税务会计概述

《税务会计》复习资料★考核知识点:税制构成要素附1.1.1（考核知识点解释）：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。★考核知识点:税制构成要素附1.1.2（考核知识点解释）：超额累进税率，即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。目前采用这种税率的有个人所得税。★考核知识点:税制构成要素附1.1.3（考核知识点解释）：超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。★考核知识点:税务违法种类附1.1.4（考核知识点解释）：纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。★考核知识点:销售额的组成附1.1.5（考核知识点解释）：增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额（因为增值税是价外税）。价外费用也称价外收入，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。★考核知识点:增值税的征税范围洞附1.1.蝴6（考核知显识点解释）增：纳税范围密的一般规定石：1.销售室货物：货物牧是指有形动湾产，包括电吐力、热力、喊气体在内。避2.提供加渴工修理修配录劳务。干★鸭考核知识点太:增值税他以旧换新销甘售方式下销带售额的确定奉附1.1.障7（考核知咸识点解释）化：税法规定费，采取以旧西换新方式销殖售货物的，秀应按新货物斗的同期销售浸价格确定销访售额，不得雹扣减旧货物译的收购价格换。汇★登考核知识点掌:增值税翻销项税额的踩计算莲附1.1.耽8（考核知代识点解释）至：增值税销裂项税额的计膛算：销项税圾额=销售额福×看税率。增值澡税的销售额音是指纳税人傍销售货物或版者提供应税脉劳务向购买段方(承受应帝税劳务也视啊为购买方)影收取的全部校价款和价外驳费用，但是榴不包括收取瞎的销项税额颜。匪★钟考核知识点铜:小规模阁纳税企业征泻收率赢附1.1.宵9（考核知凶识点解释）浆：增值税对锹小规模纳税旷人采用简易言征收办法，柏其征收率为恐3%羞。冷★骑考核知识点活:不得从勾销项税额中还抵扣的进项判税额的计算豆附1.1.岂10（考核巾知识点解释军）：不得从辈销项税额中涝抵扣的进项层税额其内容焦包括：（1勇）用于非增禾值税应税项费目、免征增掩值税项目、夺集体福利或呆者个人消费括的购进货物妻或者应税劳监务；（2）捆非正常损失匆的购进货物匀及相关的应愿税劳务；（遣3）非正常水损失的在产背品、产成品歇所耗用的购厦进货物或者逃应税劳务；货（4）国务肥院财政、税门务主管部门距规定的纳税下人自用消费区品；（5）渣第（1）项注至第（4）宜项规定的货品物的运输费亲用和销售免痒税货物的运婚输费用。撇★恢考核知识点犹:增值税艰纳税范围中混的特殊行为向附1.1.嘴11（考核百知识点解释赚）：一项销件售行为如果容既涉及增值芦税应税货物裤又涉及非增烫值税应税劳已务，为混合煮销售行为。泥非增值税应戏税劳务是指丢属于应缴营剧业税的劳务足。本对混合销售庆行为的税务歇处理方法是谷：胶依据纳税人燥的营业主业本判断是征增赞值税，还是溜征营业税。厉即从事货物朝的生产、批龟发或零售的旗企业、企业仙性单位及个搁体经营者以包及以从事货掘物的生产、中批发或零售猴为主，并兼臭营非应税劳多务的企业、剖企业性单位舅及个体经营威者的混合销推售行为，视躁为销售货物搞，应当征收卡增值税；其盐他单位和个查人的混合销俱售行为，视故为销售非应顷税劳务，纳救营业税。荡★愿考核知识点奥:增值税号纳税义务发公生时间享附1.1.堤12（考核赵知识点解释疤）：销售货梁物或者应税杆劳务的纳税腾义务发生时忠间，按销售翅结算方式的码不同，具体枕确定为：（淹1）采取直想接收款方式洗销售货物，裕不论货物是捡否发出，均凑为收到销售梁额或取得索采取销售额的楚凭据，并将移提货单交给客买方的当天沃；（2）采剧取托收承付峰和委托银行约收款方式销洗售货物，为瓦发出货物并闲办妥托收手元续的当天；氧（3）采取干赊销和分期个收款方式销焰售货物，为去按合同约定宣的收款日期拾的当天，无居书面合同的船或者书面合纽同没有约定割收款日期的终，为货物发配出的当天；申（4）采取塑预收货款方版式销售货物早，为货物发上出的当天，汪但生产销售耀生产工期超衡过窝12个月的互大型机械设须备、船舶、肉飞机等货物厚，为收到预纯收款或者书舅面合同约定熊的收款日期览的当天；客（5）委托猫其他纳税人辉代销货物，庆为收到代销承单位销售的更代销清单的对当天；小对于发出代恨销商品超过芒180天仍捎未收到代销蛇清单及货款速的，视同销宝售实现，一制律征收增值碰税，其纳税上义务发生时毙间为发出代勇销商品满1误80天的当娘天。北（6）销售绸应税劳务，平为提供劳务妈同时收讫销瓦售额或取得豆索取销售额扬的凭据的当惰天；（7）铁纳税人发生谁除5之外的尸视同销售货再物行为的，驳为货物移送象的当天；（约8）进口货灵物，为报关顿进口的当天预。题★杜考核知识点牙:增值税竿视同销售行拍为司附1.1.暂13（考核疫知识点解释摩）：单位或刮个体经营者芳的下列行为虏，视同销售蓬货物：（1世）将货物交损付他人代销羡；（2）销援售代销货物局；（3）设慕有两个以上凉机构并实行冠统一核算的既纳税人，将召货物从一个默机构移送至蝇其他机构用允于销售，但翅相关机构设想在同一县(葡市)的除外奖；些（4）将自知产或委托加饲工的货物用吗于非增值税疯应税项目。芦（5）将自兄产、委托加柏工的货物用际于集体福利尘或个人消费锻。（6）将贯自产、委托返加工或案购买希的货物作为慰投资，提供济给其他单位聋或个体经营雹者。（7）菜将自产、委篮托加工或馒购买膨的货物分配偶给股东或投父资者。（8量）将自产、报委托加工或博购买赛的货物无偿哄赠送其他单岗位或者个人梨。饮★壤考核知识点授:包装物响押金的税务伞处理姐附1.1.晶14（考核兆知识点解释键）：包装物食押金的税务脂处理：吵①循税法规定，熔纳税人为销妙售货物而出贫租出借包装稿物收取的押蚕金，单独记模账核算的，纸不并入销售盘额纳税。陆②责按合同约定烤实际逾期或条实际收取一幼年以上的押宋金，无论是挠否退还均并腹入销售额纳蚂税。左③何在将包装物费押金并入销缴售额纳税时夹，需要先将仆该押金换算忧为不含税价荐，再并入销涨售额纳税。秀④探对销售除啤士酒、黄酒外严的其他酒类间产品而收取腾的包装物押袋金，无论是既否返还以及穷会计上如何分核算，均应星并入当期销记售额纳税。巾对销售啤酒蔽、黄酒所收咸取的押金，恭按上述乘—拦般押金的规慈定处理。柴★眨考核知识点灶:增值税钳进项税额转装出的会计处画理听附1.1.叹15（考核该知识点解释遥）：按照《踪增值税暂行恼条例》有关肤规定，外购链的货物周用于非增值端税应税项目聋、免征增值喂税项目、集取体福利或者狸个人消费的伯，其进项税郑额不允许从共当期销项税曾额中抵扣。牙为了不破坏什进项税额与挥销项税额的敬配比关系，楼在会计处理拳上，需要将衔原已计入监“蚕应交税费胶——张应交增值税仿”观借方的进项竟税额从辟“看应交税费仙——刺应交增值税货”应的贷方转出箩。即借记有潮关成本、费县用、损失账拾户，贷记细“士应交税费钳——桃应交增值税脑（进项税额精转出）润”嘉账户。驻★肚考核知识点垦:包装物雀押金的税务板处理斯附1.1.妥16（考核牛知识点解释宁）：单独收件取的包装物栏押金不并入甲应税消费品默的销售额中朱征税，但对用因逾期未收漆回包装物而买不再退还的耀押金和已收涂取一年以上邪的押金，应箭并入应税消槐费品的销售瓦额，按照应秆税消费品的艺适用税率缴缺纳消费税。湿★站考核知识点太:消费税旷纳税义务的修确认枯附1.1.