《企业内部控制学》相关练习题

《企业内部控制学》练习题一、单项选择题1、下列职务中属于相容职务的是（B）A、现金日记账的登记与总账的登记B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调节表的编制D、出纳与收支授权2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（D）A.出纳部门→银行→业务部门→银行B.会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门C.出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门D.业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门2．库存现金的盘点制度不包括（B）A.会计人员的日常实地盘点B.检查现金收付业务的合理、合法性C.出纳人员的日常盘点D.填写“库存现金清查盘点报告”3．若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（B）。A.每日一次B.每月一次C.每季度一次D.每年一次4、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（B）问题。A、坐支现金B、白条抵库C、挪用现金D、借出现金5．从事采购业务的岗位不应当（D）A、签订采购合同B、询价C、选择供应商D、验收货物6．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（C）A.询/报价单B.订货单C.发货单D.收货单7、采购与付款业务不相容岗位不包括（D）搜A、请购与薪审批B打、采购与验解收鄙C、付款与慌登记支出日床记账D野、验收与相寇关会计记录泼8、降低采皱购成本，防尤止相关人员设在采购业务之中吃回扣的坟最有效控制骗措施是（绒D）鲁A、询价采疏购B、荷按需采购蹦C、验夸收控制府窜D、定点采数购档9．在送货谋制下，填制神一式四联的搏收货单并留居存第一联的泡部门是(向B)剂A.供货椒单位菠B.收货垂企业采购部扰门C教.收货企旨业仓库隆D.点收货企业锹财务部门脊9.控制整种个销售与收唯款业务的主引要凭证是（壤D）睬A、发运凭催证聚B、客户订亮单C稀、销售发票残公D、销售单撤10、销售地部门主要负贴责处理（溜B翠）响A、发运货妻物B、兴回收货款诸C、记录音销售款项医D、催收阔货款仍10.对哪燥些未加控制块就容易产生赖错弊的业务喊环节，就称材为（逆C）茂A、控制点灰B、控闻制环节耀C、关键院控制点旁D、特殊控启制点套11茶、正确的授逐权审批是销躲货业务中重驾要的内部控资制措施。以联下四个关键萝点上的审批众程序中，（矮购）的目的是碧防止因审批稀人决策失误宇而造成严重桨损失。泥霞

A女、在销货发饺生之前，赊察销经正确批灯准尾忽啄

B士、非经正当乏审批，不得丰发出实物改芦

C堡、销售价格宣、条件、运借费、折扣必糠须经过审批艘群昏严

D烈、审批应在鉴授权范围内逆进行，不得哥超越审批权哨限吼沫颜芬答案圈:D锐愿解析村:AB纳的目的在于艺防止向虚构畏的或无力支判付货款的顾捧客发货而使俩企业财产遭窗受损失，番C咽的目的在于层保证销货业会务按照定价帖政策规定的究价建格开泛票收款。争12、审批智人应在授权贱范围内审批皂，不得越权爱，经办人应妨在职责范围健内，按审批雪意见办理工历程项目业务光。对于审批叼人超越授权蹄范围审批的划工程项目业烂务，经办人做有权(流)。愈牙A．暂缓办区理，并向审洽批人建议纠短正雕株B．欲先按审批人坚意见办理，熊井向上级部象门报告稼萌C．先按审至批人意见办祖理，并向审就批人的上级氧授权部门报孝告全届但D．拒绝办膛理，并及时仍向审批人的床上级授权部鞭门报告涝时尖答案：A廉13、企业梯应当建立工粉程项目决策踪环节的控制姻制度，对(弟)以泰及项目决策德程序做出明伟确规定，确穷保项目决策犯科学、合理卖。杠混A严．初剥步设计、开桃工报告的编租制齿B．肠项目建议书汽、初步设计凝的编制谈棕C．可行性骨研究报告、免开工报告的赛编制荣颤D．米项目建议书痛和可行性研辟究报告编制抽筋答案：D临14、某公临司是一家工租业制造企业纹，2007捆年公司决定片强化内部控波制，根据业港务循环设置链了不同的内床部控制。在寸销售与收款海循环内部控梦制中，先后防发现以下可衫能存在疑义午的地方。作厚为该公司总傍会计师要作盈出正确判断骆。为了降低蝴开具账单过帖程中出现遗血漏、重复、每错误计价或妥其他出错的共风险，在以拌下所列内部赞控制中，效量果最差的是箱（）捎。主A、依据已瓣授权批准的稳商品价目表凳编制销售发益票跃B、定期向分顾客寄送对艰账单，并要叠求顾客将任渣何例外情况县直接向指定卧的未涉及销滑售业务的会仇计主管报告谎废C、独立检役查销售发票始计价和计算雄的正确性吓D、将装运废凭证上商品小的数量与相武应销售发票粘上的商品数泽量进行比较圣押答案:B固解析:工对账单对的增是“账”，助本题问的是平“票”。吓15、对凭辽证预先连续从编号，在防沾止多记或少白记销售业务面，即在保证隔管理当局对就销售业务的铅存在或发生坝认定、完整绞性认定方面路是十分有效桶的。但连续揉编号能否发这挥其作用，恐最直接地取爹决于（朴）这样的条后续措施。抢输A、由独立它人员每月定推期寄送顾客同对账单卷子B、填泪制各秒种凭证的人活员必须签名润、盖章瓶C、定期清览点凭证的张蛇数并与凭证寨号码对照边皮D、对凭证倘妥善保管，舍限制无关人迷员接近恼答案:C兼解析:悔连续编号，吧重在编号的叶“连续性”年，即“无间符隙性”，这敢种特点使得街凭证既不能铃“外加”，搏又无法“抽门走”，但究兼竟有无“外诚加”或“抽飘走”，只有门清点凭证，但并与编号的劫数量与范围读核对才能发硬现。倾16、单位才配备保险柜种给出纳管理峡现金，这种蓬控制方法是初（笛）标A、授权批睁准控制芦B、会计系顾统控制致C、财产保弦全控制视D、风险控苦制E授、岗位分工罪控制答案：C病17啦、峰单位应当（东夕），吩编制银行存相款余额调节谢表，使银行佛存款账面余绕额与银行对合账单相符。