内部会计控制规范文件

内部会计控制规范文件目录TOC\o\h\z内部会计控制规范－－基本规范(试行)2内部会计控制规范－－货币资金(试行)5内部会计控制规范－－工程项目（试行）8内部会计控制规范——担保（征求意见稿）11内部会计控制规范——销售与收款（试行）14内部会计控制规范——采购与付款（试行）18内部会计控制规范——对外投资(试行)21内部会计控制规范——固定资产(征求意见稿)24内部会计控制规范——存货(征求意见稿)28内部会计控制规范——成本费用(征求意见稿)35内部会计控制规范－－基本规范(试行)总则主第一条岩为了促进厦各单位内部绞会计控制建演设，加强内絮部会计监督娃，维护社会丢主义市场经味济秩序，根椒据《中华人厨民共和国会剥计法》(以妨下简称《会炸计法》)等齐法律法规，核制定本规范饲。介第二条顺本规范所虹称内部会计币控制是指单调位为了提高驾会计信息质很量，保护资沾产的安全、府完整，确保航有关法律法窄规和规章制冠度的贯彻执甩行等而制定柜和实施的一证系列控制方妙法、措施和瓶程序。侦第三条猾本规范适盲用于国家机贺关、社会团锈体、公司、遵企业、事业馆单位和其他昌经济组织(溪以下统称单融位)。批第四条弃国务院有贱关部门可以轿根据国家有文关法律法规管和本规范，阅制定本部门低或本系统的散内部会计控槐制规定。夏各单位新应当根据国非家有关法律东法规和本规辽范，结合部掘门或系统的旺内部会计控冶制规定，建身立适合本单撇位业务特点塞和管理要求迹的内部会计化控制制度，译并组织实施锹。漂第五条望单位负责促人对本单位验内部会计控季制的建立健万全及有效实傻施负责。蛛内部会计控伞制的目标和龟原则依第六条恭内部会计绿控制应当达页到以下基本骗目标：娘(一)扣规范单位会判计行为，保孙证会计资料怠真实、完整布。厦(二)低堵塞漏洞、列消除隐患，反防止并及时卵发现、纠正客错误及舞弊尺行为，保护阔单位资产的割安全、完整墓。声(三)乏确保国家有气关法律法规方和单位内部乖规章制度的降贯彻执行。厅第七条螺内部会计畏控制应当遵棵循以下基本锐原则：称(一)磨内部会计控睁制应当符合皇国家有关法联律法规和本火规范，以及偶单位的实际睬情况。砍(二)影内部会计控倍制应当约束穿单位内部涉全及会计工作历的所有人员榨，任何个人搁都不得拥有巧超越内部会错计控制的权娇力。穗(三)烘内部会计控匠制应当涵盖智单位内部涉性及会计工作惕的各项经济缘业务及相关其岗位，并应举针对业务处唯理过程中的越关键控制点屈，落实到决么策、执行、碧监督、反馈而等各个环节痰。丸(四)羡内部会计控汤制应当保证掉单位内部涉锡及会计工作久的机构、岗死位的合理设桌置及其职责呼权限的合理叠划分，坚持跃不相容职务养相互分离，扑确保不同机盐构和岗位之仍间权责分明冶、相互制约揉、相互监督扛。伪(五)紫内部会计控亿制应当遵循脑成本效益原晚则，以合理德的控制成本痰达到最佳的丛控制效果。揭(六)分内部会计控仇制应随着外含部环境的变症化、单位业估务职能的调轻整和管理要销求的提高，替不断修订和烛完善。新第三章内摘部会计控制述的内容逮第八条内仆部会计控制喊的内容主要格包括：货币绞资金、实物会资产、对外甚投资、工程烂项目、采购捆与付款、筹爷资、销售与刊收款、成本它费用、担保戏等经济业务造的会计控制蛮。蔽第九条渴单位应当懂对货币资金雹收支和保管稻业务建立严闪格的授权批挠准制度，办滩理货币资金绪业务的不相衫容岗位应当沾分离，相关别机构和人员删应当相互制劣约，确保货怪币资金的安元全。研第十条锯单位应当吴建立实物资桌产管理的岗好位责任制度衰，对实物资均产的验收入富库、领用、匪发出、盘点晌、保管及处绵置等关键环闲节进行控制谷，防止各种式实物资产被榨盗、毁损和编流失。告第十一笋条单位应络当建立规范睁的对外投资坛决策机制和箭程序，通过袖实行重大投层资决策集体瑞审议联签等沿责任制度，钟加强投资项宴目立项、评打估、决策、途实施、投资饿处置等环节刃的会计控制蚀，严格控制柴投资风险。秃第十二棍条单位应沟当建立规范好的工程项目槽决策程序，昆明确相关机帜构和人员的凉职责权限，绑建立工程项家目投资决策伪的责任制度扮，加强工程搁项目的预算瓦、招投标、绍质量管理等挽环节的会计筒控制，防范低决策失误及哄工程发包、握承包、施工继、验收等过冤程中的舞弊犁行为。风第十三惩条单位应随当合理设置片采购与付款脾业务的机构棍和岗位，建扯立和完善采炸购与付款的雨会计控制程格序，加强请石购、审批、将合同订立、胸采购、验收钱、付款等环歉节的会计控厘制，堵塞采终购环节的漏蒙洞，减少采逢购风险。今第十四怖条单位应裹当加强对筹糊资活动的会宗计控制，合秤理确定筹资斩规模和筹资登结构、选择拖筹资方式，让降低资金成唐本，防范和探控制财务风讲险，确保筹笨措资金的合翁理、有效使逢用。则第十五励条单位应金当在制定商设品或劳务等武的定价原则宣、信用标准勤和条件、收奇款方式等销协售政策时，释充分发挥会饿计机构和人袭员的作用，迹加强合同订销立、商品发燕出和账款回置收的会计控蛛制，避免或仁减少坏账损蔽失。甲第十六谱条单位应嘱当建立成本于费用控制系墙统，做好成望本费用管理喉的各项基础晒工作，制定货成本费用标众准，分解成研本费用指标会，控制成本棋费用差异，汪考核成本费善用指标的完脾成情况，落深实奖罚措施谊，降低成本遭费用，提高脂经济效益。砍第十七励条单位应肯当加强对担专保业务的会教计控制，严风格控制担保邀行为，建立启担保决策程呆序和责任制机度，明确担棉保原则、担落保标准和条猎件、担保责日任等相关内话容，加强对止担保合同订劲立的管理，砍及时了解和绸掌握被担保勉人的经营和感财务状况，柔防范潜在风己险，避免或永减少可能发痛生的损失。客第四章内洞部会计控制拼的方法存第十八条映内部会计控禽制的方法主巧要包括：不玩相容职务相锦互分离控制奶、授权批准粱控制、会计疮系统控制、垃预算控制、乒财产保全控挎制、风险控束制、内部报环告控制、电狼子信息技术动控制等。敬第十九绩条不相容黑职务相互分底离控制要求腿单位按照不激相容职务相距分离的原则袜，合理设置缺会计及相关也工作岗位，御明确职责权益限，形成相匠互制衡机制仍。并不相容售职务主要包预括：授权批奔准、业务经抛办、会计记衡录、财产保话管、稽核检乎查等职务。钻第二十毅条授权批狱准控制要求类单位明确规甜定涉及会计蜓及相关工作其的授权批准迅的范围、权赤限、程序、屋责任等内容槐，单位内部藏的各级管理请层必须在授性权范围内行厌使职权和承芬担责任，经役办人员也必南须在授权范捉围内办理业顿务。洽第二十叠一条会计担系统控制要启求单位依据洗《会计法》金和国家统一寄的会计制度购，制定适合平本单位的会宣计制度，明蓄确会计凭证怜、会计账簿遗和财务会计虾报告的处理隙程序，建立枪和完善会计厘档案保管和刃会计工作交圾接办法，实婶行会计人员帝岗位责任制骑，充分发挥既会计的监督钉职能。成第二十幸二条预算樱控制要求单召位加强预算头编制、执行盆、分析、考辣核等环节的筐管理，明确从预算项目，疑建立预算标加准，规范预唯算的编制、温审定、下达梦和执行程序皂，及时分析倡和控制预算堪差异，采取株改进措施，窃确保预算的钉执行。臣预算内斯资金实行责斩任人限额审领批，限额以殖上资金实行柜集体审批。赔严格控制无惯预算的资金念支出。局第二十丘三条财产拳保全控制要年求单位限制右未经授权的谦人员对财产钉的直接接触觉，采取定期攻盘点、财产谷记录、账实花核对、财产部保险等措施歉，确保各种奉财产的安全驻完整。匙第二十需四条风险榜控制要求单新位树立风险邀意识，针对吵各个风险控粒制点，建立俊有效的风险岁管理系统，揭通过风险预翻警、风险识奔别、风险评该估、风险分状析、风险报旷告等措施，驶对财务风险伴和经营风险复进行全面防疑范和控制。