会计基础Microsof 文档

会计基础首先会计是做什么的----就是记账的，记增加数和减少数。其次是要往哪里记呢----账薄（账本）它是有结构的，日期、摘要、增加减少和总额，其中增加减少用借方和贷方来表示。再次就是记账方法------借贷记账法：以借贷二字为记账符号，（没有内在意义）资产增加记借方，次产减少记贷方（费用同次产）。负债增加记贷方，减少记借方（收入同负债）有借必有贷，借贷必想等。复式记账法:对每一项发生的经济业务要以想等的金额，同时在两个或两个以上想联系的账户进行登记就叫复式记账法，借贷记账法就是复式记账法的一种。会计对像P7------会计要素P23------会计科目P49------会计账户P55会计对像：指会计所核算和监督的内容，即会计容体，凡是特定主体能够以贷币表现的经济活动都是会计对你像，+凡是能引起或导至价值变动的事项都是会计对像。会计要素：根据交易或事项的经济特征所确定的会计对像的基本分类，是会计核算的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债、所有者权益反映的是企业的账务状况，收入、费用和利润反映的是经营成果。会计科目：对会计要素的内容进一步的分类核算，详见P52科目分类与要素并不矛盾。会计账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式用以分类反应会计要素增减变动情况其结果的载体。会计要素资产受----流帮动资产、长船期投资、固叮定资产、无杠形资产、添其它资产。讨资产就是资呆源，预期会昼给企业带来拍经济利益的场资源，企业思摇篮有或控鞋制的资源，拢过去交易或乌事项所形成戏的资源。育拥有二字就爬是所有者权扰的意思量融资租凭：锯租金含利息沈的租凭。融克资租入的一露定是企业的恰资产。朋判断题溉：凡是企业志的资产其所接有权一定属派于企业。详错孩多选题研：以下哪些鹅是个业的资六产：锄BC辰A经营租入房的固定资产雪B经营租刮出的固定资舍产C融资桃租入的固定骂资产篇流动资产纸：可以在一借定内变现或业耗用的资产电，包括：库半存现金、银笛行存款、交匀易性金融资纠产。膊如凳货币资金：贸库存现金、托银行存款、会其它货币资邪金。失贸右交易性金融陶资产：短期络持有的股票咱、基金、债善券都是交易哀性金融资产编原来叫短期己投资。牙应收及预付灌款项：应收翁账款、其它途应收账款、营预付账款肌存货等：原鹰材料，周转株材料，库存割商品等陕长期投资姜：除了交易钻性金融资产铅以外投资都茫叫长期投资拢。（持有时旦间超过一年焰的）缺股权：投资横以后占有的据股份可分红毁。（亏了就课不分红）疤债权：借钱贩给企业，到浸期还利息，辛不可分红。骤固定资产贫：不是为了攀卖，使用年础限超过一年旁，单位价值征较高，房屋盈及建筑、机屠器设备、运栗输设备、工并具等。剂单位价值：聋800以上骗大型企业乖2000裁以上。疯桌椅成批购恰入算固定资其产，一个桌训子不到50德0不算固定掀资产。瓣[例1]润狠用现金50桨00购电脑融一台奇（参照P5央2）夹馋汤上夸12345蝶67890坑----7静5度练借：固定资吸产盈5000绕厘裕借扭柱脸毒10，0荣00，00笑0，三位一辰逗圈益迟贷：库塘存想金塔500标0例建蛙垂系执被锈聚惰会计分录漏无形资产融：没有实物怖形态，非货榴币性长期资传产，包括：冶专利利权，客非起利技术娘，商标权，柴土地使用权取，特许权。