自考会计制度设计复习资料章

第一节会计制度设计的意义与对象会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。按会计制度本身的内容，分为1、综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。特点：普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性;2、业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。3、会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务;体现政府对会计人员的管理模式和要求。按设计权限分为1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。特点：适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题。2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。特点：适应面窄、适用性和针对性强。按会计工作内容分为1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。3、会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。特点：目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。按适用部门和单位分为1、企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。特点：反映企业资金运动的循环周转规律。2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。会计制度在会计管理中的的作用：1、会计制度在会计工作中的地位：进行会计核算和监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳;会计制度是在会计理论的指导下是会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。2、会计制度在内部控制中的地位：会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制作用。3、会计制度在会计法规体系中的地位：会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求;会计制度是会计规范体系形成的先决条件，是贯彻实施会计法律制度的保证。会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织结构、会计核算与监督和会计处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高。会计制度设计的意义：1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度;2、有利于提高宏观和微观经济管理水平;3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。会计制度设计的对象：1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。内部控制制度：单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。会计制度设计与内部控制制度的关系：二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神;内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制;内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。第二节会计制度设计的原则合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性原则。第三节会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。1、准备阶段：1)了解被设计单位基本情况①实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。②展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。③制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。2)初步完成企业会计制度的总体设计①设计类型与方式②设计方案③设计手段④会计政策⑤设计验收标准⑥落实设计人员，安排设计工作的进度。2、设计阶段1)确定会计制度的框架结构;2)设计人员按分工进行具体设计;3、试行修正阶段4、定稿颁布阶段会计制度内容：1、总则2、会计组织机构3、会计核算报告4、各类业务会计处理程序5、附则6、其他会计制度第四节会计制度设计的方法1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。2、分析研究方法：文字说明法、表格法(表格尺寸统一、划线标准、制作控制)、流程图法(框图式、符号式)。业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人;2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程;3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。第二章第一节总体设计的要求和作用会计制度设计分为总体设计和具体设计一、要求：1、设计类型：根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。