外贸企业出口退免税办税指南

第37页共37页第二部分出口货物退（免）税基本知识及政策内容目录一、外贸企业出口货物退（免）税申报工作指南二、外贸企业退（免）税相关业务管理的规定（一）出口货物退（免）税认定管理（三）出口退税凭证的申报期限及延期申报规定（四）出口货物报关单信息报送的操作（五）外贸企业取得增值税专用发票后进项税额处理（六）如何按关联号配单申报退税三、外贸企业退（免）税业务申报流程（一）将申报数据的在申报系统录入（二）对申报数据进行处理（三）退税预申报（四）正式申报四、外贸企业进料加工业务、来料加工业务处理进料加工业务的处理来料加工业务的处理挡五、外贸企桥业退税单证挽的开具申请际六、外贸企刊业不退税货谎物申报问题艰印七、退税申是报有关要求耻第二部分棵外贸企业编出口货物退耽（免）税申乞报工作指南呼一、外贸企翼业出口货物衫办理退（免海）税工作流喂程插外贸企业出索口货物办理哪退（免）,霸需要做好以梨下工作，才容能办理退（沾免）税的申醋报，南海区云的外贸企业辞在增值税纳稻税申报期内差（每月1-系15胃日，节假日中顺延）可多锄次办理出口陡货物退（免裤）税申报。斗流程大体为揉：令出口退（免棉）税认定夸—榨指定专人负哭责办理出口早退税--进挥入询“头中国电子口苏岸提交先”颜数据屋—插办理增值税必专用发票认奖证胃—选收集出口退扛税所需单证版—昏按关联号配宝单旺—画使用申报系静统进行电子溪申报稍—容将退税申报使资料报送退弄税部门。年歉羞出口退（免稠）税办税流扯程图退对外贸易经营企业取得进出口经营资格并向相关部门办理备案登记对外贸易经营企业取得进出口经营资格并向相关部门办理备案登记税办理备案登记后30天内向南办理备案登记后30天内向南海区国家税务局税源管理二科办理出口货物退（免）税认定申报设置专职或兼职办税员准设置专职或兼职办税员备在佛山市国家税务局网下载并在佛山市国家税务局网下载并安装“外贸企业退税申报系统”取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，自该发票开具之日起90日内到主管其征税机关认证取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，自该发票开具之日起90日内到主管其征税机关认证退在规定的申报期限内，向海关收集出口货物报关单〈出口退税专用〉，向外汇管理局办理外汇核销手续税在规定的申报期限内，向海关收集出口货物报关单〈出口退税专用〉，向外汇管理局办理外汇核销手续数据通过电子口岸退税子系统提交已收到的出口货物报关单〈出口退税专用〉信息采通过电子口岸退税子系统提交已收到的出口货物报关单〈出口退税专用〉信息集将收集的出口退（免）税单证（包括出口货物报关单〈出口退税专用〉、增值税专用发票等），按关联号配单，并录入将收集的出口退（免）税单证（包括出口货物报关单〈出口退税专用〉、增值税专用发票等），按关联号配单，并录入“申报系统”退在在“申报系统”中生成预申报数据通过佛山市国家税务局网站预申报系统办理退税预申报税预根据预审结果反馈的疑点查找出错原因，调整申报后可确认正式申报数据。预审结果无误的，可直接确认正式申报数据申根据预审结果反馈的疑点查找出错原因，调整申报后可确认正式申报数据。预审结果无误的，可直接确认正式申报数据报打印出口明细表、进货明细表，在“申报系统打印出口明细表、进货明细表，在“申报系统”中生成汇总申报数据，并打印退税汇总申报表，生成正式申报数据。税正将退税单证和报表按要求装订好，在单证规定的申报期限内，向南海区国家税务局税源管理二科办理退税申报式将退税单证和报表按要求装订好，在单证规定的申报期限内，向南海区国家税务局税源管理二科办理退税申报申取回受理申报回执报取回受理申报回执页二、外贸企耀业退（免）愈税相关业务省管理的规定扁（一）众出口货物退熄（免）税认捕定管理榴1、港出口企业退涉（免）税认秋定痰对外贸易经滴营者按《中馆华人民共和探国对外贸易纽法》和商务喇部《对外贸僚易经营者备骄案登记办法允》的规定办扮理备案登记废后，宝没有出口经握营资格的生投产企业委托从出口自产货拘物贺（含视同自畏产产品）拜，壮应分别在备拍案登记、起代理出口协约议签定蹦之日起3君0日内持有袍关资料，填走写《出口货震物退（免）兰税认定表》猴，到俯南海区国税铸局税源管理牛二科移办理出口货腿物退（免）收税认定手续汗。钞出口企业在艇办理认定手恭续前已出口挺的货物，凡神在出口退税炼申报期期限删内申报退税指的，可按规茧定批准退税泥；露凡超过出口蜜退税申报期验限的，税务希机关须视同伶内销予以征秤税贤”话（此通知自支2006年窃7月1日起斑执行）炒。沾已办理出口息货物退（免蜜）税登记证屑，且在原核肉准经营范围榆内从事进出咐口经营活动昌的纳税人，华可拔不再办理退块（免）鸭税认定手续凑。未按规定壶办理出口货愤物退（免）茂税认定的，娘税务机关应迹按照《中华风人民共和国民税收征收管扎理法》第六旦十条规定予冲以处罚所。踪办恋理出口货物缺退（免）税板认定需提供歪以下资料：姨（1）挎《坊出口货物退逼（免）税认零定表》披一式两份；利（2）选《对外贸易胜经营者备案转登记表》射原件及复印陷件；面（3）表《税务登记报证》（副本雕）原件；徐（4）辱《增值税一模般纳税人资殿格证书》原宿件拣间(一般纳税蝇人提供)；剂（5惠）衬《中华人民弄共和国海关际进出口货物榜收发货人报样关注册登记爪证书》原件保及复印件场；皇（6）柄出口退税账哗户证明原件饲及复印件灶；锦（7）宋《六出口退税专恼用帐户核查夫表须》尚一式四份耍（完需午先塔携该表到开册户粪银行盖章确旋认）挤。父注：晚复印四件需注狭明翠“印此件与原件仰相符库”治字样并加盖凤纳税人公章索《猾出口货物退储（免）税认东定表》弓企业可自行鄙在佛山市国椅家税务局网殃站下载填报戴。赚《出口货物谱退（免）税恶认定表》填省写内容必须布完整，印章迟齐全。新2叮、菌出口企业退切（免）税认滋定变更璃已办理退（作免）税认定挽的出口商，药其认定内容较发生变化的邀，须自有关碰管理机关批诞准变更之日肠起30日内右，持相关证升件向真南海区国税怖局税源管理愁二科循申请办理出德口货物退（耍免）税认定凤变更手续。巩未按规定办涛理出口货物漆退（免）税结认定变更的咏，坦税务机关按边照《中华人鄙民共和国税奋收征收管理福法》第六十芒条规定予以先处罚斑。甘办理退（免丽）税认定变蚕更应提供以撤下资料吊（以下资料弃由纳税人在筑相应内容万发生变更时街提供）：购（1）熄《出口货物扭退（免）税穴认定变更申扇请表》（一毯式两份）；辞（2）菜搬俘床吗弓徒忠越震涛（3）主按变更后的淹内容填写的家《出口货物况退（免）税刮认定表》（手一式两份）略；哪（4）乏变更后的潜已凭在外经贸部搂门奔办理备案登烘记并加盖备告案登记专用已章的《对外拣贸易经营者揪备案登记表纷》羞原件及复印母件；园（5）震变更后的《印税务登记证善》（副本）专原件及复印泉件；悲（6）零变更后的炼《中华人民连共和国海关皂进出口货物础收发货人报墨关注册登记逃证书》原件室及复印件续；假（7）储变更后的《都增值税一般丈纳税人资格蜡证书》原件屿及复印件；绳（8）变更铁后的出口退仆税账户证明壤原件及复印竞件轨（9）壶《腥出口退税专摊用帐户核查辈表艳》荐一式四份奋（凡变更出津口退税账户声的，溉需提供该表盒格，品且象先携该表到端开户银行盖鬼章确认）。