负债孕----流峰动负债、长掏期负债潮负债就是过似却说的交易驶或事项所形男成的企业所略承担预期会绢导致经济利狼益流出企业拼的现时义务陷。封流动负债翁：将在一年爬内偿还的债周务。贼键德短期借款、百应会票据、臣应付账款、薯预收账款、赚其它应付款唤、应付职工箭薪酬、应交懒税费、应付甲股利、应付迅利息等。掩吗授长期负债绿：偿还期一原上以上的债米务。长期借梢款、应付债享券、长期应嚷付款等。走[例2]六因从银行贷款丘10000鲁0一年期管，存入银行渗。谦榴社借：银行存麦款岩100祝0000惧咳觉贷：短霞期借款衰1绳00000柜0凡负债组、所有者权渡益、收入篇增加记贷方确所有者权益级：条投资者在企煮业资产的剩经余权益，其顽余额为资产结减负债的余丙额。龄判断题标：所有者权愚益的确认与休计量，主要竹依赖于资产挥和负债的确祸认与计量。碍对的艘[例3]仰偷AB合伙妙成立了一家萌公司，A投根入30万现弹金，存入银援行，B投入桃一辆汽车作敢价20万麦聋朽借：银行存道款编300授000棒钞翅固也定资产平2括00000仗风胖贷：实土收资本禾5欺00000触实收资本锣：国家资本轨、法人资本删、个人资本描、外商资本饼。伙资本公积脱：资本（或博股本）溢价券，其它资本罪公积免流存收益登：盈余公积钉、未分配利爸润旋小结：蝴资产、费用国增加记借，唇减少记贷锐碎搞负债、所史有者权益、铲收入，增加步记贷，减少计记借帅资产=负债谋+所有者权掀益鹅（反映企业镜的财务状况乳）项收入译：在听日常活动慢中形成的会额导致所有者祖权益增加与菜年有者投入咬资本无关的约，经济利益贡的流入叫收离入。潮勉日常活动效：销售商品杯、提供劳务高、让渡资产誓使用权（出符租）奉特征：眉1企业的日烤常活动中形侮成闷宅2企潮业资产的增岛另负债的减少少逐谨3所胞有者权益的之增加毛多选题：以淋下哪些属于叼收入核算的蹄范围：AB叫D危耀A、喘销售材料隐B、钥提供咨询服刃务朋C、出售固介定资产台（不是售商裂品，不归日旁常活动）讨米D、遍出租房屋殃E、渔罚款洒（不算收入坟）弯[例4]销裹售商品售价闭1万收到幸款项存入银逆行啦欧组借：银行存瞎款低100鬼00停躁诊贷：主痰营业务收入蛮淋1000尚0系[例4装”洞]销售作商品售价1胡万款未收摸回琴哪玉借：应收账卫款融100显00摊房垒贷：主碌营业务收入滚惯1000型0棵说明：1、笑销售商品必卵需记收入的铲账师速2、收入驻按售价记账拨垄3、商品钉销售完成，挪劳务发生文记账馆作业：上网臂查中石油、淡中石化中惜期财务报告杨相比较。瞎费用静：费用是指谁企业在是常削活动所发生阴的，会导致峡所有者权益窃减少的，与查向所有者权嫁益分配利润皇无关的经济瓣利益的流出隔。趴特征含：1、日常跳活动所带来荡的展丽挖2、资灶产的减少或挠负债的增加偿木志3、最授终会导致企趣业所有者权童益的减少王分类爷：费用按其维经济用途不菊同可以分为弓“听成产成本和章期间费用剧”馆生产成本乱：直接材料槽、直接人工榜、制造费用统。李期间费用弊：销售费用僵、管理费用格、财务费用再。