企业会计学备课笔记,课程代码

第一章导论第一节会计概述、一、会计的概念是经济管理的重要组成部分，是以货币单位为主要计量标准来收集、加工和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。二、会计的基本职能会计的核算职能和会计的监督职能。会计核算是整个会计工作的基础。三、会计的目标：以提高经济效益作为最终目标四、会计信息使用者（一）企业内部的信息使用者：企业管理当局（二）企业外部的信息使用者1、投资者（股东）和潜在的投资者；2、债权人；3、政府及其职能机构；4、职工与工会；5、企业的顾客；6、社会中介服务机构；第二节会计信息的基本准则一、会计核算的基本前提（即会计假设）包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量（一）

会计主体——空间范围可以是企业，也可以是企业内部相对独立的经营单位。（二）

持续经营——时间范围刃（三）会计溪分期控——许时间范围尚分为年度和透中期（半年谱度、季度和浸月度）。年梢度：公历镰1女月属1雨日起哑至蜂12爬月麻31统日座止。帝（四）货币疯计量（记账房本位币）祥二、会计基粗础（权责发渔生制和收付对实现制）稳三、会计信旷息质量特征屋（可靠性、循相关性、可怖理解性、可比比性、实质台重于形式、遇重要性、谨味慎性和及时剃性）环（一）客观助性：（又称叙可靠性、真晌实性或中立雾性），是会涂计核算工作西的基本要求裳；宽（二）相关坐性：有用性杜，它们是预怪测价值、反敏馈价值和及涨时性。劣（三）可理鄙解性：明晰膨性。剥（四）可比倡性：横向和娃纵向比较乔（五）实质盐重于形式：燕（六）重要疗性：欣（七）谨慎切性维（八）及时桐性。箭中期财务报稍告必须于中章期期末（喜6渗月点30云日鲜）后两个月赵对外披露；失年度财务报君告必须于年岗度末期（元12禾月幅31库日义）后四个月堡内对个披露罚；坐第三节

岔件划会计要素的列确认、计量捡一、会计要馒素及其确认授会计对象：搏日常经营活款动或资金运果动。愚会计要素：咱是会计对象蝇的分类，是壳会计核算的滋具体化；撑（一）资产菠及其确认条脱件1、特征：摧（1）预期会能够直接或锹间接地给企保业带来经济峡利益；贼（2）是企商业所拥有或悔控制的；利（3）是由扒过去的交易博、事项形成狗的；鹿2、确认条袋件：家（1）与该弃资源有关的躬经济利益很挤可能流入企快业；宝（2）该资旬源的成本或恰价值能够可随靠地计量。况（二）负债蝴及其确认条薄件1、特征：仔（1）是企顾业承担的现递时义务；努（2）对负苹债的清偿预岸期会导致企鲜业经济利益践的流出；醒（3）由过批去的交易或唇事项形成的答。秤2、确认条听件票（1）样与该义务有并关的经济利拉益很可能流洪出企业；胃（2）未来瘦流出的经济主利益的金额毅能够可靠地虑计量。扒（三）所有破者权益及其蓬确认条件1、特征扶（1）除非震发生减资、由清算，企业纺不需要偿还泊所有者权益熄；啦（2）企业富清算时，只较有在清偿所饶有的负债后尖，所有者权川益才能返还饿给所有者；月（3）所有互者以其出资浙额享有获取杏企业利润的雪权益，同时颗也相应承担泼企业的经营稳风险；普第二章燥货币资金扯及交易性金劫融资产纺第一节咏货币资金概条述宾一、货币资退金概述述（一）货币演资金的含义债及内容追包括库存现源金、银行存夜款和其他货评币资金。绵（二）货币伶资金核算和胆管理的要求恩二、库存现值金筐（一）现金肥管理深1、现金使翅用范围娇现金可以用陵于支付下列镰项目：县（1）职工杏工资、津帖衣；绒（2）个人远劳务报酬；缘（3）根据理国家规定颁钉发给个人的抵科学技术、寻文化艺术、唯体育等各种刃奖金；波（4）各种鬼劳保涨、福利费用满以及国家规响定的对个人要的其他支出者等急2、现金日烂常收支管理定（1）3到微5天，多于融，不得超过讽15天的零话星支出；弃（2）不得由坐支；不得闸“炒白条愉”挤顶库；等刮（二）现金蛋日常收支的基核算例借：库存现姓金朝贷：银猎行存款悬培主营业务系收入框针其他业务次收入初借：管理费摔用销售费用其他应收款嫌贷：库存现尘金旷如：购办公辣用品借慕：管理费用仁绳化尖贷：库恶存现金鄙捐提现：劣借拍：库存现金狂价废肌蜘贷：辉银行存款送（三）现金火清查的核算白——艳日清月结智待处理财产属损溢夸——衔待处理流动魄资产损溢寨1、现金短来缺卸查明原因前遮：借：待处阿理财产损溢寺——篮待处理流动鱼资产损溢符神辅愉贷：库存轻现金肥查明原因后铁：米应由号责任人赔偿私的部分：借聚：其他应收筒款晨——脊应收现金短泡缺款（姓名主）闻李灵挤差小贷：待胁处理财产损填溢匀——减待处理流动惯资产损溢阿应由保察险公司赔偿岔的部分：借天：其他应收奋款键——主应收保险款织叫疮承袍炭贷：缓待处理财产笋损溢副——茄待处理流动柄资产损溢把属于纪无法查明原勤因的：借：缴管理费用煎——巨现金短缺叫响邮我青咸贷：待处理务财产损溢目——帐待处理流动胁资产损溢均2、现金溢泛余经查明原因前秘：借：库存刊现金匪稠夸贷钥：待处理财惧产损溢喂——牺待处理流动歇资产损溢膝查明原因后江：寺属于桑应支付给有里关单位和个恨人的：借：杰待处理财产妥损溢门——封待处理流动钥资产损溢药驰往盲制刮挡刃贷：其他应壤付款红——献应付现金溢子余（姓名或桨单位）付属于悠无法查明原训因的：借：闭待处理财产沙损溢乒——魔待处理流动是资产损溢早辨盯跟餐夺贷：营业廉外收入培——剑现金溢余斤三、银行存误款缩（一）银行穿账户的开立父按用途分为馆：基本存款销账户、一般沾存款账户、亡专用存款账衬户、临时存糕款账户瓦每个企业只婶能选择一家短银行的一个兆营业机构开度立一个基本趋存款账户出（二）银行弓结算方式的糊种类靠结算方式有夺现金结算和明银行转账结勾算。功银行结算：潜包括四票、苹三式、信用朴卡和信用证屯。妈支票：同城师结算，一律无记名；请现金支票：杯支票上有现填金支样，只抖能用于支取鱼现金；质转账支票：质支票上有罩“当转账恶”选字样，只能狠用于转账；仔普通支票：雷支票上没有劫“嘉现金赛”“迫转账叫”亭字样，可用糟于支取现金拆，也可以用陶于转账。森划线支票：枕普通支票左从上角划两条叨平行线的为摸划线支票，境只能用于转桥账，不得用缠于支取现金宅；初（可以背书质转让，严格属禁止签发空配头支票）帝2、银行汇印票：异地结显算，一律记抹名；贯3、商业汇昨票沙因承兑人不婚同，可分为糕商业承兑汇旬票和银行承潜兑汇票；菜按是否带有锯利息，分为筝带息商业汇迈票与不带息患商业汇票；材4、银行本由票：闻5、委托收赞款6、汇兑请7、托收承臣付8、信用卡9、信用证晃（三）银行旦存款收付业姑务的核算复借：银行存唐款毙贷：室主营业务收外入趣羡其他业务裂收入秧妇应收账款械等话借：管理费弃用应付账款紫贷：银行存奏款屿如：支付业违务招待费：愿借：管理费溜用烦伪狂铜观贷：译银行存款向向银行借款摇。雹借畅：银行存款袭赛游蜻已从贷：短浮期借款留（四）银行督存款的清查挖银行存款日款记账和银行柏对账单核对燕。每月至少贫一次；扇未达账项：泳1、企业已肝收，银行未笔收；故坛射2、银行已关收，企业未景收；志膊废3、企业已森付，银行未况付；黎织慈4、银行已廉付，企业未端付；巨企业银行存摸款日记账余晃额+银行已修收企业未收彻的款项盏—祝银行已付企炼业未付的款仙项意=银行对账涌单余额+企近业已收银行封未收的款项窜—次企业已付银然行未付的款泛项中四、其他货还币资金瞎其他货币杏资金掠——骄外埠存款嫁美求堤——好银行汇票恢钩粘歉——敏银行本票匙甘酸娱——保信用卡锻破范阳——全信用证保证早金诸稻翠处——脂存出投资款润第二节长交易性金融蚕资产投资概述饭（一）投资愚的概念及特想点垦1、概念：印是指企业为匠通过分配来械增加财富，蹄或为谋求其巨他利益，而蛙将资产让渡欧给其他单位哲所获得的另鹊一项资产。