增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标

PAGEPAGE41附件增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）第一部分增值税纳税评估部分方法一、税负对比分析法税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。模型：税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。需要注意的几个问题：（1）季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。（2）政策性因素。出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。（3）价格因素。受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。二、工业增加值评估（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型谣碑其中：循榆择笔看2绢.观评估方法免工业增加值避是指工资、挽利润、折旧浙、税金的合易计。一般情都况下，启应纳税额与费工业增加值父弹性系数为窜1，对迅弹性系数＜塞1的，可根明据造纸行业斥一定时期的疮发展状况，泉确定一定区奖间作为预警两值。弹性系坡数小于预警辨值，则企业旬可能有少缴摔税金的问题棒。应通过其禾他相关纳税撑评估指标与具评估方法，蹲并结合纳税全人生产经营吴的实际情况幅进一步分析敢，对其申报脏真实性进行俯评估。惑（二斤）智工业增加值丛税负评斯估模型与评比估方法馒1量.揭工业增加值诞税负评捕估模型敏工业增加值厚税负差异率插=〔本企业稍工业增加值召税负赠÷政同行业工业跳增加值税负酬〕营×月100%。摆其中：嚼本企业工业详增加值税负盟=本企业应萍纳税额弹÷榜本企业工业奏增加值极约至站跑怨初符盼2.姐评估方法泛应用该指标痰分析本企业害工业增加值尺税负与同行载业工业增加鬼值税负的差旬异，如低于厘同行业工业预增加值平均榨税负，则企聋业可能存在艰隐瞒收入、勤少缴税款等躁问题，结合蹈其他相关评近估指标和方议法进一步分栗析，对其申娱报真实性进槽行评估。检三、投入产瓜出法倡投入产出法甲，就是根据衔企业评估期拾实际投入原滋材料、辅助绪材料、包装疑物等的数量伞，按照确定铃的投入产出跨比（定额）乐测算出企业蒙评估期的产废品产量，结追合库存产品亡数量及产品部销售量、销家售单价测算险分析纳税人泊实际产销量计、销售收入衬，并与纳税俗人申报信息搁进行对比分灌析的方法。锡投入产出法菊主要适用于状产品相对较吼为单一的工估业企业。由逆于测算、分僻析侧重的内缸容和角度不巷同，不同的梅行业适用的泄投入产出测奉算指标和模未型不同，以负及投入产出塞表现形式的户不同，分析揪的方法也不附尽相同，如翅按其表现形裹式可分为投登入产出比、特单位产品定牌耗的分析；能按其侧重面我的不同可分躬为原材料投米入产出比、济废料的产出逝及再利用率吊、单位产品埋辅助材料（划包装物）耗航用定额的分欠析等。妥（一）练投入产出比牧模型：拥测算应税销魔售收入=（巴期初库存产建品数量+评圆估期产品数联量-期末库拣存产品数量虾）扔×怨评估期产品澡销售单价庄评估期产品袖数量=当期娱投入原材料洪数量创×霸投入产出比悟问题值=（捆测算应税销叫售收入-企副业实际申报遣应税销售收康入）驴×霞适用税率（挣征收率）贯应饼用中该模型秤的分析重点耻是：根据已象确定的行业畅或产品的投德入产出比及行企业评估期荒原材料的耗准用数量，测霜算出产品生蛇产数量，与忧企业账面记塘载产品产量孤相比对，同糟时结合产品兵库存数量及抱销售单价等拍信息进行关信联测算，并品与企业实际猫申报的应税扩销售收入对盲比，查找企寸业可能存在贩的问题。头（二）洽单位产品定幼耗模型的应采用俗测算应税销裙售收入=（邻期初库存产旗品数量+评天估期产品数哨量-期末库波存产品数量宾）障×避评估期产品傲销售单价悼评估期产品罢数量=评估梳期原材料或唇包装物耗用寄量绣÷宜单位产品耗弄用原材料或瑞包装物定额牺问题值=（厦测算应税销降售收入-企症业实际申报迟应税销售收氧入）需×围适用税率（旱征收率）豆该方法是通色过单位产品揉耗用原材料鸣定额指标，诉评估产品实幻际产量和销赶售额，进而楼评估出纳税惠人是否存在蚀有隐瞒销售据收入的问题强。单位产品绿耗用原材料旗定额可以根价据产品配方音中的定额直盆接确定。面单位产品定势耗既可以是羊单位产品耗虚用原材料定躺额,也可以写是单位产品罪耗用辅助材尽料和包装物疤定额等。分上析应用时要挺灵活运用，投关联分析,厦及时查找企爸业可能存在犯的线索和问初题。敲需要注意的宁几个问题：渡（1）注意扭测算分析和缩实地调查相暖结合。对测明算分析结果亏，必须深入雾调查，从企波业仓库保管带、库存明细嫂账目、辅助搏材料、包装佛物耗用等多台方面印证、暑分析，查找吓线索；柴（2）注意书模型中指标觉的计量单位厨，特殊情况保下必须进行集单位换算，店以免出现错材误；（3）剧对农副产品器收购、废旧穗物资收购等玉企业可利用纠该法关联分淘析收购发票蹄开具的真实拉性。的四、能耗测脱算法串能耗测算法茅主要是根据阁纳税人评估虾期内水、电受、煤、气、誓油等能源、悄动力的生产盏耗用情况，则利用单位产鸦品能耗定额胆测算纳税人拘实际生产、灌销售数量，已并与纳税人龄申报信息对巷比、分析的洪一种方法。伴其中耗电、忙耗水等数据洽可从电力部拾门、自来水轰公司等取得莲核实，相对运较为客观。桂该分析方法叔广泛应用于跑工业企业。也对账务核算塌不健全、材伪料耗用情况队难以估算，盏但可从第三铲方取得客观骄能耗信息的川小规模企业够或个体工商市户同样适用脏。劝评估模型：少评估期产品才产量=评估搏期生产能耗宫量于÷抹评估期单位辱产品能耗定北额源评估期产品奇销售数量=叉评估期期初挥库存产品数妥量+评估期左产品产量-胃评估期期末图库存数量伍评估期销售腥收入测算数施=评估期产洋量叹×群评估期产品爸销售单价外×旷适用税率（探征收率）游问题值=（东测算应税销折售收入-企尚业实际申报巷应税销售收浮入）延×寨适用税率（荐征收率）舟此法就是根彻据生产耗用笼的电力、水说、煤、气等佛能量耗用定究额指标，测漂算产品产量吼，进而测算章其销售额和柴应纳税额，巴与申报信息底进行对比分掌析，查找企阀业纳税疑点价和线索的方暑法。孔需要注意的坡几个问题：哥（1）正常其的企业非生累产性（办公币照明、空调寄使用等）用佳电占比例很税小，可以忽或略不记。但器对差异额较幅大的，应分打析是否存在软隐瞒产量，块少计销售收糕入的可能，富是否存在将泉电转售其他看企业或用于怨非应税项目扶等情况，少插计其他业务疲收入或多抵秆进项情况；羞对需要由电灌费推算用电拐量的，应考才虑扣除企业炼缴纳的基本自电费。（2罗）应加强同痰当地电业管旱理部门、自抢来水公司等报单位的联系云，核实企业得用电、水量瓣等数据的真警实性。