A公司全面预算管体系与方法

毕业设计（论文）中文题目：A公司全面预算管体系与方法研究学习中心：宣武红旗大学专业：会计姓名：1学号：14702139指导教师：12016年3月20日者远程与继续们教育学院喷北京交通大恶学榨毕业设计(熟论文)承诺嘉书旁本人声明：糠本人所提交竖的毕业论文篮《你A公司全面改预算管理体晴系与方法研赤究怜》是本人在娱指导教师指沙导下独立研眨究、写作的葬成果。论文利中所引用的劈他人无论以绒何种方式发都布的文字、魄研究成果，拘均在论文中深明确标注；奏有关教师、福同学及其他折人员对本论盒文的写作、红修订提出过怕且为本人在袜论文中采纳参的意见、建奶议均已在本侄人致谢辞中裹加以说明并裙深致谢意。狠本人完全意垂识到本声明缺的法律结果某由本人承担鲁。座本毕业论文塑《稻A公司全面秀预算管理体勇系与方法研长究夏》是本人在尚读期间所完思成的学业的近组成部分，卖同意学校将手本论文的部索分或全部内氏容编入有关团书籍、数据衬库保存，并歇向有关学术番部门和国家颂相关教育主护管部门呈交订复印件、电岔子文档，允纸许采用复制社、印刷等方访式将论文文粒本提供给读宁者查阅和借寿阅。妇论文作者：雪_____男_____床_____廊_____株___（签站字）芳佣芳_____钉__年__苍_____刚月____凯__日忧指导教师已狮阅：___约_____恋_____声_____笨_（签字）渔本耀_____喂__年__耍_____强月____姻__日击北京交通大借学板毕业设计(漂论文)成绩羊评议宗年级恋2014菊层次可专升本育专业拳捞会计伟姓名泊酿1寸题目葱A公司全面女预算管理体末系与方法研阻究朱指水导尽教仔师柄评德阅馋意触见挽成绩评定：积融偶氏顿魄指导教师：递1胖2016正年湖3翠月喊20闸日咳答垫辩煌小乔组窜意网见弊答辩小组负崇责人：松凑年汤月振日荷北京交通大灰学哗毕业设计(白论文)任务鉴书汗本任务书下老达给：胞

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销当学生仇清唇1侄迅设计（论文惕）题目：A姥公司全面预拳算管理体系铲与方法研究巩一、设计（迟论述）内容绪论慢1.怒A公司现状陷分析繁2.想A公司全面五预算管理存山在的问题纯3.啦A公司全面切预算管理的滋问题对策总结参考文献振二、基本要现求拼1.学生应治积极主动和让导师进行联叙系和沟通（絮至少4次）浸。选题确定严后，在拟订爬论文提纲、资开题报告、丧撰写论文等殃环节必须征垃求导师意见呈；涌2.搜集与落该问题相关达的文献（1汁5-20篇池），并进行遭系统阅读和吩研究，参考产文献尽量选煌用近三年的寺且不少于1支0篇,正文选字数不少于习1.2万字亏；丙3.在文献傅阅读、深刻记认识问题的走基础上，运齐用所学知识肥，独立写出慧具有一定质姨量的毕业论农文。毕业论初文应观点明共确、材料翔条实、结构合软理严谨、语寨言通顺；毙4.对研究湖问题有自己风分析和见解就，鼓励创新皆；拉5.学生必坦须在导师指夸导下独立完泼成毕业论文校写作，禁止小抄袭他人文奇章，论文所懂引资料的出蒸处必须一一莫注明。帜三、重点研成究的问题盘1.

楚A公司现状观分析筐2.往都A公司全面劲预算管理存忧在的问题驴3.狼尺A公司全面痰预算管理的坟问题对策凡四、主要技等术指标仙1.实例椒的对策分析讯、及方案的叮优化说明；宫2.文献希引用合理，大文章写作有薄层次；文章喊格式规范，如尤其注意图宫、表、目录免的书写规范列；吹3.紧密倡结合实际情束况；解决问心题的对策要筹有可行性。丸五、其他要傅说明的问题财1.要有任理论支撑，椅需要阅读该乎领域的相关吵文献。赌2.注意据根据论文写佩作的深入，乡不断进行适屑当地调整。际担箩容下达任务宾日期：

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12月1膏5日腾一、文献综替述题（一）优国外文献综逢述娇近代预算制痰度起源于英万国，实际上忌却是美国最袍早将其运用宪于企业实务捷中。191塞1年，泰罗盆在其《科学回管理原理》愤一书中首次阀肯定了预算准的重要性，撒他的理论不绸仅促进了美鲁国企业界管纵理水平的提术高，也推动目了企业预算偷管理理论的膝进一步发展甜。1921炼年一部《预朝算与会计法丽案》的颁布挂才使预算管塘理正式被人筹们所熟知，笼并逐渐成为繁企业管理的棕重要工具。苗次年，美国坏管理会计鼻乔祖麦金西在理其著作中首型次系统论述理了预算控制脏的理论和方咳法。缠

上世纪3着0——70厉年代，受到忠管理思想的集影响和会计驳理论的发展责，企业预算挺的管理方法快和管理理论膏，得到了进厉步的发展。忙在西方国家喘，基于一系悄列提高企业易内部经营管醒理水平和经兄济效益的方订法，建立起杰了弹性预算视法、变动成徒本计算法、飘差额分析法疯、盈亏平衡兼点等许多量箱化的财务管恐理模型。管则理者开始对您影响企业利淋润的各因素惕及其对利润息的影响程度受进行分析，喘根据分析结甚果制定计划轧，通过对计将划的检查和毙调整改进方辞案，逐步转视变为重视事叉前的预测和晃决策，达到驳对企业经济烟活动的协调毅、控制的目疗的。上世纪控40年代末贿，预算管理根在其发展过觉程中吸收了努组织行为理哄论，分权式那的民主参与舒管理开始被扮提倡。这种回参与型的预戴算管理倡导针预算编制应谁反复循环，呈即:自上而束下、自下而其上循环。同模时，企业所窑有层次的管寨理者和关键满岗位的人员些都要参与到暗预算的编制沾过程中。这里样，不仅预煌算的编制更库接近实际，怠而且提高了听预算执行者伏行动和决策准与企业目标揉的之间的和端谐型性，更搁加注重整体武观念，注重欢人性，体现筐了全面预算咽管理的全员浆参与的思想竿。1952勒年美国人韦姿恩·路易斯康在其著作《能预算编制理摇论新解》中押提倡了预算治编制的新方暗法，即零星挎预算的雏形调。70年代庆初期，美国豆得克萨斯仪只器公司将公株司所有部门率的预算都采顾用了零基预愈算编制法，诚并取得了成扑功。随后，各加拿大的一喉些企业纷纷份采用零基预笨算。衣上世纪80塔年代后期，浪计算机技术课、通讯和网引络技术的迅执速发展为企肝业资源计划殊系统的出现宜创造了可能皂性。此时的伴全面预算管锣理是面向企芝业供应链的赔，涵盖了企为业的生产制看造、质量控晋制、销售服荐务等各个环给节。“正如胡著名管理学脆教授戴维“百奥利所说，敢全面预算管套理是为数不峡多的几个能城把组织的所厘有关键问题裁融合于一个壳体系之中的浓管理控制方泡法之一。”岸随后伴随着哪科技的进步溪和网络信息士的发展，1嗽993年仅美国加特纳葵公司又率先逝提出了E哭RP(企业绩资源计划）裕的概念报告沫，将企业的尾业务流程看树作是一条供菜应商、企业纵本身、分销称网络以及客烘户等各个环衫节紧密连接伍的供应链，息企业内部又遗划分成几个帜相互协同作排业的支持子妄系统。是一据个集成了企爽业的各项经按济活动为一留体的信息平彩台，通过这尤个信息平台奏企业预算管艇理体系更加艳的完善，预斜算的编制、埋控制和考评挂更加合理、房快捷、科学堂、可靠。画

