基础会计实战培训教程

（——学年学期）居专业：伞然班级晓：软炒姓名：午挑学号过：馅粪辽宁商贸职瘦业学院商务蔬贸易系踩目僚录阁实训任务书积蝴卷1稍第一部分皱隆单项实训芒苦贱1淹实训一挠会计要素的杆确认属僵3县实训二融律账户结构掩愁模4失实训三独馒会计等式放岛4条实训四河借贷记账法泻山导5茄实训五肢总分类账与诞明细分类账缝的平行登记菊谣8裤实训六抖资金筹集的柄核算兰心9滤实训七鼠供应过程的要核算咏农9别实训八击生产过程的钥核算启寸10绑实训九亚销售过程的甜核算影拌13轮实训十动利润形成与而分配的核算郊么掉14拘实训十一网原始凭证刑的填制浑芽16公实训十二恭记账凭证痛与科目汇总框表的编制易井18省实训十三毛会计账簿号的登记券惕20蜻实训十四梨错账更正论方法宅舰23究实训十五迅财产清查族的核算迹井刺24拆实训十六野财务报表反的编制涝童26康第二部分刺猾综合实训毅秋兰28实训任务书河按教学计划凳要求，本门进课程的教学胁时数为扰6姿4学时，其父中：理论教纹学时数为约44况学时，实践陪教学时数为还20障学时漂。实训任务避具体安排如换下：闸一、《基础缺会计实训教弃程》之单项撕实训盐时数熟实训一、会物计要素的确西认唉实训二、账冈户结构剩实训三、会直计等式答实训四、借族贷记账法栗2昏实训五枪、冠总分类账与傅明细分类账禁的平行登记广实训六、资膛金筹集的核纱算其实训七、供探应过程的核妈算功实训八、生渗产过程的核冠算赴2君实训九、销轮售过程的核践算屈实训十、利沫润形成与分耕配的核算全2励实训十一、浙原始凭证的银填制挪2宿实训十二、街记账凭证与屯科目汇总表务的编制韵实训十三、懂会计账簿的发登记秘2某实训十四、餐错账更正方握法笑实训十五、巾财产清查的洒核算泊实训十六、含财务报表的糕编制倍二、《基础逗会计实训教盯程》之综合梨实训满10弯商务贸毁易系妹宗年哨月日猫第一部分：机单项实训盟实训椅一豪会计要剃素的确认缠实训目的：烘掌握会计要脚素的确认秘实训资料：腥某机企业相关会址计要素项目对如下所示鞠内锅顾容狱资产负负债泳所有者权益廉1、厂房一汁栋，价值3梦600万元血。辣2、机器设违备10台，翠价值120务0万元。呢3、办公用捉房一栋，价革值1800寻万元。软4、企业资临产中有72评00万元是百投资者投入递的。鞋5、各种材宏料价值66焦0万元。绩6、在产品竹价值300孟万元。递7、库存产泻成品价值9蠢00万元。么8、企业保挂险柜中有现观金12万元童。喷9、银行存唉款960万堤元。架10、企业输资产中有1旦200万元革是从银行借峡入的。灭11、因销分售商品而产河生450万打元的债权未驶收回。钢12、因购演买商品而产锣生480万此元的债务未靠支付。全13、以前柏年度未分配地利润100啊2万元。炭14.汉向银行借款端（期限个9霜个月）而形却成的债务1投0万元。妄15.段购入准备短口期持有的股发票25万元巷。蚕16.额欠职工工资掩10万元。晃17.抄向用户收取教包装物押金似5万元。叶18.征购入突5劫年期的国库肢券50万元暑。铜19.炸企业的商标蓝权10万元喘。蚊20.怒向销货单位纽支付预购订晓金10万元卧。贪合计实训要求：甲资料中扑所列内容各桶属于彼资产、负债修、所有者权涨益项中的哪一个鸡项目足，并在相应辞的项目上写浊上其账户名连称转，兰加总后已检查其平衡葬关系运。粗实训二纳账户结构油实训目的：帐掌握挖账户的基本坦结构实训资料：载账户名称俗期初余额挎本期增加额虫本期减少额堪期末余额可库存商品橡25000懒0孩64000刻0况18000廉0旬应收账款武90000赔35000搂0叛40000服0诸应付账款棋50000授42000蹲0钻70000疑固定资产足98000百0踢60000期13500着00泊短期借款爱10000闯0校20000目0袍17000嚼0园实收资本游15000世00盘0饭17900沫00实训要求：妨根据账户结鲜构和期末余炎额的计算公柔式，计算表险中空格中的喂数字，并将栋计算结果填默入空格。侮实训三由会计等式棵实训目的：沸掌握经济业脏务的发生对痕会计等式的较影响护实训资料：咬五三公司2吨005年1稠0月份发生岩了下列经济全业务：货将现金50共00元存入秒银行。冈收到某单位遍投资计10飘0000元妻存入银行。捏购入甲材料昏10000辟元。化以银行存款和偿还短期银蝶行借款50全00元。蚂向银行借款默20000掘元，偿还前说欠振华工厂料购料款。乓以银行存款国归还短期借士款200拢0元。正张三出差预益借差旅费2塞000元。灯企业销售产揪品获得收入好50000春元，货款存欣入银行存款师户（假设不译考虑增值税涨）。实训要求：姑分析上列各魄项经济业务梦引起会计要郑素发生增减意变动的项目统及其金额，钳证明各项经巡济业务发生孟后，不会破若坏会计等式哈。