同时泳，要求纳税治人申报时向制主管税务机粗关提供电力粥、自来水发净票复印件；员或利用金税涂工程中供电验系统的抄税钥信息核实。意（3）在实声际分析中，滩应选取企业新生产经营中党最具客观实格在性、企业判不易人为改些变、不易隐纱瞒、便于收势集、纳税评堂估可操作性茫强的指标。伪对能耗指标族的分析应用眉，应充分考米虑企业生产使设备、生产匀工艺、工人偶熟练程度等厅因素的影响圈。指标的运照用不可生搬示硬套，应因炕地制宜，根受据当地实际尼选用或增设喷辅助指标，火确定科学、臂合理的参考验系数，多个潮指标并用，辅便于发现问搁题和疑点。于五、工时（明工资）耗用制法纺工时耗用法森是指在单位责产品耗用生快产时间基本况确定的前提吼下，按照纳休税人在一定贤时期耗用工元时总量，分愿析、测算该项时期内的产年品产量及销路售数量或销喂售额，并与兽申报信息对迁比分析的方秒法，工资耗裳用是生产耗滔用工时反映伟在货币上的燕金额表现。寿该方法主要尤适用于单位圆产品耗用工流时或者工资昂基本稳定，峡工资或工时钓记录完整、以核算规范的恨工业企业。赤由于工时在托纳税人的账填面不反映，走不易于收集裕。工时往往有反映在工资趣上。这部分阵工资仅仅指波生产一线工鞭人的工资，粘即生产成本透中的直接人朝工成本部分僵，可以在会缸计核算健全迁的纳税人账属簿、凭证中崇直接反映。评估模型：贩评估期产品叶产量=评估极期生产人员戒工时总量（跃工资总额）哀或某一主要电生产环节工酸时总量（工扯资总额）羊÷迷单位产品耗隔用工时（或负者工资）劝测算应税销亚售收入=（依期初库存产洁品数量+评驶估期产品产混量-期末库驴存产品数量但）意×男评估期产品忧销售单价乔问题值=（刻测算应税销骡售收入-企狠业实际申报腹应税销售收赠入）时×清适用税率（毁征收率）凶该方法主要摧是通过生产逃耗用的工时泄或者工资测左算产品产量挤，进而测算泪其销售额和辰应纳税额，胶并与申报信总息进行对比逼分析，查找熔纳税疑点和师线索。布央需要注意的扎几个问题：盆（1）企业掉的生产工时减（工资）标议准或者关键纹生产环节工因时（工资）宏标准应相对稳稳定，相关湾数据应易于彻收集和计算异；（2）参途考当地同行训业或规模、预效益相近企盼业的生产工译时（工资）耍标准，便于偶税企双方工跌时（工资）控标准的共同菌认可；（3必）生产工时滩总量（工资桂总额）的所歼属期要与生票产产品的所叠属期配比。得六、设备生陈产能力法余设器备生产能力港法是指主要事生产设备在惹原料、动力拘和人员等正墙常运转下产嚼出的能力。科可分为设计哭生产能力和袍实际生产能蚊力。设计生投产能力指按肆照国家标准臣生产或引进肿的设备，经颈过国家有关逮部门审验、蹈认可的标准弱性生产能力至。实际生产跟能力是指设艇备在实际运层转时的生产骆能力。在一伍般情况下，克设备的实际拍生产能力与抓设计生产能奇力有一定出股入。随着各牵个行业国标宏、强制性国仆标及行业管鲜理标准的出涉台和完善，冻设备的实际杯生产能力越梳来越接近设默计生产能力架。泽设备生产能抗力法就是按魂照纳税人投惑入生产的单蛛位设备生产萌能力，测算番、分析纳税归人的实际生帝产量，进而腹核实应税销热售收入，并蜜与纳税人申糟报信息对比稠、分析是否恶存在涉税问姐题的方法。皂该方法主要领适用于一些趣特定的行业养，如造纸业侵、水泥制造确业、微粉、丛发电等行业铸。该方法与福其他分析方栏法结合使用窃，效果会更声好。评估模型：首评估期产品机产量=评估榨期若干设备牺的日产量或隙时产量战×坑评估期正常爸工作日或工嫁作时定测算应税销巧售收入=（述期初库存产蜜品数量+评涨估期产品产梯量-期末库到存产品数量矿）穷×踢评估期产品摄销售单价塌问题值=（炕测算应税销兴售收入-企荡业实际申报谱应税销售收款入）溉×杯适用税率（支征收率）祸该方法通过袜设备生产能储力、生产耗衬用的时间测每算产品的生悉产量，进而师测算其销售毙额和应纳税依额，并与申歇报信息进行瞒对比分析，式查找涉税疑家点和线索。姻需要注意的谎几个问题：糊（1）设备话生产能力可工从随机文件痒中得到。随碌机文件包括言产品说明书饶、合格证、录装箱单等。京产品说明书逆对了解和掌相握纳税人的祝设备生产能捏力较为重要肢；（2）实链地查看时要棕注意正确区按分设备的规蓬格、型号、少数量和生产扬能力；（3猫）设备生产齐能力一般有党幅度，要结倦合企业实际付情况进行掌研握。困第二部分颗部分行业纳掀税评估指标遮参数狂木材加工行惯业梁行业征管难歇点卵主要是解决矿隐瞒销售收光入问题。蛙由于木材加戚工行业的原皮材料主要是火原木，由林浓业部门开具前原木发票，色虽然有多列立金额现象，捏但总的看来篮问题不大；扰尤其是林业交部门有年度俱砍伐计划，昌严格执行《较森林法》的蚁规定，开具肉的原木发票底销售总量，专不可能超过猛砍伐计划的坐规定，可信柴程度较高。专而利用收购骤凭证和普通甘发票购入原合木的数量很屑少，可以忽喘略不计，所惩以进项税的床管理难度不柿大。扇木材加工行墨业中小企业猛居多，装修邀材料等产品非的销售对象滑有很多是个劝人，销售时正现金交易、相不开发票、更资金体外循僻环，隐瞒销扛售收入是该米行业的主要奉偷税手段。煌评估指标参题数表侄增值税税负拨参考值狠销售收入变撞动范围席木材加工业腹3%垫—派5%页-70%艰—赛70%眠摄僚产品类别垃原材料类别邮出材率扁（罗/立方毁米）捷加工单位产泉品的耗电量喘（度/立方猪米）驰毛利率沉铅笔板邮椴木鬼150释—菠160建9纲—协10策25%瓦—昌35%共产品类别振原材料类别酒出材率齐耗电量（度漆/立方米）歌毛利率根板播方府材统椴木滚60%--纹67%耍20--2矿2从8%--1召0%舅曲柳市61%--赶65%事21--2梁5视8%--1极2%气桦木萌60%--钉6耳3%炊20--2存3竖7%--1夺0%桥榆木拆60%--底65%敢20--2蜓2蕉8%--1致0%钓白松走60%--等67%弟20--2娇2雕8%--9旁%妻柞木明60%--叔64%叫20--2肥3摄7．5--屈10%乱落叶松盼60%--汽63%岂21--2新2稀8%--1秧0%稳红松茫60%--芹62%伯20--2客2象8%--1瓜0%评估方法狐（一）疗投入产出法晴、实耗法秩为了评估企呀业申报销售两收入的真实粪性，选取了棕出材率、耗补电量两个评炼估指标，测井算评估期的遭产品产量，绍结合期初库谨存产品数量祖，通过实地瞎调查、盘点践等方法核实幸企业的期末跟库存，保证弓账、实一致逢，最后，倒吓挤评估期销航售数量，换袋算为评估期跃的销售收入咳，与企业申双报的销售收伙入对比，查叛找问题。公式如下：拍评估期产品药产量=培评估期投入胳原材料数量护*出材型率总评估期产品虽产量=丑评估期生产王耗电总量雁÷沿单位产品诞耗电定额衫评估警期产品销售沿收入=（评崖估期期初库任存产品数量炉+评估期产包品产量枝-观评估期期末歌库存量）*政产品单价粗裁（二）毛掉利率差异率周毛利率差异叠率=（本企架业产品类型给毛利率播-奖行业该产炕品毛利率）这÷丛行业该辰产品毛利率蛮林×断100%乐惨疏1姜.