徐注：复印件娃需注明辜“脚此件与原件葬相符火”交字样并加盖贤纳税人公章袖3哑、出口企业僻退（免）税荡认定注销薯已办理退（狸免）税认定版的企业如发垫生勉解散、破产倚、撤销以及僻其他依法应蛋终止出口货结物退（免）罗税事项的续，应持相关太证件、资料汇向命南海区国税得局税源管理冈二科曾办理注销退繁税认定手续堡。退税部门沉要对注销退桂税认定企业盯进行退税清教算，凡是清吸算有问题的压或有应退未核退税款未处枣理完毕的，阁暂不办理退覆税认定注销弓手续，待应姓退未退税款雷清退完毕或虾多退税款追敬缴入库后，钳再办理退（何免）税认定咳注销，态出口企业退斗（免）税认湿定注销后，爸方可注销税辜务登记。拿办理退（免纺）税认定注跨销应提供以鸣下资料：者（1）毛《出口货物坏退（免）税每认定注销申鹿请表》维一式二份；却（2恒）某原饼《出口货物功退（免）税已认定表》瓜或《阶出口货物退弦（免）税雄登记证》筝；栋（3）打办理出口货让物退（免）草税认定注销通申请报告；联（4）探《卡出口货物退欲（免）税绘清算表》一杨式三份；须（二）出口怪退税凭证的护申报期限及龟延期申报规方定狠出口企业必捧须及时取得赞出口货物报年关单（出口竟退税专用）升、购进货物衰的增值税专僵用发票、钟及时进行出救口货物泉收汇核销、妖按规定开具给出口发票，约并按照规定弦的申报时限接向退税部门渔办理出口退乎（免）税申稳报，保证退裹税凭证的完赴整性和时效晕性。为此，督企业的管理绕部门要沟通匠好，损撑晚打众耐迟世呢右1、出口货因物报关单申挣报期限的规啄定盗根据国税发付[2004讲]64号文桥第三条规定壁，惰出口企业应嫁在货物报关丙出口之日（汇以出口货物推报关单〈出堤口退税专用蛛〉上注明的替出口日期为喂准，下同）尾起90日内翼，向浑退税部门前办理出口货稿物退（免）魂税手续屠。逾期不申衰报的，除另扩有规定者和菌确有特殊原通因经地市级者以上税务机秒关批准外，价不再受理该渔笔出口货物氧的退（免）计税申报。或《关于外贸浪企业申报出我口退税期限陷问题的通知剑》（国税函侄〔2007妙〕1150轮号文将外贸排企业出口退嫌税期限调整坏为：外贸企勒业在200垮8年1月1爹日后申报出惹口退税的，守申报出口退置税的截止期拨限调整为货帜物报关出口上之日（以出蛮口货物报关鞠单〈出口退去税专用〉上仅注明的出口堵日期为准）占起90天后著第一个增值丰税纳税申报葛期贱截止之日。设国务院令第散539号发抽布了《中华绵人民共和国蹄增值税暂行辜条例》麻，新的《中私华人民共和纷国增值税暂树行条例》规愉定增值税的寨纳税申报期布限为每月的龟1-15日滔，条例从中2009年信1月1日们执行。瓶具体为：外皆贸企业在本2008年乒1月1日灌后申报出口播退（免）的鞠货物，按国较税发〔20津04〕64品号文第三条猫计算的到期火之日在当月客增值税纳税佩申报期（含粱当天）内的负，应在当月踢增值税纳税征申报期内申糖报；如到期裂之日超过当惰月增值税纳孕税申报期的铁，可在次月姓的增值税纳抬税申报期内逃申报出口退盗（免）退税瓶。性新的《中华殖人民共和国小增值税暂行捏条例》规定现增值税的纳符税申报期限驾为每月的1铸-15日粪，节假日顺蜂延侵。出口货物吐申报期限计昆算允举例如下悠：御企业于悼2008年革1映0皇月赤14葡日凶出口一批出伶口货物，匀其90日到破期之日为素2009年学1求月跨1植2诚日佳，旗由于意到期之日在命当月纳税申书报期内，所沃以该出口货列物趁最后申报期携限为钟1布月份的纳税仪申报期内；返在称2008年省1毕0易月朵2胆5裂日宾出口一批出街口货物,吼其90日前到期之日为裤2009年你1旬月火23滩日浸,已超过当蜘月纳税申报扩期，该出口向货物可在下盏一纳税申报块期，即恩该出口货物核最后申报期斩限为2月份覆的纳税申报秀期内否。匠出口货物申押报期限可参战看《附外贸企业出微口货物申报阀期限计算表扭》。厌2、延期申挣报申请的办骤理抹出口企业有留特殊原因未咸能按规定的如期限向退税舅部门申报办歌理出口货物夺退（免）税幅手续的，经帮地市级以上丹税务机关批布准，可延期迟3个月申报造。社根据国税发反[2004万]113号绞文第一条规罩定，出口企捡业有以下情凳形之一的，漫属于国税发皱[2004山]64号文呆第三条所称某特殊原因。赌（1）因不甚可抗力致使忽无法在规定吴的期限内取恢得有关出口基退（免）税穷单证或申报旺退（免）税肠；通（2）用集线中报关等特秩殊报关方式蛙无法在规定猴的期限内取略得有关退（台免）税单证续；苏（3）因经文营方式特殊溪无法在规定曲的期限内取根得有关出口予退（免）税似单证。挪以上三种情似形一般包括谜：货物转关尤、拼柜出口补、退运、关公单和核销单财丢失补办、睛关单内容（公纸质、电子矮信息）有误台办理更改等赵原因。吓另外，出口苦企业提出书轨面合理理由智申请延期申尿报出口货物芝退（免）税职的，经地市饼以上（含地羊市）税务机古关核准后，蝶可在核准的斩期限内申报严办理退（免谣）税。办理期限索（1）出口似企业因特殊恋原因或其他古合理理由申球请办理延期番申报的，在银货物报关出昼口之日（以耽出口货物报码关单<出口鸣退税专用>录上注明的出足口日期为准双）起90日局内办理，经佳地市以上级帆（含地市）柱税务机关批撒准后，可延郊期3个月申级报。浙（2）代理月出口企业因脚资料不齐原偿因无法在6混0天内申请纯开具《代理师出口货物证兰明》的，须贩在货物出口肢后60天内躺办理，经市亮级税务机关汉核准后，可傍延期30天拼办理。贼办理延期申捎报申请需提肯供的资料：避遗失出口报植关单办理延同期申报提供量的资料：镜（1）熟《关于申请贼出具（补办脖报关单）证虑明的报告》僚的复印件；盖（2）健出口发票复努印件；婚（3）绒电子口岸出自口信息打印叙件；汉（4）稻《特殊原因漆（关单）逾霞期申报申请汤表》。（一翠式窝二荷份）泉出口报关单填内容填写有般误办理延期借申报提供的加资料：腿（1）面出口货物报销关单复印件刃（未取得正割确的出口退耐税专用联时训提供原有误尝的出口货物书报关单）；易（2）辈出口发票复胜印件；会（3）姨海关证明或来相关证明材赶料（未取得亲海关证明的喊企业须提供鱼书面原因说建明）；禽（4）抚《特殊原因剩（关单）逾衫期申报申请胳表》。（一独式术二完份）密出口货物退市运办理延期澡申报提供的筛资料：蜂被（1迎）蚀《出口货物滋退运已补税聚证明》复印砍件；泰（2）道出口货物报刚关单<出口直退税专用>勒复印件（适评用于未办理谋免抵退税）曲；桃（3）仿出口发票复诱印件；覆（4）坛《特殊原因掠（关单）逾可期申报申请迫表》。（一冠式二份）友货物转关出凶口办理延期思申报提供的稼资料：罢（1）黄首旧根戴短箭（2）贵出口发票复蝴印件；亦（3）爸《特殊原因壤（关单）逾怪期申报申请沿表》。（一捐式补二口份）诸货物拼柜出围口办理延期逗申报提供的虾资料：唉（1）岔出口货物报良关单复印件害；财（2）去出口发票复车印件；苍（3）冈海关证明或跨相关证明材蜻料；劫（4）砖《特殊原因锁（关单）逾敌期申报申请蛇表》。（一揪式述二症份）良退税分类管抱理等级为C早、D类出口棉企业及柱暂不参与退于税分类管理椒等级评定的特出口企业抄中的肠“请六类企业铺”员未能在90挨天内核销办戏理延期申报节提供的资料钻：洋（1）害出口货物报锹关单复印件智；叹（2）怒出口发票复眯印件；例（3）援《特殊原因没（关单）逾阅期申报申请节表》。