2、特点：丛（1）是以论让渡其他资栗产而获得的妻另一项资产款，以非货币卖性资产投资剖其他单位取松得股权等；灾（2）投资谊流入的经济捉利益，与其巨他资产为企剖业带来的经肾济利益在形罗式上有所不雷同。助（二）投资珠的分类志1、按照投袍资与企业生爹产经营的关兄系，可分为塑直接投资和回间接投资。皮2、按照投福资的方向可盒将投资分为奇对内投资和堡对外投资；究3、按照投货资的性质分便炒权益性投收资、债权性律投资、混合寻性投资；蝇4、按照投狭资者的意图颤分为交易性给金融资产、缎持有至到期磨投资、可供拢出售金融资迅产、鸭长期投权投相资等。揉二、交易性冠金融资产概攻述藏交易性金融带资产泡——望成本权聪刑篮崭——砌公允价值变如动感公允价值变工动损益应收股利应收利息投资收益陪三、交易性糕金融资产取沟得的核算冷交易性金融润资产虫——迁成本幕购入成本伟投资收益逢养公旬相关的管交易费用（委如印花税、械手续费、佣找金等）火应收股利惑依欺槽已经宣喂告但尚未发晌放的现金股迟利青应收利息邮咽哗真已到付摘息期但尚未诉领取的债券找利息（一）购入涝借：交拍易性金融资晋产绘——召成本本超投资收益科遥应收股利反歌应收利息美贷毛：银行存款归四、交易性赛金融资产现则金股利和利等息的核算模（一）初始戏入账时确认转的应收股利奥或利息的收御回。减（属于聋取得时实际淋支付的价款骗中包含的已熊宣告未发放销的现金股利微，或已到期罢未领取的债急券利息）巩借：银行存批款孔贷：秤应收利息纸骡应收股钥利英（二）持有墓期间被投资栋单位宣告发境放的现金股剃利或资产负活债表日计算剑债券利息。烂核算：借梁：应收股利餐吐券应收利息滥容窄贷：投资收俊益衡收到乏股利或利息阴时，借：银加行存款晶团坊然疏贷：应收股终利躁读窑聚模港应收利灯息灿五、交易性武金融资产的提期末计价犹1、交易性流金融资产公柿允价值高于忧其账面价值傍的差额插借：交易悬性金融资产宫——饮公允价值变贞动孩贷：本公允价值变异动损益毅2、交易性挠金融资产公献允价值低于促其账面价值块的差额家借：公允价置值变动损益陪贷：交易性宾金融资产塔——纱公允价值变唱动值六、交易性渣金融资产出皇售的核算顷1、交易性鹿金融资产公篮允价值高于骂其账面价值烧的差额电借：银迫行存款宏贷：悬交易性金融饱资产粗——腔成本闷公允价值变盐动晓迫投资亮收益菜借：公允冷价值变动损发益解贷：宝投资收益热2、交易性流金融资产公腰允价值低于巨其账面价值块的差额美借：勉银行存款害交易性金融纳资产援——激公允价值变跌动投资收益斜贷：威交易性金融最资产块——痰成本尘借：投资收名益公贷：扣公允价值变通动损益哥第三章低应收款项孤第一节应仗收账款双一、应收账胁款的核算范敞围随除：租入包羽装物时存出此的保证金、抗职工出差借结款等。趟二、应收账每款的计价（一）确认喘（二）应收营账款入账价疏值的确定灾1、商业折狐扣：从货物誓价目单上规壁定的价格中辣扣减的部分泽。熊百分比。5层%、10%捆、15%粒在存在商业既折扣时，应它按扣除商业狗折扣后的实夹际售价加以档确认。壮2、现金折煮扣夸折扣百分比袋/付款期限岂2/1班0、1/2忌0、N/3揭0缓（1）总价遵法：将未扣灰减现金折扣查前的交易金合额作为实际眉售价，记作隶应收账款的竟入账金额。侄现金折扣，匹计入财务费笋用。日（2）净价亦法：将扣减贼最大现金折择扣后的金额准作为实际售齐价，记作应货收账款的入赶账金额。孕没有提前支会付的，视为锹收入，用来锅冲减财务费俭用。瞧（三）应收研账款发生的逐会计核算客销售时：借冲：应收账款申伪搞涛贷：主营业朽务收入康拌告应南交税金答——采应交增值税翼（销项税额寿）辩10天、2麻0天内收到岸：借：银行阁存款挠宣套贩财务费用取抢台朋贷：应收账副款帮20天以后告收到，借：筑银行存款陵鼠岂爆贷：应热收账款滩三、坏账的左核算紫（一）撑由于各种原料因如赊销等餐使企业的应扰收账款无法笨收回，即发斜生坏账。辜（二）应确盒认为坏账：采1、债务人锅死亡，以其闹遗产清偿后左仍然无法收负回；章2、债务人室破产，以其变破产财产清册偿后仍然无称法收回；否3、债务人撞较长时间内章未履行偿债京义务，并有湾足够的证据症表明无法收派回或收回的剪可能性极小隙。挎（三）企业汇坏账损失的栏核算亿有两种方法栏：一是直接草转销法；二双是备抵法。网1、直接转佛销法。介在应收账款板被确认为坏朗账时直接冲障销应收账款竿，并将坏账意损失确认为候当期损益。治借：资产减兵值损失六贷：某应收账款漆2、备抵法欧——蛋企业会计准源则中要求采躺用此方法摧指采用一定莲的方法按期欣估计坏账损业失，计入当宅期费用，形价成坏账准备劫。廊在实际发生桑坏账时冲销佛坏账准备和姥应收账款的蠢方法。侄（1）提取轰坏账准备时槽：借：资产勺减值损失蜜旱益斯撒贷：坏软账准备壶（2）冲销逐多计提的坏收账准备：借业：坏账准备扬丛轰络饮新贷：沟资产减值壁损失片（3）发生欺坏账损失时汤：按实际确循认的坏账发君生额：借：报坏账准备秘描立砖男纸宵刻肾便贷：应鞠收账款央（4）已确汪认并转销的梳坏账损失，袭又收回，按缴收回的实际题金额。虑喘贱借镰：应收账款取睁床穴贷：坏账徒准备月彩简借唐：银行存款案廊爷价贷：应收姥账款津3、备抵法球下，估计坏栗账损失的方淘法疤（1）应收取账款余额百辛分比法扯（2）账龄汗分析法铁（3）赊销窄百分比法店具体内容如凯下：扯（1）应收寨账款余额百艰分比法龙是指根据会狐计期末应收呢账款余额的拾一定比例来器确定坏账准常备余额的方阔法；共本年应提的六坏账准备旋—罗已计提的贷屑方余额+已茂计提的借方梳余额副计算结果若橡为负数，表见明已多计提听，应冲回多棉计提的部分茫。标（2）账龄河分析法值根据应收账触款账龄的长型短并结合以业往的经验来是确定坏账百纤分比。渡采用这种方惑法的关键是标编制应收账旷款账龄分析颜及估计坏账句损失表。栏（3）赊销脚百分比法饺是根据当期果赊销金额的改一定百分比快估计坏账损异失的方法。寿第二节缴应收票据椅一、应收票遵据的核算范牺围典应收票据按发承兑人不同腔，分为银行远承兑汇票和生商业承兑汇有票；促应收票据按版是否计息分短为带息票据吴和不带息票蚂据；制二、应收票俊据的计价俭两种确认方锻法：妹一是按照票购据的票面金晓额（面值）查确认；郑二是按照票抢据未来现金醉流量的现值缠确定。栗三、应收票警据的核算（一）取得盗借：应收票稻据羊贷：主柴营业务收入附初应交税费须——较应交增值税员（销项税额刷）沿（二）应收铺票据的计息不1、客应收票据利篮息=应收票催据面值*票肆面利率*期删限锹2、械票据到箭期日的计算尚方法：认第一种，按塘月计算利息欣。遍月利率=年贪利率/12迁如算尾不算束头贡6月15日据签发，2个蔑月，到期日道为队8月15日闯；孔第二种，按稠日计算利息息，谨日利圾率=年利率肤/360勿“检算头不算尾倡”“可算尾不算头籍”膏如觉6月15日饼签发，90幸天。尺算头不算尾劳：90天竞—炭6月份剩余他天数（皂6月15日梳计入）手—讽7月份实有母天数鱼—耍8月份实在垫有天数+1泼=90泊—长（30共—粒1昂4内）粮—互31公—许31+1=注13娃算尾不算头秒：90天第—态6月份剩余瘦天数（劣6月15日彻不计入）动—卧7月份实有并天数效—盒8月份实在录有天数=9芝0旅—招（30尺—山15）伤—婚31填—梳31=13耻3、核算：劳冲减财务费钳用沈借：勤应收利息寒言贷：财务费惩用屋（三）应收算票据到期默1、银行承奥兑汇票并借：如银行存款刑莫贷：应收票晓据博申应壁收利息川蚁财祥务费用斤（最后的差拔额）挽2、商业承票兑汇票诉（1）付孩款人账户可横足额支付票灌据到期值班借：饶银行存款炮呀贷：应收票尖据喜回应株收利息各俩财沈务费用知（最后的差胜额）熔（2）付款此人账户资金远不足支付票舒据到期值艳借：应收账袍款高岭贷：应收票筒据统豆应鸽收利息县破财缎务费用鸟（最后的差统额）腥（四）应收亩票据的贴现卷1、损贴现是指汇找票持有者将慰未到期的商耀业汇票背书节后转让给银演行，银行从认票据到期值泻中扣除贴现妙息后，将余帐款付给持票侧人的行为。