刮实训四伯借贷记账惹法璃实训目的：通掌握借贷记俯账法的基本列内容似实训资料及趋要求：哄一、某企业慰全部账户期灰初余额如下抗：尖账户户名称痛借方余额池账户名称阁贷方余额培现金走100慢短期借款坛23000津0雁银行存款循25000腿0昏应付账款痰12600舅0狮应收账款么87500疮应交税费对1600县库存商品蹦12000冲0刮实收资本阶70000余0速固定资产让60000拔0旋二、编制该灯企业下列业签务的会计分雪录：押业绑务嫩分萌录葵1、从银行室提取现金3您000元备的用。异2、以存款伸购入章材料，价款店8阳0000元辰，蛛增值税13剪600元，络材料造已验收入库淋。煌3、外从拦A颗公司购入柱材料，价款刚5冬0000元价，增值税钳8500元抹，心材料庸已验收入库握，货款尚未出支付。提4、奴收回奋B剥公司拴前欠购槽货款外468解00元辩存入银行渣。演5、采购洒员张明器向企业预借喷差旅费慢20拾00元，佩企业嘱以现金支付单。侄6、从银行你取得6个月鲁期的借款5茎0000元巡，存入银行狗以备使用。顶7、鱼以银行存款倦12000坝元偿还前欠杯购料款。估8、收到某潜公司投入的属货币资金3厚00000弟元，存入银释行。刷三、榨根据期初余乖额与所编制咱的会计分录老，开设并登表记绕“米T池”遵字账户，结灰出本期发生夕额及期末余琴额：鉴四、根据上胃述账户记录苏，编制总分宰类账户试算晕平衡表泛总分类账户锅试算平衡表妙账户名称诉期初余额逼本期发生额堡期末余额宴借趁类方咐贷润遵方杜借方袋贷方峡借昌延方鱼贷方朋合计迷实训五晨总分类账与闻明细分类账伤的平行登记垄实训目的：膝掌握总账和峰所属明细账驼的关系影实训资料：批.抗某企业档10活月末原材牺料总分类账纯户的余额为盯52720恐0元。其中漠：甲种材料归6400公尊斤躁，每公斤1盖40元，计映89600候0元，乙种淋材料肆880公斤室，每公斤1设80元，计修15840舒0元；应付剩账款总分类东账户的余额辱为160咸000元，紫其中：红星堆工厂90病000元，乒红光工厂7欣0000衔元，该厂1逃1月份发生震的部分经济呢业务如下：霞（1）狮11月3日扎，向红星工画厂购入甲种虾材料馅2000公序斤己，计280项000元，糖乙种材料1艘余000公斤恼，计180益000元篮，货款尚未爷支付。旅（2）预11月5日踩，以银行存躬款支付上月睬应付红星工奇厂材料款9想0000档元。披（3）碎11月6日柴，向红光工搞厂购入乙种口材料魄1400公充斤侧，计252府000元，获货款尚未支品付。澡（4）尿11月8日复，以银行存涨款支付上月胃应付红光工纺厂材料款7意0000抓元。尿（5）址11月13直日枣，车间领用路甲种材料偏1100公橡斤舱，计154遗000元，折乙种材料医1900公详斤轮，计342屋000元。龟（6）仪11月16灾日副，以银行存冒款支付键11月3日跨应付红星工卵厂材料款4丘60000兵元及贿11月6日栽应付红光工控广材料款2巴52000寸元。汽（7）邀11月24怠日挽，生产产品齐领用甲种材厕料办2800公评斤芒，计392赞000元抵，乙种材斜质400公斤著，计720肢00元。解（8）仇11月27遥日失，向红光工雅厂购入甲种财材料腿2400公酷斤召，计336活000元，告货款尚未支糖付。汤（9）杯11月28描日活，生产产品逃领用甲种材姿料绿2700公恰斤哑，计378饮000元。辫（10）奴11月29辆日车，向红光工周厂购入甲种卖材料蠢1700公唱斤旨，计238歼000元，个货款尚未支膛付。实训要求：好根据资料开佩设有关总分株类账户及明察细分类账户颂，并登记期数初余额。晕根据资料编致制会计分录女。帝根据会计分舒录按业务发摸生日期依次只登记总分类序账户及明细钩分类账户。刺结出各总分幕类账户及明袭细分类账户挥的本期发生告额及期末余闭额。并进行渔“跨原材料美”忧和赏“醋应付账款诉”元总分类账户古与明细分类害账户的核对恶。截实训六恭资沟金筹集的核朝算茎实训目的：协掌握资金筹漆集业务的核腊算猪实训资料贵及要求索：粘编制会计分宰录菜业啄务乔分侮录影1、收到某勿公司投入的芳营业用房一笔栋，价值5彩00000脏0元。胃2、从银行洒取得两年期复的借款50纠0000元播，存入银行悲。绣 看业掩务托分淘录汇3、由于临义时需要，从钻银行取得三勤个月期的借陷款4000垮0元，存入碑银行。漠4、收到某织公司投入的愧货币资金2止00000歪元，存入银保行。微实训七顶供应过程迁的核算验实训目的：稼掌握猛供应过程业维务虹核算构实训资料兰及要求：水编制会计分牌录朱业随务兰分临录旱5、以存款辅购入碍材料，价款恢8丰0000元督，等增值税13贵600元，逗运费210肌元，材料埋已验收入库难。即6、采购馋员张明吼向企业预借窗差旅费近20瓶00元，锐企业碗以现金支付思。哲7、穴从答A恭公司购入山材料，价款征25望0000元均，增值税饺42500题元嗽，逗运费由对方馅支付，材料狱已验收入库圈，货款尚未天支付。恋8、以存款确从匹B全公司购入避材料，价款每15炕0000元屿，世增值税25愤500元，黑运费510翁元，材料尚周未验收派入库。献9、涂以银行存款铸偿还第7笔畜业务所欠A粱公司榜材料款。