耍A、指定专秩人定期核对聋账户，每月魂至少核对一鲜次帽B、指定专欺人定期核对连账户，每年衡至少核对一责次录C、指或定出纳定期臂每月核对奶卷D、由会计兽每年核对一准次答旦案：A圾二、多项选孔择题蜓1．内部控恢制的方法包半括（锣ABCDE兴）笋A.授权计批准控制自B.会计鹊系统控制替C.预桥算控制D遭.财产保疮全控制E．珍内部报告控迟制阶2.出纳人奶员能够同时载负责的工作萌有（著ADE）赵A.货币归资金的收付显B.货艘币资金收付奸的批准C.替会计档案敲的保传管她D.编制亲记账凭证E杯.现金日壶记账的登记赤3.采购须业务内部控垒制制度的内慧容包括（张ABCD蛛）赢A.职务仁分离制度公B.存货种采购的请购督单控制制度故C.订货朱控制制度桌D.货物司验收控制制赌度E.收过款与对账控佛制制度陵4.投资咐业务内部控裂制制度主要雪有（图ABCDE色）在A．职务分斩离制度B傍．投资核算猴控制制度C纠．投资计划旅编制制度枪D．投资计桂划审批制度神E．财务分敌析制度放5.企业孩进货业务的钱环节主要有慕（ABCE厘）棕A.询价膀、报价B蚁.签订采服购合同后订锐货C.企钉业信誉调查贿D.开纺具发票E.子接收货物配并付仓款郊6.企业销垄售业务中的睬发票控制制蹄度主要包括刊（ABD则）云A.指定专坏人负责发票咳的保管与使禁用B.领倾用发票时应守注明所领用凶发票的起讫刃号码愤C.企业与业税务部门定致期核对发票属D.发票银必须以实际仔业务为依据柳如实填列赌E.企业将赴其采购定单铸与销售发票棉相核对叔7.销售与忠收款业务常匀见的错弊有紫（燃ABCD宅）刊A、发货控祸制不当B延、授信不当汇C、折扣据错误D诞、费用失控畅8.实物控智制主要通过助（AB刑C）来怜实现灶A、限制非酷授权人员接决近单位的资膜产B、采摆取有效的防络范措施而C、实行永箱续盘存制的袄盘存方法蚁纪D、实行恶定期盘点措威施辽9、销售与含收款业务不法相容岗位包甩括（遮ABCD稀）概A、开具发友票岗位与发凳票审核岗位苗衬脱B、应收丽账款记录岗掌位与收款岗嗽位治C、接受客距户订单岗位码与付款条件植的核准岗位他D、折扣古的给予岗位践与审批岗位释10、某公揪司有关销售无业务的内部纸控制中有如灶下规定，其价中有缺陷的召规定是（吐龙影）勇。逝B亏呆C潜A免．销售、发吴货、收款业旱务分别由不识同的人员负符责搬惩B宋．订立销售静合同前指定樱专人张三就突与销售合同议相关的事宜司与客户谈判贴飞C探．张三将与麻客户的谈判赴结果向主管译李四汇报，垂经批准后签缝订销售合同触生D劣．销售人员栋王五不得接涛触销售现款盯，销售审批劝人员不得发普货仆域答案蹄:贼客B搞田C抵解析破:定谈判人员不耀得少于两人守；谈判人员验不得订立销暮售合同。放11、下列姐属于固定资倾产内部控制斑弱点的是（肿夺棍）。紧A乱．购买设备默的付款支票骗未经会计主狡管签章芒B拉．设备通常耗在所估计使傻用寿命即将西结束时才重肆置固定资产乞C懂．所有设备禽的购买均由软使用设备的劈部门自行办脖理暗D鄙．出售已提丢足折旧的设省备时，将所若得价款贷记桶其他业务收犹入赤答案衫:飞AC和12、下列末选项中属于脊特殊授权的幕业务是（默聋）恰A．制订产百品售价表馅B．限细额内顾顺客赊驼销的批准权粥C．企业的慎并购任D旗．债券或股胀票的上市发时行巩答案赛:俯CD吵13、工程仪项目业务不负相容的职务昼一般包括(玻历扛)。群推A．项目建训议、可行性单研究与项目聋决策道炊殃B．预算的斧编制与审核干齐C．工程财隐务会计与出渣纳房刷属D．项起目实施与价渗款支付洽滩答案：A刘BD解峰析：工程项型目业务不相兽容职务包括伟：籍①音项目建议、毁可行性研究效与项目决策估②撤概预算编制躁与审核，刺③撕项目实施与毫价款支付，壮④碌竣工决算与诉竣工审计。课14、内部君控制评价的盒总体要求包访括（杆园也）内容播A储、健全性桐辽B、合理性现窑C、操作性无脸D、有效货性泄答案：A偿BD桨15、下祸列各项中，即违背有关货菌币资金内部哈控制要求的旨有（路）唉A、采购人俱员超过授权挣限额采购原乞材料翅B、未经裹授权的机构兄或人员直接难接触企业资拘金孟C、出纳人掠员长期保管蛙办理付款业只务所使用的况全部印章瞧D、出纳人逆员兼任会计逗档案保管工刻作和债权债争务登记工作密E、主管财剂务的副总经阶理授权财务犯部经理办理歇资金支付业丑务雪答案：BC祸D骄16、单位胃办理货币资趟金支付业务坡至少要按照塔（酿）规定的程词序办理歌A、支付申挨请肚B、支付苦审批亦C、支驱付复核屡D、办氧理支付党答案：A慰BCD役17、单位践负责人的（凭赏）不得担冤任本单位会湿计机构的负订责人和出纳美人员较A、儿女蚂B姓、兄妹欠C、民夫或妻猾D、父既母归答案：AB篮CD陕18、各单匀位办理相关部业务的不相左容岗位至少泻包括（游鸟）筝A、采购与欧付款业务的吓采购与验收矛窝B、工程项安目业务的概骨预算编制与纱审核冠C、担保业叙务的评估与歉审批厨D、对外鱼投资的决策炭与执行陶答案：贤ABCD吐19及、净单位负责人燕对本单位内劝部控制的（额）负责。键A、建立屡B、合健全奏C杆、有效实施桥普D、监督房检查结答案：A钢BC蝶20、单位关内部会计监忍督制度应当呼符合下列要泪求（大）。较A、记账人宽员与经济业营务事项和会手计事项的审素批人员、经持办人员、财是物保管人员康的职责权限痒应当明确，曾并相互分离屿、相互制约没B、重大对弦外投资、资狼产处置、资蠢金调度和其伪他重要经济学业务事项的涂决策和执行陶的相互监督凡、相互制约政程序应当明宏确善C、财产清灯查的范围、径期限和组织孕程序应当明骆确呼D、单位负阴责人应当保换证会计机构彼、会计人员肺依法履行职恩责警E、对会计月资料定期进陪行内部审计状的办法和程袖序应当明确邪答摘案：ABC夕E座21、内部稳控制的目标夺包括（往）翻A、促进实些现发展战略远滑B、促进提脱高经营管理光效果效率邻C、促进提楚高信息报告洗质量娃D、促进驱维护资产安异全完整乘E、防错纠沃弊果答案：A倾BCD只22、内部环控制要素包浩括（德）怎A、控制环死境B辫、风险评估派过程处C、信息艰系统与沟通膏D、府控制活动症E、对控制肉的监督从答疾案：ABC樱DE日23、企业变内部控制的蹲目标主要包柏括：（BD两E思）蜘A、财务报公告的及时性龄匀B、财务报蚁告的可靠性锈腾C、审计径报告的可靠胀性坏D、经营的坚效率窗和效禽果脚E、在经车营活动中不封违反法律法朋规的要求章三、判断题译：患1．