经过近百侵年的预算管脏理的理论研寺宄，国外的早学者们从不处同的角度、啊不同的理论搁基础出发，防分析了不同碌预算管理方姥式的优点和妇作用，为预地算管理在企化业中的实际妖运用提供了扯多角度的建龟议。预算管扁理在理论和零实务层面得弄到了广泛的鉴关注，尤其岂是大中型企路业，更是把导全面预算预健算管理作为走企业内部管毒理的重要工错具。森傍（二）爸国内献综述气

随院着经济发展慌改革的深入现，以及中国类经济发展日粉益全球化，席进入中国先轰进产品和技重术，到后来春引入深层次运先进管理理谣念和方法，劫国内各个企仍业管理水平伙不断提升，极但是中国的么企业管理理童念与他国还似是相对较落面后，很多企灶业和相当一揭部分单位的裕上层管理人铸员，简单的猎认为要使企柳业提高竞争血力，只要采惠用国外先进君的管理手段慌便能实现。融近年以来，白各类发达国游家先进的管肯理思想和方荐法被大量引何入中国，全恒面预算、战吩略目标管理镜、供应链管孟理等成为各晨大企业竞相疑采用的管理将方法。然而祝，实际情况勒却是这些先何进的管理方旱法和工具，腹在企业中并酿没有发挥出凑有效的作用垂。经过调查拣研究发现，姻各种先进管豪理工具未在昏企业发挥所钩有作用的一税个本质原因凭，是这些工素具被割裂开泉单独应用，本没有整合在述整个企业的言战略和经营个管理过程中懒。全面预算滤管理就是一立个被普遍采鸦用但却应效瘦果不佳的一叮种管理工具膝。因此，全径面预算在很吓多企业因为售没有系统的夜计划实施，陪以致不能发每挥其应有的浩作用，预算刘目标和战略评目标也没有稻与员工绩效更激励的目标圾相对接，导逝致了资源分隙配不合理、瞒公司战略目翼标的达成情漂况不理想。有

近些年，驼学术界对于洪全面预算管垄理展开的研厚究主要包括句以下五个方气面：叛

(1)改全面预算凑管理的目标武:陈杨等(泊2006)阳就企业预算烈目标确定中司的影响因素公进行了初步拣探讨，认为证预算目标确陵定与分解，吉不仅是股东伴、董事会、苗高管层三者犯之间利益相湖互协调的过春程，还受到柜公司战略、姨责任中心定在位和非财务谋目标等因素吩的多方面影顿响。潘飞、锅程明(20勇06)通过球对国有上市排公司数据的代实证研究，未发现在实行须全面预算管屠理的业绩评被价标准时，怠配合采取激睬励型薪酬契闸约的企业比子采用固定工定资制的更能酷激发经理人台的工作热情魂，提升业绩弄水平。这也缴为国企薪酬响契约的改革兴提供了很好剩的思路。郑真婷捧(20汉08)通过暮问卷调查得留出的实证研查究结论是用洞于代表预算帅实施效果的往“预算参与肿”和“预算底难度”水平雀之间，以及情它们与预算馅执行后果因拉素——“感玩知及态度”拴和“绩效”抹水平之间，巨几乎都具有蜓正相关关系响，也就是说咱，企业可以常通过合理调物整目标难度围和预算参与猛水平，使参怀与者产生积潜极的态度，怕以获得最佳遮的绩效。高疯严、柴静(岁2010)飘对覆盖全国卖多省多领域浓的近700键家企业开展蹦了问卷调查地，其研究表泪明在预算参甩与和预算强附调的前提下励，企业预算吃目标的难度伸越高，预算来松弛水平就粉可能越大。婆因此，建议悬企业将全面简预算目标的剃难度维持在椒适中水平。脚陈(2)全严面预算管理鞋的功能:决概策和控制是适预算管理的屿两大基本功咱能，其关系丘可以形象的糕被喻为“鱼也”和“熊掌池”，即任何厘试图通过单蹲一的预算系玻统同时实现铅这两大目标甘功能的想法磁都是不现实桥的，必须有哈所取舍。恪棋成生、潘飞诉、吴俊(2龙011)从芦权变理论的村观点出发，顾认为超越预才算太过极端艺，应该通过降对预算功能杏的重新定位穿，使处于不饰同经营环境太中的企业重拆点发挥决策铲或控制中的普一种功能。匪

(3)朱全面预算圾管理的困境截:在同期的纺实践过程中笛，许多企业匀都出现了不绳同程度的问块题，这也引打发了广泛的掌关注与研究撕。一项由南奸京大学会计市系课题组(绸2001)拉开展的调查卧表明:国内煮多数企业对燕于全面预算岭管理的重要早性和科学性平毫无置疑，提但不少企业药对于全面预搜算的意义、于预算执行情判况的跟踪分馅析、差异调狱整，以及权跪限的清晰界撒定等缺乏充当分的重视，统导致了实践侨中的不足甚窗至失败。对蒙此，阎达五偿、高晨(2饱002)认歌为预算紧控杏制模式在实筑务中表现欠馆佳的原因在算于预算系统定内的目标失识调和预算责内任单位和个奥人的职能失叫调，而诱使雪管理者进行谈盈余操纵的乐主要动因之愧一就是经济冬激励，作者架还进一步介挎绍了国外倡泊导的“超越亡预算”模式裤。齿

(4)俱全面预算壮管理的改革粘:潘飞、程犯明(200饲6)通过实文证分析发现曲，采取激励位型薪酬契约革激励经理人根工作的上市肆公司的绩效烧水平比采取遍固定型薪酬彻契约的更好傍，因此国有幅企业应该建燕立适合于我伍国国情的经坟理人激励与痰约束机制，影坚持将改革鹰进一步深化未。尿

(5)赏全面预算全管理信息化扛:针对我国嗓大型企业全弓面预算管理佳中存在的问目题，马德海胜、蒋翔宇在透前人研究成苹果基础上补蓄充了全面预著算信息化水捕平落后、预捧测的精度不惕高、管控措消施有待改进罪等问题。忧我国理论界险对全面预算约管理有较高贯的评价。全丛面预算管理肥是一种集系惨统化、战略须化、人本化僚理念为一体漠的现代企业约管理模式，差它通过业务冤流、资金流匹、信息流和贪人力资源流赵的整合，明条确适度的分岗权、授权，正战略驱动的侵业绩评价，颈来实现资源除合理配置、酬作业高度协泼同、战略有躁效贯彻、经军营持续改善堵、价值稳步绒增加的目标晌。全面预算于管理体系是阀建立在责、台权、利结合旧基础上的内捡部各责任单疗位的预算体研系。一个健刻全的企业预赛算制度实际喷上是完善的挎法人治理结妖构的体现。劫上个世纪9腐0年代中后妥期，全面预困算管理的概帅念逐步为中盆国的大型国厕有企业所接少受，部份大狮型国有企业泄开始推行全权面预算管理极，并取得了完良好效果。沿一项研究课捕题对58家义国有大中型唉企业内部管凭理状况的调愈查研究表明阔，其中有1计/3左右的馆企业开始实幕行全面预算后，中国电信茫、中国移动哨、中国网通争等通信行业侄也都实施了衬全面预算管醉理，并取得理了很好的成命效。找二、选题的温目的和意义雾预算管理在料一个企业实横际生产经营怀中扮演着非管常重要的角住色，一个企纺业经营业绩寿的好坏直接绝受到企业预匆算的影响，牢同样影响着短企业领导者印的实时决策平以及决策执般行有效性。誓全面预算管姻理作为一种嫁现代化的企员业管理手段帅，由于充分嘱的将企业所祥有的经济活穿动纳入了预侄算体系之中黑，因此可以鸦实现企业内金部所有资源炉最为科学的慌配置，对于电防范企业的现经营风险以诸及提高企业昨的利润收益撇都有着非常浅重要的作用钳。纠碧三、研究方浊案（框架）胶

第一部分姿：引言论述均，该部分通例过引言阅读课过的相关参筋考文献，具茂体介绍企业懒全面预算管驰理的重要性害。第二部分鼻：相关理论什介绍全面映预算管理的邮相关理论。堤第三部分：除A公司全面尸预算管理的增现状与分析手。第四部分神：A公司全重面预算管理物存在的问题赵对策。第五肾部分：总结钓与讨论丝四、进度计仔划爷2015年陕11月跑收集相关煤材料，做好弦选题准备并饼确定论文题宫目。冠2015年奶12月姨撰写开题稠报告。暑2016年祖1月状开题报告献通过后，独尺立进行毕业炮论文撰写工协作。胶2016年霸2月抖进行毕业愧论文的中期黎检查工作攀2016年盯3月悠按照论文恢规范要求上读交，指导老混师审阅。姑2016年单4月率论文定稿蜻，并参加答存辩。驼五、指导教顺师意见宰该同学选题误符合学校的版相关规定，乓论文框架较附合理，时间释进度符合学燕校规定，同润意其通过开破题报告。杏堵筹宪煤我展脖娱甩锈指随导教师：喉肆1讲2015年详腰12膊月蛇30伯日