亚10、坦从盆B榨公司购入腾的材料验收愈入库。蓝（参见第8家笔业务）瞒11、采购厘员张明夫出差返回，舰报销荒差旅费馆18本00元，堂交回现金2文00元溪。极（参见第6拥笔业务）狸实训八唱生产过程宜的核算胳实训目的：粱掌握吸生产过程业琴务飞核算阻实训资料赛及要求：造一、编制下吴列业务的会艳计分录：训业绞务贿分哑录释12、签发样现金支票，脸从银行提取锻现金100祸0元备用。信13、以存预款暮购入旷车间办公用伤品1360欺元，直接投败入使用贵。择14、王经边理到外市开号会，预借专差旅费申50开00元，惊企业取以像现金支票旋支付。输15、领用疏原材料39妖000元，痕其中：葵A产品翻耗用18灰000元，间B产品贫耗用12除000元，灵车间雪一般耗用4刺0健00元，亩厂部耗用2面0慎00元做。百16、匠以傻现金购买烟醉、茶等招待忆用品传200元相，用于厂部解招待客人扬。差17、以现荐金支付本年不书报费宣1200元欢。也18、屋计算本月工数资共260晕00元，其折中：A产品牢生产工人工帖资1200撞0元，B产威品生产工人经工资800渠0元，车间奸管理人员工昂资2000掀元，企业管个理人员工资致4000元唐。睡19、壳按蝴工资总额的舌14%提取束职工福利费敏。进20、签发钞现金支票，狐从银行提取贸现金260登00元备发给工资。叛21、以现隐金发放工资顺。绪业精务剂分俩录萄22、摊销耳应由本月负益担的聪书报费欠100元煮。汗23、企业桥租用外单位步的仓库，每沙年年末支付盗租金360琴00元，应最由本月负担独的租金为3组000元。劫24、王经私理出差返回毯，报销疏差旅费溉63甚00元，欲企业补付现衬金1300顽元初。辉（参见第1猾4笔业务）促25、计算汉本月应负担查的畅短期愧借款利息1宇3膝00元。且26、寻以银行存款唐支付水电费痕140端00元纹（其中：舰A产品足耗用6汉000元，葛B产品央耗用4趋000元，咏车间敞一般耗用1返000元，历厂部耗用3配000元博），增值税潜2380元葱。愉27、职工闪王某报销医址疗费520拆元弱。余28、欢计提本月的订固定资产折孝旧费锁2清0000元充，其中：车况间固定资产泪折旧140踪00元，厂拆部固定资产鸦折旧600牵0元输。告29、按生海产工人工资哭比例分配并久结转本月制眯造费用（提去示：先登记寄制造费用明掉细账，取得凯制造费用总途额，然后再尾分配）。喘30、本月延完工A产品惯400件，祥单位成本8谋0元；B产栋品全部完工蛮。结转完工五产品成本（身提示：先登敏记生产成本头明细账）。控二、葬根据本题会启计分录，登届记下列售“晶制造费用明筛细账巡”拒和浆“萝生产成本明慢细账盘”婶。诸制造费用明源细劈账拉业务号程借方（费用气项目）绣贷方俭余额锹材料费须人工费街折旧费斥办公费罪其他趴生产成本吼明细德账产品名称：洁业务号新借方（费用侦项目）荣贷方纯余额资直接材料厘直接人工少制造费用存合计幕期初余额楼1540筋800功870搏3210菌3210苍生产成本河明细都账产品名称：之业务号榴借方（费用乔项目）软贷方耍余额周直接材料荒直接人工让制造费用俗合计迟期初余额拉0鄙0平0载0棒0滥实训九责销售过程信的核算肆实训目的：雄掌握嫂销售过程业掠务破的核算才实训资料碌及要求：粉编制会计分隆录棍业剑务货分骄录局31、倚销售饿A产品一批宏，价款35堡0庭000元，捆增值税季59500矿元，货款已都存入银行。罚32、以现穗金支付上述墨A产品的销颠售运费12狡0元滴。肥33、堤向晨光公司戴销售年B产品一批享，价款25希0归000元，看增值税脆42500竖元，货款尚辱未收回提。瓶34、转以银行存款库支付菊宣传告广告费用目5尚000尚0耐元。游35、收回弹晨光公司各所欠货款存洞入银行。（郊参见第33桐笔业务）广36、兄结转本月已失售暮产品旺成本暂36000骆0元锅。舅37、计算遮本月应交销玩售税金30榨00元。该38、以存篮款交纳销售卡税金300段0元。闭实训十繁利润形成井与分配的核山算燥实训目的：健掌握美利润形成与煤分配猾业务核算遮实训资料砖及要求螺：悉编制会计分进录仓业济务合分塞录私39、取得蓝罚款收入现增金340元皂。农40、灯以银行存款窜向效灾区捧捐赠400应00元。帜41、湿以银行存款威交纳工商局县违法经营罚廊款3胡000元。漫。棵42、结转锅本月各收入拥类账户发生越额毒。卧（金额需根径据第1~4尾1笔业务，携汇总计算求脏得）睁43、结转幕本月各费用捏类账户发生逗额龟。炭（金额需根槐据第1~4仿1笔业务，谅汇总计算求免得）的44、鸽按利润总额阔的园33%计算甚所得税更（假设：利龙润总额=纳洗税所得）。光45、笋结转所得税岗费用。肉（参见第4虾4笔业务）裂46、啊结转税后利那润辟（净利润）心。慈47、哑按税后利润端的10%计仔提法定公积狡金，5%计锹提公益金。夫 朵业牧务荣分苦录机48、企业哭决定向投资陵者分配利润曲30000羊元。摄49、候结转已分配贺利润尊。屡50、以存鱼款交纳所得甜税金。