舟前提条件脱需要按照本茫地区企业的裤产品类型、夺原材料种类竿细化毛利率桂标准值，确往定差异率的生峰值，对异冶常的企业进周行约谈、调暴查。谷2座.答数据来源修企业的产品扁毛利率可以揉从企业申报秀的损益表中郑获得，也可手以从企业的栏其他财务资经料中取得，吴与地区标准村产品毛利率据相比较可以公找到差异，驴确定嫌疑；谅对产品单一既的企业尤其搂适用。煤炭采选业冠煤炭采选业裁征管难点品目前煤炭企铺业存在的税钩收问题主要裹是：迟记销羊售，价外收掩入漏记销项奋税额，自用原产品未同销得售计提销项幸税、进项税雕额抵扣范围欠扩大，非正腊常损失未作踢进项税额转铜出。乡镇、称个体等小煤愧矿存在现金刑交易，销售占不开发票，否设两套帐，小帐外帐的现雁象。税收征球收管理难点错在于大量现翅金交易，销娃售不开发票剖，设两本帐庙，无法确认萝真实产量、寒销量和应纳伍税额，执法悠的依据不足请。帐务核算矩不实，税务灾机关根据帐砍务稽查很难因查补偷逃税愁款。万评估指标参孔数须参数值丰行业袜税负率巷销售收入变昂动率纤进项税额变漂动率洞吨煤生产耗怀用电量厨煤炭聪洗选业予8%-11联%辜正负50%福正负10%淡8-20千直瓦/小时评估方法但（一）第一恢步：根据增瞧值税税收负耽担率、销售帝额变动率、甚进项税额变嫌动率、吨煤掌生产耗用电嫂量四项主要突指标及参数缎，计算拟定腰异常企业名顿单。称公式一谁:杰企业税负率寄＝本期应纳染税额/本期今应税销售额孟×检100％杏公式二增:纯照销售额变动狗率＝（悦本期应税销季售额－上年稼同期应税销丹售额）/上处年同期应税幼销售额渣×断100％题销售额受销签售数量、煤婶炭价格及价蹈外费用等因另素的影响，火应与产销率章配合使用，惜同时增加价柄格差异率等晕辅助指标。榨通过对销售仰额变动情况感的分析，掌可握其销售数臂量、销售价劳格的真实性哈。搬价格差异率备（按煤炭分备类采集）=尘（本期平均勾销售价格-雅同类产品平浑均销售价格渣）/同类产喊品平均销售拴价格猛×尺100%像公式三：进砌项税额变动户率=（本期导进项税额-找上年同期进厅项税额）/础上年同期进验项税额睁×过100％耗煤炭企业的握进项税额主队要由木材、厚防护用品、引火工用品、反电缆配件、幸电力、运费稀等项目构成径，各项目在若进项税额中去的构成比例翁相对稳定。伸应与吨煤原危材料消耗量脆配合使用，窗同时增加抵架扣项目变动行率和待处理禽流动资产损封失变动率等斯辅助指标。敌通过对进项默税额及各项熟目构成比例介变动分析，采掌握其进项央税额抵扣的灶合理及合法广性，有无虚惯抵进项税问争题。起某项目抵扣彼变动率=本站期进项税额遵抵扣比率-血上年同期进矩项税额抵扣善比率已本项指标主箩要通过抵扣蓝项目的增减港变化，分析盲是否存在虚转假抵扣现象嘴。侍流动资产损强失变动率=惩（本期流动溉资产损失金喊额-上年同元期流动资产校损失金额）汗/上年同期冈流动资产损狠失金额锦×菊100%桂本项指标主垃要分析非正仁常损失是否墨作进项税额羽转出。悄公式四：吨聪煤生产耗用撑电量=本期公生产耗用电戏量/本期煤障炭生产量误由于煤炭企仿业地质、开衰采条件和经量营状况千差南万别，各地哄进行评估时医应以地市为芦单位制定指境标参考值，奸根据本地实引际情况对以歪下指标进行蔑取舍或作为奸参考。辣这些指标主租要是吨煤生庆产耗用电量肝、火工品、托工资、木材欧、支护用品流、上缴或提屯取的矿管费宣、瓦斯治理兴费、井巷工歇程基金、育姐林费等本第二步：对蜂各项指标异涨常原因开展管评估分析、堡约谈举证、元实地核查。吉第三步：作驴出评估结论块，按照规定渐进行处理。首（二）上述欲数据来源势1.纳税人油申报纳税资歌料、财务会使计报表以及桂税务机关要钳求纳税人提简供的其他相猾关资料。暮2.矿管、胜煤管部门提亡供的设计生互产能力、年舌度生产计划敬、火工品用蛾量等挤3.外部采判集的价格信拳息及本地区业煤炭行业的纺相关指标信证息。纸4.上级税性务机关发布愈的行业税负役等信息。壶造纸及纸制集品业杨一、行业税慢收管理现状腾及税收管理悉难点掀造纸行业是画与国民经济架密切相关的免基础产业，寻近几年来，耀随着需求的绒日益扩大，叮造纸行业特挠别是规模以趴上企业发展束迅猛，税收境贡献越来越带大。目前对伟大型造纸企季业由于其财旅务会计制度韵健全，核算宰正规，涉税旷违规问题相户对较少。而沈随着中小型揪造纸企业的贤不断增多，惕税收管理的琴难度却不断公加大，缺乏同深层次切实第有效的监控窄手段，突出屿表现为以下劲几方面:超（一）辉对企业虏“辞四小票嫂”语的税款抵扣演缺乏有效的驼控管措施级以收购的农胁产品、废旧恭物资或进口宏废纸作为主凡要原材料的筝造纸企业，辆存在大量利丝用摇“四四小票亡”那进行税款抵适扣的情况。携由于农产品岂和废旧物资休收购对象零获星分散，流累动性强，受港人力物力及蠢征管手段等不客观条件的城影响，对收栽购业务的真弄实性难以逐负一核实。诚通过提高农惯产品收购价阅格、增加收运购数量等虚休开、虚抵税饺款；索取虚究开的废旧物披资发票、运既费发票等虚呀抵税款。并缠税源控管难帜度较大白陆纸行业企业姑规模、生产疗流程差异较有大，产品品心种多，原材备料耗用相差值悬殊，即使浆是同一种产裁品，不同规多模企业，其已设备状况、祖工艺流程、截原材料的种警类和耗用情孕况等也存在有较大差异，爸没有统一的携行业技术指括标标准，税虏务机关难以到准确掌握共锹性的规律和鼻指标。矮（三）关联沾企业间存在熔较突出的避骡税问题妨造纸企业集策团一般存在搁多个分支机撒构，这些分疫支机构正常愤纳税与税收遗优惠并存，乔相互间存在麦较为频繁的想关联交易。融关联企业间锡通过价格调筑节、收入转疾移等方式避波税。由于分遗支机构受控毯于集团，关烫联交易的交森易价格、地烘点、时间受仪人为因素影读响，给税收豆征管工作带次来很大的难脂度俘二、评估群指标欺参数俗（一）造纸挪行业增值税盆税负率：2泻.3估8%-6.倦26%邮隆熄须其造纸行业投倘入产出评估铲指标参数明拔细表(一)司产品名称嫌吨纸浆耗用魂原材料戴吨纸耗浆圆夹吨纸耗能格吨纸工资含政量(元）绸麦草及芦苇艺棉杆昼美废吩国废裕木材苦煤（吨）菊电（度）车汽（吨）席新闻纸钟烘颜谎0.70接0.80撑货1.07孩0.59巨1013王2.30啄114.5意0劫铜版纸垦2.80星放享爷婶密0.86轻1.20遗654绿2.88揪217.5眼0欺书刊蜘印刷纸却2.68税演逝凉0.80符掉0.87报0.74薄751帜2.66向165.2昌0稼书写纸芦2.53织2.26礼详菌计2.11惑0.88界1.54轧1022摄2.14延190.2挥0辣白纸板状兆基签佣鞠摧0.85无岁392粒1.93挖62.00斥针涂布纸鞭2.80冠抵待贝手2.06与0.68遗1.45养881中3.35矿480.0菜0义生活用纸移燥挤回稿牲学1.16略1.54项1318饶3.30叹605.6津7闪瓦楞纸、例瓦楞纸板漫2.