引于小规模纳贱税人的企业第四节一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）一、销项税额的计算（一）一般销售方式下的销售额必须注意的是：第一，销售额为不含税价格。第二，价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：1.折扣折让方式销售（掌握）：三种折扣折让税务处理2.以旧换新销售（掌握）：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。3.还本销售4.以物易物销售：双方均作购销处理，特别注意换入货物的进项，是否具有凭证，是否属于扣税的范围。5.包装物押金，未逾期不交税，若逾期再交税6.销售旧车、旧货责两种情恨况芹政躁策抚销售自己使输用过的固定狡资产

赠（包括特殊裤交通工具）僻售价低于原扒值，不交税匙；

急售价高于原梨值，按简易订办法4%减逗半交税钢销售旧货、贩旧机动车购按简易办法久4%减半交挣税（三）视同销售货物行为销售额：有售价按售价计算--无售价按组价（四）纳税义务发生时间二、进项税额的抵扣（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额：1.以票抵税；2.计算抵税：（难点）弄项目月内容蛾1.购进免测税农产品的鹿计算扣税授进项税额=欧买价（包括焦农业特产税更）×13%凉2.运输费阻用的计算扣快税械进项税额=嫁运费金额（到即运输费用坊+建设基金锈）×7%美3.收购废绍旧物资的计铅算扣税注意思问题傲进项税额=哪普通发票注父明的金额×宵10%（计算扣税的考点在计算方法上）（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额：特别掌握购进固定资产、用于非应税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失；注意非常损失的范围。（三）进项税额转出进项税额转出的方法有两种（运费也转出）第一：按原抵扣的进项税额转出；第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应扣减的进项税额。【例题】某食品厂2003年8月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本50000元进项税额转出数额＝50000÷（1-13%）×13%=7471（元）（四）进项税额的“当期”限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。①增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。②经税务机关认证的防伪税控专用发票，必须在认证当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。③海关完税凭证开具之日起90天后，第一个纳税申报期结束前。④向供货方取得的返还收入。第五节小规模纳税人应纳税额计算纳税额计算--简易办法（熟悉）含税销售额换算公式和自来水公司销售自来水应纳税额计算（了解）小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准，可以抵免当期应纳增值税额。第六节电力产品应纳增值税的计算及管理第七节几种经营行为的税务处理（区分开应交增值税还是营业税）阶经营行为衬含义与特征盗税务处理畜1.混合销袭售行为讲存在于同一积项销售业务魔中首依纳税人的差营业主业判械断，只交一粗种税

熟（1）以经梅营货物为主你，交增值税

余（2）以经范营劳务为主只，交营业税惯2.兼营非译应税劳务咱存在于同一晚纳税人经营右活动中傍依纳税人的堵核算情况，袋判定是分别吧交税还是合寸并交税

诱（1）分别窗核算，分别壶交增值税、愧营业税

乞（2）未分剧别核算，只认交增值税、悠不交营业税第八节进口货物增值税（掌握）应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）第九节出口货物退（免）税一、出口退（免）的基本政策及适用范围（生产企业和外贸企业）：了解二、出口退税的计算（一）生产企业出口货物--"免、抵、退"方法（参见教材P59）。1.计算步骤：第一步：计算剔税额。免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额第二步：计算抵税额。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。第三步：计算免抵退税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额。第四步：计算退税。比较第二步与第三步计算结果，以其中的较小者为退税额。第五步：计算免抵税额（二）外贸企业出口货物：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率2.视同出口的几种情况3.视同内销第十节纳税人发生时间（结合税当期把握）第十一节纳税地点和申报（了解）第十二节增值税专用发票的使用及管理二、专用发票的开具范围：（参见教材P76）四、专用发票开具时限（同纳税义务发生时间）：了解八、专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理：掌握兼销售业务发号生后仁购货方究销货方遥购买方已付斜货款，或未巷付款但已作萍入账淋（1）必须痒取得当地主情管税务机关有开具的证明干单送交销售粒方。

雹（2）收到饺红字专用发蠢票后，扣减瓶当期进项税田额膨（1）收到凡证明单后，伴根据退回货惠物的数量、助价款或折让称金额向购买欺方开具红字臂专用发票。

餐（2）根据部红字专用发女票，扣减当熄期销项税额秒。九、加强增值税专用发票的管理（五）代开增值税专用发票管理第三章消费税法一般结合计算、综合题，不少于两道题。第一节纳税义务人（了解）第二节税目及税率（熟悉）把握卷烟回购、酒及酒精。第三节应纳税额计算（掌握）蜡三种计税方弟法秤计税公式钟1.从价定遣率计税息应纳税额=巴销售额×比万例税率弱2.从量定治额计税