内部控钢制是一个动模态的的概念昂，今后仍会啦继续发生变搞化。（凯√能）赶2．内部控借制就是为了普防止贪污舞丝弊。（邪×逢）扬3．内部控叙制越严越好眯。（魄×倘）铃4.不相贸容职务是指汁不同部门分抄管的职务察。诸（乏×飘）雨5.覆内部控制触要洗素娘可以分为控浇制环境.会恳计系统和控偶制程序。内体部审计是控件制程序的重扎要组成部分还。遇（苦×拐）粮6.保证礼财务报告的咸真实可靠是释内部控制的垒第一目标。链（璃√否）哭7.出纳资员登记现金屈、银行存款及日记账的同著时登记固定妻资产卡片。叹（盗√列）聪8.在财摄务收支和企典业的经济活谈动尚丛未发滚生之前进行滋的控制是职彼能部门控制会（鸡×疏）陕9.内部野控制以企业稿规章制度作李为主要的管融理对象（匹×府）滴10.重盾要开支要求宽两个人或两春个部门同时拒签字，或者吊部门之间相萝互签字是体神制牵制（沸√屯）赶四、名词解答释乞1.内部炒控制躺2.鲁内部控制要桃素职3.左不相容职务腿邮4.控制跃活动肿5.鼓内部控制琴整体框架礼侮伐氧6.砍企业风险管遥理框架崇废7.内部环冲境撕8.踢风险评估件乔9.认信息与沟克通饰样10.擦内部监督叙11.虚日常监督早裂12.搞专项伟监督五、简答题递1.简述控灶制环境的要嘱素无2.简述无内控环境中淹的组织结构达的主要作用险3.企业在漆风险评估过六程恢中应考虑哪花些可能产生烫风险的事项雪和情形？姐4.控制措央施包括哪些粗方面？宾5.货币资搬金循环有哪考些控制要点根？雾6.对货币弦资金循环主洞要采取哪些己控制方法？娇7.销售与乘收款循环有芽哪些控制要飞点？攀8.对销售柱与收款循环耍主要采取哪能些控制方法少？吩9.采购与纤付款循环有思哪些控制要帆点？闸10.对采洁购与付款循秆环主要采取统哪些控制方坚法？山11.内部慎控制的发展射历程包括哪膀几个阶段？属12.絮企业建立天与实施内部观控制，应当姐遵循左哪些悔原则舱？妥13.内却部控制的目宿标包括哪些熊方面？虫14.怖内部控制景的主体欲是什么？顿15.右内部控制的除客体躬是什么？庆16.我锣国伶企业内部控炒制规范包括凳哪些方面？幅17.啊企业识别笋内部风险，协应当关注贱哪些绒因素欧？哄18.钱企业识别咬外部风险，霉应当关注哭哪些久因素毅？懒19.凝销售与收脸款形循环内部控岁制的目标包租括哪些方面挺？葡20、采购肤与付款循环蝶内部控制的越目标包括哪哀些方面？护21.采击购与付款循驱环会存在哪既些业务风险质？砍22.货勤币资金循环吩内部控制的许目标包括哪郊些方面？忌23.弦销售与收屿款招循环会存在梨哪些业务风岸险？子24.货案币资金循环要会存在哪些尽业务风移险？迅25.内掌部控制的局戴限性具体包脑括哪几个方且面？滩六、案例分洽析题肌案例一：锹某公司车间缸厂长李某于潜2008年温年底携款1剧50余万元不出逃。着1火50余万元怀主要包括该楼公司发给车太间管理人员犹和工人的年垃终奖金（5磁0余万元）君，以及该车绳间厂长20盘08年7—顺12月代收捏的车间职工幅集资购房款堵100万元娇（私下收取挨，没有开具锤相关单据）玻。据悉，三吹年前，该车辨间厂长李某债在其他公司昌担任办公室宏主任期间，架发生挪用公所款20万元趟的违法问题悦。帐要求：请分劫析说明该公愉司在货币资淡金控制中存炸在的问题，掌以及尊正确孙的做法。插<分析提示巡>恭1、办理货陈币资金业务等的李聪某曾陈经有过违法给的行为。有镇效的内部控摄制要求有机调会接触货币捡资金的人人春员应当具备能良好的职业则道德，忠于屑职守，廉洁踏奉公，遵纪省守法，这样晌才能保证货伐币资金的安葡全和完整。敢2、该公司窃职工工资应乱当由出纳人财员负责发放照，不应当由核车间厂长代略为发放，货号币资金业务并的岗位责任隙没有得到落猜实。公司应轻当建立货币团资金业务的有岗位责任制杠，明确相关萍部门和岗位巴的职责权限杂，确保办理认货币资金业谋务的不相容衬岗位相互分瓶离、制约和嫩监督。呢3、该公司辆职工的奖金钞使用现金发弟放，没有使逐用职工的银纲行个人账户孤进行转账结鲁算，从而为杰这起携款逃匪跑案提供了揭机会。公司誉应当根据《型现金管理肠暂行帖条例》的规擦定，结合本大企业的实际尺情况，确定磨本企业现金唤的开支范围赏。尽可能减尤少接触货币系资金的人和蜻机会，保证稿货币资金的渐安全、完整激。舍4.该公司证职工集资房演款采用分散脸收取的方式诱，既没有单悦位负责人书糕面授权批准类，也没有规笋定上缴的时墓限，更没有唇使用单位的搭统一票据收以款，致使大厦量集资款滞疲留于车间厂隆长等有关人添员手中，从扔而为上述携瓜款逃跑案又镜一次提供了陷机会，为了垮保证货币资残金的安全、颤完整，必须咽尽可能使用膝集中收款方陆式，严格限蜻制并控制分傻散收款方式表。分散收款奋应经单位负跨责人书面授易权批准，只和能限于小额坏零星收款，厘并且必须限甩期及时送交纲单位出纳员慌；单壤位出治纳员应及时慧追缴分散收幅取的款项；荐分散收款员蠢应使用向单恒位票据保管翠员申领的票嫌据收款；单犁位出纳员在榜收取款项时套，应认真的余核对已开出渡票据的数量市和金额于上肯缴宽限是否逐相符，确保弹足额收缴；止单位出纳员水收缴款项后贪，应给分散浮收款员开具饰收据，分散览收款员应认诚真登记和保鸡管收据。配5、没有有际效的内部控士制监督检查菠制度，很难肾确保被发现陪的为题能够茅及时得到更林正和解决。貌企业应当建北立对货币资专金业务的监屯督检查制度抖，明确监督犬检查机构或亭人员的职责转权限，定期蝶或不定期地玩进行检查。昌对监督检查痒过程中发现消的货币资金砌内部控制中宵的薄弱环节供，应当及时群采取措施，筝加以纠正博和完畜善。响案例二：筛上海新华工恐业有限公司胁2008年远5月20日耍在例行对账洋检查时，发炭现5月15塞日销售—饲劝料添加剂过线程中，出现侮了销售调拨屋单及销售单劝真实但财务骂专用章和增野值税专用发已票伪造的现避象，结果公既司的价值1违50万元的誓30吨产品纺被骗走。2耳008年5绑月30日，她新华公司查司明了该事故适的原因，具崖体情况如下嗽：、世（1）某人荡假冒公司老绝客户的名义亚，到公司销腔售部门开具篮了真实的产希品销售挑拨挑单，使用伪笨造的财务专种用章及增值覆税专用发票巴，私盖印章迁，然后到销蹈售部门盖销枪售章，最后桑到储存仓库蔬提货，导致幻事故发生。疾（2）利用炉财务部门、施销售部门、却仓瓣储部允门在不同的触办公地点办圈公地弊端，柳进过长期的目预谋，使用丰假牌照的报半废车作案。雀骗过了公司柄财务部门收轿款开发票关离、销售部门遥对接关、储盲运部门发货讨核对关，保挪卫科车辆出租入口验收关盛、公司门卫签查证关。芹要求：请分盯析说明该公雕司在销售和特收款循环中主内部控制的躬缺陷。款<分析提示躲>瞧1、由于新待华公司业务绒量大，以及问从来没有出僚现过类似事够故的侥幸心颗理，主观上度麻痹大意，它财务部、销姿售部、储运昌部和保卫部兵没有建立紧银密结合的防近范措施和监数管网络，存灾在严重漏洞久霉抚肾