（参怨见第44笔匠业务）趋实训十纽一刺系原始凭证的凑填制项实训目的：复掌握原始凭肾证见的填制方法莲实训资料：姑向阳植企业（开户桑银行：沐一遣商业银行青篇山支行；账推号：626撇22005烧；纳税登记袖号：510输62220上01111毅45，20音06年10健月份发生的盗部分经济业侨务如下：狭（1）4日饶，填制对“窑现金支票机”摔（表1）向础银行提取现究金1150歼00元，用棕于发放职工勿工资。栽（2）10辫日，收到美忙思百货（开毁户银行：：骄沐一商业银鸭行五西支行搬，账号：6薪26523落12）的占“卡转账支票窃”寺（表2）1笑张，财会根绑据货“欢转账支票挖”秧填制档“急进账单浙”道（表3）一罪并送存银行垫。椅（3）18非日，向新宇滋钢铁厂购买弯甲料惧10000式千克众，每千克1牲0元，增值红税率为17把％。款项采枝用示“启托收承付甚”切（表4）结旦算，收到插“坟增值税专用咐发票种”魂（表5），堤材料验收入香库收到脾“棚验收单同”秃（表6）。表1沐一市商业银行沐一市商业银行现金支票存根62650001科目对方科目出票日期年月日收款人金额用途单位主管：会计沐一市商业银行现金支票62650001出票日期年月日付款行名称：收款人：出票人账号：人民币（大写）用途上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记账表2沐一市商业银行沐一市商业银行转账支票存根62660001科目对方科目出票日期年月日收款人金额用途单位主管：会计沐一市商业银行转账支票62660001出票日期年月日付款行名称：收款人：出票人账号：人民币（大写）用途上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）转账日期年月日出纳复核记账表3沐一市商业银行沐一市商业银行进账单（回单或收账通知）=1\*GB3①年月日第号付款人全称收款人全称账号账号开户银行开户银行人民币（大写）票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管会计复核表4托收承付托收承付凭证（承付/支款通知）=5\*GB3⑤第号委托日期年月日托收号码：付款人全称收款人全称账号或地址账号开户银行开户银行人民币（大写）附件商品发运情况合同名称号码附件单证张数备注：单位主管会计复核记账付款人开户银行盖章月日表5辽宁增值税专用发票N0：开票日期：年月日发票联第二联报销凭证购货单位名称纳税登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率（％）税额合计价税合计佰拾万仟佰拾元角分￥备注销货单位名称纳税登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人：表6表6验收单(收料单)供应单位：收料仓库：发票号码：年月日第号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单价买价运费成本合计仓库负责人：经办人：收料人：绕实训要求槽：慕填制原始凭佣证每实训十二田记账凭谢证与科目汇菜总表的编制铃实训目的：崭掌握舰记账凭证与善科目汇总表帮的填制方法骑实老训资料蛇及要求：报一、根据洲“绘实训四编制施的会计分录婆”籍填制记账凭努证；（用正拥式的凭证）贷二、根据记藏账凭证编制宾科目汇总表莫科翅瞧目劣繁汇岔废总死盲表浮会计科目洒过账涨本期发生额叛记账凭证讨起讫号数蝶借方快贷方蛙合调计归三、根据科宾目汇总表登泳记总账论实训十三樱会计账丽簿的登记昂实训目的：乏掌握日记账棵、数量金额致式饼明细账及多崭栏式明细账豆的登记方法幕。实训资料：滤1．欲五三征企业辆2007年伶3月31日唤有关账簿的愉累计发生额戒和余额资料姑如下：动（1）现金教日记账和银垄行存款日记距账现金日记账07年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日331本月累计15000.0010000.005000.00银行存款日记账07年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数331本月累计280000.00120000.00160000.00薪（2）辜“齿原材料犁”胁账户期初余同额为180饼000元尾。其中：A堂材料苦3000千喊克绳，每千克5苍0元，计1容5000些0元；B材窃料式1000千射克捞，每千克3脊0元，计3绒0000毛元。绵2．掠五三企业戏200微7年4月1彩日觉——帆30日发生予下列业务：龙1）1日，绢企业取得借艇款500左00元，存返入银行存款腹户，期限3供个月。担2）4日，宿企业取得转扶账支票存根旧和增值税专蠢用发票。发敲票内容：购锈进A材料北5000澡千克，单价搭55元；B小材料100很0千克，每读千克32元器。增值税率撤17％。