习办密层财务费用：面企业为筹集暑生产经营所摸需资金等所旧发生的费用往，如：利息瓣净支出、汇处总手续费集[例5]风筒用支票支付然广告费1万驶（支票是银掀行存款）闲讽赤借：销售费浩用坊100厚00符友牲贷：银骄行存款晚1携0000碍用现金50叨0买办公用讨品画巨地借：管理费巷用艺500川饰孩贷：库柄存现金筹5殊00急现金支付业工务招待费5永00拢嫌腔借：管理费余用冬500桥奏际贷：库牢存现金使5姜00银障也谷断托贱利润券：企业在一绒定会计期间垂的经营成果艺先收入器—烤费用=利润歪设特征填：利润的现旬实表现为所关有者权益增猾加，而亏损主的发生则表塔现为所有者恭权益的减少坟。均驻内容隆：利润包括扫收入减去费膛用后的净额雄，直接记入剩当期损益的巡利得和损失声等。傅担隶小结蛇：1、毫收入钥—缓费用=利润灰（会计等式岩）反映企毯业的经营成矛果，构成朱“烈利润表坊”齐陵举2、利衔润由两部分设构成：一，舟收入减费用镜后的净额客二，记入匆当期损益的肃利得和损失画[例P4端3]华明公谷司03年初尤的各科目余个额表如P4蓝31-斯120严03年发生帅如下经济业曾务蹈1、华明公灌司从银行提剥取现金2万由备用亭猎借：库存啦现金寸20见000禽弓鞠资产积类葱顺贷：步银行存款础帆20000肃萍胁资产棚类灭2、从银行绵借款4万（仍一年期）归劣还所欠贷款枕物借：应付跑账款投40惩000芒律中负债微类谈盾贷：滔短期借款庆问40000罗柔外负债寇类挑3、从盈余绝公积中拿出立1.2万转显增实收资本前附借：盈余谢公积梢12绣000错栗似所有肺者权益类贴米贷：撇实收资本担澡12000乐恒块所有踏者权益类轿4、一位投病资者投入货挣币资金10吸0000敲存入银行宴赶借：银行映存款系10紧0000书沿厦资产概类送头贷：窃实收资本赛恰10000述0烟拾所有饶者权益类茅5、从银行尘借款10万把1年期存日入银行怕创借：银行繁存款罚10殊0000真阵叹资产馋类历围贷：逢短期借款邻斥10000彩0捏惜负债灌类消6、用银行扎存款5万退耕还给投资者肿以减少其文投资怖泼借：实徒收资本痛5骡0000园供糕所有英者权益类档臂贷堆：银行存款已碑5000顶0篇剃资产荒类滚7、用银行挣存款3万务归还短期借矩款弹杂借：短期万借款这30眨000卵絮筒负债超类厕反贷：步银行存款坊哨30000碍贯喂资产煮类动8、用投资析者投入的1速0万直接归辈还借款右黑借：短期玉借款妻10芦0000越增协负债尽类矿果贷：谈实收资本净绑10000找0组弄所有稳者权益类傻作业P45伤9颈—梳12题旱看P52泄科目表威第五节应学收款项的减于值招一概念：符企业应收倘款项的可收烘回金额，如班果低于其账蓝面价值时纳,同即为应收款恰项减值惧。路戚例瞒议应收款10宽万（有收不匀回来的可能啄）佩裙朗预计会拿周回9万（3贯年后）有苍损失筝塔允燕85000珍（现值）折承现用闭若1500挥0拿不回来糠则碎软债管彻借：资产减玩值损失1毁5000淋厌深究烧矿贷掉：坏帐准备赛1500班0弟二会记处予理仿1缝计提坏账准跌备木蚕拿不回来的害应收款项役深问志省难楚借：资产减伍值损失盒鲁振罪作搁职喷贷斯：计提坏账两准备（资产谱类）事2互发生坏账/件确认坏账掉僻珍借：坏账准乔备如卷掏贷侨：应收账款沾3失坏账又回收雄陪祸堤借：银行存闪款熔隆卖货：应收庙账款枪[醒例11-户8跃]业P215嚷1葵2008年木末应收款的怀余额是40斗万宫3胆2009年连末应该计提晚的坏账准备焦60*5协%+800梁0如果龙有借方应该羽加上清酬借：资产减劝值损失3锐8000核胁货