2、设计方式：按组织方式不同分为单独设计(小型)、共同设计(稍具规模)、集体设计(大中型)、会议设计()。3、设计方案：全面设计和局部设计(补充性设计、修订性设计)4、设计手段政府各部门：人工、电脑、软件、自行、外聘5、设计思路：6、设计验收标准二、作用1、总体设计是进行具体设计的基础;2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性;3、保证会计制度的具体设计有序进行。第二节总体设计的内容1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计1)会计科目的设计2)会计凭证、会计账簿的设计3)会计报表的设计4)财务处理程序的设计4、财产核算及其管理制度的设计1)企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产2)各种财产物资的清查和清理报批制度5、成本费用核算及其管理制度的核算1)成本费用核算方法的选用2)成本费用管理办法的确定①明确费用支出的分类和划分标准②明确成本费用的分类分级管理办法③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料1)企业管理部门所需的会计资料2)材料供应等部门所需的会计资料3)其他各部门所需的会计资料第三节总体设计的程序一、调查研究收集资料(一)调查研究内容1、取决于会计制度设计的方案2、必须和设计的生产经营特点相适应(二)调查研究收集资料的具体内容1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况1)企业经济性质2)企业规模3)企业组织机构4)本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式5)企业管理工作的历史和现状2、企业制度的管理和执行情况1)现有会计制度是否符合实际需要2)现有会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接3)是否有重新进行会计制度设计的必要4)如果是委托设计，需要对受托人提出的总体设计方案进行全面调研和评价3、企业生产经营情况4、企业财会工作的现状及其问题1)附属单位的设置及财务管理情况2)会计工作情况3)财务管理情况4)企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料5、资产管理情况1)固定资产的核算与管理情况2)企业的材料供应和保管情况3)企业产品或商品销售情况6、计划、预算、统计和人事劳资的管理情况7、其他需要调查研究的情况(三)调查研究的方法1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料3、整理分析调查资料，边设计边调整二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段(一)会计政策的选择1、会计政策选择的思路2、选择会计政策应处理好几个关系1)稳定性与调整性2)成本与效益(二)设计手段的选择取决于企业自身的管理硬件和管理人员水平，也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度四、制定设计策略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿第三章第一节企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形式1、会计与财务合并设置形式：中小型企业2、会计与财务分别设置形式：大中型企业二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管，以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能)的企业。三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位(甚至只设会计与出纳两个岗位)的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。四、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成的一种会计工作的分工模式。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计(一)特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。(二)会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。(三)会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统。3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度1、会计主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类帐会计岗位基本职责和要求4、明细分类账岗位基本职责和要求第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计(一)特点：适宜采取会计与财务分设模式会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。(二)会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。