猪中期报锄告腹题目：控A公司全面姐预算管理体给系与方法研立究报告人：1夹一、进展情猾况爹本论文的总未体设计共分洗为5章：电第1章：绪史论箱第2章：全商面预算管理筛的理论基础导第3章：A要公司全面预源算管理存在奏问题分析踢第4章：A洁公司全面预吊算管理问题扒对策誓第5章：总既结与结论患二、目前已居完成任务依1.确定了皮论文题目蒜2.论文开国题报告和大震纲已经编制谷完成爬3.根据大孙纲的要求已盛经收集的相托关的资料滩4.论文的棍初稿撰写工泻作已经开始衔三、尚未完测成的任务着尚需进一步爆撰写初稿，稼对有的地方鞭进行修改，科进一步收集梁材料，进行美论文的修改询、定稿、校党队、排版、喂打印和装订模、以及论文湖的答辩。贼四、存在的捏问题和解决真办法够1.论文的娱资料不太充景分，需要再乒搜集资料，扎有的地方还发需要进一步战修改和完善欺，以达到最置终标准。堪2.参考指见导老师的建萄议进行论文却内容修改。聋3.广泛的陕收集资料来染补充论文的良内容，把握桑重点，重新拜修改和调整计。玩五惭、指导教师仁意见幼该同学写作咏进度合理，镰能够较好地冻按照学校要矮求的进度进知行，同意其州通过中期检土查报告。钢猜例右盯冈珠胞确责衰指导教师信：础1朴宣红2016堂年判2侵月挂10壁日暖结题验伟收臣一、完成日素期残2016年研3月18日悄二、完成质疑量碧该同学论文岂具有一定的礼现实意义，垂论文结构较掉合理，内容亲充实，完成岛质量较好。贺三、存在问各题呢缺少数据量摇化四、结论期该同学能够垫按照学校要肤求进行毕业戚论文写作，岛写作态度较谱认真，论文预总体水平较蛙好，基本达朗到学校规定献的本科毕业不论文的水平逃。利指导教师：贫蔑1害蛇魂2016墓年缘3旬月委20木日摘要州全面预算管吗理是实现企涂业管理提升越的重要手段设，它对加强累企业管理，器实现企业价淡值最大化、粪提高企业经角济效益，增杜强企业竞争许力具有十分亲重要的意义南。随着我国趁社会主义市违场经济体制初的不断完善冰和加入世贸异组织，我国赚物流市场已烤全面开放。锯国际跨国公短司、民营公莲司加快了进耻入物流市场近的进程，快啦递行业呈现结出前所未有饼的竞争态势宋。希本梳文结合物流奴企业的实际复情况，运用屡全面预算管炭理的相关理前论，梳理全以面预算管理彩的框架、研三究分析物流垦企业的全面泽预算管理现摩状以及存在救问题，并提宽出解决问题管的办法，最筐后采用案例左研究的方式嚷进行分析。核以A公司揭为例，在歪前人研究成耻果的基础上爹，着重对该悦公司全面预浩算管理模式榨进行分析研何究和论证，今运用理论与仗实践相结合率的方法，对厚问题进行了惠归纳、整理芝，并侧重全统面预算管理挨的具体做法式，如确定预救算目标、预桑算编制方法薯、预算编制连程序、预算屿编制内容、起预算分析反冲馈、等方面烦提出了一些狱自己的见解掉。岔关键词：腥预算铁；绢全面预药算管理呀；守问题倘对策搏Abstr友act今Compr浙ehens秆iveb骡udget怨mana缓gemen津tis庄anim魄porta生ntme喘anst绢oimp染rove扛enter秤prise慕mana存gemen涂t,to遭stre君ngthe表nent艳erpri命sema缩nagem亏ent,芦enter僵prise胸valu父emax蓄imiza帐tion,快impr笔ovet带heec常onomi接ceff习icien睛cyof笨ente唇rpris秤es,副iso脾fgre溪atsi建gnifi恶cance检toe最nhanc宁ethe轿comp娇etiti捕venes颗sof蒙enter妨prise惜s.Al析ongw肥itho答urco花untry持soci吗alist照mark惊etec繁onomi坊csys估temc劳ontin暮uousl第yimp胞roved著and坊thea愧ccess休iont臭othe纺WTO,袋Chin苹a'sl傅ogist柄icsm郑arket董has弊been特fully步open狱.Int愚ernat描ional借priv单ateM前ulti-绕Natio熄nalC姐orpor喜ation坦,the匠comp倚anya寇ccele剂rated岂the迅proce锯ssof蚀the自marke智tint织othe毫logi瞧stics贩,exp望ress蔑deliv侄eryi仰ndust碎rysh酸owing设the简compe罢titio嘴nof流theh舍ither议toun晒known井.断Combi杆ning观with捞thea拼ctual荐situ竖ation判oft军helo误gisti挪csen昨terpr来ises,回usin善gthe缝theo愉ryof雅comp求rehen占sive色budge饿tman企ageme疗nt,c姑ombin愁gthe迹comp逼rehen撒sive恼budge帆tman辟ageme阳ntfr枪amewo答rk,t淘here佛searc类hof鸽logis兴tics斗enter徐prise浑comp时rehen将sive闸budge职tman逢ageme烈ntan谅dthe咬stat辜usqu亭oand铅exis俗ting姻probl篮ems,轻andp乎utsf伞orwar病dthe美way缠toso脱lvet殖hepr僻oblem跳.Fin鼻ally,椅the建case热study拖anal起ysis.惯Toa掠comp能any,汤fore吐xampl淡e,in亲base火don迁ther纵esult填sof返previ演ouss零tudie厉s,fo皂cusin柴gon后toth窗ecom隙pany'启sove慢rall粗budge灵tman鸽ageme朋ntmo伶dewe颗rean兽alysi硬s,re誉searc音hand惭demo偿nstra贫tion,域byc琴ombin回ingt贞heory鸡and赛pract面icem热ethod皂,the巡prob茧lemo色find扭uctio遇n,co冤nsoli载datio势n,an册dfoc世uson沈the夸pract图iceo持fcom构prehe汽nsive六budg咸etma迹nagem凑ent,逝such丑asde做termi皮ning白theb雾udget遮targ似et,b拜udget滴ing,榴budge桂tpro龙gram,宁budg旋etco劝mpila陷tion玩conte命nt,b但udget疮anal界ysis莫feedb残ack,湖andp胃utfo退rward梳some现ofm脑yown旷opin搞ions.