2、虑印鉴管理失勉控。财务印诊鉴于销售印嗓鉴缺乏防伪浙措施，使用圆掌管垂存在络漏洞，在加置盖印鉴时没践能得到有力脱的监控。际3、物流反贱馈信息系统伪失灵，对账座不及时。若润销售、财务螺能够实施时它时对账，集罪中办公，就斥会及早发现渴问题，严防但各种漏洞。范4.销售人特员及发货人么员对增值税校专用发票和叨印章方面的炮知识缺乏，慌缺乏鉴别能荐力。良好的构内部控制要宇求相关人员扇应熟悉科学绝的发票鉴别狐方法，具有臭发票鉴别能伍力。袄5.凭证单没据检查工作锁不得力。艇6、发现问祸题不及时，葬追查问题不封及时。在事过故发生五天乖后，才发现裙该事故，发蛙现事故十日最后，此事才毫得到证实。添案例三：转某国有大型此集团公司为跨切实提升管蔑理水平和风辫险防范能力协，于200标9刷年12漏月2泥6日召开了忙由集团领导责班子成员参润加的内部控束制高层会议蒜，讨论通过展了关于集团披内部控制建僻设和实施的线决议。由有胀关人员的发猪言要点如下故：乡---总经潮理刘某：（情1）加强内足部控制建设砌十分重要，末可以杜绝财春务欺诈、串差通舞弊、违贷法违纪等现做象的发生，则这是关系到头集团可持续捐发展的重要介举措；（2柜）集团公司遥内部控制建旺设应当抓住凤重点，尤其扁要注重加强卵对控制环境清、风险评估馋、控制活动雁等内控要素侵方面的建设元，企业文化滨方面对内部那控制影响较铸小，可不图必社投入太多人狡力、物力。稠---常务隔副总经理张颗某：企业污生扶产经营过程黑中面临着各刺种各样风险问，这些风险霸能否被准确副识描别并豆得以有效控篮制，是衡量集内部控制质继量和效果的达重要标准。丹建议重点关星注集团内部营各种风险的体识别，找出谱风险控制点肚，据此设计捡相应的控制侧措施，来自寿集团外部的庆风险不是内孩部控制所要逗解决的问题粉，可不必过示多关注。在厌内部控制建红设与实施过麻程中，对于菠那些可能给额企业带来重森大经济损失患的风险事项印，应采取一稍切桂必要租措施予以回翻避。筋---总会缓计师李某：圣由于集团公屯司是基于行颜政划转的原六因而组建的敌，母、子公误司内部连接估纽带脆弱，熄子公司各行载其是的现象犬比较严重。红建议集团公摸司加强对子脆公司重大决胶策权的控制冶，包括筹资马权、对外投肺资权、对外霉担保权、重多大资本性支答出决策祖权等喇，对子公司坐重大决策应嫩当实行集团龄公司总经理沉审批制。掀---协管纱人事的副总沸经理周某：你集团公司可沙以从完善人早事选聘和培托训政策入手欢，健全内部大控制。（1钩）建议子公收司的总经理漂和总会计师宣由集团统一艇任命，直接嗓对集团公司验董事会负责蠢。（2）注霸重加强内部浆控制知识的割教育培训。本中层以上干饰部每年必须沫完成一定学坟时的内部控属制培训任务漠；其他基层达员工仍应以熔岗位技能培乌训为主，没动有必要专门疤组织内部控伙制培训。翼---董事刚长吴某：（垂1）思想必灰须统一。对称集团公司而栽言，追求的不是利润最大愧化。一切制萝度安排都要聋将利润最大天化作为唯一探目标，包括步内部控制。劳（2）组肆织要纹严密。我建惊议由总会计虑师李某全权榴负责建立健厦全和有效实宁施集团内部蒙控制，我和城总经理全力风支持和配合指。（3）监专督要到位。尊应当成立履奉行内部控制懒监督检查职筑能的专门机滨构，直接对厅集团公司总名经理负责，型定期或不定行期对内部控忽制执行情况压进行检查评脂价，不断完岛善集团公司暮内部控制。逼要求：从企盖业内部控制爽理论和方法独角度，指出挺总经理刘某骗、常务副总呆经理张某、娱总会计师李坛某、协管人丝事的副总经惜理周某以及霉董事长吴某团在会议发言梢中的观点有晌何不当之处伟，并分别简穿要说明理由俭。忌<分析提示魂>】昼——总经理鹅刘某：问（1）认为壁内部控制可淋以杜绝财务响欺诈、串通气舞弊、珠违法挤违纪等现象绝发生的观点愿不恰当。奶理由：内部壁控制由于其毅固有的局限趣性以及处于降成本效益的驳考虑，只能抹合理保证有月关目标的实赏现，不能完勒全杜绝上述迁现象的发生树。下（2）企业收文化对内部晌控制影响较葱小的观点不聋恰当。昏理由：企业点文化是内部咐控制环境的另重要扬组猎成部分，良奏好的企业文晨化可以促进垮内部控制机乱制的有效运菜作。撒——常务副架总张某：态认为外部风罢险不是内部廉控制问题的研观点不恰当蚕。等理由：内部更控制所称风绝险识别不仅戴包括内部风黄险，还包括泊外部风险。摊对可能给企姐业带来重要荷经济损失的藏风险事项一贸律予以回避臭的观点不恰辰当。驼理由：除风限险回避外，较企业还可以撇选风择风药险承担、风金险降低和风继险分担等风暑险应对策略她。所以，企盆业应根据自泻身的具体情蠢况，选择适欲当的应对策殿略。坟——-总会邻计师李某：迈

有关子公融司重大决策途权限的授权贯批准控制不止恰当。纪理由：不符灾合内部控制层有关规定，疮重大决策应筋实行集体决轻策制度，不黑应由总经理阁一人审批。席——运协管人事的缓副总经理周告某：宗由集团任命骗的子公司总散经理和总会秘计师直接对渐集团董事会感负责的观点四不恰当。于理由：子公疏司总经理和挎总会计师应搬由子公司董闲事会任命并进对其负责，护接受集团公抵司董事会的杠监督。兰只对中层以候上员工进行衔内部控制知省识培训的观适点不恰当缓理由：内部系控制是全员季参养与的暑一个管理过抽程，只有全背体员工都掌球握了内部控离制的知识和资理念，才能呢真正促进内菊部控制的有弄效实施。撞——芬董事长吴某茧：供以利润最大绩化作为内部梦控制的唯一印目标的观点管不恰当。锯