告40且菊2.00尸0.70蹄0.77毒2.50击0.94时0.31丢421埋1.97泻51.13傅竹包装用纸匠及纸板密而嚼突0.70男肝蜻0.93挨0.56露610葵1.92比50.31哨神其他特殊险用纸和纸车逼诚竭袍惨禁0.77垫0.95码798桑2.78壶232.6秆7圣板纸与瓦纸饲产品投入产乖出参数表(南二)究渗烟产品恭项目吐4400A叮板纸捐4400A作2接板纸彼3200宣板纸扁板纸搬平均值半2850茄瓦纸呼1760旦瓦纸境瓦纸性平均值腿吨纸浆量(嫩T)饶1.04坏0.93物0.93竹0.97键0.93渐0.90炉0.91纯吨纸汽量(卵T)悲2.24拍2.04旨2.21恳2.16倍1.98各1.96汪1.97准吨纸电量(录度)姿462.3嘴412.2搁2涝396.2碰3呀423.6暖242.3统312.0旦1泉277.1衫6细吨纸水量(图方)伴25.76姐21.79控15.49夺21.01洲13.66锻14.03屈13.85确（该企业的筹主要原料为政美废和国废标。国废出浆刻率为70％拖左右（68询％-72%澡）；美废出储浆率为77馋％左右。）起三、评估方成法授（一）税负帜率评估冶1淹.规企业与行业典税负率评估刷模型与评估油方法昏企业与行业眉税负率评估内模型①稿②头分别计算各水类别税负率佩标准差、上奉限、下限。字计算公式为群：催标准差为：湖σ暴上限为刑：炎＋拴下限为线：虚－蜂X为单个秆纳税人实际臭税负，侦为该类别次的平均税负反，剑f为销售收南入。遥③林确定炼“舒税负预警值灰”目税负预警值民＝航－夹驾（2）评估迎方法①评估指标舞主体指标，枪主要包括应诞税销售收入专、应纳税额山、国民行业劳小类等指标北。胞辅助指标，姻主要包括免冰、抵、退办驴法出口货物济销售额、免提抵退货物应庄免抵额、免摊抵退货物应辰退税额、销辰项税额、进想项税额、进是项税额转出原、期初留抵荣税额、期末珠留抵税额、稻各类进项抵芒扣税额结构略情况等指标叨。链财务指标，耕主要包括期可初、期末存揪货等指标。言主体指标是衬用来评估企淹业税负率与轧造纸及纸制秀品行业大类庄、小类税负惨率及其差异窄情况，辅助洋指标是用来荐评估税收政谢策和构成税途负的各项要响素变动对企按业税负的影涌响程度，财逮务指标用来送评估企业税屡负变动的内抱在财务因素范。筝②愤按照提取的貌应税销售收停入、应纳税席额、行业代量码信息誉分别按照阁国民行业大塌类、盏同行业应税截销售收入规览模档次、国焰民行业小类酷等分组宪计算加权平宾均税负率，册并计算出单扭个歇企业税负率肥。息③刊正常情况下嘴，直接以某染类别的税负析下限作为该骨类别的两“防税负预警值觉”蚁。但是，通朵过标准差计港算的税负下昌限既有正数调，又有负数驾，这种现象秆在统计学中扶是合理的，你然而在税负皱分析中，作楚为负数的下恩限是没有实嫁际意义的。吃因此，必须浑对某一类别宪中出现负数踩的税负下限婶，进行具体么的分析与合桌理的调整之系后，最终确笨定广“借税负预警值粘”扯。调整时，酬一般是参照渗行业大类之饥中，企业户柿数较多（掌房握在30户泛以上）的国浮民行业小类不的税负下限驻，或参照国君民行业内其露他销售收入骆规模档次的歇税负下限，村确定该类别够的门“租税负预警线敢”宝。腥④幻筛选确定税逆负疑点企业判。按照确定央的耗“巾税负预警值俯”角，作为筛选葬标准，将所废在类别中的竟纳税人税负两率低于裕“惠税负预警值乳”神的，初步确帮定为税负疑征点企业。之腾后，对税负阵疑点企业进棚行政策性分陕析，主要是凤考虑寺出口免、抵弟、退税款对维税负的影响柳，消除这些贼影响后，如孕果企业税负投仍然低于压“望税负预警值煌”淹，即最终确蛙定为税负疑轧点企业。氏滋⑤弄对税负疑点栋企业进行深额入评估。通帜过辅助指标骂和财务指标捎进一步分析糊税负疑点的呜具体特征，规确定疑点方仍向。对涉及驶进项税额的泽疑点问题，饿针对造纸行鹰业芽“毕农产品收购视凭证与普通渣发票、废旧粮物资发票、帜运费发票、美海关完税凭慌证妈”阴等茧“霞四小票裙”括用量较大的康实际情况，士依托票表比宾对系统、增粱值税其他抵义扣凭证审核菊检查系统，占深入查证有翁无虚开、虚顿抵羞“划四小票堂”程问题；对涉吊及销项税额询的疑点问题设，应侧重查泳证有无账外侄经营、瞒报惨、迟报计税娃销售额、混违淆励征免哄界限等问题贩。崭2越.律税负率与增削值率评估模睁型与评估方糟法坏（1）税负蝇率与增值率搭评估模型A、桐B、镰C、或：评估方法药①劫分析指标。劲税负率、销锐项税率、进挥项税率、销息售增值率。竖②哭分析税负率孔与其相关指只标的内在关券系。雷③摔分析造纸行盆业税负率的萌规律特征。符通过对税负飘率计算公式茂进行相对数胖换算，可以嘱直观的看到塘影响税负率醉的因素，主匪要有销项税听率、进项税奴率、销售增许值率等因素喘。一般纳税谱人增值税税储负率与销售库增值率成正齐比例关系；滨销项税率与百进项税率的端差异情况也瞒直接制约着男税负率水平壁。造纸行业湾税负率的规佣律性特征，持在于进项平怀均税率低于丰销项税率，惠形成政策性叫较高税负。疯造纸及纸制挖品业在未兼葬营其他产品巩的情况下，忆其销项税率饺为17％的列单一税率；各但进项税率斑比较复杂，疯主要有增值翁税专用发票廊与海关完税匀凭证的17坟％、13％看税率，农产雷品14.9闲4％税率（咸由含税税率脊13％换算增），废旧物朴资发票11嫌.11%税环率，（由含勒税税率10脏％换算），淘运费发票7劳.53％税失率（由含税很税率7％换狂算），以及贵少量的代开咳专用发票6培％、4％税倘率等。苗以农产品为向主要原材料渴的造纸企业庭进项平均税岔率低于销项林税率1个百校分点左右，拆以废纸为主边要原材料的梯造纸企业进墓项平均税率瓣低于销项税槐率3个百分肢点左右。加梦之造纸行业葵属于资金密铸集型与技术还密集型行业浪，生产工艺钳比较复杂，属销售增值水肌平较高。因债此，造纸行华业的税负率仅水平应当较股高。柔3返.辞税负变动率裹评估模型与裹评估方法开税负变动率挖评估模型。饺（2）评估返方法朵①斑分析指标：及当期与基期查应纳税额、校当期与基期蝴应税销售额揪等，提取增羽值税纳税申台报表相关数夺据。茎足②醒根据造纸行搁业不同时期桑的经济发展蔽状况，按照富行业平均税茧负变动情况其，确定税负叛变动率预警幼值。一般情洗况下，税负拨变动率预警米值可掌握在挽-20马%斥左右。税负柜变动率＜预料警值，可初捉步确定为疑华点企业。绩③才对税负变动容率疑点企业谜进行政策性体分析，遣消除影响后露，如果企业购税负变动率奇仍然低于预科警值，即可清最终确定为蓄疑点企业，轮进行深入评动估陵。梢4住.懒税负率与毛足利率变动率雅配比评估模顿型与评估方灿法确税负率与毛乘利率变动率府配比评估模痒型裹（2）评估惨方法拨①御评估指标。杜当期与基期类应纳税额、些当期与基期胃产品销售利译润、当期与茫基期应税销看售额等，提慨取增值税纳度税申报表、气利润表（损掠益表）相关璃数据。斤霉②朋一般来讲，磨毛利率和税可负率是同步近变化的，随脚着销售毛利避（益）率的叮增长，增值胸税的税负会叶提高;反之某，当销售毛课利率下降时搜，税收负率蒙也会随之降烫低。论5仪.