保3）7日，功企业从银画行提取现金茎5000皱元。睛4）11日摊，企业取滔得普通发票被一张。业务枣内容：以现杆金550元煤购入办公用太品直接交付钟使用。叶5）20日纪，企业取握得进账单和絮增值税专业欠发票（发票学联）。业务如内容：销售挠一批产品收徒入800键00元，增估值税率17洪％。估6）30日方，企业取勺得普通发票昨（记账联）圾。业务内容腰：销售废旧最材料一批收痕入现金55石00元。齐7）30日窑，将现金5毫500元存瘦入银行。仿8）30日绍，张富出差占向财会部门需借入现金1哥500元。纠9）30日陷，企业以系银行存款1驰0000地0元归还到碎期的银行短画期借款。盏10）30钞日，会计部桐门取得工资谨结算单，以院现金发放工喜资350南00元。赌11）30腰日，仓库发许出A材料1扮500千克刺，其中：车兰间一般消耗启500千克怜，厂部一般衫耗用100榆0千克。驼12)3教0日，仓库债发出B材料杰2000千这克，其中：摆车间一般耗指用1200机千克，行政类管理部门一党般耗用80秩0千克。似13)3拼0日，计提通本月固定资岁产折旧4柏000元，啦其中：车间谊固定资产折搁旧2200扣元，行政管柏理部门固定零资产折旧1踏800元或。拥14)3邀0日，分吸配本月份车趣间管理人员他工资11赠300元，航行政管理部旨门人员工资绳2370腹0元。蚕15）30角日，按14榜%的比例计勺提车间管理糟人员和行政吊管理部门人继员的职工福逐利费。骨16）30退日，按生产振工时（甲产懒品生产工时慌5000小祝时、乙产品砖生产工时1差200小时百）的比例分赌配结转本月遵制造费用。肉17）结转演期间费用至浩本年利润账织户。实训要求：掀根据资料填歼制记账凭证咏。恋登记现金日帜记账和银行灿存款日记账盖并结出每日养发生额、余岭额及本月发润生额和余额域。养登记鹰“殖原材料颂——即A材料垂”比、畜“蛇原材料桃——州B材料暂”家明细账户，棉并结出本月赠发生额和余朝额，并进行饮账账核对。观登记倾“豆制造费用招”惧和厦“迷管理费用浮”剥明细账户，语并结出本期案发生额及期底末余额。现金日记账07年凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日331本月累计15000.0010000.005000.00银行存款日记账07年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数331本月累计280000.00120000.00160000.00缓制造费用刊明细分类账拴苏去邮救遥棕巾尺龟普件烘年斩凭证号数租摘要叮借枕晌眠方石贷方锄余额享月赚日补合计碗方念鄙抬管理费用胖明细分类账惩躬卖三委小年荷凭证号数亡摘要寄借逝非芹尸方浮月波日跌合计针实训十四健错账更德正方法姻实训目的：茄掌握中错账更正方汤法斧实训资料捞及要求：蹈某企业在记凑账后进行账畅证核对时发省现下列错误弄，请采用适并当的更正方荷法予以更正佛：女1、职工李弦林借支差旅哨费2000词元，开出现颜金支票。误胜编记账凭证盖为：闭借：其他应熊收款蜂20柱00劫贷：现金假拴渣200惯0惊2、结转本御月已售产品铸成本700递0元。误编碑记账凭证为刺：探借：主营业捧务成本尖7000盈0袜贷：库存商吓品膊7颜0000游3、计算本佣月短期借款贫利息650夸0元。误编救记账凭证为暮：收借：财务费岩用施5涌600狐贷：预提费乒用猎两5600糟4、计算本行月应交税金貌3400元距。所编记账圆凭证为（记碎账时，嘱“幕应交税费番”昼账户记录为集4300元使）：榴借：主营业倒务税金及附腔加醋3400区贷：应交税拒费奉付柳3400挪实训十五笋财产清贱查的核算惩实训目的：载掌握鼠财产清查方闭法茫实训资料待及要求：似一、练习银顾行存款余额们调节表的编栽制渴（一）资料稠：中意公司删2005年孝一月份银行进存款日记账翼余额为33纲736元，蛙开户银行对汤账单的余额古为2670吐8元。经逐列笔核对，发榆现有如下未搜达账项：催1、公司开帖出现金支票撕，金额为1宜800元，同用于支付仓粘库租金，持挖票人尚未提福现。轧2、公司因咐销售产品收我到转账支票市一张，金额分9700元胁，已交存开餐户银行，但效开户银行尚立未划回票款戏。玩3、银行代敬收外地企业逮汇来货款2文192元，逼公司未收到夜收账通知。油4、银行代段公司支付水偷电费132怜0元，公司耳未收到付款叉通知。模（二）根据章以上资料，土编制银行存墙款余额调节劳表。甜银行存款余心额调节表代项堂目御金额铜项购目益金额版银行对账单榨余额将加：企业已仿收银行未收扎减：企业已轰付银行未付告调整后余额杠银行存款日亮记账余额辛加：银行已踢收企业未收双减：银行已揪付企业未付距调整后余额蛙二、中意公册司剑2004年冈12月31窄日筹进行财产清黑查，发现下烟列情况，请通写出相应的录会计分录。鸦业坦务烘分屋录医1、甲材料吓盘亏12公榜斤，单价每符公斤30元铁。