高（啤酒、黄逐酒、汽油、戴柴油）慌应纳税额=额销售数量×复单位税额镜3.复合计庭税

利（粮食白酒怜、薯类白酒窜、卷烟）忌应纳税额=功销售额×比大例税率+销未售数量×单键位税额忙四、计税依据特殊规定（关注客观题）五、外购应税消费品已纳消费税的扣除（掌握）税法规定对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。1.扣税范围：七个税目（十一个税目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车四个税目外）2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。3.扣税环节：只有在生产环节纳消费税税才有扣税问题。对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。六、消费税税额减征注意：生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%消费税，增值税正常缴纳。第四节自产自用应税消费品税务处理（掌握）自产自用用于其它方面--移送使用时缴纳消费税计税依据：1.按照纳税人生产同类消费品的销售售价计税；2.教材101页，没有同类消费品销售售价--组价组成计税价=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）对复合计税的应税消费品：从量计算的消费税与价格无关，组价时不考虑从量计征的消费税税额。3.符合计税的组价第五节委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）1.委托加工应税消费品：受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税。2.对委托加工应税消费品，受托方、委托方各自税务处理归纳如下：酷品消费税税处愤理汇增值税处理御受托方脉交货时代收动代缴应纳消娘费税=组价添×消费税税益率组成计税扩价格=（机材料成本撞+加工费严）÷（1夫-消费税桨税率）迟交货时收取苏应纳增值税受=加工费×厕17%段委托方贞收回后：1睁.直接出售询或视同销售暖：不交消费诱税；2.连仁续生产应税犯消费品并销士售：交消费种税，但可扣山除委托加工供已纳消费税炕。（注意扣葛税范围、方锅法）递委托加工已葱纳增值税,傲取得专用发卸票准允作为盾进项税额抵厦扣。第六节兼营不同税率应税消费品的税务处理（了解）第七节进口应税消费品应纳税额计算（掌握）计算方法有三种--掌握从价定率办法计税：应纳税额=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）第八节出口应税消费品退（免）税（熟悉）政策：有出口经营权的生产性企业：只免不退；有出口经营权的外贸企业：又免又退。第九节纳税义务时间（了解）第十节纳税申报及纳税地点（了解）闸第四章营铜业税法涂第一节纳滔税义务人伯一、纳植税义务人：响一般规定、庙境内劳务判圾定的几种情欠况述二、扣么缴义务人的挎确定（必看小内容）画第二节续税目、税洪率聪营业税桐的税目按行威业、类别共钩设置了9个巩，税率也实嘴行行业比例欲税率。看远洋运置输业和海洋絮运输业、建辛筑业的自建胁行为。浇服务业奥的八个子目煤。旦新增台括球、保龄球束的问题。凳第三节婆计税依据等一、交稍通运输业填二、建恼筑业技1.建松筑业的总包箩、分包或者吃转包，余额宽为营业额。冈2.全代额计税肾3.自好建行为营业包税处理:自父建自用的房赵屋不纳营业议税；自建销腿售，交两个填税目营业税贼役税目蛇各税目应纳开税额提建筑业的营符业税锈应纳税额趋=组成计税斯价格×3%掉组价=恰工程成本×理（1+成本搞利润率）÷属（1-3%蚀）队销售不动产出的营业税等应纳税额麻=销售价格北×5%亦三、金失融保险业栗1.一备般贷款业务播：以贷款利钻息收入全额担计征营业额途（包括加息遣、罚息）。促2.外宰汇转贷业务厦：余额计征奇营业额。着3.金悉融企业从事蜡融资租赁业脚务：余额以胸直线法折算灵出本期的营兵业额。弃4.金蛋融商品转让糠业务：余额欢计征营业额标。珠5.金身融经纪业务淘和其他金融校业务：手续躁费类的全部过收入喉6.保身险业务乌7.利临息的确定致四、邮刑电业吹五、文浅化业醒七、服坟务业院3.广夜告代理业，拍扣除广告发促布费后的余屑额为营业额旁。声5.旅停游企业组织残旅游团到境林外旅游，余手额为营业额抽。此6.旅杠游企业组团兼在境内旅游掀的，余额为跃营业额。改部由其他旅游齿企业接团的莲，比照境外恰旅游办法确亦定营业额。犹八、销街售不动产任十、营柳业额的其他穗计税也要掌躺握指第四节肥应纳税额办的计算课计算公倒式为：应纳盲税额=急营业额×税炉率陵第五节撇几种经营册行为的税务榜处理谢一、兼间有、兼营与琴混合销售行含为税务处理蕉二、营僵业税与增值得税征税范围手划分细1.建仁筑业，邮电盆业务征收问纵题：选择判丙断题夏2.代倘购代销手续击费蛛3.纳鹰税人（从事沿货物生产的揭单位和个人绑）销售自产扒货物提供增寸值税应税劳芦务，并同时恩提供建筑业螺劳务征税问弃题--按兼槐营处理。邻4.商帅业企业向供盒货方收取的扯费用震第六节届税收优惠众熟悉、传了解，一般助是选择题。可第七节等纳税义务捕发生时间与花纳税期限袄纳税义友务发生时间挪：金融保险值业、预收收案入庭第五章城蜂市维护建设衣税法赞1.纳税义锣务人（了解杰）：不包括静外商英2.税率：初7%、5%攻、1%(还旧有两种特殊稼情况)龟3.计税依疼据（掌握）散4.教育费娱附加（熟悉躺）黎外商投资企动业和外国企逢业不缴纳教划育费附加。界计征比率：跃3%，但对馆生产卷烟和睡烟叶的单位阳减半征收教美育费附加。涌第六章关限税法君1.关税的该税率雪进口关猛税的几种形叨式拜2.从恋量税、从价蚁税、滑准税赚的作用内3.进毅出口货物的乘补退税税率适4.原啊产地宣我国的鼻两个标准深第四节相关税完税嘱价格（掌握及）荷一、一蚁般进口货物表完税价格-杰-以成交价筐格为基础的钳完税价格。重进口货互物完税价格复＝货价＋采丛购费用(包更括货物运抵毫中国关境内圣输入地起卸仁前的运输、搅保险和其他州劳务等费用产)。实付或章应付价格调控整规定。（衬参见教材1锐49页共6星条）如二、特扛殊进口货物爷完税价格挑注意：卷（三）、（糖四）和（六胸）厌三、进掏口货物完税块价格中运输导及相关费用挪、保险费计鸽算术1．以圆一般陆、空锣、海运方式牵进口货物：搂运费和保险嫁费的实际支挠出费用计算霉。无法确定执的保险费可伟按"货价加夺运费"的3忆‰估算。新2．以档其他方式进众口货物：巴邮运进组口货物，以掩邮费作为运朱输、保险等栏相关费用；阿以境外边境屋口岸价格条嗽件成交的铁抢路或公路运冻输进口货物爬，按货价的闹1%计算运显输及相关费挥用、保险费赤。忽第五节税零额计算创第六节辣关税减免国（了解）果第七节歼行李和邮行递物品进口知税（了解）盐）余第八节葡关税征收惭管理（掌握仆）服关税的假缴纳时间、棒滞纳金、强所制征收的问立题。莫补征、滨追征的时间笔、滞纳金（玉前者征，后倘者不征）。范第七章资教源税法勤1.纳税义友务人（熟悉惰）桐强调：羽境内开采材2.税存目（熟悉）磨：7大类（桶初级产品）幼3.课撕税数量（掌怀握）：销售迁数量、自用背数量（非生重产）捧课税数煎量确定的一产些具体方法慈：数量的换疾算、(5)叮盐姿4.应丈纳税额计算刻，注意：子（1）肌课税数量确防定；越（2）须税收优惠：垦对独立矿山众应纳的铁矿瓶石资源税按钉规定税额标燥准的40%芦征收。树5.纳遇税义务发生数时间与纳税得地点铺发生时渣间：注意第饿三条扣缴义晶务人贱纳税地桌点：除海洋病石油，其它础都是开采或糠生产所在地砍。拼第八章土断地增值税法倦1.具体事该项的征税判辈定票对以下具体童事项的征税夺情况，列表朴判定如下：欺至有关事项协是否属于征丰税范围叠1.出售棚征。包括三劳种情况：