理由：内骂部控制的目案标不仅包括腔经营目标，驴还包括战略而目标、报告旗目标。资产咱目标和合规华目标。系由总会计师捎全权负责建宣立健全和有歪效实施集团岩内部控制的占观点不恰当花。婚理由：董事亡会应对建立趟健全和有效侧执行内部控塑制负总责。绿履行内控监涨督检查职能甚的专门机构驼直接对总经柏理负责的观乖点不恰当。坏

理由：柄履行内控监概督检查职能顾的专门机构抗应当对董事仓会或审计委揪员会负责。鞋案例四：自ABC股份闭有限公司（回以下简称A谎BC公司）披是生产经营层电子产品的简大型工业企雹业，为加强刚内部控制制伏度建设，聘重请甲会计师祸事务所在年押报审计时对逮公司销售与台收款、采购念与付款、存尸货、货币资沃金方面的相岭关内部控制晕制度的设计帆进行评价，乎并对其健全凤性和有效性筹进行检查与吊评价。检查鱼中发现以下似问题：们销售与收款本控制。尘（1）接受齿客户订单后朽，有销售部路门的A支援霉根据订单编间制销售单，必交给审批赊做销的同部门阁B职员，B拢职员在职权辞范围内进行透审批，如果计超过职权范惭围内的赊销宫业务，全部狗交给销售部敌门经理进行途审批。否（2）C职挑员在核对商辩品装运凭证哈和相应的经您批准的销维售单仆后，开具销滚售发票。具挥体程序为：完根据已授权雷批准的商品冻价目表填写羞销售发票的闭价单，根据俗商品装运凭稳证上的数量溪填写销售发盛票的数量；舅销售发票的购其中一联交撒财务部门D警职员据以登给记与销售业帜务相关的总顺账和明细账小。扬（3）开具部账单部门在丹收到发运单室并与销售单雨核对无误后寇，编制预先弦连续编号的日销售发票，转并将其连同夏发运单和销瓣售单及时送仇交会计部门丹。会计部门义在核对无误旱后确认销售煌收入并登记言应收账款账谅簿。会计部叶门定期向客马户催收款项势并寄送对账千单，对客户私提出的异议写进行专门追忧查。稠（4）公司劣的应收账款中账龄分析由家专门的“应样收账款账龄日分析计算机赠系统“完美成，揪该系统由独联立的信息部忘门负责维护跑管理。会计盒部门相关人靠员负责在系增统中及时录诉入所有与应懂收账款交易安相关的基础屠数据。为了牙便于及时更宅正录入的基桐础数据可能历存在的差错闸，信息部门罢拥有修改基莲础数据的权顿限。构2.、采购井与付款控制惹（1）采购溜部受到经批稳准的请购单编后，由其职皂员E进行询局价并确定供聋应商，再由偏其职员F负工责编制和发恒出预先连续垄编号的订购支单。订购单杜一式四联，恋经被授权的币采购人员签站字后，分别鬼送交供应商摇、负责验收身的部门、提衬交请购单的仆部门和负责包采购业务结静算的应付凭妄单部门。踢（2）验收姥部门根据订关单上的要求裕对所采购的逮材料进行验容收，完成验圾收后舍，将原材料于交由仓库人敢员存入库房炕，并将已编傍制好预先连赚续编号的验尿收单交仓库耽人员签字确壳认。验收单贩一式三联，构其中两联分扔送应付凭单处部门和仓库滴，一联留存螺验收部门。淋对于验收过趋程中发生的龄异常情况，迁负责验收的返部门或人员常应在验收完赞毕后及时通杰知有关部门葛，并作出处次理。偿（3）应付缎凭单部门核吸对供应商发裙票、验收单差和订购单，玉并编制预先引连续编号的本付款凭单。准在付款凭单闷经被授权人么员批准后，器应付凭单部闸门将付款凭摔单连同供应遇商发票及时提送交会计部柔门，并将未歼付款凭单副敢联保存在未储付款凭单档应案中。会计爹部门收到附友供应商发票汇的付款凭单庙后即及时编跃制有有关的殿记筛账凭证，并麻登记原材料颈和应付账款读账簿。亡（4）应付猫凭单部门负黑责确定尚未馅付款凭单在您到期日付款扒，并将留存夸的未付款凭歪单及其附件扛根据授权审乔批权限送交转审批人审批欲。审批人审遵批后，将未代付款凭单连夹同附件交复映核人员符合欺，然后交财懂务出纳人员魔G。出纳人研员G据此办离理支付手续齿，登记现金盆和银行存款戴日记账，并某在每月末编匪制银行存款贡余额调节表雕，交会计主霜管审核。羊3.存货控批制。衫（1）在发鸣出原材料过呜程中，仓库兰部门根据生奶产部门开出照的领料单发掘出原材料。款领料单必须越列明所需原习材料的数量置和种类，以讨及领料部门垃的名称。领位料单可以一平料一单，也虑可以多料一押单，通常侄需一式两联萍，仓库部门失发出原材料厅后，其中一岁联连同原材动料交还领料蔑部门，一联圣留仓库部门裕据以登记仓验库原材料明衬细账。哪（2）会计温部门的成本舌会计H根据画收到的生产芽通知单、领咽料单、工时造记录和产成蛙品入库单等耗资料，在月注末编制材料狠费用、人工行费用和制造榆费用分配表瓣，以及完工吸产品与在产真品成本分配姻表，经本部轻门的复核人轮员复核后，宴据以核算成碑本和登记相匀关账簿。氏（3）由于厌公司存货中垃存在单位价泳值较大的生械产用关键备区件，所以特伐别规定，对筋于该备件的狠保管由仓库徐保管人员I什专门负责，费备件的调用颈审批由公司暮生产部经理晃负责，备件终的转移由备捐件使用车间陷的J组长负赚责。察（4）公司烘每三个月定物期对全部存叙货盘点一次卫，编制盘点修表。会计部停门与仓库在刘核对结存数疗量后，向管猎理层报告差爱异情况及形牵成原因，并偿在经批准后潜进行相应处吴理。渗4、货币资祸金控制。搂（1）为加蛙强货币支付朱管理，货币活资金支付审盖批实行分级技管理办法；葛单笔付会计子金额在10闯万元一线的鸣，由财务部笼经理审批；坡单笔付款金蒸额在10万间元以上、5乎0万元以下筒的，有财务往总监审批；温单笔付款金证额在50万遇元以上的，催由总经理审册批。戒（2）为了隙保证库存现骆金账面余额源与实际库存木相符，每月沈末定期进行资现金盘点，扭发现不符，嘉及时查明原冒因，作出处旱理。咸（3）对于符银行预留印被鉴钞的管理：财张务专用章由搅财务主管保谱管，个人名自章应由法定备代表人管理皮，法定代表晚人不在期间盏，由财务专粒管代为保管庄。。谜（4）财务榴部门主管人穴员为ABC翠股份有限公蜂司法定代表敏人的同学，糟出纳人员为抄财务主管的卸女儿。牵要求：从内离部控制制度滋角度，分析贸、判断并指肉出以上内部谱控制中存在沿哪些薄弱环诊节，并说明正理由。弃<.分析提扑示>牛销售与收款手控制川（1）“如磁果超过职权拖范围内的赊崭销业务，全勺部交给销售棚部门的经理市进行审批“核不恰当”。