2022-2023年甘肃省酒泉市中级会计职称中级会计实务

2022-2023年甘肃省酒泉市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2018年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，则2018年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

2.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。A.A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

3.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能够对B公司实施控制。2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2018年12月31日，尚未将上述存货对外出售。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。

A.40B.36C.24D.20

4.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2011年购人的某公司股票20万股，购入时每股公允价值为17元，支付交易费用2.8万元。2011年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。不考虑其他因素，则该业务对2012年度损益的影响金额为（）万元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

5.甲公司2010年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值4000万元，其差额是由无形资产导致的。该无形资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利600万元;2011年乙公司实现净利润1200万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定甲公司和乙公司没有关联关系，不考虑其他因素，则2011年年末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益合计为（）万元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

6.甲租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租给乙企业，双方签订合同，约定该设备租赁期为4年，租赁期届满乙企业归还给甲公司设备。每半年支付租金787.5万元，乙企业担保的资产余值为450万元，乙企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为650万元，未担保余值为225万元，则乙企业的最低租赁付款额为（）万元

A.6300B.8325C.8100D.7425

7.甲公司系上市公司，2010年年末库存乙在产品的账面余额40万元，进一步加工成产成品尚需投入的成本为5万元，该产品500有合同，合同售价为25万元，预计销售税费1万元，另外50%无合同，预计市场售价为23万元，预计销售税费l万元。假设存货跌价准备科目期初余额为0，则甲公司2010年年末应提取的存货跌价准备为()万元。

A．2

B．4

C．0.5

D．1

8.2013年12月31日，甲公司库存A材料的实际成本为120万元，不含增值税的销售价格为90万元，拟全部用于生产l万件8产品。将该批材料加工成B产品尚需投入的成本总额为30万元。由于A材料市场价格持续下降，B产品每件不含增值税的市场价格由原180元下降为130元。估计销售该批8产品将发生销售费用及相关税费合计为5万元。在此之前，A材料未计提过跌价准备，不考虑其他因素，则2013年12月31日甲公司该批A材料应计提的存货跌价准备为()万元。

A.25B.30C.35D.40

9.

第

5

题

长江公司2008年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2008年6月30日计提坏账准备150万元，2008年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2008年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.300B.100C.250D.0

10.

第

15

题

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2009年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2009年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（）万元。

11.2019年1月DUIA公司购入HAPPY公司30％的股权，成本为100万元，2019年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为90万元，因此计提长期股权投资减值准备10万元，2020年年末该项长期股权投资的可收回金额为110万元，则2020年年末DUIA公司应恢复长期股权投资减值准备为（）万元A.10B.20C.30D.0

12.2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。则2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值为（）万元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

13.

14.下列金融资产中，一般应作为可供出售金融资产核算的是（）。

A.企业在股权分置改革中持有甲公司30％的股权

B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C.企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的上市公司5％的流通股票

15.

第

12

题

甲公司2005年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。2007年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2008年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.140B.152C.157D.112

16.DUIA公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司发现2018年一项重大差错，DUIA公司应（）A.调整2019年资产负债表期初数和利润表本年数

B.调整2019年资产负债表本期数和利润表上年数

C.调整2018年资产负债表期初数和利润表本年数

D.调整2018年资产负债表期末数和利润表本年数

17.

第

4

题

甲公司为彩色电视机的生产和销售企业。2010年第一季度、第二季度分别销售电视机6000台、7000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：电视机售出后3年内，如出现非意外事件造成的电视机故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间。假定甲公司2010年第一、二季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；假定2009年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为90万元。2010年第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为（）万元。

18.

19.

第

12

题

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.-1B.4C.1D.10

20.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。

A.7800B.6400C.8000D.1600

二、多选题(20题)21.下列各项业务中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.委托外单位加工发出材料B.发生的存货盘盈C.计提存货跌价准备D.转回存货跌价准备

22.投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权的，下列会计处理表述正确的有（）。

A.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整

B.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的入账成本

C.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

D.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的账面价值作为金融资产的成本

23.对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其（）。

A.非调整事项性质B.非调整事项内容C.非调整事项对财务状况和经营成果的影响D.非调整事项如无法作出估计，应说明原因

24.下列有关金融资产的会计核算方法正确的有（）

A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益

B.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额

C.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其实际利率应当按照各期期初市场利率计算确定

D.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应单独确认为应收项目

25.关于会计政策变更与会计估计变更，下列说法正确的有（）。

A.固定资产预计使用年限的变更属于会计估计变更

B.所得税核算方法的改变属于会计政策变更

C.某项变更难以区分是会计政策变更或估计变更的，应作为会计政策变更处理

D.由于持股比例改变将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法，属于会计政策变更

26.下列关于固定资产的表述中，不正确的有（）

A.固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用

B.固定资产报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

C.从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益

D.投资者投入企业的固定资产，在投资协议约定的价值与公允价值不一致时，应当以协议约定的价值入账

27.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中，正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目

28.