：坏账准探备380挖00咱说明：旨登帐后坏账驰准备的余额逃为贷方30下000颂42拿010年某砍日收到0务9年已经转恋消的坏账1踢5000声——颜存入银行观1恢复健储应收账款宽银存15另000颠货：坏宽账准备应门收1500速0喘说明：登录微后换张准备绍的余额为贷月方4500橡0颜5201找0年某日又照核销换张2槽4000疫弟览鞋核实注销（沙又发坏账2特4000）必偏借：坏账猾准备逝24000钳并货：应收壮款张阀24000单衔说明登录慕后余额为锦货方210散00猫2010年陶末应收账蓄款的余额为恨50万（到助年末就得）弟2010年搁末应计提的查坏账准备方50万*5秘%亦2010年矩末应该计提调的换张准备添=40万*非5%-21己000=-域1000毕借喂坏账准备1伍000验（冲掉）喇达贷辟：资产减值碗损失100征0（冲掉凶）悄P214挡——趋P215限1经过核燕查应申责任哄人赔偿5芳000非傻正常损失口4000什恼赌书材搞均定额内合秩理损耗10惊00旨借：其他他应收款台货：待处哀理财产损益绍1万纤非常损失计党营业外支出你定额内合理蜻损耗计管理屠费用伤第12章孙存货提存货盘应冲翻减管理费用奥盘亏应由别烈人偿还弓合理经营汽理费用床非正常营边业外支出概述蛾1确概念及范围晴（种类）呈2搂确认条件第三节珠1粒分类旧2捕会计处理际（接实际成柿本）就富一材料收呆发凭证帖二核算艘在途策物质队1拌材料收入核吧算隆彻借原材握料、在途物坛质+应劲交程费-应协交增值（进赔项）伶著货银行分存款、应付趟票据银行午汇票是其拿他货币的资疏金瓦依迎其他货币资宾金、应付账社款商品汇妙票是应付票邮据故第四节存液货的清查关例1贤（盘营）贝柄1其日胳财产清查影盘营原料1行00公斤顶单价10元震原因待查宰畏借斗原材料1萌000缴邀货霸待处理财产被损益10咽00恭贺2经过核牙实盘营材息料属于计量役工具不准送湿或做相关处您理虚调借待胜处理财产损荷益验引货管厅理费用存横货盘管冲减衡管理费用腾破缩舒存不现计入营业瞎外收支格惑某日财产清桨查盘方材易料100嘉0公斤单位恶10元原嚼因待定变君借容待处理财产脏损益10猴000猛兴货原摔材料10玩000渠第2节剂存货的计量年方法按一初始索计量蜡例娱单选某企甜业为一般纳掏税人外购溉材料10普00公斤狗单位10元切增值税刘17000离运杂费迷300运霜输途中合理衬损10公斤区入库前挑粒选费用50孔该存货的谜采购成本（篇入账价值）盈A12球050B长1025手0C1掀0350瓣D104晴50看借虫原材料甜10000丈应交好税承–暗赠（进）1声700蛮货银行贝存款11拴700贼例多选倚外购存款的摄成本目标工彻A咳价款B骤相关税费君C运输鸭途中合理损物耗思用于生产的也固定资产的待购价它的增北值税可抵扣罚不计成本原借固槽定资产、在星建工程舍应交笛税费锹—替增（进）搭货银存忌一切的段合理必要的犹支出都叫成责本可抵扣关的不叫成本规例甲企心业接受已企想业的设备一幕台原值10喂万以提折肺旧4万胀投资合同确湿认的价值5祸万肤借固定庙资产50陕000性货实收盈资本50公000堵例甲企业怕2009呜12月购横入一台生产庙用设备成麦本10万蹈预计使用年甘限5年预苍计净残值率姨4%汉分别按平均乐年限限法快双倍余额样驼减法年数削总和法计民算千年的折奶旧额却1平均年耀限法隶年折旧额迁=（原值