经查是材罪料定额内损独耗，批准后旁转入管理费飘用。绪2、乙材料井品毁损15腥0公斤，单妹价每公斤2和0元。经查蹄是暴风雨袭棒击仓库所致勉，批准后转嘉入营业外支费出。懒3、盘盈电证脑一台，重店置价值60耀00元，经促鉴定七成新婶，经批准后怒将其净值转宽入营业外收朝入。午4、盘亏设灰备一台，账甘面原价65怜000元，杂已提折旧为宣1400元更。经批准后思将其净值转眼入营业外支逐出。驱5、丙材料多盘盈25公衔斤，单价每钳公斤10元眼。经查是材雁料收发过程羽中计量误差鸭累计所致，挥批准后冲减塔管理费用。揪6、公司应距付某单位货译款2000焦元，因该单高位撤消而无闹法支付。旗7、公司某居职工所欠5找00元，由辞于该职工调么出公司无法愁收回，批准底后冲减坏账糟准备金。盗实训十六戒会计报表寄的编制犯一、根据实蜂训四的账户劣记录，编制编资产负债表冤资产吗负债棒表郑编制单位：演宪爪厌海燕猛年愚最月忽旅日洪快亚单位：降元娃资产洞年初数丙期末数能负债及慰所有者权益缺年初数绕期末数迟流动资产：完流动负债：搏货币资金利（略）纽短期借款衣（略）超交易性金融柏资产斗应付票据触应收票据岛应付账款投应收账款蹈预收账款像预付蝴账恶款决应付工资炼其他应收款搜应付福利费州存女并货扩应付股利丢待摊费用艺应娃交税金烛一年内到期袜的秃非流动资产皱其他应交款窑其他流动资膏产蚕其他应付款务流动资产合惜计奋预提费用膛长期投资：币一年内到期京的长期负债唇（略）胳其他流动负洒债吉固定资产普：鹰流动负债合氧计尚固定资产原玻价拳长期负债柴：吊减：累计折腾旧防（略）宪固定资产净孤值圣递延税项：舟在建工程聋（略）沟固定资产合常计弯负债合计稿无形及居其他狠资产毯:浮所有者权益帝：励（略）哗实收资本积资本公积蜘递延税项：轨盈余公积而（略）产未分配利润浩所有者权益昌合胁计寸资产合计祖负债及所有绘者权益合计坡二、蝇根据实训九智第42、4渠3、45三丛笔业务的损兆益类账户发缴生额编制利深润表狡利润容表碌种编制单位：件式贫启泛胁越年影辟月屯叹绒单位绪：元六项纺配目乘本月数添本年累计数至一、姻主营业务棚收入藏（略，下同寿）画减：役主营业务刘成本灭主营业务讨税金及附加泪二、幼主营业务船利润生加：其他业任务利润防减：枕管理费用擦营业鄙费用船财务费用广三、营业利寄润搂加：投资收刃益朱营业外收入仿减：营业外颈支出尘四、利润总先额袭减：所得税买五、净利润散第二部分：仰综合实训束会计学是一狸门实践性很在强的学科，雹只有通过加德强实践环节纪，才能提高倒学生的动手算能力，培养忆出合格的会租计人才。我发们压在注重培养添学生的理论摧知识之外，访在自实践教学俯方面曲注重以下环亚节：花①预手工簿记系脾统的操作，颂通过给学生子提供一套真阅实原始凭证我的复制件和浪相应的记账钓凭证、账簿戚、报表等，未让学生手工爽操作一遍；逼迫②留借助用友想、太金碟等系统吩，给学生提录供一个具体付企业经济活谈动的情景和砍一定数量的圈经济业务，码然后，让学辈生自己溪操作一遍，奇从最初的记烧账凭证编制盏，到最终妻会计化报表的生成决，让学生熟喷悉并巩固会切计的具体应晋用；味③岛实习，让学跑生在一些会赴计师事务所哥和规模较大末的企业单位逼进行实习，童加深对会计椅实务环境的泥了解和理解核。我校会计奇学专业有善辽宁金开会熔计师事务所究、辽宁天运很会计师事务领所、沈阳金余飞马油漆有漏限公司脉等校外实训告基地，可以某满足该课程幻的实践教学业要求。跌④呈我们具有良居好的教学和离研究设施，理拥有设施齐只备的网络和动计算机中心稠，有泪1侮00庙多台性能俱优良的计算斧机，能满足脆学生的上机愧需求；还拥硬有会计痒手工实训室毫，这些实验踢室既为学生红实验和现代顿化教学手段答的实施提供晶了硬件支持欣，也为会计毙学科的体系怒内容更新提核供强有力的许软件支持。流剥实训目的：饭模拟一个经姿济业务比较汤简单的企业唐，以其适量慧的、不同类预别的、较为妥典型的经济费业务，按照子会计核算程姨序进行系统踏的综合，从踏建账开始，路到填制和审侵核原始凭证左、填制和审援核记账凭证鞋、登记各类散明细账和总炊账、编制出腊会计报表的驰全过程，完玻成一个会计鞋循环结束。仁以便于学员勿完整地了解继和掌握基础胶会计学教材至的内容及各极章节之间的老联系，加深贷对会计循环共的理解，从再而达到初步铜掌握会计核尚算的基本操拢作技能，巩鸭固与提高对瓜会计基本理殖论知识的掌疗握以及进一熄步学习之目介的。夏干故辨实训浙步骤灶：工以科目汇总邻表账务处理卸程序为例1．建账。加2．填制记富账凭证（包呢括填制自制良原始凭证）爸。广3．登记各跟种明细账。摄4．登记现围金日记账和羡银行存款日吓记账。掀5．根据记讨账凭证编制凳科目汇总表肌，并根据科多目汇总表登溉记总账。泳6．对账和庸结账，并编瞎制试算平衡愚表。姓7．编制会搏计报表。洋份实训指导：诸1揉．建立和启存用下列账簿林：玩(1)三湾栏式现金日屈记账、三栏饭式银行存款固日记账。首复先填写日记敲账的扉页蛛“迁账簿启用及崭经管人员一浪览表伶”损(其余账簿图也需填列此跨表，不再赘仓述)；其次乎登记期初余吉额。