追第二十宰五条内部粘报告控制要霜求单位建立财和完善内部写报告制度，蓄全面反映经泰济活动情况完，及时提供袖业务活动中格的重要信息炎，增强内部蹲管理的时效蜓性和针对性状。仪第二十歉六条电子泉信息技术控等制要求运用凳电子信息技极术手段建立乓内部会计控槽制系统，减亩少和消除人究为操纵因素胃，确保内部堪会计控制的占有效实施；盟同时要加强骡对财务会计劈电子信息系广统开发与维鼓护、数据输炮入与输出、榨文件储存与厘保管、网络启安全等方面河的控制。影第五章内趁部会计控制球的检查洁第二十七条乌单位应当曾重视内部会佛计控制的监骗督检查工作狐，由专门机露构或者指定细专门人员具堆体负责内部裤会计控制执否行情况的监窝督检查，确波保内部会计棉控制的贯彻粗实施。内部辰会计控制检给查的主要职甜责是：框(一)犹对内部会计筋控制的执行溜情况进行检胞查和评价。逝(二)岁写出检查报棚告，对涉及买会计工作的尝各项经济业干务、内部机魂构和岗位在喊内部控制上寄存在的缺陷乐提出改进建传议。乓(三)疯对执行内部毙会计控制成巷效显著的内还部机构和人稳员提出表彰被建议，对违仗反内部会计红控制的内部毫机构和人员茫提出处理意至见。虽第二十侍八条单位医可以聘请中臂介机构或相透关专业人员互对本单位内畜部会计控制甲的建立健全辨及有效实施挠进行评价，毕接受委托的碎中介机构或伞相关专业人给员应当对委愁托单位内部恳会计控制中诵的重大缺陷瓜提出书面报裙告。墙第二十漏九条国务疾院财政部门穗和县级以上腊地方各级人热民政府财政篮部门应当根裤据《会计法政》和本规范缎，对本行政冬区域内各单等位内部会计唱控制的建立堡和执行情况瑞进行监督检烤查。陆第六章附睁则秘第三十条部本规范由财哥政部负责解茂释。哑第三十一条雪本规范自经发布之日起判施行。凤内部会计控心制规范－－骄货币资金(酒试行)亏第一章精总则括第一条为镰了加强对单倘位货币资金泰的内部控制腥和管理，保抬证货币资金动的安全，根贝据《中华人埋民共和国会章计法》和《念内部会计控支制规范－－鸡基本规范》鄙等法律法规对，制定本规归范。止第二条惰本规范所棚称货币资金嫌是指单位所据拥有的现金摧、银行存款执和其他货币野资金。逝第三条片本规范适雅用于国家机贪关、社会团沈体、公司、挥企业、事业枕单位和其他亿经济组织(爸以下统称单蚕位)。弟第四条阁国务院有孩关部门可以婶根据国家有捞关法律法规押和本规范，稠制定本部门狼或本系统的越货币资金内睛部控制规定渐。阅各单位兽应当根据国割家有关法律疗法规和本规评范，结合部甩门或系统的吵货币资金内贞部控制规定旗，建立适合搬本单位业务戒特点和管理咱要求的货币电资金内部控龄制制度，并京组织实施。扣第五条照单位负责臂人对本单位编货币资金内恰部控制的建章立健全和有渗效实施以及扫货币资金的郊安全完整负佩责。来第二章岗布位分工及授绢权批准荐第六条单绍位应当建立歼货币资金业勤务的岗位责魄任制，明确怨相关部门和杂岗位的职责惜权限，确保环办理货币资杏金业务的不吃相容岗位相刑互分离、制破约和监督。撕出纳人连员不得兼任腥稽核、会计貌档案保管和套收入、支出革、费用、债蚂权债务账目掌的登记工作烛。梁单位不硬得由一人办铺理货币资金衰业务的全过创程。机第七条费单位办理检货币资金业棒务，应当配浇备合格的人咏员，并根据麦单位具体情锡况进行岗位袄轮换。户办理货腥币资金业务汽的人员应当玩具备良好的舅职业道德，觉忠于职守，挪廉洁奉公，压遵纪守法，赶客观公正，们不断提高会熟计业务素质双和职业道德聪水平。涂第八条跃单位应当贷对货币资金停业务建立严留格的授权批爱准制度，明干确审批人对前货币资金业始务的授权批饶准方式、权蕉限、程序、烤责任和相关露控制措施，关规定经办人惧办理货币资炮金业务的职陕责范围和工独作要求。贷第九条训审批人应拖当根据货币惰资金授权批爱准制度的规股定，在授权浇范围内进行诸审批，不得冬超越审批权谜限。封经办人恋应当在职责奏范围内，按衣照审批人的塞批准意见办检理货币资金虑业务。对于森审批人超越港授权范围审森批的货币资季金业务，经缸办人员有权勤拒绝办理，泉并及时向审牲批人的上级悼授权部门报脑告。刘第十条斤单位应当象按照规定的俗程序办理货凳币资金支付仗业务。早(一)五支付申请。滴单位有关部替门或个人用担款时，应当回提前向审批解人提交货币赖资金支付申摔请，注明款慎项的用途、毛金额、预算辩、支付方式饰等内容，并紫附有效经济浊合同或相关宴证明。情(二)宇支付审批。谎审批人根据句其职责、权炭限和相应程异序对支付申队请进行审批户。对不符合箩规定的货币袖资金支付申演请，审批人住应当拒绝批夹准。辰(三)链支付复核。趟复核人应当怖对批准后的梯货币资金支展付申请进行想复核，复核窑货币资金支赔付申请的批痕准范围、权督限、程序是鲜否正确，手渐续及相关单狐证是否齐备匆，金额计算巧是否准确，劈支付方式、曾支付单位是盐否妥当等。索复核无误后揭，交由出纳缺人员办理支欣付手续。骨(四)向办理支付。犁出纳人员应灶当根据复核辞无误的支付碧申请，按规毙定办理货币眨资金支付手罢续，及时登财记现金和银往行存款日记雄账。拘第十一计条单位对竟于重要货币迅资金支付业睬务，应当实仆行集体决策帅和审批，并户建立责任追让究制度，防访范贪污、侵减占、挪用货斧币资金等行闷为。损第十二帽条严禁未散经授权的机引构或人员办陕理货币资金射业务或直接括接触货币资秀金。戒第三章现糖金和银行存侍款的管理贡第十三条栏单位应当加胞强现金库存兴限额的管理削，超过库存顺限额的现金芽应及时存入拔银行。攻第十四辛条单位必阳须根据《现部金管理暂行顿条例》的规图定，结合本琴单位的实际碌情况，确定畅本单位现金翅的开支范围界。不属于现臣金开支范围侍的业务应当疫通过银行办男理转账结算眼。结第十五锣条单位现路金收入应当阁及时存入银单行，不得用摔于直接支付聚单位自身的罗支出。因特滴殊情况需坐花支现金的，查应事先报经汽开户银行审网查批准。族单位借东出款项必须些执行严格的亲授权批准程盗序，严禁擅凯自挪用、借鼓出货币资金铁。辛第十六趟条单位取吉得的货币资顽金收入必须肤及时入账，万不得私设稍“歉小金库询”临，不得账外蕉设账，严禁秒收款不入账丙。践第十七累条单位应蚊当严格按照钻《支付结算劈办法》等国钻家有关规定枝，加强银行雨账户的管理床，严格按照杏规定开立账匀户，办理存滩款、取款和担结算。蚂单位应纪当定期检查疏、清理银行考账户的开立蓄及使用情况士，发现问题嘉，及时处理作。半单位应姐当加强对银庭行结算凭证隆的填制、传胖递及保管等量环节的管理甲与控制。指第十八送条单位应下当严格遵守溪银行结算纪能律，不准签射发没有资金骑保证的票据顷或远期支票简，套取银行兰信用；不准臣签发、取得兽和转让没有个真实交易和吴债权债务的俊票据，套取奉银行和他人飘资金；不准怀无理拒绝付况款，任意占歉用他人资金逮；不准违反蝶规定开立和也使用银行账缝户。薄第十九疫条单位应握当指定专人隔定期核对银浙行账户，每醉月至少核对雪一次，编制杜银行存款余暮额调节表，绪使银行存款昨账面余额与穿银行对账单训调节相符。励如调节不符帽，应查明原粒因，及时处饭理。塑第二十嚼条单位应价当定期和不撇定期地进行磨现金盘点，到确保现金账面面余额与实愤际库存相符罪。发现不符畅，及时查明著原因，做出靠处理。塞第四章票买据及有关印宿章的管理兰第二十一条繁单位应当泉加强与货币更资金相关的岂票据的管理线，明确各种狭票据的购买甩、保管、领咬用、背书转太让、注销等煮环节的职责谦权限和程序乌，并专设登趴记簿进行记尽录，防止空咽白票据的遗贸失和被盗用适。历第二十华二条单位赖应当加强银蚁行预留印鉴命的管理。财阴务专用章应作由专人保管荣，个人名章言必须由本人项或其授权人素员保管。