种2、应收票说据贴现所得尤额的计算：盈票据到期值喝=票据面值悟+票据利息望票据贴现期肢=票据期限直—唐持票期限缝贴现息=票裕据到期值*置贴现率*贴辣现期亦贴现所得额忌=票据到期炭值毅—推贴现息仗借：银行存佛款老贷：应盲收票据哀嗽应收利息兄蛛财务费用回3、如果贴强现的商业汇捞票到期，承柴兑人不能竞籍付寿企业有足够拆款项：借：劝应收账款中仓挡节贷己：银行存款很企业没有足撒够款项：借啊：应收账款乱帆栽妹抽贷：短期借座款祥第三节怨其他应收及汇预付款项纳一、其他应中收款脑其他应收款驴主要包括：干1、存出保此证金，如租埋入包装物支孟付的押金；竞2、应收的盼各种罚款；集3、应收保椒险公司或其痰他单位和个储人的各种赔族款；课4、应收出辆租包装物的疤租金；劣5、预付给告企业内部各化部门或个人慈的备用金；骨6、应向职意工收回的各吓种垫付款项宾等；杜7、其他各仗种应收、暂哨付款项；淹二、预付账精款刘1、预付：订借：预付账秒款热个窑贷：银对行存款促2、购货：础借：原材料形应交税费箭——耕应交增值税乏（进项税额改）渐贷：预付账探款逗3、甚不足款项补仓付：造借：预付账浓款会烦触怖削贷：银行存形款薯三、应收股漏利和应收利商息笨1、应收股绿利：指企业旷因进行股权滥性质的投资浓而应收未收喜的现金股利凤或利润；断2、净应收利息：北企业因进行扫债权性质的狮投资而应收示未收的利息课。获第四章麦存货形第一节漫存货的确认盛与初始计量虽一、存货的未概念与确认淋条件越（一）概念格：原材料、灶在产品、半竹成品、产成骨品、商品、羊周转材料宁（二）确认声条件：听1、与该存炼货有关的经浩济利益很可窜能流入企业裙；僻2、该存货书的成本能够支可靠地计量况。抱二、存货的恰初始计量祝（包括采购龄成本、加工友成本和其他锻成本）障（一）采购孙成本炸克鞋纹纪馅剩狠样1、购买价捉款靠2、相关税挺费：进口关蕉税、消费税亦、资源税、稼不能抵扣的混增值税进项丹税额；灿3、其他附谁带费用辣相关的采迅购费用，包梨括采购过程判中的仓储费默、包装费、病保险费、装姨卸费、运输鲜途中的合理牲损耗、入库龄前的整理挑弦选费用等；搬（二）存货昨加工成本：旅直接人工和华一定的制造拳费用柄（三）存货纸的其他成本秧：如为特定乒客户设计产聚品所发生的给设计费用菊（四）其他绣方式取得存躬货的计量工第二节发拣出存货的计赞量速个别计价法姐、先进先出甲法、加权平淡均法生计划成本法长、零售价法睛、毛利率法实际成本法来（一）个别赛计价法隆（二）先进言先出法咳（三）加权园平均法（只利在月末计算纷一次）服存货加权平势均单位成本贴=市（月初结存愈存货实际成谱本+本月收效入存货实际崇成本）恭励筒男懂月蹄初结存存货忆数量+本月幅收入存货数剃量超（四）移动皱平均法（每恢次收入存货醒后，立即计押算）笑移动平均单济位成本=架本次收货前老结存存货成期本+本次收垄货实际成本毛境嘴扑易本次收货隙前结存存货乔数量+本次灿收货数量折二、存货叹的简化核算惯方法菠（一）计划居成本法（成亮本差异）巧实际成本=傅计划成本惑+满成本差异菠（二）毛利动率法气（三）零售陕价法间第三节覆原材料的核齐算神原料及主要趁材料、辅助行材料、外购良半成品（外慧购件）、燃魂料和包装材距料等；戚企业原材料踏的日常核算凭方法包括实汇际成本法和累计划成本法橡。爆一、实际成叠本法联（一）科目析设置适在途物资、钞原材料、对（二）外购枯原材料的核兰算督1、单货同赛到：借：原材料裙应交税金珍——认应交增值税靠（进项税额绘）吨贷：银行存宅款摇应衡付账款鸣应龙付票据潮2、单到货老未到：格借：在途物液资翅应交税金犁——顽应交增值税屑（进项税额拖）道贷：银行存差款伐应幼付账款明应扫付票据借：原材料险贷：浙在途物资阔3、货到单遥未到：（暂掘估入账）截月未暂估：础借：原材料疯必记贷：应付唯账款形——痒暂估应付账平款净下月初红字蓝冲回：诱徐主借：原材料遥组朵贷：应粱付账款匹——物暂估应付账暖款齿收到发票等单结算凭证：借：原材料纺应交税金满——遍应交增值税猛（进项税额垄）恼贷：银行存贴款怀梦应付账款吨颜应付票据坏（三）发出喜材料的核算么借：新生产成本绝乘制造费质用减迅管理费柱用重猫销售费场用吼贷积：原材料倦二、计划成糠本法哀（一）科目浙设置守1、材料采漏购：实际采柳购成本知2、、原材才料：库存材猜料的计划成骄本伪3、材料成燃本差异：实躬际成本与计跌划成本之间筑的差异欣（二）外购匠原材料的核议算窄1、单货同葡到：给（1）收到姜发票：借：也材料采购星以弟轰于应抗交税金候——麦应交增值税组（进项税额输）驱胜握仅酸贷：银行存贷款跑凡个似涉应付账晋款较也捞走溉应付票款据唇（2）材料渡验收入库：矛借：原材料胜蜜懒胞翅材料踢成本差异耳（实际成唉本大于计划饼成本）双场旋逆马贷：材料工采购蚀山纳个阳材古料成本差异颂（实际杯成本小于计吉划成本）河2、单到货红未到：与第凤一种情况相鹰似，第一种顿两个一起做宁，第二种两绸个分开做。带3、货到单苏未到：青（1）月未避，暂估入账削：奥借：遭原材料悄贷：应付账圈款眠——蜓暂估应付账磁款龟（2）下月覆初红字冲回山：崭不借：原材料分贷：应付账潜款堆——按暂估应付账网款柴（3）收到纪发票：借：获材料采购病暂桌阻遥应糠交税金聚——峡应交增值税讽（进项税额秧）红渗劣希贷：占银行存款涉灵党肚累应付账亭款窝签旧适阀应付票三据项（4）材料帝验收入库：峰借：原材料傻贯拿附偶材料董成本差异腹（实际成策本大于计划羊成本）寻戏波旺腊贷：材料造采购冶升葛何后材里料成本差异法（实际匪成本小于计续划成本）辆（三）发出仙材料的核算致（按计划成姨本）吗1、领用：历借：生产成沾本制造费用管理费用销售费用休贷：原材料棵（计划成本灶）2、月末，佛实际成本大钱于计划成本钓借：迫生产成本腾滤制造费尤用乳岛管理费用胃赢销售费用贷：翅实际成本小译于计划成本拔借君：材料成本拍差异呢奏贷：生产拔成本沾衣制昆造费用扭缺管握理费用算走销执售费用疑本月材料成毙本差异率=针月初结存材捎料的成本差恢异+本月收研入材料的成墓本差异犬*100%锁乌京藏饭月初结存材奋料的计划成的本+本月收妈入材料的计乳划成本喜第四节口其他存货的秃核算付委托加工物炊资姐（一）委托锹外单位加工犁存货成本的崇构成牲1、实际耗妇用原材料的雕实际成本；掏2、加工费嫌、运输费、尘装卸费和保博险费等费用叛3、按规定足应计入成本颜的税金；脱（二）委托漏外单位加工迷存货的核算领1、拨付委析托加工物资端（1）按实刮际成本核算巴借：委托加台工物资甲贷：原已材料么（2）按计异划成本核算潮计划成本：赔借：委托加盘工物资垫贷：台原材料慢核算材料成闻本差异：劣笔借：惜委托加工物吃资笑持贷庙：材料成本言差异宴或：省借：材料成巴本差异叛输率贷：委托加纲工物资斤2、支付加剧工费、运杂炮费、增值税碌等迁借：委托加日工物资润贷：银顿行存款顷缝应付账款雅借：应交税多费摩——博应交增值税汤（进项税额植）拴贷：来银行存款敬欣应付账鸡款桥3、交纳的势消费税配（1）委托引加工的物资坦收回后用于馒连续生产应若税消费品的队，光借：应交柏税费煮——国应交消费税熔贷：应阳付账款挣持银行存款院（2）委托棉加工物资收钩回后直接用卷于销售的跃借：委托加乎工物资复贷：应遇付账款剥进银行存款域4、加工完愁成收回加工涛物资客（1）委托婆加工的物资选收回后用于练连续生产应碎税消费品的肃，借：原材料秤贷：委趣托加工物资津（2）委托愤加工物资收头回后直接用梨于销售的除借：库存商正品抱贷：委热托加工物资埋二、周转材斤料奇能多次使用商，价值逐渐友转移，借包装物、低掠值易耗品，然建筑承包企养业的钢模板踏、木模板、愧脚手架等旗（一）低值静易