第

21

题

下列项目中，应计入存货成本的有（）。

A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出

29.根据谨慎性原则的要求，对企业可能发生的损失和费用，做出合理预计，通常做法有（）。

A.对应收账款计提坏账准备B.存货期末采用成本和可变现净值孰低计价C.固定资产计提减值准备D.对长期投资提取跌价准备

30.关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。

A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C.产生的商誉不存在暂时性差异

D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

31.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

32.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

33.下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有()。

A.计提固定资产折旧B.固定资产的改良支出C.计提固定资产减值准备D.固定资产的修理费用

34.下列项目中属于货币性项目的有()。

A.预付款项B.应收账款C.应付账款D.固定资产

35.2011年1月1日，甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2011年1月1日，租赁期为3年;租金总额为30万，租赁开始日甲公司先预付租金20万元，第3年末再支付租金10万;租赁期满，乙公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。下列有关甲公司的会计处理表述正确的有（）。

A.2011年1月1日确认长期待摊费用20万

B.2011年12月31日确认本年租金费用10万

C.2011年12月31日确认本年租金费用20万

D.2011年12月31日冲减长期待摊费用10万

36.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.超标的业务招待费

B.国债利息收入

C.超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出

D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

37.根据《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的有()。

A.对没有市价的股票进行的投资B.对有市价的股票进行的投资C.不准备持有至到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资

38.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）

A.委托代销商品B.工程物资C.在产品D.发出商品

39.

第

17

题

下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

40.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工100名。2018年5月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司职工，其中，90名为生产人员，10名为总部管理人员。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税额）。甲公司下列会计处理正确的有（）A.应确认的应付职工薪酬为90000元

B.应确认生产成本126360元

C.确认主营业务收入120000元

D.应确认管理费用9000元

三、判断题(20题)41.第

27

题

处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资帐面价值之间的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

42.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

43.已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

A.是B.否

44.对于前期重大会计差错，无法进行追溯重述的，应在报表附注中披露该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。（）

A.是B.否

45.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

48.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

A.是B.否

49.存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

50.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。（）

A.是B.否

51.由于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，批准后，应先扣除残值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。（）、

A.是B.否

52.企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）

A.是B.否

53.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

54.

第

26

题

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编制的财务报表应当以记账本位币为基础编制。（）

A.是B.否

55.

第

30

题

购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

56.如果需要退回已确认的政府补助，在退回当期，企业应当将退回的资金计入营业外支出。（）

A.是B.否

57.

第

35

题

融资租入固定资产发生的直接费用和履约成本均应计入该项固定资产的成本。（）

A.是B.否

58.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产：负债+净资产。()

A.是B.否

59.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

60.如果合同条款因债务人或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，确认减值损失时仍应采用条款修改后所计算的该金融资产的利率计算。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

62.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。为建造一幢厂房，于2012年12月1日从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

(1)2013年发生的与厂房建造有关的事项如下：

1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；

4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；

7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元：

12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态。甲公司还需要支付工程价款200万元。上述专门借款闲置资金2013年取得收入20万元(存入银行)。

(2)2014年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，协议规定，债务重组日为12月1日，

与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。

②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3.83元。

(3)2015年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：

12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的存货跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元：甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。

②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。

假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。

③甲公司换入投资性房地产2015年12月31日的公允价值为1500万元。

要求：

(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

(2)编制甲公司在2013年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

(3)计算甲公司在2014年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

(5)计算甲公司在2015年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

(6)计算甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。

63.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。（2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元，并结转了相应的成本。（3）11月20日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。当日，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2012年4月20日以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项）。经核实，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。（5）12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格，甲公司为此维修任务共发生成本50万元。12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。甲公司确认了提供劳务收入100万元。（6）12月30日，甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元（不考虑增值税），该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000要求：分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由，如不正确，请说明正确的会计处理。

64.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借人3年期的专用借款3000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。要求：