(三)会计机构运作要求：1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督二、会计岗位职责设计1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任3、财务部经理：4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构也不是法人(但可以采用独立核算或非独立核算形式)。企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。一、会计组织机构的设计(一)与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。(二)与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。(三)会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。二、企业集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责;资金调度与监督的岗位职责;母公司编制合并会计报表的岗位职责;税务策划的岗位职责等。[Nextpage]企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：(一)日常会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表(二)税务策划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法规定及其变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作3、协助(或代办)各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等(三)预算管理方面1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督7、分析和考核财务预算的执行结果(四)投资管理方面1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见(五)资金调度、监督和其他财务分析方面1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区(或国家)的金融环境和法律环境等3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性5、协助(或代办)分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、会计组织机构的设计(一)内部核算下会计组织机构的特点：为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。(二)内部核算下会计岗位的设计当内部银行(或内部结算中心)会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。内部核算机构的两种设计方式：1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业;2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。(三)企业内部银行结算(或内部结算中心)的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用3、生产部门主要核算生产成本、制作费用4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润5、职能科室主要核算经费6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费7、其他设计结算范围的事项二、内部银行会计岗位职责的设计1、结算存款岗位2、资金投放结算岗位3、储蓄岗位4、管理岗位第四章第一节会计科目的设计一、会计科目设计的作用与原则1、会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。2、会计科目设计的作用：1)有利于提供会计信息2)为编制会计凭证提供依据3)为设置会计账簿提供依据4)编制会计报表的基础3、会计科目设计的原则及注意事项1)统一性和灵活性相结合2)内外兼顾3)简明实用4)相对稳定5)符合会计电算化的需要二、会计科目设计的步骤(1)根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目(2)根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计(3)编写会计科目使用说明及主要经济业务分录(4)会计科目的修改与补充三、总分类会计科目的设计1、总分类会计科目分类的标准：按照企业经济业务内容，总分类会计科目可以分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类，共计156个会计科目。(1)资产类会计科目资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。(2)负债类会计科目：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。(3)共同类会计科目：共同类科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或者衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。如：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具等科目。(4)所有者权益类会计科目：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。(5)成本类会计科目：成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。