2022-2023年甘肃省白银市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年甘肃省白银市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的（）

A.可理解性B.相关性C.可比性D.可靠性

2.

第

5

题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。双方协议作价600000元，公允价值为500000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8000元；领用自产应税消费品一批，实际成本为12000元，售价为18000元，适用的消费税税率为10%。安装过程中另发生其他相关支出3000元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为（）元。

3.某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（）。

A.企业于2007年1月1日执行新企业会计准则

B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明

C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％

D.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

4.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

5.甲公司以一项设备换入乙公司的一批商品，设备的账面原价为800万元。已提折旧300万元，已提减值准备60万元，其公允价值为500万元。商品的成本为350万元，公允价值（计税价格）为400万元，增值税税率为17％。含税公允价值为468万元。甲公司另支付设备清理费用5万元。为换入库存商品支付运杂费2万元。乙公司另向甲公司支付补价32万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值为（）万元。

A.407B.400C.468D.402

6.东方公司因红日公司发生严重财务困难，预计难以全额收回红日公司所欠货款240万元。经协商，红日公司以银行存款180万元结清了全部债务。东方公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日东方公司应确认的损失为（）万元

A.36B.0C.60D.12

7.企业授予高层管理者的以权益结算的股份支付，至行权完毕，整个会计处理中不可能涉及的会计科目是（）。

A.管理费用B.公允价值变动损益C.生产成本D.资本公积——股本溢价

8.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A.200B.300C.-300D.-200

9.2011年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入乙公司的股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.300B.290C.250D.240

10.2011年1月1日，甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的办公楼作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司100%的股权。该办公楼在当日的公允价值为1000万元，账面价值为800万元(其中成本600万元，公允价值变动200万元)。该办公楼系自用的房地产转换的，转换当日产生公允价值变动损益100万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元

B.处置对外出租的办公楼产生营业收入1000万元

C.处置对外出租的办公楼产生营业成本800万元

D.处置对外出租的办公楼影响当期损益的金额为200万元

11.甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.该事项为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

B.该事项为重要会计差错，采用追溯重述法进行处理

C.该事项为会计政策变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

D.该事项为会计估计变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

12.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6．7元人民币，同时以人民币支付进口关税20．1万元人民币，支付进口增值税37．59万元人民币，货款尚未支付。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6．5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入账金额是（）万元人民币。

A.201B.195C.221．1D.258．69

13.

第

5

题

某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（）万元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

14.

15.2016年甲公司有关待执行合同资料如下：2016年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2017年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金10万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。至2016年年末，A产品尚未开始生产，甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，使得A产品成本超过财务预算，预计A产品成本为120万元。甲公司2016年年末收到乙公司预付定金10万元。甲公司该业务确认营业外支出的金额为()万元。

A.20B.15C.10D.30

16.下列权益工具可以划分为交易性金融资产的是（）

A.被指定为有效套期关系的套期工具

B.准备近期出售的股票

C.公允价值不能可靠计量的股权

D.准备持有至到期的3年期债券

17.甲公司2013年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2013年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为410万元，处置费用为10万元．预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元，该项设备2013年应计提的减值为（）万元。

A.100B.120C.150D.180

18.2010年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入100万元。2012年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了该批商品。假设甲公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，则甲公司的下列处理中正确的是（）。

A.调减2010年营业收入60万元

B.调减2011年营业收入60万元

C.调减2011年年初未分配利润60万元

D.调减2012年营业收入60万元

19.2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为l3万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命．预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为()万元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

20.某事业单位2018年取得财政基本补助500万元，项目补助100万元，发生事业支出300万元，其中，“财政补助支出（基本支出）”40万元，“财政补助支出（项目支出）”30万元。则2018年，财政补助结转金额为（）万元

A.30B.70C.300D.530

二、多选题(20题)21.下列有关所得税列报的表述中正确的有()。

A．递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示

B．递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

C．一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产和递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

D．一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予以抵销

22.五环公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。DUIA公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2016年2月，五环公司以其生产的200台每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税）。下列关于五环公司上述事项的会计处理中，正确的有（）