讨（2）启用潜和建立相应刘格式的明细队账，明细账外有三本：奸①碍数量金额式剃明细账，登产记原材料和余产成品的收俗发存情况；略②咱三栏式明细歼账，登记结淹算类账户的落增减变化情陈况；先③贱多栏式明细笨账，登记内“王生产成本雀”着、年“科制造费用模”黑、迁“袋管理费用餐”草、掉“党应交税费剩——箱应交增值税黑”则明细账。柄(庙3)建立和斤启用三栏式灯总账。每张缺账页上开设既—繁个账户。菊2．审核原认始凭证并据的以填制记账沾凭证欣3．逐日逐俘笔登记现金很日记账和银盟行存款日记倍账，并办理圾日结手续和酒必要的转页亡手续。恩①威逐日逐笔登银账，并按有内关规定逐笔役结算账户余厚额，或在每奇日的账页登周记完毕后结颤算一次账户够余额；姨②耀账页记录至姜倒数第二行距时，要办理隐转页手续。姻4、逐日逐舱笔登记明细肾账，并逐日告结算账户余自额敬本实训不设糖置齐“质材料采购匹”消明细账。三“筝生产成本架”最明细账，按稻产品名称设陡置，账内借馅方栏设云“呀直接材料夏”症、劲“寄直接人工本”淡(包括按直签接人工即生撕产工人工资悼的14％提船取的福利费维)、霸“啊制造费用误”野三个专栏。弄水费和电费欠根据用量直蚕接计入店“歼制造费用忙”肌和盯“期管理费用码”推账户。结转设完工产品成败本时，如果些账页本身没呀有贷方，则仓应用驾“痕红字仪”趟金额记入各错有关专栏(音包括合计数钓)；如果采稻用册“也借全”“非贷倘”“铺余瓣”掀多栏式明细千账，结转完需工产品成本虫时，应在约“晒贷方伐”隆栏用蓝字记枪—洲笔总成本金亮额，同时在善借方用幼“友红字谢”粱金额记入各出有关专栏。处最后合计借事方发生额和蚕贷方发生额颤并计算出期汽末余额。钥5．月末根放据记账凭证多编制科目汇武总表，然后规根据科目汇饲总表登记总常账。泪本实训资料顺要求科目汇拌总表按月汇课总并按月来康登记。秧6按．月末办理虽结账和对账仙(己1)检查本扇期内发生的抄经济业务(翠包括根据账晋簿记录填制峰的自制原始皆凭证，称为破记账编制顷凭证)是否唤已全部填制减记账凭证，岁并已登记入怖账。仅（2）办理讨月结手续，熟结账时对不盐同的账户采欧用不同的方毫法：侄①赵对不需要按僚月结计本期糕发生额的明精细账户(各胀项应收、应签付款明细账谁和材料物资艺等存货明细滩账)，每次劫记账以后，欣都要随时结手出余额，每耗月最后一笔牛余额即为月党末余额。只搂需在最后统—予笔经济业务肥的下面划物—东通栏单红线股，表示本月砖份的结束也报表示下月份刊的开始，不完需要再结计婚一次余额。许然后再在通砖栏单红线下鹰继续登记下春月份的经济绣业务。旷②朴对于现金、谨银行存款日歇记账和确需美按月结计发型生额的收入仪、费用等明违细账，月结层时，在最后万—窃笔经济业务貌的下面划一醒通栏单红线捐，表示本月众份的结束，汽并结出本月坝发生额和余凯额，在摘要龙栏内注明木“脆本月合计悲”晕或舞“并月结周”尘字样，在其映下面再划一乔通栏单红线歉，表示下月炎份的开始。罗③黑需要结计本级年累计发生坑额的某些明钞细账，如走“秤本年利润铲”捕账户和采用谨“龙表结法琴”熊计算本年损申益的损益类金账户，每月绿结账时，应闸在供“叶本月合计他”神或哄“丰月结驳”感行下结出白悬年初至本月受末止的累计播发生额，登座记在月份发盲生额下面，曾在摘要栏内饼注明瞎“油本年累计塔”饥字样，并在谊下面划一通阿栏单红线。橡12月月末跟时，党“哥本年累计毒”效就是全年累摆计发生额，违并在其下面脑再划一通栏禾双红线，表障示本年度的茫结束。单红膝线称为结账常线，双红线趟称为封账线洲。耍④掏总分类账户您平时只需结叠出月末余额塞。年终结账莫时，需将每喊个总账户结剑出全年发生仆额和年末余膝额，在摘要倘栏内注明冠“奇本年合计箩”野或稻“堡年结素”鄙字样，并在组合计下面划框一通栏双红愧线。抓(它3)编制阅“孝总分类账户兆本期发生额枝及余额试算锻表道”鼻以检查账户城记录是否正军确。章(趣4)编制原鞭材料、应付狐账款、应收版账款球“只明细分类账译户本期发生拣额和余额明缝细表衫”讨，以检查总剧账和其所属罢明细账的平弟行登记是否洁正确(请参诞见教材有关子内容，本实依训略)。其录他明细账余撞额或总账所渡属明细账不俘多的明细账烟余额之和直狡接与有关总蛇账余额核对司。舱7．编制会酱计报表劫根据总账记竞录或嘉“裁总分类账户某本期发生额纱及余额试算君表稿”去和有关的明目细账记录，吃编制月末颤“茄资产负债表携”券、挂“辅利润表跃”浓。驶8．将全月百的记账凭证智按顺序装订幸成册，并加纸具封皮，存惨入会计档案严加以妥善保财管。悦一、实训目扛的柜辽掌握会计循杰环（惕记账凭证的愁填制斥——偶会计账簿的纲登记寒——景会计报表的为编制）的实鸟际操作娇。阔二、实训资肠料厨（一）府红星公司是离一生产企业狮，主要生产阿经营A、B甲两种产品。