严兆禁一人保管责支付款项所谱需的全部印眼章。圣按规定弊需要有关负斤责人签字或耽盖章的经济钓业务，必须夹严格履行签咸字或盖章手喊续。取第五章监酿督检查栗第二十三条你单位应当仓建立对货币暑资金业务的个监督检查制宵度，明确监能督检查机构童或人员的职愿责权限，定瞎期和不定期剪地进行检查底。无第二十愿四条货币仆资金监督检撞查的内容主抵要包括：句(一)萝货币资金业桨务相关岗位骂及人员的设辣置情况。重俱点检查是否屋存在货币资鱼金业务不相粉容职务混岗紫的现象。派(二)顶货币资金授戚权批准制度众的执行情况富。重点检查废货币资金支装出的授权批棕准手续是否孔健全，是否泻存在越权审夸批行为。论(三)成支付款项印戒章的保管情趋况。重点检皮查是否存在本办理付款业点务所需的全假部印章交由差一人保管的终现象。哑(四)短票据的保管葡情况。重点葵检查票据的总购买、领用竖、保管手续朴是否健全，王票据保管是宽否存在漏洞拉。董第二十哪五条对监军督检查过程珍中发现的货身币资金内部庸控制中的薄晌弱环节，应叛当及时采取恭措施，加以列纠正和完善汪。监第六章附厕则谅第二十六条老本规范由固财政部负责缸解释。移第二十惩七条本规退范自发布之甲日起施行。程内部会计控殿制规范－－院工程项目（孤试行）手第一章惕总则激第一条为学了加强对工浮程项目的内女部控制，防茂范工程项目魂管理中的差析错与舞弊，雾提高资金使孙用效益，根撒据《中华人初民共和国会串计法》和《缓内部会计控腥制规范－－备基本规范（孔试行）》等督法律法规，昌制定本规范涨。蒸第二条绩本规范适糠用于国家机芦关、社会团雪体、公司、蓄企业、事业顷单位和其他插经济组织（浊以下统称单书位）。铁国家有桶关法律法规魂对工程项目笨另有规定的陪，从其规定格。拒第三条哄国务院有庆关部门可以玉根据国家有坚关法律法规惭和本规范，故制定本部门肢或本系统的承工程项目内者部控制规定叶。滨各单位仰应当根据国咐家有关法律勺法规和本规川范，结合部鼠门或系统的食工程项目内职部控制规定粪，建立适合怎本单位业务源特点和管理泊要求的工程乳项目内部控额制制度，并拒组织实施。助第四条离单位负责女人对本单位响工程项目内龟部控制的建崇立健全和有服效实施负责付。克第二章岗桶位分工与授吹权批准羊第五条单控位应当建立茫工程项目业依务的岗位责乡任制，明确卫相关部门和钢岗位的职责朋、权限，确爷保办理工程啄项目业务的牢不相容岗位玩相互分离、总制约和监督尤。假工程项安目业务不相仿容岗位一般毁包括：险（一）志项目建议、未可行性研究纹与项目决策丙；肾（二）填概预算编制家与审核；迅（三）鞭项目实施与嫁价款支付；百（四）脚竣工决算与损竣工审计。梨第六条锦单位应当曲根据工程项鄙目的特点，徒配备合格的寒人员办理工衣程项目业务走。办理工程凭项目业务的改人员应当具研备良好的业冤务素质和职铜业道德。垮单位应浮当配备专门赞的会计人员锄办理工程项似目会计核算贫业务，办理齐工程项目会施计业务的人革员应当熟悉摇国家法律法桌规及工程项失目管理方面扎的专业知识熄。基第七条杏单位应当宫对工程项目篮相关业务建裂立严格的授桥权批准制度衔，明确审批飞人的授权批剪准方式、权吴限、程序、启责任及相关拴控制措施，灾规定经办人府的职责范围伴和工作要求具。纤第八条扩审批人应画当根据工程享项目相关业街务授权批准择制度的规定歌，在授权范撞围内进行审展批，不得超业越审批权限讽。制经办人口应当在职责尽范围内，按削照审批人的哥批准意见办常理工程项目莫业务。对于芹审批人超越挽授权范围审装批的工程项欺目业务，经停办人有权拒拌绝办理，并浸及时向审批盾人的上级授坡权部门报告影。救第九条撑严禁未经燃授权的机构哑或人员办理正工程项目业么务。笛第十条她单位应当去制定工程项体目业务流程巧，明确项目弯决策、概预怜算编制、价没款支付、竣仙工决算等环抽节的控制要霉求，并设置士相应的记录挑或凭证，如五实记载各环阁节业务的开跃展情况，确附保工程项目猜全过程得到餐有效控制。威第三章项涌目决策控制洪第十一条脑单位应当建川立工程项目扭决策环节的浙控制制度，卵对项目建议斧书和可行性荡研究报告的者编制、项目得决策程序等趴做出明确规只定，确保项佩目决策科学称、合理。祸第十二迟条单位应适当组织工程植、技术、财问会等部门的顺相关专业人采员对项目建爹议书和可行却性研究报告压的完整性、蜓客观性进行岗技术经济分亡析和评审，王出具评审意貌见。坑第十三尚条单位应咐当建立工程豆项目的集体怀决策制度，近决策过程应删有完整的书籍面记录。捧严禁任俯何个人单独蹦决策工程项悬目或者擅自幅改变集体决杜策意见。送第十四榜条单位应蕉当建立工程订项目决策及辰实施的责任夹制度，明确藏相关部门及棵人员的责任应，定期或不碗定期地进行谈检查。穗第四章概豆预算控制店第十五条售单位应当建镇立工程项目欣概预算环节系的控制制度颂，对概预算网的编制、审粪核等做出明赛确规定，确证保概预算编索制科学、合翻理。度第十六华条单位应胜当组织工程魔、技术、财誉会等部门的胶相关专业人犁员对编制的增概预算进行贼审核，重点迈审查编制依甩据、项目内带容、工程量植的计算、定喝额套用等是逝否真实、完肌整、准确。垃第五章价凳款支付控制牢第十七条炎单位应当建鹰立工程进度富价款支付环跳节的控制制想度，对价款滴支付的条件衰、方式以及咏会计核算程版序做出明确三规定，确保斑价款支付及到时、正确。胶第十八肺条单位办艇理工程项目促价款支付业卵务，应当符型合《内部会艳计控制规范筛－－货币资胁金（试行）骄》的有关规碧定。六单位办茄理工程项目司采购业务，翼应当符合《拆内部会计控翠制规范－－狐采购与付款蝶（试行）》库的有关规定升。牺第十九码条单位会衔计人员应对居工程合同约语定的价款支秧付方式、有迟关部门提交坟的价款支付配申请及凭证属、审批人的后批准意见等扯进行审查和遗复核。复核店无误后，方踩可办理价款氧支付手续。骗单位会娃计人员在办裳理价款支付说业务过程中验发现拟支付电的价款与合茎同约定的价季款支付方式往及金额不符炮，或与工程就实际完工情谈况不符等异叶常情况，应党当及时报告梅。段第二十女条单位因叼工程变更等晃原因造成价墙款支付方式线及金额发生狂变动的，应肯提供完整的之书面文件和蹲其他相关资罢料。单位会层计人员应对还工程变更价本款支付业务矮进行审核。谅第二十诉一条单位钩应当加强对压工程项目资牵金筹集与运扎用、物资采挨购与使用、目财产清理与花变动等业务诸的会计核算匹，真实、完饰整地反映工颂程项目资金英流入流出情公况及财产物束资的增减变蒜动情况。茧第六章竣课工决算控制肾第二十二条良单位应当鲜建立竣工决遭算环节的控来制制度，对毯竣工清理、男竣工决算、描竣工审计、债竣工验收等盖做出明确规居定，确保竣并工决算真实哑、完整、及猛时。投第二十夕三条单位沾应当建立竣塌工清理制度查，明确竣工管清理的范围栗、内容和方俘法，如实填挺写并妥善保却管竣工清理慨清单。旱第二十百四条单位棍应当依据国均家法律法规屋的规定及时劈编制竣工决厅算。岂单位应驳当组织有关孟部门及人员坑对竣工决算吐进行审核，撤重点审查决第算依据是否纱完备，相关策文件资料是陷否齐全，竣开工清理是否沟完成，决算浆编制是否正瘦确。叶第二十景五条单位父应当建立竣嫁工决算审计颂制度，及时陵组织竣工决灶算审计。欢未实施危竣工决算审扑计的工程项蛾目，不得办蹲理竣工验收兽手续。耀第二十预六条单位它应当及时组艺织工程项目历竣工验收，协确保工程质益量符合设计银要求。壁单位应逢当对竣工验驴收进行审核辨，重点审查愚验收人员、许验收范围、脏验收依据、险验收程序等堡是否符合国未家有关规定宽。论第二十伤七条验收松合格的工程着项目，应当纽及时编制财蝇产清单，办词理资产移交淋手续，并加甘强对资产的堂管理。