A.应确认的应付职工薪酬为234000元

B.应确认生产成本198900元

C.应确认管理费用35100元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元

23.下列发生在资产负债表日后期间的事项，需要对报告年度财务报表作出调整的有（）

A.发现了报告年度财务报表舞弊B.资产价格发生重大变化C.增发新股D.发现了前期差错

24.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。

A.费用B.预算收入C.净资产D.预算支出

25.下列关于存货跌价准备的转回的叙述中，正确的有()。

A．存货跌价准备一经计提不得转回

B，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系

C．转回的金额可能导致存货跌价准备账户出现借方余额

D．导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失

26.通过“固定资产清理”科目核算的固定资产处置净损益，可能转入的科目有()。

A.管理费用B.营业外支出C.资本公积D.营业外收入

27.政府补助的主要特征有（）

A.无偿性B.投资性C.政府补助是来源于政府的经济资源D.获利性

28.第

24

题

．按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.短期投资持有期间收到的现金股利

B.成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠

C.成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利

D.权益法核算下，投资方收到股票股利

29.下列各项中，属于合并财务报表的特点的有（）。

A.合并财务报表反映的是企业集团财务状况、经营成果和现金流量

B.合并财务报表的编制主体是母公司

C.合并财务报表以企业集团个别财务报表为基础进行编制

D.合并财务报表以企业集团中母、子公司的账簿记录为基础编制

30.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

31.

第

24

题

下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（）。

32.下列各项中，应作为会计政策变更处理的有（）。

A.首次执行会计准则将对子公司长期股权投资的核算方法由权益法变更为成本法

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.将在生产经营中价值比重较小的低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

33.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有()。

A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B．权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C．持有的交易性金融资产公允价值发生变动

D．成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润

34.在确定存货可变现净值时，下列说法中正确的有（）。

A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

C.没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料)，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为其可变现净值的计量基础

D.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础

35.

第

23

题

“长期应付款”科目核算的内容主要有（）。

A.应付经营租人固定资产的租赁费

B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款

D.应付融资租入固定资产的租赁费

36.第

17

题

对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资企业股东大会宣告分配股票股利

B.被投资企业计提盈余公积

C.被投资企业因金融资产公允价值变动而调整资本公积

D.被投资企业实现净利润

37.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。

A.投资企业能够对被投资单位实施控制的股权投资

B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资

C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的股权投资

D.投资企业对被投资单位具有共同控制的股权投资

38.

第

19

题

下列各项金融资产，计提的减值准备在以后价值回升时且客观上与确认原减值损失事项有关的，一定可以转回的有（）。

39.

40.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

A.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元

B.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元

C.转换日该项交易应确认递延所得税负债175万元

D.转换日该项交易应确认资本公积700万元

三、判断题(20题)41.

第

28

题

事业单位除了，需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）

A.是B.否

42.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

A.是B.否

43.

第

32

题

待执行合同变成亏损合同，应将该亏损合同产生的义务确认为预计负债。（）

A.是B.否

44.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不应计入无形资产的初始计量金额。（）

A.是B.否

45.企业发行债券支付的发行费用，会减少应付债券的初始计量金额。（）

A.是B.否

46.企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。()

A.是B.否

47.第

28

题

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

50.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

51.企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时计入当期销售费用。()

A.是B.否

52.

第

31

题

可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。（）

A.是B.否

53.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。()

A.是B.否

54.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）

A.是B.否

55.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（）

A.是B.否

56.收到政府拨付的设备补助款应冲减所取得设备的成本。（）

A.是B.否

57.同一控制下的企业合并，合并成本为合并方在合并日为取得对被合并方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。（）

A.是B.否

58.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。（）

A.是B.否

59.专门借款就是为购建固定资产而借入的款项；为制造生产周期在1年以上的产品而借人的款项属于一般借款，其发生的利息费用应该费用化，计人当期损益。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理：借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：借：商誉25贷：递延所得税负债25要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）

62.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

63.

64.第

44

题

A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。A公司2008年度发生的有关事项及其会计处理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为400万元（不含增值税），商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以420万元的价格购回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回购该批商品。

2008年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元。至2008年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。

2008年度，A公司在会计报表中将100万元全部确认为劳务收入，并结转28万元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司销售商品一批，价值200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让。否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。

A公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工,A公司2008年确认了销售收入。

（5）2008年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。

A公司于2008年确认了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税发票上注明：售价300万元，增值税51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

A公司的会计处理如下：

借：发出商品200

贷：库存商品200

借：应收账款——F公司51

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51

要求：分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。

65.