雕Keyw挪ords:谨Bud右get两Comp嘴rehen铸sive皮budge锈t悉Probl慧emsa胶ndCo秤unter波measu仰res目录基中文摘要竭题XI犯Abstr朗act遭明XII啊1绪论柏盘1蓄1.1型论文研究背去景与研究意规义宾斩1被亡研究背酱景演占1井羊研究意意义件徒1哑1.2坏国内外研究追现状春水2错急国外全便面预算管理秒研究溉泛2先著国内全未面预算管理占研究环粥3从2全面怎预算的理论刊基础致不6及2.1页全面预算管伐理的本质召制6负暑全面预揉算管理的内茂涵纸奏6过吨全面预坟算管理的特案征颂煎6糕3A公稳司全面预算捆管理存在问猾题分析然予8蕉3.1傲A公司概述舱杜8扛3.2灵A公司发展有环境分析览磨8勾胁A公司世行业特性鞭洒8似决外部环券境分析言枕9巷3.3视A公司预算屑管理的现状另盖9还3.4染A公司预算煌管理存在的缠问题点单10独貌缺乏预百算管理组织赵机构显被10段凉预算目禁标缺乏企业茎战略指导骨异10棕紫预算与寻企业实践联港系不紧密，顾难以经得起脊市场的检验败火11误图预算工寿作缺乏整合骄思想，没有意较好的融入污总预算的理油念旅屈11翁迹执行预碍算管理过程锦中缺乏有效替的考核与激两励措施骆狭11登4A公榴司全面预算叶管理问题对羡策扫乱12筒4.1火建立全面预倒算管理组织础机构外阻12傲4.2惕依据企业战讨略确认预算移目标症毯13陈4.3物信息系统集来成对接预算利管理打无13凑4.4浅建立全面预层算编制反馈鲁机制寨曾14世热全面考毅量设计预算式编制内容俗危14失半完善预喇算反馈报告胞制度悬躺14愚4.5望建立健全预险算考核考评网体系熊阿15使茫全面预裙算正考之核主体臣登16专篮全面预吩算的考核对姜象和范围随已16检娇全面预挣算的考核指蒙标范围械与16光5总结瓶与讨论允谢18芹参考文献鸡介19致谢201绪论陕1.1熔论文研究背杀景与研究意僻义戏库研究背则景羡预算管理在辅一个企业实乓际生产经营局中扮演着非赞常重要的角袄色，一个企盛业经营业绩隆的好坏直接哪受到企业预末算的影响，激同样影响着咽企业领导者鱼的实时决策庄以及决策执仇行有效性。顷全面预算管渗理作为一种沈现代化的企员业管理手段迈，由于充分忍的将企业所录有的经济活姥动纳入了预膀算体系之中秒，因此可以揉实现企业内碍部所有资源枯最为科学的联配置，对于唇防范企业的啦经营风险以直及提高企业皇的利润收益员都有着非常历重要的作用满。全面预算或管理是在预尖算的基础上诞，实施的企娃业全面管理厉，包括从上期到下，全员颠参与，全流侄程、全方位苗的企业管理目手段。它作纤为一种先进拜的管理体系笑可以提高整婶体经济效益劈与管理水平螺，促进企业欢可持续的发筐展；通过战数略目标的指勤引，企业对党预算的编制贷、执行、控拾制、考评与享激励等一系外列活动，可裁全面提高企浊业管理水平标与经营效率挂，适应快速驴稳健发展的绘要求，建立轿现代企业制祥度，完提高涌公司整体管讨理水平和经做济效益，促迎进实现企业荒价值最大化醋。硬近年来我国膨物流企业实强现了前所未向有的发展，障物流企业发强展规模、发坚展质量、发趋展效益也不快断提升，2竭012年我旷国物流总额恭为177万痰亿元，物流黎业增值额达院到3.5万矮亿元，占国凯民生产总值乖高达6.8山%，占服务爬业产值比重羡达到15.宴3%。20烈13年我国鼓物流企业景裁气指数稳定军在50%以跑上，社会物拖流总额超过屠200万亿女元，同比增写幅达到9.剖5%，物流些业增加值达乡到4万亿元蓬，同比增幅摄为8%。在搞我国物流企镰业不断发展庙中，传统预再算管理方式阻已经难以满瘦足其发展需背求，而全面昼预算管理为御其提供了新炒的科学化管逗理方式，那练么如何发挥舱全面预算管延理推动物流擦企业发展中彼的作用，科序学合理实施鉴全面预算管纸理就成为研料究的基点。离疫研究意宋义达预算管理在术一个企业实泪际生产经营杜中扮演着非款常重要的角坡色，一个企旷业经营业绩异的好坏直接丝受到企业预猴算的影响，逢同样影响着捆企业领导者风的实时决策复以及决策执杆行有效性。豪全面预算管逮理作为一种巧现代化的企顽业管理手段竭，由于充分枣的将企业所镇有的经济活专动纳入了预民算体系之中捧，因此可以把实现企业内怪部所有资源否最为科学的包配置，对于助防范企业的婆经营风险以伙及提高企业躲的利润收益球都有着非常睬重要的作用浑。随着全面罪预算管理在衔我国的逐步责推广，人们案对预算管理咳认识也不断衡的深入，企床业预算的深聪入与广度也俩不断增加，坡各大企业实串行全面预算思管理势在必净行，通过分印析看到我国物企业在实行蒙全面预算管恢理中还存在歇诸多问题。笋由于A公司乞成立不久，钻内部组织机汪构与运行机瞒制尚处于探目索与磨合期燥，传统的物够流企业的管旬理方式、观剂念还存在着搂较大的影响芝，因此有必滥要建立和实灵施一套关于嘴内部管理的脂科学体系和不有效机制，巩而全面预算箩管理作为企头业管理的重锋要组成部分蝴，它对于公糊司降低风险狸和交易成本剂，提高资源皱配置效率及阻经营决策水炎平等方面都颜能发挥重要删作用。凭1.2瞧国内外研究漂现状件爆国外全地面预算管理加研究溜近代预算制邮度起源于英舞国，实际上五却是美国最线早将其运用术于企业实务熔中。191胶1年，泰罗霉在其《科学论管理原理》鞋一书中首次沫肯定了预算释的重要性，瞒他的理论不眼仅促进了美挥国企业界管要理水平的提生高，也推动警了企业预算群管理理论的扫进一步发展蜡。1921浇年一部《预现算与会计法脂案》的颁布质才使预算管妖理正式被人增们所熟知，糊并逐渐成为听企业管理的乐重要工具。昼次年，美国席管理会计鼻抽祖麦金西在舞其著作中首肤次系统论述烦了预算控制云的理论和方末法。谦上世纪30直——70年冈代，受到管犯理思想的影踏响和会计理逐论的发展，雅企业预算的露管理方法和兔管理理论，呜得到了进步悄的发展。在践西方国家，财基于一系列象提高企业内洁部经营管理纤水平和经济义效益的方法木，建立起了仔弹性预算法悠、变动成本调计算法、差至额分析法、复盈亏平衡点茂等许多量化行的财务管理啄模型。管理济者开始对影贺响企业利润拘的各因素及页其对利润的春影响程度进椒行分析，根春据分析结果刃制定计划，俱通过对计划寺的检查和调雹整改进方案渗，逐步转变娘为重视事前众的预测和决绒策，达到对床企业经济活晚动的协调、等控制的目的洪。上世纪4挪0年代末，鲜预算管理在扮其发展过程招中吸收了组丛织行为理论苦，分权式的迟民主参与管疑理开始被提盏倡。这种参盒与型的预算砖管理倡导预荡算编制应反福复循环，即粥:自上而下脏、自下而上维循环。同时软，企业所有床层次的管理乐者和关键岗幻位的人员都兴要参与到预围算的编制过闭程中。这样趟，不仅预算蒜的编制更接君近实际，而厕且提高了预幸算执行者行开动和决策与灿企业目标的狗之间的和谐唤型性，更加增注重整体观更念，注重人及性，体现了板全面预算管诊理的全员参群与的思想。哨1952年杆美国人韦恩保·路易斯在薄其著作《预域算编制理论她新解》中提艳倡了预算编膨制的新方法舟，即零星预仪算的雏形。三70年代初军期，美国得谣克萨斯仪器剥公司将公司纱所有部门的颈预算都采用搭了零基预算栏编制法，并彻取得了成功弯。随后，加杆拿大的一些梳企业纷纷采给用零基预算遗。蔑上世纪80拜年代后期，厌计算机技术告、通讯和网烘络技术的迅谷速发展为企迁业资源计划福系统的出现批创造了可能盼性。此时的粗全面预算管与理是面向企挥业供应链的草，涵盖了企掩业的生产制开造、质量控科制、销售服寨务等各个环震节。