2016版电大《中级财务会计(二)》形成性考核册

精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理《中级财务会计（一）》形成性考核册国家开放大学经济管理教学部学校名称： 四川广播电视大学学生姓名： 学生学号：班级：年春专科会计中央广播电视大学出版社《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业习题一一、练习应交税费的核算。二、资料公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率％、适用消费税税率％，转让无形资产的营业税为％。年月发生如下经济业务:三、要求对上述经济业务编制会计分录。向公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款元、增值税元，另有运费元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款精心整理精心整理精心整理销售乙产品件0单位售价 元，单位成本 元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）——应交消费税同时：借：主营业务成本贷：库存商品转让一项专利的所有权，收入 元已存入银行。该项专利的账面余值为元、累计摊销 元。借：银行存款累计摊销贷：无形资产营业外收入借：营业外支出贷：应交税费——应交营业税收购农产品一批，实际支付款 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和％的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原材料应交税费—-应交增值税（进项税额）贷：银行存款委托公司加工一批原材料，发出材料成本为 元。加工费用 元。加工过程中发生的增值税元、消费税元，由受托单位代收代交。材料加工精心整理消费税已用银行元。设备已消费税已用银行元。设备已精心整理完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、存款与公司结算。①借：委托加工物资贷：原材料②借：委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款③借：库存商品贷：委托加工物资购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 元、增值税投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本借：在建工程贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）月底对原材料进行盘点，盘亏金额 元，原因待查。借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）精心整理盘亏的原材料由于原因尚未确认无法确定增值税是否需要做进项税额转出第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。习题二一、练习债务重组的核算。二、资料甲公司欠乙公司货款 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的公司股票抵债。其中，抵偿存货的成本万元，已提跌价准备万元，公允价值 万元；甲公司持有的公司股票股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本 元，持有期内已确认公允价值变动净收益 元，重组日的公允价值为每股元。乙公司对改项债权已计提％的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率7。三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。单位：万元甲公司（债务人）债务重组收益=一（一）一一=①借：应付账款—-乙公司存货跌价准备贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）可供出售金融资产一成本精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理—公允价值变动投资收益营业外收入②借：资本公积一其他资本公积贷：投资收益③借：主营业务成本贷：库存商品乙公司（债权人）借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）交易性金融资产坏账准备营业外支出贷：应收账款习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二、经济利益流出不确定性的说明。第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。作业习题一一、练习借款费用的核算。二、资料年月日公司从建行借入三年期借款 万元用于生产线工程建设，利率％，利息于各年未支付。其他有关资料如下：()工程于年月日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入万元。（）年月日工程因质量纠纷停工，直到月日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入万元。（）年月日公司按规定支付工程款万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金万元购入交易性证券，获得投资收益万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0年末收回本金万元存入银行。（）年月日，公司从工商银行借入一般借款万元，期限年、利率%。利息按季度、并于季末支付。月日公司支付工程进度款 万元。（）至年末、该项工程尚未完工。三、要求判断 年专门借款利息应予资本化的期间。答：专门借款于 年月日借入，生产线工程建设于 年月日开工，因此，借款利息从 年月日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在 年月日―一月日期间发生非正常中断超过个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至年末尚未完工，所以， 年专门借款利息应予资本化的期间为：年月日一一月日年月日一一月日按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。答：① 年第一季度：专门借款利息= X%x=未用专门借款转存银行取得的利息收入=应予资本化的专门借款利息金额=—=精心整理年第一季度：专门借款利息= X%x=未用专门借款转存银行取得的利息收入=应予费用化的专门借款利息金额=X=年第三季度：专门借款利息= x%x=应予费用化的专门借款利息金额= x%x交易性证券投资收益=应予资本化的专门借款利息金额=X-=年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息= x%x=交易性证券投资收益=应予资本化的专门借款利息金额=X=计算占用一般借款的资本化利息一*般借款发生的利息=x%x=占用一般借款的累计支出加权平均数=x占用一般借款应予资本化的利息金额=X%=应予费用化的一般借款利息金额= -=本季应予资本化的利息金额=X=⑤会计分录第一季度：借：在建工程精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理应收利息（或银行存款）贷：应付利息第二季度：借：财务费用应收利息（或银行存款）贷：应付利息第三季度：借：在建工程财务费用应收利息（或银行存款）贷：应付利息第四季度：借：在建工程财务费用贷：应付利息习题二一、练习应付债券的核算。二、资料%%。公司于每年的月末， 月末计提利息，同时分摊折价款。三、要求采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价，将结果填入下表。应付债券利息费用计算表精心整理金额：元