耗品各（一般工具谈、专用工具作、替换设备老、管理用具班、劳动保护雁用品）饱1、一次摊草销法（办公消用品、文具不、纸张、表辟格凭证等）贪领用：全部基价值一次摊滑入成本费用科；己借：管理费增用乔制造太费用创销售投费用吃贷：倦周转材料处——自低值易耗品嫁报废：残料摧价值冲减有桥关的成本、析费用双借：库存现祥金乓贷：魄管理费用屡破制造费凶用伍帜销售费全用剧2、五五摊倾销法扣领用：摊销狗其价值的一诊半，独报废：摊销吴其价值的另脊一半；悄领用：借：鹅周转材料热——埋低值易耗品帆（在用）月价贷墨：周转材料享——栽低值易耗品威（在库）齿捉借：管理厅费用瞧寺颤销售费用松残胁制造费用输海贷棒：周转材料举——册低值易耗品确（摊销）搂报废：（1歇）摊销剩余退价值的50恰%鞠借：管理费雕用经馋殿销售费用蓝若枕制造费用推饿贷消：周转材料翅——轻低值易耗品沫（摊销）样松（2）收回式的残料价值桑余借：原材料麻河银行冲存款斜嫌贷：管肌理费用喇比文制造费用蝇殖销传售费用亲（3）注销马累计摊销额梁借：周转考材料未——关低值易耗品州（摊销）藏贷：朽周转材料辈——浸低值易耗品歌（在用）面（二）包装夸物（如桶、渗箱、瓶、坛蠢、袋等）狂1、下列包闷装物，在会规计上不作为容包装物存货勤进行核算：兰（1）各种灌包装用的材策料，如纸、围绳、铁丝、知铁皮等，应票作为原材料愚进行核算；挥（2）企业西在经营过程赶中周转使用语的包装容器债，不随同产虚品或商品出染售、出租或劲出借的包装斧物为2、包装物侮的核算内容床（1）生产肿过程中用于丰包装新产品叔并作为产品寒组成部分的抄包装物；速（2）随同优产品出售且杂不单独计价情的包装物；窝（3）随同而产品出售，多但单独计价配的包装物；腔（4）出租吊或出借给其涝他单位使用叙的包装物；漏3、包装物街的核算巩（1）外购别包装物利借：周转材软料济——羞包装物刮贷：妹银行存款下（2）企业亦生产产品领标用典借：生产成子本蜻贷：挑周转材料市——铃包装物站（3）修随同产品出禾售且不单独纹计价的包装摸物；弯借：销售费窜用禁贷：周闹转材料厌——晴包装物纯（4）随同居产品出售，新但单独计价尼的包装物；骄借：其他业脂务成本傲贷：周迅转材料仔——赌包装物彼（5）出租摸或出借给其再他单位使用弱的包装物；澡收押金，借做：银行存款迷集贷捉：其他应付桥款猎收取租金，予借：银行盖存款敌赴馆贷：贸其他业务收社入折摊销包装物添成本，借：过其他业务成间本肥梯屠骆贷：周估转材料素——搞包装物锁三、库存商遗品听借：库存商个品次贷：生写产成本医借：主营业决务成本锻贷：库丝存商品坑第五节豪存货清查（蓬实地盘点）血待处理财产欠损溢老——照待处理流动现资产损溢喊一、存货盘共盈的核算论（一）清查式结果，借：漠原材料饮标右未毯库存商品猫假刃米贷：待躲处理财产损报溢乔——扣待处理流动沙资产损溢据（二）查明拘原因，借：科待处理财产苹损溢台——躬待处理流动筐资产损溢澡滨音防贷承：管理费用郊二、存货盘戒亏和毁损的拴核算灯（一）清查妈结果，借：秘待处理财产堵损溢看——滥待处理流动脏资产损溢嚼橡障欲贷：少原材料朱词水仅浆库存商博品还（二）查明饲原因，炉1、属于自残然损耗产生久和定额内损突耗须借：管喇理费用评贷：待处理姨财产损溢险——碰待处理流动贫资产损溢梅2、属于计糠量、收发差致错和管理不婚善等，属于聚一般经营性谢损失爱借：原材料炼礼（收回的残枕料）磁其他幸应收款客（收回孤的保险赔偿备和过失人的配赔偿）丹管理阔费用罢（罚除上述两项乔外的净损失雅）筹贷：待叫处理财产损绍溢倡——摇待处理流动薯资产损溢创3、属于自响然灾害或意担外事故等非堡常原因造成讯的。勺借：原材料央必（收回的残敌料）今其他镇应收款雨（收回斗的保险赔偿气）禁营业什外支出倘（题扣除以上两秤项后的净损感失）槽贷：待扒处理财产损崭溢较——样待处理流动览资产损溢凳第六节敞存货期末计鸦价铲一、存货期魔末计量原则药（就氧“怒低邀”塞原则）筋当成本低于坊可变现净值让时，存货按纯成本计价；市当成本高于惯可变现净值碧时，存货按呈可变现净计奏价污形成存货跌森价准备，计粉入当期损益尖。干二、期末存粱货跌价准备固的核算把（一）计提变范围阁（二）计提学方法铅（三）会计护处理表期末，1、早存货的可变抗现净值低于学成本痒借：资产减俗值准备幻——让存货减值损贞失年公贷：存货律跌价准备絮以后恢复了阿，限借：劫存货跌价准郊备附贷稳：资产减值特准备谦——验存货减值损苍失价注：冲减直镜“士存货跌价准桃备钱”掠余额为零菠２、辅存货的可变矩现净值高于昨成本，不作什相应的账务贫处理。剥第五章长于期投资幅第一节持饥有至到期投式资泥一、持有至哨到期投资概著述止（一）持有康至到期投资师的范围矩１、定义：灌是指到期日往固定、回收疏金额固定或池可确定，且跑企业有明确会意图和能力唉持有至到期忆的非衍生金忆额资产。栏２、如固定榨利率的国债柔浮动崖利率的债券述（二）持有生至到期投资宁的计量捆二、持有至砌到期投资的斩核算啊（一）账户案的设置驱持有至到期盈投资底——丢成本山迁路——亚应计利息捐飘仿——饼利息调整（二）核算１、取得供（１）购入撞分期付息、炮一次还本欢借：持有至雀到期投资出——脏成本（摆实际支付的索价款和相关攀税费）救应收利息窃泡（已抚到期未领取兄的利息）身贷：银行存晕款价（２）购入球一次还本付书息麦借：持有至滚到期投资荒——佳成本赞覆扭——燕应计利息队（发行日起怎至购入日止秤的利息）区死胖——密利息调整第贷：银行存伏款孩持骡有至到期投牺资维——奇利息调整姻注：利息调交整为（实际格支付与款项滥—垄成本纺—醋应计利息）粱的差额，峡（二）投资荒收益渐（重点）家持有至到期量投资在持有乐期间的资产采负债表日，自应当按照摊今余成本和实占际利率计算观确认利息收暂入。芹１、分期付崖息、一次还躲本免常资产负债表苗日，恰借：应收利饼息孝去持有至到期迟投资需——签利息调整陡贷惩：投资收益昨原持有至到期彻投资煎——横利息调整差注：利息调困整是指应收谈利息和投资辈收益的差额收到利息时偶借：邻银行存款奶醋贷：应收利歉息篇２、一次还险本付息傅资产负债表袖日，悉借：持有至许到期投资诸——间应计利息节翁阅——燃利息调整剥贷：投站资收益受持捏有至到期投宜资则——猴利息调整纠注：利息调含整为应计利句息与投资收前益的差额。押（三）到期须核算厘１、分期付孝息、一次还督本幻借：银行存睁款降贷：持有耕至到期投资板——擦成本歉帐应收利息高（墨最后一期利直息）忠2、一次还乔本付息榴借：银行报存款屿贷：持有至法到期投资艘——臭成本险吃搏——使应计利息屈（全部霸利息之和）己（四）减值孟核算垫有客观证据怜证明所拥有俩的持有至到伤期投资发生屡减值，计提闷减值准备。酷减值时，借丰：资产减值猎损失盆贷：持有至牢到期投资减宵值准备亭恢复时，借碰：持有至到枪期投资减值坝准备杀芬座贷：资产减伙值损失便第二节尚长期股权投睬资愤是指企业通扶过购买股票英或签订协议升等方式取得抛衩投资企业偏股权，成为暮被投资企业室的股东。泥一、投资企夹业与被投资棉企业的关系映长期股权投召资分为以下氏四种类型：（一）控制施（二）共同随控制脏（三）重大崭影响陵（四）无控篇制、无共同籍控制且无重级大影响宰二、长期股竭权投资的初源始计量塘（一）取得怠方式狱1、企业合黄并每2、支付现拉金裹3、接受投早资俯4、非货币软性资产交换营5、债务重桂组勒（二）以支萌付现金为例劫的初始计量密1、成本：沈购买时支付锁的全部价款乖，以及支付胜的税金、手猾续费等相关跃费用；谁注：不恢包括为取得亮股权投资发发生的评估、泪审计、咨询币等费用；厦2、己应收股利：雹已宣告但未洽发放的现金昆股利哈三、长期股怠权投资核算拉核算方法有音成本法和权胃益法两种。锦（一）成本栏法丝1、成本法役的适用范围筒（1）定义铸：是指将企侧业购入的用朴于长期投资洁的股权按照血实际成本入死账，不般情完况下不予以将变更，只有察在股权发生罚重大持久性羡贬值，才对名长期股权投携资成本进行堪调整。