参考答案

1.B相关性要求：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。（即反馈＋预测）。

综上，本题应选B。

（1）可理解性要求：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用；

（2）可比性要求：同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业同一期间发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

（3）可靠性要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

无需死记硬背，在理解的基础上，对关键词进行关注即可。

2.A

3.D解析：本题考核可比性要求的理解。可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期一致，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中予以说明。选项D，属于操纵利润所作的变更，不符合可比性要求。

4.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

5.D暂无解析，请参考用户分享笔记

6.A债务重组日东方公司的会计分录如下：

借：银行存款180

坏账准备24

营业外支出-债务重组损失36

贷：应收账款240

综上，本题应选A。

7.B授予高层管理者的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日确认管理费用，选项A正确;授予一线生产员工的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日确认生产成本，选项C正确;以权益结算的股份支付，行权时，差额会计入资本公积（股本溢价）中，选项D正确;以现金结算的股份支付，可行权日后，负债公允价值的变动计入公允价值变动损益，以权益结算的股份支付不会涉及该科目，选项B不正确。

8.A交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民币）。

9.A2011年12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认的公允价值变动损益=1300-（1050-50）=300（万元）。

10.C该项合并为非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值，因此甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元，选项A正确;投出对外出租并采用公允价值模式计量的办公楼，按照处置投资性房地产进行处理，要将其公允价值计入其他业务收入，将投资性房地产的账面价值转入“其他业务成本”科目，同时将持有期间产生的“公允价值变动损益”结转，减少“其他业务成本”。会计分录为：借：长期股权投资1000贷：其他业务收入1000借：其他业务成本800贷：投资性房地产——成本600——公允价值变动200借：公允价值变动损益100（转换时产生的公允价值变动损益-100+持有期间发生的公允价值变动200）贷：其他业务成本100因此产生的营业收入是1000万元，产生的营业成本=800-100=700（万元），产生的损益=1000-800-100+100=200（万元）（注：转换日产生的公允价值变动损益为借方金额;最后一笔分录不会对当期损益产生影响）。

11.B无形资产当月增加当月开始进行摊销，所以该项资产在2010年仅摊销11个月为前期重大会计差错，应采用追溯重述法进行处理。

12.C原材料的初始入账金额=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（万元人民币）。注：进口关税计入到原材料成本，增值税进项税额可以进行抵扣，不计入到原材料成本中。

13.A2005年3月31日资产负债表上列示的短期投资包括1月10日购买股票后剩余的部分，还包括3月30日新购入的部分。因此，短期投资项目的金额=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（万元）。

14.C

15.C执行合同的损失=120-100=20(万元);不执行合同的损失=10(万元);故选择不应执行合同，确认营业外支出和预计负债，金额为10万元。

16.B选项A不符合题意，被指定为有效套期工具的衍生工具不属于交易性金融资产；

选项B符合题意，“近期出售”是交易性金融资产的显著特征；

选项C不符合题意，应该作为长期股权投资进行核算；

选项D不符合题意，应该划分为持有至到期投资。

综上，本题应选B。

17.A2013年固定资产的入账价值＝500＋100＝600(万元)

2013年应计提的折旧＝600×5/15/2＝100(万元)

2013年末未计提减值准备前的固定资产的账面价值＝600－100＝500(万元)，该项资产在

2013年末的可收回金额＝400万元，所以2013年末应计提减值准备＝500－400＝100(万元)。

18.B报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、结转营业成本以及相关的税金，本题中的报告年度是2011年，所以应调减2011年的营业收入60万元。

19.A【答案】A

【解析】2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折旧(100-8)+10×l．5=86．2（万元）；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万元，现值35万元），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）÷8．5=4（万元）。

20.D事业单位财政补助结转设置“基本支出结转”与“项目支出结转”两个明细科目，期末，事业单位应当将财政补助收入本期发生额（包括基本补助、项目补助）结转计入“财政补助结转”的贷方，将财政补助支出本期发生额，即事业单位——财政补助支出（包括基本支出、项目支出）结转计入“财政补助结转”的借方。

