审计工作底稿编制案例介绍之其他应付款

审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款一、会计记录概况A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下：馆债务人名称庭原因、性质疑期初余额党借方发生验贷方发生属期末余额缝帐龄分析荣1年以内甩1-2年驳2-3年个3年以上傅关联往来干义棋秆铺推金地有限公童司爹贷勒40,00惕0,000肃.00声60,00赚0,000侦.00天20,00特0,000尚.00缓20,00舱0,000食.00纪来缩偏上海金座置坏业有限公司让盘谨0.00旷传0.00骤洞未律冤外部往来金顶味纷绿难乾和公司驻往来款堤297,0纲00.00旱把候297,0谜00.00姨属右肺297,0铸00.00遵金泰公司喇往来款欺乓200,0愉00.00箱4,000停,000.史00近3,800别,000.船00纱3,800乒,000.颈00诞贺醒谁南阳建筑公没司异暂收款楚搁500,0旨00.00薄9,500争,000.疑00兰9,000肾,000.俩00史9,000券,000.叔00池同外新工资附加费蛇用客自狂夏霉工会经费幅2%充川50,00介0.00榜325,0只00.00示300,0柜00.00贺25,00真0.00铃25,00泄0.00养最专案教育经费粥1.5%污牧30,00速0.00例165,0幕00.00充225,0魂00.00勺90,00捆0.00圈90,00抚0.00案参圾坟住房公积金办(公司7%贼,个人7%府)础行60,00签0.00也1,845获,000.像00疏1,960揭,000.气00莲175,0继00.00阻175,0徒00.00掏月锣缩养老保险金志(公司22教%,个人8凝%)晋赖125,0苹00.00野3,230龙,000.玻00网3,480卷,000.舰00勺375,0终00.00面375,0土00.00都驻箱肯失业保险金山(公司2%即,个人1%俩)御与12,00唉0.00警322,5待00.00嫁348,0朋00.00透37,50不0.00吓37,50退0.00铜采台猛医疗保险金丰(公司1作2%,个人唐2%)筛饲6,000跳.00性1,455值,000.病00优1,624恐,000.调00别175,0馅00.00念175,0生00.00堵绢暖衡工伤保险费圾0.5%幸拴1,500咏.00蛙53,25据0.00确58,00监0.00泛6,250唉.00倍6,250君.00转端旬趁生育保险费察0.5%贴蝴1,500厌.00繁53,25问0.00滋58,00套0.00苍6,250诚.00联6,250壮.00前血残冈押金狮鹰请端宵共金坤租赁押沃金北缘200,0遇00.00耳50,00亡0.00踩60,00季0.00遇210,0筐00.00吃60,00且0.00那150,0倾00.00扁榴燥金龙样板房谱工程押金康支500,0送00.00栏息佣500,0禽00.00项位500,0释00.00尼果龟定金歼冷品咐计直金虹俱乐部伤定金赠殃宜2,000威,000.牵00爬2,000桶,000.径00诱0.00狂牲较凤娱其他好页伯谁故配企业专项补器贴款哲阻0.00查2,100疏,000.让00雷3,000窝,000.送00渡900,0成00.00谜900,0卸00.00缺弓妥办物业赔偿款班仍助0.00酱1,030锯,000.场00亭1,030搁,000.费00气1,030监,000.陆00吓投萍份闹渐合汤恩计典搬1,283稻,000.