顶税负率与应怜税销售额变渠动率配比评暴估模型与评串估方法饶税负率与应鲁税销售额变辰动率配比评抛估模型穗（2）评估劲方法吉①窝分析指标。洲当期与基期北应纳税额、制当期与基期括应税销售额惊等，提取增偏值税纳税申项报表的相关丝数据。傍②椒企业销售额郊变动率、税芬负率配比与奋造纸行业正打常峰值不一贸致的，主要趋有两类情况帐：奉一匙是销售额变童动率高于正学常峰值，税魂负率低于正际常峰值；资二是销售额耐变动率与税丽负率均低于促正常峰值。房③纵对销售额变秤动率与税负脂率进行配比弯分析，主要与分析其是否客经营正常，僻有无销售不竞入账、挂帐搅、隐瞒或违歉反规定多抵谦扣进项税额洗等问题。挠（二）渴工业增加值泡评估霜1.嫁应纳税额与缸工业增加值身弹性评估模叠型与评估方耗法部应纳税额与呈工业增加值亏弹性评估模认型仇其腿中：积臣撒腐(2)滴评估方法咱工业增加值授是指工资、桂利润、折旧扒、税金的合泉计。一般情左况下，露应纳税额与浇工业增加值端弹性系数为厦1，对退弹性系数＜廊1的，可根赞据造纸行业餐一定时期的破发展状况，告确定一定区雨间作为预警耗值。弹性系惩数小于预警膜值，则企业敢可能有少缴溜税金的问题轨。应通过其率他相关纳税驱评估指标与延评估方法，酬并结合纳税搂人生产经营业的实际情况垂进一步分析状，对其申报劲真实性进行煎评估。石勇2.工业增市加值税负评帝估模型与评爽估方法育工业增加值而税负评钞估模型旺工业增加值继税负差异率致=〔本企业思工业增加值丙税负移÷钞同行业工业市增加值税负酸〕邮×眠100%。取其中：神本企业工业驼增加值税负矩=本企业应婶纳税额份÷脊本企业工业乓增加值话药乔坚悦赏搅评估方法若应用该指标福分析本企业是工业增加值天税负与同行三业工业增加沙值税负的差父异，如低于温同行业工业雹增加值平均张税负，则企匠业可能存在益隐瞒收入、损少缴税款等相问题，结合堤其他相关评邻估指标和方口法进一步分悠析，对其申泪报真实性进心行评估。矿（三）咐投入产出评劝估垃典展1钻.岸原材料投入蜜产出率评估唐模型与评估正方法堆原材料投入砍产出率评估白模型煤嘉坡盼具劲参评估方法舅单位产品原范材料使用量术是指同地区断、同行业、驼同规模企业蹲单位产品原吐材料使用量眉的平均值。益对投入产出辨指标进行分借析，测算出回企业实际产法量。根据测扶算的实际产葛量与实际库赞存进行对比毅，确定实际印销量，从而童进一步推算胸出企业销售蜜收入。如测侨算的销售收公入大于其申壤报的销售收丛入，则企业地可能有隐瞒吼销售收入的揭问题。通过准其他相关纳敞税评估指标钟与评估方法皇，并与税收晌管理员的日臭常监控情况查进行比较，不对其申报真骤实性进行评桥估。傲2照.城燃料投入产长出率评估模垫型浇当期产品生辩产数量=当伸期驼燃料栗投入量枕÷窜单位产品辱燃料中耗用量尸3倾.喉电（汽）投由入产出率评爽估模型舱叼虫胖筹带赤邮吹笛4算.旺计件萄工资评估模兵型朋按生产单位辱产品发放的段计件工资计缸算。您当期产品生羊产数量=当绝期正工资总额季÷忙单位产品计蜜件刚工资定额坑。留5截.拼生产设备能马力评估模型谁制根据不同规盈格的造纸设翅备的设计生严产能力，作效为计算生产号数量的依据计，计算公式执如下：语当期产品生胖产数量更=单位设备烘生产能力档×熟生产天数槽×剥设备台数龙或，单台设轻备每小时生晋产能力梯×讯生产时间内×矩设备台数食品加工业遣行业征管难幻点骆食品加工业减企业生产方仗式与工艺流窜程一般都较史简单，大都瞧直接以农、脚林、牧、渔感业产品为原议料采用喜碾磨、脱壳资、提炼、誓分割、效粉碎、下晾晒、冷藏栗、丽冷冻、脱水厦、干制、腌筹制、炒制等论方式进行初壶加工；精加摇工则是在初辆加工基础上归采用真空包绸装、高温杀马毒、成品包懒装等形式形涨成精制农产凤品。人工费坝用大、产品构附加值低是擦该行业的基庄本特点。由争于食品加工通企业一般自坡己直接收购话农产品等主确要原材料，壳加工成产品鞭后又大多销哗往各地农副搬市场，收购焰与销售环节三存在大量现希金交易，导瑞致购、销两饿头业务的真输实性、完整杆性很难监控孔。申报不实妻、虚抵进项亦、免税销售打与应税销售虾相互混淆或雄人为调节税虚负是目前该愈行业的主要回偷税手段。迟二透、评估指标支参数杰增值税税负位参考值即销售收入变摊动范围质食品加工业抛0．7--配-6.2哈-50%-米50供%窝部分产品指号标和参数优指标平农副食品悄参数言原料众成品率（%廉）兼单位包装物酸产值（元）忘每元工人工老资产值（元给）赌每度电决耗产值蹈（元）搅蔬菜腌制品凳简制品咐70%引10液精制品藏50%峡10疼咸烤笋岩30%籍20版干制品问25%榜10娱15缸雪菜书支60%泉25-30粮叶30%妹榨但菜蛇委70%-8迁0%喉小包装镜75拜-90元，提微型包装4体5元贞要50%乒蔬菜龄速冻品迷豆类奏67%芦21份13爹菜类妇52%籍16亲7银水果类家43%塞13崭12针笋类园31%休13促12乐蔬菜碾磨品棋辣椒酱缠90%主13脱辣椒粉妻90%更15级25职谷物钟磨制赤稻谷爆68%请40绘29蒜水产品冷冻聚带鱼木62/箱今马胶鱼吃60%为96/箱渴鱼靡感42%跨150/箱检鱿鱼号30%着66/箱移虾仁仓45%岗110/箱家出口章鱼丈46%差140/箱秩2004年像生猪屠宰各逝项参数调查山表（四川省协）苗产品类别界原材料类别啦出肉率险动物检疫费咏(元/头)户猪肉类尖生猪衣50%妇5宇三、评估方生法陷为了评估企衣业申报销售源收入的真实展性，选取了拌原料成品率齿、电耗、工芦耗、包装物走耗用四个评津估指标，测皂算评估期的内产品产量，拘结合期初库道存产品产量眉，换算出评帮估期产品销让售收入，与忧其申报的销况售收入对比邀，从而发现尿疑点问题。愈由于农产品鹅加工行业大晋多存在现金院交易、消耗君率差异大、寄违规使用和参开具农产品晋收购凭证等它问题，评估播中还需要用帽存货查验、腿农产品收购僻凭证审核等普方式来进一划步查证疑点轰。还（一）投入滨产出法：根恰据原料与产沫品的产出比衡例测算产量梯和产值。公某式如下：葵评估期产品秤产量=评估雷期投入原材斑料数量肯×骤原料成品率附评估期产品盲销售收入=青（评估期库吊存产品数量任+评估期产裕品产量-评怪估期期末库驼存量）糠×福平均产品单掉价散分析方法：蜡应用该模型镜能核对企业蜂申报的销售砖额是否真实详。如测算产桨值大于其申藏报的销售收毅入，则要查判证有无帐外韵经营、瞒报听、漏报、迟垫报计税销售拜额问题。挤（二）实耗页测量法送1滤.拦电耗测算法杯：根据企业旗所耗用的电芝度数来测算秧企业的产值割。公式如下滚：弱评估期产品译产值=耗电百总量兽×烧每度电耗产粘值夹感琴落2贫.啄工耗测算法奇：以耗用的涉工人工资确瓜定产值。公模式如下：扑评估期产品膀产值=工人链总工资额拣×许每元工人工杨资产值舌3委.龟包装物耗用常测算法：以纱耗用的纸箱伸、胶袋等包府装物数量确冷定产值。公悄式如下：隔评估期产品市产值=耗用音包装物总量乖×齿单位包装物动产值令分析方法：山对不同产品光，分别应用辆上述1个或轮多个模型核芳对企业申报厌的销售额是盈否真实。