应付债券利息费用计算表精心整理金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本合计2编制发行债券、按期预提利息以及支付利息、到期还本付息的会计分录。⑴年月日发行债券：借：银行存款应付债券一利息调整贷：应付债券一面值⑵年月日计提及支付利息①计提利息借：财务费用贷：应付利息应付债券一利息调整②支付利息借：应付利息精心整理贷：银行存款⑶年月日〜年月日的会计处理与⑵相同⑷年月日还本付息：借：应付债券一面值应付利息贷：银行存款习题三一、简述借款费用资本化的各项条件。答：1资产支出已经发生这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。.借款费用已经发生这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动，如主体设备的安装、厂房的实际建造等。但不包括仅仅持有资产，却没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况，如只购置建筑用地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内。二、简述预计负债与或有负债的联系及区别。答：预计负债和或有负债的联系：①或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。预计负债和或有负债的区别：①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。作业三习题一一、练习分期收款销售的核算。二、资料年月日公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款万元，按照约定分年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款万元。现销方式下，该设备售价万元，成本万元。三、要求编制公司发出商品的会计分录。年月日公司发出商品并取得销项增值税时：借：长期应收款银行存款精心整理贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）未确认融资收益同时，结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品编制公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材一1本题中，年金万元、期数年、现值 万元的折现率为％）;XX设备未实现融资收益计算表年月日 金额：元期数各期收款确认融资收苦益已收本金摊余金额年月日年月日年月日年月日年月日年月日合计编制公司 年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。年月日，收到本期货款 万元（/=万元），同时分摊融资收益万元（X%二万元）借：银行存款贷：长期应收款一乙公司同时，借：未确认融资收益贷：财务费用习题二精心整理一、练习所得税费用的核算。二、资料年度公司实现税前利润万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入元、支付罚金元0去年底购入并使用的设备，原价万元，本年度利润表中列支年折旧费 元，按税法规定该设备的年折旧额为 元。从本年起，公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为％，递延所得税的年初余额为。公司当年无其他纳税调整事项。三、要求计算公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；TOC\o"1-5"\h\z本年末公司固定资产的账面价值= — = （元）固定资产的计税基础= — = （元）计算公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；本年末公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异= — = （元）贝1J：递延所得税负债= x%= （元）计算公司本年的纳税所得税与应交所得税；公司本年度的纳税所得额= — + +（ — ）= （元）年度公司应交所得税= X%= （元）年一月公司已预交所得税万元，编制公司年末列支所得税费用的会计分录。因年内已预交所得税万元，年末应交所得税= — = （元）借：所得税费用精心整理精心整理贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债习题三一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任。独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动。合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。其所有者权益最终体现为各合伙人的资本。法律未对合伙企业盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金。合伙企业的所有者权益也无须区分为资精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理本投入和经营中因盈利而产生的积累。一般来说，合伙人共同参与企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权，并相应地对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担的责任时，其他合伙人有代其承担的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无限连带清偿的责任。因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业主资本”账户。与独资企业不同的是，追加投资和从企业提款必须符合合伙合同的规定，征得其他合伙人的同意。二、试述商品销售收入的确认条件？答：企业销售商品应该同时满足个条件：①企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。也就是说，商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担。②企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制。③销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额。④销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业。⑤销售商品时相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量。作业习题一一、练习会计差错更正的会计处理。二、资料精心整理精心整理精心整理公司为一般纳税人，适用的增值税率为7所得税率为5公司按净利润的计提法定盈余公积。年月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：⑴年月日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款万元，误记固定资产，至年底已计提折旧 元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。⑵年月日，公司以 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为年，但年公司对该项专利未予摊销。⑶年月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入 万元，其销售成本 万元未予结转。三、要求：编制更正上述会计差错的会计分录。1属于本期差错⑴借：周转材料贷：固定资产⑵借：累计折旧贷：管理费用⑶借：周转材料一在用贷：周转材料一在库⑷借：管理费用贷：周转材料一摊销〜3属于前期重大差错6借：以前年度损益调整精心整理精心整理贷：累计摊销⑵借：以前年度损益调整贷：库存商品⑶借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整⑷借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整⑸借：盈余公积贷：利润分配一未分配利润习题二一、练习现金流量表的编制。二、资料年公司的有关资料如下：()资产负债表有关项目：金额：元项目年初金额年末余额应收账款预付账款存货应付账款预收账款应交税费(应交所得税)()本年度的其他补充资料如下:精心整理①从银行提取现金 元，支付工资 元、各种奖金 元，其中经营人员工资元、奖金 元0在建工程人员工资元、奖金元。用银行TOC\o"1-5"\h\z存款支付工程物资货款 元。②商品销售收入元、销项增值税 元。③商品销售成本 元、进项增值税为 元。④本年确认坏账损失 元。所得税费用 元。三、要求根据上述资料，计算公司 年度现金流量表中下列项目的金额(列示计算过程：)销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金TOC\o"1-5"\h\z=( + )+( — )+( -)- =(元)购