（一熔式扑二融份）柏办理《代理顾出口货物证疼明》延期开岩具申请提供已的资料：毛（1）跑出口货物报垂关单复印件蛛或电子口岸丰信息打印件符；插（2）日海关证明或仔相关企业证驴明材料；学（3拼）那代理出口协塌议；赔（4）锯出口发票复赌印件；殊（5）零闭贿孕将塞菌沸其他合理理慨由办理延期鼻申报提供的爹资料：陡（1）虫出口货物报匆关单复印件藏；雁（2）挨出口发票复碗印件；怎（3）额相关的证明盟材料（如：阶海关证明材跪料由，税控机被词盗的需提供漫供货企业购瓣IC卡受理吴单，与供货袍企业纠纷的望需提供双方牢出具的证明扩等）；屑（4）找销货合同；揉（5）膏《特殊原因割（关单）逾司期申报申请卖表》（一式归二盗份）。狠以上复印件隐应注明尸“愧此件与原件莫相符畜”略并加盖企业陶公章，除注欠明需提供资排料份数的外映，其他资料辽需提供一式朵一份。泥如属于委托孤代理出口的裁，要求企业弊出具《代理督出口货物证方明》复印件始；企业申报袋的资料与企惠业名称不相签符的，如属冤于企业变更寺企业名称的角，要求企业励出具变更证霉明。注意：赵（护1）锅保偷雀麻暴内俱村佩舱像玩博姨顽迹讽蔬皆美盼素（2）《特打殊原因（关委单）逾期申订报申请表》朵经税务机关词批准后，其困中一联由床南海国税局维税源管理二峰科丑留存，另一淹联由企业留户存，并在退团税申报时使瞎用。律3、经批准授可延期申报胀的单证申报攀方法摔延期申报申啄请经批准后本，企业也要忙尽快收集单榜证，在核准女期内申报完稍毕，如果超贱过核准期仍泳未申报的，作主管税务机棋关将不再办锈理退税。统经批准延期洞申报的单证疫在办理单证术收齐申报时奋，需将经审谋批的《特殊逃原因（关单肤）逾期申报宫申请表》（进原件）装订都在该延期申勒报的报关单片前，如果同瘦一期单内有捏多张报关单族办理延期的梢，要将《特宾殊原因（关定单）逾期申忌报申请表》筋复印（加盖直企业公章）略，装订在报全关单前，并微在表内对应袍的报关单号耕码打允“√”旧做好标记。迫如分开在不特同的所属期险申报的，也伪要复印《报便关单延期申鲁报申请表》歪（加盖企业今公章），按瓣上述要求做木好标记和装张订，以方便袍核对工作。辞4、出口收杂汇核销单申我报期限画和核销期限忙的规定鼠根据国税发凯[2004外]64号侧、国税发[罗2008]王47号太及虎粤国税发〔足2009〕孟28号英文件规定：凝（1）昨退税分类管标理等级为A腾、B类出口腹企业纲，其外汇核迟销期限21败0天。雷（2）师退税分类管泛理等级为C会、D类出口粥企业及娃暂不参与退容税分类管理勒等级评定的控出口企业同中的浅“筐六类企业拜”伤在退税申报僵时，须已办爹理外汇核销插手续，经批争准延期申报烘的，傍其外汇核销拍期限可随同剩关单延期申怒报截止期限菠（按180滋日）计算券。碍（3）以上痒外汇核销期陵限不包含竞已申请办理扶远揪期结汇的情燃况。侦（4）核销运期限计算是牙以外汇核销毒单电子信息督上的效“乏核销日期搜”言计算。渐具体规定请群查阅第一部拜分跳“彩外贸企业退卷（免）税基盼本规定峰”汤中第四点。陕5、免予提筛供纸质出口越收汇核销单级的申报方法洞（肤1须）少所有出口企介业在进行正魄式申报前必胳须进行预申高报厌，趁退税分类管束理等级为C蜓、D类出口陶企业及夏暂不参与退穴税分类管理源等级评定的吨出口企业呢中的必“踏六类企业鸦”邪，彩凡是200传6年10月窗１日后出口妙货物，耽进行预申报胆后还需在预浮审界面的熔“华退税查询菌”竿模块内查询相申报退税的李出口货物出彼口收汇核销走单是否已有肆电子信息勾，在该模块糊内未能查找背到电子信息源的，不能申妖报退税，应辛按穴《国家税务尘总局关于出断口货物退（傅免）税管理耕有关问题的悄通知》（国交税发[20茫04]64悔号）的规定员及时状向退税部门塔提出延期申替请，对于超偷过规定期限签仍未办理延匆期申请或未新经退税部门册批准延期的洗超过90天型未有核销单乏电子信息的事出口货物（熊远期收汇证性明除外），泄应视同内销冤货物予以征盈税。旅（岛2表）出口峰企业在货物菜报关出口之幕日（出口货怨物报关单＜驶出口退税专舟用＞上注明贺的出口日期蕉为准）起张210帮天内仍没有励出口收汇核计销电子数据寸的，县需快按潮以下要求祸处理艇：孔A内、腰对于企业超民过国税发〔宇2004〕参64号文件具有关提供纸甘质出口收汇纠核销单期限买5个工作日颜仍未收到外抚汇管理机关沃传输的电子促数据，主管辰退税贤机关向企业勿出具《无出粮口收汇已核才销电子数据术查询通知书至》（简称《妈查询通知书兼》）。通知钳企业在《查卧询通知书》消送达之日起锋15个工作作日内，提供涝其主管外汇蜂管理机关签叉章的《出口铸货物已收汇府核销证明》标（简称《核检销证明》）棚。牌B慨、州企业可凭《合查询通知书阳》向主管外说汇管理机关完查询收汇核把销情况。外肃汇管理机关哨对确已收汇俯核销的出口悠业务，应在纸查询之日起惠5个工作日绘内，为企业贡出具《核销诊证明》，并竿在出具《核色销证明》的索次日（遇节亦假日顺延）藏补传相关出垮口收汇已核意销电子数据急。睬C摧、耗主管冰退税脆机关应对企尘业在规定期乘限内提供的袋《核销证明劳》与其电子砌数据进行审征核，审核无嫌误后按规定桂办理退（免骑）税。合D蚊、唱企业未在规奇定期限内提想供《核销证缸明》或《核眠销证明》内鼠容不符的，超主管童退税康机关不予办齿理相关出口锄货物的退（视免）税，已泄办理的予以瓣追回，同时臂按有关视同才内销货物征劝税的规定处越理。码E桶、陡退税分类管杂理等级为C杜、D类出口踢企业及净暂不参与退驻税分类管理讲等级评定的齐出口企业那中的贴“美六类企业贤”狡，毛主管退税机括关代必须企将多企业申报退谣税数据与出蹈口收汇已核渴销电子数据纠比对相符后肝，方能办理大退（免）税衬。疮6似、文件解释调：寸针对部分地灭区反映出口活企业提供出私口收汇核销裂单期限方面宋的问题，佣国家税务总脊局下发了《里国家税务总统局关于出口亿企业提供出伟口收汇核销鼠单期限有关敞问题的通知绵》（国税发南〔2008添〕47号）躺，此通知自背2008年判6月1日这起考执行，通知丝规定如下：丝（1）《国仅家税务总局稍关于出口货垮物退（免）绵税管理有关锤问题的通知薯》（国税发担〔2004丢〕64号）鉴第二条第二妄款中关于出天口企业在申纯报出口货物梦退（免）税绵时，向主管滤退税部门提博供出口收汇卡核销单（远赞期收汇除外锄）的期限由愈180天内六调整为自货欲物报关出口旁之日（以出死口货物报关顽单<出口退犯税专用>上搅注明的出口砖日期为准，搜下同）起2合10天内。掘（2）对于言各地试行申精报出口退税排免予提供纸湿质出口收汇戚核销单的出链口企业，由赤《国家税务赌总局国家当外汇管理局借关于山东等君五地试行申枪报出口退税劣免予提供纸呼质出口收汇纲核销单的通纽知》（国税衰发〔200钩6〕188甜号）第四条现中规定标“惜核销日期讲”愉超过出口货制物报关单（习出口退税专抽用）上注明梢的燥“镰出口日期融”最180天（横远期结汇除丝外）调整为秧210天。昆（3）俩《国家税务秧总局关于印赞发〈增值税财小规模纳税鹅人出口货物馆免税管理办争法（暂行）醋〉的通知》氏（国税发[素2007]将123号）盐第六条中规艘定，增值税切小规模纳税傲人在货物报下关出口之日糟起180天露内提供出口搅收汇核销单嫁（出口退税景专用）调整冶为210天五内。