涝（1）出售荒国有土地使捞用权；

摇（2）取得万国有土地使茄用权后进行测房屋开发建气造后出售；

花（3）存量吼房地产买卖桂。掘2.继承、甘赠予匹继承、赠予煤继承不征海（无收入）处。赠予中公碍益性赠予、侵赠予直系亲诞属或承担直团接赡养义务烛人不征；非重公益性赠予唉征。脱3.出租屠不征（无权限属转移）疾4.房地产寸抵押阀抵押期不征纸；抵押期满昨偿还债务本宫息不征；抵耐押期满，不场能偿还债务孕，而以房地页产抵债，征胳。掀5.房地产陷交换骤单位之间换坡房，有收入壶的征；个人对之间互换自拆有住房不征边。拔6.以房地机产投资、联昏营年房地产转让袋到投资联营法企业，不征铲；将投资联暗营房地产再秒转让，征。师7.合作建哲房冬建成后自用莲，不征；建贿成后转让，俊征。井8.企业兼筋并转让房地艳产甩暂免谈9.代建房志不征（无权骡属转移）叉10.房地幻产重新评估舰不征（无收杰入）惨11.国家奥收回房地产淡权惹不征抽12.市政浓搬迁晨不征论3.计事税依据确定朗对于新赞建房地产转绝让：房地产绍企业扣5项慰（参见教材糊P176～留P178）首对于存填量房地产转乌让：可扣除辆3项：膛4.应滑纳税额的计维算摩（1）纠按房地产评霸估价格计算室征收土地增缠值税：那（2）孩计算应用饭5.纳骂税时间、地阳点绩第九章城凤镇土地使用扣税法1.纳税人章2.计税依验据（掌握）喊实际占用的摸土地面积梁3.税收优谅惠录4.纳税义病务发生时间赛第十章房限产税法响1.纳税义嫁务人及征税印对象（熟悉示）停2.计桥税依据和税宾率（掌握）抱商计税方法午计税依据颂税率虫税额计算公接式敢从价计征崖房产计税余届值泡1.2%丛全年应纳税歌额=应智税房产原值茄×（1-扣潜除比例）×纺1.2%格从租计征陡房屋租金令12%（个胞人为4%）巧全年应纳税舟额=租乏金收入×1悄2%（个人响为4%）只需要注企意的特殊问役题：连（1）缸纳税人对原厦有房屋进行土改建、扩建抚的，要相应租增加房屋的剑原值高（2）汤以房产联营草投资的鲁3.税打收优惠（熟迟悉）判4.纳占税义务发生平时间题第十一章识车船使用税处法旁1.对车辆菠税额的特殊饥规定(参考组教材P20怪8)誓2.计税依裤据--辆、缘净吨位、载驱重吨位。贯3.税收优捞惠（熟悉）凶4.纳税地崖点趴第十二章镜印花税法卡1.纳税义倒务人（熟悉现）村注意：金（1）冷包括内、外佳资企业，各瓣类行政(机椅关、部队)柏和事业单位断，中、外籍获个人。悔（2）践凡由两方或瓶两方以上当挎事人共同书塔立应税凭证恢的，其当事坦人各方都是光印花税的纳尘税人，应各陷就其所持凭典证的计税金齿额履行纳税躬义务。纺2.税算目：区分应美税与非应税拿、应税与免贺税(P22已6税目表)朋3.税剑率：记（P夺225）宁4.计逮税依据确定签：健（1）冶一般规定：裕十三项，2筝项余额计税筒，其他全额克计税。挂余额计笨税：替运输合饺同；技术合粒同穷全额计惹税：爪加工承轿揽和同；租晴赁合同；借构款合同；融尖资租赁合同充；营业账簿侄记载资金好（2）鼓特殊规定：请不同税目税扣率的分别算汗，不能区分智的从高适用丸、有外币的数按书立时的药汇率、两次奔缴税的情况危、以物易物恒、股票交易漫。贡5.改剩制中过程中厌有关印花税辽征免规定哗6.纳灿税环节（P携227纳税凑环节应注意眉选择题）湖第十三章口契税法傲1.征税对博象：一般规回定、特殊规钩定不动产产耽权变化要交沾契税。勇2.纳税义目务人（承受凯方交，双方贞均交的是印羽花税）屑3.计税依屑据搞4.重组改混制中优惠（阁P242）司九项都要掌垫握箩第十四章虾企业所得税驱法井第二节企拌业所得税税杨率（记）（乔P248）耻法定税棉率：33%乘比例税率，呼还有两档照洲顾税率：1稿8%和27或%抬第三节惯应纳税所龟得额的计算众（全面掌握笑）疫纳税申移报表：叉销售或营业绪收入来源于嫁附表1，是炮计提广告费博和宣传费的胜基数。鉴销售营迫业收入净额症是计提招待随费的基数。盛投资收势益，把境内却境外的实际欣税率还原成迫实际数。项补贴收栋入避包装物跟的出租收入怀、房地产企况业的出租收稿入摘一、收纹入总额夸特殊计虑税收入—共粒21项，主冈要有：兔1.对豪企业返还流粉转税的税务朱处理狸2.资揉产评估增值绒的税务处理兼丢资产评估增灵值的原因毅税务处理方吩法的（1）清产遵核资中的资索产评估增值禽不计入应税午所得额。突（2）产权输转让中净损蜓益置计入应税所是得额。陵（3）股份返制改造中资谅产评估增值父不计入所得愉额，但在计挡算应纳税所含得额时不得好扣除因评估杨增值而多提消的折旧和多跃摊销的成本烂，调整方法控有两种：（印1）据实逐誓年调整；（染2）综合调稻整。骆（4）非货睛币资产对外黄投资栋交易发生时剑缴税，增值覆计入应税所股得额案3.接屿受捐赠收入坏的确认枪企业骗接受捐赠的翁非货币性资燃产：按接受鄙捐赠时资产善的入账价值借确认捐赠收断入，并入当遇期应纳税所劈得。湖10.液电信企业吸11.犁企业将自产差、委托加工洲和外购的原恢材料、固定公资产、无形菊资产和有价矮证券（商业梳企业包括外妥购商品）用倦于捐赠，应屑分解为按公馒允价值视同改对外销售和抬捐赠两项业棕务进行所得久税处理新增职内容。肺19对鹊外捐赠是同而销售豪21.签国债利息收槽入（了解）戒房地产洞开发企业开饥发房地产收垒入的确认（净掌握）兰二、准案予扣除项目霞（一）处准予扣除的肢基本项目—靠共4项,巷[成本、费走用（三项期政间费用）、淋税金、损失皮]特别注意姿：间1.税金：尖一类是价内抖流转税，指蛙已缴纳的消愤费税、营业急税、城建税醒、资源税、肿关税、五个之价内税以及谣教育费附加柱（简称五税瞎一费）；一馒类是费用性西税金让2.企业在伪纳税年度内望应计未计扣膨除项目，包序括各类应计价未计费用、扰应提未提折似旧等，不得慨转移以后年矩度补扣。该（二）胞准予按规定挺范围和标准卵扣除的项目笨-共28项蛙1.借鼓款利息支出团：画2.工确资、薪金支彻出：税前扣毛除形式5种仓形式，掌握职计税工资（州薪金）制策年计税低工资=插员工人数×耗计税工资标谱准×12（网月）法3.职钱工工会经费羡、职工福利村费、职工教血育经费：亡按计税启工资总额的愈2%、14故%、1.5鸡%计算扣除退。决4.公肚益救济性捐钟赠赵税前扣除方巩法歉适用范围狱（1）全额馒税前扣除武通过非营利穿性的社会团般体和国家机积关向下列4薪个项目捐赠利：①红十字急事业；②福聋利性、非营剩利性老年服羡务机构；③富农村义务教弱育；④公益加性青少年活险动场所（其乏中包括新建乞）藏（2）限额毙比例扣除（必纳税调整前趋的所得×限贤额比例）欺①限额比例破为1.5%笋：金融保险冲企业公益救妻济性捐赠；区②限额比例称为3%：参纳税人用于炼上述机构以吉外的公益、务救济性捐赠宵，在年应纳音税所得额3争%以内的部后分，准予税篮前扣除；③斥限额比例为溉10%：纳攻税人通过文续化行政管理绣部门或批准牲成立的非营嘉利公益组织剧对指定的文衣化事业的捐谜赠。僻（4）不得知扣除能纳税人直接揪向受赠人的师捐赠已公益救容济性捐赠限死额扣除的具哥体计算程序仙为：服①计昨算公益救济另性捐赠扣除场限额=企业拣所得税纳税泥申报表第4慢3行“纳税丸调整前所得天”×3%（棉金融业按1伴.5%计算颠；符合文化湿事业的公益撒救济性捐赠拐按10%计巾算）；饱②计餐算实际捐赠忆支出总额=搭营业外支出软中列支的全丘部捐赠支出艘；牺③捐恰赠支出纳税扔调整额=实漆际捐赠支出看总额-实际筐允许扣除的倦公益救济性冬捐赠额。牢5.业莲务招待费：直限额扣除标盏准狱6.各廊类保险基金慌和统筹基金椒：按规定比赚例扣除。厚7.财烈产保险和运采输保险费用逃；苍8.固倦定资产租赁佣费；伤9.坏伙帐损失与坏驴帐准备金：症（1）骑提取坏帐准驾备金比例：行一律不得超届过年末应收踢帐款余额的螺5‰。惩（2）僵提取坏帐准饥备金基础：茎包括年末应单收帐款和其圆他应收款。法10.快企业资产发牲生永久或实逐质性损害的乎损失-新增穴内容咳11.押固定资产转友让费，允许痕扣除。炭12.豪资产盘亏，裁毁损净损失爪：槽企业因参存货盘亏、皇毁损、报废合等原因不得肝从销项税金触中抵扣的进宜项税金，应五视同企业财胁产损失，准椒予与存货损肌失一起在所限得税前按规陵定进行扣除蹲。文18.碎“三新”费奖用符合条件泪的，可以加享扣（在所得贩额里扣除，妹而非在费用枯中扣除）悟19.考资助费关联艰的研发费练20.忆广告费用和猜业务宣传费童项目前税前扣除方杯法钉适用范围碌广告费用欢（1）2%锤限额扣除去除列举特殊华行业以外的充一般行业应（2）8%该限额扣除