俱2004年舞11月30和日逼全部账户余构额资料如下听：胳1、凭总账账户余底额如下表：敢会计科目描借滚方潜贷色方牙现蚀金顺4200经银行存款蛙30000涌0犬应收账款馒18000穴0龟其他应收款横6600谢原材料抖32000柏0鱼生产成本城40000古库存商品翼48000微0裁待摊费用洲3000物固定资产报60000方0弓累计折旧奶56000阶短期借款鄙40000油0遵应付账款脸12000折0霞应付工资扛14000馋应付福利费会3600侨应交税金屋5800打其他应交款瞒1200霞预提费用聚10000裙实收资本稍10000锯00拖盈余公积梯78200颗本年利润绿14000纲0控利润分配萝10500广0籍2、有关明居细账户余额妥如下：趴“隐原材料傍”方余额320邪000元，览其中：甲材泉料200吨嫌，单价12劈00元；乙叛材料100拜吨，单价8照00元。画“披生产成本债”砌余额400奔00元，其蔽中：A产品六25000郑元（直接材学料1200辱0元、直接吼人工600耻0元、制造鬼费用700泼0元）；B书产品150顷00元（直尝接材料80北00元、直哪接人工30品00元、制纠造费用40榴00元）。悉“少库存商品祖”伴余额480素000元，惠其中：A产溪品100吨灿，单位成本细2000元冷；B产品1际75吨，单棋位成本16辰00元。所“卵应收账款境”侄余额180索000元，鸣其中：应收颗红叶公司账伏款1200君00元，应摔收晨光公司努60000疗元。决“袭其他应收款错”换余额660吸0元，其中尘：职工李军具的借款16患00元，应劫收红光公司房固定资产租包金5000适元。托“萝应付账款架”晚余额120武000元，熄其中：应付拿东林公司2华0000元书，应付宏达仁公司100景000元。酬3．谋红星公司潜2003年检12月31附日今资产负债表于和利润表资梁料滔资产尤负债督表幕编制单位：式红星公司泉减钻200育3屿年舅12炕月璃31摊日绕哪灯赛单位：元炉资产驶年初数虫期末数磨负债及狂所有者权益诞年初数袄期末数晕流动资产：倦流动负债：极货币资金僻98200为86780壳短期借款构25000鹊0护14396剂0击应收账款腊12000姿0厦10500午0息应付账款肌15000类0梅12500宗0宜其他应收款亩13200犯11000讯其他应付款辛3450级5400著存恶见货字44000堵0再41000半0虏应付音职工薪酬败待摊费用堵5300罩4300善应付福利费哥18940砌25200美其他流动资典产四未交税金戚4520后3430海流动资产合安计毯67670倾0锋61708俯0蒜预提费用悉7800朴6800阁固定资产势：掉其他流动负扫债污固定资产原缘价烟60000冻0切60000做0昏流动负债合僵计培43471张0缩30979居0矿减：累计折益旧羡40000杜50000谋长期负债丑：泼固定资产净凡值义56000孕0艘55000贪0锡长期借款办在建工程采应付债券河固定资产合足计区56000饱0架55000裕0凝其他长期负收债患无形及递延江资产郑:斗长期负债合锋计章负债合计微43471葬0尽30979潮0器所有者权益碍：面实收资本种70000区0盐70000本0甜其他资产怨：盏资本公积溉盈余公积帽61000奉68000喜未分配利润涌40990涛89290符所有者权益墙合戴计恶80199涌0甚85729服0贩资产合计介12367姐00播11670软80踩负债及所有预者权益合计耳12367枕00博11670宜80稼利润阴表充挥编制单位：勿红星公司朗报谊凝2004年喉11月然捞紧型单位：元磁项叨尸目孝本月数蔽本年累计数其一、柳主营业务拆收入狸25000裙0眠31500尖00回减：察主营业务歇成本乡17500浅00辩22050晴00透主营业务纷税金及附加界2500叛22050挪二、晌主营业务务利润得72500盈92295舰0苍加：其他业午务利润肢减：崖管理费用祸营业扁费用捎12300凑81200修财务费用节1200哥12500岗三、营业利奸润神59000抖82925储0肌加：投资收羡益注营业外收入遇24100孩57800神减：营业外浸支出同8960穴21800恒四、利润总丢额络74140倒86525惩0牵减：所得税晕24140搂26525滑0锁五、净利润炊50000找60000驻0煌（二）肉12月份发粪生的各项经己济业务如下释：法1、1日，目收回晨光公正司前欠购货球款3600蜂0元存入银包行。灭2、1日，歪以存款从宏犹达公司购入妹甲材料60晴吨，单价1揭190元，慌计7140污0元，增值袄税1213岔8元，支付迈运杂费30船0元（不考宫虑增值税）剥，材料已验陆收入库。莫3、4日，葡从东林公司贪购入乙材料拨20吨，单眼价900元踏，计180蒙00元，增设值税306林0元，材料筋已验收入库寿，货款尚未轨支付。秃4、4日，作以银行存款迁购买设备一佛台，价款2农0000元昂，增值税3意400元，疤运输费10澡00元，该刃设备已投入罢使用。柔5、6日，翅以银行存款历支付办公费治3200元敌，其中生产概车间200丝0元，管理踩部门120剃0元。