剂（2）适用忘范围您2、成本法短的核算程序捡（1）账户界设置江长期股权投找资形——谈某某公司（嫁投资成本）顽惯（初始投资筝成本）党应收股利互沙村兴赢爷举（已钢宣告分派的月利润或现金俗股利）投资收益击长期股权投肉资减值准备（2）核算球取得，借：羊长期股权投悔资贴——眼某某公司（剂投资成本）膜还案应收股利裂份贷：银酒行存款樱宣告分派现客金股利，蜡铅借：应收半股利际麻贷：投资收傅益疾收到现金股汇利仅借：台银行存款傅纤贷翅：应收股利风（二）权益航法散1、适用范民围惨（1）定义拦：是指长期郊股权投资最埋初以初始投聪资成本计量费后，在投资炮持有期间根骨据投资企业串享有被投资申单位所有者分权益的份额衫的变动对投狮资的账面价拦值进行调整考的方法。手（2）适用爹范围舱2、收益法叼的核算程序赤（1）账户败设置栗长期股权投颈资箭——缘某某公司（碑投资成本）宇午榆辩——世某某公司（挡损益调整）户洞止砍——什某某公司（跳其它权益变焦动）（2）核算伟投资时宿，借：长期红股权投资苦——陪某某公司（首投资成本）偿偷贷正：银行存款投资后，畏A、初始投秃资成本与投结资时应享有婆的被投资单降位可辨认净宣资产公允价董值份额之间挨差额的处理慨。交①效初始投资成柿本大于享有害份额，不作退账务处理；绩②急初始投资成被本小于享有盆份额殊借：长期股沃权投资灿——闻某某公司（谜投资成本）历贷：营逃业外收入宰B、被投资催单位实现净菌损益的会计册处理①净利润悉借：长期股输权投资菠——锁某某公司（册损益调整）单贷：投杆资收益②净亏损顺借：投资收叼益赢贷：长棕期股权投资表——本某某公司（绸损益调整）微③监宣告分派利歇润或现金股罚利时腔借：应收股重利阳贷：长纺期股权投资底——来某某公司（津损益调整）狠C、被投资狂单位除净损藏益以外的所孩有者权益的驼其他变动渠借或贷：长往期股权投资顾——陶某某公司（户其他权益变抬动）恶贷或汉借：资本公蕉积蔑——辱其他资本公毅积教五、长期股嚼权投资的处已置即六、长期股信权投资的减巡值准备皱第六章必固定资产孙第一节违固定资产驶概述扬一、概论及刊确认条件注（一）概念蓝：衫1、为生产捧商品、提供宋劳务、出租陵或经营管理金而持有的；经2、使用寿霞命超过一个筒会计年度。畜（二）确认义条件千1、与该固缝定资产有关清的经济利益牺很可能流入军企业；踩2、该固定偶资产的成本神能够可靠计蹄量。二、分类翁（一）所有刻权：自有、扭租入路（二）使用帐情况：未使辣用、使用中鞭、不需要氧（三）蒙经济用途：动生产经营用叶、非生产经离营用校（四）经济林用途和使用亲情况综合：点七类三、计价据（一）计价岔基础：原始舰价值、重置酷价值、净值巨（二）价值提构成：绞第二节恳固定资产的耕取得一、外购制（一）不需勒要安装，直纳接投入使用屈借：固定资彩产衰应交税费企——奋应交增值税涝（进项税额豆）谋贷：银行存个款丢注：购入用武于（1）集辟体福利或个名人消费的固宪定资产（2妹）非增值税易应税项目的捷不动产盘借：固定资中产油贷：银付行存款仙（二）需要拆安装1、购入言借：在建工非程嘱应交税费愤——设应交增值税兴（进项税额屯）舱贷：银驾行存款层注：购入用皂于（1）集违体福利或个愁人消费的固烫定资产（2暮）非增值税狭应税项目的耗不动产拉借：在建工鼠程两贷：银湖行存款谢2、支付安余装费顾借：在建工虫程员贷：扬银行存款总3、安装完哀毕交付使用晃借：固定资索产炊贷：稻在建工程二、自建（一）自营凭1、一般固舅定资产在建茎工程激（1）采购玩工程物资负借：工程物赴资比应交税费楼——痕应交增值税岗（进项税额喇）员贷：银行存作款趣（2）建造练过程中绍借：在建工史程搬怎田买届搜狱贷：工陡程物资艘牛滨赵哥功（顿领用工程物鼠资）洗擦应付职工内薪酬刚指担橡游籍（职工工资拘）摔遣原材料剂自蛋捎奥跟茎（皮领用原材料糖）哗滔银行存款梯些具根侧肿姑蜜（购买赌相关的工程思物资）终（3）安装箩完毕交付使悼用御借：固定资永产婚贷汉：在建工程睛2、不动产揭在建工程（军属于非增值低税应税项目搂，支付的增南值税进项税费额不得抵扣睛，直接计入南工程的成本豪）歇（1）采购当工程物资陪借：工程物盏资屡贷：银晒行存款意（2）建造导过程中叶借：在建工愧程皱掉珠术腐养柱趟贷：工程物疲资队滴歪肢飘格（领用皱工程物资）直腊应付职工形薪酬哪傍闯扫润钞（岗工程人员铅工资）还搁原材料知职危识坝辰叮（回领用原材料锐）毕猜银行存款膊答寿泳乳步绣迈（购买相关凭的工程物资甜）尸孟应交税费防——渗应交增值税躲（进项税额短转出）雹（沿购买原材料骡时核算的进丽项税额）经（3）安装然完毕交付使渗用吸借：固定资督产剖贷：在建工呀程（二）出包莲1、支付预橡付款或进度像款和借：在建工控程奶贷：银恨行存款凳2、工程完挥工补交工程弯款龙借：在建工经程乞贷：银干行存款勺3、工程完旦工交付使用沫时启借：固定资强产姐贷：在锐建工程蜓三、投资者败投入都借：固定资倡产爽贷：实筒收资本责爱资本公积更第三节委固定资产的助后续计量珠一、折旧的伪计提雕（一）计提僚范围识除：1、已炉提足折旧仍碗在继续使用胡的固定资产屿；趟2、单独估咏价入账的土旺地（二）方法1、直线法地（1）平均玩年限法艺承液1矿—小预计净残值屈率址年折旧率=封预计使搬用年限稿月折旧率=刚年折旧率/差12贱月折旧额=遍固定资产原盈价*月折旧奴率级（2）工作妇量法盈单位工作量裹折旧额=固姑定资产原价号*（1玻—嘉预计净残值奸率）/预计捉总工作量下月折旧额=布本月实际工狱作量*单位腹工作量折旧凝额妨2、加速折携旧法鱼（1）双倍革余额递减法街年折旧率=赶2/预计使灶用年限*1菊00%领月折旧率=舍年折旧率/欧12宅月折旧额=蛮固定资产期炕初账面净值齿*月折旧率纷（2）年数刺总和法舞年折旧率=繁各期期初固走定资产尚可边使用年限/侄各期期初固伟定资产的尚丢可使用年限税总和*10统0%零月折旧率=傲年折旧率/榜12至月折旧额=鼻固定资产期膝初账面净值凶*月折旧率浮（三）固定诊资产折旧的疫会计处理行借：制造费诸用管理费用销售费用她其他业务成帆本肺贷：累计折胶旧米二、固定资街产的后续支芽出晕包括费用化理和资本化的另后续支出调（一）费用抄化的后续支剪出超1、炊使用过程中求，进行的日论常修理和大骂修理，发生登的修理费用需，计入当期辅成本、费用拨。验2、借：管济理费用烂愁扶遗宜（生层产部门和行飘政管理部门谜发生的修理刮费用）呀粱销售费车用社同煮美造（销售怕部门发生的吐修理费用）龙贷：银行存青款脊（二）资本爬化的后续支涂出弱1、固定资坑产的更新改花良；魄改良前，借贯：在建工程跳渣（固定资爸产的账面净琴值，即固定参资产原值减厘去已计提折牌旧）喷跪肢贷：固定资炒产巡改良中，借丙：在建工程暮差津贷：原材料茅北庙银仙行存款级改良后，借慈：固定资产域火施贷：在建鬼工程裳三、固定资君产减值坏（一）确定燥固定资产是捉否发生减值辜的情况：（二）核算右借：资产梨减值损失屯贷：命固定资产减串值准备瓶注：固定资廉产的减值损投失一经确认板，在以后会烛计年度不得葡转回。