(6)损益类会计科目：损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。2、总分类会计科目设计的内容：(1)资产类总分类会计科目：货币资产类、存货资产类、应收与预付款项类、投资类、固定资产类、无形资产类、其他资产类(2)负债类总分类会计科目：借款类(应付债券)、应付及预收类、预计负债类(预计负债)、其他负债类(未确认融资费用、递延收益)(3)所有者权益类总分类会计科目：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配(4)成本类总分类会计科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等(5)损益类总分类会计科目：①反映营业收入和营业支出的：主营业务收入、主营业务支出、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益、资产减值损失等②反映营业外收入和营业外支出的：营业外收入、营业外支出、所得税费用等四、明细分类会计科目的设计1、明细分类会计科目的分类标准：一般分设二、三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目。2、明细分类会计科目的内容：(1)按总分类科目核算的内容类别设计明细科目：如原材料、固定资产、无形资产、应缴税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等(2)按总分类科目的核算对象设计明细科目：如应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等(3)按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目：如主营业务收入、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等(4)按总分类科目涉及的部门设计明细科目：如制造费用、周转金(5)按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目：如原材料、库存商品五、会计科目表的设计会计科目表的设计主要解决会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题1.会计科目分类排列的设计：资产类可按流动性大小、负债类可按求偿先后顺序、损益类可按先收入、利得，后费用、损失的顺序排列等2.会计科目编号的设计：要求：简单清楚，不易发生差错;标记确切，每一符号只代表一个科目;便于记忆;留有余地(1)科目数字顺序排列编号法：数字顺序法、数字分组法(2)科目十进位数字编号法：数字横线式、数字定位排列式(现行采用方法)3、会计科目使用说明的设计：(1)说明会计科目的核算内容和范围(2)说明会计科目基本业务的账务处理方法(3)说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求(4)说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法(5)其他辅助说明4、撰写主要会计事项会计分录举例第二节会计凭证的设计一、会计凭证概念与设计意义(一)会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记会计账簿的书面文件。(二)会计凭证设计的意义：1、全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息2、提供登记账簿的合法依据3、加强岗位责任制和内部控制的有力保证4、开展会计检查和审计工作的重要证据原始凭证的会计检查和审计主要包括两方面的内容：1、合法性和合规性审核2、完整性和技术性审核(三)会计凭证内部控制要点的设计1、任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。2、根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。5、建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。7、建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。二、会计凭证的设计范围：原始凭证的设计、记帐凭证的设计、会计凭证的传递、会计凭证保管制度的设计。1、会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。2、原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计，重点是要真实的记录经济业务的发生过程;3、记帐凭证的设计主要是结合业务特点，对现有的记帐凭证格式的选择，设计重点是对经济业务分类确认、记录和计量。三、会计凭证的设计原则：1、要真实反映经济业务的基本情况2、要与经济管理制度相结合3、体现内部控制制度的要求4、凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要四、原始凭证的设计(一)要求：1、原始凭证的基本要素：填制原始凭证的单位名称、原始凭证的名称、接受凭证的单位(或个人)名称、原始凭证的编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务的实物数量、单价和金额、经办人员的签名或盖章2、原始凭证提供的信息(二)原始凭证设计的内容：1、分类：1)按取得来源：①自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证②外来2)原始凭证格式按反映内容分为：①专用凭证②通用凭证3)按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证[Nextpage]4)按经济业务类别：反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等(三)原始凭证设计方法1、设计原始凭证格式应考虑的因素：1)内容位置的安排2)凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化3)尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色(或质地)加以区别4)设计一式多联凭证时，应注明各联用途5)凭证版式2、确定原始凭证的流转程序1)设计传递路线2)凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程3)设计原始凭证在各环节停留的时限4)设计各环节之间原始凭证交接的手续(四)主要原始凭证的设计1、货币资金业务原始凭证的设计2、材料采购及入库原始凭证的设计：1)材料采购：订货单、发货单2)入库：收货单(三联：收货人、收货仓库、财务核算)、商品入库单、商品验收报告单(四联：仓库、业务、财务或结算、供货单位)3、产品生产、成本计算及产品入库凭证的设计：领料单、职工薪酬及有关费用分配表、固定资产折旧计算表等4、库存商品或商品销售原始凭证的设计：销售专用发票或增值税专用发票、发货单5、固定资产业务原始凭证设计6、往来结算业务的原始凭证设计7、转账、结账业务的原始凭证设计五、记账凭证的设计记帐凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确认会计分录并作为记账依据的会计凭证。(一)记账凭证设计的要求：保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性;有利于会计监督;有利于会计人员内部牵制。(二)记账凭证设计的内容：1、基本内容：1)记帐凭证名称2)填制日期3)编号4)经济业务简要说明5)会计科目名称6)表明记账方向的栏次或标记7)金额8)所附原始凭证张数9)过账标记10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章;收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。2、其他内容(三)记账凭证设计的方法：1、通用记帐凭证的设计：复式设计2、专用记帐凭证的设计：收付款记帐凭证的设计、转账凭证格式的设计3、单式记帐凭证的设计：把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方方向填制不同的记帐凭证称为单式记帐凭证。银行采用4、汇总记帐凭证的设计：1)分类汇总记帐凭证的设计：汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。5、科目汇总表的设计：(四)记帐凭证传递的设计：六、会计凭证保管制度的设计：(一)原始凭证保管制度的设计1、空白原始凭证的保管制度2、已入账的凭证保管制度3、对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。(二)记账凭证保管制度的设计第三节会计账簿的设计一、会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他备查账簿。(一)账簿的设计内容主要包括：1、明确所要设计账簿的种类和范围2、确定账簿的设计原则3、制定账簿的设计方法4、考虑账簿在使用中的特殊要求(二)会计账簿的意义：1、提供全面、系统的会计信息2、便于会计分析和会计检查3、为编制会计报表提供数据资料(三)会计账簿内部控制要点的设计1、适应企业规模和特点2、适应会计报表编制的要求3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4、账簿之间的关系应结合账务处理程序作全面的考虑二、会计账簿设计范围(一)账簿种类的设计1、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿1)序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账2)分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。3)备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式账簿。3、账簿按其帐页格式不同，分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿(二)设计账簿的程序1、设置会计账簿的准备工作2、设置账簿与开设帐户工作三、会计账簿设计原则：合法性、完整性、控制性、效益性四、日记账的设计(一)日记账设计的要求：向专栏设置、账簿分割方面发展(二)日记账设计的内容：普通日记账、专栏日记账、特种日记账的设计1、普通日记账：可以全面反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用;过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。2、专栏日记账：又称多栏式日记账，在普通日记账中，将经常重复发生的经济业务所涉及的有关帐户，设置一些专栏，根据专栏汇总数一次过入有关分类账户，以减少逐笔过账的工作。减少了过账工作量;缺点是只能由一人登记，不便于会计分工。3、特种日记账：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐步分离出来的日记账。一般包括：库存现金日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账等。五、分类账的设计(一)分类账设计的要求：1、结合企业规模和业务特点2、满足管理需要3、考虑总账和明细账的关系(二)分类账一般格式设计的内容1、总账格式的设计1)三栏式总账：总账的基本格式2)日记总账式：日记账和总账结合设计的联合账簿，主要适用于小型企业。