计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

65.M股份有限公司系上市公司(以下简称M公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。M公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。M公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月30日完成。M公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。2013年2月1日该公司的内部审计部门在对2012年度财务报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问：(1)1月1日，M公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售——批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为310万元，旧商品的回收价格为15万元(不考虑增值税)，甲公司向M公司支付347.7万元。1月6日，M公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元，增值税额为52.7万元，并收到银行存款347.7万元；该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。M公司的会计处理如下：借：银行存款347.7贷：主营业务收入295应交税费——应交增值税(销项税额)52.7借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，M公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当曰收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，M公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；M公司尚未开出增值税专用发票。至12月31日，M公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。该批B产品的成本估计为280万元。M公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税额为20.4万元。该批C商品的实际成本为90万元。为及时收回货款，M公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。至12月31日，M公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款。M公司的会计处理如下：借：应收账款140.4贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本90贷：库存商品90(4)12月1日，M公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为550万元(包括安装费用)；M公司负责D商品的安装工作，安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月5日，M公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元，增值税额为93.5万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日，M公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。假定2012年末M公司对此事项没有确认暂时性差异。M公司的会计处理如下：借：银行存款643.5贷：主营业务收入550应交税费——应交增值税(销项税额)93.5借：主营业务成本370贷：库存商品370(5)12月1曰，M公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，M公司于2013年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。12月1日，M公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。M公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费——应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)上述交易或事项会计处理不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.D合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2000+1000)-100=2900(万元)。

2.B购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本

3.B2018年应确认的少数股东损益=[200-(100-80)]×20%=36(万元)。

4.A该业务对2012年度损益的影响金额=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(万元)。

5.B合并财务报表中应抵销的子公司所有者权益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（万元）。

6.D最低租赁付款额＝787.5×8＋450＋675＝7425（万元）。

综上，本题应选D。

最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

7.C【答案】C

【解析】乙在产品，50%有销售合同，另50%无销售合同，应分开计算。

①有销售合同的乙在产品：

生产的产成品的可变现净值=25-1=24（万元）；

生产的产成品的成本=(40+5)×50%=22．5（万元）；

产成品的可变现净值高于成本，在产品应按成本22．5万元计价，当期无需提取跌价准备。

②无销售合同的乙在产品：

生产的产成品的可变现净值=23-1=22（万元）；

生产的产成品的成本=(40+5)×50%=22．5（万元）；

产成品的可变现净值低于成本，在产品应按可变现净值计价。

无销售合同的乙在产品可变现净值=23-1-5×50%=19．5（万元）；无销售合同的乙在产品成本=40×50%=20（万元）；无销售合同的乙在产品，可变现净值低于成本，应按可变现净值19．5万元计价，当期应提取跌价准备0．5万元。

8.A产品的成本=120+30=150(万元)，可变现净值=130—5=125(万元)，发生了减值，所以判断材料也发生减值；材料成本=120(万元)，可变现净值=130—30一5=95(万元)，所以A材料应计提的存货跌价准备=120-95=25(万元)。

9.B应计提的坏账准备=（1200-950）-150=100（万元）。

10.C

11.D长期股权投资已计提的减值准备不得转回。2016年年末即使DUIA公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值，也不能恢复原来计提的10万元减值准备。

综上，本题应选D。

12.C2010年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（万元）;2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=2136．94×（1+4%）=2222．42（万元）。

13.D

14.D【解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资。

15.D该项无形资产原先每年应摊销额为360/6=60（万元），至2007年年末已摊销金额为：60×8/12+60+60=160（万元），账面价值为360-160=200（万元），而2007年年末的估计可收回金额为160万元，说明该项无形资产已发生减值，应计提的减值准备为200-160=40（万元）；2008年度应摊销金额=160÷（12×6-32）×12=48（万元），因此，至2008年年末该项无形资产累计摊销金额=40+60+60+48=208（万元）。2008年年末该项无形资产的账面价值=360-208-40=112（万元）。

16.D年度资产负债表日的次日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度（2018年）资产负债表的期末数，利润表和所有者权益变动表的本年数。

综上，本题应选D。

17.D

18.D

19.C应补提存货跌价准备总额=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(万元)。

20.B甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民币)。

21.BCD解析：本题考核存货账面价值的核算。选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。

22.AC选项D，应当以其在丧失控制权之目的公允价值作为金融资产的成本。

23.ABCD

24.AB选项AB说法均正确；选项C说法错误，实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变；

选项D说法错误，可供出售金融应当按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目。

综上，本题应选AB。

25.AB企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理，选项C不正确；由于持股比例改变将长期股权投资由成本法转为权益法，是因为持股比例发生了实质变化导致的，不是对相同事项变更核算方法，不属于会计政策变更，选项D不正确。

26.ABD选项A表述错误，固定资产的大修理支出，满足资本化条件的应予以资本化；

选项B表述错误，固定资产报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；

选项C表述正确；

选项D表述错误，投资者投入企业的固定资产应按投资协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，不公允时应当按公允价值入账。

综上，本题应选ABD。

27.AC一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误：对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确，选项D错误。

28.AC下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

29.ABCD各种资产计提减值准备均符合谨慎性原则。

30.AC非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

31.AC解析：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。

32.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

33.CD解析：固定资产的账面净值二固定资产的账面余额—已计提的折旧，C选项，应计入“管理费用”科目，D选项，应计入“固定资产减值准备”科目，均不会影响固定资产科目的账面余额及已计提的折旧，因此不会影响固定资产的账面净值。