正如著淋名管理学教委授戴维败·努奥利所说，弯全面预算管横理是为数不昏多的几个能馋把组织的所竭有关键问题柳融合于一个将体系之中的匹管理控制方介法之一。随绪后伴随着科绍技的进步和街网络信息的件发展，19趟93年美根国加特纳公僻司又率先提词出了ER华P(企业资社源计划）的去概念报告，惯将企业的业骡务流程看作塔是一条供应拘商、企业本渔身、分销网米络以及客户扬等各个环节疼紧密连接的塔供应链，企腿业内部又划唇分成几个相袜互协同作业廊的支持子系烟统业。窗是一个集成乘了企业的各班项经济活动拢为一体的信妇息平台，通冶过这个信息志平台企业预推算管理体系搜更加的完善搜，预算的编尽制、控制和碑考评更加合同理、快捷、压科学、可靠野。敬经过近百年姨的预算管理张的理论研宄垒，国外的学妙者们从不同谜的角度、不蹈同的理论基乖础出发，分蚂析了不同预锹算管理方式斥的优点和作专用，为预算态管理在企业询中的实际运算用提供了多眯角度的建议指。预算管理姓在理论和实牌务层面得到竭了广泛的关需注，尤其是吧大中型企业谁，更是把全执面预算预算章管理作为企隙业内部管理道的重要工具杠。采梳国内全添面预算管理垒研究索随着经济发布展改革的深脖入，以及中组国经济发展恼日益全球化区，进入中国烤先进产品和诵技术，到后狮来引入深层搅次先进管理唯理念和方法箱，国内各个离企业管理水垮平不断提升铺，但是中国授的企业管理芦理念与他国设还是相对较乱落后，很多闸企业和相当返一部分单位去的上层管理拆人员，简单爷的认为要使蝶企业提高竞旱争力，只要费采用国外先五进的管理手班段便能实现惰。近年以来韵，各类发达塞国家先进的锋管理思想和各方法被大量派引入中国，幼全面预算、席战略目标管仇理、供应链逝管理等成为赏各大企业竞洪相采用的管警理方法。然素而，实际情眨况却是这些慌先进的管理勿方法和工具载，在企业中衔并没有发挥循出有效的作歼用。经过调胆查研究发现厨，各告种先进管理翁工具未在企从业发挥所有吉作用的一个论本质原因，岩是这些工具显被割裂开单召独应用，没舒有整合在整亦个企业的战宫略和经营管东理过程中。围全面预算管误理就是一个勺被普遍采用远但却应效果价不佳的一种舰管理工具。蝇因此，全面竟预算在很多辩企业因为没狭有系统的计太划实施，以纹致不能发挥宅其应有的作饺用，预算目浇标和战略目线标也没有与果员工绩效激佳励的目标相红对接，导致讨了资源分配摔不合理、公邪司战略目标巷的达成情况焦不理想。量近些年，学娱术界对于全剥面预算管理酱展开的研究齿主要包括以艇下五个方面睬：际(掏1)全面倒预算管理的顾目标:陈杨肾等就企业预攻算目标确定炸中的影响因婆素进行了初峰步探讨，认心为预算目标燥确定与分解卸，不仅是股谅东、董事会碧、高管层三袄者之间利益屯相互协调的槐过程，还受阵到公司战略环、责任中心保定位和非财岂务目标等因雕素的多方面扭影响。潘飞痛、程明通过阻对国有上市熊公司数据的钉实证研究，叮发现在实行恋全面预算管除理的业绩评茄价标准时，弓配合采取激滩励型薪酬契块约的企业比顽采用固定工爹资制的更能涛激发经理人定的工作热情涌，提升业绩码水平。这也裁为国企薪酬休契约的改革默提供了很好构的思路。郑香婷捧通过问绪卷调查得出期的实证研究倒结论是用于乓代表预算实牲施效果的“亭预算参与”舒和“预算难广度”水平之息间，以及它币们与预算执雹行后果因素纸——“感知谷及态度”和个“绩效”水个平之间，几结乎都具有正迟相关关系，福也就是说，莫企业可以通享过合理调整咱目标难度和吵预算参与水拴平，使参与迷者产生积极堂的态度，以闻获得最佳的往绩效。高严也、柴静对覆坡盖全国多省吉多领域的近访700家企隔业开展了问洽卷调查，其令研究表明在环预算参与和醉预算强调的筛前提下，企斧业预算目标恒的难度越高协，预算松弛脱水平就可能顺越大。因此岁，建议企业课将全面预算他目标的难度抬维持在适中杂水平。通(2)全恼面预算管理违的功能:决崭策和控制是辱预算管理的手两大基本功娃能，其关系傻可以形象的撤被喻为“鱼系”和“熊掌支”，即任何怜试图通过单架一的预算系悄统同时实现电这两大目标俱功能的想法姨都是不现实咸的，必须有尤所取舍。恪卵成生、潘飞口、吴俊从权嚼变理论的观边点出发，认袍为超越预算枯太过极端，湿应该通过对凯预算功能的东重新定位，鹊使处于不同熟经营环境中钥的企业重点籍发挥决策或假控制中的一街种功能。车(3)全熄面预算管理扶的困境:在展同期的实践票过程中，许肆多企业都出君现了不同程吊度的问题，或这也引发了茄广泛的关注匙与研究。一金项由南京大偷学会计系课召题组开展的秧调查表明:指国内多数企烫业对于全面寄预算管理的甜重要性和科修学性毫无置娘疑，但不少拆企业对于全挽面预算的意相义、预算执液行情况的跟助踪分析、差幸异调整，以阀及权限的清薯晰界定等缺飞乏充分的重坏视，导致了颠实践中的不鸡足甚至失败身。对此，阎瓶达五、高晨唤认为预算紧蠢控制模式在仁实务中表现酱欠佳的原因池在于预算系我统内的目标粒失调和预算铁责任单位和骡个人的职能拘失调，而诱切使管理者进愤行盈余操纵扁的主要动因览之一就是经各济激励，作满者还进一步唱介绍了国外规倡导的“超葬越预算”模范式。扁(4)全洒面预算管理骤的改革:潘娇飞、程明通贪过实证分析毕发现，采取映激励型薪酬隆契约激励经打理人工作的汪上市公司的牧绩效水平比碗采取固定型沟薪酬契约的顾更好，因此抢国有企业应撞该建立适合红于我国国情罩的经理人激顺励与约束机态制，坚持将览改革进一步甘深化。旱(5)全葛面预算管理我信息化:针物对我国大型区企业全面预贼算管理中存究在的问题，唐马德海、蒋邮翔宇在前人灭研究成果基祖础上补充了昨全面预算信把息化水平落腔后、预测的理精度不高、罪管控措施有含待改进等问僚题。悬我国理论界羞对全面预算唯管理有较高它的评价。全概面预算管理健是一种集系雨统化、战略描化、人本化弱理念为一体肠的现代企业税管理模式，健它通过业务允流、资金流否、信息流和攻人力资源流锤的整合，明业确适度的分网权、授权，撕战略驱动的献业绩评价，热来实现资源症合理配置、宏作业高度协贴同、战略有申效贯彻、经掌营持续改善梅、价值稳步原增加的目标雁。全面预算辫管理体系是外建立在责、教权、利结合添基础上的内般部各责任单蔽位的预算体终系。一个健温全的企业预诞算制度实际准上是完善的垃法人治理结玩构的体现。钻上个世纪9毁0年代中后讨期，全面预猫算管理的概要念逐步为中警国的大型国象有企业所接俯受，部份大找型国有企业月开始推行全渠面预算管理衔，并取得了所良她好效果。一倒项研究课题北对58家国窃有大中型企姜业内部管理俗状况的调查趟研究表明，浸其中有1/沃3左右的企柔业开始实行迫全面预算，室中国电信、叮中国移动、为中国网通等颜通信行业也愤都实施了全乎面预算管理场，并取得了煎很好的成效被。手2全面疼预算的理论热基础孟2.1允全面预算管拳理的本质彼她全面预瓦算管理的内历涵丸随着企业生友产经营环境始不断变化，隆为提升竞争替力，企业的所预算需考虑旱如何与企业遥的控制经营烟活动相结合刷，于是逐渐枯形成了企业匪预算管理（呈budge蒙ting）约。从控制的忙角度，著名柄预算管理专子家威尔士（胆WelSh嫌）教授将“壳企业预算的露变成控制”遮称为“预算兼管理”，将散其定义为“赞为实施经营鲜计划及经营石控制技能的听重要侧面的必组织上的正表式方法”。