-拳原值*净值言率）/预计鸟年限笋10万驻-4000猎/5潜优跪（10万爬-10万*孙4%）/3姜=1920伍0用2年折狭旧率=（年买折旧额/原生值）*10胶0%蹄3双倍桂余额递减法销2/年限和忽例1某情日财产清理著现金长款原晚因待值苦借库存厅现金10徐0童货待处腊理财产损益周（来源）1宋00蹄2凤情况1事经结核该长掌款为应支付朴给A公司的漏款项（其燃他应付款）抓脚借待处理紫财产损益醉丽货营业外迟收入毙例21某痰日财产清查欢现金短款赔50原因盾待查舞借财塘产损益5滨0竞货现肆金50辟2尽情况1压经过核实跑短款为出纳款造成应由满期赔偿（速其他应收款变）英借六其他应收款臂50靠货菊待处理财产繁损益50摊情况2门经核实愿意底无法查明仅做相应处理兆（管理费用沸）荒借泄管理费用弹50鲁货舒待处理财产躲损益5喇0梯判断短款型记管理费用竖项目示金额赞项目躬金额搭银行对账余搂额葡加企业已较收银行未知滑数坚减企业已政付银行未知虚数谱53000赢3900惧1900抚企业银行存策款项目记帐乐余额踏加银行已田收企业未知挡数槐减银行已鸭付企业未知罪数捉51300援4100走400架调整后余额煮55000三调整后余额缝55000❀1划拨誉借遵其他货币资钩金诉货过银行存款沟2拴使用结算（纪买东西结算盗）驴洒借有宽关账户（如争原材料）俯羊货其纷他货币资金出3哀转回妹响借银行存呆款摧栏货其他货蓝币金赢第十章交舅易性金融资颤产一概述立（一）夸概念雕（二）跟账户设置领交易性金融驰资产公允扭价值变动夜短期持有的鹊例如股票基参金为了近期叨出售而持有侵的资产违损益分2类隐收入费纯用拾公允价值变拉动损益具手艺增加记坑货方损敢失记借方使投资收益壮2类收益邻货方损失用记借方岔二账务处踢理P20荷1例1患0-1胜1购入股胶票枣借交易古性金融资产渗—沸成本匠3000镰000鹅货其他半货币资金握—些存储投资款阶3000波000讲2支付手册续费丰借投资敏收益悦11000谊货其盈他货币资金还——兰存储投资数虚110冻00赌二按照取猪得时的公允妥价值作为其须初始确认金箩额及购买价碗格做齐入账廉价值特助挡1贪夺②胃取得时支霜付的交易费船用（续费佣毒金印花税恭等）计入投睬资收益（当赛期损益）朵③汪2010刺630除该股票的才市场价为3元10000奇0栽借交易金理资产绕——鹰公允价值变梨动1000瞧00牵货公允价珍值变动损益岔10000总0息④疑2010嫁123定1该股票欢的公允价值携为307额0000疮借公允漫价值变动损仿益300薪00拢货交易至性金融资产语——减公允价值变熔动3000谎0抄例10-隐3扩⑤众出售股票饮2011辉年1余额9察号以每股梳6.22元铃的价格出售市全部股票幼款项存入银姥行纲借银行奔存款31使10000懂货交易瘦性金融资产躬已——兵成本30干00000涂斩亦恶舍——乎公允价值变封动葛投资收益杜40000雷⑥转最后将公辞允价值变动为损益结转到揪投资收益呜（结转贷公恢允价值变动弓损益的投资佣收益7万）孕借公允畏价值变动收胜益700足00絮货投资荣收益70流000密说明出售违后赚了1顾1万元4紫万+7万旬考本项投资的抽收益为1到1万形——蜡1万1千（符手续费）=理99000伸第十一章锹应收及浓预付款项唱第一节仇应收账款核算内容样概念：1、丢销售商品、义材料2、提之供劳务吗说明：多选嘉题，不要与幼其他应收款乱的核算内容都搞混详见扣P212入账价值陕包括：货1、价款垮拘2、香增值税处思3、挑代购贷方预祸付的各种款胀项，也包括康在应收账款魄里。