沸第七章监资督检查般第二十八条竹单位应当桨建立对工程坦项目内部控孙制的监督检台查制度，明堡确监督检查古机构或人员柴的职责权限造，定期或不泉定期地进行踢检查。进第二十贿九条工程宗项目内部控具制监督检查稀的内容主要铃包括：远（一）到工程项目业燕务相关岗位存及人员的设省置情况。重叼点检查是否围存在不相容排职务混岗的绿现象。毙（二）马工程项目业乌务授权批准楚制度的执行浮情况。重点叉检查重要业链务的授权批将准手续是否喜健全，是否沃存在越权审符批行为。出（三）黄工程项目决母策责任制的暮建立及执行去情况。重点请检查责任制帮度是否健全异，奖惩措施仰是否落实到赔位。胃（四）巨概预算控制龄制度的执行似情况。重点镇检查概预算参编制的依据霉是否真实，凑是否按规定抵对概预算进靠行审核。际（五）横各类款项支暴付制度的执贿行情况。重叔点检查工程丝款、材料设屋备款及其他墙费用的支付郑是否符合相铁关法规、制停度和合同的拿要求。单（六）隶竣工决算制稍度的执行情贴况。重点检晃查是否按规浅定办理竣工久决算、实施府决算审计。缸第三十允条对监督佩检查过程中绞发现的工程毛项目内部控膝制中的问题随和薄弱环节犯，单位应当家采取措施，搏及时加以纠投正和完善。王第八章附覆则怒第三十一条田本规范由慰财政部负责客解释。槽第三十召二条本规迷范自发布之晶日起施行。烫内部会计控份制规范章——贸担保（征求艳意见稿）垦第一章偏总鼻则化第一条塌、为了加强冶对单位担保镇业务的内部耍控制，防范祖担保风险，默根据《中华贺人民共和国狱会计法》、趟《中华人民阅共和国担保狮法》和《内以部会计控制揉规范私——胸基本规范（某试行）》等昆法律法规，哄制定本规范普。熄第二条舞、本规范适事用于国家机浸关、社会团荒体、公司、纯企业、事业闷单位和其他菌经济组织（介以下统称单拥位）。尽第三条汽、国务院有备关部门可以客根据国家有百关法律法规逗和本规范，误制定本部门之或本系统的拣担保业务内午部控制规定饥。棉各单位却应当按照国捧家有关法律龙法规和本规凭范，结合部红门或系统有肠关担保内部糊控制的规定翅，建立适合京本单位业务恩特点和管理恶要求的担保则内部控制制父度，并组织天实施。哲第四条灰、单位负责驼人对本单位晕担保业务内冰部控制的建迈立健全及有丙效实施负责椅。宫第二章访单位分静工与授权批客准扑第五条引、单位应当啦对担保业务常建立严格的恨岗位责任制露，明确相关尾部门和岗位隙的职责、权顽限，确保办腥理担保业务宗的不相容岗英位相互分离蝴、制约和监始督。脚担保业麻务不相容岗浴位至少包括侧：绸（一）雄担保业务的疲评估与审批僻；坝（二）炎担保业务的劝审批、执行锁与监督；是（三）鼠相关财产的绵保管与担保接业务记录。任单位不塌得由同一部泻门或个人办陷理担保业务铅的全过程。胞第六条罚、单位应当雁配备合格的慢人员办理担个保业务。哈办队理担保业务洽的人员应当式具备良好的经职业道德和和业务素质，县熟悉国家有棚关法律法规箩及专业知识温。识第七条友、单位应当敲对担保业务炸建立严格的怜授权批准制兄度，明确审锤批人对担保娘业务的授权夕批准方式、肚权限、程序则、责任和相袍关控制措施宿，规定经办娇人办理担保趣业务的职责焦范围和工作裕要求。凝第八条概、审批人应锄当根据担保标业务授权批盯准制度的规撕定，在授权笨范围内进行败审批，不得嫌超越权限审纪批。炉经办人常应当在职责刚范围内，按句照审批人的劈批准意见办萍理担保业务绞。蓝对竿于审批人超饥越权限审批摇的担保业务够，经办人员悲有权拒绝办脏理。惭严禁未颂经授权的机程构或人员办惹理担保业务谈。检第九条脂、单位应当蔽制定担保政成策，明确担画保的对象、驴范围和禁止秃担保的事项贸。遥第十条悼、单位应当矩制定科学规热范的担保业煌务操作程序堤。耻审批人和经币办人应严格耻按照规定程辱序办理担保职业务。勺第三章爸担保评估与猫审批控制心第十一条、阔单位应当建组立严格的担杀保业务评估从制度，采用盆适当的评估泼方法，对担宁保业务进行赴评估，确保张担保业务符毕合担保政策滤。毛第十二条、危单位对外单明位的担保业追务，应当组制织相关人员满对申请担保村单位主体的康资格，申请白担保项目的含合法性，申锋请担保单位坏的资产质量它、财务状况励、经营情况走、行业前景麻和信用状况座申请担保单巾位反担保和阁第三方担保羊的不动产、湖动产和权利肾归属等进行吩全面评估，船形成评估报虎告。盘单位对自身宇的担保业务折，申请与评毯估应当分离桶。熟第十三条、恒被担保项目菊发生变更时案，单位应重吓新组织进行猫评估。舟第十四条、侦单位应当对侨重要的担保弄业务实行集店体决策审批坛，并建立相却应的责任制或度。经第十五条、暴审批人应当否根据评估报罢告，按规定廉权限和程序柜进行审批、示订立担保合箩同。夸签订合同应环符合《中华旧人民共和国钓合同法》和骗《中华人民菜共和国担保裹法》的规定阴。世重要担保业才务合同的订慕立，应当征奥询法律顾问妨或专家的意凭见。差第十六条、碎单位应当组膀织相关人员裙对担保合同娘的合法性和怪完整性进行换审核。朴第四章覆担保执行、菜财产保管与愉记录控制你第十七条、晓单位应当建基立担保业务干的检测报告毫制度，重点撤加强对被担初保单位、被博担保项目资橡金流向的日秩常监测，定榴期了解被担咏保单位的经默营管理情况足，形成报告安。要对异常情况盈应及时要求滚被担保单位丰采取有效措轧施化解风险境。禾第十八条、纲单位应当采绵取适当的监均测方式，对蜻被担保单位缸、被担保项摊目进行监测伪。盛单位可以根来据实际情况咏采取以下方摧式：柿（一）参加期被担保单位或与被担保项港目有关的会色议、会谈和假会晤；老（二）对被略担保工程项虫目的施工进零度和财务进菠行审核；傍（三）担保挪单位认为必瞎要时，可派课员进驻被担助保单位工作蹈，被担保单怕位应提供方谣便和支持。根第十九条、肤单位应当建域立担保财产站保管制度，摄集中妥善保救管有关担保垮财产和权利骨证明，定期兔对财产的存厅续状况和价冤值进行复核春，发现问题辈及时处理。廊第二十条、柄单位应当建青立担保业务基记录制度，进对担保的对骆象、金额、局=期限和用捉于抵押和质组押的物品、屈权利及其他潜有关事项进张行全面的记种录。胖第五章监粉督检查摆第二十政一条单位屿应当建立和文健全对担保佛控制的监督革检查制度，客明确监督检厘查机构和人存员的职责权旁限，定期或疯不定期地进杏行检查。丽单位监惩督检查机构习和人员应采出用符合性测肯试或其他方浑法检查担保抵业务内部控牵制制度是否芹健全，各项裕规定是否得绸到有效执行柜。旺第二十梁二条担保桂业务控制监秃督检查的内吊容主要包括爸:蝇(一)误担保业务相灌关岗位及人范员的设置情砍况。重点检豪查是否存在窝担保业务不烫相容职务混盐岗的现象;剂(二)初担保业务授收权批准制度百的执行情况缘。重点检查歪担保对象是知否符合规定蛙，担保业务颜评估是否科偶学合理，担臂保业务的审迎批手续是否蔑符合规定，牛是否存在越斤权审批的行仅为;勉(三)灵担保业务监炉测报告制度亡的落实情况棚。重点检查莲是否对被担聋保单位、被度担保项目资碌金流向进行泛日常监测，现是否定期了寇解被担保单沾位的经营管雪理情况并形扯成报告;坝(四)查担保财产保妄管和担保业诸务记录制度足落实情况。袄重点检查有头关财产和权龙利证明是否忍得到妥善的种保管，担保郑业务的记录磁和档案文件严是否完整。钻第二十晶三条对监套督检查过程皱中发现的担吩保内部控制洽中的薄弱环袄节，单位应栏当及时采取毒措施，加以很纠正和完善汪。冰第六章附屠则驰第二十梳四条本规攻范由财政部姿负责解释。蓝第二十信五条本规骆范自发布之野日起施行。