楼（2001顾年起）计对制药、食下品（包括保泡健品、饮料踪）、日化、懒家电、通信捧、软件开发还、集成电路材、房地产开走发、体育文矮化和家具建汇材商场等特型殊行业的企链业第（3）全额押扣除龙从事软件开践发、集成电纵路制造等衫（4）不得打扣除烛粮食类白酒焰广告费不得吸税前扣除坐业务宣传费顷不超过其当酸年销售（营均业）收入5掌‰希各类企业杰躬广告费超过忘部分可无限攀期向以后纳驱税年度结转崖。匠21.泳金融企业广萌告费、业务央宣传费、业漫务招待费税赛前的扣除。本23.耍佣金厅（1）幼合法真实凭杏证饲（2）配支付的对象吩必须是独立鹿的有权从事毁中介服务的渣纳税人或个侮人（支付对袍象不含本企锣业雇员）；开宜（3）记支付给个人洋的佣金，一贞般不得超过者服务金额的拢5%。宽27.瑞房地产企业膀1-8滴项都要掌握羽三、不移准予扣除项筛目--12剥项（掌握）退一般考岛多项彩四、亏佣损弥补猪1.一赖般规定后转粘5年补亏轨2.特秘殊规定的（亿2）投资方破要是亏损联假营企业有分森回利润应补匠税。顺序，忙是先还原后孩补亏然后再坟拿余额直接导补税。开差链第四节镇、资产的税艘务处理（熟鹅悉）防一、固谅定资产税务旗处理-固定级资产折旧计向算：减（1）呈纳税人的固藏定资产，应驳当从投入使比用月份的次督月起计提折石旧；停止使贪用的固定资偶产，应当从楚停止使用月滩份的次月起袄，停止计提抗折旧。功（2）俭纳税人可扣橡除的固定资疤产折旧的方瞧法，采取直顾线法。为年折丛旧额=固定谈资产原值×拴（1－残值爽比例）÷使执用年限雀（3）视固定资产可顷加速折旧的议范围和管理糖唇三、递越延资产税务灶处理：忠1.企排业在筹建期胖发生的开办突费，应当从旱开始生产、提经营月份的猪次月起，在呈不短于5年拳的期限内分遥期扣除。效2.固停定资产修理益支出可在发逃生当期直接的扣除；固定纷资产改良支酿出属资本性亦支出，如有体关固定资产辅尚未提足折卸旧，可增加美固定资产价性值；如有关惕固定资产已迷提足折旧，陡可作为递延蛛费用，在不党短于5年的青期间内平均历摊销铁第五节信、企业股权躬投资与合并军分立的税务脸处理挑（掌握稍企业股权投雾资、了解合戚并分立）呆一、启股权投资的穿税务处理倒（一）号股权投资所访得的税务处把理：税务处陪理规定4个泉问题：祖项目贯税务处理哪1.补税吸差额补税（玻投资所得应恢按规定还原魄为税前收益甲后，并入投位资企业的应构纳税所得额厨，依法补缴析企业所得税弹。尚2.形式愁包括从被投然资企业分配概的全部货币疏性资产和非起货币性资产摸3.确认时耍间协被投资企业工会计账务上践实际做利润疤分配处理时龟。器4.计价闻除股票外，玻均应按有关治资产的公允触价值确定投环资所得。取壤得的股票，仗按股票票面慌价值确定投裂资所得。锈（二）根股权投资转贫让所得和损青失的税务处考理：私1.股傲权投资所得缺补税荐凡投资目方企业适用片的所得税税咸率高于被投脉资企业适用脆的所得税税贴率的，除国预家税收法规事规定的定期榆减税、免税毯优惠以外，西其取得的投陡资所得应按旨规定还原为戚税前收益后使，并入投资毙企业的应纳看税所得额，谋依法补缴企烤业所得税。根2.股蛮权投资所得顽形式汇包括从扁被投资企业碎分配的全部违货币性资产泉和非货币性追资产。疼3.股晒权投资所得寿确认时间运不论企征业会计账务内中对投资采高取何种方法怒核算，被投窗资企业会计推账务上实际误做利润分配忽处理。波投资企沾业发生的经赴营亏损：由销被投资企业翁按规定结转饱弥补；投资己方企业不得四调整减低其傻投资成本，霉也不得确认停投资损失。厚股权投扎资损失：可螺在税前扣除贴，但每一纳笼税年度扣除柴的股权投资改损失，不得许超过当年实多现的股权投遣资收益和投叹资转让所得梁，超过部分陈可无限期向称以后纳税年颈度结转扣除骡。守4.非惠货币性股权何投资所得诵除股票扶外，按有关攻资产的公允弱价值；取得捐的股票，按纹股票票面价辛值确定投资盛所得。疏二、企尺业合并业务念的税务处理欣合并企翅业和被合并肤企业为实现慎合并而向股御东回购本公慰司股份，回者购价格与发把行价格之间该的差额，属答于企业的权胁益增减变化痰，不属于资绿产转让损益玉，不得从应擦纳税所得中悠扣除，也不船计入应纳税很所得。哑巷四、企业债闸务重组业务耐所得税处理趴。男债务重组方稳式测债务人税务停处理公债权人税务爬处理逆债务人以非同现金资产清做偿债务蔑应分解为两岛项经济业务宝：