34.BC【答案】BC

【解析】货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。预付款项和固定资产属于非货币项目。

35.ABD通常情况下，企业应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或当期损益。支付的预付租金，记入“长期待摊费用”科目核算。

36.ABD超标的业务招待费和国债利息收入都不产生暂时性差异;超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除，产生可抵扣暂时性差异;期末固定资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异。

37.ABC【答案】ABC

【解析】货币性资产，是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

38.ACD选项AD符合题意，委托代销商品和发出商品，都是以销售为目的，且与其相关的风险和报酬并没有转移，因此应继续作为企业的存货核算；

选项B不符合题意，工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的耗用或销售而储备的物资，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货；

选项C符合题意，处于生产过程中的在产品属于企业存货。

综上，本题应选ACD。

存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

39.ABCD

40.BC企业以自产的产品作为非货币性福利时，作视同销售处理，按照市场上同类商品的价格（即公允价值）确认收入，并确认为应付职工薪酬，同时按照实际成本结转营业成本。甲公司应作分录：

借：管理费用14040（10×1200×（1＋17%））

生产成本126360（90×1200×（1＋17%））

贷：应付职工薪酬140400

借：应付职工薪酬——非货币性福利140400

贷：主营业务收入120000（100×1200）

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

借：主营业务成本90000（100×900）

贷：库存商品90000

综上，本题应选BC。

41.N应计人投资收益。

42.N若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。

43.Y

44.Y

45.Y

46.N改良支出应先计入“长期待摊费用”科目，然后按期进行摊销，不通过“固定资产”账户核算。

47.Y

48.N【答案】×

【解析】特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形

成商誉的初始确认等。

49.Y

50.Y

51.Y

52.Y如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异。但是，商誉是一项剩余值，确认递延所得税负债会增加商誉的入账金额，而商誉的入账金额的增加又会形成新的应纳税暂时性差异，这样会导致循环往复，没有终结。因此，企业合并中产生的商誉不确认相关递延所得税负债。

因此，本题表述正确。

如果是应税合并，税法认可公允价值，会计按照公允价值入账，合并时点不产生暂时性差异，也没有递延所得税的确认。

53.N【答案】×

【解析】企业发生的现金折扣应计人财务费用。

54.N我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。

55.Y

56.N已确认的政府补助需要退回的，企业应当在需要退回的当期分情况处理：(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当调整资产账面价值；(2)存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。

57.N融资租人固定资产发生的履约成本一般应计入管理费用等科目中。

58.Y【答案】√

【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。

59.N认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)，而非营业外收入。

60.N【解析】浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资，可采用合同规定的现行实际利率进行折现。如果合同条款因债务人或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，确认减值损失时仍应采用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

61.(1)事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。

(2)

①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收

入、结转营业成本等。

正确的会计处理：确认发出商品150万元。

②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。

正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。

③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。

正确的会计处理：确认专项储备500万元。

④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应反映在2014年所有者权益变动表“未分配利润”对所有者(或股东)的分配项目中。

⑤理由：事项(5)按照《企业会计准则第2号一长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份，但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，对丙公司不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算。

正确的会计处理：对丙公司投资应当采用成本法核算，2013年度长江公司应确认投资收益=80×25%=20(万元)。

⑥理由：事项(6)资产负债表日后事项期问退货率为15%，在预计比例之内，应冲减预计负债。2013年应确认营业收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(万元)，确认营业成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(万元)。

(3)

长江公司2013年调整后的利润总额=20000-事项(1)(250-150)-事项(2)(50-20)-事项(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(万元)。

62.(1)

①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点

由于所建造厂房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2013年12月31日。

②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额

利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)。

(2)

借：银行存款20

在建工程—厂房40

贷：长期借款—应计利息60(1000×6％)

(3)

债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6％×2=1120(万元)。

(4)

借：长期借款1120

贷：主营业务收入200

应交税费—应交增值税(销项税额)34

股本200

资本公积—股本溢价566(200×3.83-200)

营业外收入—债务重组利得120

借：主营业成本120

贷：库存商品120

(5)

新建厂房原价=900+40=940(万元)。

已计提累计折旧额=(940-40)/10×2=180(万元)。

资产置换日厂房的账面价值=940-180=760(万元)。

(6)

①计算确定换入资产的人账价值

甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)。

②账务处理：

借：固定资产清理760

累计折旧180

贷：固定资产940

借：固定资产清理50

贷：应交税费—应交营业税50

借：投资性房地产—成本1400

贷：固定资产清理1000

主营业务收入300

应交税费—应交增值税(销项税额)51

银行存款49

借：主营业务成本290

存货跌价准备20

贷：库存商品310

借：