娱对符合赊销骨条件的客户郊，应经审批泥人批准后方庆可办理赊销劳业务；超过仓销售政策和亲信用政策规衡定的赊销业逮务，应当实驱行集体决策保审批。谋（2）“销能售发票的其法中一联交财射务部门D职咳员据以登记橡与销售业务鞋相关的总账种和明细账”袭不恰当。登径记总账和明文细账属于不列相容职务，速应当予以分遮离。吓（3）“会先计部门定期砖向顾客催收携款项并寄送是对账单，对识顾客提出的甜异议进行专时门追查”不毕恰当。销售介部门应当负查责应收账款瓣的催收，财半会部门应当腰督促销售部滨门加紧催收耀。拼（4）“为茅了便于及时纤更正录入的航基础数据可燕能存在的差丢错，信息部左门拥有修改椅基础数据的珠权限”不恰哗当。如果信甲息部门可以答更正使用部童门送交的数答据资料，将洪增加相关数携据资料在使法用部门不知序道的情况下式被人为修改横的风险，降亭低相关数据刷分析结果的付可狠能性。执2、采购与盒付款控制普（1）“采虹购部收到经沫批准的请购公单后，由其织职员E进行历询价并确定劲供应商”不前恰当。询价寻与确定供应株商是不相容覆的岗位，应翻当予以分离找。皂（2）“对半于验收过程凝中发生的异亩常情况，负绘责验收的部短门或人员应滋在验收完毕摩后及时通知慰有关部门，闻并作出处理楚”不恰当。仍对验收过程济中发现的异酸常情况，负进责验收的部阀门或人员应唐当立即向有酷关部门报告尽；又不安部倾门应查明原问因，及时处衫理。争（3）“会续计部门收到裤附供应商发化票的付款凭微单后即及时递编制有关的掌记账凭证，椒并登记原材六料和应付账符款账簿“不挪恰当。如果傅会计部门仅见根据付款凭乓单、供应商气发票玉记录存货和小应付账款，啄而不同时核断对验收单和嫌订购单，会足计部门将无浩法核查材料血采购的真实腰性，从而可冒能记录错误歌的存货数量踪和金额。押（4）“出邀纳人员G据座此办理支付距手续，登记城现金和银行区日记账，并局在每月末编伯制银行存款也余额调节表卧”不恰当。盏记录银行存饺款收入支出热与编制银行睬存款余额调坝节表是不相多容的岗位，支应当予以分遮离。亿3、存货控游制。血（1）“（裕领料单）通借常要一式两姥联····粱··一联连引同原材料交坛还领料部门偶，一联留仓春库部门”不董恰当。领料闭单应当一式缺三联，一联单交还领料部劫门，其余两读联经仓库登魔记材料明细芬账后，一联添宋送会计部所门进行材料猴收发核算和鄙成本核算，拆一联由仓库锣部门留存。捧（2）没有骄缺陷铅（3）“对遗于该备件的纠保管由仓库熟保管人员I失专门负责，熊备件的调用可审批由公司田生产部经理坦负责，备件闭的转移由备擦件使用车间赠的J组长负概责”不恰当甚。对贵重物艇品、生产用塌关键备件、旬精密仪器、桂危险品等重满要存货，应叉当采取额外共控制措施，老确保重要存凭货的保管、糟调用、转移产等经过严格住授权批准，额且在同一环寸节有两人或白两人以上同先时经办。轰（4）没有馋缺陷。单位础应建立健全诚存货清查盘肯点制度，定嗓期或不定期示地对各类存腿货进行实地女清查和盘点能。妈4.货币资盗金控制。姜（1）“单晃笔付款金额海在50万元齐以上的，由矩总经理审批崭”不恰当。乳单位对于重榜要货币资金木支付业务，谅应当实行集啦体决策和审肝批。因此，衡对公司总经靠理的货币资桑金支付审批决，也应设定摊上限，超过它设定审批权倾限的，应由角通过集体决傍策和审批进谣行“特殊授椅权”，甚至座由公司董事朱会集体决策尚和审批，总伐经理、董事红长等也不能揭例外。阴（2）“为呜了保证库存啊现金账面余怀额与实际库汁存相符，每申月末定期进匀行现金盘点企”不恰当。见单位应当定乖期和不定期根进行现金盘言点，确保现璃金账面余额嚼与实际库存机相符。发现歪不符，及时渐查明原因，搜作出处理。狮（3）“个电人名章应由湿法定代表人付管理，法定含代表人不在库期间，有财矩务主管代为慨管”不恰当贼。严禁一人涝保释管支付款项坝所需的全部墓印章。诉（4）“出家纳人员为财然务主管的女天儿”不恰当践。会计机构全负责人的直亡系亲属不得渗担任本单位点出纳人员。证案例5：每练习目的：喜内部控制制勿度的内容扰资料：国有投企业甲是某撇省所在行业趴中十强企业笋，2002博年营业收入坡在该省同行清业中排名第凑二。企业主备管部门发现傻，即便如此穷，该企业当堵年还是发生榴巨额亏损。吊经过调查发塔现，主要原另因是企业成枝本费用没有连得到合理控便制。其内部差控制情况如烦下：港为了鼓励销陡售人员尽可疏能打开产品芦销路，实行鹊销售费用实温报实销制度奴；裂2.供应耻部为了确保野生产消耗的脖需要，在根候据经验估计斯正常持有量本的基础上增负加一倍原材寿料库存量，吊由于该类存距货市场价格轮持续走低，冲大量超额库蠢存给企业造斤成较大负担武。脊3.生产工安人执行计时储工资制度，吨工人认为多诊干少干一个葵样，生产积睬极性不高，躺普遍存在怠便工等现象。谈针对主管部螺门强化成本完费用控制的由要求，总经堆理决定试行绿下列措施；畏1.取消销能售费用的实酿报实销制度馅，试行“基帮本工资+奖戏金”制度，鲜奖金由总经龄理根据员工廊情况一“红饲包”形式不书公开发放。碰2.由车间巡主任根据生羽产消耗情况覆提出请购申农请，经过总浆经理批准后托交采购部门桨进行采购。总3.改计时镰工资为计件直工资。半年胞后发现，销巨售部员工怨疫声载道，销门售情况时好嫁时坏；产品浪质量下降，拜产成品库存胜很大。砍要求：说明两家企业原有厉内部控制制尚度和后来试璃行的控制制画度中分别存刮在哪些问题恋，应该如何似改进。伏分析与提示惜：帮（1）原有挂内部控制制寸度中存在的厚问题有：屡销售费用实投报实销制度样造成销售费务用失控，不术利于提高资序金的使用效桂率。匠根据经验估球计存货保有齐量，并加倍子持有原材料御，不符合对泼材料采购成艇本和储存成稻本进行控制小的要求。早单纯的计时情工资制度不或利于提高工妇人的积极性归，容易造成施消极怠工的船现象。婚（2）试行尼的内部控制论制度存在的传问题有：仇①娱“红包”制风度随意性太除大，虽然销手售人员报销脏费用失控现渔象得以控制倒，但企业仍耍然不访能对销售费盟用进行合理秩控制，因为瓜缺乏对总经狼理发放奖金灾的约束；同已时这种做法陷也不利于加滑强企业职工三的凝聚力。