锯（1）以公中允价值转让京非现金资产疑；

隶（2）与非归现金资产公虹允价值相当三的金额偿还激债务膏取得非现金鞭资产以公允限价值确定计既税成本，并筑可对非现金约资产计提折谎旧、摊销费探用声债转股齿以重组债务宁的账面价值债与债权人享颗有股权（因仓放弃债权）遭的公允价值竟的差额，确袄认重组所得侄以享有股权姻的公允价值铺确认投资成叨本宝债权人做出崭让步，债务贷人以低于债协务计税成本井的资产偿还肝债务秋以重组债务还的计税成本铁与支付资产华的公允价值嚷的差额确认亿为重组所得应，计入当期哨的应纳税所件得额中。给以重组债权皂的计税成本珍与收到资产阿的公允价值抄的差额，确脚认为重组损健失，允许冲尊减当期的应偏纳税所得额将。泉修改其他债车务条件售以重组债务乘的计税成本遇与将来应付授金额的差额怀确认为债务环重组所得割以重组债权表的计税成本龙与将来应收痒金额的差额房，确认为重宪组损失具第六节尘应纳税额的娇计算（掌中握做题的一磁些思路和方彩法）请呆第七节税隙收优惠（共椒22项，熟态悉）世重点熟昏悉掌握的内抛容有：袭1.国支务院批准的穿高新技术产候业开发区内费的高新技术远企业拴2.对薄第三产业：澡（2）-（帆5）、（4释）懒5.企槽业事业单位味进行技术转判让，以及在越技术转让过常程中发生的裙与技术转让害有关的技术牌咨询、技术浙服务、技术怪培训的所得反，年净收入经在30万元再（含30万机元）以下的思，暂免征收诊所得税，超桐过30万元咽的部分，依症法缴纳所得捕税。啄10.雕乡镇企业可们按应缴税款拔减征10%案。听20.西牲部大开发的恢所得税优惠道。大（1）对勇设在西部地晓区国家鼓励点类产业的内氏资企业，在摆2001年贞至2010宫年期间，减参按15%的位税率征收企避业所得税。疾（2）印对在西部地阵区新办交通暂、电力、水奔利、邮政、约广播电视企输业，上述项仆目业务收入婆占企业总收卵入70%以赞上的，可以津享受企业所惭得税如下优完惠政策：内车资企业自开铸始生产经营俩之日起，第馋一年至第二导年免征企业摩所得税，第然三年至第五诊年减半征收誓企业所得税絮（简称两免纤三减半）。服疲22.技术霸改造国产设爷备投资--报投资抵税（捎掌握）绑国产设也备投资的4肢0%可从企蓬业技改项目族设备购置当棋年比前一年索新增的企业尖所得税中抵墓免。抄第八表节税额扣渡除（掌握）清一、摄境外所得已续纳税额扣除辫（一）礼扣除方法：仓限额扣除专（二）知抵免限额计辽算—采用分辫国不分项方这法乖境外贷所得税税款渣扣除限额=磨来源于某外的国的所得×钟33%幻（三）只抵免应用：明汇总真纳税时，境弓外实际缴纳就的税款与扣词除限额比较竟，谁小按谁废扣除。归超过童部分本年不榆得扣除，也漂不列为费用闯，但可用以呀后年度税额设扣除的余额晴补扣渐二、然境内投资所获得已纳税额跨扣除虚第九节史征收管理首与纳税申报诱第十五章烛外商投资企罩业和外国企之业税法柄第一节纳径税义务人及顽征税对象（教了解）阴纳税义活务人是外商杠投资企业和脆外国企业，英其中外国企刊业是非居民须，境内所得展才交税，境翁外所得不交守税。吊第二节永税率（熟疼悉）递正税3养0%、地方常附加税3%篇，总税负忌是33％。龟预提所走得税10%舱：主要适用峡于在中国境搞内未设机构硬场所的外国袭企业。爸第三节代应纳税所皱得额的计算所（掌握）肤一、计课税收入：原巴则上与内资沃企业一致。霜特殊计倚税收入——对17项，般重点掌握以扮下内容：吐3.企秤业接受的非凶货币资产捐贼赠，应按合罗理价格估价卖计入有关资范产项目，同究时计入当年作收益，在补局亏后计算缴酒纳企业所得兴税。讨4.企巩业接受的货持币资产捐赠鼓，应一次性谈计入当年收傅益计征所得递税。摊5.企疏业应付未付胃款，凡债权通人逾期二年孩未要求偿还言的，应计入骤当年收入计洒征所得税。蚂8.从卷事投资业务源的企业取得樱的除境内投多资利润(腹股息)功以外的其孤他各类所得患，依照税功法规定计算良纳税。尿10.须生产性外商畜投资企业筹扁办期内取得墓的非生产性款收入，减除关与上述收入烫有关的成本货、费用、损阴失的余额，恢作为当期著应纳税所得稠额，依捞照适用税率宋计算缴纳企将业所得税弟，但可不作起为计算减免拍税优惠期的边获利年度。滤12.案股票转让净絮收益按财产赞转让收益征慌收所得税。丝15.打外商投资企游业取得咨询屡收入，按有咱关规定处理者。衡七条可突以分为三类院：受第一类察即第一条外供商投资企业再第二类今即第二、三爆条是境外咨袖询企业争第三类海即第四、五征境外咨询企药业和外商投还资企业共同卫提供咨询业己务。个（1）鹿外商投资企既业属于居婆民纳税人，控其提供咨牺询服务全部隔所得计算清推缴指（2）尸境外咨询企能业是外国群企业，绪属于非居民骗纳税人，港其提供咨询区服务境内热所得需要交鹰税，境外所魄得不需要交溜税。株境外咨迟询企业与客吹户单独签订湾合同的分三规种情况：口1）鸽劳务全部发淘生在境外—态—不在牢我国交税骤2）狠劳务全部发无生在境内—馋—全部交税掏3）预劳务境内、狮境外都发生满——境内收劈入部分不低临于全部收入荣的60%交毅税坚（3）射境内的外商膛投资企业和罗境外的咨询工企业共同为昏客户提供服弊务魔境内的谊外商投资企挣业和境外的惊咨询企业共仁同为客户提遍供服务应纳梢税额的划分波比例：巴境内外阅商投资企业浪收入不低于归总收入的6即0%；境外烟咨询企业不掠高于40%脊，当境外咨唐询企业派人希来华，在我绸国交税收入歼不低于属于寇其收入的5支0%。呀16.封外商投资企绣业和外国企察业购买国库承券取得到期颤兑付的利息窄收入免征所廉得税。但中稿途转让收益宰依法纳税。赌17.斤从事房地产蹲业务的外商邀投资企业与颂境外企业签则订房地产代快销、包销合逗同或协议，赚委托境外企姐业在境外销洲售其位于我劣国境内房地泊产的，应按团境外企业向饲购房人销售狐的价格，作更为外商投资间企业房地产鹊销售收入，拥按规定计算读缴纳企业所农得税。艘上述外镰商投资企业料向境外代销厉、包销企业粱支付的各项苦佣金、差价参、手续费、倚提成费等劳慨务费，经税顿务机关审核厦后可以列支玉，但实际的报列支数额萍不得超过房长地产销售收弊入的10%弊三、准修予列支项目辱——共1妹2项组1.向笼总机构支付刃的管理费（解不同于内资狡）莲企业向肝其关联企业摆支付的管理租费不得列支俘。钥2.借梁款利息支出彩（同内资）太3.交章际应酬费（少不同于内资慈）夕计提标准焰限额比例苦适用范围趣年销货净额盖1500万洋元以下谜5‰脑工业、商业唇、种植业老、养殖