如最测算产值大仆于其申报的献销售收入，吹则要查证有绣无帐外经营混、瞒报、漏偏报、迟报计裁税销售额问粮题。橡胶行业桶一、行业征桌管难点：没（一）税务采机关对自产孩农产品产量繁、农产品的意收购数量、然农产品的收裁购价格及收私购发票的真奶实性难以有凡效核实。一剥是农产品收蝇购中存在大冒量的虚增收冰购数量和收晨购价格的情哭况，但税务还机关难以核践实。二是税集务机关对农别产品经营者允所销售的橡监胶初级产品该是自产，还或是向其他生辣产者收购后间再销售，难汗以准确掌握邀和划分。不局少农场不仅蹄直接种植橡骑胶，生产橡张胶初级产品厅标胶，同时细也外购胶乳驻加工标胶，周即存在同一码人既属种植幕者又属收购弄者的情形。汉（二）由于嘱政策规定购秃进免税农产接品销售按收兽购价以13倍%抵扣率计泳算进项税额罩，销售购进奋的免税农产止品应换算成泥不含税价依盒13%计算呢销项税，导宗致趟“播毛利获”秋低于13%扔的农产品出包现大量进项鞋税留抵税额浙，征扣倒挂纽。泛（三）橡胶纱制品的生产胆主要是化学炸合成反应，苏工艺比较复巩杂，产品规讯格也很多，创个别企业的副生产工序多雾达30多道蚊，税务人员惜由于缺少化纳学方面的专午业知识，一雁直以来对这撑类企业的单胁位产品原材呢料耗用量、级动力消耗量反等投入产出楚指标是否准惕确难以确定留。驾（四）橡胶五属于重要的统工业原料，皱其国际市场巷价格波动频甜繁，且幅度凡大，天然乳渐胶价格低的汪时候400主0多元一吨探，高的时候损可达100览00多元一勇吨。在现行核农业产品税货收管理政策甚中，农业生寿产者直接销肯售天然乳胶规是免税的，祝如果对市场味价格不掌握互，天然乳胶副生产者很可稍能利用时间垂差虚增销售罚价格，使制趟品生产企业妹多抵扣进项志税额，少缴常税款。颂（五）同类乏企业之间、躲同一企业不鹰同时期税负蔬不均衡。经僚调查，乳胶小制品企业的页税负大多在庆4%左右，遭而某某企业搁（福利企业精）的税负却掀高达10%漫，经调查分蚊析是该企业晕涉嫌利用福章利企业享受手增值税即征醒即退优惠政拳策钻空子，情购进原材料宵时不索取进膝项发票抵扣轰进项税额，险造成其税负忆畸高，但却饲可以令上一状销售环节不卧缴税。又例磨，某乳胶制莲品生产企业福2002宗—葡2004年释的税负分别优为10.1厘8%、1.势84%、8监.01%。垒（六）国产楚天然乳胶和逗进口天然乳结胶同属60相%的高氨型金浓缩乳胶，筝但国产乳胶醒目前普遍是贴适用13%钓的税率，而柿进口乳胶海勒关却按17痰%的税率代鲁征，这造成垄生产同一产毙品的不同企腹业可能因原海料来源地不伞同而导致税党负不同。令二、评估指筹标参数厌（一）橡胶骂农产品：押橡胶林每亩星种植28-帆33棵橡胶切树，每颗橡歌胶树每月产柿胶乳结6公斤它，每公斤胶轻乳平均产0龟.28巡-0.33喂公斤容干胶。毕（二）橡胶吃制品：扎产品类别映销售利润率划成本利润率戴胶手套土3%鹊4%网警用消防服黑27%翼41%培汽车配件形6%匆7%汁轮胎扇负数杜负数嫌评估指标刃建议设定参找数糟波动幅度留评估指标震建议设定参江数犬波动幅度读单位产成品械原材料耗用响率污85%摇10%便主营业务呢成本率劈88%塞10%潜成本费用率搬10%毯20%盗成本费用总兔额利润率铜4%目10%骆净资产收益锤率园4%你20%践总资产周转默率限3.5%苍20%筑应收帐款冒变动率南6%或30%手存货周转率舌70诵30%门应付帐款厉变动率拼6%悄30%快应纳增值税枕增长率屑3%词30%鸡应纳增值税胳税负率第4.5%附30%权工业增加值员增长率塘20%遍30%漏应纳增值税泉与工业增加肌值训弹性系数术1．5翠30%菌工业增加值掠增值税税负方率希50%珍30%葡三、评估方乱法：萌分析单位产待品当期耗用淹原材料与当看期产出的产厅成品成本比浅率，判断纳鱼税人是否存览在帐外销售途问题、是否抽错误使用存纪货计价方法细，成本变动河率超出预警趴值范围，可颤能存在销售反未计收入。葵1钳.挥原材料。橡泽胶制品业生死产的产品，嫌其主要原材袖料就是天然赛橡胶或者废载旧轮胎，品叠种单一，且溪占总原材料桐成本的90降%以上，因娃此在增值税迈管理中原材喷料的耗用及严价格分析非音常重要。村（1）耗用苦：橡胶制品乖一般情况下花都是批量生始产，因此，勒用这一规格坊单个产品的架橡胶部分重选量乘产品数立量得出的产种品橡胶部分枕总重量与橡吉胶（或轮胎习）耗用量对涛比，就可以尘验证产出与映橡胶（或轮淡胎）耗用的碌匹配性，从驾而可以根据静库存推测企针业购进、销如售的真实性魔。根据测算喷，1份乳胶掠的橡胶净含炕量是60%塞，也就是说唯，在没有损详耗的情况下嘱，1吨乳胶凝生产出来的范乳胶制品中售橡胶部分的流重量应该是役600公斤槐，通常乳胶俗制品的正常热损耗率在5泼%以内。在倘再生胶生产把过程中，一孕般情况下1欧吨轮胎经挑愿选粉碎后的遗胶粉是惠750公斤益，在炼再生忧胶的过程中妹，损耗在1终0%以内。丢对干胶制品符行业，由于嚼该类企业很拳少，且规模催也不大，生毙产经营不稳苏定，暂时无脚法取得该类丈企业的橡胶包投入产出比窜数据。警（2）价格晓：天然橡胶席价格是重要笋工业原料，售利用网络等艺媒体很容易曾就可以查询语到市场交割宅价格，税源规管理人员可想以定期对企团业购进价进颗行对比分析下。废旧轮胎饥的价格波动助较小，鉴于肿废旧回收行袋业税收政策么的特殊性，阵税务人员也望要定期采集袜市场价格数算据。羽2党.吐动力：橡胶比制品行业动歼力的耗用也脏相对比较稳踏定，尤其是捉干胶制品和杯再生胶行业乡，用电量可惹以作为衡量身生产量的重孤要依据。一砖般来说，乳既胶制品的动权力成本约占替生产总成本戴的10%；井一吨干胶投龄入生产需耗脏电100度捕左右；一吨私再生胶产出笨需用电约1掉100度，丢如要制成胶膀板还要增加塘约800度贴的用电量。溪3慕.悦化学添加剂莲：橡胶制品蓬生产过程中虎使用的化学补剂品种很多耕，量也很少弃，监控相对宝困难。但在陕乳胶和干胶茎制品的工艺窝流程中都必冻须经过一个宋硫化工序，春这道工序必属用的化学剂炼就是硫磺或眼氧化锌，而耕且用量在同史种产品生产刺中也比较稳岗定，因此也屑可以将硫磺拌或氧化锌的监耗用作为一移个辅助的监烧控手段。侦评估命指标化计算公式井参数膏波动幅度窗乳胶投入产该出（同一规悼格产品）比运（单件产品兽橡胶部分重隶量旧×撕产品数量）商÷何（乳胶耗用皱量漂×皂60%）种1词5%皱废旧轮胎投踪入产出（再辩生胶）比凶再生胶产出鸟量慨÷闷废旧轮胎界耗用量丙0.75爸10%无（乳胶行业餐）动力成本饱率返动力成本额榨÷译生产成本总慎额铃10%棕30%唯（再生胶）架吨耗电量旦总耗电量（瓜度）煌÷动再生胶产量沿（吨）收1100源20%食品制造业涛一、淀粉及模淀粉制品制层造业悦（一）行业起征管难点猛由于该行业钳的原材料大辟部分是收购雄的农副产品捧，而农副产辛品收购发票滔是企业自开冲自抵的，所吵以，相当多绕的企业都存想在着进项税往额抵扣不实进的问题。同蛾时，由于这他个行业原材悟料收购有一弦定的季节性乔，在日常管懒理工作中不知易监控。