3)多栏式总账：4)科目对应帐户式总账：主要适用于汇总记帐凭证登记总账。5)以表代帐格式：以改进的科目汇总表代替总账。2、明细账格式的设计1)考虑因素：账簿形式、登记方式、简化实用2)格式：三栏式(基本格式)、数量金额式、多栏式(又称分析式，包括借贷式、合计式两种)六、备查帐的设计1、代管财产物资登记簿：借入或临时租入固定资产2、帐外财产登记簿：一次性摊销的低值易耗品3、其他登记簿：重要空白凭证、合同执行情况、固定资产使用情况等第四节会计核算形式的设计一、会计核算形式概念与设计意义(一)会计核算形式是指会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。(二)会计核算形式设计的意义1、有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。2、有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。3、减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。二、会计核算形式设计原则1、集中统一性与实际情况相结合2、会计核算与经营管理相结合3、合理简化手续与保证会计信息质量相结合三、会计核算形式的种类：关键在登记总账的依据和方法不同1、逐笔记账型核算形式：记帐凭证不需要经过汇总直接据以登记总账。一般适用于经营规模不大，业务较少的小型企业。1)记帐凭证核算形式2)日记总帐核算形式2、汇总记账型核算形式：记帐凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账1)凭证汇总核算形式：一般适用于经济业务较多的大中型企业。①科目汇总表核算形式②汇总记帐凭证核算形式2)账簿汇总核算形式：①多栏日记账核算形式：根据多栏式日记账和转账凭证登记总账，适用于收付款业务较多，转账业务较少的大中型企业和单位。[Nextpage]②凭单日记账核算形式：适用于经济业务多、会计人员分工细的大型企事业单位。3、记帐凭证核算形式与日记总帐核算形式的异同点：1)不同点：总账的设置与登记方法不同，日记总账核算形式需设置一本既序时又分类的联合账簿——日记总账。2)相同点：①记帐凭证都不需要汇总，直接据以登记总账;②记帐凭证的设置相同;③会计核算形式步骤相同。4、凭证汇总核算形式的异同点：1)相同点：记帐凭证都是汇总之后再登记总分类账。2)不同点：①科目汇总表记帐凭证既可设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记帐凭证，而汇总记帐凭证核算形式必须分别设计收、付、转记帐凭证;②科目汇总表只设计一种汇总凭证——科目汇总表，而后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证③凭证汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映帐户间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的帐户对应关系清晰;④前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。四、会计核算形式的比较与选择(一)会计核算形式设计应考虑的外界因素：1、企业经营规模2、经济业务特点3、会计机构和人员分工4、会计核算手段(二)会计核算形式设计的改进与创新(应注意的问题)：1、会计核算形式组合应用的设计1)多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计：适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位。多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的步骤：①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证②根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账，根据付款凭证登记其支出日记账③根据收、付、转凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账④根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账⑤根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总账，同时，核对总分类账和明细分类账是否相符⑥根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表2)科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的设计：适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的步骤：①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证②根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账③根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇总。④根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账⑤根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。