醋②励明确请购、辟审批、采购渣、验收的程遗序和要求是繁必要的，但趴由车间主任饿提出请购申形请并不合适厘，应由仓储掠部门提出更落加合适。餐③授计件工资制侧度能够激发扯工人生产的姐积极性，但梢应该配套实摸施严格的产魂品质量检验循制度，将计罗件工资与产引品质量挂钩感，在增加产慨品数量的同凳时确保产品盗质量不降低傅。温（3）甲企沙业整体上存藏在的问题一油直都是缺乏恒对成本费用史进行有效的跳预算控制。洪由于缺乏预秃算控制，原市来采购过量渔，造成原材炎料积压；实微施新制度以荐后，工人积礼极性提高了预，取同时又由车屯间决定是否傅提出材料请斩购申请，因璃此导致产量耐失控，造成莲单纯追求产三品数量而质叶量下降。侍（4）正确只的做法是：痛①堤根据企业经伤营目标和经辣营计划确定窃销售目标，忽对销售部门败进行严格的田目标管理和青预算控制，轨明确规定部之门的责、权程、利和奖惩殖措施。比②闲根据目标销继售量由仓储小部门按照生梅产要求和经遮济批量要求坊，提出请购谨申请，经批宅准后由采购蛮人员根据批五准情况采购裁。贱③耳不管采用何次种工资制度榴，都应该建晕立人工成本执控制制度，录使人工成本转与产品数量睬、质量挂钩缝，严格按照筒比准成本系竭统的要求控训制成本项目垮，已实现企柜业经营目标记。尚案例6诉练习目的：追货币资金的昆控制赔资料：甲企局业会计和出映纳分设，由禾于会计工作径量大，财务次经理安排由巩出纳负责登侵记三大期间偶费用账户，踢并且根据规康定，的后款真的同时应为用销售部门开仆具销售票。避办理付款手脖续时，直接冒根据采购人帮员提供的发秤票办理支付凉手续。在财和务部负责人称的授意下，付开立多个结逃算账户，资侍金紧张的时引候就从没有污金额的账户储给客户开支绍票，暂时对赛付对付。期蓬末结账以后锹，检查人员泊经常发现现寺金短款，原策因是大量发皆票单据没有搏经过有权批涂准人员的批些准，因此没拒有进行账务斑处理。悲要求：说明箭甲企业在货稼币资金管理怕中存在的问米题，并说明覆改进意见。眠分析与提示集：某（1）企业慎安排出纳登罪记期间费用疲的做法违背纪了不相容岗炕位分离的原候则，出纳不的应该兼任稽幻核、会计档房案的保管和寻收入、支出过、费用、债分权债务账目笨的登记工作放。佳(2)基于巡同样的原因首，出纳收款回并开具销售裳票的做法容关易导致错弊苍，开票和收嫩款应该由不馒同人完成。涉(3)付款粗的程序不对乐，在支付货登款之前应该府经过复核和驴批准，如果粱是货到付款孙，还应该有笋检验合格的验单据。俊(4)结算旬账户可以根及据需要开设吉，但是在余路额不足的账要户开空头支恨票的做法是使错误的，不侄但达不到融井资的目的，稍而且效果适茎得其反。跌(5)期末剑现金短款，汤本质上是白猎条抵库，在碍款项支付前谎，一定要由驶有权批准的走人员批准重方可付款，橡而且对当期轧发生并已经腥完成业务应绩该及时处理申，使账实相楼符。倍案例7

眨练习目的：击货币资金控吴制、销售与径收款控制仗

资料邪：A公司是在一家服装进症出口公司，熊该公司的主顺要顾客是本庄地的B公司阔。A公司给顺B公司一定溜的信用结算姜，但其他顾厘客则需要使棒用现金或信摆用卡结算。红小张是A公体司的财务总冲监助理，也韵是公司的出趁纳员，负责置收取B公司摘账户和信用垂卡账户的邮铜寄付款以及付柜台上收取疲的现金和支吨票。小张填再写银行存款已单（并将存彼款送存银行强），劣列示矛所有支票和稠货币清单，响同时还编制薪每日现金汇抢总表，列示语收到的账款东金额、B公扁司账户的折庄扣和贷记应怜收准账款的金额研，另外一个妄会计人员利袭用此表冲销睁应收账款，刮小张也编制除银行余额调初节表。除了贱独立审计人朝员外，没有牵人审查现金翅或银行对账鞋单。公司总悉经经理认为叔，值得长期鸡信任的财务推总监助理的进努力工作就妄是他们的“动控制”。摧小张注册了策一家与A公忧司名称非常理相似的服装鸭进出口公司苍C公司，也焰在A公司开直户的银行开吗了一个账户著。A公司柜牛台收到的顾竞客的现金和咬支票，却被笼存入C公司唤账户（没有你一个顾客注娘意到公司名享称和图章的词差异，银行循也没有注意图到）。小张仆将这笔钱存普放一段时间谅，赚取利息差，然后小张第签发C公司民支票转入A奉公司，同时陆，再把新的垂A公司柜台杏收到的现金召和污支票又存入宵C公司账户朴。还此外，小张盒可以在收款摊时，决定是乎否给予客户于现金折扣。宇因此，他在酷给B公司5板%的折扣时环，却在A公某司的记录中糠额外增加了妙2%，即公孔司登记的给牛予B公司的涂折扣是7%通，这样，B榴公司按照5者%折扣付款牧，而C公司朝就可以因为气额外的2%匀折扣而少付亡一些款项给染A公司。营在6年期间芳，小张在C马公司保存了吩平均200贱000元的土余额，赚取贴了7000脑0元的利息雁，而这利息斯本来应由A资公司获取。模通过批准“到额外”的折纲扣，小张从俱1000万忙元的销售收吓入中获得2叶%，总共2错00000排元的收益。引要求：你认泻为A公司内或部控制上才茄能在哪些缺院点和漏填洞？并提出束改进建议。洒分析与提示胶：骗该公司货币角资金收支业秃务，销售和晚收款等业务志过程中存在字严重的缺陷欲。遗(1)货币责资金业务中岔，没有建立害体现不相容瑞职务分离的该原则的控制床措施，财务堆总监助理和摔出纳职务，嘉具有监督与痒审批职能的畏岗位没有分勒离；出纳同庸时编制银行墓对账单。盈(2)货币录资金业务的雀核算中，没座有建立内部洞稽核的控制亩制度。捐(3)缺乏蝶岗位轮换制亏度，在6年阻时间内，小桨张一直在出寒纳岗位，只孩要坚持定期转轮换制度，攻小张的舞弊忠行为就很轻叉易地被揭露字。贩(4)销售卧业务中，对焦客户销售折物扣的批准职闷能没有和收烤款职能分离蛋，造成小张昼可以利用身筋兼二职进辫行舞弊。透(5)对下猛属的信任不妖能取代必要血时内部控制临制度的建立闹和完善。桶案例8槽练习目的：蛇销售与收款娘控制藏资料：某电凉池厂主要生已产经营各种壤规格的电池昌。该厂的销梁售是按销售坛合同进行的热，销售合同铁是由销售科震按照客户的兵购买要求签熔订的，没有昨规定赊销的氏条件和赊销农的额度。当昌生产车间产查品完工后，景由生产车间群填制产成品灵入库单，经佣验收合格后虫入产成品库保。销售科根帐据销售合同大和产成品入冒库单，编制伍发货通知单头，分别通知亿仓库发货和闷运输科办理似托运手续。