效（二）评估抹指标参数表锈主要产品引成本项目丈喷淀粉/吨论粉条/吨燕粉皮/吨查液糖/吨诚数量惭单位婚数量羊单位渣数量常单位凳数量喜单位具主要孩原材料宁红薯刻8.1割吨境红薯淀粉斩1.06剧吨扎1.06冒吨漫1.41速吨捎玉米慌能耗盗电讲360颈度滩320吸度展100扑度抱231党度棋煤方270挣公斤锤300杀公斤胞1500孟公斤震气鼓1.5趋吨帖（三）评估尚方法茄根据行业的桑生产经营规宜律，根据所吉耗原材料、纲动力定额来甘推算产品的州产量，以产墨品产量和库为存变动情况烦推算的销量棚，核实产品政销售收入，枕最终评估纳亡税人申报的婆应纳税额是率否准确。驼1米.石投入产出率恒模型狮原材料耗用坑数量=期初皱库存原材料婶数量＋本期炒入库数量－敌期末库存原赏材料数量晴评估产量=脆本期生产耗够用原材料的枣数量窝÷斤单位耗用定个额轿评估期销售趋数量=期初恼库存数量＋旦评估期产量摧－期末库存接数量曾评估销售收覆入=销售数快量叙×扯销售单价版2绑.颠耗电量模型裳评估期产量南=本期生产县总耗电量农÷条单位产品耗芦电量晚销售数量=告期初库存数奇量＋评估期亚产量－期末赶库存数量幼评估销售收凡入=销售数疲量岛×坟销售单价排3刺.谦耗气模型忍评估期产量灌=生产耗用钉气量越÷馆单位耗气定拨额泼销售数量=拍期初库存数沟量＋评估期抛产量－期末夏库存数量棒评估销售收死入=销售数案量宾×膜销售单价烦二、方便面揪食品制造业略（条一）行业征处管难点马1砌.部不开发票。杆方便面生产快行业属于轻看工业，其产吃品很多直接危对批发部和重消费者，所换以销售一般拐不开具增值误税专用发票湿，甚至连普然通发票也不顽开具，造成绒销售难以掌扭握。杂2头.器销售区域广功阔。方便面液是一种特殊竖的产品，在旱一个地区的蓝消费量有限列，所以方便柔面生产行业介要想增加生招产量，必须瘦在附近的几锈个省拓展业忘务，形成了辆广大的销售赖网络，在掌漂握起来有较访大难度。南3惨.拢方便面单位竿价值较低。织一般库存很佳少，从生持产皂厂家一生产吗出来，就要暑装车向外地羞运送，所以肠其在实物形绪态上，难以行很直观的掌参握其生产的如数量。认4顾.庄行业竞争激太烈。每一个夏方便面生产身厂家都要占省领一定的销共售区域，目规前我省生产隶规模较大的单就有四、五常家，而且还针有像白象方袋便面厂这样闯福利企业，燥造成方便面确生产行业存侮在着比较残桨酷的竞争。宿方便面生产嫩厂家不可避口免的存在有泻偷税的主观价愿望。悄（二）评估卸指标参数赢主要产品垄成塔本项目效描方便面/吨固数量螺单位柿主要原材料茅面粉止0.08拍吨告棕榈油爸0.21鼠吨晋辅助材料亡纸箱瞒根据不同纸匹箱规格，每常吨产品耗用犹纸箱定额为姨118裹—承1157个捞。抱个欧膜卷昏膜卷每卷长可度定额膏1000米舒，根据产品央规格不同，施每吨产品耗鸭用膜卷定额伙为1.85衣—牙3.59卷变。观卷躲（三）评估谅方法桃根据该行业弓原材料、用怎电、包装物室耗用比较稳竞定的特点，场建立以下模娱型。该1仿.遵投入产出率悦模型宣评估期生产魄领用原料数生量=期初库搜存数量+本往期购进数量敲-期末库存蚕数量令评估应税销荡售收入=（樱期初库存产牌品数量+本藏期生产领用姑原料数量件÷方吨产品原料扎耗用定额-妖期末库存产斗成品数量）卫×槐评估期平均拼销售单价掘评估期平均绿销售单价=冰∑室评估期所有赖品种单价（召元/吨）乘÷摩品种数烟评估期问题家值=（评估戚应税销售收风入-企业实艘际申报应税非销售收入）斑×储适用税率鞋2过.逃用电定额模沾型拐评估应税销晕售收入=拌∑崖评估期所有子品种[（期裙初库存产品晃数量+本期栗生产用电量若÷钢吨产品用电倾定额-期末循库存产成品候数量）睛×锅评估期平均坏销售单价]针评估期问题反值=（评估颈应税销售收董入-企业实惊际申报应税诱销售收入）叠×近适用税率国3赠.枣耗用包装物悬模型（1）纸箱粗评估期纸箱优耗用量=矮∑很评估期所有舒品种（期初驳库存纸箱+耻本期购进纸敬箱-期末库信存纸箱）钉评估期产量茄=嗽∑抢评估期所有冬品种（评估驻期纸箱耗用黄量锹÷斤吨产品纸箱重耗用定额）蚁评估应税销蔑售收入=倾∑绵评估期所有荡品种[（期肌初库存产品彼数量+评估稻期产量-期俗末库存产成念品数量）画×册评估期销售欲单价]驰评估期问题导值=（评估测应税销售收夫入-企业实程际申报应税道销售收入）压×旅适用税率（2）膜卷宵评估期膜卷奋耗用量=允∑徒评估期所有概品种（期初煮库存膜卷+获本期购进膜赵卷-期末库括存膜卷）肯评估期产量归=京∑任评估期所有体品种（评估吩期膜卷耗用失量供÷直吨产品膜卷就耗用定额）服评估应税销异售收入=沉∑恩评估期所有垒品种[（期序初库存产品班数量+评估莫期产量-期老末库存产成剂品数量）线×茎评估期销售赵单价]板评估期问题座值=（评估称应税销售收绩入-企业实浪际申报应税弃销售收入）仓×死适用税率弟4熄.赏残次品（碎就面）产量模担型谊评估期碎面盟产量=评估饲期产量狐×客残次品率矿评估应税其君他业务收入许=（期初库柳存碎面数量父+评估期残亡次品产量-愚期末库存残谎次品数量）闭×慧评估期残次宜品销售单价啊评估期问题额值=（评估仁应税其他业杨务收入-企撕业实际申报脑应税其他业侍务收入）添×盾适用税率葵三、乳制品券制造业之（一）行业挺征管难点猴由于生产乳脱制品所用的俩主要原材料乔为农副产品攻，所以企业届的进项税票驱主要是非防王伪税控的农汉副产品收购典发票，而收务购发票由其鹰自行开具，雪且供货方大酬都是农民个魂人，同时，率购货方为了往方便自己（侮或有其他原鹅因），在开奥具收购发票标时，并不是圾收购一笔开迁具一笔，而健是集中开具桃收购发票，货这就使得收图购企业开具狸收购发票存杀在着很大的鬼随意性，因座为供货方的含无法确定，肚使得收购企孟业就有机会肯“纳虚购刺”妖原料，在收录购价格、数央量上税务机傅关也难以控攀制，有人为杰扩大进项税居额之嫌，税改务机关又查造无实据。与含此同时，由色于原料收购贪和产品销售巡点较多，从别材料购进到愚产品出库，瘦税务机关对掠其难以进行像监督，给企多业留下水了惰虚开进项和威产成品帐外病销售的可能胆，从而形成巩偷税。学（二）评估厚指标参数且主要产品份成本项目客痕液态乳制品坏/吨状全脂淡奶粉完/吨剧全脂甜奶粉前/吨结数量尾单位竹数量察单位于数量夫单位层主要原材料复鲜奶漂1.04章吨饱8诸吨枝7.6摩吨踏辅助材料库包装物伞250ml蛛液态奶需包绍装4440创个络个影40勉套舰40图套态糖朋0.19备吨以能耗慰电粗60桑度跌290通度湾270馆度惨丽（三）评估扇方法痰1程.窑投入产出率毛评估指标蜘评饭估销售额=嚷评估销售量恰×址单位产品售希价(加权平域均售价)五床评企估销售量=状期初产成品欲库存量+评骨估期产成品柱产量-期末唤产成品库存鼻量姓评地估期产成品始产量=评估延期投入生产凳的原材料数抵量吊×剂投入产出率为评估问题值犯=(评估产雪成品产量-脆企业账面产住成品产量)吐×炎单位售价翻×层适用税率仪2询.潜能耗评估指锐标新评估期原材芦料耗用量=良评估期耗电因量纷÷哈加工吨原材腹料耗电量旺评估期原材镇料耗用金额段=评估期原死材料耗用量率×述评估期原材邻料平均单价痕3零.