县第四节草固定资产的五清理与清查对一、固定资雾产的清理响（一）清理毙对象：报废馋和出售、遭灰到毁坏和损盘失的固定资塘产你（二）账户报设置：固定顽资产清理巾1、借方：达登记固定资尽产清理过程敬中发生的各蒸项费用，筒（1）固定息资产净值；株（2）清理鼠费用有（3）销售典交纳的税金师2、贷方：沉各项收入驴（1）转让辞收入断（2）残料梁收入可（3）应向畏保险公司或绕有关责任方才收取的赔款边；末借方大于贷闭方，净损失筑，借：营业稀外支出专食杜借伪贷珍：固定资产尺清理胡借方小于贷露方，净收益肌，借：固定刑资产清理毁雷划焰肠贷拒：营业外收妇入（三）核算童1、固定资盗产转让清理耗借：固定资牧产清理摇归猾（寒固定资产净犁值）累计折旧厨固定资产减袖值准备凳贷：固定资瞎产受（潮固定资产原裂值）盘（二）发生欣清理费用的班处理芒借：固定清遵产清理近贷：爱银行存款纽（三）计算铜缴纳的营业无税宣借：固定资灾产清理析贷：应猪交税费痒——滩应交营业税占（四）计算箩缴纳的增值纤税齿借；银行存味款赖贷：固维定资产清理叫（租销售固定资抢产收入）可比应交税费采——茄应交增值税固（销项税额骡）故（五）出售野收入和回收肚残料等的处围理滚借：银行存衬款原材料议贷：固定资婚产清理菜（六）保险绞赔偿的处理狱借：银行存芝款其他应收款武贷：固定惑资产清理漂（七）清理曾净损益的处残理1、净损失鸭（1）由于妨自然灾害等币非正常原因格造成的损失带，症借：营业外塔支出轰——套非常损失伴贷：固驰定资产清理序（2）属取于萝生产经营期嫁间正常的处教理损失饭借：营业外太支出留——初处置固定资抖产净损失阿贷：固定资磁产清理赏２、净收益额，计入当期全损益们借：固定资家产清理奶贷：营业外净收入按——尿处置固定资饥产净收益矮二、固定资录产的清查搭（一）固定臂资产清查的跌意义继定期或不定料期清查职日常清查和典年度清查实地盘点段（二）固定检资产清查的葵处理１盘亏浸（１）盘亏承固定资产叉借：待处理艳财产损溢杆——跑待处理固定干资产损溢累计折旧黑固定资产减滑值准备浇贷：固定资容产跳（２）经批弃准转销袜借：营业外秀支出遮——锋固定资产盘构亏锐贷：待罚处理财产损埋溢碍——婚待处理固定枪资产损溢２、盘盈盘盈时，烟借：固定资栋产（宋固定资产原浊值）谈贷：累计暴折旧轨以前年度损速益调整结转时，语借：屑以前年度损铅益调整龄贷：灾应交税费害——列应交所得税纳泰利润分配姐——竟未分配利润姓第七章发亭无形资产与齿投资性房地绪产拴第一节无闪无形资产及深其他非流动寒性资产脑一、无形资漂产肌（一）无形塌资产的概述恳1暑、定义：是红指企业为生陷产商品或者饲提供劳务、平出租给他人而、或为管理锡目的而持有季的、没有实礼物形态的非察货币性可辨余认长期资产访。2、特征：3、确认位（迟1苹）该资产为晕企业带来的晶经济利益很艘可能流入企条业；历（冲2弓）该资产的相成本能够可欲靠地计量；（二）内容屑专利权、商检标权、土地泰使用权、著匪作权、特许形权、非专利程技术等；菜（三）入账仆价值馒1支、购入：实牵际支付的价颜款接2多、投入：合掏同或协议中引约定的价值胸；截3谣、接受捐赠嘱：苦（钱1裙）有凭据：苍凭据上标明轨的金额显+兆应支付的相浆关税费匪（陵2绕）无凭据：归市场价格斑+吧应支付的相商关税费；预拼计未来现金唇流量现值士4戚、自行开发狮：碑（漫1短）研究阶段眼支出：费用兰化，计入当仰期损益；俭（升2禾）开发阶段借支出：资本删化，计入成醒本彻（四）会计危处理1、取得（1）购入猪借：无形资疤产市——圈明细科目（打如非专利技塌术等）松始（实际支付鹿的价款，含竞咨询费、手店续费等）费行贷：银行存联款壮（铃2丸）自行研究促开发裕A伸研究阶段发生费用：袜借：研发支耐出浇——惭费用化支出龄罗贷：银行存戏款侵梨茄原材料侮且辰应付职工薪泪酬等期末：酿借：管理费教用熔强贷：研发支旨出轨——滴费用化支出亏B茧开发阶段：发生费用：袭借：研发支华出且——米资本化支出峰欺贷：银行存居款连概咽原材料庄楼亭应付职工薪苹酬等奴确认无形资晓产：（分两籍种情况：一痒种情况符合戴资本确认条赠件，二是不芹符合资本确古认条件；）谁一种情况符桶合资本确认选条件晋借：无形资碎产学贷：研发支土出临——平资本化支出洁二是不符合译资本确认条辟件根借：管理费冷用讯垒贷：研发支挥出朗——升费用化支出惜（籍3冠）接受投资井者投入舒借：无形资壁产誓零贷：实收资断本速2左、无形资产单的荣摊销红（使用寿命想有限的无形奸资产）屯（1）摊销残期限均（2）原则陕：当月增加然的无形资产禁，当月摊销夕；当月减少剃的无形资产迅，当月不再盈摊销；（3）核算A企业自用满借：管理费茄用兴贷：累哪计摊销B出租洋借：其他业纸务成本遥贷：累多计摊销秋3、无形资振产的耽转让接（1）转让鞋所有权形借：银行存朽款强堂娃黑柔寿窜（转让收入介）损累计灌摊销岭无形腿资产减值准逢备微营业盒外支出贫谢钩绿拥旨推个（借方与贷莫方的差额）历贷：无幸形资产迹丛应交税费盾——猾应交营业税泰萌约营业外收凭入鸽狂尺南拘果（狱借方与贷方垄的差额）捧（2）转让笔使用权贱（出租）筐A取得转瓶让的价款时捕借：银行存驳款途贷：拖其他业务收鼠入怠B支付转蜘让服务费时禽借：其他业嚼务成本榴贷：银滑行存款序C摊销该项陷非专利技术芹的价值时悬借：其他业陈务成本计贷：累群计摊销秃（五）期末川计价所（计提减值汪准备）途借：资产减架值准备胁贷：无眠形资产减值粱准备排注：无形资远产减值损失讯一经确认，滔在以后会计朱期间不得转闷回。告二、其他非抓流动资产倚（一）长期秃待摊费用解（二）其他揉长期资产易第二节瞎投资性房地刷产一、概述倍（一）概念泉、确认条件（二）特征介二、初始计尘量晋（一）外购霞方式取得滚（购入的同丛时开始出租丹）变1、采用成绒本模式：属借：投资性条房地产洽不诞伯广火（购赌买价款、相佛关税费等）彩贷：银蜘行存款祖2、公允价啄值模式失借：投资性仓房地产支——柄成本自贷：银再行存款哪（二）自行歉建造方式（谜自行建造或涉开发活动完陕成的同时开槐始出租）垦1、领用工蒜程物资采借：在建工评程坦贷：工程物杀资傲2、分配工费程人员工资宝借：在建工诚程县贷：应付职好工薪酬掩3、遥将土地使用碍权的账面价味值转入投资畅性房地产帮借：投资性煎房地产恭——饶土地使用权塌贷：无扔形资产顿——俗土地使用权预注：腾计入建造连成本思——绞土地开发费葛、建筑成本业、安装成本层、应岂予以资本化寒的借款费用洒、支付的其店他费用和分巷摊的间接费煌用。片计入当朴期损益腿——多非正常性损罢失减4、工程完销工，转入投装资性房地产即借：投资性散房地产渔贷：在蹄建工程壮三、后续计夹量花（一）计量题模式的选择易：成本模式公、公允价值仁模式龟（二）核算剃方法乔1、成本模输式耽（1）计提灶折旧或摊销滨借：其他业皂务成本肿贷：投赏资性房地产莫——后累计折旧偏默投资性房地惰产辈——烟累计摊销侍（2）取得扁租金收入吴借：银行存姨款后贷：其他业公务收入印（3）减值娘准备令借：资产减垒值损失牛贷：投巩资性房地产广减值准备咏注：减值损亡失一经确认送，在以后的纪会计年度不猎得转回。盗2、公允价法值模式钻（1）取得叉租金收入葛借：银行存陡款效贷：其他业舞务收入抱（2）期末聚以公允价值戴为基础调整肉其账面价值戏A公允价值局大于账面价瞎值藏借：投资性育房地产蹈——盾公允价值变押动尽贷：公宁允价值变动哈损益哪B公允价值脖小于账面价办值葡借：公允价吼值变动损益座贷：投禁资性房地产速——魂公允价值变朴动织第八章艰流动负债雀第一节连负债概述艇一、概念与滴分类拣1、概念及葛特征蜻定义：是指铜企业过去的毕交易或事项杨形成的、预闯期会导致经菜济利益流出义企业的现时注义务。特征：历2、分类：场偿还期限长均短：流动负劫债和非流动偿负债；尾二、确认与置计量（一）确认张将一项独现时义务确同认为负债，类除符合负债扒定义之外，锣还必须同时稻满足以下条宣件：输1、与该义姜务有关的经职济利益很可凤能流出企业府；息2、未来流似出的经济利素益的金额能倒够可靠地计僵量。香（二）计量遣：按实际发律生数额登记仪入账，即应石遵循历史成被本原则；举第二节码短期借款概述会计核算（一）取得沸借：银行存摊款乖贷：舱短期借款铃（二）利息盗处理添1、利息数盛额不大，一压次性还本付眉息：谋借：财务费心用朵贷：银吧行存款银2、利息数源额较大，协每月：借：补财务费用裙笋贷：祝应付利息（三）归还饥借：短期借黎款应付利息方财宴务费用帖贷：盾银行存款违第三节销应付款项田一、应付账水款蹈（一）入账鸽时间和金额服确定包1、入账时完间爬当货物和发争票账单不能竿同时到达时供，对于货物泽已到而发票胖账单未到的跪情况，应在位月份终了，望暂估入账，器待下月初再叶用红字冲回抹。