爆产品发出后怕，销售科根矿据仓库签收院后转来的发斯货通知开具剖发货票，并麻据以登记产拳成品明细账棉，运输科将诞其与销删售发票一并袜送交财会科陈，财会科将甚其与销售合沃同合并后，笨开具运费清预单通知出纳钱办理货款结稻算并进行账等务处理。想要求：根据趟销售与收款扣的内部控制也制度的要求津，分析该厂宝上述业务处悄理过程中，猜内部控制的亏不足之处。号分析与提示微：占该厂销售与倚收款内部控淹制中存在严呼重不足之处辜，具体表现掩在：遗(1)乏赊逃销信用控制沟程序。没有牺设此类部门客或人员，销赔售时，没能雾考虑买方的栗信用状况。正(2)发货桑、装运的职腔责没有分离饿。销售部门餐应签发一式触多联的销售错单，分别用垄于；批准赊情销、审批发稳货、记录发剃货数量以及孟向顾客开局典账单。然后蔬，企业管理稻当局通常要岛求商品仓库执只有让在收到经批缺准的销售单迹才能供货，填以防擅自发咳货。同时，扰为了避免装杠运员在未经锋授权的情况咽下装运产品巴，将按经批馆准的销售单假供货与按销胞售单装运货零物职责分离仙。泰(3)和发失货单本应该同经仓库部门双填写却分别浴由生产部门更和销售部门洒填写，容易菌导致多列存泄货、多记收鲜入而未被发饥现。运输部影门没有独立础地根据发货索单和销售单价装运货物并勤签发装运凭医证，容易漏乞记销售收入幼。波(4)票部新门控制不严驻。销售部门预不应兼任开找具账单的职率务，应当另界设部门。开雷发票要独立律检查是否存框在装运凭证汪和经批准的饭销售单以及缓是否依据价罩目表。记录寺销售与出纳夕职责不分。疤两职务属于锄不相容职务异，出忘纳不得同时坚从事收入、庭费用、债权侵债务等账务樱的处理工作炼。案例9猫资料：某公收司财务科有兰甲、乙、丙径三位职员，辽要完成以下弦几项工作：给（1）记录划总账侨（2）记录续生产成本明缩细账胜（3）记录会期间费用明肆细账泊（4）开具各支票，诚（5）开具洋退货通知书锄（6）编制烟银行存款余皂额调节表螺（7）收款急并送存所收艳入的现金岂（8）编制故会计报表妄（9）登记伞现金日记账拳与银行存款验日记账筛要求：现已好知这三位职麦员均具有相醉当的能力，贿除了（5）旨.（6）项狸工作量较小润外，其他几摔项会计工作缘量基本相等晃，如何将上时述几项工作猎分配给甲、幕乙、丙三位输职员，使会都计工作起到拴较好的内部音控制作用，既并使这三个鹅会计人员的蹦工作量基本岔相等，并说再明理由。蒸注：分工只冻需填各项工歼作的编号查分工弱理由敲甲：（染1尝）、（5）郑、（甚8令）精纺

腊登记总帐和惜报表编制关趋系密切，通水过编制银行榆存款余额调管节表可对出毙纳工作形成独牵制错乙：（2瓦）、（3）斯、（6）烛登记明细帐镇与开具退货拉通知书不属迎于不相容职性务菊丙：（4戏）、（7）川、（9）损一般为出纳锁工作案例10稳资料：20风08年5月蜡初某公司财勒务室被盗，测5个保险柜密共计12万柄元现金全部馒丢失。次日默公安机关立抢案侦查此案升，在案情无很进展的情况疤下，有关方遗面认为，公布司大大超过朗了银行核定膝的库存现金耗限额，主要裳是出纳违规法操作的结果垦，拟对出纳僵进行处罚。膛两个星期后涂出纳携60靠万元公款外典逃(包括库蓄存现金10它万元、临时脏支取20万维元、未人现狐金账销售收复入30万元勾)。因此本分案引起主管烟部门高度注变意，通过调晓查发现：围1辫．公司为了霉便于结算．走会计和出纳删岗位分设，喇由财务部经锋理兼任出纳投，并负责保慨管支票等各摸种票据(发求票)、银行锈听有预留印禽鉴。蔑2减．公司通过肚欺骗方式开馋设有多个基写本账户，以递套取现金；雪另有大量现厦金收人没有危及枯时存放银行垦，而是直接逆保存在保险魂柜或者由出抽纳自行保管熄，以便塑领导用于走甜关系、个人坦奢侈消费等泊不能正式列浩支的开支。叨3快．公司业务足量较大，现才金流量较大希，因此会计拴、出纳、银场行三方每月铜末进行一次控详细核对。晒每年进行一脚次全面财产午清查。掌4御．商品销售经价格、商业月折扣、现金亩折扣由销售猫部自主确定杆。何要求：说明评本例内部控龙制方面的缺馅陷及改进意蹈见。捧<分析与提葱示>鼻本例发生的进盗窃损失和石出纳携款外坊逃事件在一撕定程度上是挥内部控制制黄度不健全的乓结果。主要疤问题和改进凤措施是：缩1振．货币资金桶管理存在很额多问题：一领是超限额保临存现金，直段接导致了被旷盗的巨大损遥失；二是有畏关票据、预鸦留印鉴由出挡纳一个卫人保管导致贺了出纳可以册随时根据自蹲己的需要支望取现金，为泳侵吞、挪用三公款提供了义便利；三是花多头开户，验为单位私设秋小金库提供天了便利；四奥是货币资金喉账实相符的来校对间隔期齿太长，由于施月末才核对乓，从月初到碍月末积累了欧较多的货币蛛资金，给出环纳人员灵活记支配资金的锹时间。这是龙导致出纳得切以持有30缝万元未入账画货款外逃的驶条件之一：僻应该加强货关币资金的管淡理，相应地虹包括：按库万存限额的规陵定保存现金蚊；票据、不届同印鉴应该尺由不同的人翠员保管，防秆止私自支取体货币资金；序取消多头开登户；及时核六对货币资金香．有必要的搜话可以考虑干会计和出纳饿每天下班前鹅核对。岗2．成本费药用支出不规池范：睛大量资金被帖用来走关系丙、个人奢侈洲消费，应该棚通过成本费很用预算严格聚控制各项开咱支，提高经派济效益。康3稳．收人控制幸失范：由销瑞售部自主确东定商品售价揪、商业折扣塘、现金折扣冻等，不利于含公司控制全昏部收入，容置易造成销售易部截留资金诊的现象。应姥该实施授权蛮审批制度，目确定销售部初可以确定的保价格范围、画折扣幅度等衬，超限额的商应该由上级盆批准。案例11忙资料：搏某公司材料兴采购业务内尚部控制制度继可表述如下州：愉（没1）首先由犹仓库根据库橡存和生产需捐要提出材料妹采购业务申游请，填写一继份“请购单笛”。“请购遣单”交供销充科批复。惊（耐2）供销科蛋根据前制定沫的采购计划浙，对“请供购单”进行蛇审批。如符锋合计划，便谢组织采购；简否则请示公肢司总经理批刮准。环（步3）决定采笨购的材料，强由供销科填扰写一式二联斑的“订购单核”，其中一阿联供销科留冻存；另一联肠由采购交供缴销单位。采米购员凭“订蛙购单”与供隐货单位签订覆供货合同。居（殿4）供货合喘同的正本留奸供销科并与界