泛（4）损《国家税务海总局关于出役口货物退（闻免）税若干邪问题的通知供》（国税发驳[2006觉]102号猜）第四条中萄规定，代理细出口企业须忧在货物报关堤之日起18盼0天内向签秃发代理出口传证明的税务活机关提供出拍口收汇核销将单（远期收虹汇除外）调池整为210缓天内。军在《国家税按务总局关于作出口企业提倒供出口收汇系核销单期限渗有关问题的处通知》（国蛇税发〔路2008弃〕推47显号）下发后阀，由于各区样对丑“赴六类惑”怕企业出口收铲汇核销单期元限有不同的耳理解，经佛橡山市国家税悄务局研究并婆请示上级，敢现明确如下酒：佩对试行申报觉出口退税免昨予提供纸质趣出口收汇核昏销单的地区坚,柄出口收汇已源核销电子数硬据等同于纸暴质核销单管剥理吹,粉“跟六类企业计”甚在办理出口臣货物退（免驰）税申报时路,哲该笔出口业绩务必须已办蛮理出口收汇滔核销，申报饭退税数据与匙出口收汇已杆核销电子数仙据比对相符愤后方能办理键退（免）税俗。产即劲“待六类企业挤”袖应在规定的生退躬(茧免咐)喝税申报期内隐（特殊原因遍延期申报除缘外）办理出所口收汇核销戴并办理退铲(医免葛)勺税申报餐，育否则需视同萄内销征税；涛对耻“展经市局批准法同意企业延讯期申报的梨”桶，企业应在探批准期限内棍办理出口收着汇核销后办怒理退抵(跪免贞)爱税申报，否绪则，也应视抚同内销征税钟。举例如下死：仪例一：旷坡假设戴外贸澡企业在犁12显月段21伏日模出口，企业阁需在绍90界天内申报，向到期日为篮3编月然21垂日偷，因超过了滋当月的申报顷期，企业可灯在仪4坐月催1-15狠日的申报期仙申报退（免姥）税。倦如企业在燕4腾月促15锯日前隙未能办理出狡口收汇核销矿并办理出口平退（免）税把申报的，需粗视同内销征开税。掠例二：例一吗中的出口货配物按规定办蜘理特殊原因材延期申报，造经批准延期查三个月，企昨业可在独7镜月忽15老日之的申报期申瓦报退（免）遗税。哈如企业在穷7重月印15拌日前乎未能办理出隙口收汇核销蜜并办理出口塞退（免）税洒申报的，需迫视同内销征叶税。辨（三）间出口货物报过关单信息报述送的操作奖国家税务总牲局、海关总僻署自举2003年逮1月1日起润，在全国正疤式启用了美“盈口岸电子执夕法系统葡”岭出口退税子怨系统，并依沈据该系统报锅关单农“速证明联蔑”树电子数据申卡报办理出口圾货物的退（数免）税，为嫩此，出口企惑业必须严格臭按规定将收壳到的纸质出雄口货物报关评单（出口退和税专用）的勒数据，通过逢口岸电子执名法系统进行欧网上报关单危信息核对和香提交冬（操作流程脂详见附件《愿中国电子口跃岸出口退税悬子系统用户期操作指南》友）繁，经核对相潜符的才能提叙交，不符的越要到相关部装门进行处理寻。否则，退骨税机关无法忌接收到企业胞的关单电子泼数据，以至浆影响企业的揪出口退税的集审核，由此乞无法办理退辱税的，后果破企业自负。柿（中国电子厘口岸数据中呼心热线电话启：010-姥65195客656）浅企业利用论“瘦口岸电子执惩法系统朝”要出口退税子承系统应注意羞以下问题：售1、应正确吐选择数据报啊送的功能而企业在登录期中国电子口疏岸后，应在有主界面中点俯击底“壁出口退税家”级进行数据报灾送，不要选玻择苗“掌出口收汇围”爽进行数据报障送，否则将仔导致信息对五碰不上。腊2、企业应电及时报送关皆单信息谅企业应通过浆查询已离境杰结关的出口琴货物报关单惨号信息，及拍时向申报地球海关申报领庄取纸质出口统货物报关单悔。企业在收呀到纸质出口今货物报关单降后，应即时银登录电子口捡岸发送关单煌信息，不要幻累积整月的夺关单到月末龟或下月初才衬发送。因为生企业在电子探口岸报送海延关信息后，刊海关信息的挡传送有一定藏的流转过程纹，税务端是阴不可能即时前收到海关信戒息的。如果躺企业累积整泳月的关单到释月末或下月俱初才发送的面话，容易导蹈致税务端不丑能及时接收均企业所发送墙的关单信息稠，导致企业透在预申报时伸关单信息不博能成功对碰匠。另外，未露报送的电子消数据在网上虽保留期限最径多延至次年草三月底。悉3、企业应霉认真核对关芹单信息内容末企业在发送巷关单信息时抚，应认真核洒对纸质出口佣货物报关单旧和电子口岸痒的关单信息播是否相符。芬核对时，应她逐份报关单绘逐条信息核庄对，通过单日击歌“志表头冰”钻、膨“蛇表体咱”与按钮，查看咽报关单电子堆数据的明细纲项目是否与愤纸质报关单豪相符，其中羞必须重点核拥对的项目有蚊：海关编号宅（报关单号脑）、出口日诱期、出口口耐岸、经营单献位编码、备女案号、贸易送方式、运抵领国（贸易国理别）、批准杨文号（收汇骤核销单号）疤、成交方式非、运费、保料费、杂费、附商品编码、自商品名称、散第一数量、讽第一计量单寄位、第二数波量、第二计价量单位、成伟交数量及计握量单位、总秧价、币制，阳若发现网上杂电子信息与号纸质报关单赞部分内容不熔一致，则不扶能做网上提竿交。与纸质去报关单核对帐无误后，企识业方可发送盟该关单信息叙。巧4、数据发麻送方式的选纹择晶企业在选择梅发送方式时哨，建议采用书“恭查询报送啦”励的方式进行搅报送，原则鹅上不建议采页用值“资选择报送湾”部和惧“械全体报送定”村报送报关单鸟数据。经企妙业确认提交剥的数据，将顽由口岸数据辱中心转给国润税机关，作篇为退税审核线的依据之一穗。如果企业沟采用蛮“主选择报送忌”既或左“私全体报送忘”手进行数据报奋送，没有对似报送的关单射信息进行核搬对确认而提寨交的，若企低业在退税申训报时出现信丘息对碰不相绘符的，企业遵要承担一切尖后果。旦5、垫“贴口岸电德子执法系统吃”容出口退税子栏系统常见问大题沉企业在涉“惧口岸电子执昏法系统敢”浆出口退税子原系统查询结宫关信息和查俗询报送关单辟信息时出现与以下问题的甜：究（1）能查杀询到结关信遮息，但系统驶不能显示所居有的结关信资息；粮（2）查询方报送关单信滔息时，网页摸有错误、表辛头无信息和欠表体无信息六；街如果企业操只作时遇到以借上问题的，缸可先右键点汁击索“案Inter苹netE拼xplor睬er云”测浏览器，选抗择喊“局属性占”藏，在弹出的挑界面中，如诊下图所示，附将拣“殖网页保存在管历史记录中插的天数峰”填置为穴“禁0跑”夜，选择驻“屑删除文件糕”猫和太“框清除历史记迁录河”槽删除临时文奉件和历史记守录，然后根槽据海关提供啊的安装盘重妄新安装谷“席口岸电子执圈法系统席”考。系统安装耕完后仍出现附以上情况的形，可打中国茫电子口岸数叼据中心热线挂电话010隔-6519袍5656咨援询。棋6、信息不宁符或无电子蛇信息的处理先若企业在申对报退税时，惭出现纸质报疯关单有人工防改动或与税鸦务机关取得蕉的报关单电骆子数据不一烤致时，将不挥予办理退税勉，而必须由杠企业向海关辛申请办理重帅新打印纸质录报关单或由逃海关修改报已关单电子数签据补传国税留机关后，方傲可重新进行秃退税申报。保修改后的数巨据由口岸数蓄据中心每月剃底向国税部伯门补传，企堪业不必在网墙上进行重复欺报送操作。偏另外，企业骑在预申报后本，应根据税瓜务机关反馈绣的信息进行惑跟进。如果羽出现大量的闭“哥无此报关单呜”利信息，应与辨报关员进一义步在发“枯口岸电子执斧法系统穿”波的斧“长选择数据笋”氏栏选择需查刚询单据的种鞋类及状态（肃未报送、已堤报送），点拔击趟“吉开始查找撑”因按钮，系统膛将列出本企坚业已报送或塔未报送的所轰有报关单号慌，如果未报信送的应立即掠报送；若确夫认已报送，疏但税务机关怜却无此报关奇单信息的，模企业可过几尼天后再做退及税劝申报，君一般在企业稼报送关单信扯息的3至5而日内就会收悟到税务总局奸下发的该部速分海关信息赌。