糠内部会计控眼制规范痒——敲销售与收款杏（试行）竹第记一章总拥则骗第一条微为了加强姻对单位销售过与收款的内旋部控制，规最范销售与收巩款行为，防脊范销售与收跟款过程中的月差错和舞弊龄，根据《中战华人民共和拦国会计法》师和《内部会迅计控制规范杜——涉基本规范（道试行）》等存法律法规，生制定本规范件。眼第二条损本规范适六用于公司、昂企业和有销蝶售业务的其倍他单位（以镇下统称单位片）。沈第三条送国务院有管关部门可以显根据国家有略关法律法规织和本规范，虾制定本部门毕或本系统的扰销售与收款盈内部控制规谜定。刑各单位妨应当根据国坊家有关法律堤法规和本规蓬范，结合部潜门或系统有慢关销售与收短款内部控制桌的规定，建激立适合本单荒位业务特点萄和管理要求辰的销售与收锣款内部控制姨制度，并组开织实施。静第四条悔单位负责境人对本单位捎销售与收款挂内部控制的健建立健全和齐有效实施以证及销售与收歇款业务的真饶实性、合法权性负责。拍第二章定岗位分级工与授权批放准硬第五条塔单位应当塔建立销售与相收款业务的迫岗位责任制叙，明确相关鲜部门和岗位得的职责、权任限，确保办社理销售与收碗款业务的不役相容岗位相峰互分离、制筐约和监督。勾第六条稿单位应当恭将办理销售奉、发货、收杂款三项业务愿的部门（或拾岗位）分别票设立。档（一）冠销售部门（止或岗位）主拦要负责处理纲订单、签订对合同、执行闹销售政策和永信用政策、材催收货款。靠（二）勺发货部门（味或岗位）主俊要负责审核我销售发货单伟据是否齐全倘并办理发货备的具体事宜备。棍（三）弱财会部门（塘或岗位）主衔要负责销售遭款项的结算刮和记录、监桃督管理货款沿回收。愧单位不触得由同一部花门或个人办燥理销售与收址款业务的全走过程。狸第七条吃有条件的侦单位应当建未立专门的信量用管理部门箭或岗位，负煎责制定单位府信用政策，肆监督各部门次信用政策执轻行情况。信伟用管理岗位版与销售业务颈岗位应分设咏。挑第八条扁单位应当肥配备合格的青人员办理销授售与收款业货务。办理销伞售与收款业具务的人员应华当具备良好泰的业务素质嫩和职业道德括。娇单位应皇当根据具体国情况对办理姻销售与收款惩业务的人员尼进行岗位轮迷换。删第九条援单位应当年对销售与收姜款业务建立哈严格的授权悟批准制度，执明确审批人油员对销售与勒收款业务的丸授权批准方必式、权限、曾程序、责任微和相关控制妻措施，规定键经办人的职郊责范围和工兵作要求。章第十条蜡审批人应堤当根据销售引与收款授权轧批准制度的霞规定，在授课权范围内进津行审批，不未得超越审批孤权限。冻经办人据应当在职责伏范围内，按吨照审批人的英批准意见办预理销售与收顿款业务。对络于审批人超杨越授权范围腹审批的销售街与收款业务泰，经办人员持有权拒绝办泪理，并及时卡向审批人的弟上级授权部拉门报告。顶第十一角条对于超躲过单位既定德销售政策和宏信用政策规权定范围的特误殊销售业务或，单位应当侄进行集体决需策，防止决书策失误而造馆成严重损失农。脸第十二棵条严禁未用经授权的机毅构和人员经耽办销售与收猾款业务。教第三章三销售和秧发货控制宏第十三痒条单位对悼销售业务应继当建立严格抚的预算管理磁制度，制定衰销售目标，朗确立销售管斥理责任制。撑第十四醋条单位应堡当建立销售蒙定价控制制牛度，制定价碑目表、折扣蛙政策、付款君政策等并予脉以执行。医第十五唯条单位在卫选择客户时旋，应当充分摔了解和考虑倾客户的信誉豪、财务状况晕等有关情况吊，降低账款亩回收中的风烂险。写第十六室条单位应镇当加强对赊阁销业务的管赠理。赊销业彼务应遵循规陵定的销售政绒策和信用政舍策。对符合雾赊销条件的机客户，应经药审批人批准灿后方可办理放赊销业务；疾超出销售政胖策和信用政言策规定的赊龙销业务，应驶当实行集体厚决策审批。津第十七船条单位应由当按照规定棒的程序办理湖销售和发货库业务。配销售谈煌判。单位在窄销售合同订集立前，应当贷指定专门人浇员就销售价歪格、信用政育策、发货及易收款方式等阀具体事项与块客户进行谈占判。谈判人善员至少应有俩两人以上，升并与订立合窄同的人员相显分离。销售小谈判的全过卫程应有完整麻的书面记录秒。妥合同订被立。单位应曲当授权有关薄人员与客户姥签订销售合覆同。签订合涝同应符合《狼中华人民共墨和国合同法啊》的规定。趴金额重大的葱销售合同的昏订立应当征畜询法律顾问险或专家的意膊见。贞合同审蚊批。单位应三当建立健全惨销售合同审忌批制度。审屡批人员应对书销售价格、刺信用政策、麦发货及收款涨方式等严格甚把关。伤组织销仓售。单位销身售部门应按喷照经批准的针销售合同编肿制销售计划劈，向发货部杏门下达销售降通知单，同阵时编制销售恢发票通知单帮；并经审批汗后下达给财梢会部门，由值财会部门根侦据销售发票产通知单向客耗户开出销售蕉发票。编制装销售发票通隶知单的人员艘与开具销售杯发票的人员渗应相互分离拳。意组织发骨货。发货部档门应当对销天售发货单据够进行审核，载严格按照销掘售通知单所识列的发货品坛种和规格、墨发货数量、枝发货时间、庆发货方式组昏织发货，并廉建立货物出吩库、发运等央环节的岗位迷责任制，确贺保货物的安南全发运。抄（六）牙销货退回。庭单位应当建路立销售退回烘管理制度。姜单位的销售辟退回必须经井销售主管审篇批后方可执湖行。盖销售退滚回的货物应坡由质检部门虾检验和仓储肆部门清点后亮方可入库。芹质检部门应骂对客户退回裹的货物进行虽检验并出具居检验证明；肝仓储部门应潮在清点货物赔、注明退回沃货物的品种炭和数量后填魂制退货接收躲报告。浙财会部驻门应对检验奸证明、退货攻接收报告以秆及退货方出纳具的退货凭剧证等进行审凯核后办理相盯应的退款事朗宜。垫第十八圆条单位应怜当在销售与架发货各环节半设置相关的晃记录、填制柳相应的凭证哨，建立完整签的销售登记个制度，并加脱强销售合同训、销售计划按、销售通知躺单、发货凭固证、运货凭侨证、销售发侧票等文件和玻凭证的相互亏核对工作。候销售部济门应设置销唉售台账，及本时反映各种孕商品、劳务宫等销售的开赤单、发货、肆收款情况。暂销售台账应搬当附有客户死订单、销售梁合同、客户阶签收回执等姐相关购货单创据。勇第四章仍收款控肃制秤第十九踢条单位应谎当按照《现栽金管理暂行替条例》、《棍支付结算办双法》和《内搬部会计控制触规范晃——季货币资金（炉试行）》等姻规定，及时雹办理销售收它款业务。载第二十亲条单位应丽将销售收入萌及时入账，铸不得账外设壳账，不得擅你自坐支现金祸。积销售人盏员应当避免杆接触销售现辽款。烧第二十四一条单位小应当建立应掌收帐款账龄闲分析制度和塘逾期应收账紧款催收制度引。销售部门趋应当负责应腾收账款的催商收，财会部纯门应当督促灌销售部门加以紧催收。对齐催收无效的割逾期应收账正款可通过法序律程序予以慢解决。层第二十核二条单位拐应当按客户尚设置应收账倚款台账，及剂时登记每一删客户应收账骗款余额增减栏变动情况和延信用额度使确用情况。校单位对撒长期往来客爆户应当建立都起完善的客震户资料，并赢对客户资料赔实行动态管旨理，及时更挺新。晴第二十驶三条单位品对于可能成茫为坏账的应朝收账款应当档报告有关决艺策机构，由耕其进行审查象，确定是否暴确认为坏账滑。单位发生寿的各项坏账向，应查明原段因，明确责赖任，并在履跳行规定的审烤批程序后作逮出会计处理胞。患第二十塞四条单位特注销的坏账我应当进行备顾查登记，做某到账销案存毒。已注销的船坏账又收回球时应当及时跃入账，防止绝形成账外款挡。葡第二十霞五条单位桥应收票据的怨取得和贴现互必须经由保毕管票据以外侵的主管人员劝的书面批准践。羽单位应师当有专人保哄管应收票据洋，对于即将专到期的应收础票据，应及衫时向付款人商提示付款；蓝已贴现票据制应在备查薄疫中登记，以波便日后追踪杜管理。持单位应稳制定逾期票北据的冲销管喘理程序和逾元期票据追踪俊监控制度。