即财政补助结转=财政补助收入（基本、项目）－事业支出（财政补助支出，基本、项目）＝500＋100－（40＋30）=530（万元）

综上，本题应选D。

21.BC【答案】BC

【解析】递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，选项A不正确；在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，选项D不正确。

22.ABC企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。

选项A正确，应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

选项B正确，应确认生产成本的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

选项C正确，应确认管理费用的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

选项D错误，应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000（元），库存商品减少的金额=200×900=180000（元）。

综上，本题应选ABC。

23.AD选项AD调整，属于资产负债表日后调整事项，要对报告年度财务报表进行调整；

选项BC均不调整，属于资产负债表日后非调整事项，不调整报告年度财务报表。

综上，本题应选AD。

24.AC政府财务会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用；政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出和预算结余。

25.BD【答案】BD

【解析】存货跌价准备可以转回，但应当符合以下条件：(1)原先对该类存货计提过跌价准备；(2)影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除；而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素；(3)在原先计提的跌价准备金额范围内转回，不会出现借方余额。

26.ABD固定资产清理完成后，其借方余额，属于筹建期间的，借记或贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

27.AC政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。

综上，本题应选AC。

政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的

28.ABD短期投资持有期间收到的现金股利有可能是冲减投资成本，也有可能是冲减应收股利，不会涉及到投资收益；成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠，投资方不需要做处理；成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方有可能要确认投资收益；权益法核算下，投资方收到股票股利要作备查记录，不做账务处理。

29.ABC

30.ACD【答案】ACD

【解析】无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项B错误。

31.ABCD

32.AD选项B，属于初次发生的事项采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理。

33.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融资产公允价值变动损益应计人“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。

34.ACD选项B，如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为其可变现净值的计量基础。

35.BCD长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。选项A通过其他应付款"科目核算。

36.CD选项A被投资企业股东大会宣告分配股票股利，投资企业不需要做账务处理。选项B被投资企业的所有者权益总额没有发生变动，所以不调整长期股权投资的账面价值。选项C、D被投资企业的所有者权益总额发生变动，投资企业应该调整长期股权投资的账面价值。

37.AB【答案】AB

【解析】选项C执行《企业会计准则一金融工具确认和计量》，选项D应采用权益法核算。

38.BCD

39.ACD

40.BC2011年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为5500万元;投资性房地产的计税基础=6000-1200=4800（万元）;形成应纳税暂时性差异700万元。相关分录为：借：投资性房地产——成本5500累计折旧1200贷：固定资产6000资本公积——其他资本公积700借：资本公积——其他资本公积175（700×25%）贷：递延所得税负债175

41.Y事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

42.N工程物资并不是为生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。

43.N待执行合同变成亏损合同，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。

44.Y

45.Y支付的发行费用使得发行债券取得的价款减少，所以减少了应付债券的初始计量金额。

因此，本题表述正确。

46.Y

47.Y如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

48.N

49.N因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

50.Y

51.Y

52.Y本题考核金融资产的重分类。可供出售金融资产在下列情况下可重分类为持有至到期投资：(1)企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期的要求；(2)可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量；(3)持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度。

53.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，售价计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本。

54.N【答案】x

【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

55.Y

56.N企业取得与资产相关的政府补助，分情况按照总额法或净额法进行会计核算。

因此，本题表述错误。

企业在取得与资产相关的政府补助时，应当选择下列方法之一进行会计处理：一是总额法，即按照补助资金的金额借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。如果企业先收到补助资金，再构建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；如果企业先开始构建长期资产，再取得补助，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。

二是净额法，按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销。

57.N同一控制下的企业合并，合并成本为在合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额。

58.N待执行合同变成亏损合同时．企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

59.N【答案】×

【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，因此，为生产生产周期在一年以上的产品而借入的款项，属于专门借款，其发生的利息在符合资本化条件下应该资本化。

60.N61.（1）事项（1）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：2011年12月31日该项无形资产的账面价值=800-50=750（万元），计税基础=800-800/10=720（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异30万元（750-720），应确认递延所得税负债=30×25%=7．5（万元）。更正分录：借：所得税费用7．5贷：递延所得税负债7．5（2）事项（2）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于交易性金融资产，税法认定的计税基础为初始取得时的成本，2011年年末交易性金融资产的账面价值为560万