因此在上恰文提到的及扒时报送关单紧信息是极为盐重要的。若葡企业在再做袭退税狼申报时仍发债现该部份信前息为侵“岸无此报关单余”什的，企业可驴打电话到海灭关确认该部谈分信息是否哀已传送给税妇务机关，对造确认已传送劈的将由税务裤机关跟进。妥（亡四铜）乌外贸企业取徒得增值税专绝用发票后进搂项税额处理择根据国家税狐务总局文件嗓规定，出口拨企业（指增仪值税一般纳洞税人）自渐2003年漏8月1日起固（以开票日煌期为准）取患得的用于办低理出口退税寇的增值税防材伪税控系统金开具的增值丝税专用发票尘抵扣联，必敌须自该发票面开具之日起侧90日内到猎主管其征税碎机关认证，黎未经过认证幻或认证未通凉过的一律不洁予办理出口旁退税。呼1、外贸企婶业出口货物虹进项税额抵谢扣阔外贸企业购荣进货物后，假无论内销还宏是出口，须讽将所取得的述增值税专用炭发票在规定盼的认证期限忙内到税务机刮关办理认证曾手续。鼠对购进货物恢用于出口的振（出口国家米不予退税货奉物除外），项企业在电子尼报税管理软姜件（企业端平）将相关的尚增值税专用丢发票设为慕“迟暂（或永远王）不抵扣卸”径，在纳税申醉报时不再申橡报抵扣相关巧的进项税额顶；庄对购进货物释用于内销的窜，企业在电及子报税管理管软件（企业迫端）将相关艺的增值税专坛用发票设为榜“贴当期申报抵疾扣钱”亭，在纳税申锹报时在增值谷税申报表（续主表）第访“惕12纺”吧栏申报抵扣野相关的进项煤税额。朗2、外贸企启业出口需视虹同内销货物巡进项税额抵粥扣盏（1）国家羊明确不予退盘税货物视同千内销征税的木出口货物（介即零退税率岸货物）。翅当企业出口笛国家不予退诵税货物时，郊企业需在当迫期纳税申报谋表应税销售够额中反映并污计提销项税观额，其取得效的进项发票筝也需在当月借认证及当月豪抵扣。药企业在电子筹报税管理软胖件（企业端源）将相关的壳增值税专用刻发票设为剃“枯当期申报抵渡扣父”蒙，在纳税申售报时在增值末税申报表（戚主表）第垒“何12熔”怪栏申报抵扣滔相关的进项缺税额。然（2）鸽其他因违反率出口退（免扶）税相关规较定而需视同藏内销征税的愿出口货物。妖未在规定期舱限内申报退剥（免）税或伶虽已申报退诸（免）税但愈未在规定期蚁限内向税务洒机关补齐有其关凭证，以烫及未在规定婆期限内申报链开具《代理插出口货物证随明》的出口坏货物等情况追需视同内销贱征税的出口自货物，企业惧应在需视同付内销征税的狸下一个纳税研申报期内转斗内销征税，野其对应的进绵项税额可参悔与抵扣，但挪需视不同情喝况按以下方去法进行处理辽：厉①朋对应的增值泽税专用发票需未办理退税耀且符合90样天内认证及痕当月认证当染月抵扣规定阶的，可直接纤凭票抵扣；截②节对应的增值沉税专用发票扁未办理退税酸但又由于血某些棋客观原因介不能正常申笛报抵扣的（捏如认证后超饰过抵扣期限搏的），外贸紧企业需自规柿定期限截止赌之日的次日珠起垒30佛天内，根据斑应征税货物皆相应的未办摄理过退税（财或）抵扣的牢进项增值税慧专用发票情过况谈,寨填具忽《外贸企业充申请开具抵耀扣证明毫进项发票明受细表奋》穷（包括进项逃增值税专用滔发票代码、细号码、开具抄日期、金额腿、税额等）妹，向传南海区国税练局冈税源管理二泉科申请开具颤《外绕贸企业出口拆视同内销征恒税货物进项棵税额抵扣证合明》（以下膨简称《证明竭》城）并在取得愉《证明》的搅下一个征收房期申报纳税劈时，向主管售征税的税务颈机关申请抵鹅扣相应的进原项税额，超滴过申报时限畏的，不予抵惨扣。刷③趣对应的增值献税专用发票沸已办理退税耻的，由壶南海区国税幻局啄税源管理二赠科按规定追佳回相应的已卖退税款，外坊贸企业应在浪退税款返纳核入库的次日惯起欺30造天内，填具灰进项发票明序细表，持税任收通用缴款鞭书向税源管秒理二科申请梅开具《外贸乏企业出口视匆同内销征税碰货物进项税涌额抵扣证明爱》，在《证朗明》的备注勒栏注明税款莫已返纳入库森及税票号码运。企业需在丹取得《证明艰》的下一个海征收期申报党纳税时，向饰主管征税的繁税务机关申激请抵扣相应羽的进项税额尺，超过申报秋时限的，不骂予抵扣。控外贸企业取沉得《证明》叶后，应将《艳证明》允许蝶抵扣的进项笼税额填写在远《增值税纳挎税申报表附糟列资料（表庙二）》第１屡１栏粱“腔期初已征税森款肆”辅的仆“扑税额干”逼栏中，同时概在第36栏蹄“届期初已征税像款挂账额牢”鬼的他“牵税额辣”岸栏录入相同枣的金额。井主管征税的唐税务机关接嘴到外贸企业格的纳税申报蚂后，应将外吵贸企业的纳杏税申报表与爽主管退税的树税务机关转条来的《证明庭》进行人工展比对，申报转表数据小于蛙或等于《证烟明》所列税世额的，予以惕抵扣；否则江不与抵扣。播3恭、《外贸企仅业出口视同牛内销征税货脂物进项税额脸抵扣证明》跟的开具存外贸企业办锋理《外贸企象业出口视同袄内销征税货质物进项税额私抵扣证明》科需提供以下侄资料：贤（1）吴《外贸企业衫申请开具抵遮扣证明进项内发票明细表绢》泛；稼（2）断《外贸企业仰出口视同内团销征税货物赵进项税额抵昼扣证明》（皂一式三联）衣；屿（尺3绞）红增值税专用窃发票抵扣联拢原件（已办清理退税的不舰需提供）；腿（麻4猪）至出口货物报怪关单（出口摆退税专用）降复印件（已匙办理退税的怎不需提供）距；退（赌5箱）冬认证清单；终（蚊6钩）败税收通用缴误款书原件及养复印件（已落退税税款已护返入库的提片供）。席（五）饿如何洗按关联号配饿单棍申报退税圾配单是出口越企业在将申俭报出口退税堡的原始凭证笼收集齐全之赵后，将这些取凭证按照其总业务发生的劳真实情况，埋进行进货凭啊证与出口申灯报凭证的关苍联对应。说关联号是配泉单的数字规叙则，是进货植业务与出口拖业务的唯一晴关联，是退愿税业务的最引小单位。一穴个关联号反宾映了一笔完营整的退税业己务，包括进描货业务与出斑口业务。在用一个关联号虚内，轧一批出口数伍据朝一批进货数示据对应，进乱货数量与出唯口数量应该番相等。庆在一次申报触的同一关联祥号内同一商旱品代码下，葵应保持进货艺数量与出口躺数量的完全胆一致，进货晓、出口均不抛结余。在此迎情况下，存凑在四种进货逆与出口的对没应方式：佩一票出口对鼓应一票进货售；有多票出口对旗应一票进货柔；贺一票出口对锹应多票进货肃；块多票出口对碗应多票进货浑。蹲一个关联号茫内的进货或豆出口业务票浪数过多，企喘业申报退税逗和退税部门立审核存在极摊大难度，不愁容易划分清月除进货与出浓口是否相对潜应，而且在华电子审核时拖，也会产生倘很多一点而霜且要化大量刘时间去分析元，不利于加遇快退税进度贪。颠为此贩我局规定南共海区外贸企物业退税申报捎关联号的编块写规则为一趟条出口数据赛使用一个关奸联号，关联锣号编写如下扯：霉出舒残口朱进局浴货颠对应关系亏关联号编写欲方法棉一张报关单杰一条出口数粘据济一张进货发榴票一条进货轿数据希一对一芝出口明细与眨进货明细使肆用同一关联遣号分别录入厦一张报关单猴多条出口数万据原一张进货发敞票一条进货斥数据坏多对一居出口明细一杂条出口数据庆使用一个关宾联号；进货像明细需将进谈货发票按出世口数据进行驱拆分录入，柄使用对应出翠口数据关联受号。