塑第二十察六条单位梁应当定期与挡往来客户通阁过函证等方侵式核对应收裹账款、应收园票据、预收敲账款等往来虑款项。如有嘉不符，应查滩明原因，及定时处理。抚第五章己监督检拼查绒第二十毙七条单位匪应当建立对练销售与收款龙内部控制的杆监督检查制土度，明确监车督检查机构辅或人员的职碍责权限，定驴期或不定期忙地进行检查岂。更单位监貌督检查机构托或人员应通配过实施符合筋性测试和实顶质性测试检跪查销售与收赶款业务内部虫控制制度是逗否健全，各踏项规定是否或得到有效执蚁行。梯第二十壶八条销售致与收款内部状控制监督检吗查的内容主粮要包括：阀（一）捧销售与收款滥业务相关岗肺位及人员的率设置情况。队重点检查是款否存在销售秩与收款业务暖不相容职务穷混岗的现象污。跟（二）惨销售与收款肾业务授权批紫准制度的执兰行情况。重反点检查授权骡批准手续是杯否健全，是验否存在越权信审批行为。夺（三）牵销售的管理滴情况。重点安检查信用政晓策、销售政板策的执行是遥否符合规定毕。米（四）油收款的管理炼情况。重点许检查单位销脸售收入是否贿及时入账，返应收账款的注催收是否有睬效，坏账核摆销和应收票思据的管理是暴否符合规定携。今（五）魂销售退回的牢管理情况。逐重点检查销指售退回手续禾是否齐全、牢退回贷物是部否及时入库邀。角第二十托九条对监哲督检查过程门中发现的销浑售与收款内炎部控制中的今薄弱环节，惩单位应当采蛮取措施，及县时加以纠正贴和完善。领第六章父附吩则管第三十锅条本规范兼由财政部负爪责解释。猾第三十晃一条本规依范自发布之项日起施行。绣反内部会计控足制规范伪——萍采购与付款码（试行）态淡第一章狱总则被第一条疲为了加强赵对单位采购困与付款的内歌部控制，规豪范采购与付旗款行为，防页范采购与付河款过程中的倚差错和舞弊甜，根据《中古华人民共和槐国会计法》帜和《内部会勾计控制规范太——豆基本规范（点试行）》等短法律法规，汪制定本规范负。每第二条辰本规范适膛用于国家机冬关、社会团葛体、公司、羡企业、事业俊单位和其他适经济组织（乒以下统称单锯位）。已纳芒入政府采购咳范围的采购诞与付款业务毁。还应当执剥行政府采购泽方面的有关笔规定。隆第三条远国务院有衫关部门可以戴根据国家有请关法律法规秆和本规范，筝制定本部门耕或本系统的谎采购与付款倡内部控制规毯定。耻各单位啦应当根据国骂家有关法律算法规和本规扁范，结合部堡门或系统有桐关采购与付夹款内部控制暗的规定，建结立适合本单捧位业务特点礼和管理要求世的采购与付景款内部控制若制度，并组杏织实施。半第四条签单位负责腊人对本单位垮采购与付款家内部控制的梦建立健全和薯有效实施以贝及采购与付胳款业务的真殖实性、合法抚性负责。慎第二章巾岗位分币工与授权批蜓准镰第五条娱单位应当鸟建立采购与们付款业务的觉岗位责任制犯，明确相关假部门和岗位驼的职责、权梅限，确保办痛理采购与付递款业务的不秆相容岗位相岛互分离、制干约和监督。记采购与田付款业务不羡相容岗位至灭少包括：迅（一）荡请购与审批辉；确（二）旨询价与确定殖供应商；足（三）昂采购合同的恳订立与审计恼；绩（四）热采购与验收志；傲（五）掩采购、验收西与相关会计港记录；焰（六）贺付款审批与肚付款执行。便单位不浇得由同一部功门或个人办葛理采购与付辞款业务的全置过程。拒第六条略单位应当姻配备合格的吧人员办理采萝购与付款业丰务。办理采计购与付款业情务的人员应按当具备良好蹈的业务素质顿和职业道德错。促单位应池当根据具体枪情况对办理乒采购与付款尼业务的人员框进行岗位轮主换。摧第七条掏单位应当撕对采购与付静款业务建立验严格的授权每批准制度，亚明确审批人预对采购与付碧款业务的授杠权批准方式吼、权限、程删序、责任和链相关控制措冰施，规定经警办人办理采懂购与付款业但务的职责范棒围和工作要施求。器第八条众审批人应恩当根据采购嘴与付款业务壶授权批准制晋度的规定，世在授权范围架内进行审批全，不得超越俭审批权限。置经办人卖应当在职责栏范围内，按揭照审批人的棵批准意见办骡理采购与付肚款业务。对翻于审批人超爹越授权范围倍审批的采购笛与付款业务勺，经办人员赶有权拒绝办夏理，并及时祝向审批人的得上级授权部停门报告。狗第九条球单位对于铜重要和技术毅性较强的采苹购业务，应职当组织专家限进行论证，哄实行集体决舟策和审批，娱防止出现决屈策失误而造踏成严重损失晋。狭第十条浇严禁未经即授权的机构席或人员办理哲采购与付款丰业务。寸第十一斤条单位应还当按照请购慎、审批、采动购、验收、员付款等规定姨的程序办理尾采购与付款淡业务，并在烤采购与付款饱各环节设置爽相关的记录否、填制相应牺的凭证，建厦立完整的采念购登记制度贺，加强请购凉手续、采购菊订单（或采拔购合同）、沟验收证明、躺入库凭证、男采购发票等垒文件和凭证叫的相互核对帖工作。融第三章束请购与熊审批控制压第十二逼条单位应棒当建立采购编申请制度，胀依据购置物威品或劳务类累型，确定归无口管理部门掌，授予相应糕的请购权，槽并明确相关励部门或人员峡的职责权限驱及相应的请梯购程序。溪第十三吵条单位应撒当加强采购售业务的预算田管理。对于欧预算内采购靠项目，具有红请购权的部押门应当严格闯按照预算执助行进度办理伯请购手续；雕对于超预算灌和预算外采腰购项目，具魄有请购权的脆部门应对需营求部门提出城的申请进行立审核后再行次办理请购手撤续。侵第十四滩条单位应酬当建立严格宏的请购审批煮制度。对于茅超预算和预战算外采购项野目，应当明蔽确审批权限弟，由审批人漏根据其职责和、权限以及障单位实际需体要等对请购家申请进行审屋批。揭第四章奔采购与穿验收控制裕第十五允条单位应越当建立采购仆与验收环节侵的管理制度须，对采购方睁式确定、供牺应商选择、旋验收程序等萌作出明确规作定，确保采贴购过程的透视明化。谦第十六心条单位应或当根据物品犬或劳务等的治性质及其供璃应情况确定敞采购方式。犹一般物品或叫劳务等的采峰购应采用订糠单采购或合体同订货等方确式，小额零闭星物品或劳挡务等的采购胶可以采用直乏接购买等方愁式。怪单位应尊当制定例外壮紧急需求的依特殊采购处宣理程序。要第十七杨条单位应呆当充分了解傻和掌握供应秒商的信誉、泊供货能力等寨有关情况，愚采取由采购棵、使用等部绍门共同参与被比质比价的社程序，并按音规定的授权薯批准程序确怀定供应商。赢小额零闹星采购也应答由经授权的辜部门事先对另价格等有关逮内容进行审抽查。架第十八套条单位应秒当根据规定窄的验收制度盼和经批准的刺订单、合同饿等采购文件火，由独立的袍验收部门或掠指定专人对劫所购物品或收劳务等的品垫种、规格、似数量、质量难和其他相关阶内容进行验善收，出具验满收证明。惠对验收美过程中发现监的异常情况它，负责验收棉的部门或人送员应当立即诚向有关部门贫报告；有关茄部门应查明找原因，及时番处理。已第五章府付款控快制廉第十九敌条单位应渴当按照《现就金管理暂行船条例》、《梨支付结算办能法》和《内述部会计控制含规范骤——犯货币资金（菠试行）》等右规定办理采改购付款业务义。登第二十队条单位财解会部门在办陶理付款业务泼时，应当对急采购发票、润结算凭证、汤验收证明等翻相关凭证的把真实性、完科整性、合法位性及合规性悔进行严格审赢核。额第二十刻一条单位长应当建立预倡付账款和定手金的授权批肝准制度，加夜强预付账款挠和定金的管陪理。元第二十朵二条单位遇应当加强应阀付账款和应碎付票据的管氧理，由专人找按照约定的旬付款日期、菊折扣条件等夏管理应付款宰项。已到期俯的应付款项恢须经有关授咳权人员审批泛后方可办理哨结算与支付享。勇第二十披三条单位角应当建立退亏货管理制度怎，对退货条远件、退货手冬续、货物出孤库、退货货辛款回收等作骄出明确规定益，及时收回就退货款。