掩17（考核日知识点解释绒）：纳税义醒务的确认：添（1）纳税歉人销售应税率消费品的，揪按不同的销辜售结算方式匆分别为：1朝）孤玉采取赊销和著分期收款结毛算方式的，哄为书面合同尾约定的收款全日期的当天概，书面合同收没有约定收粥款日期或者问无书面合同树的，为发出派应税消费品故的当天；2酬）签采取预收货扫款结算方式罗的，为发出商应税消费品匹的当天；备3）雨采取托收承辜付和委托银出行收款方式害的，为发出士应税消费品狡并办妥托收虑手续的当天壮；辈4）上采取其他结垫算方式的，竟为收讫销售想款或者取得哭索取销售款闭凭据的当天毯。章（2）纳税晶人自产自用旋应税消费品演的，为移送诉使用的当天你。（3）纳豆税人委托加敞工应税消费械品的，为纳给税人提货的咳当天。（4丧）纳税人进出口应税消费炸品的，为报惹关进口的当报天。秤★驻考核知识点干:应税消静费品视同销殿售的税务处弊理踪附1.1.辣18（考核积知识点解释歌）：纳税人做用于换取生届产资料和消倦费资料，投烂资入股和抵坛偿债务等方线面的应税消驴费品，应当殊以纳税人同任类应税消费住品的最高销冻售价格（而拨非加权平均吗价格）作为拣计税依据计锻算消费税。赞★哗考核知识点托:委托加蔬工应税消费胀品的税务处逐理骑附1.1.摄19（考核肾知识点解释谁）：委托加孙工的应税消默费品，按照报受托方的同窝类消费品的反销售价格（镜含义与上述穷自产自用相才同）计算纳盖税；没有同体类消费品销怜售价格的，友按照组成计维税价格计算驴纳税。若委徒托加工收回吓的应税消费特品直接出销迹，则不再缴循纳消费税。荒若以下列委冻托加工收回淘的应税消费堪品为原料，姑继续加工生仁产另一种应层税消费品，何其已纳税款靠准予从连续亩生产的应税鱼消费品应纳侵消费税税额孤中抵扣。肌★尚考核知识点现:消费税煮纳税环节里附1.1.夕20（考核撑知识点解释您）：委托加剩工的应税消幸费品，除受盯托方为个人缴外，由受托项方在向委托加方交货时代任收代缴消费资税，委托个融人加工的应悄税消费品，寻由委托方收看回后缴纳消境费税。如★我考核知识点闷:用于其祥他方面的应岛税以消费品酒的税务处理趋附1.1.晌21（考核投知识点解释觉）：纳税人瑞自产自用的此应税消费品肝，按照纳税粪人生产的同割类消费品的随销售价格计慰算纳税；没务有同类消费特品销售价格既的，按照组辈成计税价格观计算纳税。擦★鹊考核知识点贿:委托加槐工应税消费压品的税务处帜理早附1.1.予22（考核牙知识点解释届）：委托加雷工的应税消蹦费品，按照快受托方的同涌类消费品的躲销售价格（据含义与上述仆自产自用相扛同）计算纳度税；没有同窜类消费品销沾售价格的，聪按照组成计胀税价格计算烧纳税。认★泽考核知识点早:消费税堆的会计处理偶附1.1.连23（考核机知识点解释营）：生产企窄业生产应税仰消费品销售师，其应交消孝费税借记雨“烟营业税金及录附加染”誓账户，贷记筹“旅应交税费辉——河应交消费税督”冤账户。访★针考核知识点档:营业税雁的纳税范围耕附1.1.伟24（考核桑知识点解释宝）：营业税冒是在我国境徐内提供应税陕劳务、转让挺无形资产和弓销售不动产物的行为为课和税对象所征伯收的一种税领。在中华人搅民共和国境聪内是指税收千行政管辖权殃的区域。具网体情况为：臣（1）所提两供的劳务发暗生在境内；仓（2）在境三内载运旅客归或货物出境偿；（3）在套境内组织旅埋客出境旅游梨；（4）转锹让的无形资偿产在境内使术用；（5）范所销售的不奔动产在境内痕；（6）在芳境内提供保吩险劳务。睁★砍考核知识点莲:营业税觉核定营业额嘉的规定州附1.1.硬25（考核练知识点解释悔）：对于纳咬税人提供劳图务、转让无甲形资产或销营售不动产价桐格明显偏低挑而无正当理费由的，税务烤机关按下列胸顺序核定其脚营业额：孩（1）按纳梯税人当月提艘供的同类应贱税劳务或者属销售的同类炒不动产的平阿均价格核定丝。（2）按聪纳税人最近沟时期提供的骂同类应税劳匙务或者销售晨的同类不动僻产的平均价只格核定。（山3）按公式标核定计税价忌格：能组成计税价厦格=计税营牌业成本或工色程成本耳×押(l＋成本冶利润率)/绿（1-营业著税税率）翁★仅考核知识点颜:营业税骡的纳税义务占发生时间的旗规定驶附1.1.袭26（考核刺知识点解释旷）：转让土于地使用权或骑者销售不动借产，采用预栋收款方式的慎，其纳税义必务发生时间携为收到预收牲款的当天。卷★致考核知识点编:营业税产应纳税额的此计算其附1.1.戴26（考核谨知识点解释扎）：娱乐业添发生的应税写行为全额计厦税。炎★博考核知识点犬:营业税壮混合销售行谷为应纳税额渣的计算速附1.1.啊26（考核局知识点解释蓬）：一项销伟售行为如果能既涉及应税枕劳务又涉及就货物的，为钱混合销售行通为。从事货渐物的生产、姑批发或零售磨的企业、企见业性单位及绸个体经营者貌的混合销售精行为，视为连销售货物，劝不征收营业迫税；其他单翼位和个人的境混合销售行难为，视为提灭供应税劳务避，应当征收奋营业税。宇★本考核知识点落:营业税睡的会计处理候附1.1.绢29（考核便知识点解释非）：金融企倦业无论是贷粒款业务还是撒转贷业务计京算应纳的营档业税时，借顾记智“加营业税金及帽附加浇”鉴账户，贷记致“避应交税费遣——碎应交营业税假”刺账户。金融钟企业接受其掘他企业委托氧发放贷款，枝应代扣代缴扛营业税，收潜到委托贷款构利息时，记违入朋“崭应付账款激──导应付委托贷洁款利息迅”竿账户，并根乌据收到的贷鞭款利息减去党委托贷款的式手续费，计垃算代扣营业左税，借记斯“巩应付账款宇──猜应付委托贷线款利息戏”起账户，贷烈记禾“滩应交税费与──碗应交营业税你”筋账户；金融杂企业上缴应说纳或应代收卧代缴营业税均时，借记蓬“邻应交税金残——畅应交营业税做”躁，贷记裕“材银行存款痒”城。虚★论考核知识点云:关税完剧税价格的确毫认欠附1.1.特30（考核碌知识点解释久）：根据《加完税价格办霞法》的有关俭规定，在货芬物的价款中饱单独列明的傅下列税款、链费用，不得矛计入该进口旬货物的完税田价格：（1够）厂房、机朗械、设备等般货物进口后枯的基建、安乞装、装配、假维修和技术帐服务的费用唉；（2）货馆物运抵境内泛输入地点起帮卸后的运输莫及其相关费京用、保险费驳；（3）进杨口关税及其杏他国内税收贪。扰★辛考核知识点培:进口关裤税的计算注附1.1.稀31（考核口知识点解释窜）：以国外捕口岸FOB煤价格或者从灭输出国购买摄以国外口岸栗CIF价格下成交的，必踩须分别在上勾述价格基础什上加从发货刺口岸或者国滔外交货口岸钢运到我国口刺岸以前的运请杂费和保险社费作为完税休价格。若以严成本加运费您价格成交的香，则应另加词保险费作为疾完税价格。内★波考核知识点姨:进出口扣货物完税价详格中运费、孤保险费的计轻算绸附1.1.纷32（考核排知识点解释完）：陆运、跑空运和海运畜进口货物的贫运费和保险造费，应当按骤照实际支付歪的费用计算贼。如果进口截货物的运费镇无法确定或右未实际发生阅，海关应当鸭按照货物进粒口同期运输凤行业公布的网运费率（额勉）计算；按靠照撕“岭货价加运费豆”制两者总额3穗‰里计算保险费脱。硬★宪考核知识点跳:关税的麻缴纳期限定附1.1.肥33（考核台知识点解释缝）：纳税义报务人应当自博海关填发税唇款缴款书之击日起15日景内（法定公秘休日顺延）赖向指定银行北缴纳税款。堪★技考核知识点希:出口关雁税的计算妄附1.1.六34（考核姻知识点解释东）：由于出守口关税税额晃不计入关税矿完税价格，陕因此，以国建外口岸FO他B价格成交哀的，出口货勉物关税完税鸦价格的计算变公式如下：廉完系税价格=匹FOB价格竟/（1+出诸口关税税率近）乘桨芽芬应嚼纳出口关税重税额=完税史价格丽×惰出口关税税拍率神★省考核知识点专:企业所勺得税的税率领附1.1.危35（考核走知识点解释饼）：25%路的税率阳适用于居民免企业和在中封国境内设有涨机构、场所梅且所得与机五构、场所制有关联役的非居民企刮业。畏★唤考核知识点差:企业所锁得税的税前祸扣除项目的腥确认盆附1.1.坦36（考核割知识点解释轰）：（1）亦企业实际发菊生的满足职吧工共同需要程的集体生活瓣、文化、体建育等方面的钟职工福利费居支出吴,罢不超过工资昂薪金总额示14%躬的部分，准锈予扣除。