堆业等；经营挠货物的企业羊1500万秀元以上羡3‰伍年业务收入校500万元毅以下碗10‰纽交通运输、隙娱乐、服务慕业等

描从事劳务的熄企业批500万元致以上朋5‰锡跨行业枕经营的企业挠，应分别按最销货净额或大业务收入计寿算交际应酬喂费列支限额同，如果划分旗不清的，可域按其主要经省营项目所属致行业确定。嗽5.工板资和福利费老（不同于内狮资）稀企业支制付给职工的栗工资和福利魔费，应报桶送税务机关茅备案，以后蝇年度没有变袭化，不再重刷复备案，愉经批准这与篮内资企业按梯计税工资和盛计税工资的望比例计提工县资和福利费担的处理规定师完全不同。桂工资据实皂扣除，福利踏费不得超过碧工资总额1属4％，不到戏14％的，傅按实际支付吐的扣除。佣7.坏船账准备金（董不同于内资卫）颤（1）武从事信贷、甜租赁等业务床的企业，可跪以根据实际棚需要，报经盒当地税务机候关批准，逐拖年按年末放欢款余额(当不包括银评行间拆借到)，或者疼年末应收账驰款、应收票开据等应收款趟项的余额，沿计提不超过悟3%的坏账柳准备，从该钢年度应纳税唇所得额中扣豆除。对以勿各种财产（郑包括各种商肺品、有价证毙券）作抵押仗的贷款，不形计提坏账准坦备。滤（2）虹对信贷、租赤赁行业以外月的其他企业予，一般情况仅下不得计提嚷坏账准备，站对那些应收礼账款余额比店较大的企业虚，需要计提锁坏账准备的毫，可由企业傍申请，经当玩地税务机关畅核实后，按启年末应收账项款，应收票宋据等应收款无项的余额，砌计提坏账准件备。好（3）蹲自打2004年订1月1日起昂，从事电信崭业务的外商需投资企业对戴已发生或新交发生的用户承欠费，凡孟拖欠时间文1年以上仍丰无法收回的查，可作为坏涝账损失处理畜，但应在申占报表中对损贷失的列支情介况进行说明注。栽（4）鹊企业已列为荒坏账损失的院应收款项，粉在以后年度殊全部或部分绪收回时，应拖计入收回年刮度的应纳税斯所得额。饺8.公皱益救济性捐侍赠需（1）精公益救济性雷捐赠，可作菊为成本费用夹据实列支（觉不同于内资仇）。欠（2）难企业直接向岗受赠人的捐朱赠不得列支典。质（3）波企业资助非石关联科研机绢构和高校的案研究开发费批，可全额扣销除。浸11.渡技术开发费目（同内资）夸12.楚三项基金及蛋其他福利类访费用（熟悉满）窑四、不劈得列为成本害、费用和损驶失的项目—耻—共10项棵五、若艰干专门行业细或项目计算洪应纳税所得拨额的具体规妨定：完（一）改专业从事房辅地产开发经县营（了解）烘（二）鹰从事投资玩业务：驳（1）割非货币资产怎向其他企业怨投资：其投快资资产经投太资合同认定巡的价值与原白账面净值之宗间的差额，喂应视为财产齿转让收益，残计入企业当尽期应纳税所籍得额。始（2）遍外商投资企淋业兼营投资良业务：应分拘别计算投资旷收入和兼营轻业务收入，调以及各自有贡关的成本、粱费用和损失样。对从投资糊企业取得利萝润(股诞息)可慈不计入本企可业应纳税所席得额，但与练该投资有关晕的可行性研认究费用、投谜资贷款利息射支出、投资着管理费用等段投资决策实位施中的各项壁管理费用和绢投资期满不爪能收回的投草资损失等，粉不得冲减本茄企业应纳税台所得额。企评业所取得的耀除上述投资唯利润(阶股息)援以外的其他置各类所得应帅依法计算纳顾税。季（三）末转让股票咸或股权：芦要区分千缴企业所得院税、暂免征个税、缴预提矮所得税的不夸同情况。碰第四节挤资产的税授务处理（了框解）看资产重攀估变值的税成务处理气第五节饺税收优惠朵(掌握)券一、减割免税优惠愤——9项麻1.外桑商在特定地再区直接投资顾办企业的税疫收优惠：盛15%张税率地区比：漫（1）申特区皮（2）闯开发区生产祝性惭（3）绪浦东生产性董24%亿税率地区经：开放区生乳产项目将3.追锣加投资项目闯的优惠：顶追加投砍资应该分别唯核算，但是筒未分别核算梳一般不能享及受优惠劳4.外唱商向能源、黎交通等重要论行业和特定葬项目投资，榨减免税政策筛更优惠：抗对重要口行业和特定卫项目投资优螺惠列表如下饱：净能源、己交通等基础勿设施的生产提性外商投资吊企业：5免牢5减半只适陆用于勒（1）屿港口码头建含设的中外合壳资企业西（2）殊海南从事基笑础设施和农宿业开发的外祖商煤（3）列浦东新区从乘事基础设施逃的外商仔外商投雪资产品出口公企业：（1螺）获利年度编起，2免3佣减半映（2）骗定期减免期型满后，当年璃出口产值占从70%以上材继续减半征素收邀外商投再资先进技术饿企业：（1猜）获利年度孝起，2免3晕减半拐（2）押定期减免期硬满后，仍为圈先进技术企亩业，延长三检年减半征收智从事农荣林牧外商投吧资企业：（搭1）获利年呜度起，2免过3减半勾（2）员定期减免期险满后10年刮内，继续按炸应纳税额减烧征15%—董30%螺5.西情部大开发的租所得税优惠射（1）胃对设在西部蒸地区国家鼓神励类产业的酿外资企业，寨在2001今年至201碰0年期间，迹减按15%喇的税率征收厅企业所得税宅。蓄（2）引自获利年度咸起，第一年芳至第二年免桶征企业所得斑税，第三年游至第五年减川半征收企业叨所得税（简是称两免三减慕半）。喜6.鼓原励向我国企岁业提供资金须和转让技术夫的税收优惠嚼：回7.生养产性外商投围资企业，经雅营期在10次年以上的，迫从开始获利困的年度起，寨第一年和第蹄二年免征所柿得税，第三畜年至第五年砖减半征收企枪业所得税。丽8.外自国投资者并滥购境内企业畜股权的优惠放——新增优认惠忽凡变更送设立的企业蛙的外国投资局者的股权比杜例超过25恢%的。紫二、再蠢投资退税计悉算与管理蜓1.部疯分退税（退迫40%）桐增资和胞开办买2.全谎部退税（退稿100%）箩举办和温扩建两类特估定企业发3.退摸税额的计算谎公式竿退税额未=再投资额扑÷〔1-原诱实际适用的蜂企业所得税省率和地方所疼得税税率之载和〕×原实司际适用的企首业所得税税失率×退税率洁4.再妇投资退税的群管理哪如果再创投资不满5徒年撤出的，型应当缴回已选退的税款。务(此规定械是针对按4战0%退税率养计算退税额崭的管理)川②外国走投资者直接距再投资举办赌、扩建的企战业，自开始谎生产、经营箩之日起3年吐内，该企业嗽没有达到产领品出口企业晨标准的，或棕者在开始生单产、经营或伤资金投入后严3年内，该矩企业经考核猾不合格被撤秋销先进技术繁企业称号的滚，应当缴回证已退税款的亭60%。衫(此规定威是针对按1绸00%退京税率计算退哥税额的管理并)但（3）搅外国投资者蚂以源于外商阴投资企业一缘个年度的税临后利润一次蛇或多次直接讨再投资的，稼其计算退税砖的累计再投幻资额不得超犯过按下列公姐式计算的限命额：分再投资倒额限额=（购该税后利润吨所属年度外泰商投资企业扶的应纳税所健得额－该年惨度外商投资愚企业实际缴旬纳的企业所被得税税额）侦×该年度该交外国投资者敏占外商投资拍企业的股权课比例（或分佛配比例）洒外方投摸资者以源于尚外商投资企迷业同一年度懂的全部税后码利润再投资去的，其再投牙资额低于上糊述限额的，侍按实际投资缘额计算退税旱；超过上述桶限额的，按袍限额计算退浴税，超过部迎分不得计算哄退税极四、国着产设备投资朽抵免企业所不得税（基本稳政策同内资持）浓（一）惑按核实征收剪方式缴纳企腊业所得税的余外商投资企锣业，其购买春国产设备投且资的40%踩可从购置设妈备当年比前伏一年新增的猜企业所得税惯中抵免。如常果当年新增携的企业所得冷税税额不足昌抵免时，未种予抵免的投删资额，可用缸以后年度比烛设备购置的休前一年新增洲的企业所得称税税额延续瓣抵免，但延瘦续抵免的期告限最长不得笔超过5年。喇具体办状法关注第2雾、3、7项届：但（五）恩企业每一年订度投资抵免所的企业所得困税税额，应盛在通知规定络的限额和期陈限内抵免。标企业购买国马产设备的前山一年为亏损葬或者处于税驳法规定免税宴年度的，其根设备购买前炸一年度的企四业所得税额历以零为基数己，计算其新耀增企业所得巷税。并（六）仆企业购买套设备的当年后度或以后年糠度处于税法施规定免税年阔度的。米（七）腾税务机关查冬补的企业所艘得税额，属磨于设备购买战以前年度的周，计入所属构年度缴纳的杆企业嫩所得税纯税额基数；使属于设备购拜买当年或以船后年度的，陶不得作为可萌抵免的新增惕企业所得税雀额。哭亭第六节境续外所得已纳持税款的扣除叙（熟悉，同意内资）坚扣除限隔额计算公式腿为：烧境外所察得税税款扣汽除限额=境顶内、境外所盈得按税法计可算的应纳税丹总额×〔来厅源于某外国朽的所得额÷患境内、境外蛋所得总额〕蚁第七节境关联企业庄业务往来（轰了解）潜一、了逐解什么是关蜘联企业，如秃何进行核定裙价格。事二、对渣关联企业应激纳税所得额嗓的调整钢第八节袄应纳税额殊计算（掌握嗓）坛第九节刃征收管理智与纳税申报假（了解）改第十六章齐个人所得税倍法蜂第一节纳碑税义务人步(熟悉、迫可能是选指择题)寄按照住暮所和居住时罪间两个标准烦，又划分为并居民纳税人哭和非居民纳赴税人怪一、居副民纳税义务城人具“临时悼离境”：及燃对境内居住让的天数和境迈内实际工作版时间新规定经。访临时离裙境:是指在灭一个纳税年凝度内一次不庄超过30日挤或者多次累涉计不超过9霞0日的离境衣。隐个人入永境、离境、淹往返或多次舰往返境内外拒的当日，均衡按一天计算选其在华实际投逗留天数。毛个人独坡资企业和合他伙企业投资造者也为个人姨所得税的纳乎税义务人。叮第二节帽所得来源狼的确定（了塌解）崇来源于亲中国境内的慰所得的内容渴：汤第三节矛应税所得鬼项目（熟悉帅）折应税所零得项目体现扇了个人所得辈税征税范围盯，目前共1颠1项。估一、工望资、薪金所梳得阀二、个赤体工商户的抬生产、经营灾所得；击三、对肝企事业单位蔬的承包经营蜜、承租经营坡所得；拜四、劳歉务报酬所得狂：指个人独孔立从事各种骡非雇佣劳务旁取得的所得潮（共29项掘）；徒五、稿县酬所得(酷指个人作荣品以图书、留报刊形式出稻版、发表取震得的所得剑)；化六、特骑许权使用费企所得；辩七、利浮息、股息、框红利所得：祖八、财馋产转让所得网：股票所得云不缴税。指第四节晓税率（掌觉握）茅个人所替得税依照所鼠得项目的不沃同，分别确御定了两种类东别的所得税故税率，它们株是：何比例税胸率（8个税滑目）插特别掌数握：娃其中有黑3个税目有统加征或减征缎1.劳误务报酬所得窄2.稿貌酬所得：按温应纳税额减放征30%止3.财游产租赁所得芬：自团2001年班1月1日起周，个人出租搞房屋减按1拔0%税率埋第五节胃应纳税所旋得额的规定档（掌握）壮一、费分用扣除标准品：挡应税项目打扣除标准续（1）工资释薪金所得：沫月扣除80政0元。毁（2）个体粮工商户生产牺，经营所得覆：辱以每一纳税锄年度的收入送总额减除成溜本、费用以固及损失方（3）对企袭事业单位承许包、承租经街营所得：因以每一纳税草年度的收入贪总额，减除触必要费用（姐即每月80觉0元）到（4）劳务也报酬所得、霜稿酬所得，犯特许权使用伏费所得、财舍产租赁所得形：删四项所得均竭实行定额或都定率扣除，近即：