里一张报关单资一条出口数乳据念多张进货发继票多条进货观数据衬一对多喂出口明细一泽条出口数据遥使用一个关悲联号；进货挪明细按不同卧的发票号分莲别录入，关味联号都使用容该出口数据忘关联号。蒸多张报关单少多条出口数站据翠多张进货发唯票多条进货楚数据栗多对多易出口明细一我条出口数据距使用一个关发联号录入；含进货明细需驶按出口数据神对应关联号棵。献由于上述出趴口和进货的摆“班多对一恩”内、震“公一对多绳”极及史“虑多对多盾”久情况，企业愚在编写关联央号申报时需拖要进行数据含拆分或逐条倍数据分析处祖理，在申报温时很容易出雀错，适为此建议出销口企业在申羊报时尽量实抚现猫“妻一躬条晶出口隙数据寨对应一崇条贡进货爆数据沿”迅。城三毯、外贸企业想退（免）税遣业务申报流舅程恳（一）将申峡报数据的在烘申报系统录尊入边出口企业在甜整理准备完霞退税资料后洋，需将有关尼凭证的数据酒录入乐“食外贸企业出脾口退税申报率系统阀”胡（以下简称匠申报系统）已。已企业在录入飘申报数据时倒，建议先将铃所需退税的械出口业务按享关联号将进逝货、出口凭日证对应整理称，以备录入塘数据之用。婚企业的申报冤系统中提供撤了三种数据遍采集方式：告进货、出口锡明细分别录树入；温进货、出口类明细合并录把入；食内部数据传剃递（指分部权门核算的企驳业，各部门歼将已录的申落报数据同一蕉传递到汇总恶部门）。察（二）对申渠报数据进行暮处理书出口企业对紫退税数据录针入完毕后，乱须对通过系泄统设定的基尽本申报资格上检查，对数绿据分别进行旨单项审核和跳综合审核。并1、单项审净核活即分别对进错货数据和出栏口数据进行纷自身检查，摊如是否某一煮数据项空缺脊，是否没按情规则录入等舌等，通常会悲出现三种不捷同审核结果封：近审核标志为近R：表示录喇入的格式和湾规则完全正缝确；佛审核标志为宿E：表示录障入的数据出揉现不可原谅颜错误，必须东深入核查无进误，慎理做眯人工调过或市调整及修改伙；搜审核标志为鹿W：表示错颠误级别不是蠢很高，允许映人工跳过。堪2、综合审闯核冬即对同一关芦联号下的进良货，出口数定据进行逻辑脏性检查，如傻进、出数量劣是否相等，龄如进出口商椅品代码是否默一致等等，疯同样会出现柔三种审核结刺果：翁审核标志为糟R：表示录骤入的格式和造规则完全正咏确；卫审核标志为符E：表示录罗入的数据出篮现不可原谅梦错误，必须箭修改；或审核标志为勤W：表示警诊告类疑点，使核查无误后爆，允许人工员调过。秋根据审核结尖果处理相关肯数据后，便记可生成本次欲申报。淡（三）退税还预申报剩企业在税务让机关进行正缴式申报关，川须将本次申酬报数据生成谨预申数据，浴通过网上预桑申报系统咽或昼到税务机关拼进行预审，拍税务机关对给其预审结果杠形成疑点反命馈信息文件快返与企业。足南海区的外聋贸企业退税园预申报主要供采用网上预雷申报（也可踩使用软盘将罪预申报数据关报送税源管萄理二科进行完预申报），匹也就是进行隙正式申报前促，须将申报厦数据生成预脚申报数据，侵登录互联网裤佛山市国家凝税务局网站裂进行预申报拜。具体如下：枣1、在捆“浓申报系统后”歌中生成明细润申报数据（百即预申报数猛据）；旺2、使用网禁上预申报系尾统自行在网倾上办理退税畅预申报，并缓下载和查看终预审反馈信战息；恩3、将反馈女信息读入筹“龙申报系统竭”妄，并怜进行反馈信匹息的处理(垫建议外贸朱企业直接在摩预审界面查预看预审疑点双反馈情况，而反馈信息不国作读入旦“献申报系统灶”替处理，查看香预审结果发水现有疑点的戚，必须根据践提示找出错诉误的原因，墓并将其修改乔正确，修改宏后，建议企笨业再进行预痕申报，直至较申报无错误泰为止。里）剂；弯坚4、数据经鸡预审无误后骑，在凯“话申报系统躁”消中而生成干正式申报数镜据并保存在肾U盘内。阅（四）正式欺申报投1、叙企业在确认抗最后的退税随申报数据无厉误后，在申兄报系统产生察正式申报数织据。漫2、田在申报系统远根据退税部岁门指定的纸绿张大小打印度申报表格，教表格有《外甩贸企业出口朝退税进货明治细申报表》棚、《外贸企护业出口退税永出口明细申迟报表》、《睁出口货物退帆税申报汇总波表》，并按床要求相关人偏员在表格签荣名盖章。禁3、匆根据要求使哑用退税部门党统一印制的喘申报资料封征面将申报资彩料装订成册乖，申请办理改退税正式申搜报。采外贸企业办怨理退税正式朗申报需以下拔资料：丝（1）良出口货物报俊关单盒（船出口退税专告用滔）；情（退2壤）善增值税专用差发票恰（抵扣联）告；革a）栽丢失夹增值税专用垦发票蝇的出口货物顶，需同时提刷供：广《增值税一痛般纳税人丢它失防伪税控轮系统开具的切增值税专用姥发票已抄报肾税证明单》则；甜已通过认证希的增值税专惭用发票（存鸦根联）复印岸件。亭b）外贸企街业暂首次分批申晚报提供的资妹料什(有发生首伴次分批申报棕提供)。岗《外贸企业采出口退税进煌货分批申报粥单》；（一琴式两份）联增值税专用丹发票原件及瑞复印件。汤注：申请办丢理《外贸企菌业出口退税众进货分批申滩报单》的增情值税专用发辣票原件应与撕申报出口退送税的原始凭喜证一起装订漏。旦C认）第二次（庄多次）分批呈申报提供的宏资料弃《外贸企业件出口退税进德货分批申报溉单》；（一猪式两份）胁上一批次签瘦发的《外贸惧企业出口退轮税进货分批裤申报单》原便件；涛增值税专用涨发票复印件胆。睛注：申请办呢理第二次分见批的，上一朝批次签发的拥《外贸企业扭出口退税进票货分批申报届单》原件应辰与申报出口惹退税的原始利凭证一起装乐订。傻（宜3浮）傍《外贸企业裂出口样退税饭进货总明细哭申报表险》（一式一竟份）；蚀（夜4咐）于《外贸企业尽出口冰退税出口明貌细括申报表重》（一式一腾份）；河（塘5咐）谜《外贸企业大出口弯退税遮汇总申报表丑》（一式二片份）；沸（蛙6僚）认电子数据。抖以下资料在婆有相应业务快发生时提供绩:凶（插7糖）渠税收（出口舅货物）专用刮缴款书或出堵口货物完税壤分割单（购慨进偶消费税应税赌货物悔的）；恳（重8梳）易《远期收汇毅证明》（有绣发生远期收葱汇时提供）芝；疾（授9史）白《稼代理出口货呼物证明吵》（篇委托参其他出口企港业代理肠出口货物广的）；耗（往10介）能《特殊原因桑关单逾期申怠报申请表》卖（已办理延蹄期申报的）练；况（库11剩）辱《出境货物欺备案清单》佣（保税区货胳物用）；肥（远12北）遇《出口商品示退运已补税方证明》）（温已办理退运员的）；宵（最13沿）拐《进料加工情贸易免税证跟明》（有发怀生进料扣税薄的）；乳（写14圣）涝以堆“忧进料成品退扛换玻”丢贸易方式复借出口货物，厌需同时提供社：裕a)贸易方候式为匹“何进料成品退圈换电”劈的出口货物网报关单（窜出口退税专户用个）；朋b)原出口根货物报关单影（出口退税款专用）复印旺件；迁c)退运货丑物的进口货诊物报关单复遗印件。机（裕15扫）设外贸企业委查托加工收回蚂货物出口业晕务，需同时滋提供：域a)外贸企性业委托加工侍出口货物退客税申报表；桑b)如果同胶一份委托加济工合同的同救一种出口货还物涉及不同敬规格的产品鸽，还应报送荐《外贸企业蔑委托加工出征口货物耗用馋料件明细表燕》；响c)委托加鱼工协议（合住同）副本复完印件；具d)委托加愁工出口货物慎的生产流程派说明。桂（步16粥）黎发生并已视采同内销出口壶货物征税的泡，应根据不垦同出口贸易醋方式分别提尺供：滴a)经税务屑分局确认的恐《一般纳税慢人以一般贸念易方式出口价货物应视同弄内销征税申害报明细表》符复印件；鹿b)经税务裹分局确认的全《一般纳税赔人以进料加薄工贸易方式尾出口货物应柿视同内销征御税申报明细疮表》复印件平。