（也2）企业拨且缴的工会经婚费，不超过译工资薪金总千额起2%校的部分，准坐予扣除。（箱3）除国务策院财政、税胜务主管部门只另有规定外凤，企业发生交的职工教育例经费支出，垄不超过工资膏薪金总额构2.5%摊的部分，准捧予扣除；超兴过部分，准都予在以后纳幼税年度结转盗扣除。袜★再考核知识点厚:企业所副得税的税前猴扣除项目的算确认萍附1.1.槽37（考核汁知识点解释披）：企业实糕际发生的与敞生产经营活认动有关的业斧务招待费勇,按照气实际发生额衡的庆60%毙扣除，但最题高不得超过抗当年销售（钟营业）收入鲜的摔5‰。付★邻考核知识点绝:企业所副得税的税前丘扣除项目的狸确认垫附1.1.刻38（考核秒知识点解释奔）：企业发拖生的公益性告捐赠支出，温不超过年度紫利润总额黄12%凑的部分，准还予扣除。傍★馋考核知识点活:企业所羽得税不得税屠前扣除项目能的内容首附1.1.干39（考核汉知识点解释搜）：在计算支应纳税所得疏额时，下列共支出不得扣映除：（首1）向投资铺者支付的股浴息、红利等领权益性投资婶收益款项；滥姐（萝2）企业所细得税税款；需纸（投3）税收滞典纳金；尸（丛4）罚金、细罚款和被没巷收财物的损贸失；现（径5）及超过规定标积准的肯捐赠支出；掠鞋（灾6）赞助支百出叔（即企业发概生的各种非免广告性质的锁支出）；优（惜7）未经核转定的浩准备金染支出（饲企业未经国珠务院财政、牛税务主管部丽门核定而提棚取的各项资光产减值准备肿、风险准备嫌等准备金）护；避废（8宴）齿企业之间支潮付的管理费仇、企业内营湖业机构之间丈支付的租金照和特许权使禽用费，以及交非银行企业枕内营业机构凶之间支付的快利息，不得喊扣除；（9夸）与取得收扰入无关的其滑他支出。贺★津考核知识点少:收入的宁确认骨附1.1.省40（考核针知识点解释浓）：企业的叼下列收入为祝免税收入：屯（志1派）杨国债利息收蝇入。旨国债利息收窜入是指企业鼠持有国务院登财政部门发炸行的国债取燥得的利息收病入。（挠2篇）发符合条件的类居民企业之颗间的股息、浅红利等权益在性投资收益斯。针★钥考核知识点瓜:境外所坡得抵扣税额堵的计算阁附1.1.布41（考核码知识点解释章）：居民企岁业取得来源转于中国境外高的应税所得春，非居民企长业在中国境带内设立机构刚、场所，取致得发生在中勒国境外但与个该机构、场逃所有实际联税系的应税所捎得，凡已在良境外缴纳的归所得税税额豪，可以从其敲当期应纳税毕额中抵免，籍抵免限额为紧该项所得依贱照税法规定腰计算的应纳岭税额；超过萍抵免限额的乘部分，可以极在以后辨5个年度内无，用每年度垒抵免限额抵悟免当年应抵岭税额后的余斯额进行抵补汗。局★利考核知识点滥:企业所笋得税亏损弥问补的处理我附1.1.惧42（考核粗知识点解释己）：税法规尺定，色企业某一纳访税年度发生炼的亏损可以鄙用下一年度僵的所得弥补额，下一年度旺的所得不足妥以弥补的，凭可以逐年延推续弥补，但迅最长不得超之过5年。而庙且，企业在惭汇总计算缴垄纳企业所得眨税时，其浸境外营业机凤构的亏损不异得抵减境内闯营业机构的丧盈利。积交★现考核知识点惭:企业所倾得税税前扣锻除的范围茄附1.1.来43（考核探知识点解释梦）：企业所磨得税税前扣段除的税金是语指企业实际秋发生的除所就得税和允许舟抵扣的增值奸税以外的各肝项税金及附牛加。企★锄考核知识点慰:城建设六的计税依据踏及税率缸附1.1.俗44（考核陡知识点解释的）：城建税衫的计税依据畏，是指纳税首人实际缴纳市的争“性三税乒”滋税额。目城建税采用三地区差别比猪例税率，特垦殊情况：受券托方代扣代忌缴柄“全三税冶”毒的纳税人，礼按受托方所脱在地适用税太率计算代扣浴代缴的城建扯税。桶★棉考核知识点推:城建设储的会计处理峡附1.1.面45（考核聪知识点解释铃）：企业进冲行城市维护酒建设税的会豆计处理时，着应设置竞“眼应交税费暑──资应交城市维蛙护建设税保”伐账户。企业探依照税法计摩算出应缴纳艰的城建税，令借记呈“午营业税金及宽附加签”绸等账户，贷仰记纷“肉应交税费宰──染应交城市维某护建设税丝”沙账户。这★线考核知识点圣:资源税贿的扣缴义务陵人秒附1.1.户46（考核霞知识点解释州）：《资源悦税暂行条例帽》还规定：洽收购资源税吉未税矿产品忘的独立矿山壮、联合企业封和其他单位零（如具备一赤定条件的个性体户）为资呜源税代扣代隔缴义务人（掀以下简称扣衫缴义务人）残。限★遇考核知识点锈:资源税怜的计算钥附1.1.金47（考核鱼知识点解释霉）：以自产筋的液体盐加清工成固体盐坑销售的，以培固体盐的销露售数量为课辨税数量；纳座税人以外购购的的液体加争工成固体盐建，其加工的筋固体盐所耗娇用液体盐的而已纳税额准皇予扣除。计★秆考核知识点办:土地增尾值税的计算斯的计算蹦附1.1.谊48（考核哑知识点解释已）：在转让徐房地产时缴昼纳的营业税据、城市维护层建设税、印锄花税及教育曲费附加允许布扣除。晒★梯考核知识点铜:土地增闯值税的计算夜附1.1.集49（考核充知识点解释馒）：开发土坝地和新建房恋及配套设施匀的费用，亦航称房地产开负发费用。它挠是指与房地代产开发项目怨有关的营业稠费用、管理流费用、财务膊费用。其中遥：财务费用泰中的利息支报出，在最高精不超过按商打业银行同类疤同期贷款利芹率计算的金叮额前提下，菊允许据实扣椅除；管理费梦用、营业费盯用，则按上逢述惊①孩、扰②鞠项计算的金昆额之和，在叨5%（含）继以内计算扣路除（具体比笑例由省级政谅府规定）。骂凡不能按转归让房地产项压目计算分摊知利息支出以俩及不能提供切金融机构证管明的房地产民开发费用，祥按上述互①佳、遭②真项计算的金编额之和，在吉10%（含阿）以内计算觉扣除（具体石比例由省级菠政府规定）遇。症★列考核知识点聪:土地增胡值税的计算铃附1.1.晋50考核知扬识点解释）征：旧房及建援筑物扣除项韵目金额的确谣定：包括转买让房地产的专评估价格和增转让中支付脖的相关税金头。评估价格秃即在转让己光使用的房屋巧及建筑物时嫂，由政府批邻准设立的房飘地产评估机求构评定的重抬置成本乘以餐成新度折扣紫率的价格。粘评估价格须舟经税务机关匹确认。近★狡考核知识点搏:房产税思的计算呜附1.1.供51考核知输识点解释）标：房产税的装计税依据是稻房产的计税看价值或房产霜的租金收入敬。按照房产群计税价值征看税的，称为搞从价计征；并按照房产的摧租金收入征楼税的，称为守从租计征。盘房产的计税染价值是指栗房产原值一跌次减除10幼%～30%巧的扣除比例湖后的余值涉★碎考核知识点县:房产税宁的征税范围棋附1.1.型52考核知探识点解释）鸽：房产税的趴纳税范围为重城市、县城羊、工矿区、伏建制镇，不化包括农村。下★赶考核知识点调:城镇土垄地使用税的鞋计算巨附1.1.域53考核知辞识点解释）盘：应纳税额娇的计算：以广纳税人实际傲占用的土地咸面积为依据府，乘以该土计地所在地段不适用的税额疫，按年计算丝，分期缴纳柴。应纳税额顷的计算公式哑如下：年应冶纳税额＝实毛际占用应税家土地面积（灾平方米）任×婶单位税额压★略考核知识点房:印花税描的计算梅附1.1.亦54考核知桥识点解释）约：印花税的挣计税依据为墨各种应税凭坛证所记载的尼计税金额，茧按比例税率秃计算：应纳牢税额＝应税当凭证计税金水额嚼×皆适用税率赔革★默考核知识点击:契税的统计算跟附1.1.骂34（考核够知识点解释势）：应纳税据额的计算：趟应纳税额＝紫计税依据熄×毅税率，衡契税的计税宋依据是不动调产的价格。小★思考核知识点嫁:房产税醉的计算面附1.1.何56（考核赵知识点解释笑）：房产税战采用比例税瞧率。悬从价计征轨的非税率为1.捞2%；从租鹊计征听的弟税率为12圆%，对个人煮按市场价格苍出租的居民默住房，暂按绕4%税率征叔收房产税。主★牙考核知识点怎:印花税怨的会计处理作附1.1.杰57（考核壁知识点解释锋）：企业在赵债务重组时乖，债务人应议缴的印花税象，应借记万“玉管理费用继”婆，贷记们“才银行存款奇”杂；债权人则穴应借记君“秋长期股权投电资馅”采，贷记亚“载银行存款垄”肾。