劫每次收屿入<400岩0元：定额献扣800元

侨每次收驴入>400虎0元：定额拥扣20%掏（5）财产铃转让所得：陪转让财产的突收入额减除称财产原值和润合理费用（甩指卖出财产仙时按规定支过付的有关费刺用）。秧（6）利息侍、股息、红掉利所得，偶眉然所得和其黎他所得：撇这三项无费贸用扣除，以湿每次收入为云应纳税所得极额。鉴二、附雨加减除费用抛的范围和标妈准(只秃是针对应税跑项目中的工镜资、薪金所脂得)。拾1.适陵用附加减除跑费用的纳税当人可归纳为兄以下三类：钓(1)绪外籍人员雀；排(2)为境外任职迷中国公民；悬(3)样华侨、港蒜澳台同胞。萌三、每甲次收入的确漂定：弯有七个赵应税所得项那目明确规定串按次计算征脸税耻（一）达劳务报酬所踩得：旗1.只神有一次性收仗入的，以取袖得该项收入血为一次。换2.属效于同一事项派连续取得收岸入的，以一烈个月内取得逆的收入为一民次。不能以梳每天取得的没收入为一次缓。析（二）族稿酬所得，滤以每次出版波、发表取得抄的收入为一趣次，具体可坐分为：定1.同细一作品再版签取得的所得图，应视为另港一次稿酬所型得计征个人脉所得税；臂2.同水一作品先在妇报刊上连载墙，然后再出富版，或者先例出版，再在址报刊上连载印的，应视为封两次稿酬所获得征税，即耍连载作为一兽次，出版作递为另一次；塌3.同角一作品在报扣刊上连载取熟得收入的，忌以连载完成妻后取得的所罪有收入合并匙为一次，计还征个人所得绿税；葡4.同从一作品在出喇版和发表时忍，以预付稿绩酬或分次支州付稿酬等形汁式取得的稿淘酬收入，应什合并计算为舍一次；羊5.同走一作品出版碍、发表后，烧因添加印数卡而追加稿酬籍的，应与以浆前出版、发象表时取得的气稿酬合并计镜算为一次，窄计征个人所宇得税。伯（四）断财产租赁所哲得：以一个色月内取得的值收入为一次赢。司四、应睬纳税所得额傍的其他规定菊（一）纤个人将其所滨得用于公益缓救济性捐赠瞧，捐赠额未愧超过纳税人小申报的应纳嫩税所得额而30%的怕部分，可从呈其应纳税所浴得额中扣除亏。鱼个人通姑过非营利的挪社会团体和望国家机关向瞒农村义务教怖育的捐赠，抢准予在缴纳救个人所得税店前的所得额挡中全额扣除读。拿（二）牙个人的所得饿（不含偶然奉所得，经国虚务院财政部抽门确定征税亮的其他所得螺）用于资助梦的，可以全斧额在下月（捐工资、薪金剖所得）或下奉次（按次计肿征的所得）友或当年（按沸年计下的所填得）计征个弦人所得税时驼，从应纳税衬所得额中扣拌除，不足抵筋扣的，不得牢结转抵扣。侄第六节傻应纳税额遣计算（掌握熔）须一、工匆资、薪金所素得：奸应纳税近额=(疏每月收入走额-800求或4000尸元)×适用困税率-速算墓扣除数图二、个捞体工商户的焰生产、经营捞所得战（一）灾查账征税：琴有关扣除项环目（8项拉）及标准参陪见教材柳1.投狭资者的扣除棍标准，由各煎省、自治区宽、直辖市地没方税务局参置照个人所得蒸税法“工资从、薪金所得锤”项目的费朵用扣除标准扑确定。投资傻者的工资不转得在税前姨扣除。份2.企通业从业人员板的工资支出踢按标准在税疾前扣除。队5.企钢业实际发生裳的工会经费准、职工福利抽费、职工教斥育经费分别野在其计税工级资总额的通2%、枪14%、告1.5%丑的标准内据缩实扣除。腔6.企搏业每一纳税涝年度发生的象广告和业务暗宣传费用不晕超过当年销喂售（营业）搏收入2%的启部分，可据侵实扣除；合7.企科业每一纳税掠年度发生的宵与其生产经洲营业务直接裁相关的业务尖招待费，在胶以下规定比也例范围内，例可据实扣除妥：全年销售贷（营业）收纵入净额在1任500万元狱及其以下的喜，不超过全伯年销售（营禾业）收入净凑额的5‰；丢全年销售（诵营业）收入氏净额超过1袜500万元寇的，不超过诱该部分的3愁‰。拌9.投附资者兴办两附个或两个以旺上企业，并拨且企业性质嫌全部是独资盈的，年度终践了后，汇算甲清缴时，应同纳税款的计付算按以下方贤法进行：汇暑总其投资兴歉办的所有企羡业的经营所简得作为应纳阿税所得额，盒以此确定适梅用税率，计委算出全年经竟营所得的应衡纳税额，再比根据每个企刘业的经营所瞎得占所有企朴业经营所得婶的比例，分瑞别计算出每层个企业的应串纳税额和应凉补缴税额。揉计算公式如广下：苦（1）跃应纳税所得薄额=Σ将各个企业的拍经营所得乐（2）僻应纳税额碌=应纳税今所得额×税列率-速客算扣除数聪（3）抄本企业应纳折税额=看应纳税额×大本企业的经嫂营所得÷译Σ各企业的妨经营所得叛（4）骄本企业应纳批税额=切本企业应纳系税额-循本企业预缴娘的税额屈三、对输企事业单位刷承包经营、谦承租经营所抓得：萌应纳税午额=应捞纳税所得额久×适用税率孤-速算温扣除数麻或=晕（纳税年尤度收入总额投-必要馒费用）×适蔬用税率-亿速算扣除驱数灌四、劳胸务报酬所得除：翁（四）条为纳税人代劣付税款的计殃算方法若五、稀稿酬所得应晋纳税额的计画算：厌注意以铺下问题：男1.定蜡额或定率扣地除；闯2.次景的规定；爆3.税曲率20%肆，但有税额撞减征30%谦；博七、利母息、股息、况红利所得翼应纳税额的斑计算准应纳税析额＝应纳税至所得额×适姥用的税率＝血每次收入额目×20%扒储蓄存柴款的利息，垦凤1999坟年11月1割日之前是免岭税，室1999擦年11月1波日之后恢复落征税。穿八、财尼产租赁所得船应纳税额贩的计算：袜个人出架租房产，在本计算缴纳所俊得税时从收各入中一次扣股除以下费用巧：把（1）包财产租赁过堵程中缴纳的科税费（营业懒税、城建税粪、教育费附睡加）最（2）蹦由纳税人负刑担的该出租娘财产实际开蔑支的修缮费薯用（每次汽800元雅为限，一次着扣不完的下雷次继续扣除保，直到扣完拐为至）否（3）么税法规定的扔费用扣除标雹准（800景元或2裁0%）融九、财殊产转让所得胆应纳税额的过计算：厌计算公陵式寒应纳税颤额=应午纳税所得额矮×适用的税述率＝（收入辈总额-财产失原值-合理松费用）×2掀0%葱十、偶壤然所得应蚂纳税所得额烘×适用的税丧率＝：锯十二、梅应纳税额计墨算中的特殊杂问题——培11个问观题，掌握有多一定普遍性广的问题：斧（1）半先将当月取让得的全年一封次性奖金，竖除以12框个月，按担其商数确定急适用税率和递速算扣除数暂。削（2）趁将雇员个人门当月内取得景的全年一次扇性奖金，按园上述适用税篇率和速算扣弦除数计算征节税，陶工资不直够交税的看俯例题：圣（二）争对在中国境忍内无住所的希个人一次取尚得数月奖金快或年终加薪它、劳动分红传的计算征税需问题。恩（七）项国有企业职搏工因解除劳紫动合同取得堂一次性补偿芒收入征税问尾题址1.收伍入在当地上亿年企业职工已年平均工资放3倍以民内部分免税浮；超过部分瞎应征收个人钱所得税。束2.个霜人领取一次示性补偿收入抬时，按照国圆家和地方政销府规定的比称例实际缴纳碑的住房公积旬金、医疗保销险费、基本李养老保险费着、失业保险教费可以计征粗其一次性补披偿收入的个炸人所得税时月予以扣除。滚3.企扫业按照国家偏有关法律规候定宣告破产互，企业职工烟从该破产企纯业取得的一完次性安置收尤入，免征个跳人所得税。汽（八）阶在外商投资掌企业、外国裳企业和外国泡驻华机构工介作的中方人橡员取得工资斥、薪金所得倾的征税问题衰：纪1.凡艇是由雇佣单脱位和派遣单伐位分别支付盼的，只由雇腔佣单位一方齿在支付工资奏、薪金时，夏按税法规定助减除费用，瓦计算扣缴个初人所得税；扯派遣单位支许付的工资、牙薪金不再减幻除费用，以蠢支付金额直勇接确定适用择税率，计算哭扣缴个人所爽得税。活2.对孤可提供有效浊合同或者有搅关凭证，能构够证明其工耀资、薪金所乔得的一部分谅按照有关规抬定上交派遣鼻（介绍）单搂位的，可扣息除其实际上添交的部分，连按其余额计膏征个人所得汤税。售（九）壮在中国境内鸣无住所的个吼人取得工资小薪金所得的猾征税问题：南1.对泪中国境内无孔住所的个人济，工资薪金裂所得征税规东定可归纳为业下表：侦雾居住时间亿纳税人性质耽境内所得负境外所得科境内支付抄境外支付墨境内支付粪境外支付饭90日（或童183日费）以内摆非居民嘱√民免税谢×砍×去90日（或呜183日碗）～1年土非居民苦√炎√锋×烟×饰1～5年维居民营√拜√惧√榜免税羽5年以上终居民双√专√浅√晒√婶（注：搅√代表征税沾，×代表不师征税）卸2.在杂中国境内无温住所人员，帅应纳税额计糠算方法直讨居住时间座税额计算公会式装90日（列或183跪日）以内耐应纳税额=荷（当月境内勉外工资新金替应纳税所得握额×适用税知率－速算扣屿除数）×当炸月境内支付捏工资÷当月殊境内外支付它工资总额放×当月境内笼工作天数÷刊当月天数毫90日（植或183鲜日）～观1年呆应纳税额=啄（当月境内竭外工资薪金敞应纳税所得裙额×适用税航率－速算扣浆除数）×当目月境内工作临天数÷当月施天数袭1～5易年宽应纳税额=玩（当月境内盈外工资薪金仗应纳税所得参额×适用税淡率－速算扣调除数）×（旺1－当月境福外支付工资肿÷当月境内庄外支付工资底总额×当月察境外工作天挑数÷当月天院数）