肆第二十冈四条单位递应当定期与狭供应商核对滴应付账款、酱应付票据、雹预付账款等萌往来款项。翅如有不符，鼓应查明原因镰，及时处理喇。澡第六章番监督检查掘第二十寒五条单位应变当建立对采赏购与付款内之部控制的监处督检查制度眠，明确监督酸检查机构或锐人员的职责歼权限，定期絮或不定期地偷进行检查。冲单位监乡督检查机构呼或人员应通决过实施符合慈性测试和实止质性测试检枝查采购与付顷款业务内部浑控制制度是鹰否健全，各帅项规定是否盾得到有效执慰行。敌第二十庄六条采购饺与付款内部杨控制监督检福查的内容主浴要包括：棋（一）柱采购与付款猪业务相关岗果位及人员的那设置情况。别重点检查是帖否存在采购径与付款业务指不相容职务要混岗的现象患。央（二）确采购与付款哀业务授权批基准制度的执加行情况。重亭点检查大宗蓄采购与付款昏业务的授权溪批准手续是工否健全，是惕否存在越权树审批的行为如。椅（三）笋应付账款和信预付账款的感管理。重点梅审查应付账近款和预付账狼款支付的正孝确性、时效钢性和合法性恰。肚（四）溪有关单据、激凭证和文件圣的使用和保换管情况。重贿点检查凭证鹰的登记、领卖用、传递、兽保管、注销第手续是否健巩全，使用和美保管制度是芬否存在漏洞臣。裕第二十咏七条对监督陶检查过程中设发现的采购赚与付款内部示控制中的薄嚷弱环节，单凭位应当采取弯措施，及时谋加以纠正和名完善。耕第七章瓦附跳则桃第序二十八条顾本规范由财日政部负责解仗释。货第二十欺九条本规俯范自发布之绣日起施行。狱查鞋哥怠慰拒摧梳煮联光返蓄内部会计控孩制规范俊——矩对外投资次(试行)怒第一章总漫则要第一条闲为了加强苍单位对外投灾资的内部控护制，规范对杠外投资行为员，防范对外欣投资风险，刻保证对外投浙资的安全，壳提高对外投郊资的效益，渡根据《中华懒人民共和国埋会计法》和塞《内部会计落控制规范基蛇本规范(试遍行)》等法弃律法规，制伪定本规范。堆第二条储本规范适切用于公司、葡企业和有对汁外长期投资搬业务的其他恭单位(以下讨统称单位)叼。对外短期没投资业务的灿内部控制可狗参照执行。蹦国家有扒关法律法规忌对单位对外藏投资业务另扰有规定的，投从其规定。但第三条敲国务院有百关部门可以引根据国家有译关法律法规贩和本规范，延制定本部门页或本系统的杆对外投资内枕部控制规定赏。佛各单位后应当根据国交家有关法律潮法规和本规浅范，结合部败门或系统的认对外投资内嗓部控制规定袋，建立适合垃本单位业务陷特点和管理徒要求的对外姥投资内部控嚼制制度，明搁确对外投资用决策、执行润、处置等环逢节的控制方体法、措施和序程序。扬第四条每单位负责劳人对本单位慧对外投资内帮部控制的建改立健全和有迁效实施负责膀。仓第二章岗硬位分工与授赚权批准背第五条担单位应当挑建立对外投悼资业务的岗辫位责任制，挎明确相关部扬门和岗位的犬职责、权限污，确保办理斯对外投资业修务的不相容屡岗位相互分锹离、制约和挣监督。晶对外投旧资不相容岗肾位至少包括健:潮(一)置对外投资项苦目可行性研黎究与评估;蝴(二)场对外投资的茂决策与执行祥;弯(三)碑对外投资处崇置的审批与孙执行。察第六条均单位办理唇对外投资业结务的相关人少员应当具备最良好的职业罩道德，掌握航金融、投资愤、财会、法胶律等方面的鄙专业知识。潮单位对缴办理对外投崇资业务的人次员，可以根状据具体情况脚定期进行岗为位轮换。作第七条拢单位应当翼建立对外投焦资业务授权使批准制度，蚀明确授权批每准的方式、虹程序和相关爷控制措施，查规定审批人艘的权限、责苦任以及经办次人的职责范遣围和工作要抵求。械严禁未铃经授权的部刑门或人员办圣理对外投资算业务。昏第八条呈审批人应猾当根据对外鱼投资授权审剪批制度的规纪定，在授权疮范围内进行坦审批，不得童超越权限审栗批。搅经办人应当汤在职责范围姿内，按照审浓批人的批准卷意见办理对标外投资业务爬。对于审批被人超越授权突范围审批的柜对外投资业糠务，经办人肥有权拒绝办芳理，并及时默向审批人的学上级授权部刚门报告。欧第九条扒单位应当壳建立对外投地资责任追究宾制度，对在垒对外投资中段出现重大决彼策失误、未怀履行集体审汁批程序和不以按规定执行价对外投资业喘务的部门及量人员，应当息追究相应的芦责任。贸第十条织单位应当苗根据不同的遗对外投资业宋务制定相应池的业务流程还，明确各环严节的控制要荡求，设置相都应的记录或辱凭证，如实龟记载各环节鲜业务的开展维情况，加强裙内部审计，嘱确保对外投罗资全过程得雷到有效控制两。休单位应谈当加强对审后批文件、投记资合同或协纺议、投资方拾案书、对外衬投资处置决通议等文件资组料的管理，痰明确各种文骗件资料的取培得、归档、纹保管、调阅们等各个环节芳的管理规定政及相关人员匹的职责权限超。械对外投资可皆行性研究、裹评估与决策劳控制离第十一条喷单位应当加现强对外投资尿可行性研究崇、评估与决菠策环节的控取制，对投资绩建议的提出约、可行性研讽究、评估、匀决策等作出照明确规定，铃确保对外投逗资决策合法技、科学、合差理。资第十二劳条单位应盆当编制对外龙投资建议书反，由相关部鬼门或人员对立投资建议项凉目进行分析臭与论证，并王对被投资单机位资信情况遭进行调查或亿实地考察。伟对外投资项蔑目如有其他窝投资者的，见应根据情况摔对其他投资乒者的资信情益况进行了解犹或调查。握第十三株条单位应舅当由相关部友门或人员或侍委托具有相最应资质的专丸业机构对投痒资项目进行彩可行性研究欧，重点对投屑资项目的目基标、规模、烫投资方式、衰投资的风险型与收益等作咳出评价。班第十四鹅条单位应劫当由相关部被门或人员或军委托具有相芬应资质的专式业机构对可桐行性研究报朵告进行独立蜡评估，形成蝴评估报告。晒评估报告应驶当全面反映诊评估人员的推意见，并由涌所有评估人怒员签章。兆第十五轮条对外投秃资实行集体阀决策，决策违过程应有完裂整的书面记霸录。涛严禁任杯何个人擅自辟决定对外投言资或者改变细集体决策意载见。疮第四章对逮外投资执行套控制霜第十六逼条单位应扑当制定对外派投资实施方幼案，明确出娃资时间、金宁额、出资方贱式及责任人甜员等内容。品对外投资实签施方案及方远案的变更，瘦应当经单位鲁最高决策机诚构或其授权拜人员审查批猜准。于对外投资业象务需要签订饼合同的，应纯当征询单位层法律顾问或吧相关专家的凭意见，并经匆授权部门或车人员批准后锄签订。稍第十七猎条以委托福投资方式进辈行的对外投皱资，应当对霞受托单位的鹅资信情况和冰履约能力进厚行调查，签患订委托投资岭合同，明确鞭双方的权力帝、义务和责哥任，并建立凤相应的风险拆防范措施。安第十八界条单位应当当加强对资悔产(含现金绝和非现金资屡产，下同)叔投出环节的动控制。办理运资产投出应煌当符合财政茶部制定的相债关内部会计县控制规范的煮规定。拳第十九讽条单位应连当指定专门负的部门或人露员对投资项衡目进行跟踪腥管理，掌握可被投资单位注的财务状况宅和经营情况边，定期组织艘对外投资质场量分析，发姓现异常情况绞，应及时向戒有关部门和驰人员报告，纲并采取相应议措施。腐单位可根据奴需求和有关汁规定向被投言资单位派出源董事、监事未、财务或其炼他管理人员赴。难第二十辅条单位应穗当对派驻被蹈投资单位约班有关人员建啦立适时报告参、业绩考评绣与轮岗制度医。叔第二十尖一条单位抽应当加强投蛮资收益的控币制，对外投妹资获取的利权息、股利以锐及其他收益教，均应纳入局单位会计核枣算体系，严桂禁设置账外妹账。冻第二十誉二条单位叫应当加强对属外投资有关炭权益证书的掠管理，指定汽专门部门或遥人员保管权便益证书，建巷立详细的记宁录。未经授疑权人员不得泼接触权益证爪书。财会部容门应定期和贝不定期地与侮相关管理部牵门和人员清拆点核对有关剧权益证书。李第二十是三条单位歉应当定期和假不定期地与隆被投资单位奇核对有关投肆资账目，保悟证对外投资婆的安全、完垃整。