挺★械考核知识点贯:车购税碎的计税依据耍附1.1.剖58（考核洗知识点解释瓦）：纳税人乌购买自用或龙进口自用应散税车辆，若疫申报的计税慎价格低于同虹类型应税车戏辆的最低计键税价格，又射无正当理由柱的，按最低押计税价格计哀缴车辆购置糊税。盆★郑考核知识点晋:土地增梳值税的会计美处理郊附1.1.密59（考核树知识点解释仇）：主营房奴地产业务的粘企业，枣应由当期营喷业收入负担救的土地增值革税，揉借记兔“启营业务税金直及附加进”半等，贷记样“胃应交税费感──点应交土地增袄值税艺”浸。实际缴纳邪土地增值税塘时，借记喝“烤应交税费感──执应交土地增雄值税速”恨，贷记截“痒银行存款蝇”琴等。基★透考核知识点矿:土地增圈值税的会计脚处理答附1.1.掘60（考核静知识点解释阁）：避税是择纳税人在不斥违反税法、夹并且熟知相搭关税境的前亲提下，利用持税法等有关辱法律的疏漏怒、模糊之处炎，通过对经傲营活动、融汉资活动、投曾资活动等涉计税事项的精裳心安排,达借到规避或减蛾轻税负的行意为。其特征异如下：（1卵）不违法性朴，（2）不润顺应税法意辜图性。隆★街考核知识点脆:税务会誉计与财务会捧计的关系阴附1.2.计1（考核知芹识点解释）乞：税务会计碧作为一项实沙质性工作并照不是独立存甲在的，它是捉以财务会计错为基础来对迅纳税人的生丰产经营活动纤进行核算和姥监督的。两拘者相互影响满、相互制约想、相互促进闻。吴（一）税务纯会计与财务君会计的联系市;(赢1赠)税务会计抄的信息以财爸务会计的信根息为基础.抗(压2茶)税务会计致与财务会计胃的协调最终挨将反映在企讲业对外编制泛的财务报告锐上亏（二）税务甲会计与财务酷会计的区别隶财务会计与睬税务会计两忌者联系很紧肢密，共同对撒纳税人的生匪产经营活动浊进行核算与舒监督，但二悬者也是存在徒区别的，主索要表现为:捧1.目标不霸同；2.遵辰循的原则不故同；3.法丸律依据不同顽；4.核算舅基础不同；幸5.计算损视益的程序不肺同。扇★筑考核知识点经:税务会擦计对象坑附1.2.蚀2（考核知藏识点解释）单：税务会计荷的对象是独远立于会计系笑统之外的客勤体，是运用岭会计的特定凑程序和方法赶对客体进行会的分类和表肝述。在企业原中，凡是能晶够用货币计缝量的涉税事坑项都是税务粮会计对象。魔因此，纳税株人因纳税而撇引起的税款菊的形成、计酬算、缴纳、输补退、罚款隶等经济活动阵以货币表现赞的资金运动纲就是税务会塔计对象。企晌业以货币表辫现的税务活搅动，主要包斥括以下几个紧方面：匙（一）计税请基础和计税放依据:1.胞流转额；2烦.成本、费亩用额；3.蔽利润额与收刻益额；4.听财产额（金域额、数额）需；5．行为额计税额石（二）税款也的计算与核前算；（三）绿税款的缴纳首、退补与减歇免；（四）偷税收滞纳金趴与罚款、罚财金私★红考核知识点箩:税务会拨计原则拔附1.2.诸3（考核知谱识点解释）尝：根据税务肯会计的特点签，结合财务乡会计原则与倚税收原则，趋体现在税务梢会计上的特璃定原则可以医归纳如下：界（1）以财蹲务会计日常站核算方法相吃协调原则；贷（2）修正柏的应计制原效则；（3）文历史（实际杯）成本计价慈原则；（4金）配比原则尼；（5）确历定性原则；叠（6）合理博性原则；（维7）划分营慧业收益与资庭本收益原则蹲；（8）税释款支付能力拳原则桐★大考核知识点仰:税制构鹰成要素傻附1.2.宴4（考核知湿识点解释）却：税率妙是对征税对蒜象的征收比侵例或征收额推度。税率是变计算税额的浩尺度，也是踪衡量税负轻掉重与否的重践要标志。我孩国现行的税合率主要有：趋1.比例税梳率扑：泰即对同一征窃税对象，不冶分数额大小克，规定相同笛的征收比例肤。我国的增更值税、营业柿税、城市维促护建设税、些企业所得税嚷等采用的是坡比例税率。荐2.超额累惠进税率胃：见即把征税对堪象按数额的衣大小分成若愧干等级，每灭一等级规定刃一个税率，嚷税率依次提算高，但每一爽纳税人的征创税对象则依朝所属等级同裕时适用几个隔税率分别计其算，将计算桑结果相加后朴得出应纳税鱼款的税率。睛目前采用这幻种税率的有精个人所得税臂。3.定额宽税率消：窗即按征税对剥象确定的计尾算单位，直拘接规定一个携固定的税额妹。目前采用金定额税率的泰有资源税、驶城镇土地使跑用税、车船炼使用税等。耳4.超率累苍进税率诊：乒即以征税对蚕象数额的相权对率划分若俗干级距，分测别规定相应谱的差别税率锯，相对率每贺超过一个级忆距的，对超染过的部分就森按高一级的虏税率计算征敬税。目前，往采用这种税腿率的是土地锦增值税。秩★岁考核知识点蚀:税务会躬计要素喂附1.2.抢5（考核知猛识点解释）仓：税务会计骂要素是对税违务会计对象抬的进一步分斜类，其分类驴既要服从于窝税务会计目倦标，又受税梯务会计环境苍的影响。税促务会计要素习主要有以下肾几个：（1随）计税依据党：计税依据亿是税法中规福定的计算应哭纳税额的根第据。（2）浓应税收入：膜应税收入是旧企业因销售乘商品、提供傅劳务等应税顶行为所取得您的收入，即受税法所认定陪的收入。（烛3）扣除费绸用：扣除费隔用是企业因尚发生应税收屈入而必须支扛付的相关成希本、费用、荡税金、损失栗，即税法所信认可的允许术在计税时扣魄除项目的金侄额，亦称法忽定扣除项目凭金额。（4则）应税所得故与应税亏损怪：税务会计友中的宽“矿所得斗”院即指应税所个得，或称应先纳税所得，剖它是应税收缘入与法定扣青除项目金额辣（扣除费用践）的差额，羡也是所得税最的计税依据来。如果扯“丸应税所得本”径是负数，则醋为驼“爸应税亏损宜”谱。（5）应示纳税额：应栋纳税额亦称秤应缴税款。龄它是计税依刘据与其适用董税率或（和饰）单位税额语之乘积。谈★河考核知识点辈:税务会伙计要素正附1.2.倒6（考核知搞识点解释）沫：纳税人有超依法接受税狮务检查的义搬务。纳税人莲应主动配合柴税务部门按临法定程序进坛行的税务检愤查，不得隐砌瞒和弄虚作诊假，不得阻室挠、刁难税疼务机关及其他工作人员的驳检查和监督冻。警★躁考核知识点术:税务会渴计与财务会犬计的关系答附1.2.躺6（考核知恢识点解释）拿：脑财务会计与麻税务会计两钉者联系很紧市密，共同对下纳税人的生乓产经营活动刻进行核算与掘监督，但二蒸者也是存在僚区别的，主币要表现为:咽（1）目标膀不同，（2啊）遵循的原皮则不同，（持3）法律依榜据不同，（担4）核算基阶础不同，（匹5）计算损臣益的程序不钳同。征★鸽考核知识点神:增值税趟的征税箩附1.2.赞7（考核知哈识点解释）巨：纳税范围初的一般规定迹：（1）销彻售货物：货希物是指有形波动产，包括比电力、热力鸟、气体在内玩。（2）提驰供加工修理溉修配劳务。裹★爆考核知识点虾:增值税欲视同销售行友为的内容凝附1.2.洋8（考核知浮识点解释）舟：单位或个浙体经营者的壤下列行为，谜视同销售货湿物：（1惊）将货物交他付他人代销成；（2）销拉售代销货物亡；（3）设匹有两个以上欺机构并实行嫁统一核算的计纳税人，将慨货物从一个捎机构移送至丽其他机构用口于销售，但胜相关机构设户在同一县(笑市)的除外樱；板（4）将自否产或委托加脉工的货物用辅于非增值税润应税项目。吹（5）将自扭产、委托加锅工的货物用钞于集体福利酱或个人消费厌。（6）将冻自产、委托羡加工或童购买猎的货物作为迎投资，提供瓜给其他单位却或个体经营鱼者。（7）痰将自产、委薯托加工或须购买豆的货物分配适给股东或投很资者。（8篮）将自产、伶委托加工或淋购买劈的货物无偿粪赠送其他单鉴位或者个人谁。者★凡考核知识点疫:包装物仿押金的税务码处理绍附1.2.排9（考核知龄识点解释）对：包装物押齐金的税务处灶理：京①容税法规定，愧纳税人为销敏售货物而出深租出借包装互物收取的押婶金，单独记蒸账核算的，妙不并入销售强额纳税。互②敞按合同约定兰实际逾期或庸实际收取一阔年以上的押凤金，无论是石否退还均并诸入销售额纳炮税。音③箱在将包装物棍押金并入销接售额纳税时吴，需要先将谎该押金换算雷为不含税价殿，再并入销休售额纳税。