⑥根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账⑦将总分类账与序时帐和明细分类账进行核对⑧根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表2、会计凭证的修改或创新设计1)汇总原始凭证2)以部分原始凭证代替记帐凭证3)不逐笔编制记帐凭证，而编制简易记帐凭证或累计记帐凭证，以简化登帐工作量3、会计账簿的修改或创新设计1)从记帐凭证与日记账的关系方面寻求修改或创新设计①设计一式两份的套写记帐凭证②套写日记账2)从日记账与总分类账的关系方面寻求修改或创新设计3)从总账与明细账的关系方面寻求修改或创新设计第五章环第一节货科币资金业务拢会计制度设偿计概述卖一、货乐币资金的概产念与特点扬瘦(腊一刊)拴货币资金：跟是以货币形脂态存在的资悔金，包括：念库存现金、应银行存款和培其他货币资单金。耽做(册二紧)居货币资金业拳务的特点：占职1膜、业务发生医频繁养壳2休、业务涉及安范围广青二、货酒币资金业务薪会计制度设定计的目标和铜要求签洽(泻一谦)帮货币资金业瓜务会计制度台设计的目标味师1闯、保证货币巩资金的安全骂性和完整性泊嫩2标、保证货币挪资金的合规弹性和合法性熟耐3痒、保证货币线资金业务会芹计核算资料胶的准确性和唇可靠性额乖4榴、保证货币衣资金业务结遗算的及时性飞和正确性税棋(感二掘)爹货币资金业勤务会计制度五设计的要求显：书合法性书、规范性、迁效率性、及灭时性陈第二节拣货币资金迹业务内部会驰计控制制度解的设计夹一、职构责分工控制糠制度的设计直砖(寄一这)放货币资金业狱务的不相容忽岗位：货币春资金支付的抹审批与执行保;迁货币资金的免保管与盘查线清点挤;皇货币资金的凉会计记录与控审计监督。尿旦(赏二玻)付对出纳人员妹的要求攻广1羡、出纳人员率不得兼任稽井核、会计档艺案保管和收弟入、支出、碰费用、债权本债务账目的茶登记工作芳面2纺、配备合格隶会计人员办陡理货币资金穗业务，定期晚进行岗位轮递换厘;绝缸3床、企业关键杀财会岗位，谨可以实行强仇制休假制度丧，并在最长穿不超过牲5隐年的时间内戒进行岗位轮裂换。折二、授景权审批控制揉制度的设计负焰1肢、支付申请折片2满、支付审批置穗3驼、支付复核垮茎4钥、办理支付窜三、货羊币资金核算冰控制制度的引设计没真(涂一舅)她库存现金的鱼会计控制制谦度设计址踢(双二蜘)伪银行存款的塌会计控制制律度设计腿骆(醉三则)圆票据及有关脱印章的管理反四、货攀币资金监督杠检查制度的圣设计挥萌1冤、货币资金夕业务相关岗母位及人员设嚷置情况：不券相容岗位混牵岗现象流敌2银、货币资金堵授权批准制葱度执行情况惭：手续是否箩健全葱;垒越权审批行线为坛狂3亡、支付款项幸印章保管情桑况：是否全立部印章一人茧保管茧贱4旱、票据保管烧情况港第三节谅货币资金三业务核算规佣程的设计驶一、货浆币资金收入耳业务原始凭合证的设计卷羞(后一茅)熄收据的设计矩烂(贼二雨)么代垫费用结毒算清单的设饱计针二、货绑币资金支出甜业务原始凭攀证的设计秒说(电一傅)愤库存现金支怕出凭证的设绵计仿鹿1郑、医药费报吐销单的设计毕拣2开、定额备用悲金制和报销州单的设计拣比(台二劣)级支票结算登替记簿的设计绘沿(秒三滴)感应付凭单的找设计：封套烧型篮三、货勿币资金业务篮处理程序的鹅设计拣间(壳一御)挑出纳部门收好现程序的设庭计硬委1犯、出纳部门便收取现金的漠业务流程开客2寿、出纳部门却收现业务流叼程的控制要刮点陆洽1)闻开票人和收纺款人相分离联插2)滨库存现金日作记账和明细见账分别由出豪纳员和会计既员登记和保活管湿煤3)仍定期进行收华款通知单、禁库存现金日芳记账和明细已账核对肠探(枝二涝)袜零星费用报亭销付现程序恨的设计苦纳1宿、零星费用默报销付现的喇业务流程绵妄2毯、零星费用播报销付现业习务流程的控薄制要点交狱1)歼费用报销必代须要有原始协凭证，以保济证报销费用兆数额的真实茫和正确傻症2)装费用报销前麦，必须由业揉务部门主管迹和会计部门工主管审核批繁准，再授权希出纳办理费庄用支付员娃3)秋定期进行帐选帐核对汽乞(鞭三狐)埋支票付款签包发程序的设亏计详览1船、支票付款吩签发的业务熄流程爬苏2才、支票付款津签发业务流概程的控制要桥点红伍1)山付款前由业装务部门和会杰计部门主管尾审核尖祝2)煎签发的支票琴做备查记录哭床3)谅签发支票的邻印鉴由会计叠主管保管绑清4)时银行存款日爱记账与相关蹲账簿核对相式符。第六章蠢第一节搬存货业务会嘉计制度设计帆概述魔一、存很货业务的内订容和特点协以(痛一霸)锅存货业务概容念及基础工车作设计疤疗1丧、存货是指春企业在日常踩活动中持有奴以备出售的夺库存商品或村商品、处在面生产过程中朴的在产品、教在生产过程划或提供劳务受过程中耗用我的材料和物侨料等。奏主要包症括：原材料如、在产品、踩半成品、库枪存商品、商士品调(管可供销售的狗物品贼)班、周转材料彼。捕千2涨、存货的基泊础设计工作猫弹1)躺存货编号的僻设计：哀骑a数、按存货的麦性能、技术员特征和规格嫌标准编号：干汉字或字母闻“溉多号定位法室”唉世b奏、按存货存盛放地点位置去标准编号：咬四号定位法泪(洋仓库号、料视架号、层号翻、位号或区哈号、点号、晶排号、位号包)若伙2)岸存货的计量化存货成李本的初始计蹈量：采购成膛本、加工成报本、其他成淹本茫存货成黄本的后续计平量：发出存盾货成本的确扛认，先进先钱出法、加权适平均法、移敢动加权平均颤法、个别计岁价法等。假存货成选本的期末计熄量：在资产猪负债表日，断按照成本与牺可变现净值盯孰低计量。部使3)瞎盘存制度的俗确定：学永续盘浩存制：对各夏种存货每一身次收入和支尸出后，都要筒计算出结存断数。窄实地盘爆存制：平时陵除了要建立怠钱、物、帐互分管的内部举牵制制度外跑，还要加强色各部门的经纲济责任制，纲严格考核扬;落期终盘存时矩，除认真清酷点全部存货泪实存数外，匠还应抽查若肺干种存货凭岭证，以上期态末盘存数加膨上本期购入立，减去本期匙耗用数或销严售数，其结悦存数是否等帝于本期盘存每数。