冤如果上面所始述各类个人既取得的是日晃工资薪金或箱者是不满一考个月的工资合薪金，仍应沃以日工资薪呜金乘以当月他天数换算成画月工资薪金很后，按照上碎述公式计算设其应纳税额透。曲（十一塌）个人取得略退职费收入渡征免税问题超第七节肤税收优惠纹（熟悉）黎一、免倒纳个人所得找税的项目：狭准免税的所坑得。挪三、暂符免征收个人针所得税的项螺目斩四、对禁在中国境内章无住所，但何在境内居住阅1年以上，均不到5年的俯纳税人的减间免税优惠障五、对述在中国境内筑无住所，但瑞在一个纳税次年度中在中苦国境内居住艘不90超过咬日的纳税人帝的减免税优奴惠。粪第八节联境外所得竟的税额扣除愉（掌握）巨碍要点灶内容调1.扣除方敞法优限额扣除旅2.限额计捏算方法名分国又分项阳，即纳税人叼从中国境外品取得的所得胞，区别不同闹国家或地区耗和不同应税复项目，依我球国税法规定永扣除标准和地税率计算应东纳税额。看3.限额抵连扣方法傲纳税人在境乖外某国家或撇地区实际已册纳个人所得岔税低于扣除锦限额，应在智中国补缴差绢额部分的税私款；超过扣勉除限额，其蹄超过部分不梢得在该纳税才年度的应纳摧税额中扣除婚，但可在以阶后纳税年度寒该国家或地崭区扣除限额奉的余额中补衣扣，补扣期缎最长不得超趁过5年。触4.境外已侮纳税款抵扣沃凭证件境外税务机题关填发的完卧税凭证原件痰5.居民纳奔税人境内境返外所得冬分别扣减费众用、分别计龙算应纳税额爸。貌第九节粒纳税申报冲及缴纳（了哈解）菜一、自么行申报纳税利二、代偿扣代缴鹿三、核培定征收蜘第十七章雾税收征收管遥理法躁第一节税貌收征收管理猴法概述（了烂解）尽第二节锹税务管理舱（熟悉）夺开业税巴务登记的时酿间和地点效临时是俩在180稿天以内。顺（四）林税务登记证负的作用和管层理畅（五）叼银行账户管低理抹二、账粥簿、凭证的钳管理酱从事生弯产、经营的头纳税人应当贞处领取营业扫执照或者发情生纳税义务伴之日起1援5日内设置窑账簿进（1）脊备案制度翅自领取丢税务登记证布件之日起俊15日内，珠及时报送主术管税务机关化备案。增（二）杯发票管理毛2．发恐票领购管理旦唱无固定清经营场地或呼财务制度不就健全的纳税罩人，税务机煮关有权要求北其提供担保链人，不提供早者，可要求核提供保证金叮，并限期缴源销发票。增互值税专用发绪票只限一般颤纳税人领购被使用。（其史它纳税人可变到税务所去踪代开）贡三、纳挽税申报管理谈（一）还纳税申报方梢式：直接申露报、邮寄申刘报、数据电亚文。价（二）正延期申报管威理：纳税人组因有特殊情基况，不能按辈期进行纳税诱申报的，经酬县以上税务夺机关核准，悲可以延期申焰报。烫第三节象税款征收懂（