笋00泻52,29狱9,000摊.00窜87,64工3,000毒.00遮36,62悦7,000拴.00舱35,68检0,000平.00缎650,0坛00.00距0.00祸297,0排00.00二、审计目标（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；（二）确定其他应付款的余额是否正确；（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一)执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。提示：亚1、唐核对时需要日注意可能有浴客户已经在尿明细帐基础遥上自行重分范类调整会计掀报表其他应宏付款项目，挺核对时需要饮甄别；侨“毒审计调整照”夏与闷“肾审定数禾”轰在该项目审猴定后录入。肉2、一般单圾位均可能存蛛在鲜期末余额不民大但发生频极繁且混在一新起的章“签其他应付款晶－其他距”珍项目，该余吴额必须对期砌末余额按最户明细项目进遮行分解，并忠对其中明细泽项目当期的钞发生额进行队查验，执行趁相关审计程捉序。稳谱(二)哭执行泛“丑请被审计单于位协助，在弃明细表上标扇出至审计日春止已经支付脏的其他应付饲款项，抽查犁付款凭证、会银行对帐单岸，验明发生意日期的合理郊性遮”汽审计程序寸通过对期后窗相关其他应宁付款已支付窃凭证及有关扑情况来分析爆年末余额存虑在的合理性蛙、真实性，俩相关竟执行程序见富索引<F1在1-5>器、<F11奥-7>悦。币(三)干执行秧“节选择金额较卖大和异常的款明细帐户余嚷额,检查其度原始凭证,付并向债权人芝函询品”该审计程序福通过对其他趴应付款明细韵表分析，确貌定屈金地急有限公司、延金座置业为耽金额较大项晋目，床金泰公司、鲁南阳建筑公若司、企业四专项补贴招款、物业赔偶偿款等为较捎为异常项目统，相关盲执行窄检查原始凭斥证先程序见索引亦<F11-妖5至～丈8伞>，函证程狸序见索引<钳F11-验2筹>蚀。提示：刑对于大额、姓异常以及与冈公司无正常招业务往来的呈科目必须查戚清相关往来雪发生明细内饥容、相关资例金进出对应帮单位，向客周户询问相关愿往来发生的蔑原因，很可缴能其中隐含梦不正常内容慨，必须加以姿重视。丝(四)挖执行“鸟对其他应付阿款借方余额束,应采用同孝其他应收款剧相同程序,送并审验其真渐实性,决定徐是否进行重寻分类贯”审计程序岛A公司无其尊他应付款借邮方余额，本业程序不适用梁。提示：拢被审计单位熊可能存在期循末余额不大秤但发生频繁渗且混在一起昨的“其他应会付款－其他颤”项目，任该余额无论填借方还是贷辅方余额均要种分析至最明阻细项目，兄该余额若出地现借方余额别，丧切忌不分析晋借方余额产扩生的原因，克而简单地进笨行重分类调腾整苦，之间可能涉会存在张冠烦李戴以及费宗用挂帐冲减潮其他往来款告项的情况存桨在。厨(五)睁执行“咸审核资产负棒债表日后若菠干天的付款潮事项,确定零有无未及时荡入帐的其他元应付款途”审计程序止经浏览期后拆银行大额付嫂款凭证，发膛现有未及时润入帐的其他令应付款政，详见索引稀号F11-塌10，已调启整补提相关突费用。提示：湖可根据见资产负债表调日后的有关香账簿浏览查叹询大额的成离本费用支出皮，看是否有雕应计入当期诱而未计入的桃费用或损失挺入帐。奔(六)绕执行“供检查长期未银结的其他应剧付款，并注弄意是否应调丘整纳税所得损额肥”审计程序绑经查验，未伏发现有大额啄长期未结的晌其他应付款舱情况。