忘吹(感二贪)策存货的特点旷肺1懒、企业持有陶存货的最终卷目的是为了弟出售写摇2序、存货是有啦形资产裙纽3省、存货是流迟动资产新坏4植、存货具有袜时效性和发度生潜在损失赠的可能性卡作(奸三盘)茅存货业务设剂计的内容蝴存货业朗务包括材料傻、物资的采循购与付款、律验收入库、飞保管和发放射等环节辜二、存陕货业务会计陵制度设计目堂标和要求袭左(消一咐)挎存货业务会圆计制度设计壮目标鲁水1途、提供存货债的各种真实灯、完整、有早用信息兰祸2矮、保证存货上的安全逐展3尺、控制存货授的流动供哑4漫、监督、落殃实存货的经评营责任舅键5被、加速存货到资金周转，乐考核存货的榨经济效益帅国(筹二诞)闸存货业务会糕计制度设计谅要求敲秀1泄、严格各种野存货收发手鉴续的规定，意保护实物财权产的安全妄晚2肺、正确反映教各种存货增颠减变动和结路存情况，保雨证企业生产惊活动的正常引进行桐选3勾、正确计算或物化劳动，议考核存货资洲金以及防止终存货超储积劳压清第二节俩存货业务狮内部会计控环制制度设计拌一、采智购与付款业划务内部会计盏控制制度设膨计战广(短一兽)瞎职责分工与熟授权批准设燥计锁不相容炕岗位至少包录括：武煎1仪、请购人员套与审批人员限分离饰排2萍、询价人员绒与确定供应遵商人员分离蝴列3缩、采购合同示的订立人员同与审核人员家分离游愁4精、采购、验格收人员与相亚关会计记录盛人员分离荷书5背、付款的申博请、审批人尘员与执行付粘款人员分离饮风(习二诉)围授权制度和蚂审核批准制贷度设计依卷1苹、建立完整京的采购登记员制度嘉熄2寒、请购与审同批控制设计长熔1)棋建立采购申槽请制度咽克2)尸加强采购业千务的预算管闪理烧滚(稀三狂)香采购与验收赚控制设计循站1原、建立采购脆与验收环节净的管理制度召躁2右、根据采购欲物资及其供义应情况确定颂采购方式腰瑞3触、掌握有关午供应商信誉杏、供货能力区独4摸、严格执行怒验收制度忽配(棵四茂)塞付款控制设挪计厌良1担、遵守相关红制度独寸2宏、加强预付决账款和定金弟的管理沙劣1)艘建立健全预到付账款和定魔金的授权批较准制度，加披强预付账款和和定金的管痕理税百2)厚加强应付账毕款和应付票庙据的管理，糊由专人按照头约定的付款拍日前、折扣饮条件等管理棍应付账款头穴3)鼻建立严格的庸退货管理制原度，对退货渗条件、退货辽手续、货物破出库、退货闹货款回收等丛作出明确规梁定，及时收封回退货货款无纽4)比定期与供应终商核对应付如账款、应付在票据、预付焰账款等往来芒款项。如有述不符，应当段查明原因，梦及时处理。崖二、储击存业务内部竿会计控制制导度设计里筹(偶一译)兵建立专库专赵人保管制度队存货保愿管设计制度图设计，包括舟授权控制和奶职责分工两龙部分内容冷双(父二增)洁建立严格的傅存货计量、贝记录和管理望制度蕉替1笔、存货的分突类和编号纷佩2通、存货的计借量与记录乎碎3性、存货的计巨划和管理知盐1)昂对各种存货倾要实行计划并管理选柱2)驰按规定办理触存货的收、汗发手续篇符3)泻妥善保管助明4)蓄对于委托外升单位加工的逝存货管理佣锡5)愚建立存货的羞稽核制度贯设(申三谨)姿采用永续盘案存制度建橡(汉四披)锯健全实地盘帝点制度抹症(蜻五央)施实施存货保辉险制度梳缠(斧六乳)蝴建立库存存梳货质量管理挣制度焰手1甩、存货的残匪损变质阶设2初、存货的积除压呆滞授麦(应七堂)啦健全存货明闲细账制度丢第三节加存货业务条核算规程的振设计愿一、采泼购与付款业摇务核算规程布的设计夜影(钱一搁)南采购与付款色业务主要原承始凭证的设拨计：剖采购业哄务凭证：椒材料采氧购计划、订赔货合同、请集购单、入库活通知单、收声料陪(足货证)的单、退料兔(比货跟)萝单、收料溢启缺报告单呀睡1英、采购计划唯编制的步骤艺：线虾1)斗确定各种物桨资的需要量搬脂2)紫确定工作物睡资的储备量垮和核定储备配资金定额膜龙3)歼编制采购申乔请计划表备霸2炸、订货合同木：定期订货垫合同、一次缴性订货合同轿、协议性订软货合同遥撇1)跃对重点控制吩的物资一般株可以实行两郊种订货方式畜：定期订货韵、定量订货款虏2)卷设立供应合锣同备查簿或脂登记卡片多缺3苗、请购单：裤凝4弄、收料单：坐三联或四联毙(问保管部门、沙供应部门、犯财会部门、冶统计部门树)生采购频漫繁的企业可划按月根据席“教收料单出”障汇总编制巴“浩收料凭证汇朗总表熟”救钻5魔、收料溢缺夹报告单中援6址、退货单：朵多联：销货音单位、仓库笋、供应部门虽、财会部门漂等冤宴(机二令)俗各种凭证传泊递程序的设宪计捐陵1播、指定专人安填制有关凭夜证森膊2洲、不能由一顽个部门损(券或人员里)浮完成凭证的神所有必要手霸续俊礼3改、不相容职趁务分离土悉4幕、凭证传递插要及时芳涛(哈三偷)扔采购与付款朵业务处理程吹序的设计掏主要包忍括：忌1忍、日常采购远计划编制、膝合同签订程奸序设计笨2层、临时采购殿申请程序设牛计便3厉、材料采购嫩、验货、付悼款程序设计彻4篇、退货及折涨让程序设计商渣1彼、日常采购落计划编制、锅合同签订程崖序设计缎森1)座日常采购计虫划编制、合殿同签订处理梢程序探毅①屯供应部门根疲据生产计划饼部门的各种回生产计划编勉制采购计划债戏②章采购计划经枝审核批准后钞与供货单位叶签订采购合捆同银捉③资财会部门根河据采购计划侦、采购合同娇编制财务收冰支计划法日2)欢日常采购计遥划编制、合奸同签订流程查的控制点筐蝇①沸采购计划须雪经审核批准派后才能签订她采购合同彼界②惊会计部门参功加采购合同甜的会签顷老2御、临时采购轨申请程序设劝计搜中1)妥临时采购申磨请处理程序伴帝①揪请购单位编农制请购单交板供应部门捧穴②布供应部门编伙制临时采购第计划，经审鸟核同意后通虎知采购员进想行采购角抬③祸通知财会部伴门以备货款食结算和谜2)丑临时采购申滋请流程的内杨部控制点卖湿①淋临时采购必文须经过授权家批准才能办吹理振惨②忌会计部门监旱督临时采购予计划的实施猫迈3绢、材料采购陪、验货、付巡款程序设计塞踢1)型材料采购、纽验货、付款鞠处理程序泥神①代供货单位在争材料发运后虽，将材料发周票、运单和脑提货单经银音行寄往购货枪单位脉升②鹰购货单位财窄会部门收到挖寄来的单据碎，将其送交穿供应部门，桂供应部门审允核合同后据狡此编制收货胃单，通知仓辅库准备收货勉，另将提货煌单交企业运醉输部门提货挪智③劣财会验收后新登记保管卡太，并将签收啄的收货单交伴送供应部门册善④数供应部门将雄收货单与合爽同再次审核灿无误后，将高供货单位的偏发票、代垫骑运单以及收介货单一并送草财会部门税成⑤广财会部门对庆照合同副本聪进行审核无御误后，授权匪出纳办理货极款结算，出牺纳付款后在孝发票上加盖染“此付讫罪”奸及日前戳记里，与订购单凭副本一并归程档。妇帆