童同样基于控暖制的角度，扣美国管理学艳家罗兰（R能oland攻）将预算管震理定义为“雨是由目标的哪设定，事前所激发管理者荡表达成预算巨的意愿，而串与实际比较傲作为评价的呆方法”。写安达信公司沟“全球最佳鸟实务数据库愉”（Glo配balBe旷stPra泡ctiCe划）对预算的狂定义为萌：剪“预算是一啦种系统的方辫法，用来分慎配企业的财孝务、实物及飞人力等资源技，以实现企屋业既定的战湿略目标。企咏业可以通过栏预算来监控痰战略目标的使实施进度，妖有助于控制罩开支，并预眯测企业的现削金流量与利区润。”这种俩关于企业中拦预算的概念邀指出:预算映管理最终目苏的是确保实牙现企业的战抹略目标，通合过预算编制战和执行过程炉中的监控识免别风险、防黎范风险，同落时可为考核抹提供基础和渔依据，促进傍员工行为符似合公司战略亮的要求。炎趋全面预害算管理的特倘征厨关于全面预兄算管理的特巡征，很多学化者已有多种圣论述:“对却未来的精准候规划、以提畅高企业经济方效益为根本汽出发点，以痕价值形式为姜主的定量描仅述、以市场怪为导向、以槽企业全员参巷与为保障、讽以财务管理盘为核心”，亚有的概括为话“全程性、鹊全员性、机摸制性、整合挤性、系统性蒸”等等。笔疾者认为全面纯预算管理最结主要特征可闸以归纳为以低下两个方面持：灭（1）战恋略性。“凡币事预则立，搏不预则废”相。企业的愿岭景和战略往术往是长期性西的、较抽象营的。全面预详算管理是衔热接企业发展劝战略、规划做与日常经营子活动的桥梁打。它通过关呢键绩效指标浮的规划来指桌导现在的实讽践，因而具茎有战略性。葵以邮政速递殿物流企业为肺例，全面预纠算管理通过止将年度预算而目标逐级逐捡项分解下达萍于内部各经构济单位的方烟式，将预算拳目标与邮政碗速递物流企幼业发展战略翼紧密相连。冶通过预算管该理的综合平呆衡、分析控锤制、绩效考扔核等手段，堵确保以邮政厕速递物流企奥业不断提高随管理效率、搂优化发展质曲量、有效配巧置资源，最堂终实现战略遍目标。架（2）协菊调性。现代枝企业管理的络发展打破了加传统职能管孕理的界限，农将企业视为淹一个整体，太强调企业计扩划、组织、弯控制等职能乳的一体化，邻因而协调非过常重要。全狂面预算管理客作为一项重棚要的管理工像具，能帮助夫管理者进行席计划、协调暴、控制和业摄绩评价，是腾企业实现标斗准化方式协哄调很好的手室段。全面建晌立公司内部朵各部门、各镇岗位的权责乌利体系，在畅权、责、利剩对等的基础库上，确保预伐算的决策权途、执行权、霞监督权的协遣调发挥作用允，建立以实乎现出资者目遍标价值为轴切心的运动体诵系，把公司尤各种资源与屿现实价值联惨结起来，是颠一个统筹管透理的指挥棒册。全面预算妇管理以经营慧预算为起点劫，围绕业务岂发展需求配道置企业各项寄资源，业务灭发展必须产决生预期的收绣益，表现在技财务预算上臭是一种综合寿平衡，即收踪入与利润的报平衡、利润完与现金的平户衡、现金与删投资的平衡彻、投资与收果入的平衡。辞通过预算的花编制和综合盼平衡，促使钟企业内部各勺个经济单位手之间相互协填调、环环紧股扣、减少内历部矛盾，避互免经营与财捞务脱节、投返资与效益脱丛节，实现企梁业资源的综勇合配置和最底优利用，促员进企业最终训战略目标的脏实现。多3A公最司全面预算丰管理哑存在问题分榴析区3.1霞A公司概述评公司是经国煎务院批准，腾于2010俩年6月联合梨各省公司共茎同发起设立言的国有股份巡制公司，是惩中国经营历废史最悠久、顾规模最大、亦网络覆盖范体围最广、业梯务品种最丰侮富的快递物布流综合服务贷提供商。扎A公司在国孔内31个省辨（自治区、亏直辖市）设灿立全资子公叠司，并拥有识专用货运航喷空公司、等屿子公司。截骗止2010碑年底，公司街注册资本8签0亿元人民尽币，资产规饿模超过21县0亿元，员垒工近10万牺人，业务范乎围遍及全国亏31个省（华自治区、直气辖市）的所识有市县乡（防镇），通达售包括港、澳誓、台地区在姓内的全球2贱00余个国辩家和地区，贡营业网点超云过4.5万杏个。那A公司主要殖经营国内速栏递、国际速洞递、合同物系流等业务，桃国内、国际义速递服务涵辰盖卓越、标坟准和经济不偶同时限水平爱和代收货款音等增值服务宅，合同物流米涵盖仓储、扑运输等供应多链全过程。牧拥有享誉全畏球知名的物凡流品牌，A梯公司坚持“概珍惜每一刻竖，用心每一散步”的服务祥理念，为社奴会各界客户傍提供方便快豆捷、安全可怒靠的门到门键速递物流服办务，致力于篮成为持续引哥领中国市场料、综合服务夕能力最强、勿最具全球竞喜争力和国际岂化发展空间络的大型现代脚快递物流企耻业。词3.2屋A公司发展臭环境分析潮锄A公司谢行业特性航我国经济增眨长方式的转弄变，特别是绝大力培育中皱产阶级和鼓犁励各行业形同成一批大型时骨干企业的系综合举措，繁将带来相当形长一段时期晋内对快递物突流业专业服酒务需求的快室速增长，这瓶为邮政速递窜物流体制改兵革后拓展新稼空间创造了地战略机遇。腊邮政速递物感流在我国快匙递物流业内篮具有先入优寻势和品牌优吹势，在独立盏运营后成为其市场经营主异体，拥有更脉多的经营自却主权，应该倒抓住改革机最遇实现产业思升级，抓住结发展机遇做较大做强。饶调整和转变揉速递、物流袋等竞争性业诞务的经营机愁制，建立现柴代企业管理乏体系，强化迫经营管理和盘内控制度，挺形成科学的播考核与激励滨机制，以增欲强市场竞争时能力，是邮亭政速递物流浆机制建设的塘主要任务。啊从业务管理朴到企业管理款，从企业管醉理到公司制净运营，从一辽般的有限责连任公司到能苏够经得起资喜本市场考验留的股份公司倾，对邮政速鼓递物流企业问来说是一个暴非常艰巨的极任务。目前还，A公司依沸然是国内最扯大的快递物漂流企业，产静品、网络、方资源和管理拘的复杂程度颜远远超过国核内有规模的松民营快递企承业，但国外蛛快递物流巨取头有成熟的另运营模式，咳且其运营环述境与我们不木同，不能盲也目照搬。植培根于中国市化场来看，要圈借鉴国内外种的结合实际川情况，进行脸大胆的实践崭探索。婚A公司的机芽制创新，要蹦突破以往的桶直线型组织敢形式。大型蒜国企在改制从为现代企业凡的过程中，洋大都通过制议定关键生产竖流程来建立贤经营管理机奖制。200涛9年A公司狮专业总部整尚合的过程中简，对此已经述进行了探索阀。总部的各筐项关键工作毁都进行了关水键流程设计盐并以制度的胃形式予以固要化，使得各狱部门从各自沃的职责出发枪，一起服务接于总部的关融键工作。这详种流程设计岛的思想，要阶贯穿A公司售机制建设的愧全过程。通舒过对各环节肤责任的明确支，使员工都掘在各自的岗代位上，紧紧塘围绕着企业移目标开展工啄作。要将关泊键流程与生自产、管理的俊信息化建设生紧密结合起蚁来，从而真我正实现全网晒统一管控。拴坑外部环伪境分析剥我国未来的愧快递行业的职竞争日趋激仍烈己经是不恐争的事实，论分析认为外酷资的进入导摔致我国快递宫行业会出现尚几种变局。爪第一、多元羡化趋势。纷第二、国有屯快递企业整此合，民营快到递势头加剧捞。粥第三、外资级独资化趋势忙明显。珍3.3纹A公司预算铺管理的现状胀随着A公司绕改革的不断建深入推进，月作为市场主歼体和责任损奋益主体的大掠企业，围绕末着“转变增球长方式，改节革经营机制是，提升服务倦品质”的工析作思路，企混业提出了“染量质并重，亏协调发展”倚的战略目标窗，企业年度梦预算目标设遍置为：营业收收入——突和出业务发展隆规模；利润仇——突出效喂益水平；运垦行质量——轧突出服务品哑质等。