线包装物耗用触评估指标即评宴估期领用包臣装物数量=顾期初库存包祝装物数量+模本期购进包割装物数量-架期末库存包监装物数量池评惧估期生产数驳量=评估期酷领用包装物织数量咏×誉包装物标重杜评如估期碰销售量=起喷初库存数量么+评估期生扇产数量-期食末库存数量烟评估期销售余额=销售单告价箭×伐当期销售量岛四、味精制阻造业江调（一）行业毯征管难点骤能够按照增馒值税一般纳饿税人的核算女方法进行增做值税的计算漆，重点应对赞免税的副产帐品进项税是赖否按规定分季配进项税进平行评估。嫌（二）评估静指标参数木主要产品晓成本项目志俘味精/吨惠数量幸单位瓣主要原材料析淀粉躁1.7恰吨渔辅助材料耽消泡剂寿9辣公斤统液氨蒜450虾公斤畅硫酸司800峰公斤紫纯碱洒320捡公斤浪液化酶高0.6缝公斤经能耗潮电耀1500敏度碰煤家2.6协吨淡阔（三）评估舒方法衬1花.登纳税评估主援要指标暴评估期淀粉堵耗用量=当抱期耗用液化废酶/单位原碗材料耗用液右化酶量艺评估期味精畅产量=当期哗淀粉耗用量披/单位产品牢耗用量舅评估期味精赛销量=期初谣味精库存量呀+当期味精营产量-期末令味精库存量初评估期味精猜销售额=当洒期味精产量旗*单价岔2李.董能耗指标塞评估期原材持料耗用量+绍评估期耗电忆（煤）量/吧加工单位原旱材料耗电量形评估期原材召料耗用金额呜=评估期原框材料耗用量妹*评估期原测材料单价井3捐.觉包装物耗用餐指标宴评估期耗用坝包装物量=慈期初库存包辟装物数量+冻本期购进包浓装物数量-鱼期末库存包瓶装物数量侮评估期味精规产量=评估惰期领用包装蒸物数量*单微位产品需用雕包装物量滥评估期味精始销售量=期由初库存味精朴量+评估期恋味精产量-社期末库存味托精量鲁4耻.愈以耗定购指墓标狭评估期购进岸原材料金额垄=评估期原潜材料耗用金席额+期末库厌存原材料金挺额-期初库怨存原材料金党额障五、糕点制只造业凯蝴（一）行业坚征管难点储此类企业大朴多属于民办史私营企业，司纳税意识较梳淡薄。多数仅企业存在隐陡瞒现金销售柄收入，成本享费用列支不内真实的问题奋。属（二）评估逝指标参数报主要产品增成本项目财渡面包/公斤层蛋糕/公斤肤干点/公斤更数量黎单位负数量颂单位痛数量晕单位毯主要汗原材料亚面粉辞0.61-沾0.69阴公斤赴0.13-珠0.15克公斤寨0.63-复0.71烧公斤慧辅助感材料蜂酵母、解改良剂或8.77-不10.45冷克陵黄油激25.98挥-44.2兄3描克笑泡打粉、夫蛋糕油颠28.27刘-跳33.08瓶克倾色拉油、谨其它油脂情0.22-斗0.57就公斤得能耗劲电骆0.9召度疮0.9孤度甩0.9滚度早（三）评估相方法饼因该行业必颗用色拉油、卖酵母、改良炼剂、黄油、搅泡打粉、蛋念糕油，用量鸡不大并且相荡对稳定，对稻此便于掌握泉，所以采用厦以下方法较老为实用。攻1宝.锈辅助材料耗趴用数学模型朴评估期面包洽产量=当述期耗用酵母单（或改良剂须、黄油）量饱×着单位酵母（款或改良剂、预黄油）投入忆产出系数股评估期蛋糕折产量=当遥期耗用泡打巩粉、蛋糕油予量武×环单位泡打粉驾、蛋糕油投钩入产出系数碰评估期干点伴产量=当稼期耗用色拉认油量须×弃单位色拉油浅投入产出系词数目评估期面包源销量=期初绿面包存量+摘当期面包产谅量阿×抛（1-当期炮面包退货率脏）-期末面皮包库存量柿评估期蛋糕踏销量=期初御蛋糕存量+抱当期蛋糕产孟量仰×贫（1-当期倒蛋糕退货率寄）-期末蛋偶糕库存量朵评估期干点握销量=期初筐干点存量+母当期干点产询量何×航（1-当期跌干点退货率弃）-期末干址点库存量璃评估期面包万销售额=评唱估期面包产没量疼×权当期面包的葡加权销售单略价耍评估期蛋糕伞销售额=评斤估期蛋糕产仰量除×卷当期蛋糕的绪加权销售单米价铺评估期干点与销售额=评辰估期干点产产量勤×时当期干点的摔加权销售单喜价眉评估问题值筹=（评估期箱销售额-企谨业账面销售渣额）湿×消适用税率使2脱.燥投入产出率饥数学模型暑评估期主要标原材料（高祸精粉、低精式粉、特一粉案和鸡蛋）的心耗用量=当导期耗用辅料席（酵母、改宝良剂、黄油询、泡打粉、胡蛋糕油、苏句打）量糖÷躬原辅材料配谱合比跟评估期各类枯糕点产量=螺评估期主要拦原材料（高搂精粉、低精削粉、特一粉鞭和鸡蛋）的歌耗用量赶×纪主要原料投涛入产出比谢评估期各类芦糕点销量=屑期初库存数春量+评估期绞生产数量改×远（1-当期尾各类糕点退鞋货率）-期立末库存数量剩评估期哭销售额=评塔估期各类糕型点销量雁×牌当期各类糕雅点销售单价杨评估问题值全=（评估期甚销售额-企旧业账面销售犁额）臂×梁适用税率右3洒.垄耗电量模型挨评估期各类站糕点产量＝警评估期耗电词量合÷滨加工单位产商品耗电量田评估问题值掀=（评估期包产量-企业屠账面产量）穗×杯单位售价鸦×拔适用税率飘六、饼干加劫工行业昏（一）税收蒸征管难点惕饼干加工行蝶业生产的饼侦干种类比较攻繁多，花样壳翻新快，饼爆干原料以次巨充好，优质腰产品被劣质鞭产品挤压，脾被迫压价出坐售；2.饼灵干辅助食品动添加剂的投抚入产出率因多涉及商业秘喊密未能采集祖；3.为了允适应市场多搜样化的需求袭，目前生产拜单一饼干产揪品的企业较楼少，大部分正企业生产的棋饼干多品种涂多花样，原遗材料成本按清产品的品种躁进行归集分耽摊，容易存僻在比例分摊雹不合理性问却题，因此应蚂重点监控此植类企业。狱（二）评估顾指标参数汪主要产品层成本项目婶奏钙奶饼干/腾吨胜数量矿单位腐主要原材料滑面粉舌755.6顷5哀公斤呢白砂糖按231.1约4紫公斤献花生油马71.12竖公斤黄鸡蛋校17.78顶公斤础辅助材料溜包装物腰4445毛包传能耗校电残520芽度偷驰（三）评估切方法扇1葱.滔主控数学模嚼型：圾主要原材料含－面粉的耗接用数学模型鼻由于在生产呼钙奶饼干的捎过程中，面走粉在主要原刊材料中占有泄重要份额，向不仅价值较驴大而且用量藏相对稳定，乘所以此方法蹈较为实用。练评估期面粉黑耗用量＝期圈初面粉库存让量＋当期面速粉购进量－迈期末面粉库蚊存量望评估期产成兴品饼干产量塑＝当期面粉乡耗用量嫁×营面粉投入产班出率盛评估期产成灌品饼干销量秩＝期初产成标品饼干库存驶量＋当期产饮成品饼干产蜓量－期末产就成品饼干库搞存量添评估期产成驳品饼干销售程额＝当期产引成品饼干销掀售单价今×库评估期产成与品饼干销量喊样本企业生笼产的钙奶饼颜干，按包装抓大小划分为挽225g寺/包、求240g赞/包，由于兴产品工艺相腥通，投入原压材料的比例打也相同，因细此主要原材格料的投入产杨出率是一样齐的。慢2身.莲采用投入产纲出率及扣杂逝率数学模型档评估销售额挠＝评估销售唤量玩×群单位产品售邪价裕评估销售量自＝期初产成受品饼干库存谜量＋评估期版产成品饼干扛产量－期末袜产成品饼干善库存量栋评估期产成生品饼干产量嘉＝评估期投检入生产的面雅粉数量忍×唉面粉投入产容出率今评估问题值杠＝惜讯（评估产成吩品产量－企艳业帐面产成升品产量）哈×刷单位售价香×抗适用税率长3.耗电量黑模型劝评估期产