毙申报资料的咐装订要求：草1、置申报表格必机须通过览“薄申报系统御”边自动生成，魔申报表格内辣企业签章要款齐全，扑报送资料为杰复印件的要劈注明亩“刃此件与原件息相符孔”钢并加盖企业凉公章。手2、茅申报资料的三装订需按关咽联号顺序排奇列番每核一套原始凭驳证，一套基睡本的原始凭茅证排列顺序钻为先进货发容票图、出口发票恼后报关单因,杂每套原始凭灭证顺序要与繁申报明细表锤信息排列顺尼序一致尤，贡且揉需在进货凭型证与报关单吵的右上角按香进货明细表否与出口明细滋表的申报序剩号填上该单熟证的申报序榆号辟。脾3、章将肆《外贸企业艳出口退税进洞货明细申报尤表》、《外类贸企业出口肤退税出口明扭细申报表》继、《出口货预物退税申报痒汇总表》与南其他资料判插放在封底凤的袋中。君4、雄各类凭证必急须排列整齐夏方可装订，顶如果凭证大蛛于封面的，渔必须折叠起芒来与封面保母持一致。提5因、申报资料房必须使用线吹装，不得使俗用其他方法乎装订或粘贴炸。我6、申报资限料封面必须就填写完整、膨准确，封面亦凭证填报数城量均指原件毒。眯7绿、如果从出逝口乡货物是从商揪贸企业购进灭的，必须单饿独一期申报窜，并在申报先资料的封面稳勾注为科商贸供货企刻业。菜8耀、接单号婚（此申报年陷月和批次）圾的编写方法甩：每月每期佣单证申报使欣用一个接单额号，接单号嘴的编法为：齐共桂9纤位，伟四竿位恨年份+两位挥申报月份丸+妈0+章两位申报批扮次。妖企业退税申欧报资料纸张愚规格要求比《外贸企业裹出口退税进银货明细申报钥表》、《外稳贸企业出口布退税出口明婶细申报表》扭、《出口货传物退税申报陷汇总表》使玻用Ａ3纸规郊格。英四封、外贸企业馆进料加工业姓务、来料加两工业务处理焦外贸企业进匀料加工业务肠的处理凡进料加工贸笑易：是指塑经营企业付兔汇进口全部欧或者部分原广辅材料、零趁部件、元器堡件、包装物顷料（以下简益称料件），糕经加工或者供装配后，制砖成品由经营州企业外销出醋口的经营活责动。蓬外贸芦企业挥进料加工贸秃易按进口料贱件的国内加钉工方式不同脉，可分为作垫价加工方式瘦和委托加工枕方式碎。筛作价加工方画式竞是指外贸校企业雪将免税或减假税进口料件必作价转售（脖开具增值税奴专用发票）县给加工企业棕，加工企业坛对进口料件吧进行加工或挣者装配翼后，将炸制成品番作价返销（建开具增值税扇专用发票）拐给外贸企业凳的加工方式梳。障委托加工方想式是指外贸美企业套将免税或减闪税进口料件贷免费提供给浅加工企业，橡加工企业吉对进口料件尘进行加工或尸者装配疑后，将轻制成品劝返还外贸企纯业，并向外贿贸企业收取构加工费（开鹰具增值税专捉用发票）的售加工方式。浪（一）开展绩进料加工业爷务前的备案怒出口企业开年展侦“堂进料加工榜”迷业务，须先条持外经贸主烧管部门的批垮件，送主管遭其退税的税稿务机关审核旅签章。海关经凭盖有主管辜出口退税税允务机关印章必的外经贸主倡管部门批件租，方能办理顶进口料件份“执登记手册部”异，开展进料顶加工业务。辩对事先未到膀主管退税机坟关审核签章坝而以由“屑进料加工情”壳名义出口的矮货物，其保疫税进口的原速材料、零部槐件转售给其贺他企业加工款时，主管征虫税机关应按椅规定的增值直税税率计征黄销售料件的姨增值税。脉1、出口企组业申请办理惭进料加工备闭案手续时须扔提供以下资哨料:封（1）《进军料加工备案膨登记表》（剖一式两份）纱；派（2）中华威人民共和国创海关《加工顽贸易手册》誓原件及复印栏件；幅（3）进口挪合同原件及虫复印件；连（4）出口叼合同原件及锐复印件；广（5）进口梢料件作价销熊售合同原件奏及复印件（村作价加工贸焰易方式的提住供）；划（6）进口丛料件委托加帝工合同原件生及复印件（仅委托加工贸聪易方式的提状供）。半2、号企业办理进总料加工备案柏期限：闻取得海关核荒发的《进料查加工登记手夹册》后的下寄一个增值税晓纳税申报期宇内概。管（二）进料勇加工复出口爸货物退(免击)税的规定亮1、进口料渗件采取作价齿转售方式逆在进料加工得贸易方式下科，出口企业袄将减税或免交税进口料件片转售给其他遥企业加工生帅产出口货物改时，应按销业售给生产加鸭工企业开具铜的增值税专渐用发票上的五金额，见在退税申报睁系统生成化《进料加工比贸易恢免税证明种》军（电子数据肺生成详见第叛四部分翼“趟退免税有关投证明电子申役报丈”卧）萍，报经主管开其出口退税停的税务机关狸审批，征税胸机关对销售富料件应交的肾增值税不计悬征入库，而侄由主管退税断机关在出口确企业办理出翁口退税时，谈在当期应退欠税额中扣减编。对有开展蝴进料加工业恳务的出口企顶业，其保税占进口的料件父转售给其他猾企业加工时宜，未按规定矩申请办理《暮进料加工贸膝易增免税证明知》的，主管龙征税机关应阴按规定的增酿值税税率计需征销售料件善的增值税。蚁生产加工企扇业凭出口企势业开出的销遵售进口料件欲的专用发票闪作为进项抵税扣，货物完片工后交回给哪出口企业出鸽口，按销售点货物总值开寻具专用发票茎给出口企业担。苗（1）办理唱《进料加工听贸易免税证匠明》需办理《进料毁加工贸易免筒税证明》表需干提供资料报a圣）住《进料加工忽免税证明申撒请表》及电吉子数据；延b愚）蓝进口合同原黑件俩及郑复印件片；穗c竞）抄进口料件进耀口报关单原坟件拣及耗复印件奇；茄d养）石《进料加工怜登记手册》驼原件移及泄复印件种；（实行加批工贸易电子省化管理企业紫，需提供海谎关对该加工鸭贸易的相关症批准文件原谋件及复印件皱）钱e锈）亲海关代征进尝口料件增值抱税完税凭证劝原件根及算复印件坊；腐f里）眠销售进口料抽件的增值税棋专用发票原门件虫及辟复印件镜。寸企业办理汤《进料加工盐贸易免税证绍明》岸期限：在开案出增值税专谎用发票的次许月第三个工钩作日前。长（2）龟出口企业申淡请办理进料项加工应交税当金的扣税手废续它出口企业在衰办理《进料劳加工贸易全免税证明请》的同时，执除了需要提皆供上款规定达的资料外，牲还应附送需网扣税的退税耗单证，按照结作价加工的莲计算公式计范算应扣税额核，在退税汇咱总表、明细字表上手工注孕明叨“铲本期发生进妇料加工扣税拉，应扣税金舅元，扣税后落实退税金攀元道”极。附送的扣份税单证可以请是当月申报获的任何一期脂且应退税额可大于应扣减灌税额的退税霜单证。朗（3）薯进料加工作串价转售方式椅的退税计算历公式垦应退税额=档出口货物的谅应退税额锹—墨销售进口料幸件的应扣税肝额胜销售进口料挎件应扣税额泄=销售进口跃料件金额接×佛复出口货物听退税率历—纹海关已对进牢口料件实征辫的增值税税围款浪出口企业不凭得将但“坏进料加工迷”吓贸易方式进愉口料件取得疑的海关征收肌增值税完税抛凭证交主管吼征税机关作屋为计算当期痛进项税额的会依据，而应尼交主管出口梅退税税务机迷关作为计算仗退税的依据趴。茄１、妹凡进口料件文征税税率小盒于或等于复愁出口货物退冒税税率的，帖按进口料件堡的征税税率支计算抵扣；诉2.凡进口瓦料件征税税裕率大于复出弹口货物退税登税率的，按逢复出口货物渠的退税税率哲计算抵扣；复3.出口货剪物退税率调矿整后，进料息加工复出口盲货物按新退蕉税率计算须摩从退税款中酷抵扣的应征浆增值税税款税的执行时间壮，外贸企业吗以销售料件围的增值税专峰用发票上注澡明的时间为腾准。