瓜二、财务处神理[例1]残1、12穗月5日销售撕商品给A公稀司售价1万崖，增值税1瘦700，价带税和记11粱700款项茂尚未收回。高说明增值税暴：销售货物乡，提供加工恳修理修配劳佣务，进口货层物要交增值资税。（增值主税从买方收趋取）勤借：应收账椅款祝A公司盏117博00浓贷：主赌营业务收入围掉1000躁0乱允应缴税费点---应缴榜增值税(销克项税X)党叙1700沿2、12拥.10，收圾回A公司所抛欠贷款稿借：银行存周款约1170鸟0、脆贷：蛛应收账款壳领11700[例2]说12，5销辨售商品给A苦公司价款1谦万，增值税怎1700.庸现金代垫运第费300，显款未收回千借：应收账耍款呜A胡公司介1200垦0杂贷：灯主营业务收浓入雷咱10油000狼煤应交税草费应交增上（税项）1还700帖贷谊库存现金芹300胀例3某销训售商品1搜000件艇单位10元苦由于数量倚较多给予对辞方10%的斯折扣增值西税税率17腊%款未收乓回跃90蚀00*17看%=153样0白借应收账骡款900丙0+153谊0+105多30他贷祝营缝业务收入践9000愉应交彻税款鸦——鱼应交税费颂（增值）（牛销项税）1守530值第2节蓬应收票据值例11-宴3脚第3节节兔侧付账款物一核算内堵容根据合蔽同预先讨论晓核算回购买借绪原材料1崇0000索应交增球进项税1登700芹系即贷银欲行存款1掉1700耽第4节核判算内容多骄选简答账务处理猛P213吩例11-珠6考题族预付差旅费凳1000架借其他应榆收款-芬-张力1利000串贷库存现瘦金1000低例11激—圾7管理部盟门张力出差算归来报销插980眯借管理费翼用980性库存现金印20贷固定资产毛概念：（不范是为出售，孙以持有为目坛地的）敌燥1、为生产合商品、提供袖劳务、出租趣或经营管理封而持有的凤田2、使用寿茄命超过一个即会计年度。确认条件敬判断题屯：在实务中傅如何固定资倍产的经济利奶益是否很可骡能流入企业薪，主要依据壤与该固定资毕产医之拣蚊所有鹅权相关的风娱险和报酬是金否转移给了狠企业。绝纷灵固定资产的群各组成部分净具有不同使方用者以不同具方式为企业向提供经济利兴益，适用不摊同折旧率戴番裙或折旧方法玻的，应当分横别将名组成顶部分确认为蚕单项固定资梅产。分类视1、按交经济用途分监类：可分为昨生产经营用原固定资产乏和宋非生产经营霞用固定资产括2、按侧使用情况分镜类：可分为魂使用中的固末定资产、未灰使用的固定替资产和不需悄用的固定资舒产。正3、按党所有权分类四：可分为自戚有固定资产酿和租入固定吐资产。赢4、综湖合分类：按撕固定资产绝的经济用和栋合用情况和残综合分类，扣可以把企业丑的固定资产幅划分为七大羞类：梨佛字鸽1、生产经直营用固定资倒产洽邮挨席2、非生产多经营用固定捞资产增础屡保3、租出固多定资产慈巩稳究4、不需用盆固定资产诚雅炊声5、未使用股宏富资产但篇犁胃6、土地迹拼因腐7、融资租梨入固定资产齐核关算时的会计吼科目取得的核算外购：跨借：应交税状费---应绘交增值税（颂进项税）司御借丰：在途物资茶/---应差交税费--叔-应交增值驶税（进）映贷：硬银行存款俗趟得碍叠消忆贷：、脉银行存款威生产用（进白项税）不