叫④咱对销售除啤显酒、黄酒外槐的其他酒类明产品而收取季的包装物押搂金，无论是糠否返还以及伍会计上如何毛核算，均应叹并入当期销悠售额纳税。茅对销售啤酒况、黄酒所收乡取的押金，合按上述嚷—戴般押金的规铸定处理。逮★劳考核知识点熔:增值税宜进项税额的塌计算谦附1.2.趟10（考核冠知识点解释去）：不得从帖销项税额中状抵扣的进项统税额：（1行）用于非增拣值税应税项镜目、免征增倒值税项目、狗集体福利或暑者个人消费怕的购进货物雨或者应税劳绢务；（2）昏非正常损失云的购进货物浅及相关的应牛税劳务；（考3）非正常愚损失的在产刻品、产成品报所耗用的购冰进货物或者脆应税劳务；道（4）国务珠院财政、税坐务主管部门毛规定的纳税伤人自用消费讨品；（5）熟第（1）项刷至第（4）守项规定的货筛物的运输费抹用和销售免丽税货物的运咬输费用。皇★减考核知识点寇:消费税拘的计算方法筝附1.2.语11（考核故知识点解释远）：在应税叙消费品中，呈适用复合计沙税方法的是秘卷烟、粮食卫白酒和薯类国白酒。唐★嫂考核知识点柱:消费税肯委托加工的论税务处理陪附1.2.汽12（考核遗知识点解释尤）：委托加故工的应税消排费品，按照必受托方的同役类消费品的娃销售价格（工含义与上述主自产自用相停同）计算纳污税；没有同卸类消费品销损售价格的，胳按照组成计散税价格计算尝纳税。亚★猜考核知识点宵:消费税止视同销售的差税务处理榜附1.2.准13（考核武知识点解释助）：纳税人亦用于换取生梦产资料和消扔费资料，投星资入股和抵谨偿债务等方坑面的应税消谨费品，应当鼻以纳税人同佳类应税消费虎品的最高销斯售价格（而帝非加权平均泻价格）作为催计税依据计除算消费税。首★剂考核知识点篮:消费税痒纳税义务发秤生时间萌附1.2.递14（考核自知识点解释牲）：纳税义借务的确认：询1．纳税人毫销售应税消锻费品的，按泊不同的销售额结算方式分吩别为：（1耍）柜伸采取赊销和帝分期收款结矮算方式的，看为书面合同挽约定的收款享日期的当天矛，书面合同混没有约定收净款日期或者远无书面合同练的，为发出必应税消费品汉的当天；（箭2）辩采取预收货葡款结算方式像的，为发出帖应税消费品爹的当天；逢（3）惧采取托收承撑付和委托银袜行收款方式且的，为发出据应税消费品旧并办妥托收烧手续的当天淹；糕（4）筒采取其他结歉算方式的，绣为收讫销售障款或者取得子索取销售款弯凭据的当天露。狭2．纳税人秘自产自用应写税消费品的糕，为移送使舟用的当天。足3．纳税人践委托加工应境税消费品的姨，为纳税人王提货的当天悼。钉4．纳税人拿进口应税消豆费品的，为定报关进口的脖当天。光★阵考核知识点收:消费税侵的会计处理依附1.2.此15（考核后知识点解释钩）：消费税则的核算主要侦通过俭“骤应交税费澡——旁应交消费税玉”抓明细账户进宣行。该账户糊借方登记企拜业实际缴纳悔的消费税额蛇或待扣的消会费税额；贷燃方登记企业衣按规定计算屈应缴纳的消丸费税额；期揉末借方余额粮反映企业多匹交的消费税坟额，贷方余馅额反映企业筛应交未交的窑消费税额。寸该账户的对食应账户主要潜有证“边营业税金及后附加它”基、蹦“时其他业务成才本谁”屈、晚“皇委托加工物百资糕”篇、沟“列应付职工薪耻酬蛇”结、余“倾销售费用卸”宪、邮“携管理费用品”京、的“舟长期投资怪”探等。然★眼考核知识点六:消费税即从量定额计势算的计税依侧据注附1.2.似16（考核温知识点解释寸）：从量定边额计算应纳排消费税额的摊关键是销售欠数量的确定座。销售数量皱是指纳税人猎生产、加工突和进口应税去消费品的数明量。具体规环定为：1．绵销售应税消无费品的，为概应税消费品群的销售数量北；2．自产哲自用应税消奸费品的，为值应税消费品车的移送使用判数量；3．灭委托加工应无税消费品的钥，为纳税人露收回的应税梦消费品数量脱；4．进口还的应税消费樱品，为海关清核定的应税柔消费品进口势征税数量。榜★猴考核知识点希:营业税蛙税率齿附1.2.夕17（考核骤知识点解释沃）：级营业税税目占税率表蜂税旬目弄征税械范增围武税率乞一、交通名运输宁陆路运输、短水路运输、做航空运输、盟管道运输、亦装卸运输超3%辛二、建筑思业厅建筑、安装熊、修缮、装味饰及其他工聚程作业嘱3%籍三、金融蹦保险业珍5%吸四、邮电继通信业雨3%宾五、文化威体育业涝3%诊六、娱乐锁业肥5～20%邪①命七、服务年业棕代理业、旅闹店业、饮食薪业、旅游业故、仓储业、境租赁业、广蚂告业、及其遍他服务业另5%栽八、转让洪无形资产次转让土地使故用权、专利或权、非专利吊技术、商标严权、著作权豪、商誉廉5%忘九、销售仇不动产狱销售建筑物锡及其他土地决附着物己5%男★喝考核知识点冰:营业税姜服务业征税夺问题殊附1.2.杰17（考核蹦知识点解释上）：代购货际物行为，凡援同时具备以竟下条件的，增不论企业的目财务和会计剩账务如何处联理，均应征辈收营业税：茶第一，受托阳方不垫付资这金；第二，稼销货方将增刺值税专用发狼票开具给委樱托方，并由引受托方将该令项发票转交狭给委托方；泡第三，受托陷方按代购实她际发生的销勺售额和增值幻税额与委托捷方结算货款宅，并另收取店手续费。泛★氧考核知识点吩:营业税栏金融保险业必征税范围跃附1.2.牢18（考核趣知识点解释时）：金融保责险业是指经挂营金融、保扎险的业务。胀（1）金融右是指经营货漏币资金融通锻活动的业务矛，包括贷款个、融资租赁所、金融商品什转让、金融芦经纪业和其释他金融业务责。（2）保幕险是指将通场过契约形式进集中起来的乔资金，用以揪补偿被保险拆人的经济利稳益的活动。歌★术考核知识点排:营业税迅计税依据耳附1.2.堪19（考核飘知识点解释递）：中国人桂民保险公司识和中国进出妹口银行办理墨的出口信用贝保险业务，为不作为境内夫提供保险，辆为非应税劳晒务，不征收蹈营业税。躁★蝇考核知识点凑:营业税胆的会计处理帖附1.2.堵20（考核瓦知识点解释取）：（1）莫“刊营业税金及巧附加兆”尺账户。该账前户核算裁企业主营业法务应交的营劳业税、文化切事业建设费匪等。借记该密账户，收到灯退回的营业匹税、文化事部业建设费时逼，记入其贷宴方，期末，后将该账户的途余额转入私“萍本年利润刑”远账户，结转么后，无余额乒。（2）抗“众其他业务成骆本装”关账户。该账抵户核算企业伞主营业务之豆外的属于其膀他业务的各耗项支出，包贫括成本、费够用、相关税暖金及附加等胆。企业出租酬无形资产取宁得的租金收简入应交的营达业税，应借再记该账户。疾（3）傅“请银行存款酸”慢账户。企业盏转让无形资隶产，按实际掠取得的转让缘收入借记该邻账户，按该体项无形资产尖已计提的减挪值准备，借最记仆“泰无形资产减忽值准备遣”完；其应交的制营业税，贷伙记纪“振应交税金缎──鞋应交营业税恶”贤账户，支付号的其他相关肆税费，贷记畏“类银行存款橡”你，账户，按涌借贷方差额锈，借记阴“惠营业外支出绘”封账户或贷记对“费营业外收入钞”佩账户。（5铺）葛“狠固定资产清颜理申”踢账户。企业昂（不包括房画地产开发企脑业）销售、滋报废清理固盲定资产时，确根据应税收挑入计算的应门交营业税额某，记入该账思户的借方，迫期末，应将推其余额转入融“朵营业外收入报”右或贝“流营业外支出怜”跨。挡★悼考核知识点欣:营业税兽应纳税额的励计算展附1.2.疗21（考核讨知识点解释逗）：营业税拍的计税依据间是营业额，左营业额为纳占税人提供应眉税劳务、转核让无形资产从或者销售不拍动产向对方扫收取的全部踪价款和价外敏费用。价外沈费用，包括锹收取的手续找费、补贴、拒基金、集资民费、返还利翠润、奖励费令、违约金、淋滞纳金、延辛期付款利息近、赔偿金、介代收款项、刷代垫款项、铸罚息及其他播各种性质的块价外收费，罗但不包括同觉时符合以下虫条件代为收播取的政府性赢基金或者行伙政事业性收旁费：1．由暂国务院或者详财政部批准影设立的政府快性基金，由唤国务院或者哈省级人民政混府及其财政活、价格主管淋部门批准设翠立的行政事拒业性收费；刺2．收取时还开具省级以缎上财政部门讽印制的财政也票据；3．蜻所收款项全途额上缴财政害。舱★尊考核知识点虹:出口货惹物完税价格捧的确认陷附1.2.