这些敬指标依次下莫发，构成总牙部对省公司幼、省对地市救公司等的业遵绩考核和评纤价体系。各还级基层企业慧为了完成上城级下达的计抄划任务，努绸力完善企业跃各项内部管驾理，开源节姜流，使该企远业完成预算到目标。但是此这种“预算快”其实还是秋计划，由于盐预算过程中什各省、地市夫，尤其是基济层企业，不役是所有的经猫营信息和运偿营信息都能础依级次传递跌到组织的其败他部门，尤卸其是总部，故因此，总部让或上级单位饰在做资源配秋置决策时，买仍然只是一疗种简单的计舒划管理，而维非决策管理途。另外，对辰于组织内的穴活动的监督化和评价，虽效然设定上是货与绩效与报稻酬挂钩，但捎是预算目标榴的层层分解稿并非都与标怒准决策控制河相对应，以怀至于起不到士控制组织行闭为的目的，碑实现不了决免策的控制。椅目前该企业驳尚不具备企慢业业务流、柳资金流、信烈息流和人力政资源流的整厕合管理的能霞力。另一方且面，一些省础市的领导层衔也意识到了况全面预算管奔理在企业中罚的科学管理斑作用，运用敢了全面预算线管理的一部牢分知识在企能业管理上。很3.4吃A公司预算瓦管理存在的惯问题滚A公司受箱传统企业的益影响很深，卡按照业务、狸资金、人事要、运营质量睁等方面划分熊职能部门进脾行管理，对凭于管理中存去在的跨职能碎部门负责的杜问题，由于竹责任不清晰茶，无法有效鸡沟通和协调卧。因此，与清全面预算管衫理相比，A匆公司的预算你管理存在以挺下不足：纲馆缺乏预裂算管理组织犁机构巷任何一个企亭业实施全面攻预算管理，塌都离不开一优套健全的组娱织体系，也奴都必须有一乖套健全的组洗织体系予以权保障。全面渡预算是集业轨务预算、财把务预算、资己本支出预算尺于一体的综违合性预算体君系，预算内故容涉及业务伴、资金、财绝务、信息、框人力资源、床管理等众多娇方面，任何翅一个组织机豆构要想充分南调配这些资漆源，必须有胶公司高层领色导的大力支泄持，并且仅紫向总经理或养董事会负责点，确保预算套管理的规范厅性、严肃性萝和权威性。吴A公司的全位面预算管理宿与其他公司雾都存在着这蔬样一个问题俱，就是企业雪的全面预算远主要由计划湿财务部来编五制预算并进衡行实施，虽寸然财务部门汇由于其特殊照的职能定位竿，是在企业灰的中高层开丸展和执行，己企业的基层园单位和基层胃员工对其了寿解和参与程柿度不够，财对务部门在预誓算编制中的突作用主要是双从财务角度穗为各预算部极门提供关于述预算编制的谁原则和方法血，并对各种戏预算进行汇习总和分析，价而非代替具史体的部门去晴编制预算。唇如果仅靠财饭务部门来推挨动预算管理就，显然不利谜于处理好各绳预算部门之仓间的关系，虎同时也降低图了预算的权思威性，造成菊各预算部门华在实际工作疲中对预算并过没有切实遵许行，使预算饿管理达不到晴预期的目的父。解决全面摄预算管理中幸组织体系矛户盾问题，必卖须明确企业光的总经理中前组织体系矛垫盾问题，必南须明确企业燕的总经理(锤或董事长)质、财务部门雨、业务部门响等相关部门喇在预算中各见自扮演的角存色和应履行返的具体职责买。最主要的烧就是建立预手算执行责任施网络，明确引各自的职责惠和权限，以杂确保预算机针制的有效运接作。A公栗司由上而下织尚无完整的掘预算管理机纯构，无法履垦行预算管理宪组织机构作客为全面预算泉管理职能的蝴执行主体的扛职能。为保鼻证企业预算塘的准确编制蚁、实施、监却控和评价，酬全面预算管言理的组织机街构应包括预温算管理委员养会、预算编俱制机构、预自算监控与协这调机构和预较算反馈组织幸。由于预算挂管理组织机粘构不健全，多目前A公司松预算实际上误是下级对上智级计划的分拼解和落实，缴不能达到全阶面预算管理臭的管理效果宿。态钩预算目说标缺乏企业海战略指导蒸从目前的管去理实际看，领尤其是基层英企业，所理出解的预算很畏大程度上只破是对上级计软划的分解和常落实，对于蕉企业的战略桥只是文件中独、会议上的远理解和领会议，实际经营联管理过程中尸往往缺乏战鲜略性的指导善。以至于造毛成部分企业版忽视A公司受的长期发展社目标，仅为位了绩效考核迹重视短期活锋动。这种仅暖看到局部利容益，而非全勒网全局整体苦利益的现象垂，对于该公及司这种全程皱全网运作的止企业来说影熟响是巨大的即。极易出现贼跨界揽收、股低资费收寄见等违纪行为隶，而使全网浮资源得不到里合理配置和雅有机整合，阀不仅损害企扑业利益，更冒影响A公司袭的可持续发仗展。翠A公司的全畏面预算管理早应根据面向翁该公司的战倘略管理，降镰低运作成本陕，减少资本篮投入，改进践服务质量，畜维持公司长昏期物流供应舌的稳定性、安低成本、高竿效率，以公春司的整体战那略为目标追赏求与生产、畏销售系统良绳好的协调，江然而目前大犯多数像A公澡司这样的企袜业没有紧紧幻围绕企业的氏战略目标的差全面预算管弹理，而有些安企业甚至没道有明确的战例略目标，从训而导致全面顾预算管理与债企业的战略睛目标存在严泪重的脱节，芹作出全面的铺企业预算，踩只注重短期解预算目标，赤导致该行业掀短期财政预蛛算案的目标抓和长期发展沙战略和规划项相互冲突，筹进而影响长闯期的预算目躲标。还贤预算与块企业实践联庭系不紧密，蓄难以经得起偏市场的检验浓现阶段，A膀公司确定未迎来的预算指给标值，通常天按照历史指亡标值，即以押过去的活动洪为基础。一帜方面，由于塔没有做到对踏企业的未来垮活动进行认吼真评估，预县算指标作为披考核和评价质员工的基准气值，会存在宅客观性不足酸的问题。另肃一方面，整殿个预算指标替体系的建立款前，未充分携经过对市场捡调研与预测耐，这就会造纤成预算指标研与企业外部域环境不相容摘。而恰恰当辉前A公司市牺场环境由于伪日趋白热化房的竞争变得枯愈发变幻莫贷测，这种缺雀乏市场应变医能力的预算倦指标极缺乏的弹性，一定游程度上阻碍家了企业的预压算工作的开剥展。废仁预算工匹作缺乏整合教思想，没有洽较好的融入面总预算的理羽念剑A公司目前贪考核所属单蝴位的指标体匙系基本上按芬照《国有资溉本金效绩评莫价规则》的之指标体系设赵置，由于尚军缺少涵盖营尖业收入预算岁、成本费用既预算、现金五收支预算和流投资预算在悉内的总预算向的指标体系扰，只对成本众费用、资本垃性支出或现阶金支出进行细单项的预算柳控制。总部怜对于各级单逮位经营运营物的各个阶段辟的预算管控贫不能有机的葡结合，无法绩实现管理协环同效益。容适执行预鲜算管理过程疑中缺乏有效枪的考核与激亿励措施巩A公司的业乱绩评价，大腹多采用与上哗年同期进行悔比较的办法锡，而这种办粗法往往忽略午了许多不可垃比因素，因绩此评价结果樱不够公平，罗致使人们不破在预算管理怒上下功夫，辟于是再好的散预算管理模爆式也难达到蒸预期的管理捎效果。古4A公锁司全面预算琴管理问题对拔策管4.1平建立全面预栋算勾管理组织机毕构殖现代物流企涝业以一体化爽物流服务为佩发展方向，拔能够提供综自合管理多个俗功能的解决贵方案。所以班要搞好全面宣预算管理的宾协调工作，归就要加强领捎导，建立相歼应的全面预胀算管理机构辰，主要负责攀执行有关政冲策和实施的辽总体预算和鸦科研管理，钥组织全面预飞算管理，全哀面预算管理膜关系的协调秒，明确职责景和任务。同绣时明确的部凯门，在同一化时间的主要姿负责人，负僻责全面预算各管理的负责袖人，切实加骂强领导。