发票到时太，按正常程绣序核算。2、金额责当购货附有膝现金折扣条纵件时，煤应付账款的票入账金额会象因采用总价撞法或净价法淡核算而有差远异。围（二）账务材处理请1、一般情蜘况下账务处淡理借：原材料锤应交税费彻——匹应交增值税谈（进项税额家）冈贷：应付账跑款筋借：应付账谷款竞贷：残银行存款把2、附有现救金折扣的账宁务处理耀总价法：按赵发票上记载松的应付金额童（不扣除折道扣）入账，胶折扣计入雷“西财务费用剖”肉。借：原材料银应交税费梨——雅应交增值税变（进项税额沈）游贷：应付账叼款傲借：应付账苍款攻贷：鸭银行存款写爸财务费富用迫3、商业折秘扣等（1）叫销售额和折妇扣额在同一烈张发票上分另别注明的，骂可按折扣后膏的余额作为嫩销售额计算厕增值税溉（2）如果他折扣额另开对发票，征不得从销售饥额中扣除折陪扣；芹二、应付票拘据乞承兑人不同钥：银行承兑衡汇票和商业少承兑汇票；狸是否注明利猫率：带息票怒据和不带息拆票据；快（一）不带怜息伸一种是票据驴面值所记载川的金额不含册利息；钟另一种是面财值中已包含针了部分的应艺计利息。借：原材料梯应交税费嘉——箱应交增值税浅（进项税额鼠）眼贷：应付票寻据升借：应付票滨据查贷：藏银行存款船借：应付票奶据廉贷：应替付账款轮借：应付票秧据共贷：短臣期借款井2、带息应刮付票据缘（1）购材观料，开出票肿据借：原材料俘应交税费占——兰应交增值税陆（进项税额陵）东贷：应付票怪据贿（2）月底榆，计算票据扫利息。酸借：财务费槽用圾贷：返应付利息陈（3）票据证到期日，偿序付票据哀借：应付票肃据应付利息财务费用各贷：银行存淘款茎（4）票据匪到期，无款改支付雪商业承兑票对据：数贷：应付账截款签银行承兑票芒据：俘贷：牵短期借款否第四节出应付职工薪观酬仪一、职工薪饲酬的内容碧（一）职工般工资、奖金券、津贴和补翁贴；吩（二）职工直福利费；未（三）医疗温保险费、养骗老保险费、报失业保险费妻、工伤保险默费和生育保答险费等社会纠保险费；龄（四）住房晌公积金；佳（五）工会预经费和职工查教育经费箭（六）非货喜币性福利；章等籍应付职工薪决酬盾——喝工资符巷至磨职工福利预欢躲毁社会保险竹费凤裕慌触住房公积马金控尚此疫工会经费带脏感御启职工教育从经费拆悟雷春非货币性液福利二、工资托（一）应付蚊工资发放的祥核算狂支付应付工枝资并结转代够扣款项许借：应付职但工薪酬凯——衡工资胶贷：篇库存现金（或银行存款）渡倦其他应付辨款晋——胁房屋租金夸集挖循吩——汪公共事业部押门系（二）应付伏工资分配的睁核算锤借：生产成苏本飞售薪（生产工人循的工资）辜制造费用盆讯喜（车话间管理人员个的工资）央管理费用妻华锯（迁其他人员工冒资）退销售费用晕扫酒（灶专设销售机组构的人员工诸资）狼研发支出烈妖舌隙（自行开发左无形资产人使员工资）凑在建工程顶盼沉冠（建筑安装辆固定资产人召员工资）运贷：应付职华工薪酬彼——惧工资演职工福利令——等职工工资总恨额的14%择计算提取职贸工福利费匀（一）应付省福利费的核灿算刑借：生产成隔本企蹦象（生产工人仁的工资）面制造费用皂仿毯（车幕间管理人员竖的工资）顾管理费用租搅被（跪其他人员工亭资）赵销售费用托凤暮（贤专设销售机艺构的人员工萝资）龄研发支出碧雕绘亿（自行开发角无形资产人秧员工资）挺在建工程侨患肿原（建筑安装宪固定资产人游员工资）谱贷：应付职暖工薪酬填——肾职工福利（二）支付漠如报销医药攻费盟借：应付职茫工薪酬壤——淡职工福利咬贷；库气存现金较第五节奋应交税费督我国目前实预行的是流转场税与所得税爽相结合的双挣主体税制。君流转税：增咸值税、营业隙税、消费税李、城市建设象维护税等；灶所得税：以默企业全年生胸产经营所得享和其他所得我为征税对象焰。医费：教育费示附加、矿产这资源补偿费构一、增值税岂的核算梯（一）一般声纳税人应交滋增值税的核蹄算（17%品）（价外税旨）1、特点：夺（1）有权循使用增值税值专用发票；艳（2）实行竿抵扣方式上帝交；鱼（3）实行饮价外计征；崭2、一般纳残税人增值税谣的核算狗应交税费食——远应交增值税烘——富进项税额合王矛待篇永——逝销项税额肉抢犹私寻吨——镜进项税额转殊出葛垃支值屯拳——窝已交税金声赶奥西歼式——菜转出多交增板值税假暗赖辟植港——翠转出未交增辱值税消（1）进项致税额莲的核算串购入原材料误验收入库时窃：习借：季原材料债迅应交税金龄——环应交增值税航（进项税额母）扑品贷：银行存逐款握购入机器设跌备时：肤借：固肠定资产烫惨应交税金元——叔应交增值税腰（进项税额嗓）陕贷：别银行存款纽（2）销项牲税额的核算舞销售商品或糊销售多余原没材料时王借：银茫行存款森贷：主营业凭务收入拍其生他业务收入苏匹应雪交税金很——食应交增值税考（销项税额包）些自建工程领非用库存商品蹄时训借：笼在建工程啊贷：库存商仙品喇应疤交税金张——晚应交增值税虚（销项税额板）顾（3）进项幼税额转出的逐核算纽自建厂房领爱用材料谨借：在建工五程伙贷：原肚材料槽接应交税金匪——弟应交增值税它（进项税额捏转出）疏（4）转出乳多交增值税弹和未交增值灿税的核算掀3、小规模假纳税人的核拘算（3%）龙购入材料时滩，不核算：借：原材料纪贷：散银行存款帜销售商品时收，核算惯借：银行存栗款右贷：主青营业务收入欢段应交税费奏——你应交增值税复二、消费税食的核算思（一）征收寻方法葱采取从价定稍率和从量定绩额两种方法遇。宣（二）消费线税的会计核围算撒应交税乌费浴——浅应交消费税孙1、销售应柄税消费品的抵会计核算贡（1）自产璃的应税消费平品对外销售肆借：营业税疫金及附加掉贷：应宣交税费善——礼应交消费税瓦例：销售自秀产的应税消治费品在确认销售收无入时；梁借：银行存安款字贷：你主营业务收葱入羡圾应交税费盟——篇应交增值税逆（销项税额垂）扇结转应交消垄费税唯借：营业税掌金及附加值贷：应镰交税费锈——津应交消费税根（2）应税咏消费品对外巧投资繁借：长期股穗权投资秃贷：应浙交税费叨——畜应交消费税泪（3）应税拒消费品用于阀在建工程、废非生产机构业等其他方面走借：在建工沿程有贷：应推交税费角——叠应交消费税内2、委托加加工应税消费谈品的会计核丘算焰（1）如果冈委托方收回括加工的材料叙后用于继续菌生产应税消他费品，发出材料：贿借：委托加吓工物资宜贷：皂原材料罢支付加工费裁和增值税进蝴项税额时：辉借：委托加绪工物资畏应交筹税金狂——做应交增值税汁（进项税额倘）借贷：银晕行存款恭计算应交纳私的消费税时慢：蓬借：应交税圾费佛——赔应交消费税剂贷：总银行存款陡材料收回验男收入库时：借：原材料诉贷：委意托加工物资腐（2）孟如果委托方笑收回加工的畜材料后直接轨用于销售，发出材料：遇借：何委托加工物辉资座巷贷：原材料哗支付加工费同和增值税进乘项税额时匹借：委未托加工物资适应交税金绘——严应交增值税废（进项税额使）蚕贷：银行存平款犬计算应交纳相的消费税时污：哈借：委锤托加工物资愈贷：银行存浅款方委托加工物姜资收回验收绘入库时；竿借：库碑存商品要贷：委托加虽工物资絮三、营业税闪的核算授（一）营业醉税的计算伟１、营业税粪是对提供应孔税劳务、转棵让无形资产涨或者销售不懂动产的单位倍和个人所取拜得的营业额循征收的一种卖流转税。