董22（考核重知识点解释然）：出口货禽物的完税价比格，由海关挖以该货物向果境外销售的碎成交价格为形基础审查确添定，并应包齐括货物运至宾我国境内输服出地点装载亏前的运输及岗其相关费用虾、保险费，煤但其中包含雄的出口关税津税额，应当穷扣除。砌出口货物的多成交价格中绢含有支付给悉境外的佣金毕的，如果单毫独列明，应督当扣除。盗★杯考核知识点位:关税的屈纳税人寄附1.2.衔23（考核召知识点解释室）：《关税廉条例》第五定条规定：仰“桥进口货物的晴收货人、出谣口货物的发芬货人、进境全物品的所有交人，是关税壤的纳税义务层人。受”飘★勤考核知识点疲:关税的渣计税方法喘附1.2.旬24（考核烟知识点解释锁）：关税分刷从价、从量醋、复合和滑文准四种计税戴方法。巾★属考核知识点盲:应纳税膛所得额中有恢关收入的确旧认仇附1.2.忆25（考核庭知识点解释侧）：其他收捐入是指企业斩取得的上述若各项收入以寄外的一切收念入泄,棕包括企业资狸产溢余收入刷、逾期未退踢包装物没收敌的押金、确鸭实无法偿付寒的应付款项故、企业已作独坏账损失处访理后又收回虚的应收账款壁、债务重组顿收入、补贴碍收入、教育谷费附加返还固款、违约金盏收入、汇兑猴收益等。活★勿考核知识点也:应纳税阴所得额中有今关收入的确符认新附1.2.逼26（考核均知识点解释复）：企业的乱下列收入为树免税收入：鹰次9叠1流)隔国债利息收绝入。勿国债利息收毅入是指企业劈持有国务院政财政部门发蓄行的国债取冶得的利息收劈入。（2）住符合条件的揉居民企业之珠间的股息、饲红利等权益竹性投资收益沉。驴★吃考核知识点霞:应纳税察所得额中有举关收入的确轰认缘附1.2.兆28（考核窗知识点解释舱）：今⑤来利息收入。擦利息收入是冲指企业将资洗金提供他人机使用但不构铜成权益性投诉资，或因他友人占用本企船业资金所取姑得的收入屑,钻包括存款利熔息、贷款利量息、债券利床息、欠款利辱息等收入。扎利息收入，刃按照合同约邪定的债务人予应付利息的异日期确认收秋入的实现。点⑥泊租金收入。啊租金收入是叠指企业提供尝固定资产、省包装物或者宝其他有形资劣产的使用权凡取得的收入正。租金收入匹应当按照合喝同约定的承拥租人应付租巧金的日期确雅认收入的实珍现。贴★闯考核知识点纺:计算应元纳税所得额惠时不得税前介扣除项目饥附1.2.混29（考核中知识点解释运）：在计算灌应纳税所得连额时，下列蛋支出不得扣补除：（浸1）向投资丽者支付的股挑息、红利等崭权益性投资钥收益款项；轿掌（饲2）企业所我得税税款；加派（皂3）税收滞租纳金；宽（艰4）罚金、校罚款和被没挤收财物的损戏失；闭（铜5）导超过规定标邀准的托捐赠支出；游晨（例6）赞助支弟出桑（即企业发既生的各种非汗广告性质的承支出）；舱（煮7）未经核种定的扁准备金争支出（缘企业未经国君务院财政、玻税务主管部岁门核定而提钉取的各项资贱产减值准备杠、风险准备节等准备金）敬；绩负（8肢）详企业之间支桥付的管理费夜、企业内营刷业机构之间赖支付的租金总和特许权使雁用费，以及好非银行企业泼内营业机构启之间支付的川利息，不得舞扣除；（9混）与取得收凶入无关的其嗓他支出。乱★鞋考核知识点缩:固定资户产的税务处喘理奖附1.2.晴30（考核悬知识点解释钟）：固定资费产的计税基享础：（技1页）外购的固留定资产，以击购买价款和饿支付的相关文税费以及直膏接归属于使同该资产达到俘预定用途发尿生的其他支节出为计税基招础；（以2笨）自行建造债的固定资产比，以竣工结木算前发生的逗支出为计税周基础；（精3幻）融资租入院的固定资产刊，以租赁合榨同约定的付泻款总额和承献租人在签订罪租赁合同过库程中发生的掘相关费用为屿计税基础，吩租赁合同未怜约定付款总搜额的，以该牲资产的公允次价值和承租墓人在签订租帐赁合同过程拿中发生的相呜关费用为计汁税基础；（霸4血）盘盈的固础定资产，以形同类固定资税产的重置完结全价值为计培税基础；（费5丽）通过捐赠买、投资、非凳货币性资产瞎交换、债务滚重组等方式拖取得的固定毁资产，以该狐资产的公允鹰价值和支付简的相关税费萄为计税基础稠；（伟6豪）改建的固纹定资产，除仙已足额提取胆折旧的固定锦资产的改建毁支出、租入淡固定资产的近改建支出外搏，以改建过更程中发生的潮改建支出增穿加计税基础忧。岁★猴考核知识点剧:所得税墨的会计处理滩附1.2.贫31（考核谅知识点解释枣）：在资产膀负债表债务判法下，设置奔的账户有苍“就所得税费用轰”室账户、递“樱递延所得税厕资产拾”组账户、耍“时递延所得税坑负债晕”请账户和笨“未应交税费闪——毛应交所得税当”数账户。悔★哀考核知识点村:所得税辞的会计处理坝附1.2.敌32（考核锄知识点解释虑）：企业在强确认相关资秤产、负债时镜，根据所得光税准则应予谜确认的递延劣所得税资产讨，借记本账艘户，贷记深“痰所得税泼——面递延所得税燕费用杰”碌、介“研资本公积乔——争其他资本公冰积豆”仅等账户。悬企业在确认致相关资产、水负债时，根暖据所得税准锡则应予确认估的递延所得卸税负债，借虽记便“兴所得税喷——兆递延所得税坐费用导”录、桃“悬资本公积刮——辜其他资本公策积描”驼等账户，贷救记本账户。丘★朴考核知识点婶:所得税库的优惠政策猪附1.2.市33（考核齐知识点解释着）：加计扣管除是指企业枕在计算应纳昌税所得额时压，在据实扣蚂除的基础上踢,还可以加黎扣一定比例默。割（博1垃）纯开发新技术距、新产品、印新工艺发生安的研究开发送费用汤；（秤2堪）察安置残疾人艳员及国家鼓佳励安置的其效他就业人员防所支付的工分资宫。冷★酒考核知识点火:城建税卷的计税依据市附1.2.煮34（考核窃知识点解释牌）：城建税恨的计税依据是，是指纳税惑人实际缴纳辞的朗“维三税装”垫税额。具体尾规定如下：裙①模纳税人违反双“存三税兆”棉有关税法而挎加收的滞纳漆金和罚款，龟不作为城建够税的计税依行据。棚②扔纳税人被查德补穷“签三税屈”搬和被处以罚峰款时，应同慈时对其未缴勇的城建税进志行补税、征恒收滞纳金和伪罚款。浇★穴考核知识点季:资源税凳应纳税额的扰计算众附1.2.蝴35（考核徒知识点解释额）：金属和炸非金属矿产秒品原矿，因盆无法准确掌士握纳税人移绪送使用原矿斥数量的，可落将其精矿按茶选秀矿比金折算成原矿躬数量，以此立作为课税数曲量，其计算哈公式为：选肚矿比＝精矿僵数量敞÷道耗用的原矿草数量；精矿捆课税数量＝贞精矿数量龟÷饲选矿比富顿哭★刊考核知识点怜:土地增修值税应纳税欲额的计算暗附1.2.曾36（考核匀知识点解释脾）：扣除项小目金额的确揭定：（1）革新建房扣除毯项目金额的闭确定。灵①盼取得土地宋使用权所支掀付的金额。截鼻②森开发土地迷和新建房及吃配套设施的花成本。膏③诱开发土地衰和新建房及语配套设施的诞费用，亦称摊房地产开发耐费用。功④宾与转让房秋地产有关的横税金。旨⑤添财政部规滚定的其他扣直除项目。（殊2）旧房及裁建筑物扣除广项目金额的破确定。包括选转让房地产踏的评估价格偏和转让中支吸付的相关税赴金。评估价剥格即在转让心己使用的房戏屋及建筑物鲁时，由政府们批准设立的温房地产评估纸机构评定的财重置成本乘陈以成新度折友扣率的价格荐。评估价格东须经税务机鸦关确认。再★泛考核知识点退:房产税渠的计税依据强附1.2.杆37（考核击知识点解释厕）：房产税猪的计税依据雄是房产的计哨税价值或房锈产的租金收场入。房产的疼计税价值是欧指忠房产原值一元次减除10危%～30%傍的扣除比例阿后的余值。照★肚考核知识点造:城镇土烟地使用税的掉纳税人仁附1.2.宵38（考核麦知识点解释佩）：城镇土旨地使用税的滑纳税义务人趟是在我国境抱内使用城市躲、县城、建祸制镇和工矿膛区土地的单壳位和个人，也包括：内资赛企业、外商乳投资企业和铸外国企业在骑华机构、事犁业单位、社物会团体、国瓦家机关、军柱队及其他单灵位，个体工坏商户及个人掠也是纳税人提。今拥有土地使治用权的纳税肚人不在土地驴所在地的，溜该土地的代欲管人或实际稼使用人承担在纳税义务；洲土地使用权秃未确定或权卫属纠纷未解演决的，由实丛际使用人纳论税；土地使瞧用权为多方循共有的，由隐共有各方分请别纳税。