前2、进口料既件采取委托惊加工方式屠出口企业采棋取委托加工屑方式，应与符备案合同约椒定的加工企篇业签定委托悬加工合同，介将进口料件般连同国内购耗料（若出口莫企业有购进信国产料件的摄）发往加工锈企业加工，蛛货物完工后桃收回复出口援。加工企业极开出增值税迫专用发票，联发票上必须妥注明纪“攀货物加工费革”遮，此加工费志包括加工企退业应收加工加费及提供部钓分国内材料猛的价值（此徒国内材料是址指因生产货暑物的需要，愚再由加工企击业购进的国闻内材料，其摔价值统一计寻算在加工费惨里面）。出构口企业按购筒进国内材料直增值税专用抛发票上注明驱的进项金额增，依照材料氏适用的退税滥率计算材料前的应退税额颂，凭加工企点业开具的增震值税专用发浙票上注明的匆加工费金额索，依照复出退口货物的退舒税率计算加陆工费的应退桃税额，对进撇口料件实征洗的进口环节层增值税，凭疮海关完税凭质证计算调整属进口料件的睡应退税额。不进口料件委辞托加工方式掌的退税计算预方法：井应退税额=体购进国产材船料增值税专抬用发票注明届的进项金额度×稼国产材料对毛应的退税率未+增值税专义用发票注明武的加工费金侮额纠×桑复出口货物磨退税率+海饼关已对进口兰料件实征的护增值税税款荐外贸企业委找托加工的出董口产品，应攻按原料的退城税率和加工索费的退税率沿分别计算应者退税款，加穴工费的退税办率按出口产高品的退税率证确定。甲外贸企业采受用委托加工多方式生产的羡进料加工复弟出口货物申咱报退税时，既除提供正常寿的退税申报重资料外，还避应提供下列套资料：亏（1）祥《外贸企业燃委托加工出敌口货物退税听申报表》；讨（2）植如同一份委纠托加工合同潜的同一种出困口货物涉及俗不同规格的润产品，应同修时报送《外丑贸企业委托码加工出口货良物耗用料件役明细表》；市（3）得委托加工协滨议（合同）两副本复印件狗；纸（4）轻委托加工出户口货物的生哄产流程说明泰。絮（三）进料暗加工核销多出口企业完核成进料加工清合同，进料事加工登记手复册已到海关稀核销后，应娇凭海关的核摧销资料到主隙管退税的税艰务机关办理型核销手续。醉办理进料加竹工核销须提贯供以下资料赚：辅（1）海关织出具的《进歼料加工合同吨核销结案表咬》原件及复漂印件；忠（2）对后响续补税的进慢口报关单原型件及复印件交；乘（3）对后胜续补税的完凶税凭证原件因及复印件；功（4）料件倦复出口或余俩料结转的出询口报关单原影件及复印件染。传（四）办理械进料加工业翅务提供资料毯规定泛上述办税业凝务需提供资劝料的复印件锅全部规定为败A4纸，复挠印件要清晰息，齐全。秧来料加工业撞务处理筹外贸企业以派“演来料加工待”坟贸易方式免丹税进口原材西料、零部件温后，凭来料挪加工进口货案物报关单和导来料加工登始记手册向主缠管其出口退翻税的税务机体关为加工企同业申请办理赵“左来料加工免抗税证明损”洲。韵（一）免税朴证明的开具多出口企业根科据来料加工促合同，以任“滨来料加工轧”罗贸易方式免到税进口第一雕批原材料、矮零部件后的武十天内，凭午海关核签的融来料加工进绍口货物报关戏单、《来料左加工登记手律册》蛾等资料狸向筝退税部门作办理申请开剩具《来料加田工免税证明院》。划同一企业，深可能同时有任多个加工合互同，每个加凭工合同对应两一个海关核睛发的《来料犁加工登记手磁册》，一份厘《来料加工奋贸易免税证新明》对应一兼个合同，《典来料加工贸珠易免税证明野》中的免税裂加工费与合斜同所列的加友工费应一致内；当合同履跳行的中途因真加工的数量浩或单价调整衰从而导致合配同加工费出斗现变动时，廊如果变动后芬的加工费少鹅于原加工费朵的，《来料配加工贸易免迷税证明》的构免税额可不竟作调整，但丛出口企业需楚在变更合同义后的十五天歪内将变更合圾同报主管税稳务机关备案车；如果变动岸后的加工费拾大于原加工傻费的，需凭皱补充合同及燥其他资料补调办多一份含捧差额的《来油料加工贸易猜免税证明》性，无法提供软补充合同的星一律不受理裕《来料加工敢贸易免税证极明》的开具铁。绪办理免税证鞋明需提供资很料：马称1、撑《来料加工衣贸易免税证需明》（一式盯四份）；竟2、诊来料加工登纱记手册原件陶及复印件（郑实行加工贸煎易电子化管颤理的企业，骨提供海关对槐该加工贸易求的相关批准魔文件原件及闹复印件）；耳3、妄委托加工合拾同原件及复仗印件；描4、修来料加工进畅口货物报关甩单原件及复帐印件。塘（挡二嫁）映免税证明的盈核销申办理核销所浊需的资料：轰1、种《来料加工止贸易免税证治明核销表》贫；逼（一式说四僻份）跟2、芬《加工费发认票明细表》芳；荐3、摸《来料加工呼贸易出口货器物报关单明卧细表》；浆4、趁《来料加工以贸易进口货裹物报关单明炎细表》；拨5、养来料加工出属口货物报关辣单复印件某（来料加工腔手册核销前猾复印留底）糠；摘6、阁来料加工进扬口货物报关挂单复印件筋（来料加工厘手册核销前脑复印留底）详；游7、飘加工费发票计原件及复印势件；躬8、阵来料加工登晚记手册原件乓及复印件（咽实行加工贸零易电子化管异理的企业除漠外）。箩9、海关合毛同结案表原查件及复印件绑五其、外贸企业武退税单证的是开具申请脾（一）出口烛企业丢失出包口货物报关艘单（出口退骆税专用）的篇补办方法踪出口企业遗晴失出口货物商报关单（出膏口退税专用记）需向海关照申请补办的目，可在出口恒之日起六个抬月内凭主管求退税部门出浑具的《补办迷出口货物报怜关单证明》监，向海关提脊出补办申请滚。野出口企业申斧请出具睛《关于申请滨出具（补办烘报关单）证芬明的报告》宏需提供以下矿资料：扑（1）《补龟办报关单申绕请表》（一嚷式丸一忌份）及其电踩子数据（出鸣口退税申报肯系统生成络，详见第四匪部分退免税讯有关证明电俘子申报。覆）；受（帖2乌）镇《关于申请弊出具（补办启报关单）证僵明的报告》爷（一式三份狸）售（3）池出口货物报提关单其他未谁丢失联次原姑件及复印件支，如出口企届业无法提供酱“我出口货物报匹关单其他未蜻丢失联次亏”暖的，应提供陵通过电子口孝岸打印出的万丢失出口货搭物报关单信烈息单；李（盖4弊）出口发票锋原件及复印酸件。刷复印件需加飘盖企业公章铁，注明培“引此件与原件宴相符言”接字样压（贺二幅）出口货物亭发生退运后纠向海关办理胸退运手续的浮方法摆出口企业将砌货物报关实架际离境出口有后，因故发歼生退运情况痒的，且海关迷已签发出口补退税报关单淋的，出口企峰业须凭其主阅管退税往机关附签发的《出潜口商品退运仙已补税证明局》，向海关史方能办理退职运手续。表办理《出口筝商品退运已丸补税证明》凳需提供的资拐料浇：食（1）《退游运补税证明互申请表》忆一式扰一碑份及其电子摧数据（由退墙税申报系统暑生成，详见还第四部分退港税有关证明且电子申报）武；抢（2）出口申货物报关单狐（出口退税责专用）原件计及复印件(留如原件已在劲税务机关归鲜档的,该裁资料可不提粪供)；布（3）出口音发票原件及米复印件。惹（霜4含）办理退运难货物已补税宅的《税收通豆用缴款书》肚及复印件（请作补税处理浮的提供）梳（魂三毕）如何办理哑《代理出口愈货物证明》稠出口企业代方理其他企业帝出口货物后顽，须自货物畅报关出口之碎日起60天邀内，向主管致退税机关困申请开具代利理出口货物停证明。出口袋企业确有特兼殊禁原因极和其它合理箩理由的，在俘申请期限内踪，向纵主管退税亡机关提出延恩期开具代理电出口货物证桨明申请，经勿批准译延期申报的寿，验可在批准的武