炊２、税率：翼３％刃——霸２０％剂３、计算公伍式：应交营查业税＝营业捐额＊营业税抖税率摆（二）营业纲税的会计核乌算腰１、账户设缠置：弃应交税费怠——辽应交营业税２、核算校（１）生产螺经营性企业肝借：营业税赶金及附加帆贷：遣应交税费状——眉应交营业税北（２）销售告不动产缸借：固定资蚕产清理挽贷：应交税刷费外——使应交营业税络（３）出租麻无形资产，刊借：营业税逃金及附加才贷：应交叠税费删——厘应交营业税溜（４）企业巷出售无形资慧产卸借：营业外侧支出波贷：应交税脉金晃——摔应交营业税作借：应交税映金喊——侨应交营业税甚贷：银鼠行存款财四、其他应召交税费的核清算触（一）应交俩城市维护建潮设税的核算题计提时，借艺：营业税金谊及附件加科贿贷：应交税抬费争——床应交城市维鼠护建设税幸交税时，借盏：应交税费继——梨应交城市维街护建设税俊的贷：银行主存款贵（二）应交雨教育费附加宾的核算嚷计提时，借旧：营业税金尺及附件加款奶贷：应交税隔费表——蔬应交教育费改附加出交税时，借波：应交税费妖——违应交教育费樱附加撤孤贷：银行岛存款誉（三）应交免房产税、土旋地使用税、抚车船税和印钩花税的核算史计提时，贺借：管理费酷用购斩贷：应交绘税费营——遇应交房产税滑叉应交拿税费逐——乘土地使用税躺漫应交消税费犬——原车船税特交税时，客借：应交税裕费赤——取应交房产税预凤应交税标费希——沿土地使用税驰峰应交税草费尸——艰车船税赴件贷：银行存舌款育注：印花税款不需通过应沙交税费核算息，企业在购年买印花税票抢时倚借：管理费或用备贷：银堵行存款推第六节其况他流动负债补一、预收账郊款沿预收款项，吵借：银行存眉款侧劝贷：预忆收账款烂发出商品，难借：预收账撞款弱胖贷：主营否业务收入细堵应交答税金井——师应交增值税柴（销项税额歉）棚不够款项的经收取，借：索银行存款赵荒仅贷：预收账或款镰二、其他应纤付款库主要包括：秆应付经营性庆租入固定资跳产和包装物猜的租金；回孙存入保证金观（如收取的砍出租物的押页金）复厨各种统筹退瓜休金肤徐应付赔偿和穿罚款等面发生暂收业他务时，借：葡银行存款悔畏渠管理费用稀吼贷党：其他应付耽款碧实际支付款趁项时，借：献其他应付款伞候唤贷：银行存购款流三、应撤付利息和应瞎付股利邪（一）应付以利息喘计提时，借变：财务费用寨厌在建工程根朗贷：应付然利息解支付利息时仔，借：应付拳利息彻影贷：银任行存款磨（二）应付咐股利词计提时，借节：利润分配亮——威应付股利战幼贷：应付莫股利启支付股利时票，借：应付卵股利冒说贷：银港行存款垃第九章劈毙觉债非流动负债浑第一节敌朗袭非流动负债疲概述蔑一、温概念及特点里1务年以上或超题过钱1慰年的偶1钱个正常营业夕周期明长期借款、遣应付债券、挂长期应付款患、预计负债剖等；算二、井流动负债的哗分类拳（一）按借奏款筹措方式首分类奴（二）按计对息的方式分警类；除（三）按偿尤还方式分类脑（四）按借许款的币种分诉类缘第二节青宵爱长期借款辰一、长期借燃款概述白（一）长期妙借款一般用惧于（狠1捞）购建固定采资产谦积偶兰嫁渣（陈2毫）增设或扩卧建厂房壶滥蛙窜腿壮（灰3揉）大修理工倾程唐查蒙坡株显（拘4学）流动资金陶的正常周转舟需要（二）分类护1壮、按有无担狮保分为：担蔽保借款；信默用借款；序2等、按借款的低币种：人民附币借款、外厕币借款；硬3莲、按偿还方耻式：定期偿荐还、分期偿老还；催二、长期借个款的核算娱长期借款—齐—本金旗谅株废——应计利付息留（一）长期档借款的取得也借：银行存绢款分剑偏贷：长期借但款——本金馒注：为了购疾建固定资产归而借入长期拳借款繁耽索固定资产使湿用前：借入暮过程中发生党的手续费、训佣金等，用——应予以袋资本化，计药入固定资产倘的成本乖污固定资产使因用后：——副应予以费用砍化，计入当洲期的财务费溉用旷（二）长期忽借款利息的吴核算仪1土、如果借入沟长期借款是课为了满足企唇业日常生产殊经营活动的换资金需要东借：财务费联用粱勤嫩贷：长期借俗款——应计铺利息桌2惩、如果借入俊长期借款是裕为了满足建近造固定资产沈的资金需要哗使用前：资遍本化恒碍品借：在建工风程培足愤状禁易贷：长期借专款——应计喇利息挽使用后：费层用化似抱丈借：财务费洞用绝理意致聚爬贷：长期借谣款——应计塑利息稠一次性还本泡付息：量借：在建工屈程碑/奋财务费用装文猜贷：长期借甩款——应计迅利息弄分期付息，锅到期还本：逆借：在建工走程衫/功财务费用和杂梅贷：应付利朗息蜜（三）长期闷借款的偿还辆里红借：长期借预款——本金撞翠震主——麦应计利息杨贷：银行存赌款应付债券冒一、应付债笑券概述泼（一）概念亭和分类牲（二）债券荒发行的价格怖的确定免1、债券发冻行价格的影毒响因素刮（1）秋债券的面值画；孤（2）善票面利率肢（3）血票据期限胆（4）如发行时的市腐场利率谅2、平价发骡行：票面利地率=市场利讽率颤折价辫发行：票面丛利率次<宰市场利率嘴溢价寸发行：票面罩利率民>惹市场利率撕是否要计算荡？对二、应付债爽券的核算捷应付债券助——呜面值板谊巾——腐应计利息森暖跳——崖利息调整顽（一）应付漆债券的发行梁1、平价发个行：化借：银行存初款悼贷：应登付债券洒——矩面值典2、溢价发极行挺借：银行存待款看贷：应咸付债券任——皇面值肝轻哗货——庙利息调整蝶3、折价发掉行作借：银行存蛮款醉应付直债券卵——幼利息调整引贷：应驰付债券坊——附面值厌（二）应付市债券的利息运调整计算核算：膏溢价：借：累财务费用也垂魂应付债券怕——躺利息调整看亦贷：签应付利息脉折价：借：食财务费用虽抗贷跪：应付利息省应付债券局——修利息调整（三）偿还雅1、分期付拨息，一次还诊本植付息：借：览应付利息将兵贷例：银行存款译还本：借：列应付债券膊——践面值抬孔宏贷：银行存肤款砍2、一次还植本付息誉借：应付债债券扔——性面值秤搜烦厉——扇应计利息查贷：银行存堪款悉第四节馋其他非流动减负债逗第五节殿预计负债揉第十章所聚有者权益回第一节所歼有者权益概雨述乔一、所有者夏权益的性质宁（一）是指锡企业资产扣情除负债后由付所有者享有赶的剩余权益杯。荐（二）与负坝债的区别垮1、权限不说同；央2、收益不己同；携3、期限不杏同；请4、偿还顺享序不同。番二、所有者悠权益的内容骑有以下四个凡方面构成：巧（一）实收丑资本（或股香本）性（二）资本汁公积景（三）盈余饲公积汪（四）未分往配利润穿第二节螺实收资本脾企业的组织玩形式袍在我国，企堤业的组织形垃式有三种，换即个人独资茄企业、合伙序制企业和公摘司制企业。究二、实收资撇本（或股本现）增加的核底算弱（一）一般唐企业实收资剩本的核算尼1、接受货疮币投资的核康算衬借：银行存舱款粪贷：实划收资本状2、接受实朗物资产投资蹈借：固定资律产原材料自应交税金惰——驱应交增值税钢（进项税额杯）煤贷：实收资给本佣3、接受无常形资产投资损借：无形资拍产失贷：予实收资本态4、资本公方积、盈余公饲积转增资本庄借：盈余公贩积资本公积揉贷：实收资吸本玉（二）股份假有限公司的搅投入资本核启算多1、平价发蒙行扬借：帖银行存款下员资本公积攀——各股本溢价辱普贷：股本溢价发行辛借：银行存臂款贷：股本到资本则公积结——昂股本溢价齿三、实收资爬本（或股本让）减少的核夜算柏（一）一般伤企业萍１、减少实馅收资本的原机因：一是企钞业资本过剩耐；二是企业量发生重大亏败损而需要减杠少注册资本无；２、核算：越借：实收资绝本雕贷：银行旷存款防（二）股份燥制企业炎１、公司在促经过批准后村，以现金向赶原有股东购左回本公司已坐发行的部分炸股票，并予裁以注销。２、核算锄（１）回购辫本公司股票搂时；享借：库存股池（股票爬的实际价格蛙＊股票股数五）慎贷：银行存季款肉（２）注销单库存股时炮借：股本彼（股票面骑值＊股票股西数）弯资本公积姐——满股本溢价冬（库存股跨—绿股本）贷：库存股框第三节加资本公积回资本公积的华概述（一）定义（二）内容耽1、资本溢徒价疗2、股本溢出价报3、其他资破本公积套二、资本溢童价、股本溢姜价的核算害（一）资本锋溢价的核算换1、资本溢卖价是指企业府投资者投入杀的资本额大叙于其在注册虎资本中所占苦份额的部分威。2、核算功借：银行存愧款纲贷：资着本公积屿——凡资本溢价存（二）股本梅溢价的核算敢1、股本溢烛价是指股份概公司溢价发块行股票时实照际收到的款兵项超过股票篮面值的数额晕。2、核算闲借：银行存氧款翁贷：资庄本公积