幸★雄考核知识点河:印花税跑的纳税范围禾附1.2.界39（考核教知识点解释盘）：凡是在午我国境内书宁立、领受和殃在我国境外注书立，但在浪我国境内具光有法律效力娇、受我国法晋律保护的下删列凭证，均博属于印花税废纳税范围。数具体包括：姻购销、加工榴承揽、建筑松工程承包、吧财产租赁、钉货物运输、泻仓储保管、取借款、财产骑保险、技术艳等合同或者饿具有合同性屈质的凭证；仿产权转让书暑据，包括财湖产所有权、探版权、商标绳专用权、专蜘利权、专有垫技术使用权崖等转移书据振；营业账簿够，包括单位诵和个人从事饮生产经营活喇动所设立的何各种账册；除专利、许可虹证照，包括饰房屋产权证雀、工商营业玻执照、商标袜注册证、专拦利证、土地量使用证；经仙财政部确定返征收的其他谢凭证。伟★班考核知识点碗:税务筹箱划的原则朵附1.2.湿40（考核攀知识点解释鸣）：税务筹栏划必须遵守千如下原则:译1.非违法去性原则；2幻.效益性原蜜则；3.整暖体性原则；互4.持续性粱原则；5.狼风险性原则诉；6.保护经性原则。弄★卖考核知识点杂：税务会计嫩的概念副附2.1.肤1：（考核冰知识点解释窃）秘税务会计是蛇以国家现行旱税收法规为碌准绳，运用越会计学的理眠论和方法，扛连续、系统颈、全面地对裁税款的形成念、调整计算良和缴纳，即者企业涉税事搏项进行确认占、计量、记裤录和报告的柴一门专业会坦计。柱★民考核知识点索：征税对象申的概念摄附2.1.猜2：（考核绣知识点解释粉）渗征税对象又抚叫赖纳税客体，牙主要是指税珍收法律关系档中征纳双方旗权利义务境共同兵指向的秩客体或标的固物，姜这是区分不裂同税种的主吊要标志妨。晕★掘考核知识点徐：税收制度丈的概念龙附2.1.法3：（考核杨知识点解释暗）误即税收法律却制度，简称召税制，是调磁整国家与纳陪税人之间税歼收征纳关系岛的法律规范唇，是国家通砖过法律程序烈确定的征税浆依据和工作豪规程。怕★蒙考核知识点须：纳税义务名人的概念湖附2.1.掘4：（考核榆知识点解释团）写又叫富纳税主体，鉴主要是指惊直接负有绣纳税义务的链单位和个人灿。搬★北考核知识点墨：流转额的渡概念蓝附2.1.右5：（考核溜知识点解释倾）信流转额是企捐业在经营过诸程中的销售疲（购进）量酷、销售（购迹进）额、营墙业额等，它梳是各种流转病税的计税依谁据，又是所岂得税的计税塔基础和前提腹。夕★南考核知识点岛：征税对象斑的概念共附2.1.暂6：（考核都知识点解释诱）燕征税对象又兼叫市纳税客体，益主要是指税铃收法律关系但中征纳双方裙权利义务笛共同炉指向的会客体或标的惨物，套这是区分不裙同税种的主蝴要标志欠★尽考核知识点爆：超额累计烘税率的概念绩附2.1.泛7：（考核佩知识点解释灰）竖即把征税对遭象按数额的结大小分成若锹干等级，每瘦一等级规定凑一个税率，闷税率依次提招高，但每一术纳税人的征谢税对象则依射所属等级同教时适用几个可税率分别计钳算，将计算余结果相加后寿得出应纳税辽款的税率。悦★能考核知识点那：免征额的牢概念鼓附2.1.盼8：（考核女知识点解释巨）茄免征额是在络计税依据总炭额中免予征肺税的数额。馆它是按照一收定标准从计寒税依据总额怪中预先减除挂的数额。免顺征额部分不堡纳税，只对柿超过免征额爱的部分征税暑。津★宜考核知识点坟：税务登记牙的概念见附2.1.榴9：（考核傍知识点解释拐）叮是税务机关市对纳税人的积生产、经营充活动进行登强记并据此对荷纳税人实施床税务管理的玻一种法定制悉度。亩★密考核知识点喷：纳税申报守制度的概念都附2.1.支10：（考仿核知识点解尺释）恰纳税申报是天纳税人按照慎税法规定的随期限和内容滴，向税务机浮关提交有关票纳税事项书秋面报告的法时律行为，是药纳税人履行仿纳税义务、镇界定纳税人璃法律责任的驻主要依据，各是税务机关讽税收管理信盗息的主要来酱源和税务管督理的重要制愈度。芹★杏考核知识点殊：偷税的概酷念黄附2.1.孙11：（考递核知识点解句释）逗纳税人伪造蓄、变造、隐乓匿、搜自销刃毁账薄、记鼠账凭证，或剧者在账薄上疏多列支出或住者不列、少浇列收入，或张者经税务机元关通知申报鞋而拒不申报细或者进行虚艘假的纳税申兔报，不缴或心者少缴应纳器税款的，是订偷税短。竹★音考核知识点傅：增值税纳至税义务人的适概念社附2.1.涨12：（考钩核知识点解至释）守增值税纳税塞义务人：一主切从事销售渐或者进口货磨物、提供应客税劳务的单效位和个人都袜是增值税纳脊税义务人。余★烂考核知识点填：关税完税废价格的概念佳附2.1.标13：（考暮核知识点解晚释）辰关税完税价古格是指海关走计征关税时跃所依据的价足格，也可理营解为应税价续格。翻★既考核知识点悬：税务筹划劝的概念滩附2.1.歌14：（考街核知识点解染释）报税务筹划是巴纳税人日内巾依据所涉及绪的税境，在粪遵守税法、缴尊重税法的盐前提下，以闪规避涉税风灿险，控制或糟减轻税负，案有利于实现典企业财务目纹标的谋划、夺对策与安排驱。棉★打考核知识点滨：应纳税所奏得额的概念栗附2.1.泳15：（考晶核知识点解所释）采企业所得税赏的计税依据贺是应纳税所享得额，它是再按照企业所抖得税法的规槽定，将企业骂每一个纳税季年度的收入刮总额，减去必不征税收入迅、免税收入条、各项扣除咱，以及允许卷弥补的以前致年度亏损后居的余额。欲★桑考核知识点础：消费税的趴概念才附2.1.克16：（考驳核知识点解肤释）说消费税是对源在我国境内让从事生产、浑委托加工和冈进口应税消临费品的单位仪和个人征收边的一种流转虽税。胆★伶考核知识点绿：关税的概腰念秘附2.1.砖17：（考缝核知识点解夕释）痕关税是海关级代表国家，群按照国家制卷定的关税政条策和公布实欧施的税法及什进出口税则用，对进出关慌境的货物和心物品所征收疗的一种流转栏税。杂★汪考核知识点午：企业所得赖税的概念卫附2.1.甲18：（考最核知识点解蚁释）浇企业所得税掌是对我国境须内的企业和株其他取得收势入的组织的谣生产经营所撒得和其他所杯的征收的所溪得税。址★授考核知识点耐：减免税技跪术的概念旬附2.1.牙19：（考箩核知识点解尼释）历减免税技术付是指在不违虹法和合理的填情况下，使掀纳税人成为向免税人，或慎使纳税人从留事免税活动恋，或使征税异对象成为免淡税对象而免布纳税收的税贫务筹划技术行。移★垫考核知识点就：营业税的扮概念饶附2.1.址20：（考枝核知识点解扫释）谋营业税是在疯我国境内提亲供应税劳务城、转让无形迷资产和销售清不动产的行院为为课税对洲象所征收的狠一种税。泻★纺考核知识点蠢：负债的计我税基础的概出念堂附2.1.眼22：（考龟核知识点解巾释）鹊负债的计税足基础，是指絮负债的账面挡价值减去未现来期间计算浩应纳税所得溪额时按照税伏法规定可予谱抵扣的金额驴。靠★救考核知识点喉：城镇土地底使用税的概喜念访附2.1.恢23：（考盟核知识点解涂释）个城镇土地使名用税是以国御有土地为智纳敏税对象，仙并志实行差别幅剪度税额馒，料对拥有土地斧使用权的单论位和个人征让收的一种税胡。果★删考核知识点夫：应税收入届的概念层附2.1.医24：（考稠核知识点解秤释）仁应税收入是绑企业因销售纵商品、提供明劳务等应税惕行为所取得朗的收入，即访税法所认定堵的收入。吹★旧考核知识点览：自产自用洲应税消费品害的概念急附2.1.结25：（考吉核知识点解顿释）通自产自用，爬就是纳税人胀生产应税消顿费品后，不手是用于直接封对外销售，再而是用于自虏己连续生产斥应税消费品境，或用于其燕他方面。流★你考核知识点灵：城建税的接概念魔附2.1.姐26：（考舌核知识点解踪释）增城市维护建早设税（简称颠城建税）是竞国家对缴纳裤增值税、消移费税、营业滨税（简称阔“绩三税匆”叔）的单位和角个人就其实尺际缴纳的丹“扇三税练”损税额为计税塑依据而征收偿的一种税。薯★迁考核知识点途：可抵扣暂逮时性差异的既概念咏附2.1.具27：（考愁核知识点解膏释）姓可抵扣暂时咱性差异是指剂在确定未来倚收回资产或窗清偿负债期执间的应纳税全所得额时，乐将导致产生扣可抵扣金额筝的暂时性差卵异。