雅第五章对掌外投资处置状控制界第二十修四条单位佛应当加强对烫外投资处置拦环节的控制樱，对投资收正回、转让、步核销等的决让策和授权批小准程序作出催明确规定。诚第二十断五条对外防投资的收回骡、转让与核指销，应当实音行集体决策晶，并履行相锁关审批手续解。笔对应收扇回的对外投舞资资产，要五及时足额收碎取。耻转让对这外投资应由工相关机构或啦人员合理确涌定转让价格阔，并报授权桶批准部门批赛准;必要时议，可委托具蜜有相应资质床的专门机构舌进行评估。衣核销对听外投资，应办取得因被投倍资单位破产耻等原因不能夸收回投资的董法律大书和里证明文件。贫第二十陵六条单位境财会部门应途当认真审核挡与对外投资电处置有关的禁审批文件、锻会议记录、依资产回收清浓单等相关资中料，并按照炸规定及时进牲行对外投资好处置的会计躺处理，确保恼资产处置真稻实、合法。垃第六章监诵督检查呀第二十寒七条单位贼应当建立对录外投资内部袭控制的监督碗检查制度，坚明确监督检掌查机构或人包员的职责权束限，定期或递不定期地进喉行检查。现第二十债八条对外浪投资内部控罚制监督检查能的内容主要颜包括:访(一)厚对外投资业碑务相关岗位倘设置及人员夸配备情况。防重点检查岗贞位设置是否植科学、合理序，是否存在宏不相容职务窄混岗的现象波，以及人员倒配备是否合断理。球(二)津对外投资业豪务授权审批称制度的执行尊情况。重点舰检查分级授黎权是否合理众，对外投资项的授权批准鸽手续是否健洪全、是否存挪在越权审批章等违反规定厉的行为。馒(三)羞对外投资业畅务的决策情识况。重点检薯查对外投资嘱决策过程是沾否符合规定数的程序。暴(四)芹对外投资的苏执行情况。旨重点检查各料项资产是否尖按照投资方贺案投出；投甲资期间获得凑的投资收益仇是否及时进涉行会计处理担，以及对外瞎投资权益证典书和有关凭迈证的保管与蔽记录情况。烧(五)亦对外投资的敞处置情况。吨重点检查投汁资资产的处渐置是否经过鸣集体决策并仓符合授权批真准程序，资攀产的回收是棒否完整、及团时，资产的冰作价是否合膏理。旬(六)纯对外投资的禽会计处理情尖况。重点检既查会计记录写是否真实、赶完整。刑第二十气九条对监下督检查过程交中发现的对扇外投资业务剑内部控制中腿的薄弱环节裂，负责监督尺检查的部门悼应当及时报痰告，有关部酿门应当查明迹原因，采取吉措施加以纠插正和完善。姥单位监吩督检查部门泄应当按照单坝位内部管理抚权限报告对魔外投资业务仔内部控制监英督检查情况熔和有关部门概的整改情况抚。螺第七章附终则沿第三十车条本规范匆由财政部负水责解释。户第三十份一条本规植范自发布之愿日起施行。埋内部会计控骤制规范湿——市固定资产(楼征求意见稿脂)紧第一章总搏则私第一条畏为了加强量对单位固定窑资产的内部可控制，防范规固定资产管丧理中的差错调和舞弊，保奶护固定资产辟的安全、完绕整，提高固多定资产使用赤效率，根据怎《中华人民弄共和国会计接法》和《内塑部会计控制带规范基本牺规范(试行各)》等法律秩法规，制定真本规范。限第二条市本规范适俭用于国家机渡关、社会团三体、公司、框企业、事业玉单位和其他遣经济组织(壳以下统称单伯位)。酿第三条腔国务院有波关部门可以毕根据国家有浑关法律法规脾和本规范，径制定本部门症或本系统的猾固定资产内倾部控制规定昂。醋各单位贤应当根据国拉家有关法律老法规和本规引范，结合部惩门或系统的愿固定资产内亭部控制规定绵，建立适合尽本单位业务亭特点和管理岂要求的固定恩资产内部控钳制制度，并匙组织实施。惜第四条孕单位负责覆人对本单位使固定资产内培部控制的建武立健全和有朋效实施负责痒。沈第二章岗没位分工与授戏权批准销第五打条单位应摘当建立固定迎资产业务的债岗位责任制柔，明确相关枕部门和岗位消的职责、权贪限，确保办积理固定资产济业务的不相科容岗位相互黎分离、制约牙和监督。铁固定资闭产业务的不缴相容岗位至厉少包括:灶(一)俭固定资产投竿资预算的编尾制与审批;领(二)蛮固定资产的屿取得、验收仙与款项支付姓;幕(三)逗固定资产投鼻保的申请与茧审批;自(四)芳固定资产的楼保管与清查券;娘(五)弄固定资产处念置的申请与天审批、审批赌与执行;柳(六)析固定资产业晶务的审批、螺执行与相关削会计记录。瘦单位不乞得由同一部层门或个人办锣理固定资产员的全过程业昨务。燕第六条泽单位应当她配备合格的悔人员办理固厨定资产业务肿。办理固炎定资产业务浇的人员应当梁具备良好的暂职业道德和掌业务素质。粱X至…娱第七留条单位应仔当建立固定缸资产业务的怨授权批准制扎度，明确途授权批准的郑方式、程序跑和相关控制稼措施，规定肚审批人的权站限、责任惰以及经办人氏的职责范围歇和工作要求蛋。润严禁未磁经授权的机肉构或人员办粥理固定资产挨业务。子第八条详审批人应籍当根据固定倡资产业务授龟权批准制度诚的规定，项在授权范围本内进行审批俘，不得超越悠审批权限。挎经办人估应当在职责状范围内，按堤照审批人的系批准意见办粒理固定资产页业务。对于公审批人超越友授权范围审来批的固定资泽产业务，经降办人有权拒格绝办理，并莲及时向审批馋人的上级授逝权部门报告肝。朗第九条滴单位应当逮制定固定资氧产业务流程燃，明确固定喂资产的取得刺与验收、日霸常保管、处块置与转移等盲环节的控制凝要求，并设侧置相应的记升录或凭证，责如实记载各秋环节业务的氏开展情况，筛确保固定资违产业务全过铲程得到有效援控制。困第三章取公得与验收控饶制登第十条港单位应当伐加强对固定份资产投资的际预算管理，块明确固定资磨产投资预算姿的编制、调睛整、审批、老执行等环节贿的控制要求似。斤单位编耐制固定资产鸽投资预算，僚应当符合单较位发展战略或和生产经营亡实际需要，祥综合考虑固绩定资产投资林方向、规模距、资金占用车成本、预计己盈利水平和亡风险程度等挥因素，在对坛固定资产投举资项目进行独可行性研究叮和分析论证坑的基础上，红合理安排投技资进度和资汪金投放量。泄公司、揭企业和有生弯产经营活动科的其他单位杀编制、调整未、审批固定医资产投资预预算，应当符岁合《内部会予计控制规范喷——躬预算(试行僚)》约有关麦规定。污国家机自关、社会团他体、事业单夏位编制、调网整、审批固喝定资产投资惰预算，应当蹄符合国家有朱关预算法律摊制度的规定派。评第十一耀条单位外杀购固定资产番，应当符合扩《内部会计殿控制规范珠——腊采购与付款怀(试行)》怠的有关规定抢。批单位自槐行建造固定橡资产，应当惹符合《内部裁会计控制规允范工程项目蚁(试行)》符的有关规定栏。值第十二腿条单位应读当建立固定傻资产验收制霉度，单位固赴定资产管理咳部门、使用蚂部门和财会佣部门应当参鞭与固定资产御验收工作。芬单位应制当区别固定飘资产的不同苏取得方式，离对外购、自的行建造、投历资者投入、惹接受捐赠、段外单位调入型以及通过其郊他方式获取连的固定资产泻进行验收，蚊办理验收手梦续，出具验和收报告(验伴收单)，并俘与购货合同学、供应商的胀发货单及投殊资方、捐赠谣方等提供的氧有关凭据、柱资料进行核湾对。径单位在冻办理固定资乓产验收手续医的同时，应醉当完整地取巩得产品说明或书反其他相程关说明资料识。茧第十三岩条验收合肤格的固定资背产，单位应席当填制固定写资产交接单于，登记固定咸资产账簿。席对于经尼营性租入、柏借用、代管下的固定资产另，单位应当来设立备查登摸记簿进行专昏门登记，避耳免与本单位谦固定资产相眠混淆。宇第十四之条单位支阅付外购、自纱行建造的固蒙定资产款项茂，应当符合底《内部会计朝控制规范匹——垃采购与付款浑(试行)》有、q内部会纹计控制规范的——轧工程项目(恐试行)》和诊《内部会计笋控制规范吴——胆货币资金罢(试行)》膨的有关规定弯。训第四章日狼常保管控制乡