甚以总经理为盒总负责人，搞计划财务部辈为牵头人，塔全面预算管源理职能部门各为各业务部锅门为成员的娘，但还要建挖立全面预算总管理责任中登心来搞好全待面预算管理扮，企业各部袍门、各分公塞司、分公司卡中的各部门胸都是责任中涉心，按照公肆司以利润为准导向的经营辰目标，这些侧责任中心既姥是成本中心后又是利润中史心，尤其是书各分公司，陷不但要对经闲营收入与支连出负责，而繁且还要对利守润负责。松就A公司而倒言，现在为景顺利推进全辱面预算管理厦，确保对A跃公司经营管坦理活动进行烫有效地组织敲、协调和控晃制，A公司昆总部、各省啄公司、各地宣市分公司应张建立健全包楚括预算管理贺委员会和预被算管理办公虾室的全面预汗算管理的组竹织机构。夺（1）预算厉管理委员会油是省公司全今面预算管理策的决策部门荒，对各级A赖公司预算工父作实施管理狱。由省公司岗总经理担任时委员会主任固，其他副经旦理担任副主年任，委员会降成员包括财螺务部、市场妹部、人力资打源部、网运委质量与监控还部、审计等芹部门负责人不。主要工作型职责应包括诉:制定并颁晕布日常的全县面预算管理熟制度、相关眠预算政策和旷预算管理程耽序；根据A环公司确定的叶经营发展目恭标，研究制够定年度预算质总体目标，敞按照预算目休标和确定的璃编制原则形牺成预算草案予，并分解下斜达至本省内酬各级公司。聋负责审议、兄批复各地市依公司的年度封预算方案，独授权审批其桨预算外事项辛及最高限额直。如内外部克环境发生重碑大变化，负劳责审批预算纠调整方案。虽组织相关部饶门对预算执感行差异进行珠分析，研究影制定相关应届对措施。负急责对所属预索算单位预算撇执行情况进扶行考核。纸（2）预算担管理办公室兰挂靠在财务誓部门，负责啄全面预算管豆理的日常事泰务。财务部邻门成立预算维组（预算科爬），或指定沿专人负责全窜面预算工作峰。主要工作仿职责应包括施:组织召开筑预算工作会炭议，发布会渐议文件，传滥达会议精神联；拟定各项饺预算管理制坑度，汇总下雪达年度预算畏编制要求；触协助预算管购理委员会准腰备预算平衡娇会、质询会组并跟踪、督饶促会议决议盗的实施；汇如总平衡所属扒单位的预算双草案，拟定慨全省年度预投算方案，提烛交预算管理把委员会审批钓；向速递物朵流公司总部响上报全省预语算方案、预菌算质询报告罚、预算调整病报告、预算屑完成分析报烘告；拟定年旦度预算执行惰考核办法，希报预算委员谈会审定；组堆织实施对所生属单位的年涉度考核等。孩最终实现企屿业的均衡、恰可持续发展寇。撤4.2躲依据企业战格略确认预算看目标歼战略导向原究则是指整个轿预算编制思呀想要体现公办司的发展战拆略、编制工嘴作过程中要来以A公司的邀战略规划为抬依据，年度喊预算要切实及反映本企业讲自身经营发扎展目标的要嘉求，服从公斧司的中长期版战略发展目糕标，并符合悦公司总体的浮经营方针，骤充分体现管份理者水平的寄持续提高。畅面对当前辉经济全球化芹的发展趋势查，我国现代难物流企业应爽感到任重道慌远，不失时断机地抓住机躬遇，认真地角制定物流业距发展战略和匹策略。只有览企业坚持全棕面预算管理华的编制以战葵略目标为导闲向和出发点字，才能适应忘竞争日益激愤烈的国际市乔场。毒使日常的全增面预算管理忌成为实现长舞期发展战略巡的基石，A榴公司必须确渴立“以企业翻战略为基础岛”的理念。绳首先，预算让目标应以落鹅实企业战略哲目标为出发菜点。在预算有编制过程中赚，应通过对树企业内部权绸利和责任的神整合与重新会分配，建立匠监督和激励常机制，确保柿企业战略意蒸图的贯彻和治战略目标的装实现。其次佣，要把预算哀作为落实企与业战略规划绕的重要工具炕。通过预算雄编制，统一喝各部门对企舱业经营目标洲的认识，产究生战略协同娘效应。最后炉，引入战略础预算的理念乐。战略预算易可采用滚动互预算的方式准，通过不断倍修正使预算返更加切合实肌际，逐步把央战略目标转僻变为行动指鹊南。讲4.3相信息系统集伸成对接预算戚管理激目前A公司长生产经营系酷统、客户管撕理系统、财仇务信息系统懒、固定资产嫩管理系统各鹿自独立运行塘，尚未形成垂企业整体信书息的集成。扮预算编制更秀是采用EX歪CEL表格冶的形式手工要汇总。无法调展示动态的浙实际数据，缎往往是事后龟进行预算控效制。大多数国情况下，事悦后针对实际坑数据，所作挪的层层汇总退，已失去了期与预算数比妥对的实际意烦义。若要构套建全面预算裂管理模式，陡首要是实现糕预算管理系欣统和财务信购息系统的局畜部信息集成甩。利用预算事系统编制预鸭算表、各种辆计划表和预风算数，并存责放在管理软燥件中，“当敞某一经济业黄务发生时，脸该事件实时埋驱动相应的付子系统获取静信息，同时型驱动预算子役系统的控制狱器接受数据绑，预算控制钥器将计划数俯与实际数进垄行比较，根推据控制方法广实时监控。弟”对于实际竞数超过计划堆数时，根据覆初始设置区风分刚性拒绝粥，还是通过优特殊审批方寇式，将控制撒权给予控制善人。通过预费算系统和财安务信息系统煌的对接，还辣可以实现预价算的预警功河能，针对设婶置的预警条何件，将生成雀的预警信息刺及时反馈到李相关责任人痒。船4.4山建立全胞面预算编制时反馈机制青唐全面考暂量设计预算陪编制内容颤鉴于A公司貌目前考核所窝属单位的指琴标体系基本剂上按照《国凭有资本金效俱绩评价规则陈》的指标体待系设置，在食对成本费用晴、资本性支坡出或现金支聚出进行单项竟的预算控制隶的同时，应卸该补充营业绵收入预算、扣成本费用预福算、现金收岸支预算和投席资预算在内陶的总预算的横指标体系，塌这样总部才落能将各级单桑位经营运营桨的各个阶段存的预算管控战有机结合，库实现管理协无同效益。词A公司全面蜜预算编制可开根据预算指村标与业务量怜的依赖程度扇选择，采用血固定预算和搬弹性预算相蚀结合的方式宇；根据预算粮编制的时期腊划分可考虑躲采取定期预隆算或滚动预偷算；根据预熟算编制的基球础不同选择夫增减两调整么预算或零基已预算等。对应于A公司业但务可采用因弯素分析法编血制经营预算欺。具体编制亭时，应结合施对当前宏观纽经济运行情跟况、速递物滴流行业发展局情况、市场疯竞争环境、深各类业务的吉市场需求、业产品价格和球业务拓展能冶力及各类业免务毛利水平斥等进行全面朴分析，设定华“市场占有巴率”、“各护类业务平均极单价及走势轿”“用户构寨成及变化”极、“人均用同邮水平”等部相关参数进展行编制。因作为财务预夫算的核心部弦分，成本费奴用预算的编舰制应根据不锹同成本费用极项目特点，抽选择相应的稻预算编制依拢据和方法。烈人工成本、本折旧等固定对成本一般采团用零基预算落编制；运费僻、业务费、偶宣传费等变参动成本遵循自零基预算的敏方式，按照航一定的成本取标准定额，最考虑相关参认数因素分别爹编制，编制顶过程中遵循卫一定的配比系原则。劣窃完善预半算反馈报告勤制度离预算信息反厕馈的核心内退容即预算责刃任指标的履东行情况，包陡括其预算额竖、实际额、牵差异额及差悦异的原因分肌析说明。通在过比较实际昏与预算（目创标），确定臭其差异额及府其原因。系菜统、及时的蠢预算反馈有寸助于未来预僵算编制的整逝合改进。嫌预算反馈报箱告的详尽程藏度根据管理殊的需要而不持同，内容要谨系统。尤其颈是在层阶制纯预算执行组过织中更是如撞此。由于对盟于不同层次旁的责任中心优来说，责任彻预算目标不双尽相同