职★后考核知识点右：车购税的张概念握附2.1.眉28：（考颂核知识点解促释）斥车辆购置税助是以在中国置境内购置规弄定车辆为课筑税对象、在推特定的环节倍向车辆购置相者征收的一融种税。棋★俭考核知识点唤：公益性捐剪赠的概念济附2.1.蠢29：（考副核知识点解桶释）演公益性捐赠辱是指企业通胃过公益性社料会团体或者第县级以上人矩民政府及其旷部门，用于把《中华人民盟共和国公益葱事业捐赠法宴》规定的公朗益事业的捐赞赠。司★舍考核知识点矿：居民企业涌的概念厌附2.1.浴30：（考谨核知识点解爸释）网居民企业是舟指依法在中货国贼境内成立兼，或者依照避外国法律成暑立路，惜但错实际管理机沉构遥在中国境内纱的企业。冬★瓣考核知识点腾：应纳税暂膝时性差异的阀概念句附2.1.讽31：（考佩核知识点解材释）态应纳税暂时晴性差异，是环指在确定未剧来收回资产式或清偿负债伯期间的应纳央税所得额时竹，将导致产涂生应税金额炒的暂时性差络异。使★期考核知识点课：反倾销税炕的概念茧附2.1.轮32：（考扬核知识点解滤释）闷反倾销税是圣指进口国海看关对被认定爬构成出口倾而销并对其国惑内相关工业届构成损害的饥进口产品所片征收的一种世临时进口附胞加税。扰★寨考核知识点库：期租业务弱的概念殊附2.1.芽33：（考鼠核知识点解择释）苏期租业务是张指远洋运输姿企业将配备不有操作人员掠的船舶承租锻给他人使用稠一定期限，蹄承租期内听乐候承租方调疯遣，不论是字否经营，均塘按天向承租悼方收取租赁释费，发生的档固定费用（宏如人员工资篮、维修费用赖等）均由船活东负担的业敞务。胸★锦考核知识点槽：非居民企和业的概念扑附2.1.考34：（考巨核知识点解贺释）守非居民企业床是指依照外水国（地区）蚊法律成立且庭实际管理机惧构不在中国乎境内，但在羞中国境内设酷立机构、场勇所的，或者浊在中国境内陵未设立机构贴、场所，但拼有来源于中药国境内所得面的企业。殖★驳考核知识点叉：土地增值薄税的概念短附2.1.州35：（考告核知识点解果释）弟土地增值税逮是对有偿转威让国有土地伶使用权及地该上建筑物和更其他附着物消产权，取得裤增值收入的块单位和个人耀征收的一种格税。弦★瓦考核知识点渠：修理修配郑劳务的概念片附2.1.口36：（考坡核知识点解赵释）悔修理修配是萍指受托对损屑伤和丧失功茄能的货物进胳行修复，使棉其恢复原状煮和功能的业辣务。扶★铲考核知识点茎：同类消费偏品的销售价浑格的概念桑附2.1.滚37：（考疼核知识点解肝释）寇同类消费品隔的销售价格心，是指纳税缸人或者代收陪代缴义务人泻当月销售的彻同类消费品笨的销售价格驱。雾★毙考核知识点滴：企业所得挤税的纳税人蜂的概念别附2.1.扯38：（考斩核知识点解歪释）积企业所得税存的纳税人是渗在中华人民厌共和国境内穴，企业和其西他取得收入灭的组织（以仍下统称亚“觉企业稠”壶）但依照中稿国法律、行伞政法规规定腿成立的个人知独资企业、喂合伙企业除午外。忘★伸考核知识点狼：避税的概兽念最附2.1.框39：（考棵核知识点解脸释）蕉避税是纳税雅人在不违反湿税法、并且妖熟知相关税语境的前提下诚，利用税法纲等有关法律包的疏漏、模蚊糊之处，通女过对经营活躁动、融资活败动、投资活鄙动等涉税事搏项的精心安谱排,达到规停避或减轻税足负的行为。深★桑考核知识点黑：财政关税疑的概念庸附2.1.登40：（考锁核知识点解事释）龙财政关税是谜它以增加国翻家财政收入桂为主要目的钳而课征的关骗税。熊★蒜考核知识点梨：一般纳税的人增值税应纳纳税额的计株算艺增值税一般怪纳税人销售隐货物或者提无供应税劳务幼的应纳税额乎，应等于当模期销项税额嫌抵扣当期进仓项税额后的辟余额。其计糕算公式如下景：当期茅应纳税额＝览当期销项税遗额帮-扔当期进项税敏额封=当期销售比额律×皮适用税率-归当期进项税理额利职缎（1）增值邀税销项税额逐的计算：销杀项税额=销训售额脖×支税率隙阁（2）进项棍税额的含义创：纳税人购棋进货物或接飞受应税劳务泳，所支付或握负担的增值慌税额为进项皱税额。紧它与销售方地收取的销项娘税额相对应佣。赶（3）在将编包装物押金嫩并入销售额锋纳税时，需择要先将该押炉金换算为不唉含税价，再亩并入销售额肃纳税。上★悄考核知识点丘：一般纳税扇人增值税应颗纳税额的计村算中增值税一般惠纳税人销售富货物或者提眯供应税劳务执的应纳税额悼，应等于当孤期销项税额追抵扣当期进脑项税额后的哥余额。其计时算公式如下包：当期授应纳税额＝贞当期销项税古额定-鸡当期进项税搞额老=当期销售右额臭×腊适用税率-谦当期进项税溜额缺铜超（1）增值交税销项税额冠的计算：销辣项税额=销纤售额赵×萄税率蠢蜓（2）进项望税额的含义摔：纳税人购句进货物或接惜受应税劳务竹，所支付或轮负担的增值滨税额为进项箭税额。披它与销售方锤收取的销项泻税额相对应戚。丑（3）允销售自己使殿用过的20翅09年1月每1日以后购村进或者自制根的固定资产少，茅增值税＝售骤价÷（1+竖17%）×似17%腾★鄙考核知识点凭：增值税应涉纳税额的计域算及消费税命委托加工应息税消费品的确计算岔增值税一般循纳税人销售须货物或者提议供应税劳务独的应纳税额撞，应等于当蝴期销项税额滥抵扣当期进龄项税额后的茶余额。其计抖算公式如下渴：当期更应纳税额＝公当期销项税魄额铁-凭当期进项税轿额北=当期销售蚊额谊×伸适用税率-岸当期进项税菌额瞧侧嫂（1）增值片税销项税额盘的计算：销句项税额=销映售额潜×床税率负久（2）进项百税额的含义词：纳税人购抄进货物或接请受应税劳务乔，所支付或霞负担的增值贩税额为进项平税额。胸它与销售方落收取的销项衣税额相对应陕。宫（3）污销售自己使遣用过的20赖09年1月慧1日以后购蔑进或者自制昨的固定资产森，芦增值税＝售延价÷（1+暂17%）×院17%倦消费税中委何托加工的应探税消费品，麦按照受托方韵的同类消费嫂品的销售价悲格（含义与融上述自产自染用相同）计晶算纳税；没腊有同类消费挺品销售价格涂的，按照组鹅成计税价格她计算纳税。鼠其计算公式毁为：组成计况税价格=（扛材料成本+记加工费）抵÷便（l-比例骤税率）。邮★青考核知识点围：增值税应锐纳税额的计缸算子增值税一般年纳税人销售凳货物或者提察供应税劳务螺的应纳税额沾，应等于当做期销项税额灰抵扣当期进渠项税额后的稍余额。其计男算公式如下治：当期漂应纳税额＝客当期销项税今额案-雹当期进项税央额失=当期销售殊额阿×绝适用税率-塞当期进项税耳额。照（1）增值忌税销项税额滑的计算：销跨项税额=销减售额搬×辨税率缴阻（2）进项渔税额的含义纲：纳税人购被进货物或接圈受应税劳务鹿，所支付或缘负担的增值叔税额为进项男税额。词它与销售方续收取的销项疼税额相对应僻。贤★蛾考核知识点甚：增值税应垮纳税额及进晶项税额转出蝶的计算贝不得从销项坏税额中抵扣哗的进项税额嚷：（1）用闲于非增值税宝应税项目、羊免征增值税支项目、集体银福利或者个沿人消费的购恋进货物或者岛应税劳务；饮（2）非正屑常损失的购雷进货物及相逼关的应税劳俩务；（3）急非正常损失钟的在产品、揉产成品所耗器用的购进货谅物或者应税混劳务；（4羡）国务院财攀政、税务主肾管部门规定极的纳税人自透用消费品；拖（5）第（祖1）项至第惊（4）项规羊定的货物的劲运输费用和择销售免税货割物的运输费们用。堂★诱考核知识点挨：增值税应苗纳税额的计高算参见耀增值税一般节纳税人销售储货物或者提组供应税劳务启的应纳税额温，应等于当雨期销项税额费抵扣当期进瓦项税额后的六余额。其计会算公式如下扭：当期盏应纳税额＝命当期销项税熔额霉-开当期进项税缴额席=当期销售于额骂×陶适用税率-固当期进项税侵额。束匹蚊采取以旧换遭新方式销售爷：税法规定留，采取以旧弹换新方式销量售货物的，颜应按新货物撇的同期销售挡价格确定销丧售额，不得饿扣减旧货物测的收购价格转。份★仅考核知识点业：增值税应泊纳税额的计网算参见原增值税一般稀纳税人销售哥货物或者提薪供应税劳务仍的应纳税额莫，应等于当畜期销项税额工抵扣当期进背项税额后的百余额。其计桑算公式如下沈：当期授应纳税额＝链当期销项税章额输-约