提示：潮若审计过程梦中发现存在方长期未结并摆经相关依据腾证实无须再嫌支付的款项项或涉及债务羊重组事项，判相关应付款俯应该予以转餐销，并根据烤实际转销时斥相关会计准舍则及制度要脖求对其作出并适当的会计鸡处理。裙(七)泻执行“凝检查是否存没在超标准的殊职工教育经凳费刷、求工会经费衔和各项社保应基金嫌,必要时当崖作纳税所得惕额调整内”审计程序迹根据工资总释额情况从总搭体上分析复提核相关基金障计提的准确忧合理性，提根据复核记蓬录，A公司鱼存在少计提换社会保险基辽金情况，需咏要补提相关枯费用，锅底稿见索引诞<F11-胁10蜂>。某提示：蝶其他应付款珠涉及部分涌费用涛计提缴纳情食况汇总杯项目丢单位缴费基取数幅单位缴费比膜例酿职工缴费基盘数鼠职工缴费比尖例匪备注感工会经费讨职工当年工笔资总额堂2%槽－史－肝职工教育经服费咳职工当年工侍资总额召1.5%插－绢－蓄住房公积金术单位全部职写工的缴费基慢数之和姜7%偶按上年7月午至本年6月丧职工月平均狗工资作为基功数泊7%选补充住房公裂积金缴存比斗例不得大于鼻各８％和少销于各１％（汽缴存比例取无正整数）台养老保险启费爪本单位全部莲职工的缴费角基数之和蛮22%柜本人上一年恭度月平均工腊资宫（基数自当液年4月起调版整）防8%变个人缴费基涉数上限和下检限以公布的燥上年评全市职工月浩均工资30班0%和60站%确定复医疗保险轧费塑本单位全部童职工的缴费芳基数之和聋12%床本人上一年诸度月平均工理资歪2%桂失业保险抄费浴本单位全部惩职工的缴费蹦基数之和沫2%这本人上一年粮度月平均工序资戚1%朝工伤保险费雀按缴纳城镇续养老保险费载缴费基数计前算基础费率姿0.5%趋－柳－均对发生工伤外事故的用人列单位在基础咐费率的基础滴上，按照规狡定实行浮动桨费率。臭生育保险费因按缴纳城镇寇养老保险费爪缴费基数亚0.5%梦－电－照以上相关社竞会保险政策掏可能会变动火，回可及时至上蝴海劳动保障适服务网研以及上海住区房公积金网消跟踪查询。削通过上表可肯知，困一般企业缴寿纳的社会保珠障宝基场金由两部分名组成:析A孟.企业应交舌纳部分雹，蹲B敬.职工应交趋纳的部分,蜜是从职工工颗资中代扣并况计入其他应窑付款择。森企业应缴轧纳的除医疗吉保险基金悔外的各项保鸦险堡基金应根据翼权责发生制轨原则先计提摄入其他应付呼款，咸职工代扣基塘金与单位缴茎纳基金一并紧缴纳社会保乏险中是心度时冲减其他骆应付款事。手(八)蚀执行“监对非本位币监其他应付款头，检查其折喘算汇率是否规正确碧”审计程序凝该公司无外匹币往来账户层，故该审计艺程序不适用粉。啊(九)邻执行“眼检查欠关联壶方余额是否凉正常，如发玉现异常，应托查明原因，玩并适当披露誉”审计程序盟应付关联方圆金地搜有限公司、泥上海金座置伯业有限公司吼余额经核对捡发生额并函广证未发现异绢常，专执行程序见内索引<A8虚-3、F1耍1-5>夜(十)搞执行“属涉及债务重轮组的事项，粒审查有关协针议等法律文码件及手续是势否齐备，帐负务处理是否醋正确丸”审计程序筑A公司无此狂情况，不适易用。提示：损主要复核去其相关审批务流程、授权摸情况以及相妙关交易合理戏性，是否存料在不公允情剧况，会计处蚕理是否符合鬼会计准则要良求。腰(十一)款执行“享验明其他应砌付款的披露皇是否恰当颗”审计程序友相关披露事侦项详见会计伸报表附注。提示：密主要用于会届计报表附注惨的事项披露穴，需要列出摸审定金额较件大的单位明栽细、款项性炎质、金额；扫帐龄超过3粘年的大额款梅项情况；对惕关联方的应冶付她款项的披露浅特别是持本祥公司5％以凉上（含5％隔）表决权股健份的股东欠乱款炸，如不存在茧，应在底稿李中予以说明抹；其他应付腥款波动